Справа № 600/4285/25-а
Суддя: Маренич Ігор Володимирович
Дата ухвалення: 2025-12-22 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 грудня 2025 р. м. Чернівці Справа № 600/4285/25-а

Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Маренича І.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернівецькій області (далі - позивач) звернулося в суд з позовом до ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якому просить:

- стягнути з ОСОБА_1 податковий борг на загальну суму 99053,16 грн, в тому числі до державного бюджету - 32349,78 грн., до місцевого бюджету 66703,38 грн.

В обґрунтування заявлених вимог позивач зазначив, що відповідач, станом на дату подання позову, має заборгованість перед бюджетом в сумі 99053,16 грн. Оскільки вказана сума є узгодженою, позовні вимоги просив задовольнити у повному обсязі.

Ухвалою Чернівецького окружного адміністративного суду відкрито провадження в адміністративній справі та вирішено здійснити розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін.

Відповідач правом на подання відзиву не скористався, хоча і був належним чином повідомлений про розгляд справи, що підтверджується повідомленням про вручення поштового відправлення.

Згідно частини 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Враховуючи наведене, ухвала про відкриття провадження у справі вручена відповідачу належним чином, однак відзив ним не подано, за таких обставин, керуючись частиною 6статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України, справа підлягає вирішенню за наявними в ній матеріалами.

Дослідивши письмові докази по справі, суд встановив наступне.

Відповідно до розрахунку податкової заборгованості у відповідача наявний податковий борг на загальну суму 99053,16 грн, що підтверджується матеріалами справи, з них :

- по податку на додану вартість у сумі 11217.21 грн (8178,00 грн. - основний платіж, 3039,21 грн. - пеня.);

- борг у сумі 2151.00 грн виник унаслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених платником у податковій декларації з податку на додану вартість № від 19.03.2025;

- заборгованість у сумі 3039,21 грн. - пеня, нарахована на борг минулих років відповідно до статті 129 ПК України на податкове повідомлення-рішення № 00000/6587/ж10/24-13-24-04 від 19.06.2024;

- борг у сумі 6027,00 грн. виник унаслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених платником у податковій декларації з податку на додану вартість № від 21.04.2025;

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 84299,09 грн. (8367,08 грн. - основний платіж, 74829,46 грн. - штрафні санкції, 1102,55 грн. - пеня.);

- заборгованість у сумі 74829,46 грн. штрафної санкції виникла у зв`язку із несплатою податкових зобов`язань за наслідками проведеної камеральної перевірки своєчасності сплати узгоджених податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору (акт перевірки № 10779/Ж5/24-13-24-11/ від 19.03.2025) унаслідок чого прийнято податкове повідомлення-рішення № 00000/7355//Ж10/24-13-24-11 від 19.03.2025 на вказану суму;

- борг у сумі 8367,08 грн. виник унаслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених платником у податковій декларації про майновий стан і доходи № від 30.04.2025;

- заборгованість у сумі 1102,55 грн. - пеня, нарахована на борг минулих років відповідно до статті 129 ПК України на податкове повідомлення-рішення № 00000/6586/Ж10/24-13-24-04 від 19.06.2024.

- по військовому збору у сумі 2978,27 грн. (697,26 грн. - основний платіж, 1830,24 грн. - штрафні санкції, 450,77 грн. - пеня);

- борг у сумі 358,52 грн - пеня, нарахована на борг минулих років відповідно до статті 129 ПК України на податкове повідомлення-рішення № 00000/6589/Ж10/24-13-24-04 від 19.06.2024;

- заборгованість у сумі 1830,24 грн штрафної санкції виникла у зв`язку із несплатою податкових зобов`язань за наслідками проведеної камеральної перевірки своєчасності сплати узгоджених податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору (акт перевірки № 10779/Ж5/24-13-24-11/ від 19.03.2025) унаслідок чого прийнято податкове повідомленням-рішенням № 00000/73 56//Ж10/24-13-24-11 від 19.03.2025 на вказану суму;

- борг у сумі 697,26 грн. виник унаслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених платником у податковій декларації про майновий стан і доходи № від 30.04.2025;

- борг у сумі 92,25 грн - пеня, нарахована на борг минулих років відповідно до статті 129 ПК України на податкове повідомлення-рішення № 00000/6589/Ж10/24-13-24-04 від 19.06.2024;

- по військовому збору у сумі 451,49 грн. - пеня, нарахована на борг минулих років відповідно до статті 129 ПК України на податкове повідомлення-рішення № 00000/6583/Ж10/24-13-24-04 від 19.06.2024;

- по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами у сумі 107,10 грн. - пеня, нарахована на борг минулих років відповідно до статті 129 ПК України на податкове повідомлення-рішення № 00000/6591/Ж1О/24-13-24-04 від 19.06.2024.

У зв`язку із наявністю податкового боргу станом на 21.07.2024 за узгодженими податковими зобов`язаннями у сумі 662019,66 грн. відповідачу було виставлено податкову вимогу форми "Ф" від 22 липня 2024 року № 0-2413, яка вручена платнику 06 серпня 2024 року.

Таким чином, станом на дату подання позову відповідач має узгоджений податковий борг на суму 99053,16 грн.

Надаючи оцінку вказаним правовідносинам, суд зазначає наступне.

Відповідно до частини 2 статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Статтями 67 та 68 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції України та законів України.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України (далі - ПК України).

Відповідно до п. 6.1 ст. 6 ПК України, податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Пунктом 8.1 та п. 8.3 ст. 8 ПК України встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори.

Підпунктом 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (п.п. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України визначено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень (п. 41.2 ст. 41 ПК України).

Згідно підпункту 2 пункту 180.1 статті 180 ПК України, для цілей оподаткування платником податку на додану вартість, серед іншого, є будь-яка особа, яка зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку.

Приписами статті 203 ПК України визначено податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

У відповідності до п.п. 129.1.1 п.129.1 ст.129 ПК України нарахування пені розпочинається при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов`язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов`язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.

Згідно п.п.129.3.1 п.129.3 ст.129 ПК України у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів на відповідний рахунок платника податків та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань.

У відповідності до п.п. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 ПК України, контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо гідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Із матеріалів справи вбачається наступне.

Відповідно до розрахунку податкової заборгованості у відповідача наявний податковий борг на загальну суму 99053,16 грн, що підтверджується матеріалами справи, з них :

- по податку на додану вартість у сумі 11217.21 грн (8178,00 грн. - основний платіж, 3039,21 грн. - пеня.);

- борг у сумі 2151.00 грн виник унаслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених платником у податковій декларації з податку на додану вартість № від 19.03.2025;

- заборгованість у сумі 3039,21 грн. - пеня, нарахована на борг минулих років відповідно до статті 129 ПК України на податкове повідомлення-рішення № 00000/6587/ж10/24-13-24-04 від 19.06.2024;

- борг у сумі 6027,00 грн. виник унаслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених платником у податковій декларації з податку на додану вартість № від 21.04.2025;

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 84299,09 грн. (8367,08 грн. - основний платіж, 74829,46 грн. - штрафні санкції, 1102,55 грн. - пеня.);

- заборгованість у сумі 74829,46 грн. штрафної санкції виникла у зв`язку із несплатою податкових зобов`язань за наслідками проведеної камеральної перевірки своєчасності сплати узгоджених податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору (акт перевірки № 10779/Ж5/24-13-24-11/ від 19.03.2025) унаслідок чого прийнято податкове повідомлення-рішення № 00000/7355//Ж10/24-13-24-11 від 19.03.2025 на вказану суму;

- борг у сумі 8367,08 грн. виник унаслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених платником у податковій декларації про майновий стан і доходи № від 30.04.2025;

- заборгованість у сумі 1102,55 грн. - пеня, нарахована на борг минулих років відповідно до статті 129 ПК України на податкове повідомлення-рішення № 00000/6586/Ж10/24-13-24-04 від 19.06.2024.

- по військовому збору у сумі 2978,27 грн. (697,26 грн. - основний платіж, 1830,24 грн. - штрафні санкції, 450,77 грн. - пеня);

- борг у сумі 358,52 грн - пеня, нарахована на борг минулих років відповідно до статті 129 ПК України на податкове повідомлення-рішення № 00000/6589/Ж10/24-13-24-04 від 19.06.2024;

- заборгованість у сумі 1830,24 грн штрафної санкції виникла у зв`язку із несплатою податкових зобов`язань за наслідками проведеної камеральної перевірки своєчасності сплати узгоджених податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору (акт перевірки № 10779/Ж5/24-13-24-11/ від 19.03.2025) унаслідок чого прийнято податкове повідомленням-рішенням № 00000/73 56//Ж10/24-13-24-11 від 19.03.2025 на вказану суму;

- борг у сумі 697,26 грн. виник унаслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених платником у податковій декларації про майновий стан і доходи № від 30.04.2025;

- борг у сумі 92,25 грн - пеня, нарахована на борг минулих років відповідно до статті 129 ПК України на податкове повідомлення-рішення № 00000/6589/Ж10/24-13-24-04 від 19.06.2024;

- по військовому збору у сумі 451,49 грн. - пеня, нарахована на борг минулих років відповідно до статті 129 ПК України на податкове повідомлення-рішення № 00000/6583/Ж10/24-13-24-04 від 19.06.2024;

- по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами у сумі 107,10 грн. - пеня, нарахована на борг минулих років відповідно до статті 129 ПК України на податкове повідомлення-рішення № 00000/6591/Ж1О/24-13-24-04 від 19.06.2024.

Таким чином, станом на дату подання позову відповідач має узгоджений податковий борг на суму 99053,16 грн.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Пунктом 59.1 статті 59 ПК України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно п.59.5 ст.59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

У зв`язку із наявністю податкового боргу станом на 21.07.2024 за узгодженими податковими зобов`язаннями у сумі 662019,66 грн. відповідачу було виставлено податкову вимогу форми "Ф" від 22 липня 2024 року № 0-2413, яка вручена платнику 06 серпня 2024 року.

Суд зазначає, що з моменту направлення вимоги борг не переривався та на час розгляду справи не сплачений, що підтверджується карткою особового рахунку.

Доказів самостійної сплати податкового боргу матеріали справи не містять, а відтак сума заборгованості у розмірі 99053,16 грн перед бюджетом є узгодженою та підлягає сплаті.

Згідно з п.87.11 ст.87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Таким чином, відповідач має податковий борг перед бюджетом у розмірі 99053,16 грн, який на час розгляду справи не сплачений.

Беручи до уваги те, що заявлену до стягнення суму податкового боргу у встановлені законодавством строки до бюджету не сплатив, наявність у відповідача податкового боргу підтверджується матеріалами справи, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог та доцільність задоволення позову повністю.

Відповідно до частини 2 статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведення експертиз. За відсутності вказаних витрат, суд не вирішує питання про їх стягнення.

Керуючись статтями 241 - 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд-

В И Р І Ш И В:

1. Адміністративний позов задовольнити.

2. Стягнути з ОСОБА_1 податковий борг на загальну суму 99053,16 грн, в тому числі до державного бюджету - 32349,78 грн., до місцевого бюджету 66703,38 грн.

У відповідності до статей 255, 293, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України рішення може бути оскаржене до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Повне найменування учасників процесу:

Позивач - Головне управління ДПС у Чернівецькій області (вул. Героїв Майдану, 200 А, м.Чернівці, 58006, Код );

Відповідач - ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ).

Суддя І.В. Маренич