Справа № 140/9689/25
Суддя: Каленюк Жанна Василівна
Дата ухвалення: 2025-12-24 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 грудня 2025 року ЛуцькСправа № 140/9689/25

Волинський окружний адміністративний суд у складі судді Каленюк Ж.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Волинській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Волинській області (далі ГУ ДПС у Волинській області) звернулось з позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - ФОП ОСОБА_1 ) про стягнення податкового боргу в сумі 264394,13 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач відповідно до вимог статті 16 Податкового кодексу України (далі ПК України) зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах, встановлених законом. Такий обов`язок відповідач не виконує та за ним обліковується податковий борг на загальну суму 264394,13 грн (з податку на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування - 47388,38 грн, з військового збору - 4132,39 грн, з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання, роздрібної торгівлі підакцизними товарами - 34366,44 грн, а також зі сплати штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів - 164925,50 грн, за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів - 10950,96 грн, із земельного податку - 412,03 грн, з податку на нерухоме майно, відмінне від земельного податку - 2218,43 грн). Направлення податкової вимоги не призвело до погашення податкового боргу добровільно, тому позивач просив стягнути з відповідача цей борг у дохід бюджету.

Ухвалою судді Волинського окружного адміністративного суду від 15 вересня 2025 року позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі, її розгляд призначено за правилами спрощеного позовного провадження без повідомленням сторін за наявними у справі матеріалами відповідно до статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України (далі КАС України).

Копію ухвали про відкриття провадження в адміністративній справі від 15 вересня 2025 року судом надіслано відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення за адресою реєстрації, вказаною в Єдиному державному демографічному реєстрі, що є його офіційною адресою (а.с.155 том 2). Поштове відправлення повернулося суду із довідкою відділення поштового зв`язку за закінченням терміну зберігання та відбитком календарного штемпеля від 01 жовтня 2025 року (а.с.159 том 2), тобто, в розумінні пункту 5 частини шостої КАС України вказана ухвала вважається врученою 01 жовтня 2025 року.

Ухвалою судді Волинського окружного адміністративного суду від 27 жовтня 2025 року прийнято до розгляду заяву Головного управління ДПС у Волинській області про зміну (зменшення) позовних вимог та про стягнення податкового боргу у сумі 262175,70 грн (а.с.171 том 2).

Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Відповідач відзив на позовну заяву не подав.

Дослідивши письмові докази та перевіривши доводи, викладені у позові, суд встановив такі обставини.

ОСОБА_1 з 22 червня 1995 року зареєстрований як фізична особа-підприємець, про що наявні відомості у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.155 том 2).

Відповідно до довідки ГУ ДПС у Волинській області та заяви про зменшення позовних вимог за відповідачем обліковується податковий борг у сумі 262175,70 грн, з них: 47388,38 грн з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування; 4132,39 грн з військового збору, 34366,44 грн з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, 412,03 грн із земельного податку, 164925,50 грн за штрафними санкціями за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів, 10950,96 грн за штрафними санкціями за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів) (а.с.4-5 том 1; 163-165 том 2).

Як видно з розрахунку податкового боргу (а.с.6-9 том 1), податковий борг з податку на доходи фізичних осіб виник внаслідок неповної сплати податкових зобов`язань згідно з податковими деклараціями про майновий стан і доходи від 22 червня 2022 року №45073 - у сумі 3991,89 грн по терміну сплати 22 червня 2022 року, від 20 квітня 2023 року № - у сумі 14760,00 грн по терміну сплати 12 травня 2023 року, від 07 лютого 2024 року № - у сумі 14801,40 грн по терміну сплати 10 травня 2024 року, від 22 січня 2025 року № - у сумі 15558,30 грн по терміну сплати 12 травня 2025 року. Загальна сума податкового боргу (з урахуванням переплати у сумі 1723,21 грн) становить 47388,38 грн (а.с.12-38 том 1).

Податковий борг з військового збору у сумі 4132,39 грн також виник внаслідок неповної сплати (з врахуванням часткової сплати в сумі 292,50 грн та наявної переплати в сумі 541,47 грн) податкових зобов`язань, задекларованих у податкових деклараціях: від 06 лютого 2022 року № - у сумі 1206,38 грн по терміну сплати 21 лютого 2022 року, від 20 квітня 2023 року № - в сумі 1230,00 грн по терміну сплати 12 травня 2023 року, від 07 лютого 2024 року № - у сумі 1233,46 грн по терміну сплати 10 травня 2024 року, від 22 січня 2025 року № - у сумі 1296,53 грн по терміну сплати 12 травня 2025 року.

Заборгованість перед бюджетом з акцизного податку у сумі 34366,44 грн виникла у зв`язку із неповною сплатою (з врахуванням часткової сплати в сумі 1151,00 грн та наявної переплати в сумі 98,56 грн) податкових зобов`язань за самостійно поданими відповідачем деклараціями: від 02 травня 2022 року № у сумі 1151,00 грн, від 07 червня 2022 року № у сумі 1169,00 грн, від 12 липня 2022 року № в сумі 1410,00 грн, від 09 серпня 2022 року № в сумі 1369,00 грн, від 08 вересня 2022 року № в сумі 1464,00 грн, від 05 жовтня 2022 року № в сумі 1586,00 грн, від 03 листопада 2022 року № в сумі 1454,00 грн, від 08 грудня 2022 року № в сумі 1511,00 грн, від 10 січня 2023 року № в сумі 99,00 грн, від 02 лютого 2023 року № в сумі 665,00 грн, від 02 березня 2023 року № в сумі 734,00 грн, від 05 квітня 2023 року № в сумі 738,00 грн, від 02 травня 2023 року № в сумі 780,00 грн, від 10 червня 2023 року № в сумі 714,00 грн, від 18 липня 2023 року № в сумі 756,00 грн, від 04 серпня 2023 року № в сумі 851,00 грн, від 19 вересня 2023 року № у сумі 871,00 грн, від 11 жовтня 2023 року № в сумі 830,00 грн, від 04 листопада 2023 року № в сумі 949,00 грн, від 07 грудня 2023 року № в сумі 754,00 грн, від 16 січня 2024 року № в сумі 909,00 грн, від 07 лютого 2024 року №901955991 в сумі 801,00 грн, від 07 березня 2024 року № в сумі 680,00 грн, від 14 квітня 2024 року № в сумі 689,00 грн, від 07 травня 2024 року № в сумі 690,00 грн, від 05 червня 2024 року № в сумі 902,00 грн, від 02 липня 2024 року № в сумі 902,00 грн, від 07 серпня 2024 року № в сумі 898,00 грн, від 12 вересня 2024 року № в сумі 967,00 грн, від 17 жовтня 2024 року №930861618 в сумі 867,00 грн, від 13 листопада 2024 року № в сумі 1031,00 грн, від 04 грудня 2024 року № в сумі 967,00 грн, від 08 січня 2025 року № в сумі 980,00 грн, від 05 лютого 2025 року № в сумі 678,00 грн, від 12 березня 2025 року № в сумі 790,00 грн, від 02 квітня 2025 року № в сумі 910,00 грн, від 01 травня 2025 року № в сумі 989,00 грн, від 10 червня 2025 року № в сумі 1111,00 грн (а.с.42-250 том 1, 1-78 том 2).

Крім того відповідач має несплачені податкові зобов`язання із земельного податку, визначені у податковій декларації з плати за землю № від 08 січня 2025 року в сумі 383,01 грн (термін сплати - до 30 червня 2025 року), та визначені у податковому повідомленні-рішенні від 29 квітня 2025 року №1-0318 в сумі 29,02 грн (а.с.39-41 том 1, 98 том 2).

У зв`язку із несплатою штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, застосованих податковими повідомленнями-рішеннями від 19 липня 2022 року № у сумі 106232,50 грн, від 29 липня 2022 року № у сумі 56547,50 грн та № у сумі 2145,50 грн, за відповідачем обліковується борг у сумі 164925,50 грн (а.с.84-90 том 2).

Відповідач не сплатив штрафні санкції і за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів, застосовані податковим повідомленням-рішенням від 12 лютого 2025 року № у сумі 16000,00 грн (а.с.91-93 том 2); заявлена сума до стягнення - 10950,96 грн.

В Інформаційно-комунікаційної системи Податковий блок вказана вище заборгованості перед бюджетом обліковується як непогашена (а.с.99-146 том 2).

Надаючи правову оцінку правовідносинам, що склалися між сторонами, суд зазначає таке.

За приписами підпунктів 14.1.39, 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом; грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Як установлено пунктом 57.1 статті 57 ПК України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

За змістом пункту 46.2 статті 46 ПК України податковою декларацією, розрахунком є документ, що подається платником податків контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання.

Згідно з пунктом 56.11 статті 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Отже, визначивши самостійно у податкових деклараціях про майновий стан і доходи суми податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, у податковій декларації з плати за землю - податкових зобов`язань із земельного податку та у деклараціях з акцизного податку - податкових зобов`язань з акцизного податку, відповідач мав обов`язок їх сплатити до бюджету у визначені ПК України строки. Несплачені своєчасно податкові зобов`язання набули статусу податкового боргу.

Також пунктом 57.3 статті 57 ПК України обумовлено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

З матеріалів справи вбачається, що ГУ ДПС у Волинській області прийняло податкові повідомлення-рішення від 19 липня 2022 року №, №, №, від 12 лютого 2025 року №, від 29 квітня 2025 року №1-0318, якими донарахувало відповідачу штрафні санкції та податкові зобов`язання (а.с.84-85, 87-88, 89-90, 91-93, 98 том 2).

Податкові повідомлення-рішення надіслані ГУ ДПС у Волинській області рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою відповідача (а.с.86, 94-95, 98б том 2).

Податкові повідомлення-рішення від 19 липня 2022 року №, від 29 липня 2022 року № та № вручені платнику 29 серпня 2022 року (а.с.86).

Як обумовлено пунктом 42.5 статті 42 ПК України, у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

З урахуванням наведених приписів податкові повідомлення рішення від 12 лютого 2025 року №, від 29 квітня 2025 року №1-0318 повернуті з довідкою оператора поштового зв`язку за закінченням терміну зберігання вважаються врученими платнику.

Доказів оскарження податкових повідомлень-рішень, їх скасування відповідач суду не надав.

Таким чином, нараховані рішеннями контролюючого органу суми грошових зобов`язань підлягали сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до пунктів 59.1, 59.4 статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

ГУ ДПС у Волинській області сформувало та надіслало відповідачу податкову вимогу від 15 травня 2025 року №0-0320 про наявність станом на 14 травня 2023 року податкового боргу у сумі 196467,03 грн (а.с.10 том 1), яка за правилами пункту 42.5 статті 42 ПК України вважається врученою платнику (а.с.11 том 1).

Вказана податкова вимога відповідачем в адміністративному чи судовому порядку оскаржена не була (такі докази відсутні); податковий борг після надіслання податкової вимоги не переривався (збільшився).

Згідно з пунктом 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95 ПК України).

Як визначено пунктом 102.4 статті 102 ПК України, у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу.

Законом України від 15 березня 2022 року №2120-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану» статтю 102 доповнено пунктом 102.9, за змістом якого на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану зупиняється перебіг строків, визначених цим Кодексом, іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

З 01 серпня 2023 року перебіг строків відновлено у зв`язку із виключенням вказаної норми згідно із Законом України від 03 червня 2023 року №3219-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану».

Виходячи із системного аналізу положень ПК України та матеріалів справи, беручи до уваги ту обставину, що грошові зобов`язання (з урахуванням заяви про зменшення позовних вимог) у сумі 262175,70 грн є узгодженими та не сплачені відповідачем у встановлений строк, щодо їх розміру не подано відзиву на позов, як і не надано доказів сплати, то суд дійшов висновку про задоволення позову шляхом прийняття рішення про стягнення в дохід бюджету з ФОП ОСОБА_1 вказаної суми заборгованості.

Керуючись статтями 9, 72-77, 243-246, 255, 262, 295 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Волинській області (43010, Волинська область, місто Луцьк, майдан Київський, будинок 4, ідентифікаційний код відокремленого підрозділу юридичної особи 44106679) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в дохід бюджету податковий борг у сумі 262175,70 грн (двісті шістдесят дві тисячі сто сімдесят п`ять грн 70 коп.).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене учасниками справи в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Суддя Ж.В. Каленюк