Справа № 500/5636/25
Суддя: Юзьків Микола Іванович
Дата ухвалення: 2025-12-19 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 500/5636/25

19 грудня 2025 рокум.Тернопіль
Тернопільський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Юзьківа М.І., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Хмельницькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

Описова частина

Короткий виклад позиції позивача та заперечень відповідача

Головне управління ДПС в Хмельницькій області (далі - позивач) звернулося до суду із позовною заявою до ОСОБА_1 (далі - відповідач), у якій позивач просить суд стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 кошти у рахунок погашення податкового боргу в розмірі 9 241,92 грн. по сплаті податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що за відповідачем обліковується заборгованість по сплаті податку на доходи фізичних осіб, у вигляді мінімального податкового зобов`язання, яка добровільно не була сплачена. У зв`язку з цим, позивач просить стягнути вказаний податковий борг у судовому порядку.

Відповідач у встановлений судом строк правом на подання відзиву на позов та доказів на його обґрунтування не скористався.

Рух справи у суді

Ухвалою суду від 03.10.2025 відкрито провадження у справі та вирішено розглядати її за правилами спрощеного позовного провадження без проведення судового засідання та виклику учасників адміністративної справи.

З метою визначення підсудності адміністративної справи, суд подав запит в Єдиний державний демографічний реєстр. Відповідно до відповіді № 1833111 від 30.09.2025, за вказаними параметрами інформація про місце офіційної реєстрації фізичної особи-відповідача підтвердилась.

Копію ухвали про відкриття спрощеного провадження від 03.10.2025 направлено відповідачу 07.10.2025 на адресу зареєстрованого місця проживання фізичної особи, та отримано відповідачем 21.10.2025 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення, що міститься в матеріалах справи (арк.справи 25).

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 241 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), ухвала є різновидом судового рішення.

Відповідно до п. 3. ч. 6 ст. 251 КАС України, днем вручення судового рішення є день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про вручення судового рішення.

06.11.2025 року від відповідача до суду надійшла заява, у якій він вказує, що позов про несплату земельного податку є безпідставним, оскільки такий податок сплачувався відповідачем, до якої долучив, копії платіжних інструкцій та копії договорів від 20.06.2017 року, та від 23.10.2017 року про внесення змін та доповнень до договору оренди (арк. справи 26-42).

Ухвалою суду від 17.11.2025 строк розгляду адміністративної справи було продовжено на 1 (один) місяць. Одночасно, ухвалою витребувано у позивача розрахунок податкового боргу платника податків ОСОБА_1 станом на 17.11.2025 по податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами.

Копія ухвали про продовження процесуального строку розгляду справи від 17.11.2025 направлена відповідачу на адресу зареєстрованого місця проживання 18.11.2025, та отримано відповідачем 25.11.2025 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення, що міститься в матеріалах справи (арк.справи 17).

01.12.2025 року позивач, на виконання вимог ухвали Тернопільського окружного адміністративного суду від 17.11.2025 року, надав витребувані розрахунок податкового боргу платника податків ОСОБА_1 станом на 17.11.2025 по податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами (арк. справи 18-22).

Відповідно до частини 5 статті 262 КАС України, суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

Учасники справи з клопотанням про розгляд справи у судовому засіданні до суду не звертались.

Інших заяв, в тому числі по суті справи, на адресу суду не надходило.

З урахуванням викладеного, розгляд справи судом здійснено у порядку письмового провадження за наявними у ній матеріалами та доказами.

Фактичні обставини справи, встановлені судом

Матеріали справи містять копії інтегрованої картки платника податків, корінця податкового повідомлення-рішення від 01.09.2023 року № 704430-24/19-02, корінця податкового повідомлення-рішення від 05.04.2024 року № 278945-24/19-02, копію податкової вимоги форми "Ф" від 13.02.2024 року № 0-2201, детального розрахунку суми податкового боргу до податкової вимоги форми "Ф" від 13.02.2024 року № 0-2201, розрахунку суми позовних вимог по сплаті податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами, довідку про наявність податкового боргу у відповідача станом на 17.09.2025 року, докази відправлення вказаних документів відповідачу.

До матеріалів додано інформацію про платника податків ОСОБА_1 , де місцем реєстрації відповідача зазначено: АДРЕСА_1 , що підтверджується інформацією з відповіді на запит в УДМС, яка отримана судом при відкритті провадження у справі (арк. справи 12).

Згідно з довідкою про наявність податкового боргу у відповідача станом на 17.09.2025 наявний податковий борг перед бюджетами та державними цільовими фондами по сплаті податків в сумі - 9 241,92 грн., по податку на доходи фізичних осіб, у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами.

Податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами виник внаслідок несплати відповідачем узгоджених податкових зобов`язань, нарахованих відповідно до податкових повідомлень-рішень форми "МПЗФ" від 01.09.2023 року № 704430-24/19-02 на суму - 7 517,97 грн., від 05.04.2024 року № 278945-24/19-02 на суму - 1 723,96 грн. Податкове повідомлення-рішення від 05.04.2024 року № 278945-24/19-02 на суму - 1 723,96 грн., було вручено відповідачу особисто 06.06.2024 року, а податкове повідомлення-рішення від 01.09.2023 року № 704430-24/19-02 на суму - 7 517,97 грн., було вручено відповідачу особисто 11.10.2023 року, що підтверджується копією вказаних податкових повідомлень-рішень, які містяться в матеріалах справи (арк.справи 11).

Доказів щодо скасування та оскарження вказаних податкових повідомлень-рішень матеріали справи не містять, а тому грошові зобов`язання, визначені в них, вважаються узгодженими.

Відповідачу виставлялась податкова вимога форми "Ф" від 13.02.2024 № 0-2201, з часу виставлення якої податковий борг відповідача не переривався, яка надсилалась Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області, разом із детальним розрахунком суми податкового боргу до податкової вимоги форми "Ф" від 13.02.2024 року № 0-2201, на місце реєстрації відповідача, та була вручена відповідачу особисто 14.03.2024 року, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення, що міститься в матеріалах справи (арк.справи 13-14).

Доказів щодо скасування та оскарження вказаних податкових повідомлень-рішень та податкової вимоги матеріали справи не містять, як і не містять доказів погашення податкового боргу на час вирішення справи судом.

Згідно з копіями платіжних інструкцій, наданих відповідачем у заяві від 06.11.2025 року, 26.08.2021 року відповідач здійснив оплату в сумі - 243,83 грн. земельного податку, який сплачується фізичними особами за 2021 рік по податковому повідомленні-рішенні № -2209, 25.11.2022 року відповідач здійснив оплату в сумі - 486,29 грн. земельного податку, який сплачується фізичними особами за 2022 рік по податковому повідомленні-рішенні № 1-2209, 30.06.2023 року відповідач здійснив оплату в сумі - 243,83 грн. земельного податку, який сплачується фізичними особами за 2020 рік по податковому повідомленні-рішенні № 1-2209, 11.09.2023 року відповідач здійснив оплату в сумі - 263,99 грн. земельного податку, який сплачується фізичними особами за 2023 рік по податковому повідомленні-рішенні № 5-2209, 20.09.2024 року відповідач здійснив оплату в сумі - 277,45 грн. земельного податку, який сплачується фізичними особами за 2024 рік по податковому повідомленні-рішенні № 5-2209 (арк. справи 29-33).

Мотивувальна частина

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Виконанням податкового обов`язку згідно з п. 38.1. ст. 38 Податкового Кодексу України (далі - ПК України) є сплата в повному обсязі платником відповідних податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п.п. 14.1.1142 п. 14.1 ст. 14 ПК України, мінімальне податкове зобов`язання - мінімальна величина податкового зобов`язання із сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов`язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, розрахована відповідно до цього Кодексу. Сума мінімальних податкових зобов`язань, визначених щодо кожної із земельних ділянок, право користування якими належить одній юридичній або фізичній особі, у тому числі фізичній особі - підприємцю, є загальним мінімальним податковим зобов`язанням.

Згідно п.п. 38і.1.4. п. 38і.1. ст.381 ПК України мінімальне податкове зобов`язання визначається за період володіння (користування) земельною ділянкою, який припадає на відповідний податковий (звітний) рік.

Відповідно до пп. 170.14.1 п. 170.14 ст. 170 ПК України, для платників податку - власників, орендарів, користувачів на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, не переданих такими особами в оренду (суборенду), емфітевзис або інше користування на підставі договорів, укладених та зареєстрованих відповідно до законодавства, загальне мінімальне податкове зобов`язання визначається контролюючим органом.

Згідно з пп. 170.14.3 п. 170.14 ст. 170 ПК України, визначення загального мінімального податкового зобов`язання фізичним особам здійснюється контролюючими органами за податковою адресою таких осіб.

Мінімальне податкове зобов`язання обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, Державного земельного кадастру та/або на підставі оригіналів чи належним чином засвідчених копій відповідних документів платника податків, зокрема, документів, що підтверджують право власності/користування.

Податкове повідомлення-рішення разом з детальним розрахунком суми податку про сплату річного податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, на суму позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов`язання та сумою сплачених протягом податкового (звітного) року податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов`язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь (далі у цьому пункті - загальна сума сплачених податків, зборів, платежів), надсилається (вручається) платнику податку у порядку, визначеному ст. 42 ПК України, до 01 липня року, наступного за звітним.

Якщо контролюючий орган не надіслав (не вручив) таке податкове повідомлення-рішення разом з детальним розрахунком суми податку у зазначений строк, фізична особа звільняється від відповідальності, передбаченої цим Кодексом за несвоєчасну сплату річного податкового зобов`язання на суму позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового. зобов`язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів.

Таке річне податкове зобов`язання може бути нараховано за податкові (звітні) періоди (роки) в межах строків, визначених пунктом 102.1 статті 102 ПК України.

Підпунктом 170.14.6 п. 170.14 ст. 170 ПК України, встановлено, що у разі згоди платника податку з визначеним контролюючим органом загальним мінімальним податковим зобов`язанням та/або розрахованою сумою річного податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб такий платник податку зобов`язаний сплатити зазначену у відповідному податковому новідомленні-рішенні суму податку протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Судом встановлено, що податковий борг в сумі - 9 241,92 грн., утворився на підставі податкових повідомлень-рішень від 01.09.2023 року № 704430-24/19-02, від 05.04.2024 року № 278945-24/19-02.

Згідно з п. 42.2 ст. 42 ПК України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Наведені податкові повідомлення-рішення, на підставі яких утворився податковий борг в сумі - 9 241,92 грн. надіслано відповідачу відповідно до вимог ПК України, на момент розгляду справи у суді ним не оскаржувалися, а тому вважаються належним чином врученими та є узгодженими.

Посилання відповідача в заяві від 06.11.2025 року на платіжні інструкції щодо сплати земельного податку судом відхиляються, оскільки предметом даного спору є стягнення податкового боргу в розмірі 9241,92 грн. по сплаті податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами, нарахованим відповідно до податкових повідомлень-рішень від 01.09.2023 року № 704430-24/19-02 та від 05.04.2024 року № 278945-24/19-02, а не стягнення податкового боргу по сплаті земельного податку, як вказано відповідачем у призначенні платежу у вказаних платіжних інструкціях.

Отже, суд встановив, що за відповідачем обліковується заборгованість, яка виникла із податкових зобов`язань по податку на доходи фізичних осіб, у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами, яка у добровільному порядку не була сплачена та підлягає стягненню в судовому порядку.

Відповідно до п. 102.4 ст. 102 ПК України, у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу, крім випадків, передбачених абзацом третім пункту 59.1 статті 59 цього Кодексу.

З даним позовом податковий орган звернувся до суду 29.09.2025, а тому, враховуючи вказані норми законодавства, суд вважає що позивачем не пропущено строк давності, визначений статтею 102 ПК України.

Згідно з пунктом 87.11 статті 87 ПК України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.

На підставі вказаного судом встановлено, що за відповідачем рахується податковий борг по земельному податку з фізичних осіб, а тому наявні підстави для задоволення позовних вимог.

Висновки за результатами розгляду справи

Відповідно до ч.1 ст. 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно з ч.1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

З урахуванням встановлених у справі обставин, позивач довів суду правомірність заявлених вимог, а тому позов підлягає задоволенню повністю.

Судові витрати

У відповідності до ч. 2 ст. 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень звільненого від сплати судового збору, а також за відсутності витрат позивача - суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 6, 9, 14, 72, 73, 77, 90, 241, 250, 257 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Хмельницькій області до ОСОБА_1 задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 кошти у рахунок погашення податкового боргу в розмірі 9241,92 грн (дев`ять тисяч двісті сорок одна гривня дев`яносто дві копійки) по сплаті податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами.

Згідно статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У відповідності до статей 293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України рішення суду першої інстанції можуть бути оскаржені в апеляційному порядку повністю або частково. Апеляційна скарга на рішення подається до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.

Повне судове рішення складено 19 грудня 2025 року.

Реквізити учасників справи:

позивач:

- Головне управління ДПС у Хмельницькій області (місцезнаходження: вул. Пилипчука, 17, м. Хмельницький, Хмельницький р-н, Хмельницька обл., 29001 );

відповідач:

- ОСОБА_1 (місце проживання: АДРЕСА_2 РНОКПП НОМЕР_1 ).

Головуючий суддя Юзьків М.І.