Справа № 320/32019/23
Суддя: Бившева Л.І.
Дата ухвалення: 2025-12-11 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 грудня 2025 року

м. Київ

справа № 320/32019/23

касаційне провадження № К/990/2786/25

Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду:

судді-доповідача Бившевої Л.І.,

суддів: Хохуляка В.В., Ханової Р.Ф.,

розглянув у порядку письмового провадження за наявними у справі матеріалами касаційну скаргу Головного управління ДПС у місті Києві на рішення Київського окружного адміністративного суду від 11.12.2023 (суддя Лиска І.Г.) та постанову Шостого апеляційного адміністративного суду від 14.11.2024 (головуючий суддя - Кучма А.Ю., судді - Аліменко В.О., Безименна Н.В.) у справі за позовом Товариства з додатковою відповідальністю «Запорізький хлібозавод № 3» до Головного управління ДПС у місті Києві про скасування податкових повідомлень-рішень,

УСТАНОВИВ:

Товариство з додатковою відповідальністю «Запорізький хлібозавод № 3» (далі - Товариство, позивач, платник) звернулося до суду з адміністративним позовом до Головного управління ДПС у місті Києві (далі - Управління, відповідач, контролюючий орган), в якому просило визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення від 21.08.2023 №2, №2, №2, №3, №3, №5, №5, №5.

Обґрунтовуючи вимоги, позивач послався на те, що суми витрат, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування, та податкового кредиту були сформовані ним по реальним правочинам, що пов`язані із його господарською діяльністю, у тому числі з: ТОВ «Стахол Україна» (нова назва - ТОВ «Агрокомпані Трейд»), ТОВ «Торговий дім «Хайдевейс», ТОВ «СГ «Самоцвіт Агро», ТОВ «Контер Юг», ТОВ «Укрпромторг Технолоджи», ТОВ «Агроопт-Сервіс», ТОВ «Винтерагро», ТОВ «Весмін», ТОВ «Гранум Ресурси», ТОВ «Пром Трейд Альянс», ТОВ «Дебют Імпульс», ТОВ «ТВФ «Отрада», ТОВ «Сотта Трейдинг», ТОВ «Чугуївський маслозавод», ТОВ «Саундагро», ТОВ «Метеорсгруп». Обґрунтовуючи вимоги, позивач послався на те, що господарські відносини із вказаними контрагентами є реальними, підтверджені належними й достатніми первинними документами та пов`язані із господарською діяльністю позивача. При цьому, є помилковими та безпідставними є доводи контролюючого органу про неможливість здійснення таких операцій у зв`язку із відсутністю у постачальників основних засобів та трудових ресурсів для здійснення задокументованої діяльності та відповідних товарів у ланцюгу постачання. Зауважив, що податкова інформація відносно контрагентів, на якій ґрунтуються висновки акту перевірки, не є належним доказом безтоварності господарських операцій, оскільки носить виключно інформативний характер. Щодо посилань Управління на негативну інформацію щодо деяких контрагентів Товариства, яка міститься в матеріалах окремих кримінальних проваджень (зокрема, ухвал про тимчасовий доступ до речей та документів), позивач зазначив, що така інформація сама собі не може розглядатись як підстава недійсності правочинів вказаних контрагентів із Товариством. Крім того, позивач вказав, що сам факт порушення кримінального провадження та отримання свідчень (пояснень) посадових осіб господарюючих суб`єктів в рамках такого кримінального провадження не є беззаперечним фактом, що підтверджує відсутність реальних правових наслідків всіх господарських операцій, проведених між позивачем та його контрагентами, з урахуванням того, що вирок Печерського районного суду міста Києва від 03.08.2023 у справі №757/4734/23-к, ухвалений стосовно учасника ТОВ «Стахол України» - ОСОБА_1 , взагалі не може стосуватися господарських операцій між позивачем та вказаним контрагентом, оскільки позивач мав господарські відносини із ТОВ «Стахол України» у 2019 році, коли засновником цього товариства був ОСОБА_2 , тобто у цьому вироку не надавалась та не могла надаватись оцінка господарським операціям між ТОВ «Стахол України» та Товариством, вирок не містить відомостей про відсутність господарських операцій, а лише встановлює факт перереєстрації контрагента. Також, позивач звернув увагу на практику Європейського суду з прав людини щодо необхідності дотримання у податкових правовідносинах принципу індивідуальної відповідальності платника податку і висновки Великої Палати Верховного Суду, викладені у постанові від 07.07.2022 у справі №160/3364/19 та від 01.02.2023 у справі № 300/1753/21.

Також, Товариство посилалося на те, що відсутні підстави для визнання додатковим благом витрат на оплату ПАТ «ВФ Україна» вартості послуг міжнародного роумінгу, оскільки вказана сума була сплачена не ОСОБА_3 , а ПАТ «ВФ Україна», з урахуванням того, що використання ОСОБА_3 послуг міжнародного роумінгу безпосередньо пов`язане із виконанням нею її посадових обов`язків.

Крім того, позивач зазначав про відсутність порушень вимог Закону України «Про валюту і валютні операції» по контракту з Компанією «Trading L.P.» (Сполучене Королівство).

Київський окружний адміністративний суд рішенням від 11.12.2023, залишеним без змін постановою Шостого апеляційного адміністративного суду від 14.11.2024, позов задовольнив: визнав протиправними та скасував податкові повідомлення-рішення від 21.08.2023 №2, №2, №2, №3, №3, №5, №5, №5.

Задовольняючи позовні вимоги, суди попередніх інстанцій виходили з того, що Товариством правомірно сформовано витрати, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування, та податковий кредит за господарськими операціями із вказаними вище контрагентами, оскільки такі операції підтверджені належними первинними документами, відбулися реальні зміни майнового стану платника податків, господарські операції спричинили зміни в структурі активів і зобов`язань платника податків, сприяли отриманню доходу, а відтак оспорювані податкові повідомлення-рішення підлягають скасуванню. Також, суди вказали, що контролюючим органом не надано документальних підтверджень відсутності фактичного виконання господарських операцій за вказаними договорами, узгодженості дій позивача з контрагентами з метою незаконного отримання податкової вигоди або його обізнаності з можливими протиправними діями постачальників/виконавців, а тому твердження відповідача про відсутність реального характеру договорів, укладених між позивачем та його контрагентами, не є обґрунтованими та не підтвердженими належними засобами доказування, оскільки, позиція податкового органу щодо суперечності спірних угод інтересам держави не підкріплена відповідними доказами чи судовими рішеннями. Щодо доводів податкового органу про відсутності у контрагентів позивача достатніх виробничих потужностей та працівників, то суд зазначив, що дана обставина не свідчить про невиконання цими суб`єктами договірних зобов`язань перед позивачем, оскільки на момент виникнення спірних правовідносин вказані юридичні особи не були позбавлені права укладати з іншими суб`єктами господарювання субпідрядних та цивільно-правових договорів, договорів оренди обладнання, транспортних засобів, оренди персоналу тощо з метою забезпечення власної господарської діяльності. Крім того, суди відзначили, що наявність кримінального провадження щодо контрагентів позивача, або в яких фігурують контрагенти позивача, в яких не винесено вирок суду у кримінальному провадженні або ухвали про закриття кримінального провадження і звільнення особи від кримінальної відповідальності, в силу приписів статті 78 Кодексу адміністративного судочинства України, не є підставою для визнання спірних господарських операцій нереальними, з урахуванням того, що вирок щодо посадової особи контрагента, а також ухвала про звільнення особи від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності не можуть створювати преюдицію для адміністративного суду, якщо тільки суд кримінальної юрисдикції не встановив конкретні обставини щодо дій чи бездіяльності позивача. Також, суди виходили з того, що відповідальність у вигляді нарахування пені, передбачена Законом України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», не може нараховуватися після 07.02.2019, а відповідальність, передбачена Законом України «Про валюту і валютні операції», може застосовуватися тільки з 07.02.2020.

Не погоджуючись з рішеннями судів першої та апеляційної інстанції, Управління подало касаційну скаргу, у якій, посилаючись на порушення судами попередніх інстанцій норм матеріального та процесуального права, просить скасувати рішення суду апеляційної інстанції та залишити в силі рішення суду першої інстанції.

Підставами для касаційного оскарження скаржник визначив пункт 1 частини четвертої статті 328 Кодексу адміністративного судочинства України (у редакції, чинній на час вчинення відповідної процесуальної дії, далі - КАС України), а саме - суд апеляційної інстанції в оскаржуваному судовому рішенні застосував норму права без урахування висновку щодо застосування норми права у подібних правовідносинах, викладеного у постановах Верховного Суду: від 20.08.2020 у справі №826/5743/14, від 10.04.2020 у справі №823/1389/16, від 24.03.2020 у справі №260/410/19, від 03.03.2020 у справі №140/2715/18, від 05.03.2021 у справі №826/23914/15 та від 21.02.2023 у справі №640/21164/20.

У доводах касаційної скарги відповідач цитує норми матеріального та процесуального права, стверджує, що судами залишено поза увагою не підтвердження господарських операцій між позивачем та вказаними контрагентами з підстав наявності негативної інформації відносно контрагентів позивача, відсутності у контрагентів позивача необхідної кількості трудових ресурсів, основних засобів, матеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей. Також, скаржник вказує, що суди попередніх інстанцій не надали належної правової оцінки обставинам, викладеним у вироку Печерського районного суду міста Києва від 03.08.2023 у справі №757/4734/23-к, ухваленому стосовно учасника ТОВ «Стахол України» - ОСОБА_1 , а також не прийняли до уваги належних доводів контролюючого органу в частині спростування реальності здійснення господарських операцій між позивачем на вказаними в акті перевірки контрагентами. Крім іншого, скаржник зазначає про перебуванні у провадження Першого СВ РКП СУ ФР ГК ДФС у м. Києві матеріалів досудового розслідування, що внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000639 від 19.11.2019 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого частиною третьою статті 212 Кримінального кодексу України, фігурантами якого є деякі контрагенти Товариства.

Верховний Суд у складі Касаційного адміністративного суду ухвалою від 06.02.2025 відкрив провадження за касаційною скаргою відповідача та витребував матеріали справи із суду першої інстанції.

Позивач не скористався своїм процесуальним правом на подання відзиву на касаційну скаргу.

Верховний Суд у складі Касаційного адміністративного суду ухвалою від 09.12.2025 закінчив підготовку справи до касаційного розгляду, визнав за можливе проведення касаційного розгляду справи у порядку письмового провадження за наявними у справі матеріалами і призначив справу до розгляду в порядку письмового провадження з 10.12.2025.

Верховний Суд у складі Касаційного адміністративного суду перевірив наведені у касаційній скарзі доводи та дійшов висновку, що касаційна скарга задоволенню не підлягає.

Судами попередніх інстанцій установлено, що контролюючим органом проведено документальну планової виїзної перевірки Товариства з питань дотримання ним вимог податкового законодавства за період з 01.01.2018 по 30.09.2021, валютного за період з 01.01.2018 по 30.09.2021, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 30.09.2021 та іншого законодавства за відповідний період відповідно до затвердженого плану (переліку питань) документальної перевірки, результати якої оформлені актом від 14.02.2022 № 9085/26-15-07-02-05-03/378038, за висновками якого Товариством були порушені вимоги, зокрема:

- пункту 44.1 статті 44, підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України, пунктів 5, Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290, в результаті чого: завищено від`ємне значення об`єкта оподаткування податком на прибуток за 1-й квартал 2018 року на загальну суму 953660,00 грн; занижено податок на прибуток на загальну суму 56677116,00 грн. (в тому числі по періодах: 1-й квартал 2018 року - 371448,00 грн., півріччя 2018 року - 5035811,00 грн. (2-й квартал 2018 року - 4664363,00 грн), 3-й квартал 2018 року - 14985271,00 грн. (3-й квартал 2018 року - 9949460,00 грн), за 2018 рік - 17991016,00 грн. (4-й квартал 2018 року - 3005745,00 грн.), 1-й квартал 2019 року - 2833256,00 грн., півріччя 2019 року - 8981502,00 грн. (2-й квартал 2019 року - 6148246,00 грн.), 3-й квартал 2019 року - 13305948 грн. (3-й квартал 2019 року - 4324446,00 грн.), за 2019 рік - 18964387,00 грн (4-й квартал 2019 року - 5658439,00 грн), 1-й квартал 2020 року - 5720422,00 грн., півріччя 2020 року - 5720422,00 грн. (2-й квартал 2020 року 0,00 грн.), 3-й квартал 2020 року - 7946446,00 грн. (3-й квартал 2020 року - 2226024,00 грн.), за 2020 рік - 17009574,00 грн (4-й квартал 2020 року - 9063128,00 грн.), півріччя 2021 року - 2712139,00 грн. (2-й квартал 2021 року - 2712139,00 грн), 3-й квартал 2021 року - 2712139,00 грн. (3-й квартал 2021 року - 0,00 грн).

- пункту 44.1 статті 44, пункту 185.1 статті 185, пункту 187.1 статті 187, пункту 188.1 статті 188, пунктів 198.1, 198.2, 198.3, 198.6 статті 198, пунктів 201.1, 201.10 статті 201 Податкового кодексу України, в результаті чого Товариством занижено податок на додану вартість на загальну суму 47864771,00 грн. (у тому числі по періодах: січень 2018 року - 343933,00 грн; травень 2018 року - 635067,00 грн; червень 2018 року - 1627812,00 грн; липень 2018 року - 306986,00 грн; серпень 2018 року - 2891514,00 грн; жовтень 2018 року - 680213,00 грн; листопад 2018 року - 1649879,00 грн; грудень 2018 року - 860823,00 грн; січень 2019 року - 1354154,00 грн; лютий 2019 року - 736371,00 грн; березень 2019 року - 1748606,00 грн; квітень 2019 року - 3085326,00 грн; травень 2019 року - 3059964,00 грн; червень 2019 року - 1026560,00 грн; липень 2019 року - 2823040,00 грн; серпень 2019 року - 1023750,00 грн; вересень 2019 року - 985066,00 грн; жовтень 2019 року - 1682409,00 грн; листопад 2019 року - 1130998,00 грн; грудень 2019 року - 1947908,00 грн; січень 2020 року - 1762004,00 грн; лютий 2020 року - 3534684,00 грн; квітень 2020 року - 3547,00 грн; липень 2020 року - 500100,00 грн; вересень 2020 року - 1561033,00 грн; жовтень 2020 року - 2181190,00 грн; листопад 2020 року - 2629874,00 грн; грудень 2020 року - 3580720,00 грн; травень 2021 року - 2511240,00 грн;

- підпункту 168.1.1 пункту 168.1 статті 168 Податкового кодексу України з урахуванням підпункту «е» підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164, пункту 164.5 статті 164, підпункту «а» пункту 171.2 статті 171 Податкового кодексу України, в результаті чого Товариством допущено порушення вимог податкового законодавства під час перевірки питань щодо правильності утримання та своєчасності перерахування податку на доходи фізичних осіб до бюджету в періоді, що перевірявся, на загальну суму 9754,19 грн. (у тому числі: за 2018 рік - 2887,91 грн., за 2019 рік - 4871,38 грн., за 2020 рік - 762,36 грн., за 2021 рік - 1232,55 грн.);

- підпункту 49.18.2 пункту 49.18 статті 49, пункту 51.1 статті 51, підпункту «б» пункту 176.2 статті 176 Податкового кодексу України, пункту 1.2 розділу І, пунктів 3.1, 3.2 розділу ІІІ Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4, а саме - подання з недостовірними відомостями податкової звітності, щодо сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за ІІ квартал 2018 року, за ІІ квартал 2019 року;

- підпункту 168.1.1 пункту 168.1 статті 168 Податкового кодексу України, з урахуванням підпунктів 1.5, 1.6 пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України, підпункту 168.1.5 пункту 168.1 статті168, підпункту 168.4.4 пункту 168.4 статті 168, пункту 171.1 статті 171, підпункту «а» пункту 171.1 статті 171 Податкового кодексу України, в результаті чого допущено порушення вимог податкового законодавства під час перевірки питань щодо своєчасності перерахування військового збору до бюджету, а саме: не сплачено (не перераховано) військовий збір у загальній сумі 666,54 грн. (у тому числі: за 2018 рік - 197,34 грн., за 2019 рік - 332,88 грн., за 2020 рік - 52,09 грн., за 2021 рік - 84,22 грн.);

- статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» в частині несвоєчасного надходження валютних коштів в сумі 116621,76 Євро (еквівалент 3588659,96 грн) за контрактом від 23.06.2017 №23/о/06-2017, укладеним з Компанією «Trading L.P.» (Сполучене Королівство);

- пункту 1 статті 9 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» (в редакції, яка діяла до 07.02.2019) в частині порушення строків декларування станом на 01.04.2018.

На підставі висновків вказаного акту перевірки контролюючим органом були прийняті податкові повідомлення-рішення від 21.08.2023:

№ 2, яким Товариству зменшено від`ємне значення об`єкта оподаткування податком на прибуток за 2018 рік на суму 953660,00 грн;

№ 2, яким Товариству збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток на 56677116,00 грн. - за податковими зобов`язаннями та на 9238851,00 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами);

№ 2, яким Товариству збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на 47864771,00 грн. - за податковими зобов`язаннями та на 11966193,00 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами);

№ 3, яким до Товариства застосовано штрафні (фінансові) санкції (штраф) за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності у сумі 721614,93 грн;

№ 3, яким до Товариства застосовано штрафні (фінансові) санкції (штраф) за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності у сумі 170,00 грн;

№ 5, яким Товариству збільшено суму грошового зобов`язання з військового збору на 666,54 грн. - за податковими зобов`язаннями та на 138,20 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами);

№ 5, яким Товариству збільшено суму грошового зобов`язання з податку на доходи на 9754,19 грн. - за податковими зобов`язаннями та на 2022,41 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами);

№ 5, яким до Товариства застосовано штрафні (фінансові) санкції з податку на доходи фізичних осіб у сумі 1020,00 грн.

Відповідно до частини першої статті 341 Кодексу адміністративного судочинства України суд касаційної інстанції переглядає судові рішення в межах доводів та вимог касаційної скарги, які стали підставою для відкриття касаційного провадження, та на підставі встановлених фактичних обставин справи перевіряє правильність застосування судом першої чи апеляційної інстанції норм матеріального і процесуального права.

З урахуванням наведених процесуальних приписів та вимог касаційної скарги Управління касаційному перегляду підлягає питання правильності застосування судами першої та апеляційної інстанцій норм права під час встановлення правомірності прийнятих податкових повідомлень-рішень від 21.08.2023 № 2, № 2 та № 2, оскільки доводів та підстав для скасування рішень судів попередніх інстанцій щодо решти позовних вимог касаційна скарга Управління не містить.

Так, підставою для прийняття зазначених податкових повідомлень-рішень слугували висновки контролюючого органу про те, що у 2018 - 2021 роках Товариством занижені фінансові результати за відповідні звітні періоди шляхом включення до складу витрат, що враховуються при визначення об`єкта оподаткування, та до податкового кредиту вартості товару (продукції), придбаного у контрагентів: ТОВ «Стахол Україна» (нова назва - ТОВ «Агрокомпані Трейд»), ТОВ «Торговий дім «Хайдевейс», ТОВ «СГ «Самоцвіт Агро», ТОВ «Контер Юг», ТОВ «Укрпромторг Технолоджи», ТОВ «Агроопт-Сервіс», ТОВ «Винтерагро», ТОВ «Весмін», ТОВ «Гранум Ресурси», ТОВ «Пром Трейд Альянс», ТОВ «Дебют Імпульс», ТОВ «ТВФ «Отрада», ТОВ «Сотта Трейдинг», ТОВ «Чугуївський маслозавод», ТОВ «Саундагро», ТОВ «Метеорсгруп».

Зокрема, контролюючий орган у акті перевірки вказував на те, що в ході перевірки встановлено неможливість реального здійснення Товариством господарських операцій із зазначеними контрагентами, з огляду на те, що: Третім відділом першого управління досудового розслідування Головного слідчого управління Служби безпеки України здійснюється розслідування у кримінальному провадженні № 0000355 від 23.12.2019 за ознаками злочинів, передбачених частиною третьою статті 258-2, частиною другою статті 364 Кримінального кодексу України, в якому зазначено, що протягом 2019 року організатори протиправних фінансово-економічних механізмів, діючи за попередньою змовою, створили низку суб`єктів господарювання, через яких значаться ТОВ «Стахол Україна», ТОВ «СГ «Самоцвіт Агро», та підробили документи, які подаються для державної реєстрації юридичних осіб з метою прикриття незаконної діяльності, яка направлена на здійснення фінансово-господарських операцій по привласненню державних коштів, переводу безготівкових коштів у готівку в інтересах інших суб`єктів підприємницької діяльності без фактичного здійснення операцій з придбання (продажу) товарів (робіт, послуг); по ТОВ «Торговий Дім «Хайдевейс» відсутня інформація та не доведено документально наявність та використання у господарській діяльності власних або орендованих офісних, виробничих (торгівельні, складські) приміщень, транспортних засобів; на час складення акта перевірки ТОВ «СГ «Самоцвіт Агро» перебуває на обліку в ГУ ДПС у Донецькій області та має стан платника 28 - триває процедура припинення (направлені заперечення органу ДПС); ТОВ «Контер Юг», включено до ризикової категорії підприємств, доведеної наказом ДФС України від 28.07.2015 № 543 «Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з податку на додану вартість», ТОВ «Контер Юг» декларувало придбання товару з номенклатурою «Олія соняшникова сира, нерафінована з насіння врожаю 2019 року», яку придбало у підприємства з ознаками транзитно-конвертаційних груп; ТОВ «Укрпромторг Технолоджи» реалізувало на адресу Товариства продукцію, виробником якої воно не являється та яку придбало у інших суб`єктів господарювання, ТОВ «Укрпромторг Технолоджи» є фігурантом кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000014 від 18.05.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого частиною третьою статті 212 Кримінального кодексу України; ТОВ «Агроопт-Сервіс» реалізувало на адресу Товариства продукцію, виробником якої воно не являється та яку придбало у інших суб`єктів господарювання, які є фігурантами кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000048 від 26.06.2020, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених частинами першою, третьою статті 212 Кримінального кодексу України; ТОВ «Винтерагро» реалізувало на адресу Товариства продукцію, виробником якої воно не являється та яку придбало у інших суб`єктів господарювання, які маніпулювали податковою звітністю; за результатами опрацювання зібраної податкової інформації щодо фінансово-господарської діяльності ТОВ «Весмін» встановлено факти формування ТОВ «Весмін» податкового кредиту за рахунок документального оформлення нереального оформлення господарських операцій з підприємствами-постачальниками з ознаками ризику, по яких узагальнено податкові інформації щодо відсутності реального придбання/продажу товарів; проведеним аналізом ІС «Податковий блок» встановлено, що у ТОВ «Гранум Ресурси» відсутня можливість фактичного здійснення господарських операцій з одержання товарно-матеріальних цінностей / послуг для подальшого їх використання у господарській діяльності або реалізації на адресу покупців, оскільки на підприємстві незначна кількість працівників, ТОВ «Гранум Ресурси» не відображає у податковій звітності інформацію, що свідчила б про наявність у нього основних фондів, складських приміщень, транспортних засобів; аналізом даних Єдиного реєстру податкових накладних встановлено, що ТОВ «Пром Трейд Альянс» не має постачальників за операціями з оренди нерухомості, машин та механізмів, а також утримання офісу та виробничих об`єктів (отримання послуг водопостачання, опалення, електроенергії, вивіз сміття тощо); аналізом даних Єдиного реєстру податкових накладних встановлено, що ТОВ «Дебют Імпульс» не має постачальників за операціями з оренди нерухомості, машин та механізмів, а також утримання офісу та виробничих об`єктів (отримання послуг водопостачання, опалення, електроенергії, вивіз сміття тощо), ТОВ «Дебют Імпульс» є фігурантом кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 10000225 від 09.09.2016, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених частиною першою статті 190, частиною першою статті 205, частиною третьою статті 212 Кримінального кодексу України; проведеним аналізом інформації, що міститься в АІС «Податковий блок» встановлено, що ТОВ «ТВФ «Отрада» було перереєстровано за іншою адресою з метою уникнення від контрольно-перевірочних заходів за діяльністю підприємства, реєстрацією в якості платника податку на додану вартість з метою використання підприємства для надання податкової вигоди іншим платникам податків; аналізом даних Єдиного реєстру податкових накладних встановлено, що ТОВ «Сотта Трейдинг» не має постачальників за операціями з оренди нерухомості, машин та механізмів, а також утримання офісу та виробничих об`єктів (отримання послуг водопостачання, опалення, електроенергії, вивіз сміття тощо), ТОВ «Сотта Трейдинг» є фігурантом кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000639 від 19.11.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого частиною третьою статті 212 Кримінального кодексу України; аналізом ланцюга придбання товару ТОВ «Чугуївський маслозавод» за квітень - грудень 2018 року не встановлено придання зазначеним підприємством товару, який ним був реалізований на адресу Товариства, ТОВ «Чугуївський маслозавод» є фігурантом кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000030 від 20.03.2017, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених частинами першою, другою статті 205, частиною третьою статті 209, частиною третьою статті 358 Кримінального кодексу України; ТОВ «Саундагро» декларує надання послуг з переробки насіння соняшника, проте майновий виробничих комплекс, відображений товариством у звіті № 20-ОПП, належить підприємству-банкруту та відносно нього заборонено будь-яке відчуження та використання, зокрема, здавання в оренду, що свідчить про відсутність у ТОВ «Саундагро» можливості виконання оформлених операцій з переробки насіння соняшника; проведеним аналізом інформації, що міститься в АІС «Податковий блок» встановлено, що ТОВ «Метеорсгруп» було перереєстровано за іншою адресою з метою уникнення від контрольно-перевірочних заходів за діяльністю підприємства, реєстрацією в якості платника податку на додану вартість з метою використання підприємства для надання податкової вигоди іншим платникам податків, ТОВ «Метеорсгруп» є фігурантом кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000269 від 03.07.2020, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених частиною п`ятою статті 27, частиною третьою статті 212, частиною першою статті 366 Кримінального кодексу України.

Надаючи правову оцінку встановленим обставинам справи та доводам касаційної скарги, колегія суддів зазначає про таке.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулює Податковим кодекс України (у редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин, далі - ПК України), який, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Вимоги до підтвердження даних, визначених у податковій звітності, встановлені у статті 44 ПК України.

Згідно з абзацами першим, другим пункту 44.1 статті 44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні визначено Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (у редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин).

За визначенням, наведеним у статті 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію.

Визначення поняття господарської операції також наведене у статті 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», згідно положень якої господарська операція - це дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.

Таким чином, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона має спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Здійснення господарської операції і власне її результат підлягають відображенню в бухгалтерському обліку.

За змістом частин першої та другої статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. Первинні документи, складені в електронній формі, застосовуються у бухгалтерському обліку за умови дотримання вимог законодавства про електронні документи та електронний документообіг. Неістотні недоліки в документах, що містять відомості про господарську операцію, не є підставою для невизнання господарської операції, за умови, що такі недоліки не перешкоджають можливості ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції, та містять відомості про дату складання документа, назву підприємства, від імені якого складено документ, зміст та обсяг господарської операції тощо.

Тобто для бухгалтерського обліку мають значення лише ті документи, які підтверджують фактичне здійснення господарських операцій.

Слід зазначити, що договір не є первинним обліковим документом для цілей бухгалтерського обліку. Відповідно до частини першої статті 626 Цивільного кодексу України (у редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) договором є домовленість двох або більше сторін, спрямована на встановлення, зміну або припинення цивільних прав та обов`язків.

Отже, договір свідчить лише про намір виконання дій (операцій) в майбутньому, а не про їх фактичне виконання.

Відповідно до наведеного вище визначення господарська операція пов`язане не з фактом підписання договору, а з фактом руху активів платника податків та руху його капіталу.

Вимога щодо реальних змін майнового стану платника податків як обов`язкова ознака господарської операції кореспондує з нормами ПК України.

Відповідно до положень підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 ПК України об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу. Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом збільшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається: зменшення від`ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку); збільшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку). Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається: збільшення від`ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку); зменшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку). Для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує сорока мільйонів гривень, об`єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від`ємного значення об`єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до положень цього розділу. Платник податку, у якого річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує сорока мільйонів гривень, має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від`ємного значення об`єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених підпунктом 140.4.8 пункту 140.4 та підпунктом 140.5.16 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу), визначені відповідно до положень цього розділу, не більше одного разу протягом безперервної сукупності років в кожному з яких виконується цей критерій щодо розміру доходу. Про прийняте рішення платник податку зазначає у податковій звітності з цього податку, що подається за перший рік в такій безперервній сукупності років. В подальші роки такої сукупності коригування фінансового результату також не застосовуються (крім від`ємного значення об`єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років). Якщо у платника, який прийняв рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від`ємного значення об`єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених підпунктом 140.4.8 пункту 140.4 та підпунктом 140.5.16 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу), визначені відповідно до положень цього розділу, в будь-якому наступному році річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період перевищує сорок мільйонів гривень, такий платник визначає об`єкт оподаткування починаючи з такого року шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці, визначені відповідно до положень цього розділу. Для цілей цього підпункту до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.

Таким чином, платник податку на прибуток підприємстві з метою визначення об`єкта оподаткування - прибутку визначає фінансовий результат до оподаткування (прибутку або збитку) шляхом коригування (збільшення або зменшення), використовуючи дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування. При цьому, показники обліку доходів, витрат доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат доходів та фінансового результату у фінансовій звітності підприємства визначаються відповідно до Положень (стандартів) бухгалтерського обліку або Міжнародних стандартів фінансової звітності.

Частиною другою статті 6 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» встановлено, що регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері бухгалтерського обліку, затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку в державному секторі, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності.

Згідно з пунктом 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290 (у редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин), дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов`язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена. Критерії визнання доходу, наведені в цьому Національному положенні (стандарті), застосовуються окремо до кожної операції. Проте ці критерії потрібно застосовувати до окремих елементів однієї операції або до двох чи більше операцій разом, якщо це випливає із суті такої господарської операції (операцій).

Відповідно до пунктів 5-7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318 (у редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин), витрати відображаються в бухгалтерському обліку одночасно зі зменшенням активів або збільшенням зобов`язань. Витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов`язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені. Витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Витрати, які неможливо прямо пов`язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

Право на формування податкових вигод виникає у покупця за наявності сукупності обставин та підстав, однією із яких є ділова мета.

Відповідно до підпункту 14.1.231 пункту 14.1 статті 14 ПК розумна економічна причина (ділова мета) - це причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності.

Зв визначенням, наведеним у підпункті 14.1.181 пункту 14.1 статті 14 ПК України, податковий кредит - це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Відповідно до підпункту «а» пункту 198.1 статті 198 ПК України до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг.

Згідно з абзацом третім пункту 198.2 статті 198 ПК України датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.

Пункт 198.3 статті 198 ПК України передбачає, що податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України. Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Відповідно до пункту 198.6 статті 198 ПК України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями (тимчасовими, додатковими та іншими видами митних декларацій, за якими сплачуються суми податку до бюджету при ввезенні товарів на митну територію України), іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу. Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Отже, правові наслідки у вигляді виникнення у покупця права на формування відповідних сум податкових вигод виникають за наявності сукупності таких обставин та підстав, зокрема: фактичного (реального) здійснення оподатковуваних операцій; документального підтвердження реального здійснення господарських операцій сукупністю юридично значимих (дійсних) первинних та інших документів, які зазвичай супроводжують операції певного виду; наявності у сторін спеціальної податкової правосуб`єктності; наявності у покупця належним чином складеної та зареєстрованої податкової накладної; наявності ділової мети, розумних економічних причин для здійснення господарської операції. Водночас, норми податкового законодавства у взаємозв`язку з приписами законодавства з питань бухгалтерського обліку та звітності визначають окремі випадки, за яких неможливе формування податкових вигод, зокрема, це: не пов`язаність здійсненої операції (понесених витрат) з господарською діяльністю покупця (придбання товарів/послуг без мети їх використання у господарській діяльності); фіктивність операцій/нездійснення оподатковуваних операцій; видача податкової накладної особою, яка не є платником податку на додану вартість; відсутність у платника податків юридично значимих первинних документів. Тому, з метою встановлення факту здійснення господарської операції, правомірності формування податкового кредиту з податку на додану вартість, суди попередніх інстанцій повинні були встановити зміст господарських операцій, договірні умови, фактичний порядок надання робіт (послуг), обсяги і зміст, мету придбання, належним чином дослідити первинні бухгалтерські документи, складені щодо господарських операцій, з`ясувати, чи розкривають первинні документи зміст операцій, та оцінити такі докази кожний окремо та у їх сукупності, а також у сукупності з іншими доказами у справі.

Будь-який документ, виданий від імені суб`єкта господарювання (платника податків), що не був позбавлений відповідного статусу на час складення цього документа, має силу первинного документа та згідно зі статтею 44 ПК України та статтею 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підтверджує дані податкового обліку суб`єкта господарювання та/або його контрагентів у тому разі, якщо цей документ містить, зокрема: достовірні дані про фактично здійснену господарську операцію та відображає її економічну суть; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Водночас, інший платник податків під час використання такого документа у своєму податковому обліку повинен діяти розумно, добросовісно та з належною обачністю, а також сумніву в достовірності даних, внесених до відповідного документа своїм контрагентом, у тому числі стосовно даних щодо можливих дефектів правового статусу такого контрагента, а також щодо підпису та інших засобів ідентифікації представників контрагента, які брали участь у господарській операції.

Норми податкового законодавства не ставлять у залежність достовірність даних податкового обліку платника податків від дотримання податкової дисципліни його контрагентами, якщо цей платник (покупець) мав реальні витрати у зв`язку з придбанням товарів (робіт, послуг), призначених для використання у його господарській діяльності. Порушення певними постачальниками товару (робіт, послуг) у ланцюгу постачання вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення покупцем товару (робіт, послуг) вимог закону щодо формування витрат та податкового кредиту, тому платник податків (покупець товарів (робіт, послуг)) не повинен зазнавати негативних наслідків, зокрема, у вигляді позбавлення права на формування витрат чи податкового кредиту, за можливу неправомірну діяльність його контрагента за умови, якщо судом не було встановлено фактів, які свідчать про обізнаність платника податків щодо такої поведінки контрагента та злагодженості дій між ними.

При вирішенні спорів щодо правомірності формування платниками податків своїх даних податкового обліку, зокрема якщо предметом спору є достовірність первинних документів та підтвердження інших обставин реальності відображених у податковому обліку господарських операцій, необхідно враховувати, що відповідно до вимог частини другої статті 77 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

У разі надання контролюючим органом доказів, які в сукупності з іншими доказами у справі свідчать про те, що документи, на підставі яких платник податків задекларував податковий кредит та сформував витрати, що враховуються при визначені об`єкта оподаткування, містять інформацію, що не відповідає дійсності, платник податків має спростовувати ці доводи. Наведене випливає зі змісту частини першої статті 77 КАС України, згідно з якою кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Як було установлено судами попередніх інстанцій та підтверджується матеріалами справи, що у періоді, який перевірявся Товариство здебільшого здійснювало діяльність з придбання та реалізації сільськогосподарської продукції, що відповідає задекларованим позивачем видам економічної діяльності.

Зокрема, суди установили, що Товариством були укладені договори з наступними контрагентами:

Зі ТОВ «СТАХОЛ УКРАЇНА» договір поставки №П-0410-ЗХ від 04.10.2019 щодо придбання товару «Олія соняшникова сира, нерафінована врожаю 2019 р.» в обсязі 750,0 тон +/- 10% (відповідно до Додатку №1 від 23.10.2019 р. та Додатку №2 від 30.10.2019р.). Умови поставки товару передбачені Додатком №1 до договору поставки: СРТ - Україна, Миколаївська область, Вітовський район, село Галицинове, вул. Набережна, 27, ТОВ «Термінал-Укрхарчозбутсировина», та Додатком №2 до договору поставки СРТ - Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська, 117 Термінал «Евері», згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року.

30.09.2019 між Товариством та ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» укладено Договір комісії на реалізацію продукції № К-3009-ЗЗ щодо реалізації на експорт соняшникової олії. В рамках цього договору на комісію переданий Товар, придбаний у ТОВ «СТАХОЛ УКРАЇНА».

З метою отримання товару від контрагентів, зокрема, від ТОВ «СТАХОЛ УКРАЇНА» та його подальшої передачі комісіонеру, позивачем був укладений договір доручення від 01.10.2019 з фізичною особою ОСОБА_4 та видана довіреність №б/н від 01.10.2019. Отримання товару від постачальника та передача його комісіонеру здійснена зазначеною фізичною особою.

25.10.2019 (ВН №488-499) олію соняшникову у кількості 480,0 тон на суму 8001600,00 грн без ПДВ було передано у власність Товариства за адресою: Україна, Миколаївська область, Вітовський район, село Галицинове, вул. Набережна, 27, ТОВ «Термінал-Укрхарчозбутсировина» та в той же день за тією ж адресою було передано комісіонеру ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» згідно акту приймання передачі товару № 1 від 25.10.2019 до договору комісії №К-3009-ЗЗ.

01-02.10.2019 (ВН №664-671) олію соняшникову у кількості 256,682 тон на суму 4278888,94 грн без ПДВ було передано у власність Товариству за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська, 117 Термінал «Евері» та в той же день за тією ж адресою було передано комісіонеру ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» згідно актів приймання передачі товару № 1 від 01.11.2019 та № 2 від 02.11.2019 до договору комісії №К-3009-ЗЗ.

На виконання договору комісії ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» укладено зовнішньоекономічні контракти № МР23103 від 23.10.2019 та № МР3010-ЗЗ від 30.10.2019 з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту № МР23103 реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 480,0 тон на загальну суму 8131200,00 грн, згідно ВМД №UA504010/2019/002971 від 30.11.2019 та по контракту МР3010-ЗЗ в обсязі 256,682 тон на загальну суму 4348193,08 грн, згідно ВМД № UA504120/2019/109044 від 29.10.2019.

ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» 29.11.2019 та 30.11.2019 надав звіти та в період з 27.11.2019 по 09.12.2019 здійснив оплату суми 12479393,08 (4348193,08+8131200,00) грн вартості товару.

Товариство виплатило комісійну винагороду ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» в сумі 73668,20 грн.

В період з 31.10.2019 по 11.12.2019 позивач сплатив ТОВ «СТАХОЛ УКРАЇНА» суму 14736586,73 грн з ПДВ з урахуванням повернення коштів (12280488,94 грн без ПДВ).Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями наявними в матеріалах справи.

З ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ХАЙДВЕЙС» договір поставки № ХД1612/20-1 від 14.12.2020 щодо придбання товару «Соєві боби, неподрібнені, не для сівби, українського походження», в обсязі 830,0 тон +/- 10% (відповідно до Специфікації №1 від 16.12.2020 та Специфікації №2 від 23.12.2020). Умови поставки товару передбачені у Специфікації №1 до договору поставки: EXW - Одеська область, Березівський район, с. Новоселівка, вул. Цегельна, буд 40, Елеватор Д, далі іменований «Склад/Термінал», згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року.

14.12.2020 між Товариством та ТОВ «ХЛІБОПРОДУКЦІЯ» укладено договір комісії на реалізацію продукції № К16-12-ЗХЗ щодо реалізації на експорт соєвих бобів, не подрібнених, не для сівби, українського походження. В рамках цього договору на комісію переданий товар, придбаний у ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ХАЙДВЕЙС».

Отримання товару від контрагентів, зокрема, від ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ХАЙДВЕЙС» та його подальшої передачі комісіонеру, було здійснено штатним працівником ОСОБА_4 (що має роз`ємний характер роботи) згідно довіреності №б/н від 18.01.2021.

16.12.2020 (ВН № 1-4) соєві боби, не подрібнені, не для сівби, українського походження у кількості 830,0 тон на суму 10391600,00 грн без ПДВ було передано у власність Товариства за адресою: Україна, Одеська область, Березівський район, с. Новоселівка, вул. Цегельна, буд 40, Елеватор Д та в той же день за тією ж адресою було передано комісіонеру ТОВ «ХЛІБОПРОДУКЦІЯ» згідно акту приймання передачі товару № 1 від 16.12.2020 до договору комісії №16-12-ЗХЗ. Комісіонер здійснив перевезення товару найманим транспортом до портів ТОВ МСП «Ніка Тера» м. Миколаїв вул. Айвазовського, 23830,0 тон та ТОВ «БРУКЛІН КИЇВ» м. Одесса, Хлібна гавань, 5600,0 тон.

23.12.2020 (ВН №13) соєві боби, не подрібнені, не для сівби, українського походження у кількості 600,0 тон на суму 7512000,00 грн без ПДВ було передано у власність Товариства за адресою: Україна, Одеська область, Березівський район, с. Новоселівка, вул. Цегельна, буд 40, Елеватор Д та в той же день за тією ж адресою було передано комісіонеру ТОВ «ХЛІБОПРОДУКЦІЯ» згідно актів приймання передачі товару № 2 від 23.12.2020 до договору комісії №16-12-ЗХЗ.

На виконання договору комісії ТОВ «ХЛІБОПРОДУКЦІЯ» укладено зовнішньоекономічні контракти № HL-24-12-20/ZHZ3 від 24.12.2020, № HL-29-12-20/ZHZ3 від 29.12.2020 з компанією NIKA HOLDING GROUP, spol. s r.o. на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту №-12-20/ZHZ3 реалізовано соєві боби, не подрібнені, не для сівби, українського походження покупцеві в обсязі 830,0 тон на загальну суму 10570058,30 грн згідно ВМД № UA508150/2020/009344 від 31.12.2020 та по контракту-12-20/ZHZ3 в обсязі 600,0 тон на загальну суму 7632000,00 грн. згідно ВМД № UA508110/2021/000754 від 11.03.2021 та ВМД № UA500050/2021/000472 від 13.01.2021.

ТОВ «ХЛІБОПРОДУКЦІЯ» 31.12.2020, 13.01.2021 та 11.03.2021 надало звіти та в період з 11.01.2021 по 13.08.2021 здійснило оплату суми 18202058,30 (10570058,30 + 763200,00) грн. вартості товару.

Товариство виплатило комісійну винагороду ТОВ «ХЛІБОПРОДУКЦІЯ» в сумі 48884,12 грн.

В період з 29.12.2020 по 24.03.2021 Товариство сплатило ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ХАЙДВЕЙС» суму 21484320,00 грн з ПДВ з урахуванням повернення коштів (17903600,00 грн без ПДВ).Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями наявними в матеріалах справи.

З ТОВ «СГ «САМОЦВІТ АГРО» поставки № 1/1208 від 12.08.2019 щодо придбання товару «Пшениця 4 класу, українського походження, врожаю 2019 року» в обсязі 1250 тон +/- 10% (відповідно до Специфікації №1 від 12.08.2019 р.). Умови поставки товару передбачені Специфікацією №1 до договору поставки: EXW - Україна, Миколаївська обл., Новобузький район, м. Новий Буг, вул. Пархоменка, буд 26 Б , згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року.

28.08.2019 між Товариством та ТОВ «АГРОПРОДТОРГ 2017» був укладений договір комісії №2808/1 щодо реалізації на експорт пшениці 4 класу українського походження врожаю 2019 року.

З метою отримання товару від контрагентів, зокрема, від ТОВ «СГ «САМОЦВІТ АГРО» та його подальшої передачі комісіонеру, Товариством був укладений договір доручення від 01.08.2019 з фізичною особою ОСОБА_5 та видана довіреність №б/н від 01.08.2019. Отримання товару від постачальника (в тому числі на зберігання) та передача його комісіонеру здійснена зазначеною фізичною особою.

19.08.2019 зазначена вище пшениці 4 класу, українського походження, врожаю 2019 року у кількості 1250,00 тон (вартість без ПДВ 5118750,00 грн.) була передана у власність Товариства за адресою: Україна, Миколаївська обл., Новобузький район, м. Новий Буг, вул. Пархоменка, буд 26 Б, про що оформлені видаткові накладні №1-7 від 19.08.2019, того ж дня товар передано ТОВ «СГ «САМОЦВІТ АГРО» на відповідальне зберігання (згідно п. 4.6. договору поставки).

По факту передання товару постачальником виписані податкові накладні, подані на реєстрацію та зареєстровані у встановлений ПК України строк.

У жовтні - листопаді 2019 року товар отримано з відповідального зберігання (31.10.2019 - 36,520 т, 01.11.2019 - 66,99 т, 05.11.2019 - 104,110 т, 06.11.2019 - 333,190 т, 07.11.2019 - 473,880 т., 08.11.2019 - 131,960 т, 12.11.2019 - 103,350 т.) та в ті ж дати в тому ж обсязі передано комісіонеру ТОВ «АГРОПРОДТОРГ 2017» згідно актів приймання передачі товару № 1-7 до договору комісії №2808/1 за адресою: Україна, Миколаївська обл., Новобузький район, м. Новий Буг, вул. Пархоменка, буд 26 Б, та направлено комісіонером автомобільним транспортом на адресу: Україна, м. Бердянськ, вул. Туристична 1-і, ТОВ «АСКЕТ ШИППІНГ».

На виконання договору комісії ТОВ «АГРОПРОДТОРГ 2017» був укладений зовнішньоекономічний контракт № SFR20191101 від 01.11.2019 з компанією PRIME TRADING SP.Z O.O. ПОЛЬЩА на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано пшеницю 4 класу українського походження врожаю 2019 року покупцеві в обсязі 1250,00 тон (з урахуванням природніх втрат) на загальну суму 214165,11 доларів США, згідно ВМД №UA112040/2019/003687 від 24.11.2019, ВМД № 110210/2019/003973 від 14.12.2019.

ТОВ «АГРОПРОДТОРГ 2017» 23.11.2019,15.01.2020 та 03.02.2020 надав звіти та 12.06.2019 та 14.12.2019 здійснив оплату суми 5414701,99 грн вартості товару.

Товариство виплатило комісійну винагороду в сумі 250000,00 грн.

В період з 20.09.2019 по 10.02.2020 позивач сплатив ТОВ «САМОЦВІТ АГРО» суму 6142500,00 грн з ПДВ (5118750,00 грн без ПДВ).Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями наявними в матеріалах справи.

З ТОВ «КОНТЕР ЮГ» договір поставки № П-0307-КЗЗ від 03.07.2020 щодо придбання товару «Олія соняшникова сира, нерафінована українського походження, з насіння врожаю 2019 року» в обсязі 150,0 тон +/- 10% (відповідно до Додатку №1 від 03.07.2020). Умови поставки товару передбачені Додатком №1 до договору поставки: СРТ - Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська,117, Термінал ТОВ «ЕВЕРІ» згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року.

03.07.2020 між Товариством та ТОВ «НІКС ЕНЕРДЖЕР» був укладений договір комісії на реалізацію продукції № К-0307-МЗ3 щодо реалізації на експорт соняшникової олії.

З метою отримання товару від контрагентів, зокрема, від ТОВ «КОНТЕР ЮГ» та його подальшої передачі комісіонеру, Товариством було здійснено штатним працівником ОСОБА_4 (що має роз`ємний характер роботи) згідно довіреності №б/н від 01.02.2020. Отримання товару від постачальника та передача його комісіонеру здійснена зазначеним штатним працівником.

20.07.2020 (ВН №103 та ВН №1057) олію соняшникову у кількості 150,0 тон на суму 2500500,00 грн без ПДВ було передано у власність Товариства за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська,117, Термінал ТОВ «ЕВЕРІ» та в той же день за тією ж адресою було передано комісіонеру ТОВ «НІКС ЕНЕРДЖЕР» згідно акту приймання передачі товару №1 до договору комісії № К-0307-М33.

На виконання договору комісії ТОВ «НІКС ЕНЕРДЖЕР» уклало зовнішньоекономічній контракт № Z3-2407-СС від 24.07.2020 з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 150,00 тон на загальну суму 2541000,00 грн. згідно ВМД №UA508220/2020/106340 від 26.08.2020.

ТОВ «НІКС ЕНЕРДЖЕР» 26.08.2020 надало звіт та 31.08.2020 здійснило оплату суми 2541000,00 грн вартості товару.

Товариство виплатило комісійну винагороду ТОВ «НІКС ЕНЕРДЖЕР» в сумі 7500,00 грн.

В період з 12.08.2020 по 01.09.2020 позивач сплатив ТОВ «КОНТЕР ЮГ» суму 3000600,00 грн з ПДВ (2500500,00 грн. без ПДВ).Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями наявними в матеріалах справи.

З ТОВ «УКРПРОМТОРГ ТЕХНОЛОДЖИ» договір поставки № П4-4/5 від 06.06.2018 щодо придбання товару «Пшениця м`яка ненасіннева 6 класу врожаю 2018 року» в обсязі 5400,00 тон +/- 10% (відповідно до Додатку №1 від 06.06.2018). Умови поставки товару передбачені Додатком №1 до договору поставки: EXW Запорізька обл. м. Запоріжжя, вул. Панфьорова, 244-а, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року.

06.06.2018 між Товариством та ТОВ «СІНТЕЗА ДС» був укладений договір комісії № К4-4/5 щодо реалізації на експорт пшениці. В рамках цього договору на комісію переданий товар, придбаний у ТОВ «УКРПРОМТОРГ ТЕХНОЛОДЖИ».

Отримання товару від ТОВ «УКРПРОМТОРГ ТЕХНОЛОДЖИ» та його подальша передач комісіонеру, буза здійснена представником товариства штатним працівником Дацик Ю.В., яка постійно працює на виробничих потужностях у м. Запоріжжя.

16-17 липня 2018 (ВН № 27 та 37) пшеницю м`яку ненасінневу 6-го класу врожаю 2018 року у кількості 5400,00 т на суму 31320000,00 грн без ПДВ було передано у власність Товариства за адресою: Запорізька обл. м. Запоріжжя, вул. Панфьорова, 244-а та в той же день за тією ж адресою було передано комісіонеру ТОВ «СІНТЕЗА ДС» згідно акту приймання передачі товару до договору комісії № К4-4/5.

На виконання договору комісії ТОВ «СІНТЕЗА ДС» укладено зовнішньоекономічні контракти № WH2206/18С, WH2206/18С, WH2206/18С від 22.06.2018 з компанією SUNOIL TRADE LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічних контрактів реалізовано пшеницю м`яку не насінневу 6-го класу врожаю 2018 року покупцеві в обсязі 5399,100 тон на загальну суму 33 150 474,00 грн: 290,000 т. згідно ВМД № UA504120/2018/106478 від 08.08.2018; 1038,240 т. згідно ВМД № UA504120/2018/106476 від 08.08.2018; 2029,140 т. згідно ВМД № UA504120/2018/106474 від 08.08.2018; 2041,720 т. згідно ВМД № UA504120/2018/106062 від 25.07.2018.

ТОВ «СІНТЕЗА ДС» 18.08.2018 надало звіти комісіонера з реєстром транспортних засобів, якими здійснювалась доставка пшениці до місця відвантаження на експорт.

Розрахунки між Товариством та ТОВ «УКРПРОМТОРГ ТЕХНОЛОДЖИ» здійснені шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог.

З ТОВ «АГРООПТ-СЕРВІС» договір поставки № ПХЗ-24-09/20 від 24.09.2020 щодо придбання товару «Пшениця 2-го, 3-го та 4-го класу врожаю 2020 року». Умови поставки визначені Специфікаціями до договору поставки. Відповідно до Специфікації № 1 від 24.09.2020 - поставка в обсязі 1200 тон +/- 10%, СРТ - м. Бердянськ, вул. Туристична, 1і, ТОВ «Аскет Шиппінг». Відповідно до Специфікації № 2 від 03.11.2020 поставка в обсязі 600+/- 10%, СРТ, м. Маріуполь, пр. Луніна, 99. Відповідно до Специфікації № 3 від 09.11.2020 поставка в обсязі 1500+/- 10%, СРТ, м. Миколаїв, вул. Айвазовського, буд. 13/8, ТОВ «Аскет Шиппінг».

З метою отримання товарів від контрагентів, зокрема ТОВ «АГРООПТ-СЕРВІС» та його подальшої передачі комісіонерам, Товариством було укладено договір доручення від 01.04.2019 р. з фізичною особою ОСОБА_4 та видано довіреність б/н від 03.01.2020. Отримання товару від постачальника (в т.ч. на зберігання) та передача його комісіонеру здійснена зазначеною фізичною особою.

В період 29.09.2020 - 18.11.2020 вказана пшениця у кількості 3311,48 тон (вартість без ПДВ 20954540,49грн.) була передана у власність Товариства за адресами: м. Бердянськ, вул. Туристична, 1-і, ТОВ «Аскет Шиппінг»; м. Маріуполь, пр. Луніна, 99. м. Миколаїв, вул. Айвазовського, буд. 13/8, ТОВ «Аскет Шиппінг», про що оформлені видаткові накладні №11-13, 16-21.

В зазначений термін часу товар було передано на терміналі ТОВ «Аскет Шиппінг» на відповідальне зберігання (згідно п. 7 Специфікацій).

По факту передання товару постачальником виписані податкові накладні, подані на реєстрацію та зареєстровані у встановлений ПК України строк.

29.09.2020 між ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та ТОВ «БІЗНЕСАГРО» був укладений договір комісії № ЕХЗБ29-09/20 щодо передачі на експорт пшениці. Умови передачі визначаються Специфікаціями (№ 1 від 29.09.2020, № 2 від 03.11.2020, № 3 від 09.11.2020) до договору комісії.

Протягом періоду 29.09.2020 - 18.11.2020 товар отримано з відповідального зберігання (29.09.2020 - 1052,74т., 16.11.2020 - 582,88т., 18.11.2020 - 1448,80т.) та в ті ж дати в тому ж обсязі передано комісіонеру ТОВ «БІЗНЕСАГРО» згідно актів приймання передачі товару №, 1/1, 1/2, 2/1, 2/2, 3/1, 3/2, 3/3 до договору комісії №ЕХЗБ29-09/20 від 29.09.2020 за адресами: м. Бердянськ, вул. Туристична, 1-і, ТОВ «Аскет Шиппінг»; м. Маріуполь, пр. Луніна, 99, м. Миколаїв, вул. Айвазовського, буд. 13/8, ТОВ «Аскет Шиппінг».

На виконання договору комісії ТОВ «БІЗНЕСАГРО» укладено зовнішньоекономічний контракт № PHZB2909-1 від 29.09.2020, № PHZB0311-2 від 03.11.2020, №PHZB0311-2 від 09.11.2020 з компанією MODERNTREND S.R.O. на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічних контрактів реалізовано пшеницю покупцеві в обсязі 3084,42 тон (з урахуванням природніх втрат) на загальну суму 19923304,61 грн, згідно: ВМД № UA110210/2020/003968 від 11.11.2020; ВМД № UA110210/2020/004151 від 03.11.2020; ВМД № UA700100/2020/006651 від 15.12.2020; ВМД № UA700100/2020/000485 від 28.01.2021; ВМД № UA508150/2020/008549 від 30.11.2020; ВМД № UA508150/2021/000322 від 20.01.2021.

ТОВ «БІЗНЕСАГРО» надало позивачу звіти № 1/1 від 11.11.2020, № 2/1 від 03.11.2020, № 2/2 від 28.01.2021, № 3/2 від 20.01.2021 та з 31.07.2019 по 05.08.2019 здійснило оплату суми 19923304,61 грн. вартості товару.

Товариство виплатило комісійну винагороду ТОВ «БІЗНЕСАГРО» в сумі 74026,08 грн. Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями, наявними в матеріалах справи.

24.09.2020 між Товариством та ТОВ «ІНТЕРТРАНС-2020» був укладений договір комісії № ЕХЗ24-09/20 щодо передачі на експорт пшениці. Умови передачі визначаються Специфікаціями (№ 1 від 24.09.2020).

29.09.2020 товар отримано з відповідального зберігання у кількості 227,06т. та передано за актом від 29.09.2020 до договору комісії № ЕХЗ24-09/20 від 24.09.2020 за адресою - м. Бердянськ, вул. Туристична, 1-і, ТОВ «Аскет Шиппінг».

На виконання договору комісії ТОВ «ІНТЕРТРАНС-2020» укладено зовнішньоекономічний контракт № PHZB2409-1 від 24.09.2020 з компанією MODERNTREND S.R.O. на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано пшеницю покупцеві в обсязі 227,060 тон (з урахуванням природніх втрат) на загальну суму 1401130,86 грн, згідно ВМД № UA110210/2020/003968 від 03.11.2020.

ТОВ «ІНТЕРТРАНС-2020» 30.10.2020 надало звіт та 13.11.2020 здійснило оплату суми 1401130,86 грн з вартості товару.

Позивач виплатив ТОВ «ІНТЕРТРАНС-2020» комісійну винагороду в сумі 4541,20 грн. Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями наявними в матеріалах справи.

З ТОВ «ВИНТЕРАГРО» був укладений поставки № КХЗ01-10/20 від 01.10.2020 щодо придбання товару «Кукурудза 3-го класу, врожаю 2020 року», в обсязі 2000 тон +/- 10% (відповідно до Специфікації №1 від 01.10.2020). Умови поставки товару передбачені Специфікацією №1 до договору поставки: СРТ - Україна, м. Миколаїв, вул. Айвазовського, 14 термінал ТОВ «ЄВГ ГРЕЙН», згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року.

01.10.2020 між Товариством та ТОВ «БИЗНЕСАГРО» був укладений договір комісії № БХЗ01-10/20 щодо реалізації на експорт кукурудза 3-го класу врожаю 2020 року.

Отримання товару від контрагентів, зокрема, від ТОВ «ВИНТЕРАГРО» та його подальшої передачі комісіонеру, було здійснено штатним працівником Товариства ОСОБА_4 (що має роз`ємний характер роботи) згідно довіреності №б/н від 03.01.2020 р. Отримання товару від постачальника та передача його комісіонеру здійснена зазначеною штатним працівником.

16.10.2020 (завезення автотранспортом протягом періоду з 16.10.2020 по 18.10.2020) зазначений вище кукурудза 3-го класу врожаю 2020 року у кількості 1982,900 тон (вартість без ПДВ 10905950,00 грн.) був переданий у власність Товариства на терміналі ТОВ «ЄВГ ГРЕЙН» за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Айвазовського, 14, про що оформлені видаткові накладні (від 16.10.2020 №45, від 17.10.2020 № 46, від 18.10.2020 № 47) (товарно-транспортні накладні були додані у вигляді копій).

По факту передання товару постачальником були виписані податкові накладні, подані на реєстрацію та зареєстровані у встановлений ПК України строк.

У момент постачання, товар відразу було передано комісіонеру ТОВ «БИЗНЕСАГРО» згідно актів приймання передачі товару №1/1 від 16.10.2020, №1/2 від 17.10.2020та № 1/3 від 18.10.2020р до договору комісії БХЗ01-10/20 за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Айвазовського, 14 в кількості 1984,900 тон.

На виконання договору комісії ТОВ «БИЗНЕСАГРО» був укладений зовнішньоекономічний контракт № ВНZ0110-1 від 01.10.2020 з компанією MODERNTREND S.O.R. на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано товар покупцеві в обсязі 1982,900 тон на загальну суму 392614,20 дол. США згідно актів прийому-передачі товару з нерезидентом б/н (16-18.10.2020) та ВМД № UA508150/2020/007305 від 23.10.2020.

ТОВ «БИЗНЕСАГРО» 25.06.2019 надало звіт та у період з 16.11.2020 по 23.12.2020 здійснило оплату суми 11125312,28 грн вартості товару.

Товариство виплатило ТОВ «БИЗНЕСАГРО» комісійну винагороду в сумі 47589,60 грн.

В період з 05.11.2020 по 26.01.2021 Товариство сплатило ТОВ «ВИНТЕРАГРО» суму 13087140,00 з ПДВ (10905950,00 грн. без ПДВ).Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями.

З ТОВ «ВЕСМІН» договір поставки № П-1312-33 від 13.12.2019 щодо придбання товару «Олія соняшникова сира, нерафінована з насіння врожаю 2019 року»: в обсязі 450,0 тон +/- 10% відповідно до Додатку №1 від 13.12.2019, умови поставки товару передбачені Додатком №1 до договору поставки: СРТ - Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська,117, Термінал ТОВ «ЕВЕРІ», згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року; в обсязі 480,0 тон +/- 10% відповідно до Додатку № 2 від 03.01.2020, умови поставки товару передбачені Додатком №2 до договору поставки: СРТ- Україна, м.Миколаїв, вул. Громадянська,117, Термінал ТОВ «ЕВЕРІ» згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року; в обсязі 460,0 тон +/- 10% відповідно до Додатку №3 від 04.02.2020, умови поставки товару передбачені Додатком №3 до договору поставки: СРТ - Україна, Миколаївська область, Вітовський район, село Галицинове, вул. Набережна, 27, ТОВ «Термінал-УКРХАРЧОЗБУТСИРОВИНА», згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року.

13.12.2019 між ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» був укладений договір комісії на реалізацію продукції № К-1312-З3 щодо реалізації на експорт соняшникової олії.

З метою отримання товару від контрагенту ТОВ «ВЕСМІН» та його подальшої передачі комісіонеру, ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» було укладено договір доручення від 01.12.2019 з фізичною особою ОСОБА_6 та видана довіреність №б/н від 01.12.2019. Отримання товару від постачальника та передача його комісіонеру здійснена зазначеною фізичною особою.

16.12.2019 (ВН №10-17) олію соняшникову у кількості 450,629 тон на суму 7511985,43 грн без ПДВ було передано у власність Товариства за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська,117, Термінал ТОВ «ЕВЕРІ», та в той же день за тією ж адресою було передано комісіонеру ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» згідно акту приймання - передачі товару №1 до договору комісії № К-1312-З3.

На виконання договору комісії ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» уклало зовнішньоекономічний контракт № КА-1312-З3 від 13.12.2019 з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 450,629 тон на загальну суму 7633655,26 грн. згідно ВМД №UA508220/2019/100573 від 24.12.2019.

ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» 24.12.2019 надало позивачу звіт та 13-14 січня 2020 року здійснив оплату суми 7633655,26 грн. вартості товару.

Товариство виплатило комісійну винагороду ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» в сумі 54075,48 грн.

В період з 01.01.2020 по 15.01.2020 Товариство сплатило ТОВ «ВЕСМІН» суму 9014382,52 грн з ПДВ (7511985,43 грн. без ПДВ). Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

08.01.2020 (ВН №01-09) олію соняшникову у кількості 450,629 тон на суму 8001600,00 грн без ПДВ було передано у власність Товариства за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська,117, Термінал ТОВ «ЕВЕРІ», та в той же день за тією ж адресою було передано комісіонеру ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» згідно акту приймання передачі товару №1 від 08.01.2020 до договору комісії № К-1312-З3.

На виконання договору комісії ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» уклало зовнішньоекономічній контракт № Z3-0301 від 03.01.2020 року з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 480,00 тон на загальну суму 8131200,00 грн згідно ВМД №UA508220/2020/100954 від 03.02.2020.

ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» 03.02.2020 надало позивачу звіт та 03-04 лютого 2020 року здійснило оплату суми 831 200,00 грн вартості товару.

Товариство виплатило комісійну винагороду ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» в сумі 57600,00 грн. з ПДВ (48000,00 грн без ПДВ).

В період з 17.01.2020 по 07.02.2020 Товариство сплатило ТОВ «ВЕСМІН» суму 9014382,52 грн. з ПДВ. Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

11.02.2020 (ВН №23-30) олію соняшникову у кількості 457,174 тон на суму 7621090,58 грн без ПДВ було передано у власність Товариства за адресою: Україна, Миколаївська область, Вітовський район, село Галицинове, вул. Набережна, 27, та в той же день за тією ж адресою було передано комісіонеру ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» згідно акту приймання передачі товару №1 від 11.02.2020 до договору комісії № К-1312-З3.

З метою отримання товару від контрагентів, зокрема, від ТОВ «ВЕСМІН» та його подальшої передачі комісіонеру, ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» було здійснено штатним працівником Товариства ОСОБА_4 (що має роз`ємний характер роботи) згідно довіреності №б/н від 03.01.2020 було здійснено отримання товару від постачальника та передача його комісіонеру здійснена зазначеним штатним працівником.

На виконання договору комісії ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» уклало зовнішньоекономічній контракт № Z3-0402 від 04.02.2020 з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 457,174 тон на загальну суму 7744527,56 грн. згідно ВМД №UA508140/2020/000585 від 12.03.2020.

ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» 12.03.2020 надало позивачу звіт та 13-16 березня 2020 року здійснило оплату суми 7744527,56 грн. вартості товару.

Товариство виплатило комісійну винагороду ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» в сумі 54860,88 грн.

В період з 24.02.2020 по 19.03.2020 позивач сплатив ТОВ «ВЕСМІН» суму 9145308,70 грн з ПДВ (7621090,58 грн. без ПДВ). Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

В обсязі 600,0 тон +/- 10% відповідно до Додатку №4 від 18.02.2020 умови поставки товару передбачені Додатком №4 до договору поставки: СРТ - Україна, Одеська обл., м. Чорноморськ, вул. Транспортна, 45, термінал ТОВ «ОЛІР РЕЗОРСІЗ», згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року.

18.02.2020 між Товариством та ТОВ «ДОЛОРОССА» був укладений договір комісії на реалізацію продукції № К-1802-З3 щодо реалізації на експорт соняшникової олії.

З метою отримання товару від контрагентів, зокрема, від ТОВ «ВЕСМІН» та його подальшої передачі комісіонеру, штатним працівником Товариства ОСОБА_4 (що має роз`ємний характер роботи) згідно довіреності №б/н від 03.01.2020 було здійснено отримання товару від постачальника та передача його комісіонеру здійснена зазначеним штатним працівником.

20.02.2020 (ВН №49-59) олію соняшникову у кількості 603,019 тон на суму 10 052 326,73 грн без ПДВ було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» за адресою: Україна, Одеська обл., м. Чорноморськ, вул. Транспортна,45, термінал ТОВ «ОЛІР РЕЗОРСІЗ» та в той же день за тією ж адресою було передано комісіонеру ТОВ «ДОЛОРОССА» згідно акту приймання - передачі товару №1 до договору комісії № К-1802-З3.

На виконання договору комісії ТОВ «ДОЛОРОССА» уклало зовнішньоекономічній контракт № SV-3001-20 від 30.01.2020 з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 603,019 тон на загальну суму 10215141,86 грн. згідно ВМД №UA500090/2020/002100 від 06.03.2020.

ТОВ «ДОЛОРОССА» 06.03.2020 надало позивачу звіт та 05-10 березня 2020 року та здійснило оплату суми 10215141,86 грн. вартості товару.

Товариство виплатило комісійну винагороду ТОВ «ДОЛОРОССА» в сумі 60301,90 грн.

В період з 01.01.2020 по 16.03.2020 Товариство сплатило ТОВ «ВЕСМІН» суму 12062792,08 грн з ПДВ (10052326,73 грн. без ПДВ).Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями наявними в матеріалах справи.

З ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ» договір поставки № П-0305 від 03.05.2019 щодо придбання товару «Олія соняшникова, сира нерафінована, з насіння врожаю 2018 року» в обсязі 1670,0 тон +/- 10%. Відповідно до: Специфікації №1 від 03.05.2019 - 300,00 тон. Умови поставки товару передбачені Специфікацією №1 до договору поставки: EXW - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року; Специфікації №2 від 03.05.2019 - 130,0 тон. Умови поставки товару передбачені Специфікацією №2 до договору поставки: EXW - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року; Специфікації №3 від 26.06.2019 - 320,0 тон. Умови поставки товару передбачені Специфікацією №31 до договору поставки: EXW- Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року; Специфікації №4 від 12.07.2019 - 320,0 тон. Умови поставки товару передбачені Специфікацією №4 до договору поставки: EXW - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року; Специфікації №5 від 15.07.2019 - 600,00 тон. Умови поставки товару передбачені Специфікацією №5 до договору поставки: EXW - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року.

З метою отримання товару від контрагентів, зокрема, від ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ» та його подальшої передачі комісіонеру, Товариством було укладено договір доручення від 01.04.2019 з фізичною особою ОСОБА_6 та видана Довіреність №262/02 від 01.04.2019, а також договір доручення від 01.10.2019 фізичною особою ОСОБА_4 та видана довіреність №б/н від 01.06.2019. Отримання товару від постачальника (в т.ч. на зберігання) та передача його комісіонеру здійснена зазначеними фізичними особами.

16.05.2019 (ВН №3-4) олію соняшникову у кількості 129,111 тон на суму 2152280,37 грн без ПДВ було передано у власність Товариства за адресою: EXW - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, та в той же день за тією ж адресою було передано на відповідальне зберігання ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ» відповідно до п. 5.5. договору поставки № П-0305 від 03.05.2019.

30.05.2019 (ВН №9-13) олію соняшникову у кількості 290,00 тон на суму 4651600,00 грн без ПДВ було передано у власність Товариства за адресою: EXW - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, та в той же день за тією ж адресою було передано на відповідальне зберігання ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ» відповідно до п. 5.5. договору поставки № П-0305 від 03.05.2019.

30.09.2019 року між Товариством та ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» був укладений договір комісії на реалізацію продукції №К-3009-З3 щодо реалізації на експорт соняшникової олії.

02.10.2019 олію соняшникову в кількості 290,00 т та 129,111 т отримано з відповідального зберігання та було передано комісіонеру ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» згідно актів приймання передачі товару до договору комісії № К-3009-З3 за адресою: Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88.

Комісіонером 10-16 жовтня 2019 року здійснено перевезення олії автомобільним транспортом на адресу: м. Миколаїв, вул. Громадянська, 117, Термінал «Евері».

На виконання договору комісії ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» були укладені зовнішньоекономічні контракти № UF -300949Z3 від 30.09.2019 та № UF-111019Z3 від 11.10.2019 року з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічних контрактів реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 289,298 тон згідно ВМД № UA504120/2019/109058 від 29.10.2019 на суму 4915173,02 грн. та 129,068 тон згідно ВМД №UA504120/2019/109044 від 29.10.2019 на суму 2274178,16 грн.

ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» 29.10.2019 надало позивачу звіти та у період з 05.12.2019 по 09.12.2019 здійснило оплату суми 7189351,18 грн (у складі якої 6803880,37 грн вартості товару, придбаного у ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ»).

Товариство виплатило комісійну винагороду (включаючи витрати на транспортування до терміналу) ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» в сумі 305951,03 грн (254959,20 без ПДВ) за товар, придбаний у ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ».

В період з 18.07.2019 по 09.12.2019 позивач сплатив ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ» суму 8164656,44 грн з ПДВ (6803880,37 грн без ПДВ). Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

17.07.2019 між Товариством та ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» був укладений договір комісії на реалізацію продукції №К-17-07-01 щодо реалізації на експорт соняшникової олії.

27.06.2019 (ВН №54-59-13) олію соняшникову у кількості 320,00 тон на суму 5132800,00 грн без ПДВ було передано у власність Товариства за адресою: EXW - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, та в той же день за тією ж адресою було передано на відповідальне зберігання ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ» відповідно до п. 5.5. договору поставки № П-0305 від 03.05.2019.

18.07.2019 (ВН №142-147) олію соняшникову у кількості 320,00 тон на суму 5132800,00 грн без ПДВ було передано у власність Товариства за адресою: EXW - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, та в той же день за тією ж адресою було передано на відповідальне зберігання ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ» відповідно до п. 5.5. договору поставки № П-0305 від 03.05.2019.

22.07.2019 (ВН №162-171) олію соняшникову у кількості 560,00 тон на суму 8982400,00 грн без ПДВ було передано у власність Товариства за адресою: EXW - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, та в той же день за тією ж адресою було передано на відповідальне зберігання ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ» відповідно до п. 5.5. договору поставки № П-0305 від 03.05.2019.

27.07.2019 між Товариством та ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» був укладений договір про транспортно-експедиторське обслуговування перевезень вантажів автомобільним транспортом № ТЕО-2507.

Згідно звіту № 1 від 14.08.2019 у період з 26.07.2019 по 12.08.2019 було перевезено 382,740 тон олії соняшникової з пункту навантаження - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, в пункт розвантаження - Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська, 117, Термінал «Евері». Сума послуг складає 241126,20 грн без ПДВ була сплачена Товариством 30.08.2019 у повному обсязі.

Згідно звіту №2 від 09.09.2019 у період з 31.08.2019 по 07.09.2019 було перевезено 826,060 тон олії соняшникової з пункту навантаження - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, в пункт розвантаження - Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська, 117, Термінал «Евері». Сума послуг складає 520417,80 грн без ПДВ була сплачена Товариством 03.10.2019 у повному обсязі.

З 27.07.2019 по 04.08.2019 олію соняшникову в кількості 328,163 тон отримано з відповідального зберігання за адресою: Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, та було передано комісіонеру ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» згідно актів приймання передачі товару до договору комісії № К-17-07-01 за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська, 117, Термінал «Евері».

На виконання договору комісії ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» був укладений зовнішньоекономічний контракт № UF -300719 від 30.07.2019 з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічних контрактів реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 327,844 тон згідно ВМД № UA504120/2019/109058 від 29.10.2019 на суму 5570069,56 грн.

ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» 21.08.2019 надало позивачу звіт №1 та з 23.08.2019 по 02.09.2019 здійснило оплату суми 5570069,56 грн. вартості товару.

Позивач виплатив комісійну винагороду ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» в сумі 32784,40 грн (27320,33 без ПДВ).

В період з 19.07.2019 по 27.09.2019р. Товариство сплатило ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ» суму 6316481,42 грн з ПДВ (5263734,52 грн без ПДВ). Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

З 04.08.2019 по 12.08.2019 олію соняшникову в кількості 77,023 тон отримано з відповідального зберігання за адресою: Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, та було передано комісіонеру ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» згідно актів приймання передачі товару до договору комісії № К-17-07-01 за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська, 117, Термінал «Евері».

На виконання договору комісії ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» був укладений зовнішньоекономічний контракти № UF -050819 від 05.08.2019 з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічних контрактів реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 53,626 тон згідно ВМД № UA504120/2019/106592 від 20.08.2019 на суму 911105,74 грн.

ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» 21.08.2019 надало позивачу звіт №2 та 23.08.2019 здійснило оплату суми 911105,74 грн.

Позивач виплатив комісійну винагороду ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» в сумі 5362,60 грн.

В період з 18.07.2019 по 23.08.2019 Товариство сплатило ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ» суму 1032193,25 грн з ПДВ (860161,04 грн без ПДВ). Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

З 01.09.2019 по 08.09.2019 олію соняшникову в кількості 823,514 т отримано з відповідального зберігання за адресою: Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, та було передано комісіонеру ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» згідно актів приймання передачі товару до договору комісії № К-17-07-01 за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська, 117, Термінал «Евері».

На виконання договору комісії ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» був укладений зовнішньоекономічний контракти № UF-050819 від 05.08.2019 з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 823,514 тон згідно ВМД № UA504120/2019/107476 від 18.09.2019 на суму 13991502,86 грн.

ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» 19.09.2019 надало позивачу звіт №3 та з 26.09.2019 по 02.10.2019 здійснило оплату суми 13991502,86 грн.

Позивач виплатив комісійну винагороду ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» в сумі 82351,40 грн.

В період з 19.07.2019 по 06.04.2020 Товариство сплатило ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ» суму 15850997,47 грн з ПДВ (13209164,56 грн без ПДВ). Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

З ТОВ «ПРОМ ТРЕЙД АЛЬЯНС» договір поставки № П-03-0519 від 03.05.2019 щодо придбання товару «Олія соняшникова сира, нерафінована українського походження» в обсязі 430,0 тон +/- 10% (відповідно до Специфікації №1 від 03.05.2019 р та Специфікації №2 від 03.05.2019р.) Умови поставки товару передбачені Специфікацією №1 від 03.05.2019 та Специфікацією №2 від 03.05.2019 до договору поставки: СРТ - Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська,117, Термінал ТОВ «ЕВЕРІ», згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року; EXW Україна, Харківська обл., Нововодолазький р-н., с. Ватутіне, вул. Станційна, 88.

03.05.2019 між Товариством та ТОВ «КРАФТ 2017» був укладений договір комісії на реалізацію продукції № 03-05 від 03.05.2019 щодо реалізації на експорт соняшникової олії.

З метою отримання товару від контрагентів, зокрема, від ТОВ «ПРОМ ТРЕЙД АЛЬЯНС» та його подальшої передачі комісіонеру, Товариством було укладено договір доручення від 01.04.2019 з фізичною особою ОСОБА_5 та видана довіреність №б/н від 01.04.2019. Отримання товару від постачальника (в т.ч. на зберігання) та передача його комісіонеру здійснена зазначеною фізичною особою.

16.05.2019 зазначену вище олію у кількості 129,111 тон (вартість 2152580,37 грн без ПДВ) було передано у власність Товариства та відвантажено за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська,117, Термінал ТОВ «ЕВЕРІ».

По факту відвантаження постачальником виписані податкові накладні на суму ПДВ 430456,07 грн та зареєстровані у ЄРПН у терміни, передбачені ПК України.

У момент постачання (16.05.2019), товар відразу було передано комісіонеру ТОВ «КРАФТ 2017» згідно акту приймання передачі товару №1 від 16.05.2019 до Додатка №1 до договору комісії №03-05 від 03.05.2019 за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська,117, Термінал ТОВ «ЕВЕРІ».

На виконання договору комісії ТОВ «КРАФТ 2017» був укладений зовнішньоекономічний контракт №060519 від 06.05.2019 з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано товар покупцеві в обсязі 129,111 тон на загальну суму 2187140,34 грн. згідно ВМД № UA504120/2019/104832 від 19.06.2019.

ТОВ «КРАФТ 2017» 19.06.2019 надало позивачу звіт та у період з 10.07.2019 по 12.07.2019 здійснило оплату суми 2187140,34 грн. вартості товару.

Позивач виплатив комісійну винагороду ТОВ «КРАФТ 2017» в сумі 12911,10 грн.

В період з 01.06.2019 по 19.07.2019 Товариство сплатив ТОВ «ПРОМ ТРЕЙД АЛЬЯНС» суму 2582736,44 грн з ПДВ (2152280,37 грн. без ПДВ).Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

03.05.2019 між Товариством та ТОВ «АГРОПРОДТОРГ 2017» був укладений договір комісії на реалізацію продукції № К-03-0519 від 03.05.2019 щодо реалізації на експорт соняшникової олії.

30.05.2019 зазначену вище олію у кількості 290,0 тон (вартість 4651600,00 грн без ПДВ) було передано у власність Товариства та відвантажено за адресою: Україна, Харківська обл., Нововодолазький р-н., с. Ватутіне, вул. Станційна, 88.

По факту відвантаження постачальником виписані податкові накладні на суму ПДВ 930320,00 грн та зареєстровані у ЄРПН у терміни, передбачені ПК України.

У момент постачання (30.05.2019) товар відразу було передано комісіонеру ТОВ «АГРОПРОДТОРГ 2017» згідно акту приймання передачі товару №1 від 16.05.2019 до Додатка №1 до договору комісії №К-03-0519 від 03.05.2019 за адресою: Україна, Харківська обл., Нововодолазький р-н., с. Ватутіне, вул. Станційна, 88.

На виконання договору комісії ТОВ «АГРОПРОДТОРГ 2017» був укладений зовнішньоекономічний контракт №АРТ-0305 від 03.05.2019 з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано товар покупцеві в обсязі 289,289 тон на загальну суму 4915020,11 грн. згідно ВМД № UA504120/2019/106065 від 02.08.2019.

ТОВ «АГРОПРОДТОРГ 2017» 02.08.2019 надало позивачу звіт та з 08.08.2019 по 12.08.2019 здійснило оплату суми 4915020,11 грн. вартості товару.

Позивач виплатив комісійну винагороду ТОВ «АГРОПРОДТОРГ 2017» в сумі 261000,00 грн.

В період з 12.06.2019р. по 23.08.2019р. ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» сплатив ТОВ «ПРОМ ТРЕЙД АЛЬЯНС» суму 5581920,00 з ПДВ (4651600,00 грн. без ПДВ). Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

-з ТОВ «ДЕБЮТ ІМПУЛЬС» був укладений договір поставки №1303П-ЗХЗ-3 від 13.03.2019 щодо придбання товару «Кукурудза 3-го класу врожаю 2018 року» в обсязі 5000 тон +/- 10% (відповідно до Специфікації №1 від 13.03.2019 та Специфікації №2 від 15.04.2019). Умови поставки товару передбачені Специфікацією №1 та Специфікацією №2 до договору поставки (в редакції Додаткової угоди б/н від 13.05.2019): EXW склад постачальника, Україна, Кіровоградська обл., Олександрія, смт. Пантаївка, пров. Залізничний, 1.

З метою отримання товару від контрагентів, зокрема, від ТОВ «ДЕБЮТ ІМПУЛЬС» та його подальшої передачі комісіонерам, Товариством було укладено договір доручення від 01.02.2019 з фізичною особою ОСОБА_4 та видана довіреність №б/н від 01.02.2019 р., а також Козенка С.А. та видана довіреність №б/н від 01.05.2019 та укладено договір доручення від 01.05.2019. Отримання товару від постачальника (в т.ч. на зберігання) та передача його комісіонеру здійснена зазначеними фізичними особами.

24.04.2019 між Товариством та ТОВ «БІЗНЕС СОЛЮШЕНС» був укладений договір комісії №2404К-ЗХЗ-3 щодо реалізації на експорт кукурудзи 3-го класу.

16 - 30 березня 2019 року зазначена вище кукурудза у кількості 2764,980 тон (вартість без ПДВ 10000014,57 грн.) була передана у власність Товариства за адресою: Кіровоградська обл., Олександрія, смт. Пантаївка, пров. Залізничний, 1, про що оформлені видаткові накладні №134-143. В ті ж дні товар передано ТОВ «ДЕБЮТ ІМПУЛЬС» на відповідальне зберігання (згідно п. 6 Специфікації 1).

По факту передачі товару постачальником виписані податкові накладні, подані на реєстрацію та зареєстровані у встановлений ПК України строк.

07 по 12 травня 2019 року товар отримано з відповідального зберігання (07.05.2019 - 305,536 т., 08.05.2019 - 434,932т., 09.05.2019 - 231,802т., 10.05.2019 - 333,545т., 11.05.2019 - 821,698т., 12.05.2019 - 637,467 т.) та в ті ж дати в тому ж обсязі передано комісіонеру ТОВ «БІЗНЕС СОЛЮШЕНС» згідно актів приймання передачі товару № 2-1, 2-2, 2-3, 2-4, 2- 5, 2-6 до договору комісії №2404К-ЗХЗ-3 за адресою: Україна, Кіровоградська обл., Олександрія, смт. Пантаївка, пров. Залізничний, 1, та направлено комісіонером автомобільним транспортом на адресу: м. Одеса, вул. Хлібна Гавань, 5, склад Термінал «Олімпекс Купе Інтернешнл».

На виконання договору комісії ТОВ «БІЗНЕС СОЛЮШЕНС» був укладений зовнішньоекономічний контракт № FC160519-3 від 16.05.2019 з компанією MELLIF TRADING LP на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано кукурудзу покупцеві в обсязі 2764,980 тон (з урахуванням природніх втрат) на загальну суму 11369597,76 грн. згідно ВМД № UA500040/2019/006241 від 12.06.2019.

ТОВ «БІЗНЕС СОЛЮШЕНС» 12.06.2019 надало позивачу звіт № 1 та з 24.07.2019 по 25.07.2019 здійснило оплату суми 11369597,76 грн вартості товару.

Позивач виплатив комісійну винагороду в сумі 1520739,00 грн., в тому числі витрати на транспортування.

В період з 06.05.2019 по 30.07.2019 Товариство сплатило ТОВ «ДЕБЮТ ІМПУЛЬС» суму 12000017,48 грн з ПДВ з урахуванням повернення коштів 10000014,57 грн без ПДВ). Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

16-30 квітня 2019 року кукурудза у кількості 2374,310 тони (вартість без ПДВ 8500029,80 грн.) була передана у власність Товариства за адресою: Кіровоградська обл., Олександрія, смт. Пантаївка, пров. Залізничний, 1, про що оформлені видаткові накладні №173-189. В ті ж дні товар передано ТОВ «ДЕБЮТ ІМПУЛЬС» на відповідальне зберігання (згідно п. 6 Специфікації 2).

По факту передання товару постачальником виписані податкові накладні, подані на реєстрацію та зареєстровані у встановлений ПК України строк.

13 по 15 травня 2019 року товар отримано з відповідального зберігання (13.05.2019 - 903,097 т., 14.05.2019 - 454,759 т., 15.05.2019 - 1016,454т., ) та в ті ж дати в тому ж обсязі передано комісіонеру ТОВ «БІЗНЕС СОЛЮШЕНС» згідно актів приймання передачі товару № 1-1,1-2,1-3 до договору комісії №2404К-ЗХЗ-3 за адресою: Україна, Кіровоградська обл., Олександрія, смт. Пантаївка, пров. Залізничний, 1, та направлено комісіонером автомобільним транспортом на адресу: м. Одеса, вул. Хлібна Гавань, 5, склад Термінал «Олімпекс Купе Інтернешнл» (товарно-транспортні накладні додану у вигляді копій).

На виконання договору комісії ТОВ «БІЗНЕС СОЛЮШЕНС» був укладений зовнішньоекономічний контракт № FC160519-5 від 16.05.2019 з компанією MELLIF TRADING LP на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано кукурудзу покупцеві в обсязі 2374,31 тони (з урахуванням природніх втрат) на загальну суму 10078945,95 грн. згідно ВМД № UA500040/2019/006240 від 12.06.2019.

ТОВ «БІЗНЕС СОЛЮШЕНС» 12.06.2019 надало позивачу звіт № 22 та з 26.07.2019 по 30.07.2019 здійснило оплату суми 10078945,95 грн вартості товару.

Позивач виплатив комісійну винагороду в сумі 1780732,50 грн, в тому числі витрати на транспортування.

В період з 15.05.2019 по 30.07.2019 Товариство сплатило ТОВ «ДЕБЮТ ІМПУЛЬС» суму 10200035,76 грн з ПДВ з урахуванням повернення коштів (8500029,80 грн. без ПДВ). Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі;

-з ТОВ «ТВФ «ОТРАДА» поставки № 030519 від 03.05.2019 щодо придбання товару «Олія соняшникова сира, нерафінована українського походження, з насіння врожаю 2018 року» в обсязі 100 тон +/- 10% (відповідно до Специфікації №1 від 03.05.2019). Умови поставки товару передбачені Специфікацією №1 до договору поставки: EXW - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року.

03.05.2019 між Товариством та ТОВ «КРАФТ 2017» був укладений договір комісії на реалізацію продукції №03-05 щодо реалізації на експорт соняшникової олії.

З метою отримання товару від контрагентів, зокрема, від ТОВ «ТВФ «ОТРАДА» та його подальшої передачі комісіонерам, Товариством був укладено договір доручення від 01.04.2019 з фізичною особою ОСОБА_6 та видана довіреність №б/н від 01.04.2019 р. та від 01.06.2019 з фізичною особою ОСОБА_4 та видана довіреність №б/н від 01.06.2019.

Для транспортування товару з місця поставки: Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, до місця передачі на комісію: Україна, м. Миколаїв вул. Громадянська, 117, Термінал «Евері», був укладений договір Транспортно-експедиційного обслуговування №ТЕО-0705 від 07.05.2019 з ТОВ «КРАФТ 2017».

30.05.2019 (ВН № 12 та 20) олію соняшникову у кількості 105,490 тон на суму 1692059,60 грн без ПДВ було передано у власність Товариства за адресою: Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, де в ті ж дні передано ТОВ «ТВФ «ОТРАДА» на відповідальне зберігання (згідно п. 5.5 договору поставки).

По факту передачі товару постачальником виписані податкові накладні, подані на реєстрацію та зареєстровані у встановлений ПК України строк.

04.06.2019 олія соняшникова у кількості 75,690 тон отримана з відповідального зберігання та відповідно до договору транспортно-експедиційного обслуговування №ТЕО-0705 від 07.05.2019 та відправлена з адреси: Харківська обл. Нововодолазький район, Станція Ордовка, на адресу: м. Миколаїв вул. Громадянська, 117, Термінал «Евері», залізничними вагонами.

08.06.2019 олію соняшникову в кількості 75,293 т. (з урахуванням втрат при транспортуванні) було передано комісіонеру ТОВ «КРАФТ 2017» згідно акту приймання передачі товару №2 до договору комісії №03-05 за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська, 117, Термінал «Евері».

На виконання договору комісії ТОВ «КРАФТ 2017» був укладений зовнішньоекономічний контракт № Z-060519 від 06.05.2019 з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 75,293 тони на загальну суму 1281486,86 грн, згідно ВМД №UA504120/2019/105927 від 29.07.2019.

ТОВ «КРАФТ 2017» 29.07.2019 надало позивачу звіт №2 та 31.07.2019 здійснив оплату суми 1281486,86 грн. вартості товару.

Позивач виплатив комісійну винагороду ТОВ «КРАФТ 2017» в сумі 7529,30 грн.

06.07.2019 олія соняшникова у кількості 21,0 т. отримана з відповідального зберігання та відповідно до договору транспортно-експедиційного обслуговування №ТЕО-0705 від 07.05.2019 відправлена з адреси: Харківська обл. Нововодолазький район, Станція Ордовка, на адресу: м. Миколаїв вул. Громадянська, 117, Термінал «Евері», залізничними вагонами.

07.08.2019 олію соняшникову в кількості 20,888 т. (з урахуванням втрат при транспортуванні) було передано комісіонеру ТОВ «КРАФТ 2017» згідно акту приймання передачі товару №3 до договору комісії №03-05 за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська, 117, Термінал «Евері».

На виконання договору комісії ТОВ «КРАФТ 2017» був укладений зовнішньоекономічний контракт № Z-060519 від 06.05.2019 з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 20,888 т. на загальну суму 355513,76 грн. згідно ВМД № UA504120/2019/106595 від 20.08.2019.

ТОВ «КРАФТ 2017» 29.07.2019 надало позивачу звіт №3 та 21.08.2019 здійснило оплату суми 355513,76 грн вартості Товару.

Позивач виплатив комісійну винагороду ТОВ «КРАФТ 2017» в сумі 2088,80 грн.

В період з 12.06.2019 по 30.08.2019 Товариство сплатило ТОВ «ТВФ «ОТРАДА» суму 2030471,52 грн з ПДВ (1692059,60 грн. без ПДВ). Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі;

-з ТОВ «СОТТА ТРЕЙДИНГ» був укладений договір поставки №15-01-2018 від 15.01.2018 щодо придбання товару «Пшениця 6-го класу» в обсязі 500 т.+/- 10% (відповідно до Специфікації №1 від 15.01.2018 р). Умови поставки товару передбачені Специфікацією №1 до договору поставки: EXW - Україна, Донецька обл. с. Селідово, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року.

Отримання товару від контрагентів, зокрема, від ТОВ «СОТТА ТРЕЙДИНГ» та його подальша передача контрагенту за експортним контрактом було здійснено штатним працівником Дацик Ю.В. згідно довіреності №1/1 від 03.01.2018, а також представниками за договорами доручення ОСОБА_4 та ОСОБА_6

22-24 січня 2018 року пшеницю 6-го класу, в обсязі 469 т. було передано у власність Товариства за адресою: Україна, Донецька обл. с. Селідово, де в той же день передано на відповідальне зберігання відповідно до п. 3.7. Договору постачання. 27.04.2018 зазначений обсяг товару повернуто у власність постачальника.

21.11.2018 між Товариством та ТОВ «СОТТА ТРЕЙДИНГ» укладено договір поставки №21/11/2018 кукурудзи 3-го класу в обсязі 700 т. +/- 10% (відповідно до Додаткової угоди №1 від 21.11.2018), 600 т. +/- 10% (відповідно до Додаткової угоди №2 від 23.01.2019), 600 т. +/- 10% (відповідно до Додаткової угоди №4 від 26.11.2019), 400 т. +/- 10% (відповідно до Додаткової угоди №5 від 28.11.2019), 600 т. +/- 10% (відповідно до Додаткової угоди №6 від 20.12.2019), Пшениці 4-го класу в обсязі 1400 т. +/- 10% (відповідно до Додаткової угоди №3 від 13.08.2019).

Умови поставки товару передбачені Додатковими угодами до договору поставки СРТ та DAT порти України, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року.

У період з 07.12.2018 по 18.01.2020 покупцем було отримано загалом: кукурудзи 3-го класу в обсязі 2967,52 т. за адресою: Одеська обл. Лиманський район, с. Візірка, вул. Морська, 1.

У період з 30.09.2019 по 08.12.2019 покупцем отримано загалом: пшениці 4-го класу в обсязі 339,2 т. за адресою: м. Одеса, Одеський зерновий термінал.

Товариством були укладені зовнішньоекономічні контракти №211118 від 21.11.2018 з компанією ARBERTRADE LIGHT INDUSTRY LTD та №261119 від 26.11.2019 з компанією PRIVEST Beteiligungsgesellschaft m.b.h. на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічних контрактів реалізовано: кукурудзи 3-го класу в обсязі 596,710 т. на загальну суму 96667,02 доларів США згідно ВМД № UA500040/2019/002919 від 12.03.2019; кукурудзи 3-го класу в обсязі 698,480 т. на загальну суму 106168,96 доларів США згідно ВМД № UA500040/2019/001445 від 05.02.2019; кукурудзи 3-го класу в обсязі 631,135 т. на загальну суму 99088,20 доларів США згідно ВМД № UA500130/2019/201229 від 14.01.2020; кукурудзи 3-го класу в обсязі 416,805 т. на загальну суму 65229,98 доларів США згідно ВМД № UA500130/2019/201246 від 14.01.2020; кукурудзи 3-го класу в обсязі 617,163 т. на загальну суму 100597,57 доларів США згідно ВМД № UA500130/2019/202575 від 14.01.2020; пшениці 4-го класу в обсязі 338,540 т. на загальну суму 57890,34 доларів США згідно ВМД № UA500050/2020/200312 від 10.01.2020.

Компанією PRIVEST Beteiligungsgesellschaft m.b.h. сплачено суму в еквіваленті 6368497,38 грн вартості товару (за вирахуванням комісій банків-кореспондентів).

Компанією ARBERTRADE LIGHT INDUSTRY LTD сплачено суму в еквіваленті 11691968,39 грн вартості товару (за вирахуванням комісій банків-кореспондентів).

В період з 22.01.2018 по 06.05.2020 Товариство сплатило ТОВ «СОТТА ТРЕЙДИНГ» суму 20490621,57 грн з ПДВ (17075517,97 грн без ПДВ). Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

З ТОВ «ЧУГУЇВСЬКИЙ МАСЛОЗАВОД» був укладений поставки № П1-3/5 від 12.04.2018 щодо придбання товару «Олія соняшникова сира, нерафінована українського походження» в обсязі 390 т.+/- 10% (відповідно до Додатка №1 від 12.04.2018). Умови поставки товару: EXW - Україна, Харківська обл., м. Чугуїв, вул. Вокзальна,26 В, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року; в обсязі 116 т. +/- 10% (відповідно до Додатка №2 від 18.05.2018). Умови поставки товару: EXW - Україна, Миколаївська обл. Братський район, смт. Братське, вул. Промислова, 4, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року; в обсязі 550 т. +/- 10% (відповідно до Додатка №3 від 07.06.2018). Умови поставки товару: EXW - Україна, Харківська обл., м. Чугуїв, вул. Вокзальна,26 В, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року; в обсязі 420 т. +/- 10% (відповідно до Додатка №4 від 08.06.2018). Умови поставки товару: EXW - Україна, Харківська обл., м. Чугуїв, вул. Вокзальна,26 В, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року; в обсязі 514 т.+/- 10% (відповідно до Додатка №5 від 31.07.2018). Умови поставки товару: СРТ - Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська,117, Термінал ТОВ «ЕВЕРІ» згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року; в обсязі 440 т.+/- 10% (відповідно до Додатка №6 від 31.08.2018). Умови поставки товару: EXW - Україна, Миколаївська обл. Братський район, смт. Братське, вул. Промислова, 4, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року; в обсязі 530 т.+/- 10% (відповідно до Додатка №6 від 31.08.2018). Умови поставки товару: EXW - Україна, Миколаївська обл. Братський район, смт. Братське, вул. Промислова, 4, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року.

Отримання товару від контрагентів, зокрема, від ТОВ «ЧУГУЇВСЬКИЙ МАСЛОЗАВОД» та його подальшої передачі комісіонеру, було здійснено штатним працівником Товариства Дацик Ю.В. згідно довіреності №1/1 від 03.01.2018.

12.04.2018 між Товариством та ТОВ «СІНТЕЗА УКРАЇНА» був укладений договір комісії на реалізацію продукції №К1-3/5 від 12.04.2018 щодо реалізації на експорт соняшникової олії.

16.04.2018 (ВН № 0000005) олію соняшникову у кількості 388,0 т. було передано у власність Товариства (вартість без ПДВ 7500313,33 грн.) за адресою: Україна, Харківська обл., м. Чугуїв, вул. Вокзальна, 26 В (місцезнаходження маслоекстракційного заводу), де в той день в тій же кількості передано комісіонеру ТОВ «СІНТЕЗА УКРАЇНА» згідно акту приймання передачі товару №1 до договору комісії №К1-3/5 від 16.04.2018.

21.05.2018 (ВН № 0000033) олію соняшникову у кількості 115,5 т. було передано у власність Товариству (вартість без ПДВ 2126932,50 грн.) за адресою: Україна, Миколаївська обл. Братський район, смт. Братське, вул. Промислова, 4, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 року (місцезнаходження терміналу), де в той день в тій же кількості передано комісіонеру ТОВ «СІНТЕЗА УКРАЇНА» згідно акту приймання передачі товару №1 до договору комісії №К1-3/5 від 21.05.2018.

08.06.2018 (ВН № 0000007) олію соняшникову у кількості 550,0 т. було передано у власність Товариства (вартість без ПДВ 10128250,00 грн.) за адресою: Україна, Харківська обл., м. Чугуїв, вул. Вокзальна, 26 В (місцезнаходження маслоекстракційного заводу), де в той день в тій же кількості передано комісіонеру ТОВ «СІНТЕЗА УКРАЇНА» згідно акту приймання передачі товару №1 до договору комісії №К1-3/5 від 08.06.2018.

16.06.2018 (ВН № 0000052) олію соняшникову у кількості 420,0 т. було передано у власність Товариства (вартість без ПДВ 7700700,00 грн.) за адресою: Україна, Харківська обл., м. Чугуїв, вул. Вокзальна, 26 В (місцезнаходження маслоекстракційного заводу), де в той день в тій же кількості передано комісіонеру ТОВ «СІНТЕЗА УКРАЇНА» згідно акту приймання передачі товару №1 до договору комісії №К1-3/5 від 16.06.2018. Товар перевезено комісіонером автомобільним транспортом до місця відвантаження на експорт (реєстр транспортних засобів міститься у додатку до звіту комісіонера).

01.08.2018 (ВН № 0000028) олію соняшникову у кількості 513,026 т. було передано у власність Товариства (вартість без ПДВ 9447373,79 грн.) за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська,117, Термінал ТОВ «ЕВЕРІ», де в той день в тій же кількості передано комісіонеру ТОВ «СІНТЕЗА УКРАЇНА» згідно акту приймання передачі товару №1 до договору комісії №К1-3/5 від 01.08.2018.

01.09.2018 (ВН № 0000039) олію соняшникову у кількості 440,0 т. було передано у власність Товариства (вартість без ПДВ 8 558 000,00 грн.) за адресою: Україна, Миколаївська обл. Братський район, смт. Братське, вул. Промислова, 4 (місцезнаходження терміналу), де в той день в тій же кількості передано комісіонеру ТОВ «СІНТЕЗА УКРАЇНА» згідно акту приймання передачі товару №1 до договору комісії №К1-3/5 від 01.09.2018.

01.12.2018 між Товариством та ТОВ «УКРОРГАНІКА» був укладений договір комісії на реалізацію продукції №К-15/30 від 01.12.2018 щодо реалізації на експорт соняшникової олії.

18.12.2018 (ВН № 0000025) олію соняшникову у кількості 530,0 т. було передано у власність Товариства (вартість без ПДВ 10043500,00 грн.) за адресою: Україна, Миколаївська обл. Братський район, смт. Братське, вул. Промислова, 4 (місцезнаходження терміналу), де в той день в тій же кількості передано комісіонеру ТОВ «УКРОРГАНІКА» згідно акту приймання передачі товару №1 до договору комісії №К1-3/5 від 18.12.2018.

На виконання договору комісії ТОВ «СІНТЕЗА УКРАЇНА» були укладені зовнішньоекономічні контракти № WO-1006/1 від 01.06.2018, № WO-580 від 21.05.2018, № WO-580 від 21.05.2018, SFO 290618/2AS-5 від 29.06.2018, SFO2008-2 від 20.08.2018, SFO090718-1 від 07.09.2018 з компанією SUNOIL TRADE LTD на реалізацію товару.

На виконання договору комісії ТОВ «УКРОРГАНІКА» були укладені зовнішньоекономічні контракти № SFA11 від 21.12.2018, № SFO1912-YP2 від 19.12.2018.

Відповідно до зовнішньоекономічних контрактів реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі: 388 т. на загальну суму 7705680,00 грн. згідно ВМД № UA500170/2018/012677 від 07.07.2018; 115,143 т. на загальну суму 2158816,11 грн. згідно ВМД № UA504120/2018/105385 від 19.06.2018; 498,878 т. на загальну суму 9558502,48 грн. згідно ВМД № UA504120/2018/106229 від 31.07.2018; 420 т. на загальну суму 7896000,00 грн. згідно ВМД № UA500170/2018/012752 від 08.07.2018; 513,026 т. на загальну суму 9829578,16 грн згідно ВМД № UA504120/2018/107337 від 11.09.2018; 303,721 т. на загальну суму 6016713,01 грн. згідно ВМД № UA504120/2018/108552 від 09.10.2018; 135,430 т. на загальну суму 2682868,30 грн. згідно ВМД № UA504120/2018/108036 від 26.09.2018; 233,588 т. на загальну суму 4531025,20 грн. згідно ВМД № UA500170/2019/001155 від 17.01.2019; 296,155 т. на загальну суму 5745407,00 грн. згідно ВМД № UA500100/2019/001471 від 13.02.2019.

ТОВ «СІНТЕЗА УКРАЇНА» 19.06.2018 ,07.07.2018, 31.07.2018, 08.07.2018, 11.09.2018, 09.10.2018, 26.09.2018 та 31.05.2018 по 01.03.2019 року здійснило оплату суми 81552571,93 грн. вартості товару.

ТОВ «УКРОРГАНІКА» з 22.01.2022 по 01.03.2022 здійснило оплату суми 5033330,93 грн. вартості товару.

Позивач виплатив комісійну винагороду ТОВ «СІНТЕЗА УКРАЇНА» в сумі 1824593,92 грн та ТОВ «УКРОРГАНІКА» в сумі 132500,00 грн.

В період з 31.05.2018 по 01.03.2019 Товариство сплатило ТОВ «ЧУГУЇВСЬКИЙ МАСЛО ЗАВОД» суму 61364981,53 грн з ПДВ (51137484,60 грн. без ПДВ). Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

З ТОВ «МЕТОРСГРУП» поставки №ПО-3004-М від 30.04.2021 щодо придбання товару «Олія соняшникова сира, нерафінована, з насіння врожаю 2020 року», в обсязі 500 т. +/- 10% (відповідно до додатку №1 від 30.04.2021) .Умови поставки товару передбачені у Додатку №1 від 30.04.2021р. до договору поставки: СРТ Україна, Миколаївська область, Вітовський район, село Галицинове, вул. Набережна, 27, ТОВ «Термінал-Укрхарчозбутсировина».

Отримання товару від контрагентів, зокрема, від ТОВ «МЕТОРСГРУП» та його подальшої передачі комісіонеру Товариством було здійснено його штатним працівником ОСОБА_4 (що має роз`ємний характер роботи) згідно довіреності №б/н від 18.01.2021.

З 05.05.2021 по 14.05.2021 року зазначену вище олію у кількості 510,0 т. (вартість 12556200,00 грн. без ПДВ) було передано у власність Товариства та відвантажено за адресою: Україна, Миколаївська область, Вітовський район, село Галицинове, вул. Набережна, 27, ТОВ «Термінал-Укрхарчозбутсировина».

По факту відвантаження постачальником виписані податкові накладні на суму ПДВ 2511240,00 грн та зареєстровані у ЄРПН у терміни, передбачені ПК України.

У момент постачання (05.05.2021 по 14.05.2021) товар відразу було передано комісіонеру ТОВ «БРАЙТЛІ ТРЕЙД» згідно актів приймання передачі товару №1 -7 від 05.05.2021 по 14.05.2021 відповідно до Додатка №1 до договору комісії №К-3004-ХЗ від 30.04.2021 за адресою: Україна, Миколаївська область, Вітовський район, село Галицинове, вул. Набережна, 27, ТОВ «Термінал-Укрхарчозбутсировина».

На виконання договору комісії ТОВ «БРАЙТЛІ ТРЕЙД» був укладений зовнішньоекономічний контракт SFO-3004/1 від 30.04.2021 року з компанією «BORKO TRADE» HUNGARY KFT на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано товар покупцеві в обсязі 510,0 тон на загальну суму 12750000,00 грн. згідно ВМД № UA508140/2021/001160 від 11.06.2021.

ТОВ «БРАЙТЛІ ТРЕЙД» 11.06.2021 надало позивачу звіт та у період з 09.07.2021 по 13.07.2021здійснило оплату суми 12750000,00 грн вартості товару.

Позивач виплатив комісійну винагороду ТОВ «БРАЙТЛІ ТРЕЙД» в сумі 25500,00 грн.

В період з 01.06.2021 по 19.07.2021 Товариство сплатило ТОВ «МЕТОРСГРУП» суму 15067440,00 з ПДВ (12556200,00 грн. без ПДВ). Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

Як встановлено судами попередніх інстанцій та підтверджується матеріалами справи, у тому числі й актом перевірки, усі первинні документи по взаємовідносинах Товариства з контрагентами надавалися контролюючому органу під час перевірки та зауважень до них в акті перевірки не наведено. Господарські операції з контрагентами відображені позивачем належним чином в податковому та бухгалтерському обліку.

Будь-яких зауважень з посиланням на норми діючого на момент перевірки законодавства щодо дефектності первинних документів, складених за результатами взаємовідносин позивача з контрагентами, Управлінням не наведено.

З огляду на викладене, Верховний Суд погоджується з висновками судів першої та апеляційної інстанцій, що наданими позивачем доказами, наявними у матеріалах справи, підтверджується використання придбаних позивачем робіт (послуг) у його господарській діяльності, надані первинні документи відповідають вимогам Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та у повному обсязі відображають і підтверджують зміст господарських операцій між позивачем та його контрагентами.

Колегія судів також погоджується з висновком судів першої та апеляційної інстанцій, що Управління не довело належними доказами, що договори, укладені між Товариством та вказаними контрагентами були укладені з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави та суспільства, а виконання робіт (надання послуг) за цими договорами не мало реального змісту.

Разом з тим, приймаючи оспорювані податкове повідомлення-рішення, контролюючий орган наголошував на тому, що відсутність у контрагентів позивача основних засобів та достатньої кількості трудових ресурсів для здійснення господарської діяльності ставить під сумнів виконання робіт (надання послуг) цими контрагентами та свідчить про належність контрагентів позивача до «вигодотранспортуючих суб`єктів».

Таким чином, висновок контролюючого органу про порушення позивачем вимог податкового законодавства під час здійснення господарських операцій з придбання позивачем робіт (послуг) у зазначених вище контрагентів ґрунтується виключно на аналізі фінансово-господарської діяльності вказаних контрагентів позивача.

В свою чергу, Верховний Суд зауважує, що обставини щодо відсутності належної кількості трудових ресурсів та/або основних засобів, на які вказував контролюючий орган, виникли вже після того, як господарські відносини між позивачем та вказаними контрагентами відбулися. На дату здійснення господарських операцій з позивачем усі контрагенти декларували ведення господарської діяльності та її результати, що знайшло своє відображення у акті перевірки.

Велика Палата Верховного Суду в постанові від 07.07.2022 у справі №160/3364/19 виснувала, зокрема, що платник податків не може бути обмежений у використанні первинного документа для цілей податкового обліку в тому разі, якщо безпосередньо він не вносив до такого документа неправдиві (недостовірні) відомості. Всі негативні наслідки, пов`язані з недостовірністю даних, зазначених у первинному документі, мають покладатися виключно на ту особу, яка їх внесла. Якщо іншою особою були внесені до документа відомості щодо учасника господарської операції, який має дефекти правового статусу, то добросовісний платник податків, який скористався відповідним документом для підтвердження даних свого податкового обліку, не може зазнавати жодних негативних наслідків у тому разі, якщо інші обставини, зазначені в первинному документі, зокрема рух відповідних активів, мали місце. При цьому, має враховуватися реальна можливість платника податків пересвідчитися у тому, чи були достовірними відомості, що внесені до первинного документа його контрагентом.

Такий висновок Велика Палата Верховного Суду зробила, застосувавши норму частини восьмої статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», згідно з якою відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи. Цю норму Велика Палата Верховного Суду тлумачила як таку, в якій відображено принцип індивідуальної відповідальності платника податків за внесення недостовірних відомостей до первинних документів.

Велика Палата Верховного Суду також звернула увагу на те, що 23.05.2020 набрали чинності зміни до статті 112 ПК України, внесені Законом України від 16.01.2020 № 466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (далі - Закон № 466-IX).

Так, відповідно до пункту 112.2 статті 112 ПК України (у редакції Закону № 466-IX) особа вважається винною у вчиненні правопорушення, якщо буде встановлено, що вона мала можливість для дотримання правил та норм, за порушення яких цим Кодексом передбачена відповідальність, проте не вжила достатніх заходів щодо їх дотримання. Вжиті платником податків заходи щодо дотримання правил та норм податкового законодавства вважаються достатніми, якщо контролюючий орган не доведе, що, вчиняючи певні дії або допускаючи бездіяльність, за які передбачена відповідальність, платник податків діяв нерозумно, недобросовісно та без належної обачності.

За висновком Великої Палати Верховного Суду зміни до статті 112 ПК України фактично закріпили нормативно ті підходи, які й до цього активно використовувалися в судовій практиці, а саме: доктрини належної обачності та індивідуальної юридичної відповідальності, - застосовували рішення Європейського суду з прав людини «Інтерсплав проти України», у якому позиція щодо «залученості» платника податків до протиправних діянь контрагента фактично запроваджувала ту саму належну обачність, яка згодом була відображена в Законі № 466-ІХ. Сам собою факт використання первинних документів з недостовірними даними для підтвердження обставин здійснення господарської операції не повинен автоматично вказувати на безпідставність даних податкового обліку. Натомість контролюючий орган має довести, що платник податків, приймаючи від контрагентів та використовуючи певні документи для цілей податкового обліку, діяв нерозумно, недобросовісно або без належної обачності. А це також пов`язано з фактичною можливістю й економічною доцільністю перевірки самим платником податків достовірності відомостей, які були включені до первинних документів. Мають бути наявні докази того, що розумними заходами добросовісний платник податків міг перевірити правдивість відповідних документів, а також мав достатні підстави, діючи з належною обачністю, для обґрунтованих сумнівів у їх змісті.

Водночас, у касаційній скарзі Управління не наводить доводів, що Товариство самостійно внесло до первинних документів недостовірну інформацію щодо придбання товарів та/або щодо його виконавців (агентів). Так само контролюючий не зазначав та не надавав доказів, що Товариство було обізнане щодо недостовірності даних про контрагентів у первинних документах, на підставі яких задекларувало дані свого податкового обліку, зокрема, щодо витрат, які враховуються при визначення об`єкта оподаткування, та податкового кредиту. У справі відсутні докази, що у Товариства були обґрунтовані підстави сумніватись у достовірності відомостей в первинних документах щодо його контрагентів. Доводів такого змісту, так само як і доводів, що Товариство діяло без належної обачності, використовуючи первинні документи для цілей податкового обліку, Управління у касаційній скарзі не наводить.

Крім того, Велика Палата Верховного Суду підтримала правову позицію Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду в постанові від 06.11.2018 у справі №822/551/18, про те, що до постановлення вироку в межах кримінального провадження протокол допиту під час досудового розслідування не може вважатися належним доказом в адміністративному судочинстві. При цьому, суди першої та апеляційної інстанцій урахували висновок Верховного Суду в указаній вище постанові, що частиною четвертою статті 95 Кримінального процесуального кодексу України передбачено, що суд може обґрунтувати свої висновки лише на показаннях, які він безпосередньо сприймав під час судового засідання або отриманих у порядку, передбаченому статтею 255 цього Кодексу; суд не вправі обґрунтовувати судові рішення показаннями, наданими слідчому, прокурору, або посилатися на них.

У справі, що розглядається, суди попередніх інстанцій установили, що ні на момент проведення податкової перевірки та фіксації її наслідків, ні станом на час розгляду даної справи в судах першої та апеляційної інстанцій, вироки або рішення про закриття кримінального провадження і звільнення особи від кримінальної відповідальності щодо посадових осіб контрагентів позивача - відсутні.

Також, судами було встановлено, що вироком Печерського районного суду міста Києва від 03.08.2023 у справі №757/4734/23-к було визнано винним ОСОБА_1 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого частиною другою статті 205-1 Кримінального кодексу України. В мотивувальній частині вироку було вказано, що 07.10.2020 невстановленою слідством особою за попередньою змовою з ОСОБА_1 було передано документи приватному нотаріусу, що стало підставою для проведення реєстраційної дії «державна реєстрація змін до відомостей про юридичну особу» суб`єкта підприємницької діяльності - юридичної особи ТОВ «Агрокомпані Трейд» з приводу придбання зазначеного товариства ОСОБА_1 .

Таким чином, суди попередніх інстанцій дійшли правомірного висновку, що вказаний вирок ухвалений стосовно учасника ТОВ «Агрокомпані Трейд» (попередня назва ТОВ «Стахол України») - ОСОБА_1 , взагалі не може стосуватися господарських операцій між позивачем та вказаним контрагентом, оскільки позивач мав господарські відносини із ТОВ «Стахол України» у 2019 році, коли засновником цього товариства був ОСОБА_2 (який підписував договір та первинні бухгалтерські документи), тобто у цьому вироку не надавалась та не могла надаватись оцінка господарським операціям між ТОВ «Стахол України» та Товариством, вирок не містить відомостей про відсутність господарських операцій, а лише встановлює факт перереєстрації контрагента.

Також, слід звернути увагу, що Велика Палата Верховного Суду в постанові від 07.07.2022 у справі №160/3364/19 відступила від висновку Верховного Суду України, викладеного, зокрема, у постанові від 01.12.2015 у справі №826/15034/17 (№21-3788а15), що статус фіктивного, нелегального підприємства несумісний з легальною підприємницькою діяльністю, у зв`язку із чим господарські операції таких підприємств не можуть бути легалізовані навіть за формального підтвердження документами бухгалтерського обліку. Згідно з висновком Великої Палати формулювання «статус фіктивного, нелегального підприємства несумісний з легальною підприємницькою діяльністю» не ґрунтується на чинних нормах матеріального права, оскільки статус у юридичному розумінні - це перелік прав та обов`язків певного суб`єкта. Водночас жоден нормативно-правовий акт в Україні не містить визначення статусу фіктивного підприємства. Суб`єкт господарювання з ознаками фіктивності є правосуб`єктним, незважаючи на дефекти при його створенні чи мету діяльності, що суперечить висновку у постанові від 01.12.2015 у справі №826/15034/17 (№21-3788а15), що «господарські операції таких підприємств не можуть бути легалізовані навіть за формального підтвердження документами бухгалтерського обліку».

Застосування судами першої та апеляційної інстанцій норм матеріального та процесуального права відповідає вищенаведеним висновкам Великої Палати Верховного Суду у постанові від 07.07.2022 у справі №160/3364/19. Не суперечать висновки судів попередніх інстанцій і правовій позиції Верховного Суду, викладеній у постановах, на які посилається Управління у касаційній скарзі.

Ураховуючи зазначене, колегія суддів погоджується з висновками судів першої та апеляційної інстанцій про наявність підстав для задоволення позовних вимог.

Доводи касаційної скарги викладеного не спростовують.

Таким чином, Верховний Суд дійшов висновку, що ухвалені у справі судові рішення відповідають вимогам частин першої - четвертої статті 242 КАС щодо законності і обґрунтованості судового рішення, його відповідності принципу верховенства права та завданню адміністративного судочинства.

Відповідно до пункту 1 частини першої статті 349 КАС України суд касаційної інстанції за наслідками розгляду касаційної скарги має право залишити судові рішення судів першої та (або) апеляційної інстанцій без змін, а скаргу без задоволення.

Підсумовуючи викладене, Верховний Суд дійшов висновку, що судами першої та апеляційної інстанцій виконано всі вимоги процесуального законодавства, всебічно перевірено обставини справи, вирішено справу у відповідності до норм матеріального права, постановлено обґрунтовані рішення, в яких повно відображені обставини, що мають значення для справи. Порушень норм матеріального права, які могли призвести до зміни чи скасування рішень судів, не встановлено.

Керуючись статтями 341, 349, 350, 355, 356, 359 КАС України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Касаційну скаргу Головного управління ДПС у місті Києві залишити без задоволення, а рішення Київського окружного адміністративного суду від 11.12.2023 та постанову Шостого апеляційного адміністративного суду від 14.11.2024 залишити без змін.

Постанова набирає законної сили з дати її прийняття та оскарженню не підлягає.

СуддіЛ.І. Бившева В.В. Хохуляк Р.Ф. Ханова