Справа № 520/22769/25
Суддя: Шляхова О.М.
Дата ухвалення: 2025-12-09 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Харківський окружний адміністративний суд
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
Харків
Позивач - ОСОБА_1 , звернулася до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до Головного управління ДПС у Харківській області, в якому просить суд:
- зобов`язати Головне управління ДПС у Харківській області провести перерахунок суми податку за 2022 рік та за 2023 рік на нерухоме майно, що перебуває у власності ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ).
В обґрунтування позовних вимог зазначено, що спірні податкові повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Харківській області, є протиправними та підлягають скасуванню.
Ухвалою Харківського окружного адміністративного суду від 01.10.2025 відкрито спрощене провадження у вказаній адміністративній справі та запропоновано відповідачу надати відзив на позовну заяву, позивачу - відповідь на відзив.
Представником відповідача через канцелярію суду подано відзив на позов, в якому останнім вказано, що відповідач проти заявленого позову заперечує, оскільки позовні вимоги позивача є необґрунтованими та такими, що не підлягають задоволенню.
Відповідно до ч. 5 ст. 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.
Статтею 258 КАС України визначено, що суд розглядає справи за правилами спрощеного позовного провадження протягом розумного строку, але не більше шістдесяти днів із дня відкриття провадження у справі.
Дослідивши матеріали адміністративної справи, оцінивши викладені сторонами обставини справи та надані на їх підтвердження докази, суд прийшов до наступного.
Згідно з відомостями Державного реєстру речових прав на нерухоме майно у власності ОСОБА_1 перебуває: житловий будинок за адресою: АДРЕСА_2 , загальною площею 248,7 кв. метрів.
Не погодившись з підставами нарахування та порядком винесення податкових повідомлень-рішень, позивач звернулася до суду з даним позовом.
Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд керується наступними приписами норм чинного законодавства.
Відповідно до п.п.266.1.1 п.266.1 ст. 266 ПК України (далі ПК України) платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.
Об`єктом оподаткування є об`єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка (пп. 266.2.1 п. 266.2 ст. 266 ПК України).
Базою оподаткування є загальна площа об`єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток (пп. 266.3.1 п. 266.3 ст. 266 ПК України).
База оподаткування об`єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності (пп.266.3.2 п. 266.3 ст. 266 ПК України).
Відповідно до пп.266.4.1 п. 266.4 ст.266 ПК України оподаткування об`єкта/об`єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи платника податку, зменшується: а) для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв. метрів; б) для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв. метрів; в) для різних типів об`єктів житлової нерухомості, в чому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир ти житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток) - на 180 кв. метрів.
Згідно з пп.266.4.2 п. 266.4 ст. 266 ПК України сільські, селищні, міські ради та ради об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, встановлюють пільги з податку, що сплачується на відповідній території, з об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних або юридичних осіб, громадських об`єднань, благодійних організацій, релігійних організацій України, статути (положення) яких зареєстровані у встановленому законом порядку, та використовуються для забезпечення діяльності, передбаченої такими статутами (положеннями).
Пільги з податку, що сплачується на відповідній території з об`єктів житлової та нежитлової нерухомості для фізичних осіб не надаються на:
- об`єкт/об`єкти оподаткування, якщо площа такого/таких об`єкта/об`єктів перевищує п`ятикратний розмір неоподатковуваної площі затвердженої рішенням органів місцевого самоврядування;
- об`єкт/ об`єкти оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницької діяльності).
Підпунктом 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 ПК України визначено порядок обчислення суми податку з об`єкта/об`єктів житлової нерухомості:
а) за наявності у власності платника податку одного об`єкта житлової нерухомості, в тому числі його частки, податок обчислюється, виходячи з бази оподаткування, зменшеної відповідно до підпунктів «а» або «б» підпункту 266.4.1 пункту 266.4 цієї статті, та відповідної ставки податку;
б) за наявності у власності платника податку більше одного об`єкта житлової нерухомості одного типу, в тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об`єктів, зменшеної відповідно до підпунктів «а» або «б» підпункту 266.4.1 пункту 266.4 цієї статті та відповідної ставки податку;
в) за наявності у власності платника податку об`єктів житлової нерухомості різних видів, у тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об`єктів, зменшеної відповідно до підпункту «в» підпункту 266.4.1 пункту 266.4 цієї статті, та відповідної ставки податку;
г) сума податку, обчислена з урахуванням підпунктів «б» і «в» цього підпункту, розподіляється контролюючим органом пропорційно до питомої ваги загальної площі кожного з об`єктів житлової нерухомості;
Обчислення суми податку з об`єкта/об`єктів житлової/нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об`єктів житлової/нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку.
Відповідно до п.266.9 ст.266 ПК України податок сплачується за місцем розташування об`єкта/об`єктів оподаткування і зараховується до відповідного бюджету згідно з положеннями Бюджетного кодексу України.
Відповідно до п.10.3 ст. 10 ПК України питання щодо встановлення податку на майно, в частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки вирішують місцеві ради в межах повноважень.
Ставки податку для об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об`єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5 відсотка розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування (п.п.266.5.1. п. 266,5 ст. 266 ПК України).
Рішенням XI сесії Нововодолазької селищної ради VIIІ скликання №1067-VIII від 06.07.2021 «Про встановлення податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки» встановлено ставки з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на території Нововодолазької селищної ради, згідно з додатком 1 цього рішення, передбачена ставка податку на нерухоме майно, а саме: житлова нерухомість, що перебуває у власності фізичних, встановлюється у розмірі 0.5 відсотки від мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр.

Так, відповідачем здійснено наступний розрахунок спірного повідомлення - рішення:

248,7 (загальна площа кв. м) - 120 кв.м / пільга/ х 32,50 = 4182,75 гривень;

248,7 (загальна площа кв. м) - 120 кв.м / пільга/ х 33,50 = 4311,45 гривень.

Суд зазначає, що податок нараховується на загальну площу об`єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.

Судовими рішеннями у справі №520/1318/19, судами встановлено, що ОСОБА_1 є власником житлового будинку загальною площею 248,7 кв.м. житловою площею 89,3 кв.м. з надвірними будівлями, що підтверджується свідоцтвом про право власності від 03.08.2006 №063032, виданого на підставі рішення виконавчого комітету Нововодолазької селищної ради від 27.07.2006 №262 за адресою: АДРЕСА_3 (на теперішній час АДРЕСА_4 ) та витягом про реєстрацію права власності на нерухоме майно № 12147285 від 13.10.2006.

З даних технічного паспорту на індивідуальний житловий будинок (реєстраційний номер 42-2017 від 27.03.2012) за адресою: Харківська область, Нововодолазький район, селище Нова Водолага, вулиця 17- го Партз`їзду, 55 та експлікації приміщень до плану вказаного будинку, судом першої інстанції встановлено, що загальна площа будинку складає 248,70 кв.м., з них: 89,3 кв.м. - житлова площа; 32,0 кв.м - підземний гараж приміщення І; 39,1 кв.м - гараж приміщення II; 13,3 кв.м - котельня приміщення III; 21,3 кв.м - літня кухня приміщення IV; 5,3 кв.м веранда; 2,4 кв.м коридор; 1,8 кв.м санітарний вузол; 163,3 кв.м передпокій; 18,0 кв.м кухня; 5,5 кв.м коридор; 7,7 кв.м ванна.

Частиною четвертою статті 78 КАС України встановлено, обставини, встановлені рішенням суду у господарській, цивільній або адміністративній справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді іншої справи, у якій беруть участь ті самі особи або особа, стосовно якої встановлено ці обставини, якщо інше не встановлено законом.

У відповідності до рішення Нововодолазької селищної ради VIIІ скликання №1067-VIII від 06.07.2021 база оподаткування визначається п.266.3 ст.266 ПК України.

Тобто, базою оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є загальна площа об`єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.

Згідно з рішенням Нововодолазької селищної ради VIIІ скликання №1067-VIII від 06.07.2021 господарські (присадибні) будівлі - допоміжні (нежитлові) приміщення, до яких належать сараї, хліви, літні кухні, майстерні, вбиральні, погреби, навіси, котельні, бойлерні - 0% від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року. Гаражі (наземні й підземні) - 0% від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

При дослідженні витягу з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, судом встановлено, що до загальної площі об`єкту у 248,7 кв.м. також входять нежитлові будівлі загальною площею 115,2 кв.м. (котельня площею 13. кв. м, літня кухня площею 21.3 кв.м., санітарний вузол площею 1,8 кв.м., ванна площею 7, 7 кв.м., гараж площею 32,01 кв.м., підвал (гараж) площею 39,1 кв.м.), які підпадають під пільги під час нарахування податку, що податковим органом не враховано.

Таким чином, із вищезазначеного вбачається, що відповідачем невірно визначено базу оподаткування - об`єкт оподаткування у розрахунку, а саме, відповідачем не враховано, що будинок загальною площею 248,7 кв.м, що знаходиться за адресою: АДРЕСА_2 , складається із 89,3 кв.м. житлової площі, 115,2 кв.м. - нежитлова площа, що підтверджується наданими доказами.

Суд приходить до висновку, що відповідачем при здійсненні розрахунку по спірних податкових повідомленнях-рішеннях не було враховано наведене рішення міської ради.

Проте, згідно зі змісту оскаржуваних рішень відповідача, до позивача взагалі не була застосована пільга щодо зменшення на 115,2 кв.м. об`єкту оподаткування.

Таким чином, підсумовуючи наведене, судом встановлено, що відповідачем невірно визначено базу оподаткування та внаслідок чого, не застосовано до позивача пільгу щодо зменшення об`єкту оподаткування відносно житлової площі, яка складає 115,2 кв.м., що свідчить про невірний розрахунок спірних податкових повідомлень рішень, а тому у вказаній частині позов підлягає задоволенню.

Суд звертає увагу, що про необхідність врахування контролюючими органами у своїй діяльності рішень органів місцевого самоврядування щодо пільг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, вказано Верховним Судом у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду у постановах, наприклад від 06.12.2022 у справі №2140/1892/18 (адміністративне провадження №К/9901/15199/19); від 27.06.2023 у справі №804/15401/15 (адміністративне провадження №К/9901/24913/18).

Враховуючи вищевикладене суд дійшов висновку про часткову обґрунтованість позовних вимог та необхідність визнання протиправними та скасування:

- податкового повідомлення рішення від 10.03.2025 №0-2030-UА0093573 в частині нарахування 4182,75 грн.

- податкового повідомлення рішення від 10.03.2025 №0-2030-UА0093573 в частині нарахування 4311,45 грн.

Що стосується позовних вимог в частині зобов`язання Головного управління ДПС у Харківській області провести перерахунок суми податку за 2022 рік та за 2023 рік на нерухоме майно, що перебуває у власності ОСОБА_1 , то суд зазначає, що по-перше, скасування оскаржуваних податкових повідомлень - рішень від 10.03.2025 №0-2030-UА0093573, №0-2030-UА0093573 є достатнім та ефективним способом відновлення порушених прав та законних інтересів позивача, а, по-друге, відповідач має самостійно здійснити перерахунок податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки для фізичних осіб за 2022 рік та за 2023 рік, з урахуванням правової позиції наведеної у даному рішенні та в силу вимог ст. 245 Кодексу адміністративного судочинства України.

Отже, вказана частина позовних вимог задоволенню не підлягає.

Відповідно до ч. 1 ст. 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Частиною 2 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що позовні вимоги позивача підлягають частковому задоволенню.

Розподіл судових витрат здійснюється відповідно до приписів ст. 139 КАС України.

Керуючись ст. 14, 22, 194, 243, 246, 249, 250, 255, 262, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) до Головного управління ДПС у Харківській області (вул. Григорія Сковороди, буд. 46, м. Харків, Харківський р-н, Харківська обл., 61057, ) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, зобов`язання вчинити певні дії задовольнити частково.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Харківській області від 10.03.2025 №0-2030-UА0093573.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Харківській області від 10.03.2025 №0-2030-UА0093573.

В іншій частині позовних вимог - відмовити.

Стягнути з Головного управління ДПС у Харківській області (вул. Григорія Сковороди, буд. 46, м. Харків, Харківський р-н, Харківська обл., 61057, ) за рахунок бюджетних асигнувань на користь ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) сплачений судовий збір у розмірі 1211 (одна тисяча двісті одинадцять) грн. 20 коп.

Рішення може бути оскаржене до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня проголошення рішення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя О.М. Шляхова