Справа № 200/7423/25
Суддя: Крилова М.М.
Дата ухвалення: 2025-12-02 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Донецький окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 грудня 2025 року Справа№200/7423/25

Донецький окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Крилової М.М., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження (в письмовому провадженні) справу за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю «КРАМАТОРСЬКИЙ ДРУКАРСЬКИЙ ДІМ» про стягнення з платника податків податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

25 вересня 2025 року до Донецького окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС у Донецькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю «КРАМАТОРСЬКИЙ ДРУКАРСЬКИЙ ДІМ» про стягнення податкового боргу та стягнути з Товариство з обмеженою відповідальністю «КРАМАТОРСЬКИЙ ДРУКАРСЬКИЙ ДІМ» () до бюджету кошти з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, у розмірі суми податкового боргу - 116806,01 грн, а саме:

- податок на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства (код класифікації доходів бюджету 11021000), у сумі 37138,17 грн;

- податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код класифікації доходів бюджету 14010100), у сумі 79667,84 гривень.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що за відповідачем рахується податковий борг в сумі - 116806,01 грн. Вказав, що відповідачу було виставлено податкову вимогу. Проте, вжиті позивачем заходи не призвели до добровільного погашення відповідачем заборгованості, що зумовило звернення до суду з цим позовом.

Ухвалою суду від 29 вересня 2025 року відкрито провадження у справі, розгляд справи призначено за правилами спрощеного позовного провадження, витребувано копії та докази.

Відповідач правом на відзив не скористався, ухвалу суду про відкриття провадження у справі надіслано ТОВ «КРАМАТОРСЬКИЙ ДРУКАРСЬКИЙ ДІМ» в його електронний кабінет в підсистемі ЄСІТС «Електронний суд» 30.09.2025 року.

Згідно з нормами статті 258 КАС України суд розглядає справи за правилами спрощеного позовного провадження протягом розумного строку, але не більше шістдесяти днів із дня відкриття провадження у справі.

Перевіривши матеріали справи, вирішивши питання, чи мали місце обставини, якими обґрунтовувалися вимоги, та якими доказами вони підтверджуються, чи є інші фактичні дані, які мають значення для вирішення справи, та докази на їх підтвердження, яку правову норму належить застосувати до цих правовідносин, судом встановлено наступне.

Позивач, Головне управління ДПС Донецької області, є суб`єктом владних повноважень, який в даних правовідносинах реалізує надані йому Податковим кодексом України повноваження, згідно ст. 43 КАС України здатний здійснювати свої адміністративні процесуальні права та обов`язки.

Відповідач Товариство з обмеженою відповідальністю «КРАМАТОРСЬКИЙ ДРУКАРСЬКИЙ ДІМ» () внесено до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за місцезнаходженням: Україна, 84306, Донецька обл., місто Краматорськ(з), вул.Тихого Олекси, будинок 1-Б, та перебуває на обліку у податковому органі як платник податків та зборів.

У відповідача обліковується податковий борг, який раніше не був заявлений до суду, у розмірі 116806,01 грн та виник з причини несплати грошових зобов`язань, нарахованих платником самостійно, та пені, нарахованої за несвоєчасну сплату, у т.ч.:

- податок на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства (код класифікації доходів бюджету 11021000), у сумі 37138,17 грн, а саме:

27 950,96 грн нараховано платником самостійно основного платежу за рiк (декларація, термiн сплати поточний рiк), Податкова декларацiя з податку на прибуток пiдприємств № вiд 23.02.2022, термін сплати 11.03.2022;

3 551,00 грн - нараховано платником самостійно основного платежу за рiк (декларація, термiн сплати поточний рiк), Податкова декларацiя з податку на прибуток пiдприємств № вiд 07.02.2023 термін сплати 13.03.2023;

4 201,00 грн - нараховано платником самостійно основного платежу за рiк (декларація, термiн сплати поточний рiк), Податкова декларацiя з податку на прибуток пiдприємств № вiд 26.02.2024 термін сплати 11.03.2024;

302,70 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) з 10.06.2022 по 22.10.2024 на Податкову декларацiю з податку на прибуток пiдприємств № вiд 23.02.2022;

41,92 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) з 10.06.2022 по 23.10.2024 на Податкову декларацiю з податку на прибуток пiдприємств № вiд 23.02.2022;

62,65 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) з 10.06.2022 по 20.11.2024 на Податкову декларацiю з податку на прибуток пiдприємств № вiд 23.02.2022;

28,83 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) з 10.06.2022 по 21.11.2024 на Податкову декларацiю з податку на прибуток пiдприємств № вiд 23.02.2022;

998,00 грн - нараховано платником самостійно основного платежу за рiк (декларація, термiн сплати поточний рiк), Податкова декларацiя з податку на прибуток пiдприємств № вiд 17.02.2025, термін сплати 11.03.2025;

1,11 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) з 10.06.2022 по 03.06.2025 на Податкову декларацiю з податку на прибуток пiдприємств № вiд 23.02.2022;

- податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код класифікації доходів бюджету 14010100), у сумі 79667,84 грн, а саме:

2 379,34 грн - нараховано ПДВ по декларації, Податкова декларацiя з податку на додану вартiсть № вiд 20.12.2022, термін сплати 30.12.2022; 27 926,00 грн - нараховано ПДВ по декларації, Податкова декларацiя з податку на додану вартiсть № вiд 20.01.2023, термін сплати 30.01.2023;

8 768,00 грн - нараховано ПДВ по декларації, Податкова декларацiя з податку на додану вартiсть № вiд 17.07.2023, термін сплати 31.07.2023;

183,29 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) з 01.03.2023 по 31.07.2023 на Податкову декларацiю з податку на додану вартiсть № вiд 21.11.2022;

3 621,00 грн - нараховано ПДВ по декларації, Податкова декларацiя з податку на додану вартiсть № вiд 16.08.2023, термін сплати 30.08.2023;

222,79 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) з 01.03.2023 по 28.09.2023 на Податкову декларацiю з податку на додану вартiсть № вiд 21.11.2022;

6 515,00 грн - нараховано ПДВ по декларації, Податкова декларацiя з податку на додану вартiсть № вiд 19.10.2023, термін сплати 30.10.2023;

509,56 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) з 01.03.2023 по 30.10.2023 на Податкову декларацiю з податку на додану вартiсть № вiд 21.11.2022;

425,34 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) з 01.03.2023 по 27.11.2023 на Податкову декларацiю з податку на додану вартiсть № вiд 21.11.2022;

1 933,00 грн - нараховано ПДВ по декларації, Податкова декларацiя з податку на додану вартiсть № вiд 20.11.2023, термін сплати 30.11.2023; 130,79 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) з 01.03.2023 по 29.12.2023 на Податкову декларацiю з податку на додану вартiсть № вiд 21.11.2022;

97,66 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) з 31.03.2023 по 29.12.2023 на Податкову декларацiю з податку на додану вартiсть № вiд 20.12.2022;

264,97 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) з 31.03.2023 по 29.12.2023 на Податкову декларацiю з податку на додану вартiсть № вiд 20.12.2022;

318,77 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) з 31.03.2023 по 30.05.2024 на Податкову декларацiю з податку на додану вартiсть № вiд 20.12.2022;

424,69 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) з 31.03.2023 по 28.06.2024 на Податкову декларацiю з податку на додану вартiсть № вiд 20.12.2022;

2 464,00 грн - нараховано ПДВ по декларації, Податкова декларацiя з податку на додану вартiсть № вiд 17.06.2024, термін сплати 01.07.2024; 171,30 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) з 31.03.2023 по 02.07.2024 на Податкову декларацiю з податку на додану вартiсть № вiд 20.12.2022;

3 783,00 грн - нараховано ПДВ по декларації, Податкова декларацiя з податку на додану вартiсть № вiд 10.07.2024, термін сплати 30.07.2024;

364,61 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) з 31.03.2023 по 02.08.2024 на Податкову декларацiю з податку на додану вартiсть № вiд 20.12.2022;

381,66 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) з 31.03.2023 по 26.08.2024 на Податкову декларацiю з податку на додану вартiсть № вiд 20.12.2022;

1 925,00 грн - нараховано ПДВ по декларацiї Податкова декларацiя з податку на додану вартiсть № вiд 15.08.2024 термін сплати 30.08.2024;

388,77 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) з 31.03.2023 по 05.09.2024 на Податкову декларацiю з податку на додану вартiсть № вiд 20.12.2022;

808,79 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) з 31.03.2023 по 27.09.2024 на Податкову декларацiю з податку на додану вартiсть № вiд 20.12.2022;

3 977,00 грн - нараховано ПДВ по декларації, Податкова декларацiя з податку на додану вартiсть № вiд 17.09.2024, термін сплати 30.09.2024;

708,00 грн - нараховано ПДВ по декларації, Податкова декларацiя з податку на додану вартiсть № вiд 16.10.2024, термін сплати 30.10.2024;

880,00 грн - нараховано ПДВ по декларації, Податкова декларація з податку на додану вартiсть № вiд 11.11.2024, термін сплати 02.12.2024; 45,84 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) з 31.03.2023 по 12.12.2024 на Податкову декларацiю з податку на додану вартiсть № вiд 20.12.2022;

1 408,35 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) з 31.03.2023 по 27.12.2024 на Податкову декларацiю з податку на додану вартiсть № вiд 20.12.2022;

2 793,00 грн - нараховано ПДВ по декларації, Податкова декларацiя з податку на додану вартiсть № вiд 17.12.2024, термін сплати 30.12.2024;

5 801,00 грн - нараховано ПДВ по декларації, Податкова декларацiя з податку на додану вартiсть № вiд 14.01.2025, термін сплати 30.01.2025;

47,32 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) з 31.03.2023 по 20.03.2025 на Податкову декларацiю з податку на додану вартiсть № вiд 20.12.2022.

У зв`язку з несплатою платником податків ТОВ ««КРАМАТОРСЬКИЙ ДРУКАРСЬКИЙ ДІМ» узгоджених податкових зобов`язань, ГУ ДПС у Донецькій області було сформовано податкову вимогу форми «Ю» від 12.04.2024 року № 0-0599. Лист з вимогою не вручено та повернуто поштою 02.05.2025 з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

На час розгляду цієї справи відсутня інформація про оскарження зазначеної вимоги у судовому порядку.

Доказів погашення боргу станом на час розгляду справи матеріали справи не містять.

Надаючи правову оцінку встановленим обставинам справи, суд зазначає наступне.

Відповідно до статті 67 Конституції України та підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16, пункту 36.1 статті 36 ПК України на відповідача покладений обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно з п. 38.1 ст. 38 ПК України, виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Пунктом 54.1. ст. 54 ПК України визначено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 56.11 ст. 56 ПК України установлено, що не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Пунктом 57.1 ст. 57 ПК України передбачено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Пунктом 14.1.175 ст. 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом;

Водночас, постановах Верховного Суду від 31.08.2018 справа № 826/14195/16 та від 23.05.2019 справа № 807/2011/16, зокрема, зазначено: «Оскільки предметом позову у даній справі є стягнення з відповідача несплаченого податкового боргу, то предметом доказування у даній справі є обставини, які свідчать про наявність підстав, з якими закон пов`язує можливість стягнення податкового боргу в судовому порядку; встановлення факту його сплати в добровільному порядку або встановлення відсутності такого факту, перевірка вжиття контролюючим органом заходів щодо стягнення податкового боргу на підставі, в черговості, та за рахунок платежів, встановлених Податковим кодексом України, тощо».

Статтею 42 ПК України встановлено порядок листування з платником податків.

Відповідно до п. 42.1. ст. 42 ПК України податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу.

Пунктом 42.2 ПК України передбачено, що документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Судом встановлено, що податкова вимога форми «Ю» від 12.04.2024 року № 0-0599 направлена відповідачу з дотримання вказаних вище положень ПК України, однак не вручена з причин «за закінченням встановленого строку зберігання».

Відомості про повідомлення Товариством податкового органу про зміну податкової адреси суду не надано.

Верховним Судом у постанові від 20.10.2020 справа №140/30/20 викладено такий правовий висновок: «Аналіз податкового законодавства свідчить про те, що податкова вимога повинна бути надіслана за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням. Додаткових вимог до надсилання податкової вимоги (зокрема, зазначення в рекомендованому повідомленні про вручення поштового відправлення реквізитів документа, що надсилається) податкове законодавство не містить. … В той же час суд звертає увагу на тому, що жодна норма податкового законодавства не зобов`язує податковий орган здійснювати заходи для з`ясування причин невручення податкової вимоги, чи для вжиття додаткових заходів (як-то електронні засоби зв`язку, кур`єрська доставка і т.д.) щодо вручення податкової вимоги. Відтак зазначений вище висновок суду апеляційної інстанції не ґрунтується на жодній нормі законодавства. … При вирішенні спорів щодо стягнення боргу, зокрема якщо предметом спору є факт надсилання податкової вимоги, суди повинні враховувати, що, обов`язок доведення відповідних обставин у спорах між особою та суб`єктом владних повноважень покладається на суб`єкта владних повноважень. … У разі надання контролюючим органом доказів, які в сукупності з іншими доказами у справі свідчать, що податковим органом надіслано податкову вимогу в порядку встановленому законом, платник податків має спростовувати ці доводи.».

Відповідно до п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. (п. 95.2 ст. 95 ПК України)

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. (п. 95.3 ст. 95 ПК України)

Відтак, виходячи з вимог ст. 95 ПК України, податкова заборгованість платників податків стягується контролюючим органом на підставі рішення суду шляхом: стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платника податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та за рахунок реалізації майна платника податків, що перебуває у податковій заставі; стягнення коштів за рахунок готівки, що належить платнику податків. При цьому, право на звернення з позовом про стягнення податкового боргу з платника податків виникає у контролюючого органу через 30 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Таким чином, враховуючи наявність у відповідача податкового боргу, підтвердженого наданими позивачем доказами, та у зв`язку з закінченням встановленого законом строку з дня надіслання відповідачу податкової вимоги, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню у повному обсязі.

Підстави для розподілу судового збору відсутні, оскільки позивач звільнений від його сплати.

Керуючись статтями 227, 241-243, 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Донецькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю «КРАМАТОРСЬКИЙ ДРУКАРСЬКИЙ ДІМ» про стягнення з платника податків податкового боргу, - задовольнити.

Стягнути Товариство з обмеженою відповідальністю «КРАМАТОРСЬКИЙ ДРУКАРСЬКИЙ ДІМ» (місцезнаходження: вул. Олекси Тихого, буд. 1- Б, м. Краматорськ, Донецька область; ) до бюджету кошти з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, у розмірі суми податкового боргу - 116806,01 грн, а саме:

- податок на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства (код класифікації доходів бюджету 11021000), у сумі 37138,17 грн;

- податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код класифікації доходів бюджету 14010100), у сумі 79667,84 гривень.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Першого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Текст рішення розміщений в Єдиному державному реєстрі судових рішень (веб-адреса сторінки: http://www.reyestr.court.gov.ua/).

Суддя М.М. Крилова