Справа № 200/7410/25
Суддя: Михайлик А.С.
Дата ухвалення: 2025-11-28 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Донецький окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

28 листопада 2025 року Справа№200/7410/25

Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Михайлик А.С. розглянув у письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження в приміщенні Донецького окружного адміністративного суду адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕНЕРГОМЕХАНІЧНА ДІЛЬНИЦЯ», про стягнення податкового боргу в розмірі

ЗМІСТ ПОЗОВНИХ ВИМОГ ТА ЗАПЕРЕЧЕНЬ

Головне управління ДПС у Донецькій області звернулося до суду із позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕНЕРГОМЕХАНІЧНА ДІЛЬНИЦЯ», в якому просить суд стягнути до бюджету кошти з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, у розмірі суми податкового боргу 13391,34 грн, а саме: земельний податок з юридичних осіб у сумі 8633,25 грн; податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 4758,09 гривень..

За змістом викладеного в позові заявлена до стягнення заборгованість виникла через несплату відповідачем у встановлені законодавством строки податкових зобов`язань. Посилаючись на вимоги на підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 та статті 95 Податкового кодексу України позивач просив суд стягнути з відповідача наведену суму податкового боргу.

Відповідач відзив на позов суду не надав.

ПРОЦЕСУАЛЬНІ ДІЇ У СПРАВІ

Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду від 30.09.2025 відкрито провадження, призначено до розгляду у порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Згідно з ч. 4 ст. 243 Кодексу адміністративного судочинства України судове рішення, постановлене у письмовому провадженні, повинно бути складено у повному обсязі не пізніше закінчення встановлених цим Кодексом строків розгляду відповідної справи, заяви або клопотання.

Відповідно до ч. 5 ст. 250 цього Кодексу датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складення повного судового рішення.

ВСТАНОВЛЕНІ СУДОМ ОБСТАВИНИ

Відповідач, Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕНЕРГОМЕХАНІЧНА ДІЛЬНИЦЯ», є юридичною собою, зареєстровано та обліковується в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за номером 32265002.

Відповідач перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Донецькій області як платник податків за основним місцем обліку , що є позивачем у справі.

За даними позивача за відповідачем обліковується податковий борг в розмірі 13391,34 грн, що виник через несплату самостійно задекларованих грошових зобов`язань, у т.ч.:

з земельного податку з юридичних осіб (код класифікації доходів бюджету

18010500, код території UA0090878, Костянтинівська ТГ) у сумі 8633,25 грн станом на 31.08.2025 та податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), (код класифікації доходів бюджету 14010100), у сумі 4 758,09 грн станом на 30.09.2025 .

21.01.2022 відповідач надав до податкового органу декларацію з плати за землю (земельний податок та/або орендна плат за земельні ділянки державної або комунальної власності) за 2022 рік (основна, реєстраційний номер ), в якій визначив до сплати податкові зобов`язання з плати за земельну ділянку за кадастровим № :00:019:0097, в сумі 15127,44 грн, у т.ч. за період з січня по грудень 2022 року по 1260,62 грн на місяць.

В обліковій картці з земельного податку відображено позивачем нарахування пені:

25.04.2025 в сумі 354,68 грн (за період з 29.06.2022 по 25.04.2025 на податковий розрахунок земельного податку № вiд 21.01.2022) та в сумі 80,59 грн (за період з 02.08.2022 по 25.04.2025 на податковий розрахунок земельного податку № вiд 21.01.2022);

27.05.2025 в сумі 288,95 грн ( за період з 02.08.2022 по 27.05.2025 на податковий розрахунок земельного податку № вiд 21.01.2022) та в сумі 167,26 грн, на борг минулих років (за період з 29.08.2022 по 27.05.2025 на податковий розрахунок земельного податку № вiд 21.01.2022);

23.06.2025 в сумі 214,14 грн (за період з 29.08.2022 по 23.06.2025 на податковий розрахунок земельного податку № вiд 21.01.2022); в сумі 387,87 грн (за період з 29.09.2022 по 23.06.2025 на податковий розрахунок земельного податку № вiд 21.01.2022), в сумі - 387,87 грн (за період з 31.10.2022 по 23.06.2025 на податковий розрахунок земельного податку № вiд 21.01.2022 та в сумі 299,80 грн (за період з 29.11.2022 по 23.06.2025 на податковий розрахунок земельного податку № вiд 21.01.2022;

20.08.2025 в сумі 68,30 грн (за період з 29.11.2022 по 20.08.2025 на податковий розрахунок земельного податку № вiд 21.01.2022).

08.08.2025 відповідач надав до податкового органу декларацію з податку на додану вартість за липень 2025 року (реєстраційний номер ), в якій визначив до сплати податкові зобов`язання в сумі 5324,00 грн.

ДЖЕРЕЛА ПРАВА Й АКТИ, ЇХ ЗАСТОСУВАННЯ, ОЦІНКА АРГУМЕНТІВ УЧАСНИКІВ СПРАВИ ТА ВИСНОВКИ

Згідно підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

За змістом пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

У п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України зазначено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання декларації, крім випадків, встановленим цим Кодексом.

Підпунктами 49.18.1-49.18.3 п. 49ю18ю ст. 49 Податкового кодексу України визначено, що податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:

календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;

календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);

календарному року, крім випадків, передбачених підпунктом 49.18.4 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року;

Згідно п. 203.1 та 203.2. ст. 203 ПК України податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Згідно з пунктом 269.1. ст.269 Податкового кодексу України платниками плати за землю є: платники земельного податку (власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі, яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності на правах постійного користування) та платники орендної плати - землекористувачі (орендарі) земельних ділянок державної та комунальної власності на умовах оренди.

Статтею 285 Податкового кодексу України встановлено базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв`язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців).

Платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки, а надалі такий витяг подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі. (п. 286.2 ст. 286 Податкового кодексу України).

Згідно з матеріалами справи відповідач у наданих до податкового органу деклараціях визначив податкові зобов`язання з плати за землю в сумі 15127,44 грн за 2022 рік, що не сплачені згідно з відомостями ІКП в сумі 6383,79 грн. та податкові зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 5324,00 грн за липень 2022 року (декларація ), що не сплачені згідно з відомостями ІКП в сумі 4758,09 грн.

Відповідно до ст. 129 ПК України, зокрема підпункту 129.1.3 пункту 129.1, нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Нарахування пені закінчується (крім пені, передбаченої підпунктами 129.1.2, 129.1.4 пункту 129.1 цієї статті): у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань; у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов`язань відповідного бюджету перед таким платником податків; у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України); при прийнятті рішення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини).

На суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення його сплати, починаючи з 91 календарного дня, що настає за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання, включаючи день погашення, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов`язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством.

Згідно з ІКП з плати за землю позивачем 25.04.2025, 27.05.2025, 23.06.2025, та 20.08.2025 нараховано пеню в загальній сумі 2249,46 грн, що не сплачена відповідачем.

Відповідно до підпункту 14.1.175 статті 14 Податкового кодексу України сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом є податковим боргом.

Згідно з пунктів 41.4 статті 41 Податкового кодексу України органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється.

Пунктом 20.1.34 статті 20 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи, окрім іншого, мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно пунктів 95.1, 95.2 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно з п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

За пунктом 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

31.01.2025 позивачем прийнято податкову вимогу № 0-0599 про сплату відповідачем боргу на суму 13861,16 грн., поштове відправлення із якою повернулося за зворотною адресою 21.02.2025 із приміткою про закінченням терміну зберігання (№ поштового відправлення 140)

Згідно з пунктом 42.5 статті 42 Податкового кодексу України вимога вважається врученою відповідачу 21.02.2025. Серед наявних в матеріалах справи відсутні документи, які б свідчили про наявність підстав для визнання зазначеної вимоги відкликаною або втрату нею юридичної сили.

Таким чином, виходячи із змісту заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи, суд дійшов висновку, що викладені в позовній заяві доводи про наявність підстав для стягнення з відповідача податкового боргу є обґрунтованими, а позов таким, що підлягає задоволенню.

Відповідно до частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати (судовий збір) не підлягають стягненню з відповідача на користь суб`єкта владних повноважень.

З огляду на зазначене, на підставі положень підпункту 20.1.34 статті 20, статей 46, 54, 56, 59, 95, 179 Податкового кодексу України та керуючись ст.ст. 2, 3, 5, 9, 12, 15, 19, 22, 25, 32, 72, 76, 77, 79, 139, 194, 205, 241-243, 245, 246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Донецькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕНЕРГОМЕХАНІЧНА ДІЛЬНИЦЯ» про стягнення податкового боргу, - задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕНЕРГОМЕХАНІЧНА ДІЛЬНИЦЯ» кошти з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, у розмірі суми податкового боргу 13391 (тринадцять тисяч триста дев`яносто одна) гривня 34 копійки, а саме: земельний податок з юридичних осіб у сумі 8633 (вісім тисяч шістсот тридцять три) гривні 25 копійок; податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 4758 (чотири тисячі сімсот п`ятдесят вісім) гривень 09 копійок

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Відомості про сторін:

Головне управління ДПС у Донецькій області (позивач) адреса Донецька область, Маріуполь вул. Італійська 59, (поштова адреса: вул. Київська,286, м. Бровари, Київська обл., 07400),

Товариство з обмеженою відповідальністю «ЕНЕРГОМЕХАНІЧНА ДІЛЬНИЦЯ» (відповідач) адреса 85102, Донецька область, м. Костянтинівка, вул. Б. Хмельницького, буд. 1 ,

Суддя А.С. Михайлик