Справа № 640/2383/21
Суддя: Кузьмишина Олена Миколаївна
Дата ухвалення: 2025-11-19 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ШОСТИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Справа № 640/2383/21 Суддя (судді) першої інстанції: Лисенко В.І.
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 листопада 2025 року м. Київ

Шостий апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:

Судді-доповідача: Кузьмишиної О.М.,

суддів: Грибан І.О., Карпушової О.В.,

при секретарі судового засідання Харечко Ю.В.,

за участі представника позивача - Харка Д.М.,

представника відповідача - Корнейчука О.Л.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу Акціонерного товариства «Державна продовольчо-зернова корпорація України» на рішення Київського окружного адміністративного суду від 28 липня 2025 року у справі за адміністративним позовом Акціонерного товариства «Державна продовольчо-зернова корпорація України» до Офісу великих платників податків Державної податкової служби визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

В С Т А Н О В И В:

Акціонерне товариство «Державна продовольчо-зернова корпорація України» звернулося до суду з позовом до Офісу великих платників податків Державної податкової служби, в якому просить суд:

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Офісу великих платників податків Державної податкової служби форми «В4» від 28.04.2020 №, яким зменшено від`ємне значення суми податку на додану вартість у розмірі 232 499 895,00 грн по декларації за грудень 2019 року у повному обсязі;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Офісу великих платників податків Державної податкової служби форми «В1» від 28.04.2020 №, яким зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану на рахунок платника у банку у розмірі 4 949 377,00 грн та застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 2474689 грн по декларації за грудень 2019 року у повному обсязі;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Офісу великих платників податків Державної податкової служби форми «В1» від 24.09.2020 № , яким зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану на рахунок платника у банку за травень 2020 року у сумі 1543341,00 грн та застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 771670,50 грн у повному обсязі;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Офісу великих платників податків Державної податкової служби форми «В4» від 24.09.2020 № , яким зменшено від`ємне значення з податку на додану вартість за травень 2020 року у сумі 263325913,00 грн у повному обсязі.

Мотивуючи позовні вимоги, позивач зазначає про відсутність порушення ним вимог норм податкового законодавства, оскільки договірні відносини щодо поставки товару та надання послуг між ним та контрагентами мали реальний характер, товар поставлено, а послуги надані, та належним чином оплачені позивачем. Зазначені факти підтверджуються документально, господарські операції належним чином відображені у бухгалтерському обліку та податковій звітності. Як зазначає позивач, відповідачем не наведено жодного належного доказу на підтвердження фіктивності (безтоварності) договорів, укладених між позивачем та контрагентами у періоді, що перевірявся, а відтак, вважає твердження контролюючого органу про безпідставне завищення позивачем суми податкового кредиту та, як наслідок, заниження зобов`язань зі сплати податку на додану вартість, необґрунтованими. Крім того, позивач вказав на те, що при укладенні та виконанні договорів з контрагентами він діяв добросовісно, відповідно до ділової мети підприємницької діяльності, та не був обізнаний про будь-які можливі правопорушення зі сторони контрагентів, а тому не повинен нести негативні наслідки за недотримання податкової дисципліни іншими платниками податків. Тому, на думку позивача, оскаржувані рішення податкового органу є незаконними, оскільки при їх прийнятті відповідачем невірно встановлено факти та застосовано норми закону.

Рішенням Київського окружного адміністративного суду від 28 липня 2025 року у задоволенні адміністративного позову відмовлено.

Не погоджуючись із судовим рішенням, Акціонерне товариство «Державна продовольчо-зернова корпорація України» звернулося до суду з апеляційною скаргою, в якій просить скасувати оскаржуване рішення, як таке, що прийняте із порушенням норм матеріального і процесуального права, та прийняти нове рішення, яким позовні вимоги задовольнити повністю.

Вимоги апеляційної скарги мотивує тим, що податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Апелянт наголошує, що господарські операції між позивачем та постачальниками документально підтверджені та фактично здійснені з метою використання в оподатковуваних операціях придбаного товару, а відповідачем у акті перевірки не встановленого зворотнє, яке б спростовувало реальність здійснення позивачем господарських операцій. Жодної зустрічної звірки щодо взаємовідносин позивача з його постачальниками відповідачем не проведено.

Ухвалами Шостого апеляційного адміністративного суду від 01.09.2025 та від 01.10.2025 відкрито апеляційне провадження та призначено справу до розгляду у відкритому судовому засіданні.

Від представника Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків 24.09.2025 до суду надійшов відзив на апеляційну скаргу, в якому останній зазначає, що товар, який був предметом договорів поставки, для оподаткування операцій ПДВ мав бути придбаний контрагентами або безпосередньо позивачем у сільськогосподарських підприємств - виробників, а тому встановлення походження товару (сільгосппродукції) є обов`язковою умовою для з`ясування правомірності формування АТ «ДПЗКУ» даних податкового обліку у періоді, що перевірявся. Зазначає, що із наданих платником документів неможливо встановити походження придбаного позивачем товару (сільгосппродукції), а також звертає увагу про відсутність у контрагентів та зазначених підприємств-сільгоспвиробників необхідних посівних площ, спеціалізованої сільськогосподарської техніки, складських та виробничих приміщень, виробничих потужностей, трудових ресурсів для виконання своїх зобов`язань за укладеними з позивачем договорами.

В судове засідання з`явилися сторони, їхні представники, учасники процесу надали свої пояснення та аргументи, обмінялися питаннями.

Відповідно до частин першої, третьої статті 308 Кодексу адміністративного судочинства України суд апеляційної інстанції переглядає справу за наявними у ній і додатково поданими доказами та перевіряє законність і обґрунтованість рішення суду першої інстанції в межах доводів та вимог апеляційної скарги.

Заслухавши суддю-доповідача, розглянувши доводи апеляційної скарги, перевіривши повноту встановлення судом першої інстанції фактичних обставин справи та правильності застосування норм матеріального і процесуального права, юридичної оцінки обставин справи, колегія суддів вважає зазначити наступне.

Як вбачається з матеріалів справи та встановлено судом першої інстанції, у період з 26.02.2020 по 18.03.2020 Офісом ВПП проведено документальну позапланову виїзну перевірку АТ «ДПЗКУ» по декларації з податку на додану вартість за грудень 2019 року з урахуванням періодів декларування від`ємного значення та поданих уточнюючих розрахунків.

Результати перевірки оформлено актом № 22/28-10-54-07-10/37243279 від 20.03.2020, в якому зафіксовано наступні порушення:

- пункту 44.1 статті 44, підпункту 198.1.1 п. 198.1, пунктів 198.2, 198.3, 198.6 статті 198, пунктів 200.1, 200.4 статті 200 ПК України, Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, в результаті чого завищено податковий кредит по декларації з податку на додану вартість за грудень 2019 року у сумі 237 441 890 грн, що призвело до завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду у сумі 232 492 513 гривень.

На підставі висновків акту перевірки контролюючим органом прийнято наступні податкові повідомлення рішення:

- від 28.04.2020 № форми «В4», яким зменшено від`ємне значення суми податку на додану вартість у розмірі 232499895,00 грн. по декларації за грудень 2019 року у повному обсязі;

- від 28.04.2020 № форми «В1», яким зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану на рахунок платника у банку у розмірі 4949377,00 грн та застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 2474689 грн по декларації за грудень 2019 року у повному обсязі;

- від 24.09.2020 № форми «В1», яким зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану на рахунок платника у банку за травень 2020 року у сумі 1543341,00 грн та застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 771670,50 грн у повному обсязі;

- від 24.09.2020 № форми «В4», яким зменшено від`ємне значення з податку на додану вартість за травень 2020 року у сумі 263325913,00 грн у повному обсязі.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 10.02.2021 позовну заяву Акціонерного товариства «Державна продовольчо-зернова корпорація України» до Офісу великих платників податків Державної податкової служби в частині вимог про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 24.09.2020 за № та № повернуто позивачу.

Таким чином, спірними у межах адміністративної справи є податкові повідомлення-рішення від 28.04.2020 № форми «В4» та від 28.04.2020 №.

Позивач вважаючи, що вищевказані податкові повідомлення-рішення є протиправними та такими, що підлягають скасуванню, звернувся до суду з даним позовом.

Переглядаючи справу за наявними у ній доказами, перевіряючи законність і обґрунтованість рішення суду першої інстанції в межах доводів та вимог апеляційної скарги, колегія суддів зазначає про таке.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулює Податковий кодекс України, який, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Згідно з положеннями підпунктів 14.1.36, 14.1.181 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України господарська діяльність - це діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами; податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Так, для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту (пункт 44.1 статті 44 Податкового кодексу України).

Згідно з положеннями підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу.

Відповідно до пункту 135.1 статті 135 Податкового кодексу України базою оподаткування є грошове вираження об`єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу.

Згідно з положеннями пунктів 198.1-198.3 статті 198 Податкового кодексу України до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу; ґ) ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України. Датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг. Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України. Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу (пункт 198.6 статті 198 Податкового кодексу України).

З аналізу вказаних положень податкового законодавства вбачається, що правові наслідки у вигляді виникнення права платника податку на формування податкового кредиту наступають лише у разі реального (фактичного) вчинення господарських операцій з придбання товарів (робіт, послуг) з метою їх використання в своїй господарській діяльності, що пов`язані з рухом активів, зміною зобов`язань чи власного капіталу платника, та відповідають економічному змісту, відображеному в укладених платником податку договорах, що має підтверджуватись належним чином оформленими первинними документами.

Зазначена правова позиція неодноразово була викладена у постановах Верховного Суду, зокрема, від 28 квітня 2020 року у справі № 826/15568/16, від 10 квітня 2020 року у справі № 808/954/17, від 09 вересня 2021 року у справі № 460/2315/19.

Згідно з положеннями статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Встановлюючи правило щодо обов`язкового документального підтвердження сум податкового кредиту, законодавець, безумовно, передбачає, що ці документи є достовірними, тобто операції, які вони підтверджують, дійсно мали місце. Превалювання сутності над формою (операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми) як принцип бухгалтерського обліку, що закріплений в статті 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», так само характеризує і податковий облік.

Якщо господарська операція фактично не відбулася, то первинні документи, складені для оформлення такої операції, не відповідають дійсності і не можуть бути підставою податкового обліку. Це відповідає і вимогам статті 75 Кодексу адміністративного судочинства України щодо достовірності доказів.

Відповідно до частини другої статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача. При цьому, Суб`єкт владних повноважень повинен подати суду всі наявні у нього документи та матеріали, які можуть бути використані як докази у справі.

Отже, наявність у платника податків первинних документів в підтвердження задекларованих сум податкового кредиту, є підставною для одержання податкової вигоди у вигляді податкового кредиту, якщо контролюючий орган не встановив і не довів, що відомості, які містяться в цих документах, неповні, недостовірні, суперечливі або ґрунтуються на інших документах, недійсність даних в яких установлена судом.

У разі надання контролюючим органом доказів, які в сукупності з іншими доказами у справі свідчать, що документи, на підставі яких платник податків задекларував суми податкового кредиту, містять інформацію, що не відповідає дійсності, платник податків має спростовувати ці доводи. Наведене випливає зі змісту частини першої статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, згідно з якою кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Таким чином, на підтвердження фактичного здійснення господарських операцій, враховуючи специфіку таких операцій та договорів, що їх регламентують, Товариство повинно мати відповідні первинні документи, які в сукупності з встановленими обставинами мають свідчити про беззаперечний факт реального вчинення господарських операцій, що є підставою для формування платником податкового обліку.

Крім того, при вирішенні податкових спорів суд враховує презумпцію добросовісності платника податків за якою передбачається економічна виправданість дій платника, що мають своїм наслідком отримання податкової вигоди та достовірність у бухгалтерській та податковій звітності платника.

Згідно доктрини реальності господарської операції, яка застосовується у судовій практиці, наслідки для податкового обліку створює лише фактичний рух активів.

Нормами Податкового кодексу України презюмується вимога щодо реальних змін майнового стану платника податків, як обов`язкова ознака господарської операції.

Як вбачається з матеріалів справи та встановлено судом першої інстанції, підставою для прийняття спірних податкових повідомлень-рішень є встановлена перевіркою відсутність реальності господарських операцій позивача з контрагентами, а саме : ТОВ «А ЛАЙН ТРЕЙД» ; ТОВ «ЗАХІДНИЙ АГРАРНИЙ ХОЛДИНГ»; ТОВ «АГРО ТЕНДЕНЦІЇ»; ПП «АГРОЕКОКОНСАЛТ»; ТОВ «АГРОЛІВ»; ТОВ «АГРОПРОМИСЛОВА ГРУПА АДАМАНТ»; ТОВ «ФГ АСТРА ГРЕЙД»; ТОВ «ВРОЖАЙКА»; ТОВ «ГЛОБАЛСТОУН»; ТОВ «ДЕРВІОН ГРУП»; ТОВ «ДНІПРОТРЕЙД 2017»; ТОВ «ЕКСПО-ОПТ»; ТОВ «ФГ «ЕЛІУС ПРОМО»; ТОВ «КИЇВ-АГРО»; ТОВ «КОРНТВЕЛ»; ТОВ «ЛЕНД ФАРМ»; ТОВ «ЛІНА ЛЕНД»; ТОВ «МИСЛИВЕЦЬ»; ТОВ «МОНТЕЛІМАР»; ТОВ «ОПТИМА АЛЬЯНС»; ТОВ «ПРИВАТМАШСТРОЙ»; ТОВ «ПРОМТЕХ-СЕРВІС»; ТОВ «РЕВОЛЮШН ПРАЙМ»; ТОВ «СЕПТІМА ІНВЕСТМЕНТ»; ТОВ «ФАРМАКОРП»; ТОВ «АГРОСТРОНГ КОМПАНІ»; ТОВ «ДЖТ»; ТОВ «ЛІМІ ТРЕЙД»; ТОВ «САБЕЛИС»; ТОВ «САЛАНА ТРЕЙД»; ТОВ «ФОРЕСТ САНРАЙЗ»; ТОВ «ГРЕЙС-ОЙЛ»; ТОВ «ЗЕРНО-ОЙЛ»; ТОВ «ОПТ-ТОРГ ДНІПРО»; ТОВ «ПІВДЕНЬБУДГРУП»; ТОВ «СЕ-НАТ ТРЕЙД»; ТОВ «АГРОФОНД ЛІД»; ТОВ «АСТРА ТОЛД»; ТОВ «БЕРЛІН ПЛЮС»; ТОВ «ДЖЕНЕРАЛ АДВАНСІС»; ТОВ «КОНГРЕС ГОЛД»; ТОВ «ОЛІМС ТОРГ»; ТОВ «ЗЕРНОТОРГ-ЛТД»; ТОВ «ОЛІВІН ГРУП»; ТОВ «КВІНТА ІНВЕСТМЕНТ»; ТОВ «ВІТАГРО ІНВЕСТ»; ТОВ «РІНРЕК» (перейменовано на ТОВ «ГАЛИЧИНА АГРОІНВЕСТ»); ТОВ «РАВЕНСТЕП»; ТОВ «СТРОНГ ФЕСТ»; ТОВ «ПЕРША УКРАЇНСЬКА ПРОДОВОЛЬЧА»; ТОВ «СНОУ ГОЛД»; ТОВ «ЕКОЧЕМ УКРАЇНА»; ТОВ «СІЄСТА ЛАЙФ»; ТОВ «ОЛДПЕЛ».

Між позивачем (далі - Зерновий склад) та ТОВ «Салана-Трейд» (далі - поклажодавець) укладено договір складського зберігання зерна №31036/2019 від 02.10.2019, за умовами якого поклажодавець зобов`язаний передати зерно, а Зерновий склад прийняти його на зберігання. Зерно згідно цього договору - плоди зернових, зернобобових, насіння олійних культур, які використовуються для харчових, насіннєвих, кормових та технічних цілей.

Кількість зерна, що передається на зберігання, його якісні показники та інші характеристики зазначаються у складських документах, що видаються Зерновим складом поклажодавцю.

Ідентичний за своїми умовами договір складського зберігання зерна укладено 23.09.2019 № 501-3Б/2019.

20.09.2019 між АТ «ДПЗКУ» (далі - покупець) та ТОВ «Салана-Трейд» укладено договір поставки № 545, предметом якого є поставка зерна українського походження врожаю 2019 року.

Згідно вимог п. 2.3 договору № 545 якість товару визначається відповідно до карток аналізу зерна, виданих зерновим складом, що здійснює зберігання товару, або карток аналізу зерна, виданих сертифікованою лабораторією.

Відповідно до п. 4.2 договору № 545 місце поставки товару зазначається в додатковими угодами до Договору, які є його невід?ємними частинами.

Пунктом 4.5 договору № 545 встановлено, що датою здійснення поставки на умовах СРТ автомобільним транспортом вважається дата прийняття Товару у місці поставки. Прийняття товару підтверджується відміткою Зернового терміналу на товарно-транспортній накладній.

Відповідно до офіційних правил тлумачення торговельних термінів Інкотермс 2010 поставка на умовах СРТ («перевезення оплачені до») продавець зобов?язаний оплатити доставку товару до названого пункту призначення.

Додатковими угодами до договору поставки від 20.09.2019 № 545 сторонами погоджено, що поставку товару (ячмінь 3 класу) здійснюється автотранспортом до місця призначення: Філія АТ «ДПЗКУ» «Одеський зерновий термінал», Україна, 65003, Одеська обл., м. Одеса, вул. Хлібна Гавань, 4.

Ідентичні за своїми умовами укладено договори поставок між АТ «ДІЗКУ» та ТОВ «Салана Трейд» від 20.09.2019 № 548, від 24.09.2019 № 553, від 28.10.2019 № 622, від 29.10.2019 № 632, від 30.09.2019 №1/3009/570, від 15.10.2019 №1/1510/595 та № 605 від 21.10.2019.

Також, 23.09.2019 між АТ «ДПЗКУ» (далі - Зерновий склад) та ТОВ «Салана Трейд» (далі - поклажодавець) укладено договір складського зберігання зерна №124-36/2019 за яким, поклажодавець зобов`язаний передати зерно, а Зерновий склад зобов' язаний прийняти його на зберігання.

На підтвердження факту передачі зернових культур у межах договору зберігання зерна №124-3Б/2019 позивачем надано акти приймання-передачі зерна при переоформленні від 18.10.2019, 31.10.2019, 22.10.2019, 23.10.2019, 24.10.2019, 28.10.2019, 31.10.2019, а також акти здачі-приймання робіт (надання послуг) № 1208 від 31.10.2019, № 1207 від 31.10.2019, № 1190 від 28.10.2019, № 1185 від 24.10.2019, № 1180 від 23.10.2019, № 1172 від 22.10.2019, № 1154 від 18.10.2019, складські квитанції на зерно, наказ на переоформлення хлібопродуктів, картки аналізу зерна, заяви щодо переоформлення зерна, довіреності на відповідальних осіб для отримання ТМЦ, акти - розрахунки (обігу від попередньої зачистки, інвентаризації), платіжні доручення на підтвердження оплати за ячмінь та кукурудзу.

На підтвердження факту реалізації АТ «ДПЗКУ» придбаного товару на користь нерезидентів по контрактах у сфері позивачем надано копії контрактів у сфері ЗЕД та ВМД на підтвердження здійснення митного оформлення експорту товару.

Між позивачем та ТОВ «ЗАХІДНИЙ АГРАРНИЙ ХОЛДИНГ» укладено договори поставки від 20.06.2019 року №K0050-С, від 20.06.2019 року №K0051-С, від 26.06.2019 року №KB0052-С, від 01.07.2019 року №K0001-С, від 02.07.2019 року №КИВ0002-С, від 02.07.2019 року №КИВ0004-С, від 02.07.2019 року №КИВ0006-С, від 02.07.2019 року №K0003-С, від 16.07.2019 року №K0012-С, від 16.07.2019 року №K0013-С, від 23.07.2019 року №K0015-С, від 24.09.2020 року №K0055-С, від 08.10.2019 року №КИВ0080-С, від 23.10.2019 року №КИВ0094-С, від 26.07.2019 року №КИВ0019-С, від 31.07.2019 року №K0023-С, від 05.08.2019 року №K0026-С, від 07.08.2019 року №K0031-С, від 07.08.2019 року №КИВ0030-С, від 09.10.2019 року №K0081-С, від 23.10.2019 року №КИВ0093-С, від 25.11.2019 року №K0121-С, від 25.11.2019 року №КИВ0123-С, від 25.11.2019 року №КИВ0122-С.

Відповідно до умов зазначених договорів АТ «ДПЗКУ» придбало зерно українського походження врожаю 2018, 2019 років. Поставка товару здійснювалась на умовах СРТ та EXW згідно правил Інкотермс 2010.

Отже, на підтвердження факту передачі товару на філіях АТ «ДПЗКУ» «Легендарненський елеватор», «Партизанський елеватор», «Братолюбівський елеватор», ТОВ «Елеватор Гределіс», «ГД «Павлівський» позивачем надано складські квитанції на зерно, яке належить ТОВ «ЗАХІДНИЙ АГРАРНИЙ ХОЛДІНГ», шляхом його переоформлення на АТ «ДПЗКУ».

На виконання договорів поставок сторонами укладені наступні документи: додаткові угоди щодо поставки кукурудзи 3 класу, пшениці 4 класу, пшениці 3 класу, ячменю 3 класу, додаткові угоди до додаткових угод, рахунки на оплату, видаткові накладні; ТТН; податкові накладні. На підтвердження здійснення повної оплати за поставлений товар позивачем надано реєстр платежів з поточного рахунку.

На підтвердження складського зберігання зерна на філії АТ «ДПЗКУ» «Легендарненський елеватор» позивачем надано: договір складського зберігання зерна від 24.07.2019 року №53-3Б/2019; рахунок-фактура; акт здачі-приймання виконаних робіт; картка аналізу зерна; наказ на переоформлення хлібопродуктів; заява на переоформлення зерна; довіреність; складська квитанція на зерно; виписка/особовий рахунок.

На підтвердження складського зберігання зерна на філії АТ «ДПЗКУ» «Партизанський елеватор» позивачем надано: договір складського зберігання зерна від 05.08.2019 року №21-36/2019; акт здачі-приймання виконаних робіт; складська квитанція на зерно; виписка/особовий рахунок.

На підтвердження подальшої реалізації зерна на користь ССЕС HONGRONG LIMITED, MAXGRAIN INTERNATIONAL LIMITED, CONCERN DREAD INDUSTRIES LTD, AGROCORP INTERNATIONAL PTE LTD, AMEROPA AG (Швейцарія), OLAM INTERNATIONAL LIMITED (Сінгапур), SHINTRACO LTD (Ізраїль), VA INTERTRADING AG позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

На підтвердження здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ» в банку.

Між позивачем та ТОВ «РАВЕНСТЕП» укладено договори поставки КИР0072-С від 16.10.2019, КИРО074-С від 18.10.2019, КИРО082-С від 05.11.2019, КИРОО90-С від 09.12.2019, КИР0092-С від 12.12.2019.

На підтвердження здійснення поставки сторонами оформлено наступні документи: додаткові угоди до договорів поставки, рахунки на оплату; видаткові накладні; акти приймання-передачі, податкові накладні, складські квитанції, картки аналізу зерна.

На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар позивачем долучені платіжні доручення.

На підтвердження оприбуткування придбаного зерна позивачем надано оборотно-сальдові відомості з рахунку 281. Крім того, стосовно здійснення повної оплати за придбане зерно позивачем долучено оборотно-сальдову відомість по рахунку 631.

Між позивачем та ТОВ «СЕПТІМА ІНВЕСТМЕНТ» укладено договори поставки №КИВ0137-С від 28.11.2019 року, №КИВ0135-С від 28.11.2019 року, №КИВ0138-С від 28.11.2019 року, №K0141-С від 02.12.2019 року, №КИВ0143-С від 06.12.2019 року, №КИВ0144-С від 06.12.2019 року, №K0162-С від 13.12.2019 року.

На підтвердження передачі товару на зерновому складі «Кирилівське ХПП» філія АТ «ДПЗКУ», «Сумський КХП» філія АТ «ДПЗКУ», «Яготинське» ХПП філія АТ «ДПЗКУ», «Любенський НОЗ» філія АТ «ДПЗКУ» та ТОВ «Українська елеваторна компанія» шляхом поставки такого товару на умовах СРТ та умовах EXW позивачем надано наступні документи: додаткові угоди до договорів поставки, рахунки на оплату; видаткові накладні; акти приймання-передачі, ТТН; податкові накладні, складські квитанції, картки аналізу зерна.

Стосовно здійснення оплати за поставлений товар позивачем долучено платіжні доручення.

На підтвердження оприбуткування придбаного зерна позивачем надано оборотно-сальдові відомості з рахунку 281. Крім того, стосовно здійснення повної оплати за придбане зерно позивачем долучено оборотно-сальдову відомість по рахунку 631.

На підтвердження подальшої реалізації зерна на користь LEMARC AGROMOND PTE.LTD, CCEC HONGKONG LIMITED (Китай), MAXGRAIN INTERNATIONAL LIMITED, AGROCORP INTERNATIONAL PTE LTD, HAKAN AGRO DMCC, (OAE), OLAM INTERNATIONAL LIMITED позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «КОРНТВЕЛ» укладено договори поставки № КИВ0136-С від 28.11.2019 року, № КИВ0146-С від 06.12.2019 року, № КИВ0151-С від 11.12.2019 року, № КИВ0158-С від 12.12.2019 року, № КИВ0151-С від 11.12.2019 року, № КИВ0148-С від 10.12.2019 року.

На виконання умов вказаних договорів поставки, сторони оформили наступні документи: додаткові угоди до договорів поставки, рахунки на оплату; видаткові накладні; акти приймання-передачі, ТТН; податкові накладні, складські квитанції, картки аналізу зерна.

Стосовно здійснення оплати за поставлений товар позивачем долучено платіжні доручення.

На підтвердження оприбуткування придбаного зерна позивачем надано оборотно-сальдові відомості з рахунку 281. Крім того, стосовно здійснення повної оплати за придбане зерно позивачем долучено оборотно-сальдову відомість по рахунку 631.

На підтвердження подальшої реалізації зерна на користь LEMARC AGROMOND, OLAM, Maxgrain International позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «СТРОНГФЕСТ» укладено договори поставки від 07.05.2019 року №191, від 01.07.2019 року №1/010719/100/315, від 01.07.2019 року №291, від 01.07.2019 року №322, від 10.07.2019 року №323, від 10.07.2019 року №324.

Відповідно до умов зазначених договорів АТ «ДПЗКУ» придбало зерно українського походження врожаю 2018 року, поставка якої передбачалось на умовах СРТ та EXW згідно правил Інкотермс 2010.

На підставі вищевказаних договорів поставки сторонами було оформлено наступні документи: додаткові угоди, додаткові угоди до додаткових угод щодо поставки кукурудзи 3 класу, пшениці 4 класу, ячменю 3 класу, рахунки на оплату, видаткові накладні; ТТН, акти прийому-передачі сільськогосподарської продукції, складські квитанції на зерно; картки аналізу зерна; податкові накладні. На підтвердження здійснення оплат за поставлений товар позивачем надано платіжні доручення.

На підтвердження складського зберігання зерна на філії АТ «ДПЗКУ» «Ізюмський КХП» сторонами оформлено: договір складського зберігання зерна від 05.07.2019 року №12-35/2019; рахунок-фактура; акт здачі-приймання виконаних робіт; картка аналізу зерна; наказ на переоформлення хлібопродуктів; попередній акт-розрахунок; заява на переоформлення зерна; складська квитанція на зерно; виписка/особовий рахунок. На підтвердження складського зберігання зерна на філії АТ «ДПЗКУ» «Білокриницький КХП» оформлено: договір складського зберігання зерна від 12.07.2019 року №16-3Б/2019; рахунок-фактура; акт здачі-приймання виконаних робіт; картка аналізу зерна; наказ на переоформлення хлібопродуктів; попередній акт-розрахунок; заява на переоформлення зерна; складська квитанція на зерно; виписка/особовий рахунок. На підтвердження складського зберігання зерна на філії АТ «ДПЗКУ» «Білоколодязький елеватор» оформлено: договір складського зберігання зерна від 05.07.2019 року №27-36/2019; рахунок-фактура; акт здачі-приймання виконаних робіт; картка аналізу зерна; наказ на переоформлення хлібопродуктів; попередній акт-розрахунок; заява на переоформлення зерна; складська квитанція на зерно; виписка/особовий рахунок. На підтвердження складського зберігання зерна на філії АТ «ДПЗКУ» «Легендарненський елеватор» оформлено: договір складського зберігання зерна від 05.07.2019 року №34-35/2019; рахунок-фактура; акт здачі-приймання виконаних робіт; картка аналізу зерна; наказ на переоформлення хлібопродуктів; попередній акт-розрахунок; заява на переоформлення зерна; складська квитанція на зерно; виписка/особовий рахунок.

На підтвердження подальшої реалізації зерна на користь MAXGRAIN INTERNATIONAL LIMITED, SHINTRACO LTD (Ізраїль), CONCERN BREAD INDUSTRIES LTD, OLAM INTERNATIONAL LIMITED, HAKAN AGRO DMCC, (OAE) позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «ЛЕНД ФАРМ» укладено договори поставки від 05.07.2019 №XAP0001-С, від 09.07.2019 № XAP0006-C.

Поставка товару здійснювалася на умовах СРТ згідно правил Інкотермс 2010, тобто, перевезення здійснювалося виключно за рахунок продавця і транспортні засоби або компанію яка надає послуги з перевезення знаходив продавець, в даному випадку ТОВ «Ленд ФАРМ».

На виконання договору поставки від 05.07.2019 № ХАР0001-С сторонами складено наступні документи: додаткові угоди щодо поставки пшениці 4 класу, рахунки на оплату; видаткові накладні; ТТН; податкові накладні.

На виконання договору поставки від 09.07.2019 № XAP0006-С сторонами складено наступні документи: додаткові угоди щодо поставки пшениці 4 класу, рахунки на оплату; видаткові накладні; ТТН; податкові накладні.

Стосовно здійснення оплати за поставлений товар позивачем надано платіжні доручення.

На підтвердження подальшої реалізації зерна на користь SHINTRACO LTD позивачем надано зовнішньоекономічний контракт.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «ОЛІМС ТОРГ» укладено договори поставки ОДН 0011-С від 08.07.2019, ОДН 0016-С від 09.07.2019, ОДН 0022-С від 11.07.2019, ОДН 0029-С від 18.07.2019, ОДН 0030-С від 18.07.2019, ОДН 0031-С від 18.07.2019, ОДН 0047-С від 31.07.2019, ОДН 0048-С від 31.07.2019.

Поставка товару здійснювалася на умовах СРТ згідно правил Інкотермс 2010, тобто, перевезення здійснювалося виключно за рахунок продавця і транспортні засоби або компанію яка надає послуги з перевезення знаходив продавець, в цьому випадку ТОВ «ОЛІМС ТОРГ».

На підставі вказаних договорів поставки сторонами було оформлено наступні документи: додаткові угоди до договорів поставки, рахунки на оплату; видаткові накладні; ТТН; податкові накладні. На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар позивачем надано платіжні доручення.

На підтвердження оприбуткування придбаного зерна позивачем надано оборотно-сальдові відомості з рахунку 281. Крім того, стосовно здійснення повної оплати за придбане зерно позивачем долучено оборотно-сальдову відомість по рахунку 631.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь OLAM INTERNATIONAL LIMITED, Shintraco Ltd. позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «САБЕЛИС» укладено договір поставки МИК 0009-C від 08.07.2019 року.

Поставка товару здійснювалася на умовах СРТ згідно правил Інкотермс 2010.

На підставі вказаного договору поставки стронами оформлено наступні документи: додаткову угоду до договору поставки, рахунки на оплату; видаткові накладні; ТТН; податкові накладні. На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар позивачем надано платіжні доручення.

На підтвердження оприбуткування придбаного зерна позивачем надано оборотно-сальдові відомості з рахунку 281. Крім того, стосовно здійснення повної оплати за придбане зерно позивачем долучено оборотно-сальдову відомість по рахунку 631.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь OLAM INTERNATIONAL LIMITED та SHINTRACO LTD позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «КИЇВ-АГРО» укладено договір поставки ЧРК0018-С від 30.07.2019 року.

Поставка товару здійснювалася на умовах СРТ згідно правил Інкотермс 2010.

На виконання умов вказаних договорів поставки сторонами оформлено наступні документи: додаткові угоди до договорів поставки, рахунки на оплату; видаткові накладні; ТТН; податкові накладні. На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар позивачем надано платіжні доручення.

На підтвердження оприбуткування придбаного зерна позивачем надано оборотно-сальдові відомості з рахунку 281. Крім того, стосовно здійснення повної оплати за придбане зерно позивачем долучено оборотно-сальдову відомість по рахунку 631.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь Shintraco LTD позивачем надано зовнішньоекономічний контракт та вантажну митну декларацію.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «ПРИВАТМАШСТРОЙ» укладено договори поставки зерна українського походження врожаю 2019 року від 24.07.2019 року №ПОЛ0011-С, від 05.08.2019 року №ПОЛ0021-С.

Поставка товару оформлена на умовах СРТ та EXW згідно правил Інкотермс 2010.

На підставі договору поставки від 24.07.2019 року №ПОЛ0011-С сторонами оформлено наступні документи: додаткові угоди щодо поставки ячменю 3 класу, додаткові угоди до договору поставки № ОЛО01-С від 24.07.2019, рахунки на оплату; видаткові накладні; ТТН; податкові накладні. На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар також надано платіжні доручення.

На виконання договору поставки від 05.08.2019 року №ПОЛ0021-С сторонами оформлено наступні документи: додаткові угоди щодо поставки пшениці 4 класу та 2 класу, рахунки на оплату, акти прийому-передачі сільськогосподарської продукції, складські квитанції на зерно, картки аналізу зерна, видаткові накладні; ТТН; податкові накладні. На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар також надано платіжні доручення.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь SHINTRACO LTD (Ізраїль) позивачем надано зовнішньоекономічний контракт та вантажну митну декларацію.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «ДЖЕНЕРАЛ АДВАНСІС» укладено договори поставки №В0071-с від 24.09.2019 року, № КИВ0070-С від 24.09.2019 року, № КИВ0045-С від 22.08.2019 року, №КИВ0018-С від 25.07.2019 року.

На виконання умов вказаних договорів поставки сторонами оформлено наступні документи: додаткові угоди до договорів поставки, рахунки на оплату; видаткові накладні; акти приймання-передачі, ТТН, податкові накладні, складські квитанції, картки аналізу зерна.

На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар позивачем надано платіжні доручення.

На підтвердження оприбуткування придбаного зерна позивачем надано оборотно-сальдові відомості з рахунку 281. Крім того, стосовно здійснення повної оплати за придбане зерно позивачем долучено оборотно-сальдову відомість по рахунку 631.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь MAXGRAIN INT та HAKAN AGRO позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «ЛІМІ ТРЕЙД» укладено договори поставки №ЧРК0226-С від 20.06.2019 року, №ЧРК0225-С від 20.06.2019 року, №ЧРК0025-С від 12.06.2019 року, №ЧРК0028-С від 22.08.2019 року, №P0227-С від 21.06.2019 року.

Поставка товару здійснювалася на умовах СРТ, згідно правил Інкотермс 2010.

На виконання умов вказаних договорів поставки сторонами оформлено наступні документи: додаткові угоди до договорів поставки, рахунки на оплату; видаткові накладні; ТТН; податкові накладні. На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар позивачем надано платіжні доручення.

На підтвердження оприбуткування придбаного зерна позивачем надано оборотно-сальдові відомості з рахунку 281. Крім того, стосовно здійснення повної оплати за придбане зерно позивачем долучено оборотно-сальдову відомість по рахунку 631.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь MAXGRAIN INT та HAKAN AGRO позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «ГАЛИЧИНА АГРОІНВЕСТ» укладено договори поставки від 11.11.2019 року № ЧРК0086-С та від 11.10.2019 № ЧРК0052-С на умовах EXW («Франко завод»).

На виконання вищевказаних договорів поставок сторонами оформлено наступні документи: додаткові угоди на поставку кукурудзи 3 класу, рахунки на оплату; видаткові накладні; акти прийому-передачі сільськогосподарської продукції; складські квитанції на зерно; картки аналізу зерна; податкові накладні.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь MAXGRAIN INT та OLAM INTERNATIONAL позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «ФГ «ЕЛІУС ПРОМО» укладено договори поставки від 06.12.2019 року ЧРКО113-С, від 09.12.2019 року №PK0116-С, від 12.12.2019 року №ЧРКО119-С, від 13.12.2019 року №ЧРК0121-С.

Поставка товару здійснювалася на умовах СРТ згідно правил Інкотермс 2010.

На підставі вищевказаних договорів поставки сторонами укладено наступні документи: додаткову угоду від 06.12.2019 року 60013 щодо поставки кукурудзи 3 класу; рахунки на оплату; видаткові накладні; ТТН; податкові накладні. На підтвердження оплати за поставлений товар позивачем надано платіжні доручення.

На підтвердження оприбуткування придбаного зерна позивачем надано оборотно-сальдові відомості з рахунку 281. Крім того, стосовно здійснення повної оплати за придбане зерно позивачем долучено оборотно-сальдову відомість по рахунку 631.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь LEMARC AGROMOND PTE. LTD (Сінгапур) та OLAM INTERNATIONAL LIMITED (Сінгапур) позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «Агролів» укладено договори поставки КИВ0009-С від 10.07.2019 року, КИВ0044-С від 21.08.2019 року, КИВ0043-С від 21.08.2019 року, КИВ0046-С від 21.08.2019 року, КИВ0047-С від 21.08.2019 року, КИВ0053-С від 27.08.2019 року.

Поставка товару здійснювалася на умовах СРТ, згідно правил Інкотермс 2010.

На підставі вищевказаних договорів поставки сторонами оформлено наступні документи: додаткові угоди до договорів поставки, рахунки на оплату; видаткові накладні; акти приймання-передачі, ТТН; податкові накладні. На підтвердження оплати за поставлений товар позивачем надано платіжні доручення.

На підтвердження оприбуткування придбаного зерна позивачем надано оборотно-сальдові відомості з рахунку 281. Крім того, стосовно здійснення повної оплати за придбане зерно позивачем долучено оборотно-сальдову відомість по рахунку 631.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь AGROCORP INT та HAKAN AGRO позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «АСТРА ТОЛД» укладено договори поставки МОДН 0001-С від 26.06.2019 року, №PK0001-С від 02.07.2019 року.

Поставка товару здійснювалася на умовах СРТ, згідно правил Інкотермс 2010.

На підставі вищевказаних договорів поставки сторонами оформлено наступні документи: додаткові угоди до договорів поставки, рахунки на оплату; видаткові накладні; акти приймання-передачі, податкові накладні. На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар позивачем надано платіжні доручення.

На підтвердження оприбуткування придбаного зерна позивачем надано оборотно-сальдові відомості з рахунку 281. Крім того, стосовно здійснення повної оплати за придбане зерно позивачем долучено оборотно-сальдову відомість по рахунку 631.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь SHINTRACO LTD та OLAM INTERNATIONAL позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «БЕРЛІН ПЛЮС» укладено договір поставки № 393 від 29.07.2019 року.

Поставка товару здійснювалася умовах EXW, згідно правил Інкотермс 2010

На підставі вищевказаних договорів поставки сторонами оформлено наступні документи: додаткові угоди до договорів поставки, рахунки на оплату, видаткові накладні; акти приймання-передачі, податкові накладні, складські квитанції, картки аналізу зерна.

На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар позивачем надані платіжні доручення.

Стосовно оприбуткування придбаного зерна позивачем надано оборотно-сальдові відомості з рахунку 281. Крім того, стосовно здійснення повної оплати за придбане зерно позивачем долучено оборотно-сальдову відомість по рахунку 631.

Між позивачем та ТОВ «АГРОСТРОНГ КОМПАНІ» укладено договори поставки ПОЛО001-С від 01.07.2019 року, ПОЛО009-С від 19.07.2019 року, ПОЛО013-С від 26.07.2019 року, ПОЛО008-С від 18.07.2019 року, ПОЛ0016-С від 31.07.2019 року, ПОЛО020-С від 02.08.2019 року, ПОЛО023-С від 19.08.2019 року.

Поставка товару здійснювалася на умовах EXW («Франко завод»), згідно правил Інкотермс 2010.

На підставі вищевказаних договорів поставки сторонами оформлено наступні документи: додаткові угоди до договорів поставки, рахунки на оплату; видаткові накладні; ТТН; податкові накладні. На підставі Оплата за поставлений товар проведена згідно платіжних доручень.

Стосовно оприбуткування придбаного зерна позивачем надано оборотно-сальдові відомості з рахунку 281. Крім того, стосовно здійснення повної оплати за придбане зерно позивачем долучено оборотно-сальдову відомість по рахунку 631.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь CONCERN BREAD INDUSTRIES LTD, AMEROPA AG, MAXGRAIN - INTERNATIONAL LIMITED, OLAM INTERNATIONAL LIMITED та SHINTRACO LTD позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «ГЛОБАЛСТОУН» укладено договори поставки КИР0026-С від 24.07.2019, КИР0036-С від 31.07.2019, КИР0034-С від 31.07.2019, КИРО035-С від 31.07.2019, КИРО036-С від 31.07.2019, КИРО048-С від 07.08.2019, КИР0061-С від 13.09.2019.

Поставка товару здійснювалася на умовах СРТ та умовах EXW, згідно правил Інкотермс 2010.

На підставі вищевказаних договорів поставки сторонами оформлено наступні документи: додаткові угоди до договорів поставки, рахунки на оплату; видаткові накладні; акти приймання-передачі, ТТН; податкові накладні, складські квитанції, картки аналізу зерна.

На підтвердження оплати за поставлений товар позивачем надано платіжні доручення.

Стосовно оприбуткування придбаного зерна позивачем надано оборотно-сальдові відомості з рахунку 281. Крім того, стосовно здійснення повної оплати за придбане зерно позивачем долучено оборотно-сальдову відомість по рахунку 631.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь HAKAN AGRO, OLAM INTERNATIONAL, SHINTRACO LTD, AMEROPA AG, HAKAN AGRO та MILLCORP GENEVE SA позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «ОЛДПЕЛ» укладено договори поставки КИВ0072-С від 25.09.2019, КИВ0087-С від 11.10.2019, КИВ0089-С від 16.10.2019 від 16.10.2019.

Поставка товару здійснювалася умовах EXW, згідно правил Інкотермс 2010.

На підставі вищевказаних договорів поставки сторонами оформлено наступні документи: додаткові угоди до договорів поставки, рахунки на оплату; видаткові накладні; акти приймання-передачі, податкові накладні, складські квитанції, картки аналізу зерна.

На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар позивачем надано платіжні доручення.

Стосовно оприбуткування придбаного зерна позивачем надано оборотно-сальдові відомості з рахунку 281. Крім того, стосовно здійснення повної оплати за придбане зерно позивачем долучено оборотно-сальдову відомість по рахунку 631.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь Shintraco Ltd., LEMARC AGROMOND PTE.LTD, HAKAN AGRO DMCC, (OAE) та AGROCORP INTERNATIONAL PTE LTD позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «МИСЛИВЕЦЬ» укладено договори поставки від 08.10.2019 року №K0079-С, від 12.11.2019 року №КИВ0110-С, від 25.11.2019 року №КИВ0116-С, від 02.12.2019 року №КИВ0140-С, від 09.12.2019 року №КИВ0147-С.

Поставка товару здійснювалася на умовах СРТ згідно правил Інкотермс 2010.

На виконання вищевказаних договорів поставки сторонами оформлено наступні документи: додаткові угоди щодо поставки кукурудзи 3 класу, рахунки на оплату; видаткові накладні; ТТН; податкові накладні. На підтвердження оплати за поставлений товар позивачем надано платіжні доручення.

Стосовно оприбуткування придбаного зерна позивачем надано оборотно-сальдові відомості з рахунку 281. Крім того, стосовно здійснення повної оплати за придбане зерно позивачем долучено оборотно-сальдову відомість по рахунку 631.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь LEMARC AGROMOND PTE. LTD, HAKAN AGRO DMCC (ОАЕ), SHINTRACO LTD (Ізраїль), OLAM INTERNATIONAL LIMITED (Сінгапур) та OLAM INTERNATIONAL LIMITED (Сінгапур) позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «ВРОЖАЙКА» укладено договір поставки від 03.12.2019 № ПОЛ0074-С на умовах EXW («Франко завод»).

На підставі договору поставки сторонами оформлено наступні документи: додаткову угоду від 03.12.2019 року №0013 щодо поставки кукурудзи 3 класу, у кількості 1 000,00 тон, за ціною 3 225,83 грн. за тону без ПДВ, на загальну суму 3 870 996,00 грн. в тому числі ПДВ 645 166,00 грн.; рахунок на оплату; видаткову накладну; акт прийому-передачі сільськогосподарської продукції, складську квитанцію на зерно; картку аналізу зерна; податкову накладну.

На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар позивачем надано платіжні доручення.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь CCEC HONGKONG LIMITED позивачем надано зовнішньоекономічний контракт та вантажну митну декларацію.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «ВІТАГРО ІНВЕСТ» укладено договори поставки від 19.04.2019 року №0195/4/19, від 11.07.2019 року №11/07-1/361, від 25.06.2019 року №276, від 31.07.2019 року №408, від 31.07.2019 року №405, від 17.07.2019 року №368, від 10.07.2019 року №330.

Відповідно до умов зазначених договорів АТ «ДПЗКУ» придбало зерно українського походження врожаю 2018, 2019 років. Поставка товару здійснювалась на умовах СРТ та EXW згідно правил Інкотермс 2010.

На підставі вищевказаних договорів поставки сторонами оформлено наступні документи: додаткові угоди щодо поставки кукурудзи 3 класу, пшениці 4 класу, пшениці 3 класу, пшениці 2 класу, ячменю 3 класу, рахунки на оплату; видаткові накладні, ТТН; податкові накладні.

На підтвердження здійснення повної оплати за поставлений товар позивачем надано реєстр платежів з поточного рахунку.

На підтвердження складського зберігання зерна на філіях АТ «ДПЗКУ» складено наступні документи: договори складського зберігання зерна, рахунки-фактури; ТТН; акти здачі-приймання виконаних робіт, складські квитанція на зерно; платіжні виписки.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь SHINTRACO LTD (Ізраїль), HAKAN AGRO, MAXGRAIN INTERNATIONAL, OLAM INTERNATIONAL, CONCERN BREAD, PORPENTINA SRO, BUNGE S.A. та CASILLO COMM. позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «Агропромислова група Адамант» укладено договори поставки від 12.07.2019 № КИР0022-С, від 01.08.2019 № КИРО038-С, від 17.07.2019 № КИР0023-С, від 12.07.2019 № ОДН0018-С.

Поставка товару здійснювалася на умовах СРТ згідно правил Інкотермс 2010.

На виконання договорів поставки сторонами оформлено наступні документи: додаткові угоди щодо поставки пшениці 4 класу, ячменю 3 класу, кукурудзи 3 класу, рахунки на оплату; видаткові накладні; ТТН; податкові накладні. На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар позивачем надано платіжні доручення.

Документами передбачено, що передача товару відповідно до вищезазначених договорів має відбуватися на філіях ПАТ «ДПЗКУ» Новополтавський елеватор, ВТЛ Філія ПАТ «ДПЗКУ» Врадіївський елеватор, ВТЛ Філія ПАТ «ДПЗКУ» Новоукраїнський КХП шляхом його переоформлення на АТ «ДПЗКУ».

На підставі укладених договорів сторонами укладено наступні документи : додаткові угоди на поставку ячменю 4 та 3 класу, пшениці 2 та 4 класу, На виконання перелічених додаткових угод сторонами підписано рахунки на оплату; видаткові накладні; акти прийому-передачі сільськогосподарської продукції, складську квитанцію на зерно; картки аналізу зерна; податкові накладні.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь HAKAN AGRO DMCC, MAXGRAIN INTERNATIONAL LIMITED та OLAM INTERNATIONAL LIMITED позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «РЕВОЛЮШН ПРАЙМ» укладено договори поставки від 02.12.2019 № КИВ 0139-С, від 25.11.2019, №КИВ0120-С, від 25.11.2019 №КИВ0119-С, від 25.11.2019 № КИВ 0118-С.

Поставка товару здійснювалася на умовах СРТ згідно правил Інкотермс 2010

На виконання вищезазначених договорів поставки сторонами укладено наступні документи: додаткові угоди щодо поставки кукурудзи 3 класу, рахунки на оплату; видаткові накладні; ТТН; податкові накладні. На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар позивачем надані копії платіжних доручень.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь LEMARC AGROMOND PTE. LTD та OLAM INTERNATIONAL LIMITED (Сінгапур) позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «АГРО ТЕНДЕНЦІЇ» укладено договори поставки від 05.02.2019 №ЧРК-0206-С, від 05.02.2019 №ЧРКО204-С, від 06.02.2019 №ЧРКО216-С, від 30.01.2019 №КИР0129-С, від 05.02.2019 №КИР0138-С, від 05.02.2019 №КИРО137-С, від 05.02.2019 №ЧРК0205-С.

Поставка товару здійснювалася на умовах СРТ згідно правил Інкотермс 2010.

На підставі вищевказаних договорів поставки сторонами укладено наступні документи: додаткові угоди щодо поставки кукурудзи 3 класу, рахунки на оплату; видаткові накладні; ТТН; податкові накладні.

На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар надано платіжні доручення.

Передача товару відповідно до умов договорів мала відбуватися на Філії ПАТ «Державна продовольчо-зернова корпорація України» «Новоукраїнський КХП» ВТЛ Філія ПАТ «ДПЗКУ» Кременчуцький КХП, шляхом його переоформлення на АТ «ДПЗКУ».

На виконання умов договорів поставки сторони склали наступні документи: додаткові угоди на поставку кукурудзи 3 класу, рахунки на оплату, видаткові накладні, акти прийому-передачі сільськогосподарської продукції; складські квитанції на зерно; картки аналізу зерна; податкові накладні.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь HAKAN AGRO DMCC, ССЕС HONGKONG LIMITED та CARGILL INTERNATIONAL S.A. позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «КВІНТА ІНВЕСТМЕНТ» укладено договір поставки від 07.11.2019 №K0083-С.

Поставка товару здійснювалася на умовах СРТ згідно правил Інкотермс 2010.

На виконання договору поставки від 07.11.2019 № КИР0083-С сторонами оформлено наступні документи: додаткові угоди від 07.11.2019 №001K3 щодо поставки кукурудзи 3 класу, рахунки на оплату, видаткові накладні ТТН; податкові накладні. На підтвердження оплати за поставлений товар надано платіжні доручення.

Сторонами також укладено договори поставки від 08.08.2019 №КИР0049-С та від 08.08.2019 №КИРО050-С, від 12.08.2019 №КИРИ 0054-С на умовах EXW («Франко завод»).

На виконання положень вищезазначених договорів сторонами оформлено наступні документи : додаткові угоди на поставку пшениці 3 та 4 класу, ячміню 3 класу, рахунки на оплату; видаткові накладні; акти прийому-передачі сільськогосподарської продукції; складські квитанції на зерно; картки аналізу зерна; податкові накладні.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь CONCERN BREAD INDUSTRIES LTD, HAKAN AGRO DMCC, MILCORP GENEVE SA, OLAM INTERNATIONAL LIMITED, PORPENTINA S.R.O. та SHINTRACO LTD позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «ПРОМТЕХ-СЕРВІС» укладено договори поставки від 11.12.2019 №КИВ 0149-С, від 11.12.2019 № КИВ0150-С.

Поставка товару здійснювалася на умовах СРТ згідно правил Інкотермс 2010.

На виконання договорів поставки укладено наступні документи: додаткові угоди щодо поставки кукурудзи 3 класу, рахунок на оплату, видаткову накладну, ТТН, податкові накладні. На підтвердження оплати за поставлений товар позивачем надано платіжні доручення.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь OLAM INTERNATIONAL LIMITED позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «Монтелімар» укладено договір поставки від 29.10.2019 року №629 на умовах EXW («Франко завод»). Передача товару відповідно до умов договору № 629 мала відбуватися на Елеваторі ВТЛ Філія АТ «ДПЗКУ» Гребінківський елеватор на підставі складських квитанцій на зерно, яке належало ТОВ «МОНТЕЛІМАР», шляхом його переоформлення на АТ «ДПЗКУ».

На підставі договору поставки від 29.10.2019 року №629 сторонами оформлено наступні документи: додаткові угоди на поставку кукурудзи 3 класу, рахунок на оплату; видаткову накладну, акт прийому-передачі сільськогосподарської продукції, складську квитанцію на зерно; картку аналізу зерна; податкову накладну. На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар проведена згідно платіжних доручень.

Сторонами також було укладено договір поставки від 29.10.2019 № 628 на умовах EXW («Франко завод»). Передача товару відповідно до умов договору № 628 мала відбуватися на Уманський елеватор філія АТ «ДПЗКУ», Гребінківський елеватор філія АТ «ДПЗКУ», Лубенський НОЗ філія АТ «ДПЗКУ» на підставі складських квитанцій на зерно, яке належало ТОВ «МОНТЕЛІМАР», шляхом його переоформлення на АТ «ДІЗКУ».

На виконання умов договору №628 сторонами укладено наступні документи : додаткові угоди на поставку кукурудзи 3 класу, рахунки на оплату, видаткові накладні, акти прийому-передачі сільськогосподарської продукції, складські квитанції на зерно; картки аналізу зерна; податкові накладні.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь LEMARC AGROMOND, MAXGRAIN INT., HAKAN AGRO, CCEC HONGKONG LIMITED позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «ДЖТ» укладено договір поставки від 04.07.2019 № МИК 0005-С.

Поставка товару здійснювалася на умовах СРТ згідно правил Інкотермс 2010.

На виконання вказаного договору сторони уклали наступні документи: додаткову угоду від 04.07.2019 № 00193 щодо поставки ячміню 3 класу, у кількості 600,000 тон, за ціною 4250,00 грн. за тону без ПДВ, на загальну суму 3 060 000,00 грн в тому числі ПІДВ 510 000,00 грн.; рахунок на оплату; видаткову накладну; ТТН; податкову накладну. На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар надано платіжні доручення.

Сторонами також було укладено договір поставки від 18.07.2019 № ПОЛО007-С на умовах EXW («Франко завод»).

Передача товару відповідно до умов договору від 18.07.2019 №ПОЛО007-С мала відбуватися на ВТЛ Філія ПАТ «Державна продовольчо-зернова корпорація України» Сахновщинський елеватор, ВТЛ Філія ПАТ «ДПЗКУ» Брилівський елеватор, шляхом його переоформлення на АТ «ДПЗКУ».

На виконання умов договору д 18.07.2019 № ПОЛО007-С сторонами оформлено наступні документи: додаткові угоди на поставку пшениці 4 класу, рахунки на оплату; видаткові накладні; акти прийому-передачі сільськогосподарської продукції; складську квитанцію на зерно; картки аналізу зерна; податкові накладні.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь CONCERN BREAD та OLAM INTERNATIONAL LIMITED позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «Конгрес Голд» укладено договори поставки №КИВ0037-С від 12.08.2019, №КИВ0032-С від 07.08.2019. предметом яких є придбання позивачем зерна українського походження врожаю 2019 року.

Відповідно до п. 2.1 - 2.3 договорів кількість і якість товару зазначається в додаткових угодах до договору. Остаточна якість та кількість товару, визначається Зерновим терміналом у місці поставки.

Згідно розділу 4 вказаних договорів поставок поставка товару здійснюється на умовах СРТ («перевезення оплачені до») продавець зобов?язаний оплатити доставку товару до названого пункту призначення. Місце поставки визначається у додаткових угодах до Договору, а датою здійснення поставки автомобільним транспортом вважається відмітка Зернового терміналу на ТТН.

Додатковими угодами сторонами узгоджено поставку пшениці 4-го класу автомобільним транспортом до місця призначення: Філія АТ «ДПЗКУ» «Одеський зерновий термінал».

На підтвердження здійснення господарської операції з придбання пшениці 4-го класу по вказаним вище договорам поставки між ПАТ «ДПЗКУ» та ТОВ «Конгрес Голд» позивачем надано засвідчені платіжні доручення на підтвердження оплати за товар, поставлений згідно з податковими та видатковими накладними постачальника, рахунками на оплату, товарно-транспортними накладними з відмітками Одеського зернового терміналу філії ПАТ «ДПЗКУ» про отримання товару, а також копіями контрактів у сфері ЗЕД на експорт придбаної продукції, митними деклараціями на підтвердження митного оформлення експорту зернових культур.

Між позивачем та ТОВ «Зерно-Ойл» укладено договори поставки від 03.07.2019 №КИРО008-С, від 02.07.2019 №КИР0007-С, від 01.07.2019 №КИРО003-С від 01.07.2019, за умовами яких постачальник зобов?язується поставити і передати у власність покупця зерно українського походження врожаю 2019 року.

Згідно п. 4.1 даних договорів поставка товару здійснюється на умовах СРТ («перевезення оплачені до») згідно офіційних правил тлумачення торговельних термінів «Інкотермс» (у редакції 2010 року).

Додатковими угодами до вказаних договорів поставок сторонами погоджено, що поставка товару (пшениця 4-го класу) здійснюється автотранспортом силами постачальника до місця призначення: Філія ПАТ «ДПЗКУ» «Одеський зерновий термінал», Україна, 65003, Одеська обл., м. Одеса, вул. Хлібна Гавань, 4.

Відповідно до пункту 4 даних договорів датою здійснення поставки товару вважається дата прийняття товару у місці поставки прийняття товару підтверджуються відміткою Зернового терміналу на товарно-транспортній накладній.

Вид транспорту визначається в додаткових угодах до Договору.

На підтвердження здійснення господарської операції з придбання пшениці 4-го класу по вказаним вище договорам поставки між ПАТ «ДПЗКУ» та ТОВ «Зерно Ойл» позивачем надано платіжні доручення на підтвердження оплати за товар, поставлений згідно з податковими накладними постачальника ТОВ «Зерно Ойл» на користь ПАТ «ДПЗКУ», видатковими накладними постачальника, рахунками на оплату, товарно-транспортним накладними з відмітками Одеського зернового терміналу філії ПАТ «ДПЗКУ» про отримання товару, а також копіями контрактів у сфері ЗЕД на експорт придбаної продукції, митними деклараціями на підтвердження митного оформлення експорту зернових культур.

Між позивачем та ТОВ «Фермерське господарство «АСТРА ГРЕЙТ» укладено договори поставок від 10.10.2019 № ЧРК0051-С, від 11.11.2019 №ЧРК0087-С, від 11.11.2019 №ЧРК0088-С від 11.11.2019, за умовами яких постачальник зобов?язується поставити і передати у власність покупця зерно українського походження врожаю 2019 року.

Згідно п. 4.1 даних договорів поставка товару здійснюється на умовах СРТ («перевезення оплачені до») згідно офіційних правил тлумачення торговельних термінів «Інкотермс» (у редакції 2010 року).

Відповідно до пункту 4 даних договорів датою здійснення поставки товару вважається дата прийняття товару у місці поставки прийняття товару підтверджуються відміткою Зернового терміналу на товарно-транспортній накладній.

Вид транспорту визначається в додаткових угодах до Договору.

Додатковими угодами до вказаних договорів поставок сторонами погоджено, що поставку товару (кукурудза 3-го класу) здійснюється автотранспортом силами постачальника до місця призначення: Філія ПАТ «ДПЗКУ» «Одеський зерновий термінал», Україна, 65003, Одеська обл., м. Одеса, вул. Хлібна Гавань, 4.

На підтвердження здійснення господарської операції з придбання кукурудзи 3-го класу по вказаним вище договорам поставки між АТ «ДПЗКУ» та ТОВ «Фермерське господарство «Астра Грейт» позивачем надано платіжні доручення на підтвердження оплати за товар, поставлений за податковими накладними постачальника ТОВ «Фермерське господарство «Астра Грейт» на користь АТ «ДПЗКУ», видатковими накладними постачальника, рахунками на оплату, товарно-транспортним накладними з відмітками Одеського зернового терміналу філії АТ «ДПЗКУ» про отримання товару, а також копіями контрактів у сфері ЗЕД на експорт придбаної продукції, митними деклараціями на підтвердження митного оформлення експорту зернових культур.

Між позивачем та ТОВ «А Лайн Трейд» укладено договір поставки № ПОЛО004-С від 26.07.2019.

Поставка товару здійснювалася на умовах СРТ згідно правил Інкотермс 2010.

На підставі вищевказаних договорів поставки сторони оформлено наступні документи: рахунки на оплату; видаткові накладні; ТТН; податкові накладні.

Щодо підтвердження здійснення оплати за поставлений товар надано платіжні доручення.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь нерезидента позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «Фармакорп» укладено договір поставки № ЧРН0017-С від 04.12.2019.

Відповідно до умов п. 4 договору поставки № ЧРН0017-С від 04.12.2019 поставка товару здійснюється на умовах EXW («Франко завод») згідно офіційних правил тлумачення торговельних термінів «Інкотермс» (у редакції 2010 року), за виключенням умов, які обумовлені в Договорі. Місце поставки Товару зазначається в додаткових угодах до Договору, які є його невіл?ємними частинами.

Додатковою угодою від 04.12.2019 № 001 К3 до даного договору поставки обумовлено у пункті 4, що базис поставки є філії АТ «ДПЗКУ» «Гребінківський елеватор».

03 грудня 2019 року між АТ «ДІЗКУ» та ТОВ «Фармакорп» укладено договір складського зберігання зерна № 151-36/2019.

На виконання умов вказаних договорів поставки сторони оформили наступні документи: акт-приймання передачі робіт (надання послуг); наказ на переоформлення хлібопродуктів; акт приймання-передавання зерна; заява на переоформлення зерна; складська квитанція; податкова накладна; платіжні доручення; видаткова накладна; акт приймання-передачі зерна при переоформленні; рахунок на оплату; картка аналізу зерна.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь нерезидента позивачем надано зовнішньоекономічний контракт та вантажну митну декларацію.

Між позивачем та ТОВ «ОПТ-ТОРГ ДНІПРО» укладено договір поставки: № ЧРК0009-С від 17.07.2019, № ХАР0012-C від 02.09.2019, а також договір складського зберігання зерна № 23 36/2019 від 24.07.2019, предметом якого є поставка пшениці 4-го класу.

Поставка товару здійснювалася на умовах СРТ згідно правил Інкотермс 2010.

Додатковими угодами до вказаних договорів поставок сторонами обумовлено місце поставки товару - ПАТ «ДПЗКУ» філія «Одеський зерновий термінал», Одеська обл., вул. Хлібна гавань, 4.

На виконання умов вказаних договорів поставки сторони оформили наступні документи: рахунки на оплату; видаткові накладні; ТТН; заяви на переоформлення зерна; посвідчення про якість зерна; акти виконаних робіт; податкові накладні.

На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар надано платіжні доручення.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь нерезидента позивачем надано зовнішньоекономічний контракт та вантажну митну декларацію.

Між позивачем та ТОВ «ЛІНА ЛЕНД» укладено договори поставки від 03.07.2019 року №ОДНОО02-С, від 03.07.2019 року №ОДНОО03-С, від 10.07.2019 року №ОДНО023-С, від 12.07.2019 року №ОДН0019-С, від 18.07.2019 року №ОДН0025-С, від 18.07.2019 року №ОДНОО26-С, від 30.07.2019 року №ОДНО041-С, від 30.07.2019 року №ОДНО042-С, від 15.08.2019 року №ЧРК0027-С, від 15.08.2019 року №PK0026-С, від 18.07.2019 року №ОДНО027-С, від 16.08.2019 року №O0063-С, від 10.09.2019 року №ЧРК0032-С, від 16.09.2019 року №РКО033-С, від 17.09.2019 року №ЧРК0034-С, від 20.09.2019 року №ЧРКО039-С, від 08.10.2019 року №ЧPK0049-С, від 23.10.2019 року №ЧРК0057-С, від 04.11.2019 року №ЧРК0073-С.

Відповідно до умов зазначених договорів АТ «ДПЗКУ» придбало зерно українського походження врожаю 2019 року. Поставка товару здійснювалась на умовах СРТ та EXW згідно правил Інкотермс 2010.

Передача товару відповідно до умов договору мала відбуватися на філії АТ «ДПЗКУ» «Врадіївський елеватор» на підставі складських квитанцій на зерно, яке належить ТОВ «ЛІНА ЛЕНД», шляхом його переоформлення на АТ «ДПЗКУ».

На підставі вищезазначених договорів поставки сторони уклали наступні документи: додаткові угоди щодо поставки кукурудзи 3 класу, пшениці 4 класу, ячміню 3 класу, рахунки на оплату; видаткові накладні, ТТН; податкові накладні. На підтвердження здійснення повної оплати за поставлений товар позивачем надано реєстр платежів з поточного рахунку.

На підтвердження складського зберігання зерна на філії АТ «ДПЗКУ» «Врадіївський елеватор» позивачем надано: договір складського зберігання зерна від 21.08.2019 року №63-36/2019.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь HAKAN AGRO, SHINTRACO LTD (Ізраїль), OLAM INTERNATIONAL та MAXGRAIN INTERNATIONAL LIMITED позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ПП «АГРОЕКОКОНСАЛТ» укладено договір поставки від 30.07.2019 року №КИВ0022-С, відповідно до положень якого позивач придбавав зерно українського походження врожаю 2019 року. Поставка товару здійснювалась на умовах СРТ згідно правил Інкотермс 2010.

На виконання договору поставки від 30.07.2019 року №КИВ0022-С сторонами оформлено наступні документи: додаткову угоду від 30.07.2019 року №001 93 щодо поставки ячменю 3 класу, рахунок на оплату; видаткову накладну; ТТН; податкову накладну. На підтвердження оплати за поставлений товар позивачем надано платіжні доручення.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь SHINTRACO LTD (Ізраїль), OLAM INTERNATIONAL LIMITED позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «АГРОФОНД ЛТД» укладено договори поставки від 20.06.2019 року №ХАР0224-С, від 10.07.2019 року №XAP0008-C.

Відповідно до положень вказаних договорів АТ «ДПЗКУ» придбавало зерно українського походження врожаю 2018 року. Поставка товару здійснювалась на умовах СРТ згідно правил Інкотермс 2010.

На підставі вищевказаних договорів сторонами оформлено наступні документи : додаткові угоди щодо поставки кукурудзи 3 класу, рахунки на оплату; видаткові накладні; залізничні накладні; податкові накладні. На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар позивачем надано платіжні доручення.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь HAKAN AGRO позивачем надано зовнішньоекономічний контракт та вантажну митну декларацію.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «ЗЕРНОТОРГ-ЛТД» укладено договір поставки від 16.07.2019 року №358.

Відповідно до положень вищевказаного договору АТ «ДПЗКУ» придбавало зерно українського походження врожаю 2019 року. Поставка товару передбачена на умовах EXW («Франко завод») згідно правил Інкотермс 2010

Передача товару відповідно до положень договору мала відбуватися на філії АТ «ДПЗКУ» «Великолепетинський елеватор» на підставі складських квитанцій на зерно, яке належить ТОВ «ЗЕРНОТОРГ-ЛТД», шляхом його переоформлення на АТ «ДИЗКУ».

На підставі договору поставки від 16.07.2019 року №358 сторонами укладено наступні документи: додаткову угоду від 16.07.2019 року №001 K113 щодо поставки пшениці 3 класу, рахунок на оплату, видаткову накладну; акт прийому-передачі сільськогосподарської продукції, складську квитанцію на зерно; картку аналізу зерна; податкову накладну. На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар позивачем надано платіжні доручення.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь Атегор AG позивачем надано зовнішньоекономічний контракт та вантажну митну декларацію.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «СІЄСТА ЛАЙФ» укладено договір транспортного експедирування автомобільним транспортом від 19.08.2019 року №494., відповідно до положень якого ТОВ «СІЄСТА ЛАЙФ» зобов?язується за оплату та за рахунок АТ «ДПЗКУ» надавати транспортно-експедиційні послуги, що пов?язані з організацією та забезпеченням перечення зернових, зернобобових, олійних культур та продуктів їх переробки автомобільним транспортом, а АТ «ДПЗКУ» зобов?язується прийняти та оплатити надані послуги, відповідно до умов договору.

На підставі договору поставки від 19.08.2019 року №494 сторонами укладено наступні документи: акти наданих послуг; рахунки на оплату; ТТН, податкові накладні На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар надано платіжні доручення.

Між позивачем та ТОВ «ПЕРША УКРАЇНСЬКА ПРОДОВОЛЬЧА» укладено договір поставки МСУМ0055-С від 18.12.2019 року, відповідно до положень якого поставка товару здійснювалася умовах EXW, згідно правил Інкотермс 2010.

Передача товару, відповідно до умов договору передбачалась на філії АТ «ДПЗКУ» «Кролевецький КХ».

На підставі положень договорів поставки сторонами укладено наступні документи: додаткові угоди до договорів поставки, рахунки на оплату; видаткові накладні; акти приймання-передачі, податкові накладні, складські квитанції, картки аналізу зерна.

На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар надані платіжні доручення.

На підтвердження оприбуткування придбаного зерна позивачем надано оборотно-сальдові відомості з рахунку 281. Крім того, стосовно здійснення повної оплати за придбане зерно позивачем долучено оборотно-сальдову відомість по рахунку 631.

Між позивачем та ТОВ «СНОУ ГОЛД» укладено договори поставок № МИК 0007-С від 08.07.2019, № МИК 0004-С від 26.06.2019, згідно п. 4.1 вказаних договорів поставка товару здійснюється на умовах СРТ («перевезення оплачені до») згідно офіційних правил тлумачення торговельних термінів «Інкотермс» (у редакції 2010 року).

Відповідно до пункту 4 даних договорів датою здійснення поставки товару вважається дата прийняття товару у місці поставки прийняття товару підтверджуються відміткою Зернового терміналу на товарно-транспортній накладній.

Вид транспорту визначається в додаткових угодах до Договору.

Додатковими угодами до вказаних договорів поставок сторонами погоджено, що поставку товару (ячмінь 3-го класу) здійснюється автотранспортом силами постачальника до місця призначення: Філія ПАТ «ДПЗКУ» «Миколаївський портовий елеватор», Україна, 54034, м. Миколаїв, вул. Заводська, буд. 31-А.

На підтвердження здійснення господарської операції з придбання ячменю 3-го класу по вищевказаним договорам підтверджуються засвідченими платіжними дорученнями щодо оплати за поставлений товар, зареєстрованим ДІС України у ЄРПН податковими накладними постачальника ТОВ «Сноу Голд» на користь АТ «ДПЗКУ», видатковими накладними постачальника, рахунками на оплату, товарно-транспортним накладними з відмітками Миколаївського зернового терміналу філії АТ «ДПЗКУ» про отримання товару, а також копіями контрактів у сфері ЗЕД на експорт придбаної продукції, митними деклараціями.

Між позивачем та ТОВ «ФОРЕСТ САНРАЙЗ» укладено договори поставки №КИР0157-С від 20.06.2019, №КИР0158-С від 20.06.2019, №МИК 0002-С від 25.06.2019, №K0001-С від 26.06.2019, №КИР 0004-С від 02.07.2019, №КИР 0005-С від 02.07.2019, №K60006-C від 02.07.2019, №K0004-C від 02.07.2019, №К 0006-С від 04.07.2019.

Предметом вищевказаних договорів є придбання зерна українського походження врожаю 2018 року (кукурудза, ячмінь 3-го класу), на умовах поставки за правилами «СРТ» («перевезення оплачені до») продавець зобов?язаний оплатити доставку товару до названого пункту призначення.

Додатковими угодами до вказаних договорів місце поставки обумовлено філія АТ «ДПЗКУ» «Одеський зерновий термінал», Україна, 65003, Одеська обл., м. Одеса, вул. Хлібна Гавань, 4, а також до філії АТ «ДПЗКУ» «Миколаївський портовий елеватор», (вул. 1-а Слобідська, буд. 122/1, м. Миколаїв, Україна, 54034).

Поставка здійснюється за рахунок ТОВ «Форест Санрайз» автотранспортом.

Здійснення господарської операції з придбання товару по вказаним вище договорам поставки між АТ «ДПЗКУ» та ТОВ «Форест Санрайз» підтверджуються засвідченими банком платіжними дорученнями на підтвердження оплати за поставлений товар, зареєстрованим ДПС України у ЄРПН податковими накладними постачальника ТОВ «Форест Санрайз» на користь АТ «ДПЗКУ», видатковими накладними постачальника, рахунками на оплату, товарно-транспортним накладними з відмітками зернового терміналу філії АТ «ДПЗКУ» про отримання товару, а також копіями контрактів у сфері ЗЕД на експорт придбаної продукції, митними деклараціями.

Між позивачем та ТОВ «ГРЕЙС-ОЙЛ» укладено договори поставки №K0031-С від 31.07.2019 року, №КИР0047-С від 05.08.2019 року, №КИРО0S3-С від 12.08.2019 року, №КИР0О66-С від 04.10.2019 року, №K0070-С від 15.10.2019 року, №ПОЛ0050-С від 23.10.2019 року.

Поставка товару здійснювалася на умовах EXW, згідно правил Інкотермс 2010.

Передача товару, відповідно до положень договорів мала відбуватися на філіях АТ «ДПЗКУ» «Пирятинський КХ», «Врадіївський елеватор», «Гребінківський елеватор», «Великолепетицький елеватор», «Братолюбівський елеватор», «Кіровоградський КХП №1», а також на ТОВ «Виробниче об?єднання «Агросервіс».

На підставі положень вказаних договорів поставки сторонами оформлено наступні документи: додаткові угоди до договорів поставки, рахунки на оплату; видаткові накладні; акти приймання-передачі, податкові накладні, складські квитанції, картки аналізу зерна.

На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар проведена згідно платіжних доручень.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь OLAM INTERNATIONAL, CONCERN BREAD, MILLCORP, PORPENTINA SRO, BUNGE S.A. та CCEC HONGKONG.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «ЕКСПО-ОПТ» укладено договори поставки від 10.10.2019 №ПОЛО042-С та від 31.10.2019 №ЧРК0062-С.

Поставка товару, відповідно до положень вказаних договорів, мала здійснюватися на умовах СРТ згідно правил Інкотермс 2010.

На підставі договорів поставки сторонами укладено наступні документи : додаткові угоди щодо поставки ячміню 3 класу, кукурудзи 3 класу, рахунки на оплату, видаткові накладні, ТТН, податкові накладні.

На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар позивачем надано платіжні доручення.

Сторонами також було укладено договори поставки від 30.07.2019 №ПОЛО017-С, від 25.07.2019 №ПОЛО012-С, від 02.08.2019 №ПОЛО019-С, від 25.10.2019 №ДНІ10016-С, від 10.10.2019 №ЧРК0050-С, від 27.11.2019 №ПОЛО070-С, від 04.11.2019 №ДНП10020-С на умовах EXW («Франко завод»).

Передача товару, відповідно до положень вказаних договорів передбачалась на ВТЛ Філія ПАТ «Державна продовольчо-зернова корпорація України» Новополтавський елеватор, ВТЛ Державна продовольчо-зернова корпорація України, ПАТ (філія Великолепетиський елеватор), ВТЛ Філія ПАТ «ДПЗКУ» Братолюбівський елеватор, Балівський елеватор, ВТЛ Філія ПАТ «ДПЗКУ» Кобеляцький КХП, ВТЛ Філія ПАТ «ДПЗКУ» Гребінківський елеватор шляхом його переоформлення на АТ «ДПЗКУ».

На підставі положень укладених договорів сторонами оформлено наступні документи : додаткові угоди на поставку пшениці 3 та 4 класу, ячміню 3 та 4 класу, кукурудзи 3 класу, рахунки на оплату, видаткові накладні, акти прийому-передачі сільськогосподарської продукції, складські квитанції на зерно, картки аналізу зерна та податкові накладні.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь HAKAN AGRO DMCC (OAE), LEMARK AGROMOND PTE. LND, CCEC HONGKONG LIMITED, HONGKONG та OLAM INTERNATIONAL LIMITED позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «ЕКОЧЕМ УКРАЇНА» укладено договори поставки від 12.08.2019 №ОДН 0062-С, від 12.08.2019 №ОДН 0060-С, від 08.08.2019 №ОДН 54-С, від 07.08.2019 №ОДН 0051-С, від 31.07.2019 №ОДН 0050-С, від 30.07.2019 №ОДН 0046-С, від 22.07.2019 №ОДН 0045-С, від 22.07.2019 №ОДН-0044-С, від 19.07.2019 №ОДН 0033-С, від 19.07.2019 №ОДН 0032-С, від 17.07.2019 №ОДН 0024-С. Поставка товару, згідно з положеннями вказаних договорів, передбачалась здійснювалася на умовах СРТ згідно правил Інкотермс 2010.

На підставі договору поставки від 01.10.2019 № ОДН 0065-С сторонами укладено наступні документи: додаткові угоди щодо поставки ячміню 3 класу, кукурудзи 3 класу, пшениці 3 класу, рахунки на оплату, видаткові накладні, ТТН, податкові накладні. На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар позивачем надано платіжні доручення.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь нерезидентів позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «Південьбудгруп» (постачальник) укладено договір поставки № КИВ0035-С від 09.08.2019, предметом якого є поставка зерна (ячмінь 3-го класу, пшениця 4-го класу) українського походження 2019 року.

Відповідно до п. 4.1, 4.2 договору поставки № КИВ0035-С від 09.08.2019 поставка товару здійснюється на умовах EXW («Франко завод») згідно правил Інкотермс 2010 у строк та у місце визначений додатковими угодами.

Додатковими угодами від 09.08.2019, від 12.08.2019, 28.08.2019 до договору поставки №КИВ0035-С від 09.08.2019 сторонами обумовлено місце поставки - ПАТ Братолюбівський елеватор філія ДПЗКУ.

Передача товару відповідно до умов договору мала відбуватися на філії АТ «ДПЗКУ» на підставі складських квитанцій на зерно, яке належить ТОВ «Південьбудгруп», шляхом його переоформлення на АТ «ДПЗКУ».

На підставі положень вищевказаних договорів поставки сторонами оформлено наступні документи: додаткові угоди до договорів поставки, рахунки на оплату; видаткові накладні; акти приймання-передачі, ТТН; податкові накладні, складські квитанції, картки аналізу зерна, договір на складське зберігання зерна. На підтвердження здійснення оплати за поставлений товар надано платіжні доручення.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь нерезидента позивачем надано зовнішньоекономічний контракт та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «ОПТИМА АЛЬЯНС» укладено договір поставки від 24.09.2019 № МИК0045-С, на підставі положень якого поставка товару мала здійснюватися на умовах СРТ згідно правил Інкотермс 2010.

На підставі положень договорів поставки сторонами оформлено наступні документи: додаткові угоди щодо поставки ячміню 3 класу, рахунки на оплату, видаткові накладні, ТТН; податкові накладні. На підтвердження оплати за поставлений товар позивачем надано платіжні доручення.

Сторонами укладено договори поставки від 02.08.2019 № МИК0019-С, від 02.08.2019 № МИКО020-С, від 12.08.2019 № МИКО031-С, від 12.08.2019 № МИК0032-С, від 13.08.2019 № МИКО033-С, від 13.08.2019 № МИК0034-С, від 21.08.2019 № МИК0040-С, від 18.09.2019 № МИК0044-С, від 04.11.2019 № ПОЛ0054-С на умовах EXW («Франко завод»).

Передача товару відповідно до умов договорів № МИК0019-С, № МИКО020-С, № МИК0031-C, № МИК0032-С, № МИК0033-С, № МИКО034-С, № МИКО040-С, № МИКО044-C, № ПОЛО054-С відбувалась на ВТЛ філія ПАТ «ДПЗКУ» Партизанський елеватор, Філія ПАТ «ДПЗКУ» Новополтавський елеватор, ВТЛ Філія ПАТ «ДПЗКУ» Братолюбівський елеватор, ВТЛ Філія АТ «ДИЗКУ» Пирятинський КХП.

На виконання положень вищевказаних договорів сторонами оформлено наступні документи : додаткові угоди на поставку пшениці 4 класу, ячменю 3 класу, кукурудзи 3 класу, рахунки на оплату, видаткові накладні, акти прийому-передачі сільськогосподарської продукції, складські квитанції на зерно, картки аналізу зерна, податкові накладні.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь HAKAN AGRO DMCC, MAXGRAIN INTERNATIONAL LIMITED, LEMARC AGROMOND, EDC S.A., CONCERN BREAD INDUSTRIES LTD, PORPENTINA S.R.O. позивачем надано зовнішньоекономічний контракт та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «ДНІПРОТРЕЙД 2017» укладено договори поставки від 10.10.2019 № ПОЛО040-С, від 06.11.2019 № ДНП0023-С, від 25.11.2019 № ДНП0038-С, від 22.11.2019 № ПОЛ0066-С на умовах EXW («Франко завод»). Передача товару відповідно до умов вищезазначених договорів передбачалась на Філії ПАТ «ДПЗКУ» ВТЛ Балівський елеватор шляхом його переоформлення на АТ «ДПЗКУ».

На підтвердження здійснення господарських операцій на підставі вищенаведених договорів позивачем надано наступні документи: додаткові угоди на поставку кукурудзи 3 класу рахунки на оплату, видаткові накладні, акти прийому-передачі сільськогосподарської продукції; складські квитанції на зерно, картки аналізу зерна та податкові накладні.

Щодо подальшої реалізації зерна на користь LEMARK AGROMOND PTE. LTD, CECC HONGKONGLIMITED, HAKAN AGRO DMCC, MAXGRAIN INTERNATIONAL LIMITED, SHINTRACO LTD позивачем надано зовнішньоекономічні контракти та вантажні митні декларації.

Стосовно здійснення повної оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «ДЕРВІОН ГРУП» укладено договори поставки №ПЛО0059-С від 11.11.2019, №ПЛО0060-С від 02.12.2019, №ПЛО0072-С від 02.12.2019, №ПЛО0075-С від 17.12.2019.

Поставка товару здійснювалася на умовах СРТ та умовах EXW, згідно правил Інкотермс 2010. Передача товару, відповідно до положень договорів, передбачалась на філіях АТ «ДПЗКУ», а саме: «Кролевецький КХ» та «Кобеляцький КХП».

На підтвердження здійснення господарських операцій на підставі вищевказаних договорів поставки позивачем надано наступні документи : додаткові угоди до договорів поставки, рахунки на оплату, видаткові накладні, акти приймання-передачі, залізничні накладні, податкові накладні, складські квитанції, картки аналізу зерна, банківські виписки щодо здійснення оплати за поставлений товар.

На підтвердження оприбуткування придбаного зерна позивачем надано оборотно-сальдові відомості з рахунку 281. Крім того, стосовно здійснення повної оплати за придбане зерно позивачем долучено оборотно-сальдову відомість по рахунку 631.

Стосовно здійснення оплати за експортоване зерно позивачем надано банківські виписки з рахунку АТ «ДПЗКУ».

Між позивачем та ТОВ «СЕ-НАТ ТРЕЙД» укладено договори постачання зернової сировини №21/10 від 21.10.2019, №23/10 від 23.10.2019, №28/10 від 28.10.2019, №30/10 від 30.10.2019, №12/11 від 12.11.2019, №011119-1 від 04.11.2019, №011119-2 від 04.11.2019.

Відповідно до положень вищевказаних договорів, Постачальник зобов?язується поставити і передати Покупцю у власність зернову сировину для виготовлення комбікормів на філію «Ізюмський КХП» за адресою: 64319, с. Капитолівка, Ізюмський район, Харківська обл., а Покупець прийняти і оплатити товар. Право власності на товар переходить від Продавця до Покупця з дати поставки товару (дата підписання видаткової накладної та/або акту прийому-передачі). Розрахунки за договорами проводяться на підставі отриманих рахунків-фактур за наявності оригіналів товарно-супровідних документів та виключно після реєстрації Постачальником податкових накладних в ЄРПН. шляхом оплати товару протягом п?яти банківських днів з дати поставки товару.

На підтвердження здійснення господарських операцій на підставі вищевказаних договорів позивачем надано наступні документи: специфікації, видаткові накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, акт розрахунки та платіжні доручення.

Між позивачем та ТОВ «ОЛІВІН ГРУП» укладено договори постачання незернової сировини №33/19 від 04.06.2019 та №36/19 від 20.06.2019.

Відповідно до положень договорів, постачальник зобов?язується поставити і передати покупцю у власність незернову сировину для виготовлення комбікорму, а покупець прийняти і оплатити товар. Передача товару, відбувалася на філії «Ізюмський КХП» за адресою: 64319, с. Капитолівка, Ізюмський район, Харківська обл. Право власності на товар переходить від продавця до покупця з дати поставки товару (дата підписання видаткової накладної та/або акту прийому-передачі). Розрахунки за договорами проводяться на підставі отриманих рахунків-фактур за наявності оригіналів товарно-супровідних документів та виключно після реєстрації постачальником податкових накладних в ЄРПН, шляхом оплати товару протягом п?яти банківських днів з дати поставки товару.

На підтвердження здійснення господарських операцій на підставі положень вищевказаних договорів позивачем надані наступні документи: специфікації, рахунки на оплату, видаткові накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні та платіжні доручення.

Позивач вважає, що надані документи свідчать про правомірність формування ним даних податкового обліку за результатом господарських операцій з вказаними контрагентами з огляду на те, що факт вчинення спірних операцій підтверджується належними первинними документами, складеними за результатом дійсних, реально виконаних правочинів.

Проте, колегія суддів звертає увагу, що наявність у позивача досліджених судом первинних документів, укладених між ПАТ «Державна продовольча-зернова корпорація України» та його контрагентами не є безумовною підставою для віднесення до складу податкового кредиту відповідних сум податку на додану вартість по сумнівним господарським операціям.

При оцінці податкових наслідків господарських операцій адміністративний суд не повинен обмежуватися встановленням лише формальних умов застосування платником податкових норм шляхом подання первинних документів, що за формою та змістом відповідають законодавчим вимогам, а з урахуванням доводів податкового органу має дослідити фактичні правовідносини учасників господарських операцій, перевірити дійсний рух активів у процесі виконання операцій та встановити зв`язок складених первинних документів з реальними фактами господарської діяльності.

Аналогічна правова позиція викладена у постанові Верховного Суду від 14.12.2022 у справі №826/3687/18.

При цьому, колегія суддів зазначає, що підтвердженням господарської операції виходячи з визначення Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» є саме рух матеріальних активів та коштів між контрагентами, натомість первинна документація є відображенням такої операції.

Суд встановив, що за даними Єдиного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань ПАТ «ДПЗКУ» здійснює діяльність, зокрема: із вирощування зернових культур, бобових культур і насіння олійних культур; виробництва продуктів борошномельно-круп`яної промисловості; оптової торгівлі зерном.

Проте, здійснення позивачем такого роду діяльності не звільняє його обов`язку надати докази на підтвердження позовних вимог, зокрема реальності/товарності спірних господарських операцій, з урахуванням їх специфіки, що прямо випливає із положень частини першої статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «А ЛАЙН ТРЕЙД» суд зазначає, що під час перевірки встановлено, що контрагент позивача ТОВ «А ЛАЙН ТРЕЙД» не є сільськогосподарським підприємством, що здійснює вирощування сільськогосподарських культур, зокрема кукурудзу. Проведеним аналізом баз даних ДПС встановлено виписку та реєстрацію податкових накладних з номенклатурою "кукурудза 3-го класу" по ланці постачання суб`єктами господарювання, а саме: ТОВ "ЕКОТОРГПЛЮС" - вид діяльності 46.90 неспеціалізована оптова торгівля, основні засоби відсутні, чисельність - 1 особа; ТОВ "ЕКСПЕРТЛОГІСТИК" - вид діяльності 46.90 неспеціалізована оптова торгівля, основні засоби відсутні, чисельність - 1 особа; ТОВ "СКРИНЖ" - вид діяльності 46.90 неспеціалізована оптова торгівля, основні засоби відсутні, чисельність - 1 особа; ТОВ "ВІНЕР СОЮЗ" вид діяльності 46.90 неспеціалізована оптова торгівля, основні засоби відсутні, чисельність - 1 особа; ТОВ "ОКТАН ГРУП" вид діяльності 46.90 неспеціалізована оптова торгівля, основні засоби відсутні, чисельність - 1 особа. Встановлено відсутність фактів самостійного вирощування кукурудзи, відсутністю ланцюга придбання кукурудзи (відсутність фактичного виробника/постачальника) не підтверджує факт постачання кукурудзи від ТОВ "А ЛАЙН ТРЕЙД" на АТ "ДПЗКУ".

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ЗАХІДНИЙ АГРАРНИЙ ХОЛДИНГ» контролюючим органом встановлено, що видом діяльності товариства є вид діяльності 46.90 неспеціалізована оптова торгівля, основні засоби відсутні, чисельність - 47 осіб. Згідно ЄРПН на адресу «ЗАХІДНИЙ АГРАРНИЙ ХОЛДИНГ» виписано та зареєстровано податкові накладні з номенклатурою пшениця, кукурудза, ячмінь наступними підприємствами: ТОВ «ІНВЕСТ ТРЕЙД СЕРВІС», ТОВ «Н-ПРОДАКШ», ТОВ «ТРЕЙДКОМ-ЗАХІД», ТОВ «ВЕСТ ВУДСТОК». Встановлено відсутність фактів самостійного вирощування кукурудзи, відсутністю ланцюга придбання даних культур (відсутність фактичного виробника/постачальника) не підтверджує факт постачання пшениці та ячменя від ТОВ «ЗАХІДНИЙ АГРАРНИЙ ХОЛДИНГ» на АТ «ДПЗКУ».

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «АГРО ТЕНДЕНЦІЇ» встановлено, що видом діяльності є 46.21 оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин. Звітність ПДВ надається з листопада 2018 року. В 2019 році податкову звітність з ПДВ з показниками надано лише за лютий та березень 2019 року, з травня 2019 року підприємство не звітується. Встановлено відсутність фактів самостійного вирощування кукурудзи, відсутністю ланцюга придбання кукурудзи (відсутність фактичного виробника/постачальника) не підтверджує факт постачання кукурудзи від ТОВ «АГРО ТЕНДЕНЦІЇ» на АТ «ДПЗКУ».

По взаємовідносинах позивача з ПП «АГРОЕКОКОНСАЛТ», проведеним аналізом інформації, що міститься в АІС «Податковий блок» встановлено, що згідно 20-ОПП відсутні об`єкти оподаткування. У грудні 2019 підприємство не встановлено за юридичною адресою, неможливе проведення позапланової документальної перевірки. Реєстрацію податкових накладних на адресу ПП «АГРОЕКОКОНСАЛТ» здійснено підприємствами по яким відсутнє походження товару (відсутність фактичного виробника/постачальника) та відсутність факту зберігання на зернових складах не підтверджує факт постачання ячменя від ПП «АГРОЕКОКОНСАЛТ» на АТ «ДПЗКУ».

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «АГРОЛІВ» встановлено, що остання звітність з ПДВ надана за лютий 2020 з від`ємним значенням 27 038,00 грн. Не здійснює сільськогосподарську діяльність. Відсутність фактів самостійного вирощування ячменя та пшениці, відсутністю ланцюга придбання ячменя та пшениці (відсутність фактичного виробника/постачальника) та відсутність факту зберігання на зернових складах не підтверджує факт постачання ячменя та пшениці від ТОВ «АГРОЛІВ» на АТ «ДПЗКУ».

Під час перевірки встановлено, що між АТ «ДПЗКУ» та ТОВ «Агропромислова група Адамант» укладено договори поставки зерна українського походження врожаю 2019 року. Культура та клас товару зазначається в додаткових угодах до договору, які є його невід`ємними частинами. Проведеним аналізом інформації, що міститься в АІС «ПОДАТКОВИЙ БЛОК» по контрагенту ТОВ «АГРОПРОМИСЛОВА ГРУПА «АДАМАНТ» встановлено, що згідно 20-ОПП відсутні об`єкти оподаткування. Згідно ЄРПН на адресу ТОВ «АГРОПРОМИСЛОВА ГРУПА «АДАМАНТ» виписано та зареєстровано податкові накладні з номенклатурою «пшениця, кукурудза та ячмінь» наступними підприємствами: ТОВ «МІРА-КЛ», ТОВ «ОЛДПЕЛ», ТОВ «МЕТКОМТЕХ», ТОВ «ТД «МЕРИДІАН», ТОВ «ФГ «ТД «ФАВОРИТ». Встановлено відсутність фактів самостійного вирощування пшениці, кукурудзи та ячменя, відсутністю ланцюга придбання пшениці, кукурудзи та ячменя, (відсутність фактичного виробника/постачальника) не підтверджує факт постачання пшениці, кукурудзи та ячменя від ТОВ «Агропромислова група Адамант» на АТ «ДПЗКУ».

По взаємовідносинах позивача з ФГ «АСТРА ГРЕЙТ» встановлено, що згідно 20-ОПП зареєстровано наступні об`єкти оподаткування: земельні ділянки: Київська обл., Тетіївський р-н, с. Горошків. При цьому, податкові декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) підприємством за 2019 та 2020 роки до ДПС не подавалось. Інформація щодо площ земельної ділянки відсутня. Так, по ФГ «АСТРА ГРЕЙТ» на протязі 2019 року згідно ЄРПН не встановлено придбання добрив, що унеможливлює здійснення вирощування сільськогосподарських культур в 2019 році. Також, проведеним аналізом встановлено, що на адресу ТОВ «АСТРА ГРЕЙТ» зареєстровано податкові накладні з номенклатурою «кукурудза» наступними підприємствами: ТОВ ФГ «ГАЛ - СОЛЮШНС», ФГ «ЗЕЛГАЙ», ФГ «СЕВРА», ФГ «АГРОР». Згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних встановлено, що на адресу ФГ «СЕВРА» за період з моменту реєстрації та по 31.12.2019 року відсутні зареєстровані податкові накладні з номенклатурою «кукурудза».

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «Врожайка» встановлено, що до перевірки надано трьохсторонній акт прийому - передачі сільськогосподарської продукції від 03.12.2019, згідно якого ТОВ «ЕЛЕВАТОР АГРО» - елеватор, ТОВ «Врожайка» - продавець, АТ «ДПЗКУ» -покупець. Продавець переоформляє, а покупець приймає на зберігання зерно - кукурудза 3 клас в кількості 862 тон 832 кг, яке знаходиться на зберіганні на елеваторі. Складська квитанція на зерно №1194 від 03.12.2019 р. (АЧ №919190). Проведеним аналізом інформації, що міститься в АІС «ПОДАТКОВИЙ БЛОК» по контрагенту ТОВ «Врожайка» встановлено: чисельність 1 особа, відомості щодо земельних ділянок відсутні, згідно 20-ОПП відсутні відомості щодо об`єктів оподаткування. Вид діяльності - 46.76 - оптова торгiвля iншими промiжними продуктами.

Згідно баз даних ДПС ТОВ «Врожайка» не є сільгоспвиробником. Згідно ЄРПН на адресу ТОВ «Врожайка» виписано та зареєстровано податкові накладні з номенклатурою «кукурудза 3 класу» наступними підприємствами: ТОВ «ЦИТО ОПТІМА», ТОВ «СГ «САМОЦВІТ АГРО», ТОВ «ВЕЛАН ПІВДЕНЬ ТРЕЙД».

ТОВ «ЦИТО ОПТІМА» не є сільськогосподарським підприємством та не здійснює вирощування сільськогосподарських культур. Згідно ЄРПН на адресу ТОВ «ЦИТО ОПТІМА» виписано та зареєстровано податкові накладні з номенклатурою «кукурудза» підприємством ТОВ «НЕФАРІУС КОННЕКТ», у жовтні та листопаді 2019 року у кількості 2261,532 т. ТОВ «СГ «САМОЦВІТ АГРО» протягом 2019 року не здійснювало діяльність з вирощування кукурудзи. Згідно ЄРПН на адресу ТОВ «СГ «САМОЦВІТ АГРО» виписано та зареєстровано податкові накладні з номенклатурою «кукурудза» наступними підприємствами: ТОВ «ІНТЕЛ РЕСУРС», ТОВ «СПЛІТ ІНВЕСТ», ТОВ «ЕСТЕЛЬ АГРОТРАНС», ТОВ «Маріупольський торговий альянс». ТОВ «ВЕЛАН ПІВДЕНЬ ТРЕЙД» протягом 2019 року не здійснювало діяльність з вирощування кукурудзи 3 класу . Згідно ЄРПН на адресу ТОВ «ВЕЛАН ПІВДЕНЬ ТРЕЙД» виписано та зареєстровано податкові накладні з номенклатурою «кукурудза 3 класу» підприємством ТОВ «ЕСТЕЛЬ АГРОТРАНС». Встановлено відсутність фактів самостійного вирощування кукурудзи, відсутністю ланцюга придбання кукурудзи (відсутність фактичного виробника/постачальника) та відсутність факту зберігання на зернових складах не підтверджує факт постачання кукурудзи від ТОВ «Врожайка» на АТ «ДПЗКУ».

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ГЛОБАЛСТОУН» встановлено, що основні засоби - відсутні, відомості щодо земельних ділянок відсутні. Вид діяльності - 62.02 - консультування з питань інформатизації. Звітується з липня 2019 року. Декларації з податку на додану вартість за жовтень 2019 - листопад 2019 до контролюючого органу не надано. Декларацію з податку на додану вартість за грудень 2019 року до контролюючого органу надано з нульовими показниками. Згідно висновків податкової інформації не підтверджено правомірність визначення податкового кредиту по взаємовідносинах з контрагентами-постачальниками та контрагентами-покупцями за звітний період декларування ПДВ за липень - вересень 2019 року, порушено норми п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, ст. 193, п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «Дервіон груп»: основні засоби - відсутні, чисельність - 5 осіб, відомості щодо земельних ділянок відсутні, згідно 20-ОПП відсутні відомості щодо об`єктів оподаткування. Вид діяльності - 46.90 - неспецiалiзована оптова торгiвля. Згідно ЄРПН встановлено, що з моменту реєстрації підприємства на адресу ТОВ «ДЕРВІОН ГРУП» зареєстровано податкові накладні з номенклатурою кукурудза 3 клас та пшениця 2 клас від наступних СГ: ТОВ «Оптіма Холд», ТОВ «АККОРД ПРОЕКТ», ТОВ «Інвест Праймс». Згідно ЄРПН на адресу ТОВ «Оптіма Холд» зареєстровано податкові накладні з номенклатурою «продукти харчування та напої». Згідно ЄРПН на адресу ТОВ «АККОРД ПРОЕКТ» зареєстровано податкові накладні з номенклатурою «продукти харчування та напої». Згідно ЄРПН на адресу ТОВ «Інвест Праймс» зареєстровано податкові накладні з номенклатурою «продукти харчування та напої». Встановлено відсутність фактів самостійного вирощування кукурудзи та пшениці, відсутністю ланцюга придбання кукурудзи та пшениці (відсутність фактичного виробника/постачальника) не підтверджує факт постачання кукурудзи та пшениці від ТОВ «Дервіон груп» на АТ «ДПЗКУ».

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ДНІПРОТРЕЙД 2017»: статутний капітал - 25 000 грн. Основні засоби - відсутні, чисельність - 5 осіб, відомості щодо земельних ділянок відсутні, згідно 20- ОПП відсутні відомості щодо об`єктів оподаткування. Вид діяльності - 46.21 - оптова торгiвля зерном, необробленим тютюном, насiнням i кормами для тварин. З січня 2020 року не звітується. Згідно ЄРПН встановлено, що з моменту реєстрації підприємства на адресу ТОВ «ДНІПРОТРЕЙД 2017» зареєстровано податкові накладні з номенклатурою кукурудза 3 клас від наступних СГ: ТОВ «ФОКС ЮНІОН», ТОВ «КЕРІНГ СИСТЕМ», ТОВ «Протекторторг», ТОВ «МАЙКРОН КАПІТАЛ». Підприємства, якими виписано та зареєстровано податкові накладні на адресу ТОВ «ФОКС ЮНІОН», ТОВ «КЕРІНГ СИСТЕМ», ТОВ «Протекторторг», ТОВ «МАЙКРОН КАПІТАЛ» не здійснюють господарську діяльність з вирощування сільськогосподарських культур. Формують податковий кредит за рахунок виписаних та зареєстрованих податкових накладних переважно з номенклатурою «продукти харчування, лікеро- горілчані напої, сигарети, тощо».

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ЕКСПО-ОПТ»: основні засоби - відсутні, чисельність - 5 осіб. Згідно 20 ОПП відсутні відомості щодо об`єктів оподаткування. Остання податкова звітність була надана за листопад 2019 року.

По взаємовідносинах позивача з ФГ «ЕЛІУС ПРОМО» основні засоби - відсутні, чисельність 4 особи, відомості щодо земельних ділянок відсутні, згідно 20-ОПП відсутні відомості щодо об`єктів оподаткування. Звітується з червня 2019 року з нульовими показниками, лише за грудень 2019 року подано податкову декларацію з ПДВ з показниками. Згідно ЄРПН встановлено, що з моменту реєстрації підприємства на адресу ТОВ «ФГ «ЕЛІУС ПРОМО» зареєстровано податкові накладні лише у грудні 2019 року з номенклатурою кукурудза 3 класу.

Згідно умов договорів поставки № ЧРК0113-С від 06.12.2019, № ЧРК0116-С від 09.12.2019, №ЧРК0119-С від 12.12.2019, № ЧРК0121-С від 13.12.2019 поставка товару здійснюється на умовах СРТ (Інкотермс 2010») - «продавець зобов`язання оплатити витрати необхідні для доставки товару у вказане місце призначення…». Згідно «НАІС ДДАІ» МВС України встановлено, що по підприємству ФГ «ЕЛІУС ПРОМО» відсутні дані щодо наявності будь-яких транспортних засобів. Згідно Єдиного реєстру податкових накладних встановлено відсутність отримання будь-яких транспортних послуг. Перевіркою встановлено, що автомобільним перевізником кукурудзи від ТОВ «ФГ «ЕЛІУС ПРОМО» на адресу АТ «ДПЗКУ» є ТОВ «Добро Логістик». Згідно АІС «Податковий блок» та Єдиного реєстру податкових накладних встановлено, що між ФГ «ЕЛІУС ПРОМО» та ТОВ «Добро Логістик» та між АТ «ДПЗКУ» та ТОВ «Добро Логістик» відсутні будь-які фінансово-господарські операції. Таким чином, згідно з даними декларацій з ПДВ та Єдиного реєстру податкових накладних, звітністю 1-ДФ та «НАІС ДДАІ» МВС України не підтверджується факт самостійного транспортування або придбання вищенаведеним підприємством послуг транспортування або послуг оренди транспортних засобів, у зв`язку з чим не підтверджується факт здійснення постачання кукурудзи на адресу АТ «ДПЗКУ». Також відсутність фактів самостійного вирощування кукурудзи, відстуністю ланцюга придбання кукурудзи (відсутність фактичного виробника/ постачальника) та відсутності факту зберігання на зернових складах не підтверджує факт постачання кукурудзи від ТОВ «ФГ «ЕЛІУС ПРОМО» на АТ «ДПЗКУ».

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «КИЇВ-АГРО»: основні засоби - відсутні, чисельність - 4 особи. Звітність з податку на додану вартість з показниками надано лише за квітень - серпень 2019 року, з вересня 2019 року підприємство звітується без показників.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «КОРНТВЕЛ»: основні засоби - відсутні, чисельність 9 осіб, відомості щодо земельних ділянок відсутні, згідно 20-ОПП відсутні відомості щодо об`єктів оподаткування.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ЛЕНД ФАРМ»: основні засоби - 74,035 тис. грн, чисельність 5 осіб, відомості щодо земельних ділянок відсутні. Вид діяльності - 46.21-оптова торгiвля зерном, необробленим тютюном, насiнням i кормами для тварин. Згідно інформації АС «Податковий блок» у листопаді 2019 року підприємство не встановлено за юридичною адресою: неможливо проведення позапланової документальної перевірки. Згідно 20-ОПП відсутні зареєстровані об`єкти оподаткування. Підприємство з серпня 2019 до контролюючого органу надає податкові декларації з ПДВ без показників.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ЛІНА ЛЕНД» в ході здійснення співставлення податкових та видаткових накладних на отримання пшениці 4 класу та кукурудзи 3 класу АТ «ДПЗКУ» від ТОВ «ЛІНА ЛЕНД» встановлено невідповідність ідентифікаційного податкового номеру підприємства ТОВ «ЛІНА ЛЕНД», зазначеного в податкових та видаткових накладних. Основні засоби - відсутні, чисельність 5 осіб, відомості щодо земельних ділянок відсутні, згідно 20-ОПП наявний склад за адресою: Одеська обл.., Болградський р-н, с. Олександрівка. Надає звіти з податку на додану вартість з лютого 2019 року без показників, з показниками надає звіти з липня 2019 року, з грудня 2019 року надає звіти до контролюючого органу без показників.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «Мисливець»: згідно ЄРПН на адресу ТОВ «Мисливець» виписано та зареєстровано податкові накладні з 15.07.2019 року з наступною номенклатурою: липень 2019 року - фракції газойлево-гудронові широкі та спирт ізобутиловий технічний (моноспирт ациклічний, насичений); вересень 2019 року - генератор одноразових паролів (MINI TOKEN AT), автопослуги, оренда складу; жовтень 2019 року - спирт ізобутиловий технічний (моноспирт ациклічний, насичений), газ скраплений, автопослуги; листопад 2019 року - газ скраплений, спирт ізобутиловий технічний, екстрагент промисловий "MATRACORR - B2B; грудень 2019 року - газ скраплений та бензин. ТОВ «Мисливець» з моменту реєстрації не здійснювало діяльність з вирощування кукурудзи.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «МОНТЕЛІМАР»: основні засоби - відсутні, чисельність - 7 осіб. Підприємство звітується з 09.2019 року. Остання звітність з ПДВ надана за січень 2020 з нульовими показниками. ТОВ «МОНТЕЛІМАР» не є сільськогосподарським підприємством та не здійснює вирощування сільськогосподарських культур. Згідно ЄРПН на товариство виписано та зареєстровано податкові накладні з номенклатурою «кукурудза» підприємством ТОВ «БАРКЛАЙС ТРЕЙД». Основні засоби - відсутні, чисельність - 3 особи (згідно звіту 1ДФ за 4 квартал 2019: 1 особа з ознакою доходу 101 - заробітна плата, крім того ще 2 особі з ознакою доходу 102 - працюють за договорами цивільно-правового характеру). Підприємство звітується з 09.2019 року, остання звітність з ПДВ надана за січень 2020 із нульовими показниками (перенесення від`ємного значення минулого періоду у сумі 82 грн.) Фінансові звіти (Форма № 1, Форма № 2, Форма № 1-м), декларацію з податку на прибуток до контролюючого органу не надано. ТОВ «БАРКЛАЙС ТРЕЙД» не є сільськогосподарським підприємством та не здійснює вирощування сільськогосподарських культур.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ОПТИМА АЛЬЯНС»: статутний капітал - 1 000,00 грн. Відомостей щодо основних засобів, земельних ділянок - відсутні, чисельність - 5 осіб. Згідно 20- ОПП відсутні відомості щодо об`єктів оподаткування. Остання податкова звітність надана за листопад 2019року. Також сформовано рішення від 04.02.2020р № 15294 про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку (невідповідність кодів УКТ ЗЕД з даними ЄРПН).

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ПРИВАТМАШСТРОЙ» основні засоби - відсутні, чисельність - одна особа. Інформація щодо наявності земельних ділянок відсутня. Згідно висновків податкової інформації не підтверджено правомірність визначення податкового кредиту по взаємовідносинах з контрагентами-постачальниками та контрагентами-покупцями за звітний період декларування ПДВ січень - вересень 2019 року.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ПРОМТЕХ-СЕРВІС»: основні засоби - відсутні, чисельність 1 особа. Вид діяльності - 01.11 - вирощування зернових культур (крiм рису), бобових культур i насiння олiйних культур. Звітність з податку на додану вартість надано до контролюючого органу з липня 2019, за січень 2020 року звітність з ПДВ не надано. Податкові декларації з плати за землю до контролюючого органу не надавались. Згідно ЄРПН на адресу ТОВ «ПРОМТЕХ-СЕРВІС» виписано та зареєстровано податкові накладні з номенклатурою «кукурудза» підприємством ТОВ «Мисливець» у грудні 2019 року у кількості 1812,23т. ТОВ «Мисливець» не є сільськогосподарським підприємством та не здійснює вирощування сільськогосподарських культур (кукурудза) (земельні ділянки підприємства ТОВ «Мисливець» зареєстровані в липні 2019 року та серпні 2019 року, що унеможливлює факт самостійного вирощування кукурудзи врожаю 2019 року). Згідно ЄРПН на адресу ТОВ «МИСЛИВЕЦЬ» виписано та зареєстровано податкові накладні переважно з номенклатурою «Фракції газойлево-гудронові широкі, спирт ізобутиловий технічний, газ скраплений».

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «РЕВОЛЮШН ПРАЙМ»: основні засоби - відсутні, чисельність 4 особи, відомості щодо земельних ділянок відсутні, згідно 20-ОПП наявні офіс та склад. Вид діяльності - 46.21-оптова торгiвля зерном, необробленим тютюном, насiнням i кормами для тварин. Звітується з показниками з липня 2019 року, остання звітність надана до контролюючого органу за грудень 2019 року. Також згідно баз даних ДПС України встановлено, що 20.02.2020 розпочато документальну позапланову перевірку ТОВ «РЕВОЛЮШН ПРАЙМ», однак перевірка має статус «неможливо проведення - не знаходиться за юридичною адресою». Згідно з даними декларацій з ПДВ та Єдиного реєстру податкових накладних, звітністю 1-ДФ та «НАІС ДДАІ» МВС України не підтверджується факт самостійного транспортування або придбання вищенаведеним підприємством послуг транспортування або послуг оренди транспортних засобів, у зв`язку з чим не підтверджується факт здійснення постачання кукурудзи на адресу АТ «ДПЗКУ».

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «СЕПТІМА ІНВЕСТМЕНТ»: основні засоби - відсутні, чисельність 4 особи, відомості щодо земельних ділянок відсутні, згідно 20-ОПП відсутні відомості щодо об`єктів оподаткування. Вид діяльності - 46.90 - неспецiалiзована оптова торгiвля.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ФАРМАКОРП»: основні засоби - відсутні, чисельність - 2 особи. Декларацію з податку на додану вартість за період з січня 2019 - листопад 2019 року до контролюючого органу надано з нульовими показниками обсягів постачання та обсягів придбання. ТОВ «ФАРМАКОРП» не здійснює сільськогосподарську діяльність з вирощування сільськогосподарських культур.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «АГРОСТРОНГ КОМПАНІ»: основні засоби - відсутні, чисельність 1 особа, відомості щодо земельних ділянок відсутні, згідно 20-ОПП відсутні відомості щодо об`єктів оподаткування. Вид діяльності - 01.11 - вирощування зернових культур (крiм рису), бобових культур i насiння олiйних культур. Звітується з червня 2019 року, подано податкову декларацію з ПДВ за червень 2019 з показниками податкового кредиту.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ДЖТ»: основні засоби - відсутні, чисельність - 5 осіб. ТОВ «ДЖТ» не є сільськогосподарським підприємством та не здійснює вирощування сільськогосподарських культур.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ЛІМІ ТРЕЙД» встановлено відсутність фактів самостійного вирощування кукурудзи та ячменя, відсутністю ланцюга придбання кукурудзи та ячменя (відсутність фактичного виробника/постачальника) не підтверджує факт постачання кукурудзи та ячменя від ТОВ «ЛІМІ ТРЕЙД» на АТ «ДПЗКУ».

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «САБЕЛИС»: основні засоби - відсутні, чисельність - 2 особи. Підприємство звітується з 2018 року. До контролюючого органу надано податкові декларації з податку на додану вартість за січень - червень 2018, грудень 2018 р, липень - серпень 2019 та звіт нарахування єдиного внеску за липень - серпень 2019 року. Повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність відсутні. Інформація щодо площ земельних ділянок відсутня. Фінансові звіти (Форма № 1, Форма № 2, Форма № 1-м), Звіти за Формою № 1ДФ «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку» до контролюючого органу не надано. Остання звітність з ПДВ надана за серпень 2019 із нульовими показниками.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «САЛАНА-ТРЕЙД»: основні засоби - відсутні, чисельність 1 особа, відомості щодо земельних ділянок відсутні, згідно 20-ОПП відсутні відомості щодо об`єктів оподаткування. Вид діяльності - 46.21-оптова торгiвля зерном, необробленим тютюном, насiнням i кормами для тварин. Платник ПДВ з 01.03.2018, при цьому перша податкова звітність надано за липень 2019. З листопада 2019 року підприємство звітується з нульовими показниками.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ФОРЕКС САНРАЙЗ»: 04.10.2019 та 25.11.2019 розпочато документальну позапланову перевірку ТОВ «ФОРЕКС САНРАЙЗ», однак перевірка має статус «неможливо проведення - не знаходиться за юридичною адресою». Згідно ЄРПН ТОВ «ФОРЕКС САНРАЙЗ» виписано та зареєстровано податкові накладні з номенклатурою «кукурудза, пшениця та ячмінь» всього у кількості 296 908,4054 т. На адресу ТОВ «ФОРЕКС САНРАЙЗ» зареєстровано податкових накладних з номенклатурою «кукурудза, пшениця та ячмінь» всього у кількості 336 987,388 т, даний факт, унеможливлює підтвердити здійснення діяльності з самостійного вирощування сільськогосподарських культур (кукурудза, пшениця, ячмінь).

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ГРЕЙС-ОЙЛ»: протягом 2019 року не здійснювало діяльність з вирощування сільськогосподарських культур. Встановлено відсутність фактів самостійного вирощування кукурудзи, пшениці та ячменя, відсутністю ланцюга придбання кукурудзи, пшениці та ячменя (відсутність фактичного виробника/постачальника) не підтверджує факт постачання кукурудзи, пшениці та ячменя від ТОВ «ГРЕЙС-ОЙЛ» на АТ «ДПЗКУ».

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ЗЕРНО-ОЙЛ»: основні засоби - відсутні, чисельність 1 особа. Згідно службової записки Оперативного управління ГУ ДФС у Кіровоградській області від 16.12.2019 №683/11-28-21-12, відповідно до якої місцезнаходження ТОВ «ЗЕРНО-ОЙЛ» не встановлено, опитати службових осіб з приводу їх причетності до здійснення фінансово-господарської діяльності СГ не надалось можливим. Згідно висновків податкової інформації, за звітний період декларування ПДВ червень-липень 2019 встановлено неправомірне визначення платником податків сум податкових зобов`язань при продажу товарів/послуг на загальну суму 2 115 708 гривень. Таким чином, платником податків порушено норми п.п.«а»/«б» п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ОПТ - ТОРГ ДНІПРО»: основні засоби - відсутні, чисельність - 1 особа. Відсутність фактів самостійного вирощування пшениці, відсутністю ланцюга придбання пшениці (відсутність фактичного виробника/ постачальника) не підтверджує факт постачання пшениці від ТОВ «ОПТ - ТОРГ ДНІПРО» на АТ «ДПЗКУ».

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ПІВДЕНЬ-БУДГРУП»: не здійснює сільськогосподарську діяльність з вирощування сільськогосподарських культур. Згідно ЄРПН на адресу ТОВ «ПІВДЕНЬ-БУДГРУП» зареєстровано податкові накладні з номенклатурою «Пшениця» наступними суб`єктами господарювання»: ТОВ «ПІВДЕНЬКОНСТРАКТ-КОНСАЛТ» не здійснює сільськогосподарську діяльність з вирощування сільськогосподарських культур; ТОВ «ПІВДЕНЬКОНСТРАКТ-ГРУП» не здійснює сільськогосподарську діяльність з вирощування сільськогосподарських культур; ТОВ «ВІТОТОРГ» не здійснює сільськогосподарську діяльність з вирощування сільськогосподарських культур; ТОВ «ПІВДЕНЬКОНСТРАКТ-КОНСАЛТ» - cтатутний фонд 2 000 грн, чисельність 1 особа, основні засоби відсутні.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «СЕ-НАТ ТРЕЙД»: чисельність - 3 особи. Інформація щодо наявності земельних ділянок відсутня. ТОВ «СЕ-НАТ ТРЕЙД» не здійснює сільськогосподарську діяльність з вирощування сільськогосподарських культур.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «АГРОФОНД ЛТД»: основні засоби - відсутні, чисельність - 1 особа. ТОВ «АГРОФОНД ЛТД» не здійснює сільськогосподарську діяльність з вирощування сільськогосподарських культур.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «АСТРА ТОЛД»: основні засоби - відсутні, чисельність 4 особи, відомості щодо земельних ділянок відсутні. Згідно ЄРПН встановлено виписані податкові накладні у червні та липні 2019 року на адресу ТОВ «АСТРА ТОЛД» з номенклатурою «Ячмінь фуражний 3 клас урожаю 2018 року» від наступних контрагентів: ФГ «Агроцентр України» - основні засоби - відсутні, чисельність 1 особа, відомості щодо земельних ділянок відсутні, згідно 20-ОПП 25.07.2019 зареєстровано - 2 склади в м. Одеса та в м. Києві. ТОВ «АСТРА ТОЛД» у липні 2019 року до складу податкового кредиту не віднесено податкові накладні виписані ФГ «Агроцентр України»; ФГ «Аграрна традиція» - основні засоби - відсутні, чисельність 1 особа, відомості щодо земельних ділянок відсутні. ТОВ «АСТРА ТОЛД» у липні 2019 року до складу податкового кредиту не віднесено податкові накладні виписані ФГ «АГРАРНА ТРАДИЦІЯ».

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «БЕРЛІН ПЛЮС», ТОВ «ДЖЕНЕРАЛ АДВАНСІС», ТОВ «КОНГРЕС ГОЛД»: відсутність фактів самостійного вирощування пшениці, відсутністю ланцюга придбання пшениці (відсутність фактичного виробника/ постачальника) не підтверджує факт постачання пшениці від ТОВ «БЕРЛІН ПЛЮС» на АТ «ДПЗКУ»; відсутність фактів самостійного вирощування кукурудзи та ячміня, відсутністю ланцюга придбання кукурудзи та ячміня (відсутність фактичного виробника/постачальника) не підтверджує факт постачання кукурудзи та ячміня від ТОВ «ДЖЕНЕРАЛ АДВАНСІС» на АТ «ДПЗКУ»; відсутність фактів самостійного вирощування пшениці та ячменя, відсутністю ланцюга придбання пшениці та ячменя (відсутність фактичного виробника/постачальника) не підтверджує факт постачання пшениці та ячменя від ТОВ «КОНГРЕС ГОЛД» на АТ «ДПЗКУ»/

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ОЛІМС ТОРГ»: основні засоби - відсутні. Згідно повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, підприємство має 2 склади. Інформація щодо наявності земельних ділянок відсутня. Чисельність - 4 особи. ТОВ «ОЛІМС ТОРГ» не здійснює сільськогосподарську діяльність.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ЗЕРНОТОРГ-ЛТД», ТОВ «ОЛІВІН ГРУПП», ТОВ «КВІНТА ІНВЕСТМЕНТ» відсутність фактів самостійного вирощування пшениці, відсутністю ланцюга придбання пшениці (відсутність фактичного виробника/ постачальника) не підтверджує факт постачання пшениці від ТОВ «ЗЕРНОТОРГ-ЛТД» на АТ «ДПЗКУ»; відсутність фактів самостійного вирощування шроту та макухи, відсутністю ланцюга придбання шроту та макухи (відсутність фактичного виробника/постачальника) не підтверджує факт постачання шроту та макухи від ТОВ «ОЛІВІН ГРУПП» на АТ «ДПЗКУ»; відсутність фактів самостійного вирощування ячменя, кукурудзи та пшениці, відсутністю ланцюга придбання ячменя, кукурудзи та пшениці (відсутність фактичного виробника/постачальника) не підтверджує факт постачання ячменя, кукурудзи та пшениці від ТОВ «КВІНТА ІНВЕСТМЕНТ» на АТ «ДПЗКУ».

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ВІТАГРО ІНВЕСТ»: основні засоби - відсутні, чисельність у 2 кварталі 2019 року - 4 особи, в 3 кварталі 2019 року - 1 особа. Підприємство звітується з квітня 2019.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ГРІНРЕК» не є сільськогосподарським підприємством та не здійснює вирощування сільськогосподарських культур. Відсутність фактів самостійного вирощування кукурудзи, відсутністю ланцюга придбання кукурудзи (відсутність фактичного виробника/ постачальника) не підтверджує факт постачання кукурудзи від ТОВ "ГРІНРЕК" на АТ «ДПЗКУ».

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «РАВЕНСТЕП»: основні засоби - відсутні, чисельність - 16 осіб, не є сільськогосподарським підприємством та не здійснює вирощування сільськогосподарських культур.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «СТРОНГ ФЕСТ», ТОВ «ПЕРША УКРАЇНСЬКА ПРОДОВОЛЬЧА», ТОВ «СНОУ ГОЛД», відсутність фактів самостійного вирощування кукурудзи, ячменя та пшениці відсутністю ланцюга придбання кукурудзи, ячменя та пшениці (відсутність фактичного виробника/постачальника) не підтверджує факт постачання кукурудзи, ячменя та пшениці від ТОВ «СТРОНГ ФЕСТ» на АТ «ДПЗКУ»; відсутність фактів самостійного вирощування пшениці, відсутністю ланцюга придбання пшениці (відсутність фактичного виробника/ постачальника) не підтверджує факт постачання пшениці від ТОВ «ПЕРША УКРАЇНСЬКА ПРОДОВОЛЬЧА» на АТ «ДПЗКУ»; відсутність фактів самостійного вирощування ячменя, відсутністю ланцюга придбання ячменя (відсутність фактичного виробника/ постачальника) не підтверджує факт постачання ячменя від ТОВ «СНОУ ГОЛД» на АТ «ДПЗКУ».

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ЕКОЧЕМ Україна»: основні засоби - відсутні, чисельність - 9 особи. Підприємство звітується з 07.2019 року. Остання звітність з ПДВ надано за січень 2020 (в розділі податкові зобов`язання показники відсутні). ТОВ «ЕКОЧЕМ Україна» не здійснює діяльність з вирощування сільськогосподарських культур.

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «Сієста Лайф»: відноситься до категорії малих підприємств, та надає річну податкову декларацію з податку на прибуток та фінансову звітність. Згідно фiнансової звiтності малого пiдприємства за 2019 рік наданої до контролюючого органу, вартість основних засобів складає 0 тис. грн, додаток до податкової декларації з податку на прибуток за 2019 рік не надано. Звіт за Формою № 1ДФ «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку» до контролюючого органу за 2019 рік не надано. Згідно звіту 1ДФ «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку» за ІІІ квартал 2018 року наданого ТОВ «СІЄСТА ЛАЙФ» кількість працівників на підприємстві складає 8 осіб за « 101» ознакою. Відсутні основні засоби та відсутні відомості про об`єкти оподаткування.

Водії, які здійснювали керування вантажними автомобілями та відображені у товарно - транспортних накладних, а саме: ОСОБА_1 , ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_3 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 та ОСОБА_23 не відображені у Звіті за Формою № 1ДФ та не є робітниками ТОВ «СІЄСТА ЛАЙФ» або найманими фізичними особами, внаслідок чого неможливо встановити чи здійснювалось транспортування пшениці, ячменю.

Транспортування пшениці, ячменю здійснювалось на машинах: РЕНО НОМЕР_1 причіп НОМЕР_2 , РЕНО НОМЕР_3 причіп НОМЕР_4 , МАН НОМЕР_5 причіп НОМЕР_6 , РЕНО НОМЕР_7 причіп НОМЕР_8 , РЕНО НОМЕР_9 причіп НОМЕР_10 , РЕНО НОМЕР_11 причіп НОМЕР_12 , МАН НОМЕР_13 причіп НОМЕР_14 , МАН НОМЕР_15 ПРИЧІП НОМЕР_16 , ДАФ НОМЕР_17 НТ причіп НОМЕР_18 , МАЗ НОМЕР_19 причіп НОМЕР_20 , ДАФ НОМЕР_21 причіп НОМЕР_22 , Івеко НОМЕР_23 причіп НОМЕР_24 , МАН НОМЕР_25 причіп НОМЕР_6 , РЕНО НОМЕР_26 причіп НОМЕР_27 , РЕНО НОМЕР_28 причіп НОМЕР_29 , ВОЛЬВО НОМЕР_30 причіп НОМЕР_31 , РЕНО НОМЕР_32 причіп НОМЕР_33 , РЕНО НОМЕР_34 причіп НОМЕР_35 , РЕНО НОМЕР_36 причіп НОМЕР_37 , Камаз НОМЕР_38 причіп НОМЕР_39 , РЕНО НОМЕР_40 причіп НОМЕР_41 , РЕНО НОМЕР_47 причіп НОМЕР_42 , ДАФ НОМЕР_43 причіп НОМЕР_44 , ДАФ НОМЕР_45 причіп НОМЕР_46 , які не є власністю ТОВ «СІЄСТА ЛАЙФ». Згідно бази даних «НАІС ДДАІ» МВС України, Регіональний сервісний центр МВС у Харківській області власниками машин та причепів є фізичні особи.

ТОВ «СІЄСТА ЛАЙФ» не відображало суми виплаченої винагороди водіям або власникам транспорту у Формі № 1ДФ «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку» до контролюючого органу за 2019 рік.

Харківським управлінням Офісу ВПП ДПС проведено аналіз баз даних ДПС України та встановлено, що на адресу ТОВ «СІЄСТА ЛАЙФ» не зареєстровано податкових накладних від інших контрагентів з послугами транспортного експедирування, послуг з оренди транспортних засобів, що унеможливлює ідентифікувати особу, яка вказана як перевізник в товарно-транспортих накладних, та як наслідок підтвердити факт перевезення пшениці, ячменю.

Встановлено відсутність трудових ресурсів та активів для здійснення господарської діяльності, відсутність придбання послуг пов`язаних з транспортуванням не підтверджує факт надання транспортних послуг на адресу АТ «ДПЗКУ».

По взаємовідносинах позивача з ТОВ «ОЛДПЕЛ»: відсутність фактів самостійного вирощування кукурудзи, відстуністю ланцюга придбання кукурудзи, (відсутність фактичного виробника/постачальника) та відсутність факту зберігання на зернових складах не підтверджує факт постачання кукурудзи від ТОВ «ОЛДПЕЛ» на АТ «ДПЗКУ» .

Так, досліджуючи господарські взаємовідносини позивача з вказаними вище контрагентами, колегія суддів не заперечує, що на підтвердження здійснення операцій щодо поставки зернових культур позивачем, надані, зокрема, податкові, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, платіжні доручення, банківські виписки, складські квитанції тощо, втім про відсутність фактичного здійснення господарських операцій свідчить сукупність таких обставин, як, зокрема:

відсутність у контрагентів устаткування, а також трудових ресурсів, що необхідно для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємств; у контрагентів позивача та/або контрагентів контрагентів позивача відсутня інформація щодо наявності основних фондів, зокрема: складів, приміщень та будь-якого іншого нерухомого майна, супутніх платежів, що характерні для ведення будь-якої господарської діяльності, в тому числі комунальні платежі, оренда приміщень та паркомісць, послуги зв`язку та ін., матеріально - технічної і технологічної можливості здійснення перевезення (навантаження, розвантаження), тимчасового зберігання відповідних обсягів товару (його фізичного руху) в обмеженні проміжки часу та відсутність даних, що підтверджували б придбання послуг з транспортування, експедирування та оренди складів для зберігання товарів; відсутні договори за участю АТ «ДПЗКУ» щодо складського зберігання зерна на зберігання зерна у зернових складах, докази за надані зерновим складом послуги зберігання (платіжні доручення, виписки банківських установ, прибуткові та видаткові касові ордери, фіскальні чеки тощо), докази переоформлення зерна від одного власника іншому (доручення, заява власника про переоформлення, наказ керівника зернового складу (форма № 16), тощо), докази повернення зерна зі складу після закінчення строку його зберігання для подальшого переміщення чи продажу.

Крім того, за результатом проведеного дослідження руху придбання кукурудзи, пшениці, ячменю по ланцюгу постачання, співставлення звітних документів, податкових декларацій наданих до перевірки та іншої податкової інформації, що надійшла засобами АС «Податковий блок» та за даними Єдиного реєстру податкових накладних не встановлено законного джерела походження товару в кількості, яка реалізована постачальниками на адресу ПАТ «ДПЗКУ», що ставить під сумнів реальність господарських операцій, враховуючи відсутність достатніх трудових ресурсів, недостатності або відсутності землі для вирощування зерна, виробничо-складських приміщень та транспортних засобів, які економічно необхідні для виконання постачання товару у значних об`ємах, свідчить про відсутність необхідних умов для результатів відповідної господарської, економічної діяльності.

Колегія суддів зважає на те, що наявна в інформаційних базах податкового органу інформація не у всіх випадках може бути безумовним свідченням відсутності ресурсів у суб`єктів господарювання, або відсутності факту придбання товарів певними суб`єктами господарювання. Однак, в такому разі у матеріалах справи повинні міститися документи та докази, які в сукупності та взаємозв`язку спростовують відповідну інформацію.

Втім, позивач будучи обізнаним, що відповідач має сумнів щодо контрагентів позивача по ланцюгу, не спростував зазначену інформацію належними доказами.

Надаючи оцінку доводам апелянта про те, що податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, суд апеляційної інстанції виходить з того, що сам факт наявності у позивача податкової накладної та інших облікових документів, виписаних від імені постачальника, не є безумовним доказом реальності господарських операцій з ним, якщо інші обставини свідчать про недостовірність інформації в цих документах. Для податкового обліку значення має саме факт поставки (надання послуг) тим постачальником, який вказаний в первинних документах, наданих платником податків на підтвердження задекларованих сум податкового кредиту.

Превалювання сутності над формою (операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми) як принцип бухгалтерського обліку, що закріплений в статті 4 Закону № 996-XIV, так само характеризує і податковий облік.

У справах, предмет спору в яких стосується правомірності відображення платником податків у бухгалтерському та податковому обліках фінансових показників господарських операцій, які, за висновком контролюючого органу, є фіктивними, сталою є практика правозастосування Верховним Судом, яка, якщо її узагальнити, полягає в тому, що правові наслідки у вигляді виникнення права платника податку на формування податкового кредиту та витрат наступають лише у разі реального (фактичного) вчинення господарських операцій з придбання товарів (робіт, послуг) з метою їх використання у своїй господарській діяльності, що пов`язані з рухом активів, зміною зобов`язань чи власного капіталу платника, та відповідають економічному змісту, відображеному в укладених платником податків господарських договорах, що має підтверджуватись первинними документами відповідно до вимог, встановлених правовими нормами, зокрема й щодо змісту (обов`язкових реквізитів)

Велика Палата Верховного Суду в постанові від 07 липня 2022 року у справі № 160/3364/19 фактично підтвердила такі висновки, зазначивши, що визначальним для вирішення спорів про наявність податкових наслідків за результатами вчинення господарських операцій є дослідження сукупності обставин та первинних документів, які можуть як підтверджувати, так і спростовувати реальність господарських операцій. Саме по собі: лише наявність вироку щодо контрагента платника податків; лише факт порушення кримінального провадження відносно контрагента та отримання під час таких свідчень особи щодо не прийняття участі у створенні і діяльності підприємства; лише податкова інформація щодо контрагентів по ланцюгу постачання; лише незначні помилки в оформленні первинних документів (окремо) - не є самостійними та достатніми підставами для висновку про нереальність господарських операцій. Водночас, у сукупності з іншими обставинами справи наявність або відсутність таких документів чи обставин можуть свідчити на спростування або підтвердження позиції контролюючого органу.

Суд апеляційної інстанції зазначає, що позивачем ані в суді першої та апеляційної інстанції не спростовано відсутність джерела походження товару, документально отриманого від своїх контрагентів, на підставі належних і допустимих доказів.

Отже, встановлені контролюючим органом в ході проведення перевірки обставини дозволяють зробити висновки щодо нереальності господарських операцій, а укладені між AT «ДПЗКУ» та його контрагентами договори не опосередковуються реальним виконанням операцій, які становлять його предмет, оскільки останніми фактично здійснено безпідставне документальне оформлення нереальних господарських операцій з постачання товарів (робіт/послуг), а наявність первинних документів не надає права платнику податків на формування даних податкового обліку в тому разі, якщо зафіксована в первинних документах господарська операція фактично не відбулася.

Таким чином, оцінивши докази в їх сукупності з урахуванням доводів наведених як підприємством так і контролюючим органом, колегія суддів приходить до висновку, що за конкретно встановлених обставин у справі на підставі оцінених доказів, враховуючи правове регулювання спірних правовідносин, податковий орган довів факт необґрунтованості отриманої платником податку податкової вигоди за наслідками господарських операцій із вищевказаними контрагентами, оскільки за спірними операціями оформлювалися лише окремі первинні документи та податкові накладні без фактичного виконання контрагентом обумовлених операцій, чим створювалась видимість реального здійснення господарських операцій та правомірність формування сум податкових вигод, наслідком чого є отримання позивачем необґрунтованої податкової вигоди.

Крім того, відповідно до статті 19 Закону України «Про зерно та ринок зерна в Україні» від 04.07.2002 № 37-IV декларування зерна - діяльність суб`єктів зберігання зерна щодо визначення обсягів зерна, що знаходиться на зберіганні чи зберігається у власних або орендованих зерносховищах. Суб`єкти зберігання зерна несуть відповідальність за повноту і достовірність даних, зазначених у декларації, відповідно до закону.

Статтею 20 Закону № 37-IV визначено, що декларації подаються щомісяця: зерновими складами - щодо обсягів зерна державного продовольчого резерву, державного резервного насіннєвого фонду, іншого зерна, що знаходиться на зберіганні (крім зерна, закладеного до державного матеріального резерву); суб`єктами виробництва зерна - щодо обсягів власного зерна, що зберігається ними у власних або орендованих зерносховищах.

Відповідно до частини першої статті 36 Закону № 37-IV зернові склади зобов`язані вести реєстр зерна, прийнятого на зберігання.

Зважаючи на вказані норми, суд приходить до висновку, що всі обсяги усього без виключення зерна підлягають декларуванню, а належним доказом виконання вказаних вище договорів є дані з Реєстру складських документів на зерно щодо наявності зерна у вказаних товариств - контрагентів позивача.

Натомість, позивачем під час розгляду справи не надано таких доказів наявності у зазначених контрагентів зерна, яке в подальшому було реалізовано позивачу.

Враховуючи вищевикладене, колегія суддів приходить до висновку, що позивачем не підтверджено належними і допустимими доказами реальність господарських взаємовідносин із зазначеними вище товариствами, а висновки контролюючого органу про те, що такі взаємовідносини не мали реального характеру є обґрунтованими, а тому спірні податкові повідомлення-рішення від 28.04.2020 № та від 28.04.2020 № є правомірними та не підлягають скасуванню.

Крім того, судова колегія встановила, що обґрунтовуючи свою позицію апелянтом зроблено витяги абзаців з судових рішень у справах, у яких наведено оцінку того чи іншого аргументу контролюючого органу.

Натомість, у даній справі суд апеляційної інстанції надає вмотивовану оцінку всій сукупності обставин, оскільки надання оцінки кожному окремому аргументу сторони без урахування інших унеможливило б всебічний і об`єктивний розгляд справи.

Також апелянт зазначає, що кожна задокументована спірна господарська операція мала на меті отримання доходу, що є кваліфікуючою ознакою господарської діяльності, що, в свою чергу, на переконання позивача, свідчить про наявність розумної економічної мети (ділової мети) задокументованих господарських операцій.

З цього приводу колегія суддів зазначає, що згідно акту перевірки № 22/28-10-54-07-10/37243279 від 20.03.2020, контрагентами позивача не придбавалися супутні послуги, що пов`язані з вирощуванням сільськогосподарської продукції та не придбавався товар, що був реалізований на адресу АТ «ДПЗКУ», тобто неможливо встановити походження товару. Також відповідачем встановлено, що реалізований на адресу АТ «ДПЗКУ» товар придбавався по ланцюгу постачання у інших контрагентів, які здійснюють перепродаж товарів між собою, а свій податковий кредит формують за рахунок придбання продуктів харчування, запчастини, електротоварів та іншого, що свідчить про пересорт товару (відмінність номенклатури реалізованих та придбаних товарів). Тобто, зазначені операції несуть формальний характер, оформлені лише юридично, без настання реального здійснення операції.

Отже, з урахуванням того, що джерело походження реалізованої на користь позивача сільськогосподарської продукції відсутнє, а позивачем не наведено обґрунтованих доводів щодо економічної та ділової доцільності придбання сільськогосподарської продукції у контрагентів-постачальників, які не є виробниками цієї продукції та якими не надано документів щодо походження сільськогосподарської продукції, суд першої інстанції дійшов правильного висновку про відсутність розумної економічної мети (ділової мети) задокументованих операцій.

На підставі зазначеного, суд апеляційної інстанції вважає, що суд першої інстанції під час розгляду цієї справи об`єктивно, повно та всебічно дослідив обставини, які мають суттєве значення для вирішення справи, дав їм правильну юридичну оцінку і ухвалив законне, обґрунтоване рішення без порушень норм матеріального та процесуального права, доводи апеляційної скарги висновків суду не спростовують, тому рішення суду першої інстанції у цій справі необхідно залишити без змін, а апеляційну скаргу без задоволення.

Згідно зі статті 316 Кодексу адміністративного судочинства України, суд апеляційної інстанції залишає апеляційну скаргу без задоволення, а рішення або ухвалу суду - без змін, якщо визнає, що суд першої інстанції правильно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права.

Керуючись статтями 243, 250, 308, 310, 315, 316, 321, 325, 328 Кодексу адміністративного судочинства України, Шостий апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів

П О С Т А Н О В И В:

Апеляційну скаргу Акціонерного товариства «Державна продовольчо-зернова корпорація України» - залишити без задоволення, а рішення Київського окружного адміністративного суду від 28 липня 2025 року у справі №640/2383/21 - без змін.

Постанова набирає законної сили з дати її прийняття та може бути оскаржена протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення шляхом подачі касаційної скарги безпосередньо до Верховного Суду.

Постанова складена в повному обсязі 24 листопада 2025 року.

Суддя-доповідач О.М.Кузьмишина

Судді І.О.Грибан

О.В.Карпушова