Справа № 620/10829/25
Суддя: Оксана ТИХОНЕНКО
Дата ухвалення: 2025-11-18 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 листопада 2025 року Чернігів Справа № 620/10829/25

Чернігівський окружний адміністративний суд в складі головуючої судді Тихоненко О.М., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

У С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , в якому просить стягнути: в дохід бюджету з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (РНОКПП - НОМЕР_1 . АДРЕСА_1 ) кошти у сумі 35 404,91 (тридцять п`ять тисяч чотириста чотири гривні 91 копійки) гривні для погашення податкового боргу з: з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 23 443,20 грн. на рахунок: UA0025739: отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг мЧернігів/11010500, , банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.); з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 1953,60 грн. на рахунок: UA618999980.0002500!: отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/11011001, , банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.); єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 9448,11 грн. на р/р UA0025739; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг мЧернігів/18050400, , банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.); військового збору, що підлягає сплаті фізичними особами-підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування у розмірі 560.00 грн. на р/р UA0025001: отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/11011700; код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).

Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідач має податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб, з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування та з військового збору, що підлягає сплаті фізичними особами-підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування на загальну суму 35 404,91 грн, однак належні платежі до бюджету не сплачує.

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 01.10.2025 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами. Ухвалою суду надано термін для подачі відзиву на позовну заяву, відповіді на відзив та заперечень.

Вищезазначену ухвалу суду від 01.10.2025 надіслано відповідачу за адресою реєстрації (а.с.7-8). Однак, поштове відправлення не вручено.

Отже, поштове відправлення не вручено з незалежних від суду причин, а тому враховуючи приписи ч. 11 ст. 126 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено таке.

Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 04.10.2023 зареєстрована у встановленому чинним законодавством України порядку, про що до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань внесено відповідний запис та з 04.10.2023 перебуває на обліку як платник податків, що підтверджується матеріалами справи (а.с.7-8).

Як слідує з матеріалів справи відповідач має податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб, з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування та з військового збору, що підлягає сплаті фізичними особами-підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування на загальну суму 35 404,91 грн (а.с.6).

Оскільки податковий борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з відповідним позовом.

Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зважає на таке.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно з пп. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (надалі також Податковий кодекс України) податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України встановлено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України).

Згідно з пп.20.1.34 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючому органу надано право звернення до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 87.11 ст. 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.

Положеннями пункту 38.1 статті 38 ПК України визначено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

За приписами пункту 54.1 статті 54 ПК України платник податків самостійно обчислює суму податкового та / або грошового зобов`язання, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку. Така сума грошового зобов`язання вважається узгодженою.

Як встановлено судом та слідує з матеріалів справи за відповідачем обліковується податковий борг на загальну суму 35404,91 грн:

з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 23443,20 грн (основний платіж);

з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 1953,60 грн (основний платіж);

з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 9448,11 грн (8768,11 грн основний платіж; 680,00 грн - штрафні санкції);

з військового збору, що підлягає сплаті фізичними особами-підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування в розмірі 560,00 грн (основний платіж).

Так, податковий борг з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування підтверджується поданими платником податку податковими деклараціями про майновий стан і доходи: за 2023 рік № від 27.01.2025 (термін сплати 27.01.2025), відповідно до якої відповідачем самостійно визначені податкові зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 10 123,20 грн та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 843,60 грн; за 2024 рік № від 12.02.2025 (термін сплати 12.05.2025), відповідно до якої відповідачем самостійно визначені податкові зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 13 320,00 грн та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 1110,00 грн.

У строк, встановлений статтею 168 та пунктом 16-1 підрозділу 10 розділу XX Перехідні положення ПК України, відповідач узгоджені податкові зобов`язання у повному обсязі не виконав.

Податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб підтверджується: податковою декларацією платника з єдиного податку за півріччя 2024 року № від 27.01.2025, в якій відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання по єдиному податку в загальній сумі 3141,65 грн. У зв`язку з наявною переплатою, не погашеним залишилось зобов`язання в сумі 1 768,11 грн; податковою декларацією з єдиного податку за 2024 рік № від 27.01.2025, в якій відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання по єдиному податку в загальній сумі 4200,00 грн, термін сплати 19.02.2025; податковою декларацією з єдиного податку за 1 квартал 2025 рік № від 12.05.2025, в якій відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання по єдиному податку в загальній сумі 2800,00 грн, термін сплати 20.05.2025.

Відповідачем зазначені податкові зобов`язання не виконані, відповідно загальна сума заборгованості зі сплати по єдиному податку, за вказаними податковими деклараціями становить 8768,11 грн.

Згідно з п. 75.1 ст. 75 ПК України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

На виконання вказаних повноважень та у відповідності до ст. 76 ПК України, посадовими особами Головного управління ДПС у Чернігівській області проведено камеральну перевірку податкової декларації платника єдиного податку - фізичної особи- підприємця. За результатами перевірки складено Акт від 13.02.2025 № 2536/ж5/25-01-24-05 (далі - Акт перевірки). На підставі Акту перевірки винесене податкове повідомлення- рішення № 4886/ж 10/25-01-24-10 від 20.03.2025, відповідно до якого відповідачу нараховані штрафні санкції в розмірі 680,00 грн.

Зазначене податкове повідомлення-рішення надіслане відповідачу з дотриманням вимог п.42.2 статті 42 та п.58.3 ст.58 ПК України (за податковою адресою, рекомендованим листом з повідомленням про вручення), що підтверджується відповідними доказами, однак, були повернуті контролюючому органу з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному п. 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Відповідно до п. 42.5 ст. 42 ПК України у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Суд зазначає, що добросовісний платник податків зобов`язаний забезпечити отримання ним кореспонденції за адресою місцезнаходження (місця проживання), що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців. У разі невиконання цього обов`язку платник не вправі посилатись на неотримання ним документів як на обставину, що звільняє його від настання у зв`язку' з цим негативних для такого платника наслідків.

Як встановлено судом відповідач не сплатив узгоджені грошові зобов`язання у строк, встановлений пунктом 57.3 статті 57 ПК України (протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення).

Податкове повідомлення-рішення з огляду на положення пунктів 56.17 та 56.18 статті 56 ПК України є узгодженим.

Так, податковий борг з військового збору, що підлягає сплаті фізичними особами-підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, підтверджується наступним.

Так, з 1 січня 2025 року набули чинності зміни до Податкового кодексу України, передбачені Законом України від 04 грудня 2024 року №4113-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», згідно яких уточнено порядок сплати військового збору окремими платниками. Вказаними змінами визначено, що ставка військового збору для фізичних осіб підприємців - платників єдиного податку з 01 січня 2025 року становить для третьої групи 1 відсоток від доходу для платників, зазначених у пп.3 п. 1.1 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ (3 група), який обчислюється відповідно до ст. 292 ПКУ.

Згідно з податковою декларацією платника єдиного податку за І квартал 2025 року № від 12.05.2025, відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання з військового збору в загальній сумі 560,00 грн з терміном сплати 20.05.2025.

Таким чином зазначені податкові зобов`язання є узгодженими.

Пунктами 59.1, 59.3, 59.5 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Як слідує з матеріалів справи, позивачем направлена відповідачу податкова вимога від 09.05.2025 № 0-2501, однак борг не сплачено (а.с.28).

Враховуючи те, що податковий борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, суд вважає, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Чернігівській області, які підтверджені належними та допустимими доказами, необхідно задовольнити повністю.

Відповідно до ч. 2 ст. 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Отже, підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути в дохід бюджету з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , кошти у сумі 35 404 (тридцять п`ять тисяч чотириста чотири) грн 91 коп. для погашення податкового боргу з:

податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 23 443,20 грн на рахунок: UA0025739; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг мЧернігів/11010500, , банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);

військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 1953,60 грн на рахунок: UA618999980.00025001; отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/11011001, , банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);

єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 9448,11 грн на р/р UA0025739; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг мЧернігів/18050400, , банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);

військового збору, що підлягає сплаті фізичними особами-підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування у розмірі 560,00 грн. на р/р UA0025001; отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/11011700; код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Позивач: Головне управління ДПС у Чернігівській області, вул. Реміснича, 11, Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП 44094124.

Відповідач: Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 .

Повне судове рішення складено 18.11.2025.

Суддя Оксана ТИХОНЕНКО