Справа № 160/4432/21
Суддя: Голобутовський Роман Зіновійович
Дата ухвалення: 2025-10-20 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
УХВАЛА

20 жовтня 2025 року Справа № 160/4432/21

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Голобутовського Р.З., розглянувши в порядку письмового провадження питання про зупинення провадження у справі №160/4432/21 за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю «ЩЕДРО» до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

ВСТАНОВИВ:

24.03.2021 до Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Товариства з обмеженою відповідальністю «Щедро» до Офісу великих платників податків Державної податкової служби, у якій просило:

- визнати протиправним та скасувати у повному обсязі податкове повідомлення-рішення від 17.12.2020 №279/28-10-50-08 (форма «Р») про збільшення суми грошового зобов`язання з ПДВ на 204117832,50 грн, в.т.ч. за податковими зобов`язаннями - 163294266 грн, за штрафними (фінансовими) санкціями 40823566,50 грн, прийняте Офісом великих платників податків ДПС;

- визнати протиправним та скасувати у повному обсязі податкове повідомлення-рішення від 17.12.2020 №281/28-10-50-08 (форма «В») про зменшення розміру від`ємного значення суми ПДВ: на 15997090 грн (сума завищення від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, та на 23631 грн (сума завищення від`ємного значення, яку зараховано у зменшення суми податкового боргу з ПДВ), прийняте Офісом великих платників податків ДПС.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 29.03.2021 (суддя Захарчук-Борисенко Н.В.) провадження у справі відкрито, справу призначено до розгляду в порядку загального позовного провадження та призначено підготовче засідання.

Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 08.07.2021 (суддя Захарчук-Борисенко Н.В.) позовну заяву Товариства з обмеженою відповідальністю «Щедро» до Офісу великих платників податків Державної податкової служби про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення - задоволено повністю.

Визнано протиправним та скасовано у повному обсязі податкове повідомлення-рішення від 17.12.2020 року № 279/28-10-50-08 (форма «Р») про збільшення суми грошового зобов`язання з ПДВ на 204117832, 50 грн., в.т.ч. за податковими зобов`язаннями - 163294266 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 40823566,50 грн., прийняте Офісом великих платників податків ДПС.

Визнано протиправним та скасовано у повному обсязі податкове повідомлення-рішення від 17.12.2020 року № 281/28-10-50-08 (форма «В») про зменшення розміру від`ємного значення суми ПДВ: на 15997090 грн. (сума завищення від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, та на 23631 грн. (сума завищення від`ємного значення, яку зараховано у зменшення суми податкового боргу з ПДВ), прийняте Офісом великих платників податків ДПС.

Стягнуто на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Щедро» за рахунок бюджетних асигнувань Офісу великих платників податків Державної податкової служби судовий збір у розмірі 22700,00 грн.

Постановою Третього апеляційного адміністративного суду від 16.11.2021 (колегія у складі головуючого - судді Добродняк І.Ю. (доповідач), суддів: Бишевської Н.А., Семененка Я.В.) апеляційну скаргу Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків - залишено без задоволення.

Рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 08 липня 2021 року у справі № 160/4432/21 залишено без змін.

Постановою Верховного Суду від 08.05.2023 (колегія у складі судді-доповідача Дашутіна І.В., суддів: Шишова О.О., Яковенка М.М.) касаційну скаргу Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків - задоволено частково.

Рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 08 липня 2021 року та постанову Третього апеляційного адміністративного суду від 16 листопада 2021 року скасовано.

Справу №160/4432/21 направлено на новий розгляд до Дніпропетровського окружного адміністративного суду.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 30.05.2023 (суддя Ніколайчук С.В.) суддею справу прийнято до свого провадження, призначено до розгляду в порядку загального позовного провадження та призначено підготовче засідання.

Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 12.09.2023 (суддя Ніколайчук С.В.) у задоволенні позовних вимог Товариства з обмеженою відповідальністю «Щедро» до Офісу великих платників податків Державної податкової служби про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення - відмовлено.

Постановою Третього апеляційного адміністративного суду від 23.10.2024 (колегія у складі головуючого - судді Чабаненко С.В. (доповідач), суддів: Білак С.В., Юрко І.В.) апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю «ЩЕДРО» залишено без задоволення.

Рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 12 вересня 2023 року у справі №160/4432/21 залишено без змін.

Постановою Верховного Суду від 16.12.2024 (колегія у складі головуючого Шишова О.О., суддів: Дашутіна І.В., Яковенка М.М.) касаційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю ЩЕДРО» - задоволено частково.

Рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 12 вересня 2023 року та постанову Третього апеляційного адміністративного суду від 23 жовтня 2024 року скасовано.

Справу №160/4432/21 направлено на новий розгляд до Дніпропетровського окружного адміністративного суду.

15.01.2025 до Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшли матеріали адміністративної справи №160/4432/21.

Протоколом автоматизованого розподілу судової справи між суддями, адміністративну справу №160/4432/21 розподілено судді Голобутовському Р.З.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 16.01.2025 адміністративну справу прийнято до свого провадження та призначено до розгляду в порядку загального позовного провадження.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 11.03.2025 клопотання Товариства з обмеженою відповідальністю "ЩЕДРО" про призначення судово-економічної експертизи у справі №160/4432/21 за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю «ЩЕДРО» до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень - задоволено.

Призначено у справі №160/4432/21 судову-економічну експертизу та провадження у справі зупинено на час проведення експертизи, до одержання результатів експертизи.

18.09.2025 до Дніпропетровського окружного адміністративного суду від судового експерта Дніпропетровського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України Чернети О.Є. надійшло клопотання експерта №СЕ-19/104-25/28362-ЕК від 12.09.2025, у якому зазначено, що відповідно до ст. 68 Кодексу адміністративного судочинства України направляє клопотання експерта про надання документів по ТОВ «ЩЕДРО» () (оригінали або копії, завірені відповідним чином), які містять відомості - вихідні дані для вирішення поставлених запитань за період з 01.11.2017 по 31.08.2020, а саме:

- акт документальної планової/позапланової виїзної перевірки податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи ТОВ «ЩЕДРО» за період з 01.11.2017 по 31.08.2020 з додатками, з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на додану вартість;

- довідка з податкового органу про всі відкритті рахунки у банківських установах ТОВ «ЩЕДРО», з зазначенням номерів рахунків, найменування банку, дата відкриття та закриття таких рахунків;

- книгу реєстрації договорів, договори з додатками та угодами до них;

- первинні та розрахункові документи на підтвердження господарських операцій за договорами;

- банківські виписки по рахункам ТОВ «ЩЕДРО»;

- регістри бухгалтерського обліку, по рахунках, на яких відображені господарські операції, згідно укладених договорів;

- податкові накладні та розрахунки коригування до податкових накладних з доданням витягу з Єдиного електронного реєстру податкових накладних;

- інші документи, що мають відношення до справи.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 29.09.2025 провадження у справі №160/4432/21 за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю «ЩЕДРО» до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень - поновлено.

Клопотання судового експерта Дніпропетровського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України Чернети О.Є. - задоволено.

Витребувано у Товариства з обмеженою відповідальністю «ЩЕДРО» та Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків документи зазначені у клопотанні експерта, а саме:

- акт документальної планової/позапланової виїзної перевірки податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи ТОВ «ЩЕДРО» за період з 01.11.2017 по 31.08.2020 з додатками, з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на додану вартість;

- довідку з податкового органу про всі відкритті рахунки у банківських установах ТОВ «ЩЕДРО», з зазначенням номерів рахунків, найменування банку, дата відкриття та закриття таких рахунків;

- книгу реєстрації договорів, договори з додатками та угодами до них;

- первинні та розрахункові документи на підтвердження господарських операцій за договорами;

- банківські виписки по рахункам ТОВ «ЩЕДРО»;

- регістри бухгалтерського обліку, по рахунках, на яких відображені господарські операції, згідно укладених договорів;

- податкові накладні та розрахунки коригування до податкових накладних з доданням витягу з Єдиного електронного реєстру податкових накладних.

У задоволенні іншої частини клопотання - відмовлено.

На виконання вимог ухвали Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 29.09.2025 від Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків та Товариства з обмеженою відповідальністю «ЩЕДРО» 09.10.2025, 10.10.2025 та 13.10.2025 надійшли витребувані документи.

Пунктом 4 ч. 2 ст. 236 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що суд має право зупинити провадження у справі в разі призначення судом експертизи - до одержання її результатів.

З огляду на викладене, оскільки судом розглянуто клопотання експерта, а сторонами надано витребувані експертом докази, суд робить висновок про зупинення провадження у справі та направлення справи до Дніпропетровського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України для продовження експертизи.

Керуючись ст. ст. 236, 248 Кодексу адміністративного судочинства України,

ПОСТАНОВИВ:

Провадження у справі №160/4432/21 за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю «ЩЕДРО» до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень - зупинити на час проведення експертизи, до одержання результатів експертизи.

Матеріали адміністративної справи №160/4432/21 надіслати до Дніпропетровського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України (тупик Будівельний, буд. 1, м. Дніпро, 49033) для продовження експертизи.

Після проведення експертизи матеріали адміністративної справи №160/4432/21, разом із експертним висновком, підлягають поверненню до Дніпропетровського окружного адміністративного суду.

Копію ухвали направити всім сторонам у справі, а також Дніпропетровському науково-дослідному експертно-криміналістичному центру МВС України до виконання.

Ухвала суду набирає законної сили відповідно до вимог ст. 256 Кодексу адміністративного судочинства України, та може бути оскаржена у строки, передбачені ст. ст. 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Р.З. Голобутовський