Справа № 600/3250/25-а
Суддя: Маренич Ігор Володимирович
Дата ухвалення: 2025-10-15 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 жовтня 2025 р. м. Чернівці Справа № 600/3250/25-а

Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Маренича І.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернівецькій області (далі - позивач) звернулося в суд з позовом до ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якому просить:

- стягнути з ОСОБА_1 податковий борг на загальну суму 9724,39 грн, в тому числі до Державного бюджету у сумі - 2168,37 грн., до місцевого бюджету у сумі 7556,02 грн.

В обґрунтування позову позивач зазначає, що за відповідачем рахується податковий борг на загальну суму 9724,39 грн за податковим зобов`язанням: єдиний податок з фізичних осіб, адміністративні штрафи та інші санкції, за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування та військовий збір. Відповідач порушив строки сплати податків, у зв`язку з чим за ним утворилася вказана заборгованість.

Ухвалою Чернівецького окружного адміністративного суду відкрито провадження в адміністративній справі та вирішено здійснити розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін.

Відповідач правом на подання відзиву у встановлений судом строк не скористався. Ухвала про відкриття провадження направлена за адресою державної реєстрації відповідача, однак поштове відправлення повернулося на адресу суду з відміткою поштового зв`язку "адресат відсутній за вказаною адресою".

Частиною 1статті 174 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що ухвала про відкриття провадження у справі постановляється з додержанням вимог статті 126 цього Кодексу, частиною 11 якої визначено, що у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином

Згідно частини 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Враховуючи наведене, ухвала про відкриття провадження у справі вручена відповідачу належним чином, однак відзив ним не подано, за таких обставин, керуючись частиною 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України, справа підлягає вирішенню за наявними в ній матеріалами.

Дослідивши письмові докази по справі, суд встановив наступне.

Відповідно до розрахунку податкової заборгованості у відповідача наявний податковий борг на загальну суму 9724,39 грн, що підтверджується матеріалами справи.

Дослідженням розрахунку податкового боргу судом встановлено, що за відповідачем рахується заборгованість по єдиному податку з фізичних осіб, який виник на підставі нарахованого єдиного податку 2 групи (заява про застосування спрощеної системи оподаткування №9061/ФОП від 02.03.2020 р.), у сумі 3800,00 грн.

На підставі пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, пп.75.1.2 п.75.1 ст.75 пп.78.1.7 п.78.1 ст.78, ст.79, п.82.2 ст.82 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-УІ, п.2 ч.1 ст.13 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування", Закону України "Про внесення змін до Податкового Кодексу України та інших законів щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану" від 12.05.2022 року № 2260-ІХ, наказу ГУ ДПС у Чернівецькій області № 622-п від 14.06.2022 р. посадовими особами позивача, проведена документальна позапланова невиїзна перевірка діяльності платника податків-фізичної особи ОСОБА_1 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, дотримання норм законодавства щодо ввезення, виробництва чи реалізації підакцизних товарів за періоди з 25.09.2017 по 16.10.2018, з 19.10.2018 по 29.08.2019, з 30.01.2020 по 29.04.2021 з питань обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за періоди з 25.09.2017 по 16.10.2018, з 19.10.2018 по 29.08.2019, з 30.01.2020 по 29.04.2021.

Перевіркою встановлено наступні порушення:

- п. 294.1. ст. 294, п.296.3 ст.296 Податкового Кодексу України в частині неподання платником податків - фізичною особою ОСОБА_1 до контролюючого органу податкової декларації платника єдиного податку за І квартал 2020 року;

- п.п. 164.1.1, п.п. 164.1.3 п.164.1 ст.164, п. 177.1, п. 177.2, п.п. 177.4.1, п.п. 177.4.2, п.п. 177.4.4, п.177.4 ст.177 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) встановлено умисне заниження податкових зобов`язань по податку з доходів фізичних осіб від здійснення господарської діяльності всього на суму 3314,58 грн, а саме за 2018 у сумі 828,59 грн, за 2019 у сумі 2485,99 грн;

- пп. 1.2, 1.4 п.16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI, зі змінами та доповненнями, з урахуванням змін, внесених Законом №71-ІІІ Про внесення змін до Податкового Кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи від 28.12.2014 р. не нараховано та не утримано військовий збір з оподатковуваного (чистого доходу) за період з 01.01.2019 р. по 17.04.2024 р. на загальну суму 60330,30 грн.;

- пп. 1.2, 1.4 п.16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755- VI (із змінами та доповненнями ), з урахуванням змін, внесених Законом №71-ІІІ Про внесення змін до Податкового Кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи від 28.12.2014 р. не нараховано та не утримано військовий збір з оподатковуваного доходу на загальну суму 276,21грн.;

- п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями) - а саме платником податків - фізичною особою ОСОБА_1 не представлено для проведення перевірки первинні бухгалтерські документи, регістри бухгалтерського обліку, інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законом.

За результатами виявлених порушень, відповідачем прийнято наступні рішення:

- податкове повідомлення-рішення форми "Р" №00000/2960/Ж10/24-13-07-09-06 від 12.08.2022 р., яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 4143,23 грн;

- податкове повідомлення-рішення форми "Р" №00000/2961/Ж10/24-13-07-09-06 від 12.08.2022 р., яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 345,26 грн;

- податкове повідомлення-рішення форми "ПС" №00000/2962/Ж10/24-13-07-09-06 від 12.08.2022 р., яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем єдиний податок з фізичних осіб у сумі 340,00 грн;

- податкове повідомлення-рішення форми "ПС" №00000/2963/Ж10/24-13-07-09-06 від 12.08.2022 р., яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем єадміністративні штрафи та інші санкції у сумі 1020,00 грн.

Окрім того відповідачу нараховано пеню.

Зазначені податкові повідомлення - рішення було направлено на адресу відповідача, та вручені останньому, що підтверджується повідомлення про вручення поштового відправлення.

У зв`язку із наявністю податкового боргу позивачу було виставлено податкову вимогу форми "Ф" від 19.05.2021 року №0-2406, яку було направлено засобами поштового зв`язку рекомендованим листом із повідомленням про вручення, однак повернулось на адресу позивача у зв`язку з тим, що адресат відсутній за вказаною адресою.

Таким чином, станом на дату подання позову відповідач має узгоджений податковий борг на суму 9724,39 грн.

Надаючи оцінку вказаним правовідносинам, суд зазначає наступне.

Відповідно до частини 2 статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Статтями 67 та 68 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції України та законів України.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України (далі - ПК України).

Відповідно до п. 6.1 ст. 6 ПК України, податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Пунктом 8.1 та п. 8.3 ст. 8 ПК України встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори.

Підпунктом 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (п.п. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України визначено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень (п. 41.2 ст. 41 ПК України).

У відповідності до п.п. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 ПК України, контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо гідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Із матеріалів справи вбачається, що Головним управлінням ДПС в Чернівецькій області винесено податкові повідомлення - рішення, а саме :

- податкове повідомлення-рішення форми "Р" №00000/2960/Ж10/24-13-07-09-06 від 12.08.2022 р., яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 4143,23 грн;

- податкове повідомлення-рішення форми "Р" №00000/2961/Ж10/24-13-07-09-06 від 12.08.2022 р., яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 345,26 грн;

- податкове повідомлення-рішення форми "ПС" №00000/2962/Ж10/24-13-07-09-06 від 12.08.2022 р., яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем єдиний податок з фізичних осіб у сумі 340,00 грн;

- податкове повідомлення-рішення форми "ПС" №00000/2963/Ж10/24-13-07-09-06 від 12.08.2022 р., яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем адміністративні штрафи та інші санкції у сумі 1020,00 грн.

Окрім того відповідачу нараховано пеню.

Зазначені податкові повідомлення - рішення було направлено на адресу відповідача та вручені останньому, що підтверджується повідомлення про вручення поштового відправлення. Враховуючи викладене, суд доходить висновку, що борг за податковим повідомленням-рішенням є узгодженим.

Таким чином, відповідно до розрахунку загальна сума податкового боргу відповідача складає 9724,39 грн.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Пунктом 59.1 статті 59 ПК України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно п.59.5 ст.59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

У зв`язку із наявністю податкового боргу відповідачу було виставлено податкову вимогу форми "Ф" від 19.05.2021 року №0-2406, яку було направлено засобами поштового зв`язку рекомендованим листом із повідомленням про вручення, однак повернулось на адресу позивача у зв`язку з тим, що адресат відсутній за вказаною адресою.

Суд зазначає, що з моменту направлення вимоги борг не переривався та на час розгляду справи не сплачений, що підтверджується карткою особового рахунку.

Доказів самостійної сплати податкового боргу матеріали справи не містять, а відтак сума заборгованості у розмірі 9724,39 грн перед бюджетом є узгодженою та підлягає сплаті.

Згідно з п.87.11 ст.87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Таким чином, відповідач має податковий борг перед бюджетом у розмірі 9724,39 грн, який на час розгляду справи не сплачений.

Беручи до уваги те, що заявлену до стягнення суму податкового боргу у встановлені законодавством строки до бюджету не сплатив, наявність у відповідача податкового боргу підтверджується матеріалами справи, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог та доцільність задоволення позову повністю.

Відповідно до частини 2 статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведення експертиз. За відсутності вказаних витрат, суд не вирішує питання про їх стягнення.

Керуючись статтями 241 - 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд-

В И Р І Ш И В:

1. Адміністративний позов задовольнити.

2. Стягнути з ОСОБА_1 податковий борг на загальну суму 9724,39 грн, в тому числі до Державного бюджету у сумі - 2168,37 грн., до місцевого бюджету у сумі 7556,02 грн.

У відповідності до статей 255, 293, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України рішення може бути оскаржене до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Повне найменування учасників процесу:

Позивач - Головне управління ДПС у Чернівецькій області (вул. Героїв Майдану, 200 А, м. Чернівці, 58006, Код );

Відповідач - ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ).

Суддя І.В. Маренич