Справа № 200/7066/25
Суддя: Буряк І.В.
Дата ухвалення: 2025-10-16 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Донецький окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16 жовтня 2025 року Справа№200/7066/25

Суддя Донецького окружного адміністративного суду Буряк І.В., розглянувши у порядку спрощеного позовного провадження у письмовому провадженні позовну заяву Головного управління ДПС у Донецькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю «СИНТОН ТРЕЙД» про стягнення податкового боргу,

УСТАНОВИЛА:

Головне управління ДПС у Донецькій області (далі позивач, ГУ ДПС у Донецькій області) звернулось до Донецького окружного адміністративного суду із позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «СИНТОН ТРЕЙД» (далі ? відповідач, Товариство) про стягнення податкового боргу у загальному розмірі 271 692,97 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначено про наявність у відповідача податкового боргу у загальному розмірі 271 692,97 грн. Вказаний податковий борг є узгодженим, проте самостійно не погашений. Відповідачу у порядку та у строки, передбачені ПК України, направлена податкова вимога, проте податковий борг у визначені строки Товариством не сплачено, що є підставою для звернення до суду із відповідним позовом.

Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду від 16.09.2025 відкрито спрощене позовне провадження у справі та вирішено здійснювати її розгляд без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами.

Вказана ухвала доставлена до електронного кабінету відповідача 19.09.2025.

Відзиву на позовну заяву відповідачем не надано, що розгляду справи не перешкоджає. Справа розглянута на підставі наявних матеріалів. (ч. 6 ст. 162 КАС України).

Судом установлені такі фактичні обставини у справі.

Товариство є юридичною особою, зареєстровано в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців 09.10.2014 за № 00064003, , податкова адреса: 84122, Донецька область, Краматорський район, м. Слов`янськ, вул. Банківська, буд. 71.

Товариство перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Донецькій області, Краматорська ДПІ, як платник податків за основним місцем обліку з 02.01.2025, попереднє місце обліку - Головне управління ДПС у Харківській області.

За відповідачем на момент звернення із позовом рахується податковий борг, який виник після 24.02.2022 та раніше не був заявлений до суду у розмірі 271 692,97 грн з причини несплати грошових зобов`язань, нарахованих платником самостійно, у тому числі несплати грошового зобов`язання, нарахованого у зв`язку із виправленням платником самостійно виявлених помилок та несплати грошових зобов`язань нарахованих податковим органом за результатами актів камеральної перевірки, а також нарахованої пені, у тому числі:

податок на додану вартість у сумі 263 668,00 грн, а саме:

1 020,00 грн - донараховано штрафні санкції в поточному році за актом перевірки, податкове повідомлення-рішення (форма «ПС») від 09.01.2025 № 000/934/0414, у зв`язку з поданням уточнюючої звітності залишок несплаченої суми складає 82,94 грн.

23 грн - нараховано пені ІКП (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)), Розрахунок пені на суму грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки з 24.01.2025 по 28.01.2025 на податкове повідомлення-рішення (форма «ПС») від 09.01.2025 № 000/934/0414;

552,00 грн - нараховано ПДВ по Уточнюючому розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок від 04.02.2025 № ;

83 054,00 грн - нараховано ПДВ по Уточнюючому розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок від 04.02.2025 № ;

1 020,00 грн - донараховано штрафні санкції в поточному році за актом перевірки, податкове повідомлення-рішення (форма «ПС») від 31.01.2025 № 00/4350/0414;

542,80 грн - донараховано штрафні санкції за актом поточного року, податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») від 05.02.2025 № 00/4926/04-14;

17 023,03 грн - донараховано штрафні санкції за актом поточного року, податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») від 05.02.2025 № 00/4927/04-14;

1 020,00 грн - донараховано штрафні санкції в поточному році за актом перевірки, податкове повідомлення-рішення (форма «ПС») від 25.02.2025 № 830/05-99-0404/3943504;

158 919,00 грн - нараховано ПДВ по Уточнюючому розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок від 17.03.2025 № , термін сплати 17.03.2025;

1 020,00 грн - донараховано штрафні санкції в поточному році за актом перевірки, податкове повідомлення-рішення (форма «ПС») від 11.04.2025 № 1972/05-99-04-04;

432,00 грн - донараховано штрафні санкції за актом поточного року, податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») від 06.05.2025 № 2470/05-99-04-04/39435043.

Податок на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства (код класифікації доходів бюджету 11021000), у сумі 5 984,97 грн, а саме:

99,97 грн - донараховано штрафні санкції за актом поточного року, податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») від 16.10.2024 № 0/58632/0416;

4 865,00 грн - нараховано платником самостійно основного платежу за рік, податкова декларація з податку на прибуток підприємств від 20.03.2025 № , термін сплати 20.03.2025;

1 020,00 грн - донараховано штрафні санкції за актом перевірки поточного року, податкове повідомлення-рішення (форма «ПС») від 24.04.2025 № 2199/05-99-0404/39435043.

Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (код класифікації доходів бюджету 11010100), у сумі 2 040,00 грн, а саме:

1 020,00 грн - донараховано штрафні санкції за актом поточного року, податкове повідомлення-рішення (форма «ПС») від 27.08.2024 № , термін сплати 02.10.2024;

1 020,00 грн - донараховано штрафні санкції за актом поточного року, податкове повідомлення-рішення (форма «ПС») від 29.07.2025 № 4613/05-99-24-01/39435043.

Перелічені податкові повідомлення-рішення відповідно до п. 42.4 ст. 42 ПК України направлено й доставлено до електронного кабінету платника.

Вказані податкові повідомлення-рішення не оскаржувались платником та не відкликались податковим органом.

У зв`язку з несплатою Товариством узгоджених податкових зобов`язань, ГУ ДПС у Харківській області було сформовано податкову вимогу форми «Ю» від 05.11.2024 № 0-2040, яку відповідно до п. 42.4 ст. 42 глави 1 розділу II ПК України та у зв`язку з наданням ТОВ «СИНТОН ТРЕЙД» заяви про бажання отримувати документи через Електронний кабінет від 03.01.2024 № , було направлено та доставлено в Електронний кабінет платника 05.11.2024.

Вказана податкова вимога не була оскаржена та не відкликалась.

На день розгляду справи сума наведеного вище податкового боргу відповідачем не погашена, що підтверджується ІКП платника.

Надані у справі письмові докази, перелічені вище, досліджені судом у порядку ст. 211 КАС України.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з такого.

Відповідно до статті 67 Конституції України та підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16, пункту 36.1 статті 36 ПК України на відповідача покладений обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно з п. 38.1 ст. 38 ПК України, виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Пункт 57.3. ст. 57 ПК України. У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Водночас, постановах Верховного Суду від 31.08.2018 справа № 826/14195/16 та від 23.05.2019 справа № 807/2011/16, зокрема, зазначено: «Оскільки предметом позову у даній справі є стягнення з відповідача несплаченого податкового боргу, то предметом доказування у даній справі є обставини, які свідчать про наявність підстав, з якими закон пов`язує можливість стягнення податкового боргу в судовому порядку; встановлення факту його сплати в добровільному порядку або встановлення відсутності такого факту, перевірка вжиття контролюючим органом заходів щодо стягнення податкового боргу на підставі, в черговості, та за рахунок платежів, встановлених Податковим кодексом України, тощо».

Статтею 42 ПК України встановлено порядок листування з платником податків.

Відповідно до п. 42.1. ст. 42 ПК України податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу.

Пунктом 42.2 ПК України передбачено, що документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Судом встановлено, що податкова вимога форми форми «Ю» від 05.11.2024 № 0-2040, яку відповідно до п. 42.4 ст. 42 глави 1 розділу II ПК України та у зв`язку з наданням ТОВ «СИНТОН ТРЕЙД» заяви про бажання отримувати документи через Електронний кабінет від 03.01.2024 № , було направлено та доставлено в Електронний кабінет платника 05.11.2024.

Верховним Судом у постанові від 20.10.2020 справа №140/30/20 викладено такий правовий висновок: «Аналіз податкового законодавства свідчить про те, що податкова вимога повинна бути надіслана за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням. Додаткових вимог до надсилання податкової вимоги (зокрема, зазначення в рекомендованому повідомленні про вручення поштового відправлення реквізитів документа, що надсилається) податкове законодавство не містить. … В той же час суд звертає увагу на тому, що жодна норма податкового законодавства не зобов`язує податковий орган здійснювати заходи для з`ясування причин невручення податкової вимоги, чи для вжиття додаткових заходів (як-то електронні засоби зв`язку, кур`єрська доставка і т.д.) щодо вручення податкової вимоги. Відтак зазначений вище висновок суду апеляційної інстанції не ґрунтується на жодній нормі законодавства. … При вирішенні спорів щодо стягнення боргу, зокрема якщо предметом спору є факт надсилання податкової вимоги, суди повинні враховувати, що, обов`язок доведення відповідних обставин у спорах між особою та суб`єктом владних повноважень покладається на суб`єкта владних повноважень. … У разі надання контролюючим органом доказів, які в сукупності з іншими доказами у справі свідчать, що податковим органом надіслано податкову вимогу в порядку встановленому законом, платник податків має спростовувати ці доводи.».

Стаття 59 ПК України.

59.1. У разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

59.3. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

59.4. Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до п. 14.1.175 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Станом на день розгляду справи суду не надано доказів погашення відповідачем в добровільному порядку податкового боргу, що є предметом даного позову.

Відповідно до п.п. 20.1.28 та 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право стягувати з банків та інших фінансових установ пеню за несвоєчасне виконання ними рішень суду та доручень платників податків про сплату податків, зборів, платежів; звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. (п. 95.2 ст. 95 ПК України)

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. (п. 95.3 ст. 95 ПК України)

Відтак, виходячи з вимог ст. 95 ПК України, податкова заборгованість платників податків стягується контролюючим органом на підставі рішення суду шляхом: стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платника податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та за рахунок реалізації майна платника податків, що перебуває у податковій заставі; стягнення коштів за рахунок готівки, що належить платнику податків. При цьому, право на звернення з позовом про стягнення податкового боргу з платника податків виникає у контролюючого органу через 30 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Таким чином, враховуючи наявність у відповідача податкового боргу, підтвердженого наданими позивачем доказами, та у зв`язку з закінченням встановленого законом строку з дня надіслання відповідачу податкової вимоги, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню у повному обсязі.

Відповідно вимог ч. 2 ст. 139 КАС України, судові витрати розподілу не підлягають.

Керуючись статтями 2, 5-10, 20, 22, 25, 72-76, 90, 132, 139, 143, 241-246, 250, 251, 255, 295, 297 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позовну заяву Головного управління ДПС у Донецькій області (вул. Італійська, 59, м. Маріуполь, Донецька обл., 87515, ЄДРПОУ ВП: 44070187) до Товариства з обмеженою відповідальністю «СИНТОН ТРЕЙД» (84122, Донецька область, Краматорський район, м. Слов`янськ, вул. Банківська, буд. 71, ) про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «СИНТОН ТРЕЙД» () до бюджету кошти з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, у розмірі суми податкового боргу 271 692 (двісті сімдесят одна тисяча шістсот дев`яносто дві) грн, 97 коп., а саме:

- податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код класифікації доходів бюджету 14010100), у сумі 263 668,00 грн;

- податок на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства (код класифікації доходів бюджету 11021000), у сумі 5 984,97 грн;

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (код класифікації доходів бюджету 11010100), у сумі 2 040,00 гривень.

Рішення суду першої інстанції набирає законної сили у строк та порядок визначений ст.255 КАС України.

Рішення суду першої інстанції оскаржується у строк та порядок встановлений ст.ст.292, 295, 297 КАС України.

Повний текст рішення суду складено 16.10.2025.

Суддя І.В. Буряк