Справа № 260/1692/25
Суддя: Гебеш С.А.
Дата ухвалення: 2025-10-14 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЗАКАРПАТСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

і м е н е м У к р а ї н и

14 жовтня 2025 року м. Ужгород№ 260/1692/25
Закарпатський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Гебеш С.А., розглянувши у порядку письмового провадження за правилами спрощеного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління Державної податкової служби у Закарпатській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

Позивач - Головне управління Державної податкової служби у Закарпатській області звернулося до Закарпатського окружного адміністративного суду з позовною заявою до ОСОБА_1 про стягнення несплаченої заборгованості в міжнародних правовідносинах перед бюджетом іноземної держави Румунії у розмірі 28288246,00 RON (Румунський лей) (254166431,64 грн у еквіваленті національної валюти згідно отриманого запиту).

Позовні вимоги мотивовані наявністю у відповідача податкового боргу в міжнародних правовідносинах перед бюджетом іноземної держави Румунії в загальному розмірі 248051,70 грн.

На виконання вимог частини 3 статті 171 Кодексу адміністративного судочинства України, головуючим суддею отримано відповідь №1210776 від 19.03.2025 року з Єдиного державного демографічного реєстру, яким встановлено місце реєстрації відповідача за адресою: вул. Головна, буд. 16, с. Мочола, Берегівський район, Закарпатська область.

Ухвалою Закарпатського окружного адміністративного суду від 19.03.2025 року відкрито спрощене позовне провадження без виклику сторін.

Вказана ухвала про відкриття провадження направлено на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, однак повернулася на адресу суду відповідно до довідки Ф.119 "адресат відсутній за вказаною адресою".

У відповідності до частини 11 статті 126 КАС України у разі повернення поштового відправлення, яке не вручене адресату з незалежних від суду причин, вважається, що останнє вручене належним чином. Заяв чи клопотань відповідач суду не подав, правом на подання відзиву на позов, у встановлений судом строк, не скористався. Також відповідачем не повідомлено суд про поважність причин ненадання такого відзиву.

Частиною 5 ст. 262 КАС України визначено, що суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

З огляду на викладене вище та відсутність клопотань сторін про розгляду справи у судовому засіданні, справа розглядається в порядку спрощеного провадження без проведення судового засідання та виклику осіб, які беруть участь у справі, на підставі наявних у справі матеріалів.

Фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється відповідно до вимог ч. 4 ст. 229 КАС України.

Розглянувши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов наступних висновків.

Національна агенція з податкового адміністрування при Міністерстві фінансів Румунії звернулось із листом від 05.11.2024 №A.VAD 3872 та запитом №RO_UA_OECD38478SM_rrrrrrrrrrrr_20241022_b_RR (далі - Запит) до Державної податкової служби України (далі - ДПС) про стягнення податкової заборгованості з відповідача на загальну суму 28 288 246,00 RON (254 166 431,64 грн конвертовано згідно запиту).

ДПС у свою чергу листом від 07.01.2025 року №410/7/99-00-13-01-07 направила указаний запит з додатками за належністю до Головного управління ДПС у Закарпатській області.

Як вбачається із матеріалів справи, згідно отриманого запиту, Національна агенція з податкового адміністрування при Міністерстві фінансів Румунії, як запитуючий орган, звернувся на підставі стаття 11 Конвенції про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах від 25.01.1988 року затверджену Законом України №677-VI від 17.12.2008 (далі - Конвенція) до ДПС, як запитуваного органу з проханням у стягненні з боржника як відповідача заборгованості на загальну суму 28 288 246,00 RON (254166431,64 грн згідно запиту) з яких:

підсумкова основна сума боргу з податку на додану вартість у розмірі 22467758,00 RON (201 870 058,61 грн конвертовано згідно запиту);

підсумкова сума відсотків до дати за день до надсилання запиту у розмірі 5820488,00 RON (52 296 373,04 грн конвертовано згідно запиту).

Так, указана заборгованість сформована на підставі рішення в цивільних справах №396/25.02.2021, винесеного Клузьким спеціальним судом, за яким боржник ОСОБА_2 був зобов`язаний сплати суму 28288246,00 RON, що представляла собою зобов`язання компанії-боржника Csaben TradeMax SRL. Так, дата встановлення вимоги 25.02.2021 року. Примусове виконання можливе з 07.04.2021 року. Дата закінчення строку давності 31.12.2026 року. Згідно указаного запиту сума за даною вимогою у розмірі 28 288 246,00 RON вважається досі не сплаченою відповідачем. Указані документи були долучені до листа Національної агенції з податкового адміністрування при Міністерстві фінансів Румунії від 05.11.2024 №A.VAD 3872 на підтвердження боргу.

Головне управління з урахування наведених положень статей 11,17 Конвенції та статті 104 ПК України (щодо надіслання платнику податків повідомлення у міжнародних правовідносинах), статті 105 ПК України (щодо права на оскарження рішення про визначення податкового боргу), статті 107 ПК України (примусового стягнення податкового боргу у судовому порядку, у разі несплати самостійно податкового боргу) засобами поштового зв`язку направило відповідачу 22.01.2025 року листа повідомлення № 1055/6/07-16-13-01-07 від 21.01.2025 року та долучено до такого запит від Національної агенції з податкового адміністрування при Міністерстві фінансів Румунії запитом №RO_UA_OECD38478SM_rrrrrrrrrrrr_20241022_b_RR з додатками в т.ч. з неофіційним перекладом.

Поштове відправлення №020 разом з указаними документами повернулось згідно довідки Ф.20 та печатки 28.01.2025 року, разом з тим, на підставі статті 42 ПК України таке вважається належним чином вручено платнику.

На виконання вимог пункту 104.3. статті 104 та пункту 107.1. статті 107 Податкового кодексу України, податковим органом проведено перерахунок податкового боргу в міжнародних правовідносинах.

Станом на 22.01.2025 року (на дату надіслання повідомлення платнику) податкова заборгованість згідно перерахунку у гривні за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, визначеним Національним банком України становила 248 051 142,70 грн (28 288 246,00 RON х 8,7687) в т.ч. за підсумковою основною сумою боргу з податку на додану вартість у розмірі 197 013 029,57 грн (22 467 758,00 RON х 8,7687) та підсумковою сумою відсотків до дати за день до надсилання запиту у розмірі 51 038 113,13 грн (5 820 488,00 RON х 8,7687).

Станом на день подання позовної заяви відповідач добровільно не сплатив суму податкового боргу в міжнародних правовідносинах у розмірі 28 288 246,00 RON, що становить 248 051 142,70 грн за курсом Національного Банку України, що стало підставою для звернення до суду з цим позовом.

Так, відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України, який, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Підпунктом 14.1.38. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України визначено, що грошове зобов`язання в міжнародних правовідносинах це зобов`язання платника податків сплатити до бюджету іноземної держави відповідну суму коштів у порядку та строки, визначені законодавством такої іноземної держави.

Згідно підпункту 14.1.154. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України податковий борг в міжнародних правовідносинах - грошове зобов`язання з урахуванням штрафних санкцій, пені за їх наявності та витрат, пов`язаних з його стягненням, несплачене в установлений строк, що на підставі відповідного документа іноземної держави є предметом стягнення, яке може бути звернуто відповідно до міжнародного договору України.

Порядок надання допомоги у стягненні податкового боргу в міжнародних правовідносинах регламентовано статтею 104 Податкового кодексу України.

Так, відповідно до пункту 104.1. статті 104 Податкового кодексу України надання допомоги у стягненні податкового боргу в міжнародних правовідносинах, за міжнародними договорами України, здійснюється в порядку, передбаченому цим Кодексом, з урахуванням визначених цією статтею особливостей.

Законом України від 17.12.2008 за № 677-VI ратифіковано Конвенцію про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах від 25.01.1988, яка набрала чинності для України 01.07.2009 (надалі Конвенція).

Згідно з статтею 1 Конвенції про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах сторони з урахуванням положень глави IV надають одна одній адміністративну допомогу в податкових справах. Така допомога може включати у відповідних випадках заходи, яких уживають судові органи.

Така адміністративна допомога передбачає:

a) обмін інформацією, зокрема одночасні податкові перевірки та участь у податкових перевірках за кордоном;

b) допомогу в стягненні податків, зокрема заходи зі збереження суми податків; та

c) вручення документів.

Сторона надає адміністративну допомогу незалежно від того, що відповідна особа є резидентом або громадянином Сторони чи будь-якої іншої держави.

Стягнення податкової заборгованості регламентовано статтею 11 Конвенції. Відповідно до пункту 1 статті 11 Конвенції на прохання запитуючої держави запитувана держава з урахуванням положень статей 14 й 15 вживає необхідних заходів для стягнення податкової заборгованості, належної до сплати першій державі, ніби ця заборгованість, виникла в запитуваній державі.

Згідно з пунктом 2 статті 11 Конвенції положення пункту 1 застосовуються лише до податкової заборгованості, яка є предметом документа, що дозволяє примусове стягнення заборгованості в запитуючій державі, та, якщо відповідні Сторони не домовилися про інше, яка не оспорюється. Проте, якщо заборгованість, лічиться за особою, яка не є резидентом запитуючої держави, застосовується лише пункт 1, коли відповідні Сторони не домовилися про інше, у випадках, коли заборгованість не може більше оспорюватися.

Пунктом 3 статті 11 Конвенції зобов`язання надавати допомогу в стягненні податкової заборгованості стосовно померлої особи чи її майна обмежується вартістю цього майна чи власності, набутої кожним бенефіціаром майна, залежно від того, чи повинна заборгованість стягуватися з майна чи з бенефіціарів такого майна.

Відповідно до пункту статті 13 Конвенції до прохання про надання адміністративної допомоги згідно із цим розділом додаються:

a) заява про те, що заборгованість стосується податку, до якого застосовується ця Конвенція, та, у випадку стягнення, про те, що з урахуванням пункту 2 статті 11 заборгованість не оспорюється або не може оспорюватися;

b) офіційна копія документа, що дозволяє примусове стягнення заборгованості в запитуючій державі; та

c) будь-який інший документ, необхідний для здійснення стягнення чи заходів зі збереження суми податків.

Згідно з пунктом 2 статті 13 Конвенції документ, що дозволяє примусове стягнення в запитуючій державі, у відповідних випадках і згідно з положеннями, чинними в запитуваній державі, приймається, визнається, доповнюється або замінюється якнайскоріше від дати отримання прохання про надання допомоги документом, що дозволяє примусове стягнення в запитуваній державі.

Пунктом 14.1.53. пункту 14.1. статі 14 Податкового кодексу України визначено, що документ іноземної держави, за яким здійснюється стягнення суми податкового боргу в міжнародних правовідносинах - рішення компетентного органу іноземної держави про нарахування податкового боргу до бюджету такої держави, що на запит зазначеного компетентного органу відповідно до міжнародного договору України підлягає виконанню на території України.

Згідно з пунктом 104.2. статті 104 Податкового кодексу України контролюючий орган після отримання документа іноземної держави, за яким здійснюється стягнення суми податкового боргу в міжнародних правовідносинах, у тридцятиденний строк визначає відповідність такого документа міжнародним договорам України. У разі невідповідності такого документа повертає його компетентному органу іноземної держави. Якщо зазначений документ визнано таким, що відповідає міжнародним договорам України, контролюючий орган надсилає платнику податків податкове повідомлення в міжнародних правовідносинах у порядку, передбаченому статтею 42 цього Кодексу.

Пунктом 104.3 статті 104 Податкового кодексу України визначено, що податковий борг в міжнародних правовідносинах перераховується у гривні за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, визначеним Національним банком України на день надсилання такому платнику податків податкового повідомлення.

Відповідно до підпункту 14.1.158. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України податкове повідомлення в міжнародних правовідносинах це письмове повідомлення контролюючого органу про обов`язок платника податків сплатити суму грошового зобов`язання, визначену документом іноземної держави, за яким здійснюється погашення такої суми грошового зобов`язання відповідно до міжнародного договору України.

Підпунктами 14.1.38, 14.1.154 пункту 14.1 статті 14 ГІК України визначено, що грошове зобов`язання в міжнародних правовідносинах - зобов`язання платника податків сплатити до бюджету іноземної держави відповідну суму коштів у порядку та строки, визначені законодавством такої іноземної держави; податковий борг в міжнародних правовідносинах - грошове зобов`язання з урахуванням штрафних санкцій, пені за їх наявності та витрат, пов`язаних з його стягненням, надіслане в установлений строк, що на підставі відповідного документа іноземної держави є предметом стягнення, яке може бути звернуто відповідно до міжнародного договору України.

Вручення документів регламентована статтею 17 Конвенції.

Так, відповідно до пункту 1 статті 17 Конвенції на прохання запитуючої держави запитувана держава вручає адресату документи, зокрема ті, які стосуються судових рішень, що надсилаються запитуючою державою та стосуються податку, до якого застосовується ця Конвенція.

Пунктом 2 статті 17 Конвенції запитувана держава здійснює вручення документів:

a) у спосіб, установлений її внутрішнім законодавством для вручення документів суттєво подібного характеру;

b) настільки, наскільки це можливо, у конкретний спосіб, про який попросила запитуюча держава, або в спосіб, який найбільше схожий на такий спосіб і передбачений її законодавством.

Згідно з пунктом 3 статті 17 Конвенції будь-яка Сторона може здійснювати вручення документів особі, яка знаходиться на території іншої Сторони, безпосередньо поштою.

Відповідно до пункту 4 статті 17 Конвенції ніщо в цій Конвенції не тлумачиться як таке, що робить не дійсним будь-яке вручення документів Стороною відповідно до її законодавства.

Пунктом 5 статті 17 Конвенції визначено, що коли документ вручається відповідно до цієї статті, додання його перекладу не є обов`язковим. Проте у випадках, коли відомо, що адресат не розуміє мови, якою складено цей документ, запитувана держава вживає заходів для забезпечення його перекладу або підготовки його стислого викладу своєю офіційною мовою або однією зі своїх офіційних мов. Вона може також звернутися до запитуючої держави з проханням забезпечити або переклад документа, або додання до нього його стислого викладу однією з офіційних мов запитуваної держави, Ради Європи чи ОЕСР.

Узгодження суми податкового боргу в міжнародних правовідносинах визначено статтею 105 Податкового кодексу України.

Так, згідно з пунктом 105.1. статті 105 Податкового кодексу України у разі якщо платник податків вважає, що податковий борг в міжнародних правовідносинах, визначений контролюючим органом на підставі документа іноземної держави, за яким здійснюється стягнення суми податкового боргу, не відповідає дійсності, такий платник податків має право протягом десяти календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення в міжнародних правовідносинах про визначення податкового боргу в міжнародних правовідносинах, подати через контролюючий орган компетентному органу іноземної держави скаргу про перегляд такого рішення.

Відповідно до пункту 105.2. статті 105 Податкового кодексу України у період оскарження суми грошового зобов`язання в міжнародних правовідносинах таке зобов`язання не може бути податковим боргом до отримання від компетентного органу іноземної держави остаточного документа про нарахування податкового боргу в міжнародних правовідносинах. Такий документ надсилається контролюючим органом платнику податків разом з податковим повідомленням в міжнародних правовідносинах у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу. Таке податкове повідомлення в міжнародних правовідносинах не підлягає адміністративному оскарженню.

Водночас, заходи щодо стягнення суми податкового боргу в міжнародних правовідносинах урегульовано статтею 107 Податкового кодексу України.

Так, відповідно до пункту 107.1. статті 107 Податкового кодексу України контролюючий орган самостійно перераховує у гривні суму податкового боргу в міжнародних правовідносинах та здійснює заходи щодо стягнення суми податкового боргу платника податку не пізніше закінчення 1095 дня, що настає за останнім днем граничного строку сплати податку і збору в іноземній державі, зазначеного у документі компетентного органу іноземної держави, за яким здійснюється стягнення суми податкового боргу в міжнародних правовідносинах. Граничний строк стягнення податкового боргу в міжнародних правовідносинах визначається відповідно до пункту 102.4 статті 102 цього Кодексу, якщо інше не передбачено міжнародним договором України.

Як вже встановлено судом, заборгованість сформована на підставі рішення в цивільних справах №396/25.02.2021, винесеного Клузьким спеціальним судом, за яким боржник ОСОБА_2 був зобов`язаний сплати суму 28288246,00 RON, що представляла собою зобов`язання компанії-боржника Csaben TradeMax SRL. Так, дата встановлення вимоги 25.02.2021 року. Примусове виконання можливе з 07.04.2021 року. Дата закінчення строку давності 31.12.2026 року. Згідно указаного запиту сума за даною вимогою у розмірі 28 288 246,00 RON вважається досі не сплаченою відповідачем.

Відповідач не подав суду доказів, що він сплатив добровільно суму боргу в міжнародних правовідносинах у розмірі 28288246,00 RON.

Таким чином, у відповідача наявний податковий борг в міжнародних правовідносинах перед державою Румунією в сумі 28288246,00 RON, що становить 248051142,70 грн. за офіційним курсом Національного банку України згідно розрахунку позивача. Заперечень щодо правильності проведеного позивачем розрахунку суми боргу в міжнародних правовідносинах, відповідачем суду не надано.

Пунктом 87.1. статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Пунктом 87.2. даної статті Податкового кодексу України передбачено, що джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Згідно пункту 87.11. статті 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС в Закарпатській області про стягнення з відповідача податкової заборгованості в міжнародних правовідносинах в сумі 248051142,70 грн є обґрунтованими, а позов таким що підлягає до задоволення.

На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 139, 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В :

Адміністративний позов Головного управління Державної податкової служби у Закарпатській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 , що народився ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП: НОМЕР_1 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 податковий борг у міжнародних правовідносинах, що виник перед іноземною державою Румунією у розмірі 248 051 142,70 грн на банківський рахунок за такими реквізитами: міжнародний номер банківського рахунку (IBAN): НОМЕР_2 ; Ідентифікаційний код банку (ВІС): RNCBROBU, НАЗВА БАНКУ: BANCA COMERCIALA ROMANA SA, Ім`я власника рахунку: DIRECTIA GENERALA REGIONALA FINANTELOR PUBLICE BUCURESTI, адреса власника рахунку: Bucuresti, str. Dimitrie Gerota, nr. 13, sector 2, призначення платежу при переказі коштів: 396_DRAGAMYR ATTILA.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Рішення суду може бути оскаржене до Восьмого апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

СуддяС.А. Гебеш