Справа № 620/8936/25
Суддя: Оксана ТИХОНЕНКО
Дата ухвалення: 2025-10-13 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

13 жовтня 2025 року Чернігів Справа № 620/8936/25

Чернігівський окружний адміністративний суд в складі головуючої судді Тихоненко О.М., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до Сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю "Колос Деревини" про стягнення податкового боргу,

У С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з позовом до Сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю "Колос Деревини" (далів СТОВ "Колос Деревини", відповідач), в якому просить стягнути в дохід бюджету з рахунків Сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю Колос Деревини (код ЄДРПОУ - 41519965) в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти в сумі 545 066,87 гривень (п`ятсот сорок п`ять тисяч шістдесят шість гривень 87 копійок) для погашення податкового боргу з єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків, на бюджетний рахунок отримувача UA0025693, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Городня/18050500, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).

Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідач має податковий борг з єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків в розмірі 545 066,87 грн, однак належні платежі до бюджету не сплачує.

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 13.08.2025 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами. Ухвалою суду надано термін для подачі відзиву на позовну заяву, відповіді на відзив та заперечень.

Відповідачем подано відзив, в якому просить відмовити Головному управлінню ДПС у Чернігівській області в задоволенні позову в повному обсязі та зазначає, що на виконання вимог п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України (надалі ПК України) за період 2024-2025 років, СТОВ «Колос Деревини» подавало податкову звітність, в якій самостійно визначало податкові зобов`язання з єдиного податку 4 групи з сільськогосподарських товаровиробників, оскільки у відповідності до вимог підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16, п.38.1 ст. 38 ПК України Товариство має намір належним чином виконувати свої податкові зобов`язання та сплачувати податки на підставі і в порядку, визначеному податковим законодавством. Разом з тим, згідно п. 50.1 ст. 50 ПК України, платник податків у разі виявлення помилок, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, зобов`язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку. Строк для подання уточнюючого розрахунку (уточнюючої декларації) згідно п. 102.1 ст. 102 ПК України становить 1095 днів, тобто для наразі даний строк для Товариства в контексті подання уточнюючої Податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи за 2024 та 2025 роки ще не сплив.

Представником позивача подана відповідь на відзив, в якій зазначені аналогічні обставини, викладені в позові.

Відповідачем подані заперечення, в яких зазначені аналогічні обставини, викладені у відзиві.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено таке.

СТОВ "Колос Деревини" зареєстроване у встановленому чинним законодавством України порядку, про що до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань внесено відповідний запис та перебуває на обліку як платник єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків, що підтверджується матеріалами справи (а.с.7-11).

Як слідує з матеріалів справи відповідач має податковий борг з єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків в розмірі 545066,87 грн (а.с.6).

Оскільки податковий борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з відповідним позовом.

Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зважає на таке.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно з пп. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (надалі також Податковий кодекс України) податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України встановлено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України).

Згідно з пп.20.1.34 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючому органу надано право звернення до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків на суму податкового боргу або його частини.

Положеннями пункту 38.1 статті 38 ПК України визначено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

За приписами пункту 54.1 статті 54 ПК України платник податків самостійно обчислює суму податкового та / або грошового зобов`язання, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку. Така сума грошового зобов`язання вважається узгодженою.

Як встановлено судом та слідує з матеріалів справи за відповідачем обліковується податковий борг з єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників в розмірі 545066,87 грн.

Так, відповідно до пункту 54.1 статті 54 відповідач подав податкову звітність, в якій самостійно визначив податкові зобов`язання з єдиного податку 4 групи з сільськогосподарських товаровиробників.

Підпунктом 295.9.8 пункту 295.9 статті 295 ПК України встановлено, що платники єдиного податку 4 групи суму податку перераховують в установлений строк на відповідний рахунок місцевого бюджету за місцем розташування земельної ділянки.

Так, згідно з підпунктом 295.9.1 пункту 295.1 статті 295 ПК України відповідач подав податкові декларації платника єдиного податку четвертої групи з сільськогосподарських товаровиробників за місцем розташування земельних ділянок (Городнянська територіальна громада):

№ від 20.02.2024, в якій самостійно обчислив податок за II квартал 2024 року у розмірі 6791,01 грн з терміном сплати 30.07.2024; за III квартал 2024 року у розмірі 33 956,11 грн з терміном сплати 30.10.2024; за IV квартал 2024 року у розмірі 20 370,81 грн з терміном сплати 30.01.2025.

Таким чином, сплачена сума податкового зобов`язання за вказаною декларацією становить 61 117,93 грн;

№ від 12.06.2024, в якій самостійно обчислив податок за II квартал 2024 року у розмірі 6791,01 грн з терміном сплати 30.07.2024; за III квартал 2024 року у розмірі 33 956,11 грн з терміном сплати 30.10.2024; за IV квартал 2024 року у розмірі 20 370,81 грн з терміном сплати 30.01.2025.

Таким чином, сплачена сума податкового зобов`язання за вказаною декларацією становить 61 117,93 грн;

№ від 20.02.2025, в якій самостійно обчислив податок за І квартал 2025 року у розмірі 129 968,73 грн з терміном сплати 30.04.2025 грн. Зобов`язання не виконані;

№ від 12.06.2025, в якій самостійно обчислив податок за І квартал 2025 року у розмірі 292 507,22 грн з терміном сплати 12.06.2025 грн. Зобов`язання не виконані.

Строки сплати податку визначені відповідно до підпункту 295. 9.2.пункту 295.9 статті 295 ПК України.

У зв`язку з несвоєчасним виконанням відповідачем узгоджених грошових зобов`язань, самостійно задекларованих платником у податкових розрахунках, відповідно до ст.129 ПК України відповідачу нарахована пеня в сумі 355,06 грн.

Таким чином, загальна сума боргу з єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників становить 545 066,87 грн.

Пунктами 59.1, 59.3, 59.5 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Як слідує з матеріалів справи, позивачем направлена відповідачу податкова вимога від 13.09.2023 № 0-2501, яка останнім отримана 16.09.2023, однак борг не сплачено (а.с.12).

Враховуючи те, що податковий борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, суд вважає, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Чернігівській області, які підтверджені належними та допустимими доказами, необхідно задовольнити повністю.

Щодо посилань відповідача, що останнім було виявлено помилкове відображення даних в рядку 7 поданих податкових декларацій за 2024 рік, внаслідок чого було безпідставно збільшене податкове зобов`язання та відповідачем були подані: 08.09.2025 Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи за 2024 рік, тип уточнююча загальна, уточнююча, реєстраційний №, 08.09.2025 Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи за 2024 рік, тип уточнююча, реєстраційний №; та оскільки укладені договори оренди між власниками земельних ділянок та СТОВ «Колос Деревини» (за умовами яких Товариство було землекористувачем) були розірвані, у останнього зменшився обсяг нарахованого податку та відповідно, відповідачем були подані: 01.09.2025 Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи за 2024 рік, тип уточнююча загальна, уточнююча, реєстраційний №, 01.09.2025 Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи за 2024 рік, тип уточнююча, реєстраційний №, суд зазначає наступне.

Так, за кожним платником податків контролюючим органом ведеться інтегрована картка платника (ІКП) в розрізі кожного податку. В ІКП відображається інформація про наявні податкові зобов`язання, про дату нарахування податкового зобов`язання, суму, підставу виникнення, дату сплати/зменшення податкового зобов`язання, на підставі якого документу відбулолася сплата/зменшення і розподіл суми сплачених/ зменшених коштів.

Як встановлено судом 30.04.2024 СТОВ «Колос Деревини» за самостійно поданою Податковою декларацією платника єдиного податку четвертої групи з сільськогосподарських товаровиробників № зараховані податкові зобов`язання в сумі 355 840,20 грн.

Станом на 01.09.2025, відповідно до ІКП, у СТОВ «Колос Деревини» по єдиному податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків (18050500) обліковувався податковий борг в розмірі 1 492 996,60 грн.

Відповідно до положень п. 87.9 ст. 87 ПК України, у разі наявності у платника податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податку. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Спрямування коштів платником податків на погашення грошового зобов`язання перед погашенням податкового боргу забороняється, крім випадків спрямування цих коштів на виплату заробітної плати та єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

Так, дійсно, в порядку п. 50.1. ст. 50 ПК України 01.09.2025 відповідачем подано уточнюючу податкову декларацію, в якій вказано податкові зобов`язання до зменшення на суми 6878,19 грн та 6878,19 грн.

На виконання вимог п. 87.9. ст. 87 ПК України, вказані суми були в порядку черговості виникнення податкового боргу зараховані як сплата по Податковій декларації № .

08.09.2025 в порядку п.50.1. ст. 50 ПК України СТОВ «Колос Деревини» подано уточнюючі декларації, в яких вказано податкові зобов`язання до зменшення на суми 355 840,20 грн, 6791,01 грн, 33 956,11 грн та 20 370,81 грн.

Відповідно до вимог п. 87.9. ст. 87 ПК України вказані суми були зараховані як сплата податкового боргу по наступним Податковим деклараціям: , , , , , .

Також решта суми, яка була зазначена в уточнюючих податкових деклараціях до зменшення, була врахована в списання податкового боргу у вигляді пені за податковими боргами минулих років.

Залишок податкового боргу за Податковою декларацією № становить (355 840,20-238 116,19) 117 724,01 грн.

Як слідує з матеріалів справи Головне управління ДПС у Чернігівській області у своєму позові заявив до стягнення податковий борг за вказаною податковою декларацією в розмір 61 117,93 грн.

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку, що подання відповідачем уточнюючих декларацій до зменшення грошових зобов`язань жодним чином не вплинуло на суму податкового боргу заявленої в позовній заяві та на підстави його виникнення.

Відповідно до ч. 2 ст. 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Отже, підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області до Сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю "Колос Деревини" про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути в дохід бюджету з рахунків Сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю Колос Деревини в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти в сумі 545 066 (п`ятсот сорок п`ять тисяч шістдесят шість) грн 87 коп. для погашення податкового боргу з єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків, на бюджетний рахунок отримувача UA0025693, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Городня/18050500, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Позивач: Головне управління ДПС у Чернігівській області, вул. Реміснича, 11, Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП 44094124.

Відповідач: Сільськогосподарське товариство з обмеженою відповідальністю "Колос Деревини", вул. Миру, 115,с. Деревини,Чернігівська обл., Чернігівський р-н,15110, .

Повне судове рішення складено 13.10.2025.

Суддя Оксана ТИХОНЕНКО