Справа № 826/1402/18
Суддя: Кушнова А.О.
Дата ухвалення: 2025-10-09 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
У Х В А Л А

про витребування доказів

09 жовтня 2025 року справа № 826/1402/18

Київський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кушнової А.О., за участю секретаря судового засідання Франковоської А.Р., розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до Головного управління ДФС у Київській області про визнання протиправними та скасування податкового повідомлення-рішення, рішення та вимоги,

в с т а н о в и в:

У січні 2018 року до Окружного адміністративного суду міста Києва звернувся Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 з позовом до Головного управління ДФС у Київській області, в якому просить суд визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення від 25.09.2017 №, №, №, рішення № про застосування штрафних санкцій, вимогу №Ф-582615 про сплату боргу (недоїмки).

Рішенням Окружного адміністративного суду міста Києва від 07.06.2019, залишеним без змін постановою Шостого апеляційного адміністративного суду від 24.09.2019, позов задоволено повністю.

Визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення-рішення Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві від 25.09.2017 №, №, №.

Визнано протиправною та скасовано вимогу про сплату боргу (недоїмки) №Ф-582615 від 25.09.2017 зі сплати єдиного внеску на суму 124835,16 грн.

Визнано протиправним та скасовано рішення № від 25.09.2017 про застосування штрафних санкцій за донарахування відповідним органом доходів і зборів або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску в розмірі 16518,85 грн.

Не погоджуючись з рішеннями судів першої та апеляційної інстанцій, Головне управління Державної фіскальної служби у м. Києві звернулось з касаційною скаргою до Верховного Суду.

Постановою Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 16.07.2024 касаційну скаргу Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві задоволено частково.

Рішення Окружного адміністративного суду міста Києва від 07.06.2019 та постанову Шостого апеляційного адміністративного суду від 24.09.2019 у справі №826/1402/18 скасовано в частині задоволення позову про визнання протиправними і скасування: податкових повідомлень-рішень від 25.09.2017 №, яким збільшено суму грошового зобов`язання позивача з податку на доходи фізичних осіб на 318 044,40 грн; №, яким збільшено суму грошового зобов`язання позивача за платежем військовий збір на 24 313,88 грн; рішення від 25.09.2017 № про застосування до позивача штрафних санкцій в розмірі 16 518,85 грн; вимоги про сплату боргу (недоїмки) від 25.09.2017 №Ф-582615 зі сплати єдиного внеску на суму 124 835,16 грн. Справу №826/1402/18 у цій частині передано на новий розгляд до суду першої інстанції.

У решті рішення Окружного адміністративного суду міста Києва від 07.06.2019 та постанову Шостого апеляційного адміністративного суду від 24.09.2019 у справі №826/1402/18 залишено без змін.

Скасовуючи судові рішення судів першої та апеляційної інстанцій із направленням справи на новий розгляд, Верховний Суд у постанові від 16.07.2024 звернув увагу на те, що

"...суди попередніх інстанцій не встановили чи відбувся фактичний рух активів платника та якими доказами це підтверджується. Також, судами не з`ясовано, якими документами у справі підтверджуються доходи від продажу інвестиційних активів.

Касаційний суд не може погодитись з висновками судів попередніх інстанцій, що у матеріалах справи наявні документально підтверджені докази попередньо понесених витрат на придбання інвестиційного активу (корпоративного права) у вигляді внеску до статутного капіталу ТОВ «Науково-Виробниче підприємство «Екотех» ОСОБА_1 , а отриманий дохід від продажу корпоративних прав дорівнює сумі витрат на придбання корпоративних прав, відтак різниця між номінальною вартістю частки та вартістю продажу цієї ж частки відсутня.

Таким чином, суди попередніх інстанцій не використали активну роль суду для встановлення об`єктивної істини".

01.08.2024 відповідно до протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями справу передано на розгляд судді Київського окружного адміністративного суду Кушновій А.О.

Відповідно до частини дев`ятої статті 31 Кодексу адміністративного судочинства України невирішені судові справи за вмотивованим розпорядженням керівника апарату суду, що додається до матеріалів справи, передаються для повторного автоматизованого розподілу справ виключно у разі, коли суддя (якщо справа розглядається одноособово) або суддя-доповідач із складу колегії суддів (якщо справа розглядається колегіально) у визначених законом випадках не може продовжувати розгляд справи більше чотирнадцяти днів, що може перешкодити розгляду справи у строки, встановлені цим Кодексом.

Частиною чотирнадцятою статті 31 Кодексу адміністративного судочинства України визначено, що у разі зміни складу суду на стадії підготовчого провадження розгляд справи починається спочатку, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.

Згідно з частиною другою статті 35 Кодексу адміністративного судочинства України у разі зміни складу суду розгляд справи починається спочатку, за винятком випадків, визначених цим Кодексом.

На підставі вказаного справа підлягає прийняттю до провадження, а її розгляд починається спочатку.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 11.09.2024 прийнято адміністративну справу №826/1402/18 до провадження судді Київського окружного адміністративного суду Кушнової А.О. Вирішено здійснювати розгляд справи за правилами загального позовного провадження та призначено підготовче засідання у справі на 22.10.2024. Здійснено заміну відповідача у даній справі - Головне управління ДФС у місті Києві (ідентифікаційний код: 39439980, адреса місцезнаходження: 04116, м. Київ, вул. Шолуденка, 33/19) на правонаступника - Головне управління ДПС у місті Києві (ідентифікаційний код відокремленого підрозділу: 44116011, адреса місцезнаходження: 04116, м. Київ, вул. Шолуденка, 33/19). Зобов`язано учасників справи надати письмові пояснення та докази з урахуванням висновків, викладених у постанові Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 16.07.2024 у справі №826/1402/18.

Протокольною ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 22.10.2024 підготовче судове засідання відкладено у зв`язку із клопотанням представника позивача на 07.11.2024.

07.11.2024 підготовче судове засідання знято з розгляду у зв`язку з отриманням сигналу повітряної тривоги в м. Києві. Призначено наступне підготовче судове засідання на 03.12.2024.

Протокольною ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 03.12.2024 підготовче судове засідання відкладено у зв`язку із неявкою представника позивача на 14.01.2025.

Протокольною ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 14.01.2025 підготовче судове засідання відкладено у зв`язку із клопотанням позивача на 20.02.2025.

Протокольною ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 14.01.2025 підготовче судове засідання відкладено у зв`язку із клопотанням позивача на 20.02.2025.

Протокольною ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 20.02.2025 підготовче судове засідання відкладено у зв`язку із клопотанням представника позивача на 25.03.2025.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 25.03.2025 витребувано докази у справі від Департаменту з питань реєстрації Полтавської міської ради (36000, м. Полтава, вул. Соборності, буд. 36; ел. пошта: ), а саме копію реєстраційної справи Товариства з обмеженою відповідальністю "Науково-виробниче підприємство "Екотех" (ідентифікаційний код 31378994; місцезнаходження: 36013, м. Полтава, вул. Медична, буд. 10, кв. 64) у повному обсязі. Відкладено підготовче судове засідання на 01.05.2025.

Протокольною ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 01.05.2025 судове засідання відкладено у зв`язку із клопотанням представника позивача на 20.05.2025.

Протокольною ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 20.05.2025 підготовче судове засідання відкладено у зв`язку із клопотанням представника позивача на 10.07.2025.

Протокольною ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 10.07.2025 підготовче судове засідання відкладено у зв`язку із клопотанням представника позивача на 31.07.2025.

Протокольною ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 31.07.2025 закрито підготовче провадження та призначено розгляд справи по суті на 09.09.2025.

Протокольною ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 09.09.2025 судове засідання відкладено у зв`язку із клопотанням представника позивача на 09.10.2025.

У судове засідання, призначене на 09.10.2025, з`явились представники позивача та відповідача.

У судовому засіданні 09.10.2025 представник позивача заявив клопотання про витребування доказів від уповноваженої особи Фонду гарантування вкладів фізичних осіб на ліквідацію АТ "МР Банк" - Луньо І. (адреса місце0знаходження: 01601, м. Київ, вул. Володимирська, буд. 46) докази, які становлять банківську таємницю, а саме: інформацію щодо наявності у ТОВ "Науково-Виробниче підприємство "Екотех" () у 2005-2006 роках розрахункових рахунків в банку ЗАТ "БАНК НРБ" (в подальшому перейменовано на АТ "Міжнародний резервний банк".

В обґрунтування вказаного клопотання представник позивача посилався на те, що за період листопад 2005 року - квітень 2006 року на підставі заяв про переказ готівки ОСОБА_1 були перераховані кошти на розрахунковий рахунок ТОВ «Науково-Виробниче підприємство «Екотех».

3 метою встановлення обставин справи, зокрема, переказу коштів на розрахунковий рахунок ТОВ «Науково-Виробниче підприємство «Екотех», виникла необхідність для з`ясування наявності розрахункових рахунків ТОВ «Науково-Виробниче підприємство «Екотех» у 2005-2006 роках в банку ЗАТ «БАНК НРБ», який обслуговував дане Товариство. Як стало відомо, ЗАТ «БАНК НРБ» (правонаступником якого був ПАТ «Дочірній банк Сбербанку Росії»), було перейменовано в АТ "Сбербанк". А в подальшому найменування змінено на АТ Міжнародний резервний банк". На підставі рішення Правління Національного банку України від 25 лютого 2022 року № 91-рш/БТ "Про відкликання банківської ліцензії та ліквідацію АТ "Міжнародний резервний банк" та рішення виконавчої дирекції Фонду гарантування вкладів фізичних осіб від 25 лютого 2022 року №o 131 "Про початок процедури ліквідації АТ "MP Банк", делегування повноважень ліквідатора банку" розпочато процедуру ліквідації АТ "Міжнародний резервний банк".

15.09.2025 уповноваженій особі Фонду гарантування вкладів фізичних осіб на ліквідацію АТ "МР адвокатом ОСОБА_1 було направлено Банк" - Луньо І. В. адвокатський запит про надання інформації та копій документів щодо наявності У ТОВ «Науково-Виробниче підприємство «Екотех» у 2005-2006 роках розрахункових рахунків в банку ЗАТ «БАНК НРБ» (в подальшому найменування змінено на АТ "Міжнародний резервний банк").

У відповідь на запит адвоката уповноваженою особою Фонду гарантування вкладів фізичних осіб на ліквідацію АТ "МР Банк" - Луньо І. В. Листом №989 від 22.09.2025 було відмовлено у задоволенні запиту, посилаючись на банківську таємницю.

Зважаючи на складнощі в отриманні інформації щодо наявності у ТОВ «Науково- Виробниче підприємство «Екотех» розрахункових рахунків в банку ЗАТ «БАНК НРБ», представник позивача вважає, що виникла необхідність у розкритті банківської таємниці, а саме інформації щодо наявності у ТОВ «Науково-Виробниче підприємство «Екотех» у 2005-2006 роках розрахункових рахунків в банку ЗАТ «БАНК НРБ» (в подальшому найменування змінено на AT "Міжнародний резервний банк"), простить суд витребувати від уповноваженої особи Фонду гарантування вкладів фізичних осіб на ліквідацію АТ "МР Банк" - Луньо І. докази, які становлять банківську таємницю, а саме: інформацію щодо наявності у ТОВ "Науково-Виробниче підприємство "Екотех" () у 2005-2006 роках розрахункових рахунків в банку ЗАТ "БАНК НРБ" (в подальшому перейменовано на АТ "Міжнародний резервний банк".

Заслухавши пояснення представника позивача, думку представника відповідача, який заперечував проти задоволення вказаного клопотання, дослідивши матеріали справи, суд вважає за необхідне витребувати докази у справі від уповноваженої особи Фонду гарантування вкладів фізичних осіб на ліквідацію АТ "МР Банк" - Луньо І.

Згідно із ч.3 ст.80 Кодексу адміністративного судочинства України про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

З метою повного та всебічного з`ясування обставин справи, суд вважає за необхідне витребувати докази у справі від уповноваженої особи Фонду гарантування вкладів фізичних осіб на ліквідацію АТ "МР Банк" - Луньо І.

Враховуючи необхідність витребування доказів від уповноваженої особи Фонду гарантування вкладів фізичних осіб на ліквідацію АТ "МР Банк" - Луньо І., суд вважає за необхідне відкласти судове засідання на іншу дату.

Керуючись ст.ст. 80, 241, 243, 248 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

у х в а л и в:

1. Витребувати від уповноваженої особи Фонду гарантування вкладів фізичних осіб на ліквідацію АТ "МР Банк" - Луньо І. (адреса місцезнаходження: 01601, м. Київ, вул. Володимирська, буд. 46):

- докази, які становлять банківську таємницю, а саме: інформацію щодо наявності у ТОВ "Науково-Виробниче підприємство "Екотех" () у 2005-2006 роках розрахункових рахунків в банку ЗАТ "БАНК НРБ" (в подальшому перейменовано на АТ "Міжнародний резервний банк";

- виписку про рух коштів з рахунків, відкритих на ТОВ "Науково-Виробниче підприємство "Екотех" () в ЗАТ "БАНК НРБ" в період з 2005-2006 роки.

Витребувані судом докази надати суду протягом 15 (п`ятнадцяти) днів з дня отримання копії ухвали суду.

2. Відкласти судове засідання на 06.11.2025 о 10:00 год.

3. Копію ухвали надіслати (видати) учасникам справи (їх представникам), уповноваженій особі Фонду гарантування вкладів фізичних осіб на ліквідацію АТ "МР Банк", зокрема, шляхом направлення тексту ухвали електронною поштою, факсимільним повідомленням (факсом, телефаксом), телефонограмою.

Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання суддею та не підлягає оскарженню.

Суддя Кушнова А.О.