Справа № 440/4821/25
Суддя: М.В. Довгопол
Дата ухвалення: 2025-09-26 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 вересня 2025 року м. ПолтаваСправа № 440/4821/25

Полтавський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Довгопол М.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Полтавській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "АРБОЛІТ ТРЕЙД" про стягнення коштів з рахунків платника податків за податковим боргом,

В С Т А Н О В И В:

І. ІСТОРІЯ СПРАВИ

1. Стислий зміст позовних вимог

Головне управління ДПС в Полтавській області звернувся до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю "АРБОЛІТ ТРЕЙД", в якій просить стягнути податковий борг з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «АРБОЛІТ ТРЕЙД» () у розмірі 30498,28 грн (тридцять тисяч чотириста дев`яносто вісім гривень двадцять вісім копійок) з:

- податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на бюджетний рахунок у розмірі 7038,28 грн UA0016001, одержувач ГУК у Полт.обл/Полтавська/14060100, , банк одержувача Казначейство України (ЕАП);

- акцизного податку на пальне у розмірі 22440,00 грн на бюджетний рахунок UA0016719, одержувач ГУК у Полт.обл/тг. м.Полтава/14021900, , банк одержувача Казначейство України (ЕАП);

- податку на прибуток підприємств, який сплачують інші платники у розмірі 1020,00 грн на бюджетний рахунок UA0016719, одержувач ГУК у Полт.обл/тг м.Полтава/11021000, , банк одержувача Казначейство України (ЕАП)

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що за відповідачем обліковується податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), акцизного податку на пальне, податку на прибуток підприємств, який сплачують інші платники, що виник внаслідок несплати у встановлений Податковим кодексом України строк грошових зобов`язань, визначених податковими повідомленнями-рішеннями.

2. Стислий зміст заперечень відповідача

Відповідач правом на надання відзиву на позовну заяву у строк, встановлений судом, не скористався.

Копію ухвали про прийняття позовної заяви до розгляду та відкриття провадження у справі від 15.04.2025, надіслану відповідачеві за його місцезнаходженням, повернуто без вручення з незалежних від суду обставин.

Відповідно до частини шостої статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

3. Процесуальні дії по справі

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 15.04.2025 позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі, розгляд справи призначено за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні)

Фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося на підставі частини четвертої статті 229 Кодексу адміністративного судочинства України.

ІІ. ФАКТИЧНІ ОБСТАВИНИ СПРАВИ

Дослідивши докази та письмові пояснення, викладені у заявах по суті справи, суд встановив такі обставини справи та відповідні правовідносини.

ТОВ "АРБОЛІТ ТРЕЙД" (ідентифікаційний код 44664499) зареєстроване як юридична особа 17.06.2022 та взяте на облік як платник податків у Головному управлінні ДПС у Полтавській області, ДПІ у м. Полтаві, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань /а.с. 9/.

08.02.2024 контролюючим органом проведено камеральну перевірку відповідача щодо порушення правил (термінів) подання податкової звітності з податку на додану вартість за період лютий - серпень 2023 року, за результатами якої складено акт № 1453/16-31-04-05-03 від 08.02.2024 /а.с. 17 - 19/.

На підставі проведеної перевірки ГУ ДПС у Полтавській області прийнято податкове повідомлення-рішення № 5 від 02.04.2024 , яким застосовано до ТОВ "АРБОЛІТ ТРЕЙД" штрафні санкції за платежем "податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)" у розмірі 7 140 грн /а.с. 14/. Вказане податкове повідомлення-рішення надіслано відповідачу за його місцезнаходженням рекомендованим листом з повідомленням про вручення та повернуто поштовим оператором з відміткою "за закінченням терміну зберігання" /а.с. 13/.

Також 23.03.2023 контролюючим органом проведено камеральну перевірку відповідача з питання своєчасності подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2022 рік, за результатами якої складено акт № 2858/16-31-04-05-03/446664499 від 23.03.2023 /а.с. 24 - 26/.

На підставі акту перевірки ГУ ДПС у Полтавській області прийнято податкове повідомлення-рішення № 5 від 11.05.2023, яким застосовано до ТОВ "АРБОЛІТ ТРЕЙД" штрафні санкції за платежем "податок на прибуток підприємств, які сплачують інші платники"" у розмірі 1020 грн /а.с. 21/.

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлено відповідачу за його місцезнаходженням рекомендованим листом з повідомленням про вручення та повернуто поштовим оператором з відміткою "за закінченням терміну зберігання" /а.с. 20/.

Крім того, 24.04.2023 контролюючим органом проведено камеральну перевірку відповідача щодо неподання декларації акцизного податку, за наслідками якої складено акт № 4343/16-31-09-03/446664499 від 24.04.2023 /а.с. 30 - 34/.

На підставі акту перевірки ГУ ДПС у Полтавській області прийнято податкове повідомлення-рішення № від 19.06.2023, яким застосовано до ТОВ "АРБОЛІТ ТРЕЙД" штрафні санкції за платежем "акцизний податок на пальне"" у розмірі 6120 грн /а.с. 28/.

13.12.2023 контролюючим органом також проведено камеральну перевірку відповідача щодо неподання декларації акцизного податку, за наслідками якої складено акт № 12736/16-31-09-03/446664499 від 13.12.2023 /а.с. 48 - 49/.

На підставі акту перевірки ГУ ДПС у Полтавській області прийнято податкове повідомлення-рішення № від 05.02.2024, яким застосовано до ТОВ "АРБОЛІТ ТРЕЙД" штрафні санкції за платежем "акцизний податок на пальне" у розмірі 8160 грн /а.с. 44/.

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлено відповідачу за його місцезнаходженням рекомендованим листом з повідомленням про вручення та повернуто поштовим оператором з відміткою "за закінченням терміну зберігання" /а.с. 42/.

25.03.2024 контролюючим органом проведено камеральну перевірку відповідача щодо неподання декларації акцизного податку, за наслідками якої складено акт № 3403/16-31-09-03/446664499 від 25.03.2024 /а.с. 55 - 56/.

На підставі акту перевірки ГУ ДПС у Полтавській області прийнято податкове повідомлення-рішення № від 01.05.2024, яким застосовано до ТОВ "АРБОЛІТ ТРЕЙД" штрафні санкції за платежем "акцизний податок на пальне" у розмірі 4080 грн /а.с. 51/.

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлено відповідачу за його місцезнаходженням рекомендованим листом з повідомленням про вручення та повернуто поштовим оператором з відміткою "за закінченням терміну зберігання" /а.с. 50/.

29.07.2024 контролюючим органом проведено камеральну перевірку відповідача щодо неподання декларації акцизного податку, за наслідками якої складено акт № 10030/16-31-09-03/446664499 від 29.07.2024 /а.с. 40 - 41/.

На підставі акту перевірки ГУ ДПС у Полтавській області прийнято податкове повідомлення-рішення № від 05.09.2024, яким застосовано до ТОВ "АРБОЛІТ ТРЕЙД" штрафні санкції за платежем "акцизний податок на пальне" у розмірі 4080 грн /а.с. 36/.

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлено відповідачу за його місцезнаходженням рекомендованим листом з повідомленням про вручення та повернуто поштовим оператором з відміткою "неправильно зазначена (відсутня) адреса" /а.с. 35/.

Посилаючись на те, що за відповідачем рахується податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), податку на прибуток підприємств, які сплачують інші платники, акцизного податку на пальне, що виник внаслідок несплати сум податкових зобов`язань, визначених наведеними податковими повідомленнями-рішеннями, у загальному розмірі 30498,28 грн, позивач звернувся до суду з цим позовом.

ІІІ. ДЖЕРЕЛА ПРАВА

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з наступного.

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

За змістом підпунктів 14.1.39, 14.1.156, 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (надалі - ПК України, у редакції, чинній на час спірних правовідносин) грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня; податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України; податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Згідно із підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний, зокрема сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Як визначено у пп. 54.3.2 п. 54.2. ст. 54 ПК України, контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо: дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках.

Згідно з п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Пунктом 58.3 статті 58 ПК України встановлено, що податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

За приписами пункту 42.5. статті 42 ПК України у разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику).

У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Згідно з пп. 59.1, 59.5 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України передбачено, що контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право: звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з підпунктом 41.1.1. пункту 41.1 статті 41 ПК України контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Відповідно до пункту 41.4. статті 41 ПК України органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Пунктом 95.1 статті 95 ПК України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно з приписами пункту 95.2 статті 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

ІV. ВИСНОВКИ СУДУ

Аналіз наведених норм Податкового кодексу України дає підстави для висновку, що статусу податкового боргу набуває узгоджена сума грошового (податкового) зобов`язання, не сплачена платником податків у визначений строк.

Матеріалами справи підтверджено, що податкові повідомлення-рішення № 5 від 02.04.2024, яким застосовано до ТОВ "АРБОЛІТ ТРЕЙД" штрафні санкції за платежем "податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)" у розмірі 7 140 грн , № 5 від 11.05.2023, яким застосовано штрафні санкції за платежем "податок на прибуток підприємств, які сплачують інші платники"" у розмірі 1020 грн, № від 19.06.2023, яким застосовано штрафні санкції за платежем "акцизний податок на пальне"" у розмірі 6120 грн, № від 05.02.2024, яким застосовано штрафні санкції за платежем "акцизний податок на пальне" у розмірі 8160 грн, № від 01.05.2024, яким застосовано штрафні санкції за платежем "акцизний податок на пальне" у розмірі 4080 грн, № від 05.09.2024, яким застосовано штрафні санкції за платежем "акцизний податок на пальне" у розмірі 4080 грн були направлені за місцезнаходженням відповідача, однак не вручені з причин, незалежних від контролюючого органу.

В силу вимог пункту 42.5. статті 42 Податкового кодексу України такі податкові повідомлення-рішення вважаються врученими відповідачу.

Докази оскарження податкових повідомлень-рішень в адміністративному або судовому порядку відсутні. Суми узгоджених грошових зобов`язань, визначених у податкових повідомленнях-рішеннях, у встановлений Податковим кодексом України строк відповідачем не сплачено.

Наявність за відповідачем заявленого до стягнення податкового боргу з податку на додану вартість (з урахуванням зарахування коштів) у загальній сумі 30498,28 грн, у тому числі, з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 7038,28 грн, з акцизного податку на пальне у розмірі 22440,00 грн; з податку на прибуток підприємств, який сплачують інші платники у розмірі 1020,00 грн, підтверджується відомостями з інтегрованої картки платника податків, довідкою ГУ ДПС у Полтавській області.

Податкову вимогу форми "Ю" № 0-1631 від 29.08.2023 про сплату податкового боргу у розмірі 7480 грн /а.с. 12/ надіслано відповідачу за його місцезнаходженням та повернуто поштовим оператором з відміткою "за закінченням терміну зберігання" /а.с. 11/.

Доказів оскарження податкової вимоги форми "Ю" № 0-1631 від 29.08.2023 в адміністративному або судовому порядку до суду не надано.

Повноваження Головного управління ДПС у Полтавській області, як контролюючого органу, на стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, визначені статтями 20, 95 Податкового кодексу України.

Наявність відкритих рахунків ТОВ "АРБОЛІТ ТРЕЙД" у фінансових установах підтверджено довідкою ГУ ДПС у Полтавській області від 26.03.2025 № 4742/16-31-13-05-08 /а.с. 7/.

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку про правомірність та обґрунтованість позовних вимог Головного управління ДПС у Полтавській області про стягнення коштів.

Отже, позов належить задовольнити у повному обсязі.

V. РОЗПОДІЛ СУДОВИХ ВИТРАТ

Відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Враховуючи те, що докази понесення позивачем витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, до суду не надано, підстави для розподілу судових витрат відсутні.

На підставі викладеного та керуючись статтями 241-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

У Х В А Л И В:

Позов Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36000, ) до Товариства з обмеженою відповідальністю "АРБОЛІТ ТРЕЙД" (вул. Нечуй-Левицького, б. 5, кв. 10, м. Полтава, Полтавська область, 36000, ) про стягнення коштів з рахунків платника податків за податковим боргом задовольнити.

Стягнути кошти з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "АРБОЛІТ ТРЕЙД" , відкритих у банках, обслуговуючих такого платника, в розмірі 30498,28 грн (тридцять тисяч чотириста дев`яносто вісім гривень двадцять вісім копійок), у тому числі з:

- податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 7038,28 грн (сім тисяч тридцять вісім гривень двадцять вісім копійок) на бюджетний рахунок у UA0016001, одержувач ГУК у Полт.обл/Полтавська/14060100, , банк одержувача Казначейство України (ЕАП);

- акцизного податку на пальне у розмірі 22440,00 грн (двадцять дві тисячі чотириста сорок гривень нуль копійок) на бюджетний рахунок UA0016719, одержувач ГУК у Полт.обл/тг. м.Полтава/14021900, , банк одержувача Казначейство України (ЕАП);

- податку на прибуток підприємств, який сплачують інші платники у розмірі 1020,00 грн (одна тисяча двадцять гривень) на бюджетний рахунок UA0016719, одержувач ГУК у Полт.обл/тг м.Полтава/11021000, , банк одержувача Казначейство України (ЕАП).

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене до Другого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Головуючий суддя М.В. Довгопол