Справа № 480/5537/25
Суддя: О.А. Прилипчук
Дата ухвалення: 2025-09-25 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
25 вересня 2025 року Справа № 480/5537/25
Сумський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Прилипчука О.А.,
розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження без виклику сторін в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/5537/25
за позовом Головного управління ДПС у Сумській області
про стягнення податкового боргу,-
В С Т А Н О В И В:
Головне управління ДПС у Сумській області звернулось до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , в якій просить:
Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податковий борг у загальній сумі 28 857,31 грн. з яких:
В обгрунтування позовних вимог зазначено, що відповідачка була повторно зареєстрована як фізична особа-підприємець з 18.04.2018 року, перебуває на обліку Головного управління ДПС у Сумській області та є платником податків і зборів, встановлених Податковим кодексом України
Станом на 26.06.2025 за відповідачем обліковується податковий борг у загальній сумі 28 857,31 грн, з яких: військовий збір, що підлягає сплаті фізичними особами-підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування (код бюджетної класифікації 11011700) у сумі 4 800,00 грн (основний платіж - 4 800,00 грн.); з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості (код бюджетної класифікації 18010200, Новослобідська ТГ) у загальному розмірі 9 878,84 грн. (основний платіж - 9 878,84 грн); з єдиного податку з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18050400) у сумі 13 844,39 грн (основний платіж - 13 662,40 грн.; пеня - 181,99 грн); з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості (код бюджетної класифікації 18010200, Сумська МТГ) у загальному розмірі 334,08 грн. (основний платіж - 334,08 грн).
Оскільки вищезазначена заборгованість не сплачена у добровільному порядку, позивач звернувся до суду з даним позовом.
Ухвалою суду від 14.07.2025 позовну заяву залишено без руху та надано позивачу строк для усунення недоліків поданої позовної заяви - протягом 7 днів з моменту отримання копії ухвали про залишення позовної заяви без руху шляхом надання суду уточненої позовної заяви, в якій визначити вірний статус відповідача.
17.07.2025 від представника позивача до суду надійшла заява про усунення недоліків та уточнена позовна заява, в якій просить:
Стягнути з ОСОБА_1 податковий борг у загальній сумі 28 857,31 грн. з яких:
Ухвалою суду від 18.07.2025 відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без виклику сторін. Відповідачу встановлено 15-денний строк для подання відзиву на позовну заяву.
Копія ухвали про прийняття позовної заяви до розгляду та відкриття провадження у справі відповідачу надіслана за податковою адресою, однак поштове відправлення повернулося до суду з відміткою "адресат відсутній за вказаною адресою" (а.с. 40).
Частиною другою статті 175 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд має право вирішити спір за наявними матеріалами справи.
Відтак, вбачається можливим розглянути справу за наявними матеріалами у справі.
Дослідивши наявні матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини справи та об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню, виходячи з наступного.
Судом встановлено, що відповідачка з 18.04.2018 по 30.06.2025 була зареєстрована як фізична особа - підприємець, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с. 23) та перебувала на спрощеній системі оподаткування (а.с. 15-16).
Станом на 26.06.2025 за відповідачем обліковується податковий борг у загальній сумі 28 857,31 грн, з яких:
- військовий збір, що підлягає сплаті фізичними особами-підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування (код бюджетної класифікації 11011700) у сумі 4 800,00 грн, з яких: основний платіж - 4 800,00 грн.; штрафні санкції - 0,00 грн.; пеня - 0,00 грн;
- з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості (код бюджетної класифікації 18010200, Новослобідська ТГ) у загальному розмірі 9 878,84 грн., з яких: основний платіж - 9878,84 грн; штрафні санкції - 0,00 грн.; пеня - 0,00 грн;
- з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості (код бюджетної класифікації 18010200, Сумська МТГ) у загальному розмірі 334,08 грн., з яких: основний платіж - 334,08 грн; штрафні санкції - 0,00 грн.; пеня - 0,00 грн (а.с. 7).
Надаючи оцінку спірним правовідносинам, суд враховує наступне.
Відповідно до п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України до обов`язків платника податків входить сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.
Згідно п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України, податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором і є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.
Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків.
Щодо заборгованості з військового збору, що підлягає сплаті фізичними особами- підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування (код бюджетної класифікації 11011700) суд зазначає наступне.
Відповідно до Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період воєнного стану» №4015-ІХ від 10.10.2024 року (набрав чинність 01.12.2024 року) та діє з 01 січня 2025 року, яким зобов`язує ФОП - платників єдиного податку сплачувати військовий збір. Нарахування та сплата військового збору ФОП - платниками єдиного податку розпочинається з 1 січня 2025 року. Для ФОП 1-2 груп розмір військового збору становитиме 10% від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року (мінімальна з/п станом на 01.01.2025-8000,00 грн. (у 2025 році - 800 грн).
Фізичні особи - підприємці першої, другої та четвертої групи сплачують військовий збір авансовими внесками не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця, тобто, не пізніше 20 січня 2025 року таким ФОП необхідно сплатити військовий збір за січень 2025 року (10% від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року).
Нарахування з військового збору, що підлягає сплаті фізичними особами- підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування проводиться автоматично.
У зв`язку з тим, що з 01 січня 2025 року фізичні особи - підприємці першої, другої та четвертої групи сплачують військовий збір авансовими внесками не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця, Відповідачу нараховано авансований внесок з військового збору, що підлягає сплаті фізичними особами-підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування відповідно до нарахування єдиного внеску: від 20.01.2025 № 241078/mt на суму 800,00 гривень; від 20.02.2025 № 1564131/mt на суму 800,00 гривень; від 20.03.2025 № 1969697/mt на суму 800,00 гривень; від 20.04.2025 № 2827340/mt на суму 800,00 гривень; від 20.05.2025 № 3685315/mt на суму 800,00 гривень; від 20.06.2025 № 4543045/mt на суму 800,00 гривень.
Відповідно до п. 16і підрозділу 10 розділу XX перехідних положень ПК України, тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.
Згідно п.п.1.1. п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX перехідних положень ПК України платниками збору є:
1) особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу;
2) фізичні особи - підприємці - платники єдиного податку першої, другої та четвертої груп;
3) платники єдиного податку третьої групи, крім електронних резидентів (е- резидентів).
Військовий збір для платників збору, зазначених у підпунктах 2 та 3 цього підпункту, встановлюється з 1 січня 2025 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-ІХ.
Згідно п.п.1.2. гі. 16і підрозділу 10 розділу XX перехідних положень ПК України об`єктом оподаткування збором є:
1) для платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, - доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу;
2) для платників, зазначених у підпункті 2 підпункту 1.1 цього пункту, - щомісячна сума, що дорівнює розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року;
3) для платників, зазначених у підпункті 3 підпункту 1.1 цього пункту, - доходи, визначені статтею 292 цього Кодексу.
Відповідно до п.п.1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX перехідних положень ПК України п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX перехідних положень ПК України ставка збору становить:
1) для платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, - 5 відсотків від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1 підпункту 1.2 цього пункту, крім доходів, які оподатковуються за ставкою, визначеною підпунктом 4 цього підпункту;
2) для платників, зазначених у підпункті 2 підпункту 1.1 цього пункту, - 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на календарний місяць;
3) для платників, зазначених у підпункті 3 підпункту 1.1 цього пункту, - 1 відсоток від доходу, визначеного згідно із статтею 292 цього Кодексу;
4) для військовослужбовців та працівників Збройних Сил України, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Головного управління розвідки Міністерства оборони України, Національної гвардії України, Державної прикордонної служби України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв`язку та захисту інформації України, Державної спеціальної служби транспорту України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань - 1,5 відсотка з доходу, одержаного у вигляді грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, які здійснюються відповідно до законодавства України (за винятком доходів, які звільняються від оподаткування військовим збором відповідно до підпункту 1.7 цього пункту).
Щодо заборгованості з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості (код бюджетної класифікації 18010200) суд зазначає наступне.
Відповідно абз. 4 п.п. 266.4.2. п. 266.4 ст. 266 ПК України органи місцевого самоврядування до 25 грудня року, що передує звітному, подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням об`єкта житлової та/або нежитлової нерухомості інформацію щодо ставок та наданих пільг юридичним та/або фізичним особам зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за формою, затвердженою Кабінетом Міністрів України.
За змістом пп.266.7.2 ПК України податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, разом з детальним розрахунком суми/сум податку, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються платнику податку контролюючим органом у порядку, визначеному статтею 42 Кодексу, до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).
Згідно із пп.266.10.3 п.266.10 ст.266 ПК України податкове зобов`язання з цього податку може бути нараховано за податкові (звітні) періоди (роки) в межах строків, визначених пунктом 102.1 статті 102 Кодексу (1095 днів).
Як було зазначено вище, відповідачу нараховане грошове зобов`язання з даного податку відповідно до податкових повідомлень-рішень від 13.11.2023 на суму 4864,58 грн за 2022 рік, яке було вручене відповідачу 29.12.2023, та від 24.04.2024 на суму 5 014,26 грн за 2023 рік, яке було вручене відповідачу 30.06.2024.
Відповідно до пп.266.10.1 п.266.10 ст.266 ПК України податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Вказані податкові повідомлення-рішення не оскаржувались, а тому є узгодженими відповідно до ПК України.
Щодо заборгованості з єдиного податку з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18050400) суд зазначає наступне.
Відповідач подала до Головного управління ДПС у Сумській області заяву про застосування спрощеної системи оподаткування від 04.05.2018 № 1864/5/18-12 із зазначенням платника єдиного податку II групи та ставкою податку 20% до розміру мінімальної заробітної плати (а.с. 15-16).
Відповідно до п.293.2 ст.293 ПК України фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць для другої групи платників єдиного податку - не більше 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.
Відповідно до ст.8 Закону України «Про державний бюджет України на 2024 рік» розмір мінімальної заробітної плати з 1 січня - 7 100,00 грн.
Отже, у 2024 році 20% від мінімальної заробітної плати складає 1 420,00 грн.;
Відповідно до ст.8 Закону України «Про державний бюджет України на 2025 рік» розмір мінімальної заробітної плати з 1 січня -8 000,00 грн.
Отже, у 2025 році 20% від мінімальної заробітної плати складає 1 600,00 гривень.
Відповідно до п.295.1 ст.295 Податкового кодексу України, платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
Згідно із п.295.2 ст.295 Податкового кодексу України, нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.
Тому Головним управлінням ДПС у Сумській області проведені нарахування:
- у 2024 році 20.10.2024, 20.11.2024, 20.12.2024 - 1 420,00 грн щомісячно. У зв`язку з частковою сплатою сума заборгованості за 20.10.2024 року складає 1 222,40 грн. Загальна сума заборгованості за 2024 рік складає 4 062,40 грн;
- у 2025 році 20.01.2025, 20.02.2025, 20.03.2025, 20.04.2025, 20.05.2025, 20.06.2025 - 1600,00 грн. щомісячно. Загальна сума заборгованості за 2025 рік складає 9 600,00 грн (а.с. 12-13).
Відповідно до п.300.1 ст.300 ПК України платники єдиного податку несуть відповідальність відповідно до цього Кодексу за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум єдиного податку, а також за своєчасність подання податкових декларацій.
За змісто п.54.1 ст.54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.
Пунктом 56.11 статті 56 ПК України передбачено. що не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.
Відповідно до п.п. 129.1.3. п.129.1 ст. 129 ПК України при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання.
Відповідно до п.п. 129.3.1. п 129.3 ст. 129 нарахування пені закінчується (крім пені, передбаченої підпунктами 129.1.2, 129.1.4 пункту 129.1 цієї статті) у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів на відповідний рахунок платника податків, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань.
Таким чином у зв`язку з несвоєчасною сплатою грошових зобов`язань відповідачу нарахована пеня у розмірі 181,99 грн.
Щодо заборгованості з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості (код бюджетної класифікації 18010200, Сумська ТГ) суд зазначає наступне.
Відповідно абз. 4 п.п. 266.4.2. п. 266.4 ст. 266 ПК України органи місцевого самоврядування до 25 грудня року, що передує звітному, подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням об`єкта житлової та/або нежитлової нерухомості інформацію щодо ставок та наданих пільг юридичним та/або фізичним особам зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за формою, затвердженою Кабінетом Міністрів України.
Згідно із пп.266.7.2 ПК України податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, разом з детальним розрахунком суми/сум податку, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються платнику податку контролюючим органом у порядку, визначеному статтею 42 Кодексу, до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).
Відповідно до пп.266.10.3 п.266.10 ст.266 ПК України податкове зобов`язання з цього податку може бути нараховано за податкові (звітні) періоди (роки) в межах строків, визначених пунктом 102.1 статті 102 Кодексу (1095 днів).
Як зазначалось вище, відповідачу нараховане грошове зобов`язання з податку відповідно до податкового повідомлення-рішення від 24.04.2024 на суму 334,08 грн за 2023 рік, яке було вручене відповідачу 30.06.2024.
Відповідно до пп.266.10.1 п.266.10 ст.266 ПК України податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Вказане податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось, а тому є узгодженим відповідно до ПК України.
Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, нсбаиківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно п.95.2 ст.95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Суд наголошує, що доказів сплати узгодженого зобов`язання відповідачем не надано до суду.
Таким чином, суд дійшов висновку про обгрунтованість заявлених позовних вимог, а тому позовні вимоги Головного управління ДПС у Сумській області підлягають задоволенню.
Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -
В И Р І Ш И В:
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити.
Стягнути з ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг у загальному розмірі 28 857 (двадцять вісім тисяч вісімсот п`ятдесят сім) грн 31 коп. з яких:
Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги на рішення суду протягом тридцяти днів з дня складення судового рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя О.А. Прилипчук