Справа № 400/5642/25
Суддя: Лісовська Н. В.
Дата ухвалення: 2025-09-09 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

МИКОЛАЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09 вересня 2025 р. № 400/5642/25
м. Миколаїв

Миколаївський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Лісовської Н.В., розглянув за правилами спрощеного позовного провадження в порядку письмового провадження адміністративну справу

за позовомГоловного управління ДПС у Миколаївській області, вул. Героїв Рятувальників, 6,м. Миколаїв,54005,

до відповідачаОСОБА_1 , АДРЕСА_1 ,

простягнення податкового боргу у сумі 14 394,46 грн,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Миколаївській області (далі по тексту Позивач) звернулося до адміністративного суду із позовною заявою до ОСОБА_1 (далі по тексту Відповідач) про стягнення податкового боргу у сумі 14 394,46 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач у позовній заяві зазначав, що відповідно до довідки-розрахунку заборгованості та інтегрованої картки платника податку, у відповідача наявна податкова заборгованість з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання; податку на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування та військового збору, що сплачується фізособами за результатами річного декларування на загальну суму 14 394,46 грн. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, проте борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, а тому підлягає примусовому стягненню у судовому порядку.

Ухвалою суду від 05.06.2025 р. відкрито провадження в адміністративній справі та призначено розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження (без виклику сторін).

Відповідно до Відповіді №1450685 від 05.06.2025 р. з Єдиного державного демографічного реєстру, адреса реєстрації відповідача: АДРЕСА_2 .

Ухвалу про відкриття провадження надіслано на зареєстровану адресу відповідача та отримано ним 14.06.2025 р., що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового направлення.

З`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, дослідивши матеріали, що містяться у справі, суд встановив наступне:

За відомостями інтегрованої картки платника податків, у відповідача наявна заборгованість із:

1) податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання (зведений бюджет Держави та Інгульської ТГ) в сумі 6 181,88 грн., яка виникла на підставі прийнятого контролюючим органом податкового повідомлення-рішення № 283076-24/14-03 від 25.03.2024 р., за період 2023 року, строк сплати 29.07.2024 р., вказане податкове повідомлення-рішення вручено відповідачу 30.05.2024 р.;

2) податку на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування (зведений бюджет Держави та Інгульської ТГ) в сумі 7 584,42 грн., а саме:

- нараховано пені відповідно до податкової декларації про майновий стан і доходи № від 11.04.2017 р. у сумі 46,87 грн., за період з 30.10.2017-14.06.2019 рр., строк сплати - 14.06.2019 р.,

- нараховано відповідно до податкової декларації про майновий стан і доходи № 8715 від 19.06.2019 р. у сумі 1 296 грн., за період 2018 року, строк сплати - 31.07.2019 р.,

- нараховано відповідно до податкової декларації про майновий стан і доходи № 8304 від 14.07.2020 р. у сумі 1 699,95 грн., за період 2019 року, строк сплати - 31.07.2019 р,

- нараховано відповідно до податкової декларації про майновий стан і доходи № 5416 від 30.04.2021 р у сумі 2 700 грн., за період 2020 року, строк сплати - 02.08.2021 р.,

- нараховано відповідно до податкової декларації про майновий стан і доходи № 3250 від 27.09.2022 р. у сумі 1 841,60 грн., за період 2021 року, строк сплати - 27.09.2022 р.;

3) військового збору, що сплачується фізособами за результатами річного декларування (Державний бюджет) в сумі 628,16 грн., а саме:

- нараховано відповідно до податкової декларації про майновий стан і доходи № 8715 від 19.06.2019 р. у сумі 108 грн., за період 2018 року, строк сплати - 31.07.2019 р.,

- нараховано відповідно до податкової декларації про майновий стан і доходи № 8304 від 14.07.2020 р. у сумі 141,66 грн., за період 2019 року, строк сплати - 31.07.2019 р.,

- нараховано відповідно до податкової декларації про майновий стан і доходи № 5416 від 30.04.2021 р. у сумі 225 грн., за період 2020 року, строк сплати - 02.08.2021 р.,

- нараховано відповідно до податкової декларації про майновий стан і доходи № 3250 від 27.09.2022 р. у сумі 153,50 грн., за період 2021 року, строк сплати - 27.09.2022 р.

Згідно розрахунку позивача та доданих доказів податковий борг відповідача складає 14394,46 грн.

Контролюючим органом вживалися заходи щодо стягнення податкового боргу з відповідача у встановленому законодавством порядку, а саме: відповідачу виставлено податкову вимогу від 22.10.2021 р. № 0-1411, яка була йому направлена поштою, але повернена за закінченням терміну зберігання.

У зв`язку з несплатою відповідачем протягом граничних строків податкового боргу, ГУ ДПС у Миколаївській області звернулось з даним позовом до суду на виконання наданих Податковим кодексом України повноважень.

Вирішуючи спір між сторонами, суд виходить з такого.

Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в строки та у розмірах, встановлених законом.

Підпунктом 16.1.4. п. 16.1. ст.16 Податкового кодексу України (надалі ПК України) визначено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

У силу п.36.1 ст.36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом, законами з питань митної справи.

Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (п.38.1 ст.38 ПК України).

Відповідно до пункту 58.2 статті 58 ПК України, податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з пунктом 58.3 статті 58 ПК України, податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Відповідно до п.42.2 ст.42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Застосовуючи ці приписи до обставин справи вбачається, що податкове повідомлення-рішення № 283076-24/14-03 від 25.03.2024 р. про наявність заборгованості з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання є належно врученими.

Також відповідачем не надано доказів сплати грошового зобов`язання, нарахованого вказаним податковим повідомленням-рішенням.

Враховуючи, що відповідачем не сплачено у встановлені законодавством строки податок на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання в сумі 6181,88 грн., податок на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування в сумі 7 584,42 грн., військовий збір, що сплачується фізособами за результатами річного декларування в сумі 628,16 грн., то за ним рахується податкове зобов`язання з вказаних податків на загальну суму 14 394,46 грн., яке перетворилось на податковий борг платника у розумінні підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України.

Статтею 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений Податковим кодексом України строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Отже, узгоджене грошове зобов`язання, проте не сплачене платником податків у добровільному порядку в строки визначені законодавством набуває статусу податкового боргу, з метою стягнення якого контролюючий орган має право звертатись з відповідним позовом до суду.

Відповідно до положень ст. 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Судом встановлено, що контролюючим органом була сформована та направлена відповідачу податкова вимога від 22.10.2021 р. № 0-1411.

Суд зауважує, що на момент направлення податкової вимоги, згідно з базами ДРФО, місцем реєстрації платника було визначено: Миколаївська обл., Баштанський район, с. Добра Криниця, вул. Крилова. Саме за цією адресою ГУ ДПС у Миколаївській області було направлено податкову вимогу.

Контролюючий орган не наділений повноваженнями на власний розсуд змінювати дані Державного реєстру та облікової картки платника податків та/ або розшукувати місцезнаходження платника податків. Контролюючий орган, не маючи інших правових механізмів для отримання персональних даних про платника податків, вправі розраховувати на актуальність (відповідність) даних облікової картки платника податків, та, відповідно у випадку недотримання платником податків приписів закону та невиконання обов`язку інформувати податкових орган про зміну своїх персональних даних, має нести ризик настання негативних наслідків такої поведінки (постанова Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 15.02.2023 р. по справі № 420/26492/21).

Відповідно до п.59.5 ст.59 ПК України у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Позивач стверджує, що податковий борг відповідача з моменту винесення податкової вимоги не переривався і не був погашений повністю.

Доказів, які б спростовували факт існування за відповідачем вказаної заборгованості до суду не надано.

Отже, суд доходить висновку, що податковим органом дотримана процедура визначення податкового зобов`язання відповідача та повідомлення останнього про наявність податкового боргу. Однак вказані дії позивача не призвели до погашення відповідачем податкового боргу.

Щодо строків стягнення податкового боргу, то суд зазначає наступне:

Підпунктом 52-2 Перехідних положень ПК України передбачено, що на період з 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID- 19), зупиняється перебіг строків давності, передбачених статтею 102 цього Кодексу.

Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період воєнного стану» від 15.03.2022 № 2120-ІХ (набрав чинності з 17.03.2022) статтю 120 було доповнено пунктом 102.9 такого змісту: «На період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану зупиняється перебіг строків, визначених цим Кодексом, іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи».

Отже, в період з 18.03.2020 р по 30.06.2023 р., строк давності, передбачений статтею 102 ПК України, був зупинений з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), а в період з 17.03.2022 по 01.08.2023 - у зв`язку з дією правового режиму воєнного стану.

Згідно з пунктами 95.1 - 95.3 статті 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 41.4 статті 41 ПК України встановлено, що органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Згідно з підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 ПК України до контролюючих органів відносяться податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи).

Враховуючи вищевикладене, судом з`ясовано, що відповідач на час розгляду справи має узгоджений податковий борг в сумі 14 394,46 грн.

Відповідно до ч. 1, 2 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

На підставі встановленого, суд приходить до висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Судові витрати відсутні.

Керуючись ст. 2, 9, 19, 77, 241 246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

УХВАЛИВ:

1. Позов Головного управління ДПС у Миколаївській області (вул. Героїв Рятувальників, 6, м. Миколаїв, 54005, ідентифікаційний код 44104027) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу в сумі 14 394,46 грн. задовольнити повністю.

2. Стягнути з ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника НОМЕР_1 ) податковий борг в сумі 14 394,46 грн., а саме з:

- податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання на користь зведеного бюджету Держави та Інгульської ТГ у сумі 6 181,88 грн. (шість тисяч сто вісімдесят одна грн. 88 коп.);

- податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на користь зведеного бюджету Держави та Інгульської ТГ у сумі 7584,42 грн. (сім тисяч п`ятсот вісімдесят чотири грн. 42 коп.);

- військового збору, що підлягає сплаті за результатами річного декларування на користь Державного бюджету у сумі 628,16 грн. (шістсот двадцять вісім грн. 16 коп.).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга може бути подана до П`ятого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складення повного судового рішення.

Дата складення повного судового рішення 09.09.2025 р.

Суддя Н.В. Лісовська