Справа № 160/9654/25
Суддя: Олійник Віктор Миколайович
Дата ухвалення: 2025-08-28 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
28 серпня 2025 року Справа № 160/9654/25
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого суддіОлійника В. М.
за участі секретаря судового засіданняВасіної Н.В.
представника позивача представника відповідача Яцини С.В. Мосесова А.Р.
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпрі адміністративну справу за позовною заявою товариства з обмеженою відповідальністю «Квантум Сатіс» до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,-
02 квітня 2025 року представник товариства з обмеженою відповідальністю «Квантум Сатіс» через систему «Електронний суд» звернувся до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із позовною заявою до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, в якій просить:
На підставі частини 5 статті 13 Закону України від 21.06.2018 №2473-VIII нараховано пеню за порушення термінів розрахунків в сфері ЗЕД..
14 листопада 2024 року товариством з обмеженою відповідальністю «Квантум Сатіс» подано скаргу до Державної податкової служби України.
Протоколом автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 02 квітня 2025 року для розгляду адміністративної справи №160/9654/25 визначено суддю Олійника В.М.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 07 квітня 2025 року прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі №160/9654/25 за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Квантум Сатіс» до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення за правилами загального позовного провадження.
Згідно з Інструкцією про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 02.01.2019 (зі змінами та доповненнями), на виконання статей 12 і 13 Закону України «Про валюту і валютні операції» від 21.06.2018 №2473-VIII, ГУ ДПС у Дніпропетровській області отримано податкову інформації від Національного банку України, а саме:
Документальною позаплановою виїзною перевіркою ТОВ «Квантум Сатіс» з питань дотримання вимог валютного законодавства України встановлені наступні порушення: частини 3 статті 13 Закону від 21.06.2018 №2473-VIII при виконанні умов зовнішньоекономічного контракту від 13.01.2023 №13012023 за період перевірки та на підставі частини 5 статті 13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIlI нараховується пеня за порушення термінів розрахунків в сфері ЗЕД.
У відповідності з абзацом 1 частини 1 статті 13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIII Національний банк України має право встановлювати граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів.
Згідно частини 3 статті 13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIII у разі встановлення Національним банком України граничного строку розрахунків за операціями резидентів з імпорту товарів їх поставка має здійснюватися у строки, зазначені в договорах, але не пізніше встановленого Національним банком України граничного строку розрахунків з дня здійснення авансового платежу (попередньої оплати).
Відповідно до частини 4 статті 13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIII за окремими операціями з експорту та імпорту товарів граничні строки розрахунків, встановлені Національним банком України, можуть бути подовжені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері економічного розвитку, шляхом видачі висновку.
Висновки Міністерства економіки України щодо продовження граничних строків розрахунків за окремими операціями з експорту та імпорту товарів, установлених Національним банком, ТОВ «Квантум Сатіс» не надходили.
Відповідно до частини 6 статті 13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIII у разі якщо виконання договору, передбаченого частинами другою або третьою цієї статті, зупиняється у зв`язку з виникненням форс-мажорних обставин, перебіг строку розрахунків, установленого згідно з частиною першою цієї статті, та нарахування пені відповідно до частини п`ятої цієї статті зупиняється на весь період дії форс-мажорних обставин та поновлюється з дня, наступного за днем закінчення дії таких обставин.
Підтвердженням виникнення та закінчення дії форс-мажорних обставин є відповідна довідка уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони зовнішньоекономічного договору (контракту) або третьої країни відповідно до умов цього договору (контракту).
Отже, до перевірки ТОВ «Квантум Сатіс» не надано документального підтвердження несвоєчасного виконання умов зовнішньоекономічних контрактів від 28.06.2022 №28062022, від 08.08.2022 №08082022, від 13.01.2023 №13012023, від 15.10.2023 №15/10, від 22.10.2023 №22/10, від 06.11.2023 №06/11 через дію форс-мажорних обставин.
Згідно частини 7 статті 13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIII у разі прийняття до розгляду судом, міжнародним комерційним арбітражем позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, що виникла внаслідок недотримання нерезидентом строку, передбаченого зовнішньоекономічним договором (контрактом), або прийняття до провадження уповноваженим органом відповідної країни документа про стягнення такої заборгованості з боржника - нерезидента на користь резидента в позасудовому (досудовому) примусовому порядку строк, встановлений відповідно до цієї статті, зупиняється з дня прийняття до розгляду такої заяви (прийняття до провадження відповідного документа) і пеня за порушення строку в цей період не нараховується.
У разі ухвалення судом, міжнародним комерційним арбітражем рішення про відмову в позові повністю чи частково в частині майнових вимог або про відмову у відкритті провадження у справі чи про залишення позову без розгляду, а також у разі визнання документа про стягнення заборгованості з боржника-нерезидента таким, що не підлягає виконанню, недійсним, незаконним тощо та (або) закриття (припинення) провадження без зарахування грошових коштів на рахунки резидентів у банках України за таким документом строк, встановлений відповідно до цієї статті, поновлюється і пеня за його порушення нараховується за кожний день прострочення, включаючи період, на який цей строк було зупинено.
У разі ухвалення судом, міжнародним комерційним арбітражем рішення про задоволення позову сплаті підлягає лише пеня, нарахована до дня прийняття позовної заяви до розгляду судом, міжнародним комерційним арбітражем.
До перевірки ТОВ «Квантум Сатіс» документи, підтверджуючі здійснення позовної роботи у відповідності з частиною 7 статті 13 Закону від 21.06.2018 №2473-VIII, не надано.
Порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно частини 5 статті 13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIII, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3 відсотка суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) у національній валюті (у разі здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним договором (контрактом) у національній валюті) або в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом Національного банку України, встановленим на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару).
З урахуванням викладеного, представник відповідача просив відмовити в задоволенні позовних вимог товариства з обмеженою відповідальністю «Квантум Сатіс».
Щодо зупинення строків розрахунків і неможливість нарахування пені, представник позивача зазначив наступне.
Відповідно до частини 7 статті 13 Закону України «Про валюту і валютні операції» з дня прийняття заяви резидента про стягнення заборгованості (зокрема через міжнародний комерційний арбітраж) припиняється перебіг граничних строків розрахунків, а за порушення таких строків у цей період пеня не нараховується.
Таким чином, податкове повідомлення-рішення не може містити нарахувань пені за період, який припадає після моменту відкриття арбітражного провадження - незалежно від того, чи здійснює платник будь-які дії чи бездіяльність.
Після прийняття заяви до розгляду Міжнародним комерційним арбітражем граничні строки розрахунків формально зупиняються з дати події, а отже пеня за цей час є неправомірною.
З матеріалів справи вбачається, що контракт від 13.01.2023 року №13012023 з нерезидентом LET BUY CAR LLC перебував на розгляді в Міжнародному комерційному арбітражі з 29.07.24 року, за результатами чого отримано рішення арбітражу від 12.08.2024 року.
Отже, податкове повідомлення-рішення не може включати суму пені, нарахованої за період після відкриття арбітражного провадження, навіть якщо на час складання ППР Міжнародний арбітраж ще фактично не почався.
Неврахування зазначеного при формуванні рішення свідчить про порушення законодавства про валютні операції та некоректність формування та розрахунків суми пені.
Щодо неврахування наданих документів в період проведення перевірки, представник позивача зазначив.
ТОВ «Квантум Сатіс» у період проведення перевірки - 27.08.2024 року було надіслано Головному управлінню ДПС у Дніпропетровській області через електронний кабінет платника податків лист ПУАТ «КБ «Акордбанк» від 26.08.2024 року, яким підтверджено своєчасність розрахунків за контрактами з нерезидентами GLOBAL EBU, LET BUY CAR LLC, ZHEJIANG FANGLIN, INCHEON AUTO, Yongdao International та AUTO CARGO, що підтверджує відсутність порушення граничних строків.
Отже, контролюючий орган не мав жодних підстав вважати строки розрахунків, як прострочені, нараховувати за них пеню та проігнорував подані документи в межах перевірки.
Відповідно до пункту 129.5 статті 129 Податкового кодексу України пеня нараховується лише за реальними фактами прострочення граничних строків розрахунків, підтвердженими банківськими документами.
Оскільки факт прострочення граничних строків відсутній, пеню нараховано протиправно.
З урахуванням викладеного, представник позивача просив задовольнити адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю «Квантум Сатіс».
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 03 червня 2025 року продовжено строк підготовчого провадження в адміністративній справі №160/9654/25 за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Квантум Сатіс» до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення на 30 днів.
Законом №2473-VIII визначено, що за порушення строків нараховується пеня лише після спливу встановленого НБУ граничного строку.
Однак, надані витяги містять загальну інформацію про незавершені розрахунки без зазначення конкретних договорів, сум заборгованості та дат фактичного виникнення порушення.
Така інформація не є офіційним доказом перевищення строків саме у значенні Закону «Про валюту і валютні операції», оскільки не вказує на початок перебігу граничного строку чи на зміну обставин, зокрема, судового оскарження, що призупиняють цей строк.
Подані відповідачем документи не засвідчують факт порушення строків розрахунків, а лише фіксують можливі незавершені операції.
Згідно з частиною 7 статті 13 Закону України «Про валюту і валютні операції» у разі прийняття міжнародним арбітражем або судом резидента позовної заяви про стягнення заборгованості з нерезидента внаслідок недотримання ним строку, встановленого зовнішньоекономічним договором, строк, встановлений відповідно до цієї статті, зупиняється з дня прийняття до розгляду такої заяви і пеня за порушення строку в цей період не нараховується.
У даному провадженні такі судові заходи щодо захисту інтересів ТОВ «Квантум Сатіс» були фактично вжиті, тому нарахування пені припиняється з моменту прийняття позовних вимог Міжнародним комерційним арбітражем.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 29 липня 2025 року зупинено провадження в справі №160/9654/25 за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Квантум Сатіс» до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення до 28 серпня 2025 року та призначено судове засідання в справі на 28 серпня 2025 року о 10 годині 00 хвилин.
Останнє судове засідання в справі відбулось 28 серпня 2025 року.
У судовому засіданні представник позивача, який приймав участь в судовому засіданні в режимі відеоконференції, підтримав викладене в позовній заяві, відповіді на відзив, просив задовольнити адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю "Квантум Сатіс" повністю.
Представник відповідача в судовому засіданні заперечував проти задоволення адміністративного позову, просив відмовити в задоволенні адміністративного позову товариства з обмеженою відповідальністю "Квантум Сатіс".
Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши письмові докази, наявні в матеріалах справи в їх сукупності, проаналізувавши норми чинного законодавства України, суд встановив наступні обставини.
Судом встановлено, що згідно з Інструкцією про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 02.01.2019 (зі змінами та доповненнями), на виконання статей 12 і 13 Закону України «Про валюту і валютні операції» від 21.06.2018 №2473-VIII, ГУ ДПС у Дніпропетровській області отримано податкову інформації від Національного банку України, а саме:
За результатами перевірки складено акт №2507/04-36-07-14-04/23649559 від 05.09.2024 року, яким встановлено наступне:
1 - Здійснення зовнішньоекономічних операцій за контрактом від 28.06.2022 №28062022 укладеним з нерезидентом: GLOBAL EBU INDUSTRY AND TRADE CO LTD (Китай).
Перевіркою дотримання вимог валютного законодавства при здійснені зовнішньоекономічної діяльності встановлено ТОВ «Квантум Сатіс» укладено Контракт купівлі-продажу від 26.06.2022 № 28062022 з нерезидентом: GLOBAL EBU INDUSTRY AND TRADE CO LTD (Китай).
На виконання умов зовнішньоекономічного контракту від 28.06.2022 року №28062022 з нерезидентом: GLOBAL EBU INDUSTRY AND TRADE CO LTD (Китай) TOB «Квантум Сатіс» було перераховано з валютного рахунку, відкритого в «СВ» ACCORDBANK» та банк BENEFICIARYS NAME: GLOBAL EBU INDUSTRY AND TRADE CO LTD, на загальну суму 747 600,00 Дол США.
Здійснено повернення коштів GLOBAL EBU INDUSTRY AND TRADE CO LTD (Китай) за платіжними документами:
Відповідно зовнішньоекономічного контракту від 28.06.2022 №28062022 з нерезидентом: GLOBAL EBU INDUSTRY AND TRADE CO LTD (Китай) TOB «Квантум Сатіс» імпортні операції з отримання товару та послуг здійснено на загальну суму 684 600 дол. США.
TOB «Квантум Сатіс» надані оригінали документів, а саме:
- сертифікат №3100-23-4279 «Про форс-мажорні обставини (непереборної сили)», виданий Торгово-промисловою палатою України від 19.10.2023 №571/054, яким засвідчено настання форс-мажорних обставин, які стали причиною неможливості завершення імпортної операції за контрактом від 28.06.2022 №28062022, після здійснених платежів 30.06.2022, 08.07.2022, 13.07.2022, 20.07.2022, 12.08.2022, у термін до 26.12.2022 до 03.01.2023, до 08.01.2023, до 15.01.2023, до 07.12.2023;
- сертифікат Китайського комітету, сприяння міжнародній торгівлі Китайської міжнародної торгової палати від 16.10.2023 №233521 В0/005930 до контракту від 28.06.2022 №28062022.
До сертифікату надано Акт, яким засвідчено, що GLOBAL EBU INDUSTRY AND TRADE CO LTD (Промислова зона Ляньшуй. Імен Роуд, місто Ліньхай, місто Тайчжоу, провінція Чжецзян, Китай) затримала виконання контракту підписаного з ТОВ «Квантум Сатіс» 28.06.2022, номер контракту 28062022.
Контракт передбачає, що ТОВ «Квантум Сатіс» (розташоване в Україні) отримає 8 автомобілів протягом 15-30 днів після здійснення авансового платежу. Однак, наступні автомобілі не були поставлені вчасно:
1. VW VIN: LFWB9E6XN5007980.
2. VW VIN: LFWB9E60N5013058.
3. VW VIN: LFVVB9E65N5024914.
4. VW VIN: НОМЕР_1 .
5. HONDA VIN: НОМЕР_2 .
6. VW VIN: НОМЕР_3 .
Причиною порушення є форс-мажорні обставини, включаючи обмеження, введені у відповідь на вірус Covid-19 (або будь-які інші форс-мажорні обставини). Строк виникнення зобов`язань у зв`язку з форс-мажорними обставинами становлять 160 днів з 01.08.2022 по 08.01.2023.
Акт засвідчений печатками: GLOBAL EBU INDUSTRY AND TRADE CO LTD та Сертифікацією Китайської ради зі сприяння міжнародній торгівлі. Сертифікат перекладено на українську мову Бюро перекладів та легалізації документів «LEGALLITI» 18.10.2023.
Сертифікатом №3100-23-4279 «Про форс-мажорні обставини (непереборної сили)», виданим Торгово-промисловою палатою України від 19.10.2023 №571/05-4, зафіксовано період дії форс-мажорних обставин (непереборної сили) з 01.08.2022 року по 30.03.2023 року.
Сертифікат №3100-23-4279 «Про форс-мажорні обставини (непереборної сили)», виданий Торгово-промисловою палатою України від 19.10.2023 №571/05-4, яким засвідчено настання форс-мажорних обставин, які стали причиною неможливості завершення імпортної операції за контрактом від 28.06.2022 №28062022, після здійснених платежів 30.06.2022, 08.07.2022, 13.07.2022, 20.07.2022, 12.08.2022, у термін до 26.12.2022, до 03.01.2023, до 08.01.2023, до 15.01.2023, до 07.12.2023.
Документальною позаплановою виїзною перевіркою ТОВ «Квантум Сатіс» з питань дотримання вимог валютного законодавства України встановлені наступні порушення: ч.3 ст.13 Закону від 21.06.2018 №2473-VIII, при виконанні умов зовнішньоекономічного контракту від 28.06.2022 №28062022 року за період перевірки та на підставі частини 5 статті 13 Закону від 21.06.2018 №2473-VllI нараховується пеня за порушення термінів розрахунків в сфері ЗЕД.
2 - Здійснення зовнішньоекономічних операцій за контрактом від 08.08.2022 №08082022 укладеним з нерезидентом: ZHEJIANG FANGLIN IMP EXP TRADING CO LTD (Китай).
Перевіркою дотримання вимог валютного законодавства при здійснені зовнішньоекономічної діяльності встановлено ТОВ «Квантум Сатіс» укладено Контракт купівлі-продажу від 08.08.2022 № 08.08.2022 з нерезидентом: ZHEJIANG FANGLIN IMP EXP TRADING CO ЕТВ (Китай).
На виконання умов зовнішньоекономічного контракту від 08.08.2022 №08082022 з нерезидентом: ZHEJIANG FANGLIN IMP EXP TRADING CO LTD (Китай) TOB «Квантум Сатіс» було перераховано з валютного рахунку, відкритого в «СВ» ACCORDBANK»PuJSC» суму 1429916 Дол США.
Відповідно зовнішньоекономічного контракту від 08.08.2022 №08082022 з нерезидентом: ZHEJIANG FANGLIN IMP EXP TRADING CO ЕТО(Китай) TOB «Квантум Сатіс» імпортні операції з отримання товару та послуг здійснено на загальну суму 1 431 766 дол. США.
Станом на 16.08.2024 за контрактом від 08.08.2022 №08082022 з нерезидентом: ZHEJIANG FANGLIN IMP EXP TRADING CO ЕТО (Китай) рахується кредиторська заборгованість 1850 дол. США.
Документальною позаплановою виїзною перевіркою ТОВ «Квантум Сатіс» з питань дотримання вимог валютного законодавства України встановлені наступні порушення: ч.3 ст.13 Закону від 21.06.2018 №2473-VIII, при виконанні умов зовнішньоекономічного контракту від 08.08.2022 №08082022, за період перевірки та на підставі ч. 5 ст. 13 Закону від 21.06.2018 №2473-VIII нараховується пеня за порушення термінів розрахунків в сфері ЗЕД.
3 - Здійснення зовнішньоекономічних операцій за контрактом від 13.01.2023 №13012023 укладеним з нерезидентом: LET BUY CAR LLC. (США)
Перевіркою дотримання вимог валютного законодавства при здійснені зовнішньоекономічної діяльності встановлено ТОВ «Квантум Сатіс» укладено Контракт купівлі-продажу від 13.01.2023 №13012023 укладеним з нерезидентом: LET BUY CAR LLC. (США)
На виконання умов зовнішньоекономічного контракту від 13.01.2023 №13012023 укладеним з нерезидентом: LET BUY CAR LLC. (США) було перераховано з валютного рахунку, відкритого в «СВ» ACCORDBANK» суму 12 153 441,38 Дол США.
Відповідно зовнішньоекономічного контракту від 13.01.2023 № 13012023 укладеним з нерезидентом: LET BUY CAR LLC. (США) ТОВ «Квантум Сатіс» імпортні операції з отримання товару здійснено на загальну суму 7 030 063,01 дол. США .
Станом на 16.08.2024 за контрактом від 13.01.2023 № 13012023, з нерезидентом: LET BUY CAR LLC. (США) рахується кредиторська заборгованість 5 123 378,37 дол. США.
До перевірки підприємством надано ухвалу Міжнародного комерційного арбітражного суду створеного для розгляду конкретного спору «Про порушення провадження у справі» від 26.07.2024, відповідно про стягнення коштів за непоставлений товар в рамках контракту купівлі-продажу від 13.01.2023 №13012023.
Документальною позаплановою виїзною перевіркою ТОВ «Квантум Сатіс» з питань дотримання вимог валютного законодавства України встановлені наступні порушення: ч.3 ст.13 Закону від 21.06.2018 №2473-VIII, при виконанні умов зовнішньоекономічного контракту від 13.01.2023 № 13012023, за період перевірки та на підставі ч.5 ст.13 Закону від 21.06.2018 №2473-VIlI нараховується пеня за порушення термінів розрахунків в сфері ЗЕД.
4 - Здійснення зовнішньоекономічних операцій за контрактом від 15.10.2023 №15/10 укладеним з нерезидентом: INCHEON AUTO DISMANTLING CO LTD (Корея).
Перевіркою дотримання вимог валютного законодавства при здійснені зовнішньоекономічної діяльності встановлено ТОВ «Квантум Сатіс» укладено Контракт купівлі-продажу від 15.10.2023 №15/10 з нерезидентом: INCHEON AUTO DISMANTLING CO LTD (Корея).
На виконання умов зовнішньоекономічного контракту від 15.10.2023 №15102023 з нерезидентом: INCHEON AUTO DISMANTLING CO LTD (Корея) TOB «Квантум Сатіс» було перераховано з валютного рахунку, відкритого в «СВ» ACCORDBANK» суму 131647 дол. США.
Відповідно зовнішньоекономічного контракту від 15.10.2023 №15/10 з нерезидентом: INCHEON AUTO DISMANTLING CO LTD (Корея) TOB «Квантум Сатіс» імпортні операції з отримання товару здійснено на загальну суму 201 067 дол. США.
Документальною позаплановою виїзною перевіркою ГОВ «Квантум Сатіс» з питань дотримання вимог валютного законодавства України встановлені наступні порушення: ч.3 ст.13 Закону від 21.06.2018 №2473-VIII, при виконанні умов зовнішньоекономічного контракту від 15.10.2023 № 15/10, за період перевірки та на підставі ч.5 ст.13 Закону від 21.06.2018 №2473-VIII нараховується пеня за порушення термінів розрахунків в сфері ЗЕД.
5 - Здійснення зовнішньоекономічних операцій за контрактом від 22.10.2023 № 22/10 укладеним з нерезидентом: Yongdao International Trade (Tangshan) Co, ltd. (Китай).
Перевіркою дотримання вимог валютного законодавства при здійснені зовнішньоекономічної діяльності встановлено ТОВ «Квантум Сатіс» укладено Контракт купівлі-продажу від 22.10.2023 №22/10 з нерезидентом: Yongdao International Trade (Tangshan) Co, Itd. (Китай).
На виконання умов зовнішньоекономічного контракту від 22.10.2023 №22/10 з нерезидентом: Yongdao International Trade (Tangshan) Co, ltd, TOB «Квантум Сатіс» було перераховано з валютного рахунку, відкритого в «СВ» ACCORDBANK» суму 312 200 Дол США.
Відповідно зовнішньоекономічного контракту від 22.10.2023 року №22/10 з нерезидентом: Yongdao International Trade (Tangshan) Co, ltd,TOB «Квантум Сатіс» імпортні операції з отримання товару здійснено на загальну суму 443 322 дол. США.
Станом на 16.08.2024 за контрактом від 22.10.2023 року №22/10 з нерезидентом: Yongdao International Trade (Tangshan) Co, ltd, рахується кредиторська заборгованість 131 122 дол США.
Документальною позаплановою виїзною перевіркою ТОВ «Квантум Сатіс» з питань дотримання вимог валютного законодавства України встановлені наступні порушення: ч.3 ст.13 Закону від 21.06.2018 №2473-VIII, при виконанні умов зовнішньоекономічного контракту від 22.10.2023 №22/10, за період перевірки та на підставі ч.5 ст.13 Закону від 21.06.2018 №2473-VllI нараховується пеня за порушення термінів розрахунків в сфері ЗЕД.
6 - Здійснення зовнішньоекономічних операцій за контрактом від 06.11.2023 №06/11 укладеним з нерезидентом: AUTO CARGO International LLC (США).
Перевіркою дотримання вимог валютного законодавства при здійснені зовнішньоекономічної діяльності встановлено ТОВ «Квантум Сатіс» укладено Контракт купівлі-продажу від 06.11.2023 року №06/11 укладений з нерезидентом: AUTO CARGO International LLC (США).
Відповідно зовнішньоекономічного контракту від 06.11.2023 №06/11 з нерезидентом: AUTO CARGO International LLC (США), TOB «Квантум Сатіс» імпортні операції з отримання товару здійснено на загальну суму 31 419 Дол США.
Документальною позаплановою виїзною перевіркою ТОВ «Квантум Сатіс» з питань дотримання вимог валютного законодавства України встановлені наступні порушення: ч.3 ст.13 Закону від 21.06.2018 №2473-VIII при виконанні умов зовнішньоекономічного контракту від 06.11.2023 №06/11, за період перевірки та на підставі ч.5 ст.1З Закону від 21.06.2018 №2473-VIII нараховується пеня за порушення термінів розрахунків в сфері ЗЕД.
На підставі частини 5 статті 13 Закону України від 21.06.2018 №2473-VIII нараховано пеню за порушення термінів розрахунків в сфері ЗЕД.
14 листопада 2024 року товариством з обмеженою відповідальністю «Квантум Сатіс» подано скаргу до Державної податкової служби України.
Вирішуючи позовні вимоги по суті, суд виходить з наступного.
Відповідно до частини 2 статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Згідно розділу 1 статті 1 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16.04.1991 №959-ХІІ (зі змінами та доповненнями) імпорт (товарів) - купівля (у тому числі з оплатою в не грошовій формі) українськими суб`єктами зовнішньоекономічної діяльності в іноземних суб`єктів господарської діяльності товарів з ввезенням або без ввезення цих товарів на територію України, включаючи купівлю товарів, призначених для власного споживання установами та організаціями України, розташованими за її межами.
Відповідно до підпункту 2 пункту 7 розділу II Інструкції про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, затвердженої постановою Правління НБУ від 02.01.2019 №7 Банк розпочинає відлік установлених Національним банком граничних строків розрахунків з дати здійснення платежу (списанні коштів з рахунку клієнта), а в разі застосування розрахунків у формі документарного акредитива - здійснення банком платежу на користь нерезидента (списання коштів з рахунку банку) - за операціями з імпорту товарів.
Датою здійснення платежу на користь нерезидента - постачальника товару вважається дата здійснення банком платежу на користь нерезидента - постачальника товару, якщо оплата зобов`язань резидента за операцією з імпорту товару здійснюється за рахунок коштів, отриманих від банку на підставі кредитного договору без зарахування цих коштів на поточний рахунок такого резидента в банку.
У відповідності з абзацом 1 частини 1 статті 13 Закону від 21.06.2018 №2473-VIII Національний банк України має право встановлювати граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів.
Згідно частини 3 статті 13 Закону від 21.06.2018 №2473-VIII у разі встановлення Національним банком України граничного строку розрахунків за операціями резидентів з імпорту товарів їх поставка має здійснюватися у строки, зазначені в договорах, але не пізніше встановленого Національним банком України граничного строку розрахунків з дня здійснення авансового платежу (попередньої оплати).
Відповідно до пункту 21 розділу II Постанови НБУ від 02.01.2019 №5 граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 365 календарних днів.
Відповідно до пункту 14-2 Постанови НБУ від 24.02.2022 №18 визначено, що у період запровадження воєнного стану граничні строки за операціями з експорту та імпорту товарів становить 180 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 05.04.2022.
Згідно з пунктом 9 розділу III Постанови НБУ від 02.01.2019 №7 банк завершує здійснення валютного нагляду за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків:
- якщо сума незавершених розрахунків за операцією з експорту, імпорту товарів не перевищує незначної суми. У разі здійснення розрахунків за експорт, імпорт товарів в іноземній валюті сума незавершених розрахунків за операцією з експорту, імпорту товарів визначається за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком на дату останньої події за відповідною операцією (остання дата платежу/надходження грошових коштів, дата поставки товару, дата зарахування зустрічних однорідних вимог);
- у разі імпорту продукції, яка ввозиться в Україну, - після отримання інформації з реєстру МД про здійснення поставки за імпортною операцією з оформленням МД типу ІМ-40 "Імпорт", ІМ-41 "Реімпорт", ІМ-51 Переробка на митній території, ІМ-72 "Безмитна торгівля", 1М-75 "Відмова на користь держави", ІМ-76 "Знищення або руйнування" (якщо продукція згідно із законодавством України підлягає митному оформленню) або після пред`явлення резидентом документа (крім МД), який використовується для митного оформлення продукції (якщо на продукцію, що імпортується, згідно із законодавством України не оформляється МД);
- у разі імпорту робіт, послуг, прав інтелектуальної власності та інших немайнових прав, призначених для продажу (сплатної передачі), - після пред`явлення резидентом акта, рахунку (інвойсу) або іншого документа, який згідно з умовами договору засвідчує виконання нерезидентом робіт, надання послуг, передавання прав інтелектуальної власності та інших немайнових прав, призначених для продажу (оплатної передачі).
Згідно частини 7 статті 13 Закону від 21.06.2018 №2473-VIII у разі прийняття до розгляду судом, міжнародним комерційним арбітражем позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, що виникла внаслідок недотримання нерезидентом строку, передбаченого зовнішньоекономічним договором (контрактом), або прийняття до провадження уповноваженим органом відповідної країни документа про стягнення такої заборгованості з боржника - нерезидента на користь резидента в позасудовому (досудовому) примусовому порядку строк, встановлений відповідно до цієї статті, зупиняється з дня прийняття до розгляду такої заяви (прийняття до провадження відповідного документа) і пеня за порушення строку в цей період не нараховується.
У разі ухвалення судом, міжнародним комерційним арбітражем рішення про відмову в позові повністю чи частково в частині майнових вимог або про відмову у відкритті провадження у справі чи про залишення позову без розгляду, а також у разі визнання документа про стягнення заборгованості з боржника-нерезидента таким, що не підлягає виконанню, недійсним, незаконним тощо та (або) закриття (припинення) провадження без зарахування грошових коштів на рахунки резидентів у банках України за таким документом строк, встановлений відповідно до цієї статті, поновлюється і пеня за його порушення нараховується за кожний день прострочення, включаючи період, на який цей строк було зупинено.
У разі ухвалення судом, міжнародним комерційним арбітражем рішення про задоволення позову сплаті підлягає лише пеня, нарахована до дня прийняття позовної заяви до розгляду судом, міжнародним комерційним арбітражем.
Порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно частини 5 статті 13 Закону від 21.06.2018 №2473-VIII, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3 відсотка суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) у національній валюті (у разі здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним договором (контрактом) у національній валюті) або в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом Національного банку України, встановленим на день виникнення заборгованості.
Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару).
На підставі вищевикладеного, ТОВ «Квантум Сатіс» за порушення частини 3 статті 13 Закону від 21.06.2018 №2473-VIII при виконанні зовнішньоекономічних контрактів від 28.06.2022 №28062022, від 08.08.2022 №08082022, від 13.01.2023 №13012023, від 15.10.2023 №15/10, від 22.10.2023 №22/10, від 06.11.2023 №06/11 в частині несвоєчасного надходження та ненадходження товару від нерезидентів на адресу ТОВ «Квантум Сатіс», у відповідності з ч.5 ст.13 Закону від 21.06.2018 №2473-VIII нараховано пеню за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД.
Відповідно до частини 4 статті 13 Закону від 21.06.2018 №2473-VIII за окремими операціями з експорту та імпорту товарів граничні строки розрахунків, встановлені Національним банком України, можуть бути подовжені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері економічного розвитку, шляхом видачі висновку.
Висновки Міністерства економіки України щодо продовження граничних строків розрахунків за окремими операціями з експорту та імпорту товарів, установлених Національним банком, ТОВ «Квантум Сатіс» не надходили.
Відповідно до частини 6 статті 13 Закону від 21.06.2018 №2473-VIII у разі якщо виконання договору, передбаченого частинами другою або третьою цієї статті, зупиняється у зв`язку з виникненням форс-мажорних обставин, перебіг строку розрахунків, установленого згідно з частиною першою цієї статті, та нарахування пені відповідно до частини п`ятої цієї статті зупиняється на весь період дії форс-мажорних обставин та поновлюється з дня, наступного за днем закінчення дії таких обставин.
Підтвердженням виникнення та закінчення дії форс-мажорних обставин є відповідна довідка уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони зовнішньоекономічного договору (контракту) або третьої країни відповідно до умов цього договору (контракту).
Отже, до перевірки ТОВ «Квантум Сатіс» не надано документального підтвердження несвоєчасного виконання умов зовнішньоекономічних контрактів від 28.06.2022 року №28062022, від 08.08.2022 №08082022, від 15.10.2023 №15/10, від 22.10.2023 №22/10, від 06.11.2023 №06/11 через дію форс-мажорних обставин.
Відповідно до пункту 129.5 статті 129 Податкового кодексу України пеня нараховується лише за реальними фактами прострочення граничних строків розрахунків, підтвердженими банківськими документами.
Оскільки факт прострочення граничних строків наявний, пеню нараховано вірно.
Згідно частини 7 статті 13 Закону України від 21.06.2018 №2473-VIII у разі прийняття до розгляду судом, міжнародним комерційним арбітражем позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, що виникла внаслідок недотримання нерезидентом строку, передбаченого зовнішньоекономічним договором (контрактом), або прийняття до провадження уповноваженим органом відповідної країни документа про стягнення такої заборгованості з боржника-нерезидента на користь резидента в позасудовому (досудовому) примусовому порядку строк, встановлений відповідно до цієї статті, зупиняється з дня прийняття до розгляду такої заяви (прийняття до провадження відповідного документа) і пеня за порушення строку в цей період не нараховується.
У разі ухвалення судом, міжнародним комерційним арбітражем рішення про відмову в позові повністю чи частково в частині майнових вимог або про відмову у відкритті провадження у справі чи про залишення позову без розгляду, а також у разі визнання документа про стягнення заборгованості з боржника-нерезидента таким, що не підлягає виконанню, недійсним, незаконним тощо та (або) закриття (припинення) провадження без зарахування грошових коштів на рахунки резидентів у банках України за таким документом строк, встановлений відповідно до цієї статті, поновлюється і пеня за його порушення нараховується за кожний день прострочення, включаючи період, на який цей строк було зупинено.
У разі ухвалення судом, міжнародним комерційним арбітражем рішення про задоволення позову сплаті підлягає лише пеня, нарахована до дня прийняття позовної заяви до розгляду судом, міжнародним комерційним арбітражем.
Суд враховує, що під час перевірки ТОВ «Квантум Сатіс» частково надано підтвердження проведення позовної роботи у розумінні частини 7 статті 13 Закону України від 21.06.2018 №2473-VIIL, оскільки до перевірки Головному управлінню ДПС у Дніпропетровській області ТОВ «Квантум Сатіс» надано ухвалу Міжнародного комерційного арбітражного суду створеного для розгляду конкретного спору «Про порушення провадження у справі» від 26.07.2024 року відповідно про стягнення коштів за непоставлений товар в рамках контракту купівлі-продажу від 13.01.2023 №13012023.
Рішенням Міжнародного комерційного арбітражного суду від 12.08.2024 року позов товариства з обмеженою відповідальністю "Квантум Сатіс" - задоволено повністю та вирішено:

Стягнути солідарно з LET BUY CAR LLC номер компанії відповідно до реєстру ID 2020-000912300, місцезнаходження Головного офісу 1309 Coffeen Avenue STE 1200 Шерілан, Вайомінг 82801 США та товариства з обмеженою відповідальністю "ОСТО-ГРУП" (код ЄДРПОУ - 43459877, місце знаходження юридичної особи - Україна, 08301, Київська обл., місто Бориспіль, вулиця Київський Шлях, будинок 76-А. офіс 9) на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «КВАНТУМ САТІС» (код ЄДРПОУ - 23649559, місце знаходження юридичної особи Україна, 50024, Дніпропетровська обл. місто Кривий Ріг. вул.Таманська, будинок 2А) сплачені кошти у розмірі 5 341 681 (п`ять мільйонів триста сорок одна тисяча шістсот вісімдесят один) доларів США за непоставлений товар за Контрактом купівлі-продажу №13012023 від 13 січня 2023 року

Крім того, суд враховує, що ухвалою Київського апеляційного суду від 06.05.2025 року в справі №824/1/25 заяву товариства з обмеженою відповідальністю «Квантум Сатіс» подану представником - адвокатом Ткачук Ольгою Вікторівною, про визнання і надання дозволу на виконання рішення Міжнародного комерційного арбітражу у справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Квантум Сатіс» до LET BUY CAR LLC та товариства з обмеженою відповідальністю «ОСТО-ГРУП» про стягнення коштів за непоставлений товар в рамках Контракту купівлі-продажу №13012023 від 13 січня 2023 року - задоволено та ухвалено:

Визнати та надати дозвіл на примусове виконання рішення Міжнародного комерційного арбітражу, створеного для вирішення конкретного спору від 12 серпня 2024 року у справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Квантум Сатіс» до LET BUY CAR LLC та товариства з обмеженою відповідальністю «ОСТО-ГРУП» про стягнення коштів за непоставлений товар в рамках Контракту купівлі-продажу №13012023 від 13 січня 2023 року.

Таким чином, податкове повідомлення-рішення не може містити нарахування пені за період, який припадає після моменту відкриття арбітражного провадження - незалежно від того, чи здійснює платник будь-які дії чи бездіяльність.

Після прийняття заяви до розгляду Міжнародним комерційним арбітражем граничні строки розрахунків формально зупиняються з дати події, а отже пеня за цей час є неправомірною.

З матеріалів справи вбачається, що контракт від 13.01.2023 року №13012023 з нерезидентом LET BUY CAR LLC перебував на розгляді в Міжнародному комерційному арбітражі з 26.07.24 року.

Отже, податкове повідомлення-рішення не може включати суму пені в межах контракту від 13.01.2023 року №13012023, нарахованої за період після відкриття арбітражного провадження.

А отже, відповідно до розрахунку пені по ТОВ «Квантум Сатіс», яка є додатком до акту перевірки, ГУ ДПС у Дніпропетровській області протиправно нараховано у період з 26.07.2024 року по 16.08.2024 року по контракту від 13.01.2023 року №13012023 з нерезидентом LET BUY CAR LLC, спір між якими перебував на розгляді в Міжнародному комерційному арбітражі з 26.07.24 року, суму пені в розмірі 1 937 289,94 грн.

При цьому нарахування пені по цьому ж контракту за період з 22.07.2024 року по 25.07.2024 року в сумі 54 428,52 грн. є правомірним.

З урахуванням викладеного, суд приходить до висновку про необхідність визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Дніпропетровській області № від 22 жовтня 2024 року в частині нарахування пені на суму 1 937 289,94 грн. (один мільйон дев`ятсот тридцять сім тисяч двісті вісімдесят дев`ять гривень дев`яносто чотири копійки).

Відповідно до частини 1 статті 72 Кодексу адміністративного судочинства України, доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до частини 1 статті 73 Кодексу адміністративного судочинства України, належними є докази, які містять інформацію щодо предмету доказування.

Згідно частини 2 статті 73 Кодексу адміністративного судочинства України, предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

Відповідно до статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача. У таких справах суб`єкт владних повноважень не може посилатися на докази, які не були покладені в основу оскаржуваного рішення, за винятком випадків, коли він доведе, що ним було вжито всіх можливих заходів для їх отримання до прийняття оскаржуваного рішення, але вони не були отримані з незалежних від нього причин.

Відповідно до статті 90 Кодексу адміністративного судочинства України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

З урахуванням викладеного, суд приходить до висновку про наявність обґрунтованих правових підстав для часткового задоволення адміністративного позову товариства з обмеженою відповідальністю "Квантум Сатіс".

Щодо розподілу судових витрат, суд виходить з наступного.

Згідно з частиною 1 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Згідно з частиною 3 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, при частковому задоволенні позову судові витрати покладаються на обидві сторони пропорційно до розміру задоволених позовних вимог. При цьому суд не включає до складу судових витрат, які підлягають розподілу між сторонами, витрати суб`єкта владних повноважень на правничу допомогу адвоката та сплату судового збору.

Відповідно до частини 1 статті 143 Кодексу адміністративного судочинства України суд вирішує питання щодо судових витрат у рішенні, постанові або ухвалі.

Судом встановлено, що позивачем при зверненні до адміністративного суду із позовною заявою сплачено суму судового збору у розмірі 24 224,00 грн., що документально підтверджується платіжною інструкцією ПуАТ "КБ" Акордбанк" №732 від 28 березня 2025 року.

А отже, пропорційно задоволеним позовним вимогам, суд приходить до висновку про стягнення на користь товариства з обмеженою відповідальністю "Квантум Сатіс" () за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Дніпропетровській області () судових витрат зі сплати судового збору у розмірі 9620,21 грн. (дев`ять тисяч шістсот двадцять гривень двадцять одна копійка).

Керуючись ст. ст. 241-246, Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю "Квантум Сатіс" до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення - задовольнити частково.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Дніпропетровській області № від 22 жовтня 2024 року в частині пені на суму 1 937 289,94 грн. (один мільйон дев`ятсот тридцять сім тисяч двісті вісімдесят дев`ять гривень дев`яносто чотири копійки).

У задоволенні решти позовних вимог відмовити.

Стягнути на користь товариства з обмеженою відповідальністю "Квантум Сатіс" () за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Дніпропетровській області () судові витрати зі сплати судового збору у розмірі 9620,21 грн. (дев`ять тисяч шістсот двадцять гривень двадцять одна копійка).

Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України, до Третього апеляційного адміністративного суду.

Повний текст рішення суду складений 08 вересня 2025 року.

Суддя В.М. Олійник