Справа № 400/7095/25
Суддя: Ярощук В.Г.
Дата ухвалення: 2025-08-29 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

МИКОЛАЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

29 серпня 2025 р. № 400/7095/25
м. Миколаїв

Миколаївський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Ярощука В.Г., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи (у письмовому провадженні) адміністративну справу

за позовомГоловного управління ДПС у Миколаївській області, вул. Героїв Рятувальників, 6, м. Миколаїв, Миколаївський район, Миколаївська область, 54005,
до відповідачаОСОБА_1 , АДРЕСА_1 ,
простягнення податкового боргу у сумі 102 971,10 грн,

ВСТАНОВИВ:

07 липня 2025 року до Миколаївського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Миколаївській області (далі позивач) до ОСОБА_1 (далі відповідач), в якому позивач просив суд стягнути з відповідача в рахунок погашення податкового боргу в сумі 102971,10 грн, а саме з:

податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання (11011300) у сумі 43477,08 грн на користь бюджету розмежування Коблівської ОТГ;

земельного податку з фізичних осіб (18010700) у сумі 59494,09 грн на користь місцевого бюджету Коблівської ОТГ.

Підставою позову позивач зазначив те, що на підставі податкових-повідомлень рішень (далі ППР) контролюючого органу у відповідача виник податковий борг в розмірі 102971,10 гривні. Зазначений податковий борг всупереч вимогам чинного законодавства відповідач не сплатив.

На поштову адресу відповідача, яку позивач вказав у позовній заяві згідно з ідентифікаційними даними про відповідача, суд надіслав ухвалу від 22.05.2025, яку він отримав 01.08.2025, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, виплату поштового переказу до поштового відправлення № 916.

Відповідно до відповіді від 10.07.2025 № 1558792 з Єдиного державного демографічного реєстру відомості про відповідача відсутні у вказаному державному реєстрі.

У зв`язку з цим, суд викликав відповідача в судове засідання, призначене на 05.08.2025, у порядку відповідно до статті 130 Кодексу адміністративного судочинства України (далі КАС України) через оголошення на офіційному вебпорталі судової влади України.

У судове засідання 05.08.2025 відповідач не прибув, про причини не прибуття суд не повідомив, відзив на позовну заяву до суду не подав.

Розглянувши матеріали справи, повно і всебічно з`ясувавши всі обставини адміністративної справи в їх сукупності, перевіривши їх дослідженими доказами, суд встановив наступне.

У відповідача наявна непогашена податкова заборгованість / недоїмка у сумі 102971,10 грн, з яких:

1) з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання (11011300) у сумі 43 477,08 грн на підставі ППР:

№ 187603-24/14-12 вiд 25.07.2023 у сумі 21738,54 грн за період 2022 року, строк сплати 27.02.2024;

№ 612725-24/14-12 вiд 10.06.2024 у сумі 21738,54 грн за період 2023 року, строк сплати 20.04.2025;

2) із земельного податку з фізичних осіб (18010700) у сумі 59 494,09 грн на підставі ППР:

№ 79015-5306-1407 вiд 30.06.2019 у сумі 95,75 грн за період 2019 року, строк сплати 29.08.2019;

№ 79016-5306-1407 вiд 30.06.2019 у сумі 6786,54 грн за період 2019 року, строк сплати 29.08.2019;

№ 79017-5306-1407 вiд 30.06.2019 у сумі 2446,94 грн за період 2019 року, строк сплати 29.08.2019;

№ 79018-5306-1407 вiд 30.06.2019 у сумі 16,22 грн за період 2019 року, строк сплати 29.08.2019;

№ 79019-5306-1407 вiд 30.06.2019 у сумі 459,65 грн за період 2019 року, строк сплати 29.08.2019;

№ 5-1407 вiд 15.05.2020 у сумі 459,65 грн за період 2020 року, строк сплати 29.08.2020;

№ 5-1407 вiд 15.05.2020 у сумі 16,22 грн за період 2020 року, строк сплати 29.08.2020;

№ 5-1407 вiд 15.05.2020 у сумі 6786,54 грн за період 2020 року, строк сплати 29.08.2020;

№5-1407 вiд 15.05.2020 у сумі 2446,94 грн за період 2020 року, строк сплати 29.08.2020;

№ 5-1407 вiд 15.05.2020 у сумі 95,75 грн за період 2020 року, строк сплати 29.08.2020;

№ -1423 вiд 22.04.2021 у сумі 459,65 грн за період 2021 року, строк сплати 29.08.2021;

№ -1423 вiд 22.04.2021 у сумі 16,22 грн за період 2021 року, строк сплати 29.08.2021;

№ -1423 вiд 22.04.2021 у сумі 6786,54 грн за період 2021 року, строк сплати 29.08.2021;

№ -1423 вiд 22.04.2021 у сумі 2446,94 грн за період 2021 року, строк сплати 29.08.2021;

№ -1423 вiд 22.04.2021 у сумі 95,75 грн за період 2021 року, строк сплати 29.08.2021;

№ 1-1423 вiд 19.10.2022 у сумі 459,65 грн за період 2022 року, строк сплати 02.05.2023;

№ 1-1423 вiд 19.10.2022 у сумі 16,22 грн за період 2022 року, строк сплати 02.05.2023;

№ 1-1423 вiд 19.10.2022 у сумі 6786,54 грн за період 2022 року, строк сплати 02.05.2023;

№ 1-1423 вiд 19.10.2022 у сумі 2446,94 грн за період 2022 року, строк сплати 02.05.2023;

№ 1-1423 вiд 19.10.2022 у сумі 99,74 грн за період 2022 року, строк сплати 02.05.2023;

№ 2-1423 вiд 27.04.2023 у сумі 459,65 грн за період 2023 року, строк сплати 24.12.2023;

№ 2-1423 вiд 27.04.2023 у сумі 16,22 грн за період 2023 року, строк сплати 24.12.2023;

№ 2-1423 вiд 27.04.2023 у сумі 6786,54 грн за період 2023 року, строк сплати 24.12.2023;

№ 2-1423 вiд 27.04.2023 у сумі 2446,94 грн за період 2023 року, строк сплати 24.12.2023;

№ 2-1423 вiд 27.04.2023 у сумі 114,70 грн за період 2023 року, строк сплати 24.12.2023;

№ 3-1423 UA0097375 вiд 08.05.2024 у сумі 483,09 грн за період 2024 року, строк сплати 13.10.2024;

№ 3-1423 UA0097375 вiд 08.05.2024 у сумі 17,05 грн за період 2024 року, строк сплати 13.10.2024;

№ 3-1423 UA0097375 вiд 08.05.2024 у сумі 2571,74 грн за період 2024 року, строк сплати 13.10.2024;

№ 3-1423 UA0097375 вiд 08.05.2024 у сумі 7132,67 грн за період 2024 року, строк сплати 13.10.2024;

№ 3-1423 UA0097375 вiд 08.05.2024 у сумі 241,10 грн за період 2024 року, строк сплати 13.10.2024.

Усі вищенаведені ППР позивач надіслав відповідачу на його поштову адресу, частину з яких згідно з рекомендованими повідомленням про вручення поштового відправлення, виплату поштового переказу (ф. 119) він отримав, а іншу згідно з довідками про причини повернення / досилання (ф. 20) ні у зв`язку з відсутністю адресата за вказаною адресою.

Позивач виставив відповідачу податкову вимогу від 03.10.2019 № 131403-53 (форма «Ф») на суму 18602,07 грн, яку він не отримав у зв`язку із закінченням встановленого строку зберігання, що підтверджується довідкою про причини повернення / досилання (ф. 20) від 25.10.2019 до поштового відправлення № 460.

Зазначену податкову вимогу відповідач в адміністративному або судовому порядку не оскаржив.

Загальний розмір податкового боргу відповідача на день звернення позивача до суду становив 102971,10 грн, що підтверджується відповідним розрахунком позивача та витягом з інтегрованої картки платника.

З метою стягнення з відповідача відповідного податкового боргу позивач звернувся до суду з цим позовом.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, що виникли між сторонами, суд виходив з такого.

Відповідно до частини першої статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України визначено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з пунктом 36.1 статті 36 ПК України передбачено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Пунктом 38.1 статті 38 ПК України встановлено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 податкове зобов`язання сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.

Згідно з підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України грошове зобов`язання платника податків сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України встановлено, що податковий борг сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пункту 54.3 статті 54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо:

платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об`єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому числі призупинених) ліцензій на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством;

дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках;

згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган;

дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом;

результати митного контролю, отримані після закінчення процедури митного оформлення та випуску товарів, свідчать про заниження або завищення податкових зобов`язань, визначених платником податків у митних деклараціях.

Згідно з пунктом 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Суд встановив, що позивач прийняв ППР про визначення відповідачу грошових зобов`язань на загальну суму 102971,10 гривні.

Усі вищенаведені ППР позивач надіслав відповідачу на його поштову адресу, частину з яких згідно з рекомендованими повідомленням про вручення поштового відправлення, виплату поштового переказу (ф. 119) він отримав, а іншу згідно з довідками про причини повернення / досилання (ф. 20) ні у зв`язку з відсутністю адресата за вказаною адресою.

Відповідно до абзацу другого пункту 42.5 статті 45 ПК України у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Відтак усі ППР вважаються врученим відповідачу.

В судовому та адміністративному порядку у встановлені чинним законодавством терміни ППР відповідачкою не оскаржені, а тому зазначені у них суми податкових зобов`язань підлягають сплаті протягом 10 робочих днів, що настають за днем їх отримання, і вважаються узгодженими.

Згідно з пунктом 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків. Строк давності, визначений пунктом 102.4 статті 102 цього Кодексу для стягнення податкового боргу, у такому випадку розпочинається не раніше дня виникнення податкового боргу у сумі, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

У зв`язку з виникнення у відповідача податкового боргу позивач виставив йому податкову вимогу від 03.10.2019 № 131403-53 (форма «Ф») на суму 18602,07 грн, яку він не отримав у зв`язку із закінченням встановленого строку зберігання, що підтверджується довідкою про причини повернення / досилання (ф. 20) від 25.10.2019 до поштового відправлення № 460.

Ця податкова вимога на цей час не відкликана. Відповідач не звертався до позивача із заявами про розстрочення або відстрочення податкового боргу.

Відповідно до пункту 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Суд встановив, що згідно з матеріалами справи відповідач суму податкового боргу у визначені строки не сплатив. Разом з тим, будь-яких доказів на підтвердження сплати відповідачем заборгованості станом на день розгляду цієї справи до суду ні з боку відповідача, ні з боку позивача не надійшло.

Тому відповідна сума грошового зобов`язання відповідача вважається узгодженою та є податковим боргом.

Згідно із підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 41.4 статті 41 ПК України встановлено, що органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Згідно з підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 ПК України до контролюючих органів відносяться податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи).

Отож позивач має повноваження на звернення до суду із позовом про стягнення податкового боргу.

Оцінивши докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх всебічному, повному та об`єктивному дослідженні, та враховуючи всі наведені обставини, суд дійшов до висновку про те, що позовні вимоги підлягають задоволенню.

Згідно з частиною другою статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведення експертиз.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача, який є суб`єктом владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.

Враховуючи викладене, керуючись статтями 9, 22, 139, 241-246, 255, 295, 297 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

1. Позов Головного управління ДПС у Миколаївській області (вул. Героїв Рятувальників, 6, м. Миколаїв, Миколаївський район, Миколаївська область, 54001; ) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) задовольнити.

2. Стягнути з ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на користь відповідних бюджетів заборгованість у рахунок погашення податкового боргу в сумі 102971 (Сто дві тисячі дев`ятсот сімдесят одна) гривня 10 копійок, а саме з:

податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання (11011300) у сумі 43477 (Сорок три тисячі чотириста сімдесят сім) гривень 08 копійок;

земельного податку з фізичних осіб (18010700) у сумі 59494 (П`ятдесят дев`ять тисяч чотириста дев`яносто чотири) гривні 09 копійок.

3. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

4. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

5. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення безпосередньо до П`ятого апеляційного адміністративного суду.

Суддя В.Г.Ярощук

Повний текс рішення складено 29 серпня 2025 року