Справа № 160/7431/25
Суддя: Серьогіна Олена Василівна
Дата ухвалення: 2025-08-25 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
25 серпня 2025 рокуСправа №160/7431/25
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Серьогіної О.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) у м. Дніпрі адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Будконструкція" про стягнення податкового боргу, -
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 12.03.2025 року відкрито провадження у справі, справу призначено до розгляду в порядку спрощеного провадження без повідомлення (виклику) сторін з 11.04.2025 року.
Сторони належним чином повідомлені про розгляд справи Дніпропетровським окружним адміністративним судом, що підтверджується доказами, що містяться в матеріалах справи.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 17.03.2025 року у задоволенні клопотання представника Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Кравцова Володимира Віталійовича про розгляд справи за правилами загального позовного провадження відмовлено.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 12.05.2025 року продовжено строк розгляду адміністративної справи на 30 днів.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 12.06.2025 року продовжено Товариству з обмеженою відповідальністю "Будконструкція" строк на подання відзиву на позов - до 11.07.2025 року.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 10.07.2025 року продовжено строк розгляду адміністративної справи на 30 днів.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 10.07.2025 року заяву представника відповідача про продовження строку для надання відзиву у справі задоволено та продовжено Товариству з обмеженою відповідальністю "Будконструкція" строк на подання відзиву на позов до 26.07.2025 року.
28.07.2025 року на адресу суду через підсистему «Електронний суд» від представника відповідача надійшов письмовий відзив на позов, в якому він позовні вимоги не визнає, вважає їх необґрунтованими такими, що не можуть бути задоволені з огляду на наступне. позивач у позовній заяві посилається на певні податкові-повідомлення рішення, податкові декларації, податкові розрахунки. Разом з тим позивач не вказує на дійсні правові підстави виникнення у відповідача тих чи інших податкових зобов`язань, не надає жодних первинних бухгалтерських документів, узгоджених актів податкової перевірки тощо. Відповідач стверджує, що він не отримував від позивача жодного податкового повідомлення-рішення, копії яких додані до позовної заяви, не узгоджував їх та не мав можливості оскаржити. Ст. 13, 14, 15 Закону України «Про оренду землі» передбачають, що договір оренди землі - це договір, за яким орендодавець зобов`язаний за плату передати орендареві земельну ділянку у володіння і користування на певний строк, а орендар зобов`язаний використовувати земельну ділянку відповідно до умов договору та вимог земельного законодавства. Договір оренди землі укладається у письмовій формі Істотними умовами договору оренди землі, зокрема, є: об`єкт оренди (кадастровий номер, місце розташування та розмір земельної ділянки); орендна плата із зазначенням її розміру, індексації, способу та умов розрахунків, строків, порядку її внесення і перегляду та відповідальності за її несплату. Отже, для правильного визначення суми зобов`язань відповідача, що стосуються орендної плати за землю чи земельного податку, слід ретельно з`ясувати зміст правовідносин та дослідити відповідні договори оренди, оскільки позивач посилається на наявність відповідних правовідносин, а доказів на підтвердження даної обставини не надає. Враховуючи викладене, просить суд відмовити у задоволенні позовних вимог.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 25.08.2025 року у задоволенні клопотання представника відповідача про розгляд справи в порядку спрощеного провадження з повідомленням (викликом) сторін відмовлено.
Згідно з ч. ч. 5, 8 ст. 262 Кодексу адміністративного судочинства України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами. При розгляді справи за правилами спрощеного позовного провадження суд досліджує докази і письмові пояснення, викладені у заявах по суті справи.
Дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступного висновку.
Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю "Будконструкція" перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області, що підтверджується відомостями Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.
Підпунктом 16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України визначено, що до обов`язків платника податків входить, сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.
Статтею 31 Податкового кодексу України встановлено, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.
Згідно із п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Виконанням податкового обов`язку визнається сплата повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (п. 38.1 ст. 38 Податкового кодексу України).
Так, позивачем по податку на додану вартість із виготовлених в Україні товарів (робіт, послуг) винесено наступні податкові повідомлення-рішення:
Також судом встановлено, що відповідачем самостійно задекларовано грошові зобов`язання по податку на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства шляхом подання наступних податкових декларацій:
Відповідачем по податку на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства прийнято наступні податкові повідомлення-рішення податкове повідомлення-рішення:
Також судом встановлено, що відповідачем самостійно задекларовано грошові зобов`язання по орендній платі з юридичних осіб шляхом подання наступних податкових розрахунків:
- по терміну сплати 30.05.2022 року на суму 19 297,64 грн;
- по терміну сплати 30.06.2022 року на суму 27 472,76 грн;
- по терміну сплати 01.08.2022 року на суму 27 472,76 грн;
- по терміну сплати 30.08.2022 року на суму 27 472,76 грн;
- по терміну сплати 30.09.2022 року на суму 27 472,76 грн;
- по терміну сплати 31.10.2022 року на суму 27 472,76 грн;
- по терміну сплати 30.11.2022 року на суму 27 472,76 грн;
- по терміну сплати 30.12.2022 року на суму 27 472,76 грн;
- по терміну сплати 30.01.2023 року на суму 27 472,72 грн.
- по терміну сплати 02.03.2023 року на суму 23 934,60 грн;
- по терміну сплати 30.03.2023 року на суму 23 934,60 грн;
- по терміну сплати 01.05.2023 року на суму 23 934,60 грн;
- по терміну сплати 30.05.2023 року на суму 23 934,60 грн;
- по терміну сплати 30.06.2023 року на суму 23 934,60 грн;
- по терміну сплати 31.07.2023 року на суму 23 934,60 грн;
- по терміну сплати 30.08.2023 року на суму 23 934,60 грн;
- по терміну сплати 02.10.2023 року на суму 23 934,60 грн;
- по терміну сплати 30.10.2023 року на суму 23 934,60 грн;
- по терміну сплати 30.11.2023 року на суму 23 934,60 грн;
- по терміну сплати 02.01.2024 року на суму 23 934,60 грн;
- по терміну сплати 30.01.2024 року на суму 23 934,58 грн.
- по терміну сплати 01.03.2024 року на суму 25 155,27 грн;
- по терміну сплати 01.04.2024 року на суму 25 155,27 грн;
- по терміну сплати 30.04.2024 року на суму 25 155,27 грн;
- по терміну сплати 30.05.2024 року на суму 25 155,27 грн;
- по терміну сплати 30.07.2024 року на суму 25 155,27 грн;
- по терміну сплати 30.08.2024 року на суму 25 155,27 грн;
- по терміну сплати 30.09.2024 року на суму 25 155,27 грн;
- по терміну сплати 30.10.2024 року на суму 25 155,27 грн;
- по терміну сплати 02.12.2024 року на суму 25 155,27 грн;
- по терміну сплати 30.12.2024 року на суму 25 155,27 грн;
- по терміну сплати 30.01.2025 року на суму 25 155,19 грн.
Відповідачем по орендній платі з юридичних осіб прийнято наступні податкові повідомлення-рішення податкове повідомлення-рішення:
Докази оскарження вищевказаних податкових повідомлень-рішень в матеріалах даної справи відсутні.
Згідно з п.42.2 ст.42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків або його законному чи уповноваженому представникові.
Відповідно до п.42.3 ст.42 Податкового кодексу України якщо платник податків у порядку та у строки, визначені статтею 66 цього Кодексу, повідомив контролюючий орган про зміну податкової адреси, він на період з дня державної реєстрації зміни податкової адреси до дня внесення змін до облікових даних такого платника податків звільняється від виконання вимог документів, надісланих йому контролюючим органом за попередньою податковою адресою та в подальшому повернених як таких, що не знайшли адресата.
При цьому доказів оскарження вищевказаних податкових повідомлень-рішень в судовому порядку відсутні, а грошові зобов`язання визначені такими податковими повідомленнями-рішеннями відповідачем сплачені не були.
Відповідно до вимог підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов`язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного цим Кодексом; б) при нарахуванні суми грошового зобов`язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.
Пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті (пункт 129.4 статті 129 ПК України).
Відповідачем на підставі п. п. 129.1.1 ст. 129 Податкового кодексу України була нарахована пеня на суму 9868,08 грн. по податку додану вартість із виготовлених в Україні товарів (робіт, послуг) та на суму 73,03 грн. по податку на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства, що складає 9941,38 грн.
При цьому грошові зобов`язання самостійно визначені платником податків сплачені не були.
Відповідно до ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган фіскальної служби надсилає йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.
Доказів оскарження податкової вимоги в судовому порядку чи погашення податкового боргу за визначеними податковими зобов`язаннями відповідач не надав.
Згідно із п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Згідно п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Згідно із п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Згідно п. 87.1 та 87.2 ст. 87 Податкового кодексу України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.
Сплату грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків з відповідного платежу може бути здійснено також:
а) за рахунок надміру сплачених сум такого платежу (без заяви платника);
б) за рахунок помилково та/або надміру сплачених сум з інших платежів (на підставі відповідної заяви платника) до відповідних бюджетів з урахуванням особливостей, визначених у пункті 43.4 1 статті 43 цього Кодексу;
в) за рахунок суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість (на підставі відповідної заяви платника) до Державного бюджету України.
Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Згідно пп. 97.4.3 п. 97.4 ст. 97 Податкового кодексу України, особою відповідальною за погашення грошових зобов`язань чи податкового боргу платника податків стосовно фізичної особи - підприємця або фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, - така фізична особа.
Відповідно п. 87.11 ст. 87 Податкового кодексу України - орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку-фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Суд зазначає, що 18.08.2025 року на адресу суду через підсистему «Електронний суд» від представника відповідача надійшли письмові пояснення, до яких долучено розрахунок податкового боргу платника податку, зі змісту яких убачається наступне.
З урахуванням часткових сплат податкових зобов`язань податковий борг ТОВ Будконструкція" станом на 13.08.2025 року до стягнення складає 961 522,30 грн., в т.ч. по податках:
Виходячи з наведеного податкове зобов`язання з податку на прибуток становить 117 904,14 грн.
- Оренда плата з юридичних осіб - заявлено за розрахунком податкового боргу станом на 06.03.2025 року 838 750,08 грн. з наданої інформації щодо сплати податкових зобов`язань платіжні інструкції: від 08.01.2025 року №Р18С0ADF0J - 8 202,88 грн. та від 04.03.2025 року №Р34С057NKY - 7 538,61 грн., були враховані при здійснення розрахунку податкового боргу станом на 06.03.2025 року.
Виходячи з наведеного податкове зобов`язання з орендної плати з юридичних осіб становить 833 750,08 грн.
- Податок на додану вартість - заявлено за розрахунком податкового боргу станом на 06.03.2025 року - 66 040,19 грн., зазначена сума включає в себе штрафні санкції нараховані контролюючим органом за актами перевірок по податковим повідомлення - рішенням а саме:
Зазначеними платіжними інструкціями здійснено повне погашення по податковим повідомлення рішення, а саме:
Виходячи з наведеного податкове зобов`язання з податку на додану вартість становить 9 868,08 грн.
Судом встановлено, що узгоджена сума грошового зобов`язання своєчасно та в повному обсязі відповідачем не була сплачена, а тому сума податкового боргу платника податків Товариства з обмеженою відповідальністю "Будконструкція" за узгодженими податковими зобов`язаннями по податку на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства становить 117 904,14 грн., податку на додану вартість із виготовлених в Україні товарів (робіт, послуг) становить 9 868,08 грн. та по орендній платі з юридичних осіб становить 838750,08 грн., що складає 961522,30 грн.
Також суд зазначає, що податкові строки давності встановленні ст. 102 ПКУ та за загальним правилом такий строк дорівнює 1095 дням (п. 102.1 ПКУ).
Проте, відповідно до п.522 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ перебіг строків давності, передбачений ст. 102 ПКУ, зупиняється на час дії карантину, який розпочався в Україні 12.03.2020 року та діяв по 30.06.2023 року.
Також, строк позовної давності в період дії правового режиму воєнного стану, введеного в Україні, було зупинено з 24.02.2022 року до 01.08.2023 року на підставі п. 102.9 ст. 102 ПК України, яка діяла по 01.08.2023 року.
Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та вважає за необхідне їх задовольнити частково.
Відповідно до ч. 2 ст. 139 Кодексу адміністративного судочинства України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача - суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.
Згідно з ч. 5 ст. 250 Кодексу адміністративного судочинства України, датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складення повного судового рішення.
Керуючись ст. ст. 241-246, 250, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-
Адміністративний позов задовольнити частково.
Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України.

Відповідно до статті 297 Кодексу адміністративного судочинства України рішення суду оскаржується шляхом подання апеляційної скарги до Третього апеляційного адміністративного суду.

Суддя О.В. Серьогіна