Справа № 340/1484/25
Суддя: О.А. ЧЕРНИШ
Дата ухвалення: 2025-08-12 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

12 серпня 2025 року м. Кропивницький Справа № 340/1484/25

Кіровоградський окружний адміністративний суду у складі судді Черниш О.А.,

розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу

позивач: Головне управління ДПС у Кіровоградській області (25006, м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 55, код ЄДРПОУ ВП 43995486)

відповідач: ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 )

про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Кіровоградській області звернулося до суду з позовом до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу.

Позов мотивовано тим, що відповідач має податковий борг в сумі 78558,90 грн., з яких: податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за об`єкти нежитлової нерухомості - 77955,65 грн., податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за об`єкти житлової нерухомості - 583,25 грн., єдиний податок - 20 грн. Оскільки цей податковий борг відповідач добровільно не погасив, позивач просить суд стягнути його в дохід місцевого бюджету.

Ухвалою судді від 11.03.2025 року відкрито провадження у даній справі та призначено її до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи.

Від відповідача відзив на позовну заяву до суду не надходив.

Розглянувши справу за правилами спрощеного позовного провадження, суд установив такі обставини та дійшов до таких висновків.

За базами даних ДПС ОСОБА_1 є власником об`єктів житлової та нежитлової нерухомості, які розташовані зокрема у місті Олександрії Кіровоградської області. Тож він є платником податку на майно, а саме податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

ГУ ДПС у Кіровоградській області нарахувало відповідачу суми податку на нерухоме майно за такі об`єкти нежитлової нерухомості:

- за нежитлове приміщення площею 99,28 кв.м. за адресою: АДРЕСА_2 , власником 372/10000 часток якого з 30.08.2021 року є відповідач, про що склало податкові повідомлення-рішення форми "Ф" №0-1126-UA0038829 від 16.11.2023 року на суму 763,75 грн. - за 2021 рік, №0-1126-UA0038829 від 16.11.2023 року на суму 1613,29 грн. - за 2022 рік, №0-1126-UA0038829 від 13.05.2024 року на суму 1662,93 грн. - за 2023 рік;

- за нежитлове приміщення площею 112,60 кв.м. за адресою: АДРЕСА_3 , власником якого з 2017 року є відповідач, про що склало податкове повідомлення-рішення форми "Ф" №0-1126-UA0038829 від 13.05.2024 року на суму 1886,05 грн. - за 2023 рік;

- за нежитлове приміщення площею 128,30 кв.м. за адресою: АДРЕСА_2 , власником 43/1000 часток якого з 23.06.2021 року є відповідач, про що склало податкові повідомлення-рішення форми "Ф" №0-1126-UA0038829 від 17.11.2023 року на суму 620,50 грн. - за 2021 рік, №0-1126-UA0038829 від 13.05.2024 року на суму 2149, 03 грн. - за 2023 рік;

- за нежитлове приміщення площею 317,90 кв.м. за адресою: АДРЕСА_2 , власником 7/250 часток якого з 2019 року є відповідач, про що склало податкове повідомлення-рішення форми "Ф" №0-1126-UA0038829 від 13.05.2024 року на суму 5324,83 грн. - за 2023 рік;

- за нежитлове приміщення площею 3,40 кв.м. за адресою: АДРЕСА_2 , власником 3/10000 часток якого з 01.07.2022 року є відповідач, про що склало податкове повідомлення-рішення форми "Ф" №0-1126-UA0038829 від 13.05.2024 року на суму 59,95 грн. - за 2023 рік;

- за нежитлове приміщення площею 1684,56 кв.м. за адресою: АДРЕСА_2 , власником 1179/10000 часток якого з 07.09.2021 року є відповідач, про що склало податкові повідомлення-рішення форми "Ф" №0-1126-UA0038829 від 02.07.2024 року на суму 8422,78 грн. - за 2021 рік, №0-1126-UA0038829 від 02.07.2024 року на суму 27374,02 грн. - за 2022 рік, №0-1126-UA0038829 від 16.05.2024 року на суму 28216,30 грн. - за 2023 рік.

Крім того, ГУ ДПС у Кіровоградській області обчислило суми податку за об`єкти житлової нерухомості, які перебували у власності відповідача, про що склало податкові повідомлення-рішення форми "Ф" про сплату податку за 2023 рік, а саме:

- №0-1126-UA0038829 від 16.05.2024 року на суму 185,21 грн. за квартиру за адресою: АДРЕСА_4 ,

- №0-1126-UA0038829 від 16.05.2024 року на суму 148,13 грн. за частину житлового будинку за адресою: АДРЕСА_5 ,

- №0-1126-UA0038829 від 16.05.2024 року на суму 150,58 грн. за житловий будинок за адресою: АДРЕСА_6 ,

- №0-1126-UA0038829 від 16.05.2024 року на суму 99,33 грн. за житловий будинок за адресою: АДРЕСА_6 .

Вказані податкові повідомлення-рішення вручалися (надсилалися) відповідачу у порядку, визначеному статтею 42 ПК України. Відповідач не оскаржував ці податкові повідомлення-рішення в адміністративному чи судовому порядку. Також він не звертався до контролюючого органу для проведення звірки даних щодо об`єктів нерухомого майна, бази оподаткування, нарахованих сум податку тощо. У встановлений пп.266.10.1 п.266.10 ст.266 ПК України строк податкові зобов`язання відповідач не сплатив. За рахунок переплати по картці особового рахунку в розмірі 107, 78 грн. податковий борг з податку за нерухоме майно за об`єкти нежитлової нерухомості був зменшений на цю суму та склав 77955, 65 грн. Податковий борг з податку за нерухоме майно за об`єкти житлової нерухомості склав 583,25 грн.

Крім того, ОСОБА_1 у період з 09.11.2023 року по 27.09.2024 року був зареєстрований як фізична особа-підприємець та перебував на спрощеній системі оподаткування як платник єдиного податку ІІІ групи.

Відповідач подав до ГУ ДПС у Кіровоградській області податкову декларацію платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця за І квартал 2024 року, у якій визначив податкове зобов`язання по єдиному податку в розмірі 2250 грн. Проте у встановлений п.295.3 ст.295 ПК України строк відповідач це податкове зобов`язання до бюджету не сплатив. За рахунок переплати по картці особового рахунку податковий борг був частково погашений та склав 20 грн.

ГУ ДПС у Кіровоградській області у зв`язку з виникненням у відповідача податкового боргу надіслало йому податкову вимогу форми "Ф" №0-1128 від 23.09.2024 року про його обов`язок погасити податковий борг в сумі 78558,90 грн. Наразі ця податкова вимога не відкликана і не скасована, податковий борг не погашений.

При вирішенні спору щодо стягнення з відповідача податкового боргу суд виходить з того, що порядок визначення суми податкових зобов`язань та погашення податкового боргу платників податків регулюється Податковим кодексом України (надалі - ПК України).

За визначеннями, наведеними у статті 14 ПК України:

- податкове зобов`язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України;

- грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня;

- податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом;

- погашення податкового боргу - зменшення абсолютного значення суми такого боргу, підтверджене відповідним документом.

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов`язаний, зокрема сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з підпунктом 20.1.19 пункту 20 статті 20 ПК України контролюючим органам надано право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до пунктів 54.1, 54.5 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

Згідно з пунктами 57.1, 57.2 статті 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

У разі коли відповідно до цього Кодексу або інших законів України контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов`язання платника податків з причин, не пов`язаних з порушенням податкового законодавства, та надсилає (вручає) податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум платнику податку, такий платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму податкового зобов`язання у строки, визначені в цьому Кодексі та в статті 297 Митного кодексу України, а якщо такі строки не визначено, - протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення про таке нарахування.

Пунктами 87.1, 87.11 статті 87 ПК України передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Відповідно до пункту 41.4 статті 41 ПК України органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Згідно з частиною 2 статті 50, частиною 1 статті 52 Цивільного кодексу України фізична особа здійснює своє право на підприємницьку діяльність за умови її державної реєстрації в порядку, встановленому законом. Фізична особа - підприємець відповідає за зобов`язаннями, пов`язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном, крім майна, на яке згідно із законом не може бути звернено стягнення.

Частиною 9 статті 4 Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань" передбачено, що фізична особа - підприємець позбавляється статусу підприємця з дати внесення до Єдиного державного реєстру запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності цією фізичною особою.

Згідно з пунктом 65.10 статті 65 ПК України державна реєстрація (реєстрація) припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізичної особи або внесення до Державного реєстру запису про припинення такої діяльності фізичною особою не припиняє її зобов`язань, що виникли під час провадження підприємницької чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов`язань та застосування штрафних санкцій і нарахування пені за їх невиконання.

Відповідно до абзацу 2 пункту 97.3 статті 97 ПК України у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи чи реєстрації у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності), погашення грошових зобов`язань та/або податкового боргу здійснюється за рахунок майна зазначеної особи.

Згідно з пунктами 95.1, 95.2 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

У ході судового розгляду справи доведено наявність у відповідача заявленого до стягнення податкового боргу з податку за нерухоме майно за об`єкти нежитлової нерухомості в розмірі 77955,65 грн. (код КДБ 18010300), з податку на нерухоме майно за об`єкти житлової нерухомості в розмірі 583,25 грн. (код КДБ 18010200), з єдиного податку в розмірі 20 грн. (код КДБ 18050400). Доказів його погашення суду не надано.

Відповідно до пунктів 10.2, 10.5 статті 10 ПК України податок на майно та єдиний податок відносяться до місцевих податків. Зарахування місцевих податків та зборів до відповідних місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

Згідно з пунктами 19 частини 1 статті 64, частини 2 статті 67 Бюджетного кодексу України місцеві податки та збори, що сплачуються (перераховуються) згідно з Податковим кодексом України, відносяться до доходів загального фонду місцевих бюджетів та зараховуються до бюджетів місцевого самоврядування.

Підпунктом 266.9.1 пункту 266 статті 266 ПК України передбачено, що податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачується за місцем розташування об`єкта/об`єктів оподаткування і зараховується до відповідного бюджету згідно з положеннями Бюджетного кодексу України. Фізичні особи можуть сплачувати податок у сільській та селищній місцевості через каси сільських (селищних) рад за квитанцією про прийняття податків.

Тож позов про стягнення з відповідача податкового боргу в дохід місцевого бюджету слід задовольнити.

Судові витрати сторони не понесли.

Керуючись статтями 9, 90, 242-246, 250, 251, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Кіровоградській області задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 в дохід місцевого бюджету податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за об`єкти нежитлової нерухомості в розмірі 77955,65 грн. (код КДБ 18010300).

Стягнути з ОСОБА_1 в дохід місцевого бюджету податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за об`єкти житлової нерухомості в розмірі 583,25 грн. (код КДБ 18010200).

Стягнути з ОСОБА_1 в дохід місцевого бюджету податковий борг з єдиного податку в розмірі 20 грн. (код КДБ 18050400).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржене до Третього апеляційного адміністративного суду у 30-денний строк, установлений статтею 295 КАС України.

Суддя Кіровоградського окружного

адміністративного суду О.А. ЧЕРНИШ