Справа № 200/4555/25
Суддя: Кравченко Т.О.
Дата ухвалення: 2025-08-06 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Донецький окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

06 серпня 2025 року Справа№200/4555/25

Донецький окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Кравченко Т.О.,

розглянув в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області до товариства з обмеженою відповідальністю «Бетон Нова Інтернешнл» про стягнення податкового боргу,

встановив:

23 червня 2025 року до Донецького окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС у Донецькій області (далі позивач, ГУ ДПС у Донецькій області) до товариства з обмеженою відповідальністю «Бетон Нова Інтернешнл» (далі відповідач, ТОВ «Бетон Нова Інтернешнл»), надісланий через підсистему ЄСІТС «Електронний суд» 20 червня 2025 року, в якому позивач просив:

- стягнути з ТОВ «Бетон Нова Інтернешнл» до бюджету кошти з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, у розмірі суми податкового боргу 408 815,32 грн, а саме:

податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код класифікації доходів бюджету 14010100), у сумі 12 349,33 грн;

податок на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства (код класифікації доходів бюджету 11021000), у сумі 396 465,99 гривень.

Заяви, клопотання учасників справи. Процесуальні дії у справі.

30 червня 2025 року суд постановив ухвалу про прийняття позовної заяви та відкриття провадження у справі; вирішив розглядати справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами; встановив строк для подання заяв по суті справи; витребував докази у позивача.

Про прийняття позовної заяви та відкриття провадження у справі сторони повідомлені в порядку, визначеному Кодексом адміністративного судочинства України (далі КАС).

З клопотанням про розгляд справи в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін учасники справи до суду не зверталися, а тому на підставі ч. 5 ст. 260 КАС справа розглянута в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами.

Відповідно до ч. 8 ст. 262 КАС при розгляді справи за правилами спрощеного позовного провадження суд досліджує докази і письмові пояснення, викладені у заявах по суті справи.

Як на час прийняття позовної заяви та відкриття провадження в адміністративній справі, так і на час розгляду справи по суті триває широкомасштабна військова агресія російської федерації, яка слугувала підставою для введення в Україні з 24 лютого 2022 року 05 години 30 хвилин воєнного стану Указом Президента України від 24 лютого 2022 року № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженим Законом України від 24 лютого 2022 року № 2102-ІХ «Про затвердження Указу Президента України про введення воєнного стану».

Указом Президента України від 14 липня 2025 року № 478/2025 «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні», затвердженим Законом України від 15 січня 2025 року № 4524-ІХ «Про затвердження Указу Президента України «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні», строк дії воєнного стану продовжений з 05 години 30 хвилин 07 серпня 2025 року строком на 90 діб.

Стислий виклад позиції позивача та заперечень відповідача.

В обґрунтування заявлених вимог позивач зазначив, що за ТОВ «Бетон Нова Інтернешнл» обліковується податковий борг в сумі 408 815,32 грн, який виник з причини несплати грошових зобов`язань, нарахованих податковим органом за результатами камеральних перевірок, грошових зобов`язань, нарахованих платником самостійно, а також нарахованої пені, в тому числі:

- податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код класифікації доходів бюджету 14010100) в сумі 12 349,33 грн, а саме:

2 608,00 грн донараховано штрафні санкції згідно з п. п. 120-1.1, 120-1.2 ст. 120-1 Податкового кодексу України (далі ПК України) за актом поточного року, податкове повідомлення-рішення (форма «Н») від 29 липня 2024 року № 3081/05-99-04-12/37320399;

9 653,10 грн донараховано штрафні санкції згідно з п. п. 120-1.1, 120-1.2 ст. 120-1 ПК України за актом поточного року, податкове повідомлення-рішення (форма «Н») від 29 липня 2024 року № 3081/05-99-04-12/37320399;

88,23 грн нараховано пеню на борг минулих років (ст. 129 ПК України з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) за період з 16 січня 2024 року по 24 березня 2025 року;

- податок на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства (код класифікації доходів бюджету 11021000) в сумі 396 465,99 грн, а саме:

590 992,00 грн нараховано платником самостійно основний платіж за рік згідно з податковою декларацією з податку на прибуток підприємств від 02 березня 2022 року № з терміном сплати 11 березня 2022 року, у зв`язку з наявністю переплати в обліковій картці платника та частковою сплатою залишок несплаченої суми склав 387 200,23 грн;

4 894,00 грн нараховано платником самостійно основний платіж за квартал згідно з податковою декларацією з податку на прибуток підприємств від 28 лютого 2023 року № з терміном слати 28 лютого 2023 року;

0,12 грн нараховано пеню на борг минулих років (ст. 129 ПК України з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) за період з 10 червня 2022 року по 18 червня 2024 року;

80,79 грн нараховано пеню на борг минулих років (ст. 129 ПК України з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) за період з 10 червня 2022 року по 18 червня 2024 року;

158,14 грн нараховано пеню на борг минулих років (ст. 129 ПК України з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) за період з 10 червня 2022 року по 18 червня 2024 року;

152,73 грн нараховано пеню на борг минулих років (ст. 129 ПК України з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) за період з 10 червня 2022 року по 18 червня 2024 року;

122,09 грн нараховано пеню на борг минулих років (ст. 129 ПК України з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) за період з 10 червня 2022 року по 21 червня 2024 року;

797,89 грн донараховано штрафні санкції за актом поточного року згідно з податковим повідомленням-рішенням (форма «Ш») від 14 жовтня 2024 року № 5272/05-99-04-12/37320399;

3 060,00 грн донараховано штрафні санкції за актом поточного року згідно з податковим повідомленням-рішенням (форма «ПС») від 22 жовтня 2024 року № 5567/05-99-04-12/37320399.

Позивач зазначив, що відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до пп. 14.1.157 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі ПК України) податкове повідомлення-рішення письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов`язок платника податків сплатити суму грошового зобов`язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.

Податковим боргом згідно з п. 14.1.175 ст. 14 ПК України є сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Всупереч наведеним вище нормам податкового законодавства платник податків не вжила жодних заходів для своєчасного погашення податкових зобов`язань.

Позивач зазначив, що у зв`язку з несплатою ТОВ «Бетон Нова Інтернешнл» узгоджених податкових зобов`язань, діючи на підставі ст. 59 ПК України, ГУ ДПС у Донецькій області сформувало податкову вимогу форми «Ю» від 29 лютого 2024 року № 0-0599, яку 01 березня 2024 року надіслало на адресу платника податків рекомендованою поштовою кореспонденцією. Однак лист з вимогою не був вручений адресату і 19 березня 2024 року повернений з відміткою підприємства поштового зв`язку «за закінченням терміну зберігання».

Вказана податкова вимога не була оскаржена та не відкликалась.

З огляду на те, що вжиті контролюючим органом заходи не призвели до погашення податкового органу, діючи на підставі пп. 14.1.137 п.14.1 ст. 14, п. 41.4 ст. 41, 20.1.34 п. 20.1 ст. 20, п. 59.5 ст. 59, п. 87.11 ст. 87, ст. 95 ПК України, він звернувся до суду з цим позовом.

Просив задовольнити позов.

Відповідач правом на подання відзиву на позовну заяву не скористався.

Обставини, встановлені судом, та зміст спірних правовідносин, з посиланням на докази, на підставі яких встановлені відповідні обставини. Докази відхилені судом, та мотиви їх відхилення.

На виконання вимог ст. 90 КАС суд оцінив докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні; оцінив належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності, виходячи з того, що жодні докази не мають для суду наперед встановленої сили.

Відповідно до положень ч. 1 ст. 77 КАС кожна особа повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст. 78 цього Кодексу.

За правилами абз. 1 ч. 2 ст. 77 КАС в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

З`ясовуючи чи мали місце обставини, якими обґрунтовуються вимоги та заперечення, якими доказами вони підтверджуються, а також чи є інші фактичні дані, які мають значення для вирішення справи, та докази на їх підтвердження, суд встановив таке.

Позивач Головне управління ДПС у Донецькій області (ЄДРПОУ ВП 44070187) є відокремленим підрозділом Державної податкової служби України (ідентифікаційний код 43005393) без статусу юридичної особи, про що свідчать відомості Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (далі ЄДР).

Відповідач товариство з обмеженою відповідальністю «Бетон Нова Інтернешнл» (ідентифікаційний код 37320399, місцезнаходження: 84100, Донецька обл., м. Слов`янськ, вул. Свободи, буд. 5) зареєстроване як юридична особа 25 березня 2011 року, про що до ЄДР внесений запис 0000424; в стані припинення не перебуває.

Основним видом економічної діяльності відповідача є 23.61 Виготовлення виробів із бетону для будівництва; інші види діяльності 25.11 Виробництво будівельних металевих конструкцій і частин конструкцій; 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазином; 49.41 Вантажний автомобільний транспорт.

Відповідач перебуває на обліку як платник податків в ГУ ДПС у Донецькій області; дата взяття на облік 28 березня 2011 року; номер взяття на облік 7813; стан платника податків 0 платник податків за основним місцем обліку.

Ці обставини встановлені на підставі ідентифікаційних даних платника податків, які перебувають в розпорядженні податкового органу, а також відповіді з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг).

На підставі пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 п. 75.1 ст. 75 ПК України у порядку, визначеному п. 76.2 ст. 76 ПК України, головний державний інспектор Слов`янсько-Волновасько-Мангушського відділу податків і зборів з юридичних осіб управління оподаткування юридичних осіб ГУ ДПС у Донецькій області Прядко Т. провела камеральну перевірку дотримання порядку реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до таких накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних і склала акт від 10 липня 2024 року № 2758/05-99-04-12/37320399 про результати камеральної перевірки щодо дотримання порядку реєстрації податкових накладних з податку на додану вартість в Єдиному реєстрі податкових накладних ТОВ «Бетон Нова Інтернешнл».

Перевіркою встановлено, що ТОВ «Бетон Нова Інтернешнл» порушив строки реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування, а саме: від 15 вересня 2022 року № 1 (кількість днів порушення 3), від 17 листопада 2022 року № 8 (кількість днів порушення 5), від 09 лютого 2024 року № 1 (кількість днів порушення 10), від 10 лютого 2024 року № 2 (кількість днів порушення 10), відповідальність за що передбачена абз. 1 п. 120-1.1 ст. 120-1, п. 90 підрозділу 2 розділу ХХ ПК України.

Акт від 10 липня 2024 року № 2758/05-99-04-12/37320399 надісланий за податковою адресою платника податків та вручений адресату 12 липня 2024 року, про що свідчать фіскальний чек від 10 липня 2024 року і рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення 251.

29 липня 2024 року ГУ ДПС у Донецькій області прийняло податкове повідомлення-рішення (форма «Н») № 3081/05-99-04-12/37320399, яким згідно з пп. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 ПК України та актом від 10 липня 2024 року № 2758/05-99-04-12/37320399, на підставі п. 120-1.1 ст. 120-1 ПК України за затримку реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних застосувало до ТОВ «Бетон Нова Інтернешнл» штраф в сумі 12 261,10 грн за платежем податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (30 14010100).

Це податкове повідомлення-рішення надіслане за податковою адресою відповідача, однак 29 серпня 2024 року поштове відправлення повернуто на адресу податкового органу з довідкою підприємства поштового зв`язку «за закінченням терміну зберігання», що підтверджено фіскальним чеком від 29 липня 2024 року, рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення 304 та конвертом з довідкою підприємства поштового зв`язку.

Докази оскарження податкового повідомлення-рішення в адміністративному або судовому порядку суду не надані.

Податок на прибуток підприємств.

01 березня 2022 року ТОВ «Бетон Нова Інтернешнл» подало звітну податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за 2021 рік, якою самостійно визначило суму податку на прибуток, нарахованого за результатами останнього (звітного) податкового періоду 590 992,00 грн.

27 лютого 2023 року ТОВ «Бетон Нова Інтернешнл» подало звітну податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за І квартал 2022 року, якою самостійно визначило суму податку на прибуток, нарахованого за результатами останнього (звітного) податкового періоду 4 894,00 грн.

На підставі пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п. 75.1 ст. 75 ПК України, в порядку, визначеному п. 76.2 ст. 76 ПК України, головний державний інспектор Слов`янсько-Волновасько-Мангушського відділу податків і зборів з юридичних осіб управління оподаткування юридичних осіб ГУ ДПС у Донецькій області Симонова Л. провела камеральну перевірку і склала акт від 09 вересня 2024 року № 4457/05-99-04-12/37320399 про результати камеральної перевірки щодо порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на прибуток ТОВ «Бетон Нова Інтернешнл».

Перевіркою встановлено, що ТОВ «Бетон Нова Інтернешнл» порушило пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16, п. 57.1 ст. 57 ПК України в частині несвоєчасної сплати узгоджених сум грошових зобов`язань протягом встановлених строків: згідно з податковою декларацією з податку на прибуток приватних підприємств за 2021 рік від 02 березня 2022 року № в сумі 7 978,87 грн, за період з 02 серпня 2022 року по 28 лютого 2023 року у розмірі 489,40 грн із затримкою на 211 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати; за період з 02 серпня 2022 року по 21 червня 2024 року у розмірі 72,938 грн із затримкою на 690 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати; за період з 02 серпня 2022 року по 18 червня 2024 року у розмірі 235,549 грн із затримкою на 687 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати.

Акт від 09 вересня 2024 року № 4457/05-99-04-12/37320399 надісланий за податковою адресою відповідача, однак поштове відправлення повернуто на адресу податкового органу з довідкою підприємства поштового зв`язку «за закінченням терміну зберігання», про що свідчать фіскальний чек від 10 вересня 2024 року, рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення 237 та конверт з довідкою підприємства поштового зв`язку.

14 жовтня 2024 року ГУ ДПС у Донецькій області прийняло податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») № 5272/05-99-04-12/37320399, яким відповідно до акта від 09 вересня 2024 року № 4457/05-99-04-12/37320399 за порушення правил сплати (перерахування) грошового зобов`язання з податку на прибуток підприємств, який сплачують інші платники, визначених пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16, п. 57.1 ст. 57, п. 203.2 ст. 203 ПК України, на підставі п. 124.1 ст. 124 ПК України за затримку на 211, 690, 687 календарних днів сплати грошового зобов`язання в сумі 7 978,87 грн застосувало до ТОВ «Бетон Нова Інтернешнл» штраф в розмірі 10%, що становить 798,89 грн за платежем податок на прибуток підприємств, який сплачують інші платники, (11021000).

Це податкове повідомлення-рішення надіслане за податковою адресою відповідача та вручене адресату 19 жовтня 2024 року, про що свідчать фіскальний чек від 14 жовтня 2024 року і рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення 744.

На підставі пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п. 75.1 ст. 75 ПК України, у порядку, визначеному п. 76.2 ст. 76 ПК України, головний державний інспектор Слов`янсько-Волновасько-Мангушського відділу податків і зборів з юридичних осіб управління оподаткування юридичних осіб ГУ ДПС у Донецькій області Симонова Л. провела камеральну перевірку і склала акт від 26 вересня 2024 року № 5189/05-99-04-12/37320399 про результати камеральної перевірки щодо неподання/несвоєчасного подання податкової звітності з податку на прибуток ТОВ «Бетон Нова Інтернешнл».

Перевіркою встановлено порушення ТОВ «Бетон Нова Інтернешнл» вимог пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 ПК України в частині несвоєчасного подання податкової декларації з податку на прибуток за І квартал 2022 року, І півріччя 2022 року, три квартали 2022 року, а саме податкова декларація за І квартал 2022 року фактично подана 28 лютого 2023 року, тоді як граничний термін подання 20 липня 2022 року; податкова декларація за І півріччя 2022 року фактично подана 28 лютого 2023 року, тоді як граничний термін подання 09 серпня 2022 року; податкова декларація за три квартали 2022 року фактично подана 28 лютого 2023 року, тоді як граничний термін подання 09 листопада 2022 року, відповідальність за що передбачена абз. 2 п. 120.1 ст. 120 ПК України.

Акт від 26 вересня 2024 року № 5189/05-99-04-12/37320399 надісланий за податковою адресою відповідача і вручений адресату 05 жовтня 2024 року, про що свідчить фіскальний чек від 26 вересня 2024 року та рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення 524.

22 жовтня 2024 року ГУ ДПС у Донецькій області прийняло податкове повідомлення-рішення (форма «ПС») № 5567/05-99-04-12/37320399, яким згідно з актом від 26 вересня 2024 року № 5189/05-99-04-12/37320399, яким встановлено порушення пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49, абз. 6 пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України, на підставі пп. 54.3.1 п. 54.3 ст. 54, абз. 2 п. 120.1 ст. 120 ПК України застосувало до ТОВ «Бетон Нова Інтернешнл» штрафні (фінансові) санкції (штрафи) в сумі 3 060,00 грн за платежем податок на прибуток підприємств, який сплачують інші платники (11021000).

Це податкове повідомлення-рішення надіслане за податковою адресою відповідача, однак 09 листопада 2024 року поштове відправлення повернуто на адресу податкового органу з довідкою підприємства поштового зв`язку «за закінченням терміну зберігання», про що свідчать фіскальний чек від 22 жовтня 2024 року, рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення 048 і конверт з довідкою підприємства поштового зв`язку.

Докази оскарження згаданих вище податкових повідомлень-рішень в адміністративному або судовому порядку суду не надані.

Суд встановив, що податковий орган вживав заходи, спрямовані на погашення відповідачем податкового боргу.

Так, 29 лютого 2024 року ГУ ДПС у Донецькій області сформувало податкову вимогу (форму «Ю») № 0-0599, згідно з якою станом на 28 лютого 2024 року у ТОВ «Бетон Нова Інтернешнл» існував податковий борг в суму 1 455 338,35 грн, в тому числі:

податок на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства (код класифікації доходів бюджету 11021000) в сумі 443 281,75 грн, з них податкове зобов`язання 424 730,10 грн, штрафні (фінансові) санкції (штрафи) 7 387,75 грн;

податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код класифікації доходів бюджету 14060100) в сумі 1 012 056,60 грн, з них податкове зобов`язання 652 394,75 грн, штрафні (фінансові) санкції (штрафи) 141 437,50 грн.

Податкова вимога надіслана за податковою адресою відповідача, однак 19 березня 2024 року поштове відправлення повернуто на адресу податкового органу з довідкою підприємства поштового зв`язку «за закінченням терміну зберігання», що підтверджено фіскальним чеком від 01 березня 2024 року, рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення 368, конвертом з довідкою підприємства поштового зв`язку.

Докази оскарження цієї податкової вимоги в адміністративному або судовому поряду суду не надані. Також суду не надані докази відкликання цієї податкової вимоги податковим органом.

На час звернення позивача до суду з цим позовом за ТОВ «Бетон Нова Інтернешнл» обліковувався податковий борг в загальній сумі 408 815,32 грн, в тому числі:

податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (вид бюджету 30, код класифікації доходів бюджету 14010100) 12 349,33 грн:

12 вересня 2024 року донараховано штрафні санкції згідно з п. п. 120-1.1, 120-1.2 ст. 120-1 ПК України за актом поточного року, податкове повідомлення-рішення (форма «Н») від 29 липня 2024 року № 3081/05-99-04-12/37320399 2 608,00 грн;

12 вересня 2024 року донараховано штрафні санкції згідно з п. п. 120-1.1, 120-1.2 ст. 120-1 ПК України за актом поточного року, податкове повідомлення-рішення (форма «Н») від 29 липня 2024 року № 3081/05-99-04-12/37320399 9 653,10 грн;

24 березня 2024 року нараховано пені ІКП на борг минулого року (ст. 129 ПК України з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)); розрахунок пені на суму грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки з 16 січня 2024 року; податкове повідомлення-рішення (форма «Р») від 22 грудня 2023 року № 267/05-99-07-14 88,23 грн;

податок на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства (вид бюджету 85, код класифікації доходів бюджету 11021000) 396 465,99 грн:

11 березня 2022 року нараховано платником самостійно за рік, податкова декларація з податку на прибуток підприємств від 02 березня 2022 року № , термін сплати 11 березня 2022 року 387 200,23 грн;

28 лютого 2023 року нараховано платником самостійно за квартал, податкова декларація з податку на прибуток підприємств від 28 лютого 2023 року № , термін сплати 28 лютого 2023 року 4 894,00 грн;

18 червня 2024 року нараховано пені ІКП на борг минулих років (ст. 129 ПК України з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19), з 10 червня 2022 року, податкова декларація з податку на прибуток підприємств від 02 березня 2022 року № 0,12 грн;

18 червня 2024 року нараховано пені ІКП на борг минулих років (ст. 129 ПК України з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19), з 10 червня 2022 року, податкова декларація з податку на прибуток підприємств від 02 березня 2022 року № 80,79 грн;

18 червня 2024 року нараховано пені ІКП на борг минулих років (ст. 129 ПК України з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19), з 10 червня 2022 року, податкова декларація з податку на прибуток підприємств від 02 березня 2022 року № 158,14 грн;

18 червня 2024 року нараховано пені ІКП на борг минулих років (ст. 129 ПК України з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19), з 10 червня 2022 року, податкова декларація з податку на прибуток підприємств від 02 березня 2022 року № 152,73 грн;

21 червня 2024 року нараховано пені ІКП на борг минулих років (ст. 129 ПК України з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19), з 10 червня 2022 року, податкова декларація з податку на прибуток підприємств від 02 березня 2022 року № 122,09 грн;

04 листопада 2024 року донараховано штрафну санкцію (за невчасну сплату), акт поточного року, податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») від 14 жовтня 2024 року № 5272/05-99-04-12/37320399 797,89 грн;

25 листопада 2024 року донараховано штрафні санкції за актом перевірки поточного року, податкове повідомлення-рішення (форма «ПС») від 22 жовтня 2024 року № 5567/05-99-04-12/37320399 3 060,00 грн.

Наявність на день звернення ГУ ДПС у Донецькій області до суду з цим позовом заборгованості, стягнення якої є предметом спору, підтверджена даними інтегрованих карток платника податків ТОВ «Бетон Нова Інтернешнл» за відповідними платежами.

Згідно з письмовими поясненнями ГУ ДПС у Донецькій області від 14 липня 2025 року відповідач не здійснила повного або часткового погашення заборгованості, стягнення якої є предметом спору, що відображено в інтегрованих картках платника станом на 2025 рік.

Будь-які інші докази щодо предмета доказування учасники справи не надали.

Норми права, які застосував суд, та мотиви їх застосування.

Висновки суду по суті позовних вимог.

Відповідно до п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України (далі ПК України) платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Згідно з пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16, п. 36.1 ст. 36, п. 38.1 ст. 38 ПК України платники податків зобов`язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи; виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

За визначенням, наведеним у пп. пп. 14.1.39, 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податковий борг сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом; грошове зобов`язання платника податків сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

П. 59.1 ст. 59 ПК України визначено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

В свою чергу п. 58.2 ст. 58 ПК України передбачено, що форма та порядок надіслання податкового повідомлення-рішення визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

У разі зменшення (збільшення) контролюючим органом суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платнику податків надсилаються (вручаються) окремі податкові повідомлення-рішення.

Згідно з п. 58.3 ст. 58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному ст. 42 цього Кодексу.

Ст. 42 ПК України регламентує листування платників податків та контролюючих органів.

Відповідно до п. 42.1 ст. 42 ПК України податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи з питань адміністрування податків, зборів, платежів, податкового контролю, у тому числі з питань проведення перевірок, звірок, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу і відображатися в електронному кабінеті.

П. 42.2 ст. 42 ПК України визначено, що документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

При цьому відповідно до п. 42.3 ст. 42 ПК України якщо платник податків у порядку та у строки, визначені ст. 66 цього Кодексу, повідомив контролюючий орган про зміну податкової адреси, він на період з дня державної реєстрації зміни податкової адреси до дня внесення змін до облікових даних такого платника податків звільняється від виконання вимог документів, надісланих йому контролюючим органом за попередньою податковою адресою та в подальшому повернених як таких, що не знайшли адресата.

Згідно з п. 42.5 ст. 42 ПК України у разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику).

У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Суд встановив, що внаслідок узгоджених податкових зобов`язань, нарахованих як платником самостійно, так і контролюючим органом, у ТОВ «Бетон Нова Інтернешнл» виник податковий борг в сумі 408 815,32 грн, в тому числі:

податок на додану вартість із вроблених в Україні товарів (робіт, послуг) (вид бюджету 30, код класифікації доходів бюджету 14010100) в сумі 12 349,33 грн;

податок на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства (вид бюджету 85, код класифікації доходів бюджету 11021000) в сумі 396 465,99 грн.

Позивач вживав заходи з метою погашення податкового боргу, а саме надіслав ТОВ «Бетон Нова Інтернешнл» за його податковою адресою податкову вимогу форми «Ю» від 29 лютого 2024 року № 0-0599 про наявність у нього станом на 28 лютого 2024 року податкового боргу.

Однак ці заходи не спричинили погашення платником податків податкового боргу.

Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з п. п. 95.1, 95.3 ст. 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

На час звернення позивача до суду з цим позовом податковий борг ТОВ «Бетон Нова Інтернешнл» становив 408 815,32 грн.

Докази повного або часткового погашення заборгованості, стягнення якої є предметом спору, суду не надані.

З огляду на встановлені фактичні обставини та правове регулювання спірних правовідносин суд дійшов висновку про наявність підстав для стягнення з ТОВ «Бетон Нова Інтернешнл» до бюджету податкового боргу в сумі 408 815,32 грн, в тому числі:

податок на додану вартість із вроблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код класифікації доходів бюджету 14010100) в сумі 12 349,33 грн;

податок на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства (код класифікації доходів бюджету 11021000) в сумі 396 465,99 грн.

При цьому суд наголошує, що питання правомірності податкових повідомлень-рішень, якими визначені відповідні суми грошових зобов`язань, не є предметом спору у справі, що розглядається.

Таке правозастосування відповідає висновкам Верховного Суду, викладеним в постанові від 13 лютого 2025 року у справі № 580/871/24.

Таким чином, позовні вимоги підлягають задоволенню.

Розподіл судових витрат.

Відповідно до ст. 139 КАС судові витрати не підлягають розподілу.

Враховуючи викладене та керуючись ст. ст. 241, 242, 243, 244, 245, 246, 250, 251, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

вирішив:

1. Адміністративний позов Головного управління ДПС у Донецькій області (ідентифікаційний код 44070187, місцезнаходження: 87500, Донецька обл., м. Маріуполь, вул. Італійська, буд. 59) до товариства з обмеженою відповідальністю «Бетон Нова Інтернешнл» (ідентифікаційний код 37320399, місцезнаходження: 84100, Донецька обл., м. Слов`янськ, вул. Свободи, буд. 5) про стягнення з платника податків податкового боргу задовольнити.

2. Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Бетон Нова Інтернешнл» до бюджету податковий борг в сумі 408 815 (чотириста вісім тисяч вісімсот п`ятнадцять) гривень 32 копійки, в тому числі:

податок на додану вартість із вроблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код класифікації доходів бюджету 14010100) в сумі 12 349,33 грн;

податок на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства (код класифікації доходів бюджету 11021000) в сумі 396 465,99 грн.

3. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

4. Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку шляхом подання апеляційної скарги до Першого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

5. Повне судове рішення складено 06 серпня 2025 року.

Суддя Т.О. Кравченко