Справа № 620/6193/25
Суддя: Оксана ТИХОНЕНКО
Дата ухвалення: 2025-08-05 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

05 серпня 2025 року Чернігів Справа № 620/6193/25

Чернігівський окружний адміністративний суд в складі головуючої судді Тихоненко О.М., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до фізичної особи ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

У С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з позовом до фізичної особи ОСОБА_1 , в якому просить стягнути в дохід бюджету з фізичної особи ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (РНОКГІП - НОМЕР_1 . АДРЕСА_1 ) кошти у сумі 7 332,08 (сім тисяч триста тридцять дві гривні 08 коп.) гривні для погашення податкового боргу:

з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у розмірі 5030,37 грн. на рахунок: UA0025711; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Бахмач/14040000. код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);

з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 2089,39 грн. на рахунок: UA0025711; отримувач - ГУК у Черніг.обл/гг м.Бахмач/14040000, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);

з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 212,32 грн. на рахунок: UA0025001; отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/11011001, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).

В обґрунтування позовних вимог посилається на те, що відповідач є платником податків і зобов`язаний сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законодавством терміни, однак всупереч вимогам Податкового кодексу України відповідач має податковий борг на загальну суму 7 332,08 грн.

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 13.06.2025 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами. Ухвалою суду надано термін для подачі відзиву на позовну заяву, відповіді на відзив та заперечень.

Вищезазначену ухвалу суду від 13.06.2025 надіслано відповідачу за адресою реєстрації (а.с.9-11). Однак, поштове відправлення не вручено, конверт повернувся з відміткою пошти «адресат відсутній за вказаною адресою».

Отже, поштове відправлення не вручено з незалежних від суду причин, а тому враховуючи приписи ч. 11 ст. 126 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено таке.

Згідно з даними Єдиного Державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб- підприємців та громадських формувань ОСОБА_1 08.12.2005 зареєстрований в якості фізичної особи-підприємця про що внесено відповідний запис за № 0000848.

Як слідує з матеріалів справи позивач перебував на податковому обліку як платник податків з 15.12.2005.

При цьому на даний час за відповідачем обліковується податковий борг в розмірі 7332,08 грн (а.с.8).

Оскільки податковий борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з відповідним позовом.

Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зважає на таке.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України).

Положеннями пункту 38.1 статті 38 Податкового кодексу України визначено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Згідно пп.20.1.34 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючому органу (в даному випадку - Головному управлінню ДПС у Чернігівській області) надано право звернення до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.

Судом встановлено, що відповідач несвоєчасно і не в повному обсязі сплачує до бюджету належні суми платежів.

Щодо акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, суд зазначає наступне.

Так, пунктом 54.1 статті 54 ПК України визначено, що платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до підпункту 212.3.1 1 пункту 212.3 статті 212 ПК України особи - суб`єкти господарювання роздрібної торгівлі, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів, підлягають обов`язковій реєстрації як платники податку контролюючими органами за місцезнаходженням пункту продажу товарів.

Підпунктом 222.3.2 пункту 222.3 статті 222 ПК України визначено, що зазначені особи сплачують податок за місцем здійснення реалізації таких товарів.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54, пункту 223.2 статті 223 ПК України, відповідач з вказаного податку подав наступні декларації акцизного податку: № 39504744 від 24.09.2021 року, де самостійно визначив податкові зобов`язання в сумі 634 грн. з терміном сплати 24.09.2021 року (місце здійснення реалізації знаходиться в Бахмацька ТГ). З урахуванням наявної переплати, несплачена сума податкового зобов`язання за зазначеною декларацією становить 22,37 грн.; № 39504795 від 24.09.2021 року, де самостійно визначив податкові зобов`язання в сумі 549,00 грн. з терміном сплати 30.09.2021 року (місце здійснення реалізації знаходиться в Бахмацька ТГ); № 43741106 від 20.10.2021 року, де самостійно визначив податкові зобов`язання в сумі 39,00 грн. з терміном сплати 30.09.2021 року (місце здійснення реалізації знаходиться в Бахмацька ТГ).

Строк виконання зобов`язань з акцизного податку визначений відповідно до пункту 222.3.1 пункту 222.3 статті 222 з урахуванням вимог підпункту 49.18.1 п.49.18 ст.49 ПК України.

За змістом пунктів 111.1 та 111.2 статті 111 ПК України, за порушення законів з питань оподаткування до платників податків застосовується фінансова відповідальність у вигляді штрафних (фінансових) санкцій.

Актами перевірок встановлені факти порушення відповідачем податкових зобов`язань з акцизного податку, у зв`язку з чим до платника застосовані штрафні санкції, а саме: за наслідками перевірки, результати якої оформлені актом від 20.09.2021 року №5947/09-04/, прийнято ППР від 12.10.2021 року № , яким визначені штрафні санкції в сумі 1020,00 грн. за несвоєчасне подання декларації акцизного податку; за наслідками перевірки, результати якої оформлені актом від 20.09.2021 року №5945/09-04/, прийнято ППР від 12.10.2021 року № , яким визначені штрафні санкції в сумі 340,00 грн. за неподання декларації акцизного податку; за наслідками перевірки, результати якої оформлені актом від 02.11.2021 року №7428/09-04/, прийнято ППР від 20.12.2021 року № , яким визначені штрафні санкції в сумі 1020,00 грн. за несвоєчасне подання декларації акцизного податку; за наслідками перевірки, результати якої оформлені актом від 19.07.2022 року №1655/09-04/, прийнято ППР від 22.09.2022 року № , яким визначені штрафні санкції в сумі 2040,00 грн. за несвоєчасне подання декларації акцизного податку.

Таким чином, загальний розмір грошових зобов`язань з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів становить 5030,37 грн.

З огляду на положення пунктів 56.17 та 56.18 статті 56 ПК України грошові зобов`язання відповідача, визначені зазначеними ППР, є узгодженими, оскільки не були оскаржені платником ні в адміністративному, ні в судовому порядку.

У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення (пункт 57.3 статті 57 ПК України).

Проте відповідач узгоджені грошові зобов`язання за зазначеними податковими повідомленнями-рішеннями у встановлений строк не виконав.

Щодо податку на доходи фізичних осіб та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, суд зазначає наступне.

Так, відповідно до даних інформаційної системи «Податковий блок» відповідач є платником податку на доходи фізичних осіб та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування.

Станом на дату звернення до суду з цим позовом за відповідачем обліковуються невиконані податкові зобов`язання в сумі 2089,39 грн. з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, та 212,32 грн. військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування.

Податкові зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, підтверджується поданою платником податковою декларацією про майновий стан і доходи за 2021 рік № від 09.02.2022 року (термін сплати - 21.02.2022 рік), відповідно до якої відповідачем самостійно визначені податкові зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 2550,78 грн. та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі - 212,57 грн. У зв`язку з наявною переплатою залишок несплаченої суми податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, становить 2089,39 грн., а з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування. 212,32 грн.

За приписами пункту 54.1 статті 54 ПК України, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку. Така сума грошового зобов`язання вважається узгодженою.

Пунктами 59.1, 59.3, 59.5 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

На виконання вказаних норм відповідачу було надіслано податкову вимогу від 04.04.2023 № 0-2501, однак борг не сплачено (а.с.38).

За таких обставин, суд приходить до висновку, що податковий борг виник внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов`язання, а передбачені чинним законодавством заходи не призвели до погашення вказаного податкового боргу.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (абзац перший пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).

Таким чином, з урахуванням того, що податкова заборгованість відповідачем у встановлені законодавством строки не сплачена, доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору не надано, суд вважає, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Чернігівській області є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області до фізичної особи ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

Стягнути в дохід бюджету з фізичної особи ОСОБА_1 кошти у сумі 7 332 (сім тисяч триста тридцять дві) грн 08 коп. для погашення податкового боргу:

з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у розмірі 5030,37 грн. на рахунок: UA0025711; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Бахмач/14040000. код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);

з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 2089,39 грн. на рахунок: UA0025711; отримувач - ГУК у Черніг.обл/гг м.Бахмач/14040000, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);

з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 212,32 грн. на рахунок: UA0025001; отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/11011001, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Позивач: Головне управління ДПС у Чернігівській області, вул. Реміснича, 11, Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП 44094124.

Відповідач: фізична особа ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , с. Бахмач,Ніжинський р-н, Чернігівська обл.,16503, РНОКПП НОМЕР_2 .

Повне судове рішення складено 05.08.2025.

Суддя Оксана ТИХОНЕНКО