Справа № 280/4145/25
Суддя: Прасов Олександр Олександрович
Дата ухвалення: 2025-08-04 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

04 серпня 2025 року о/об 11 год. 30 хв.Справа № 280/4145/25 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Прасова О.О. при секретарі Махунові В.В., розглянувши у місті Запоріжжі у порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» (вул.Донецьке шосе, буд.4, м.Запоріжжя, Запорізька область, 69013; )

до Головного управління ДПС у Запорізькій області (проспект Соборний, буд.166, м.Запоріжжя, Запорізька область, 69107; код ЄДРПОУ ВП 44118663)

про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду надійшов позов Товариства з обмеженою відповідальністю «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» (надалі - позивач, ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС») до Головного управління ДПС у Запорізькій області (надалі - відповідач, ГУ ДПС у Запорізькій області), в якому позивач просить суд визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Запорізькій області форми «С» №09 від 05.03.2025.

У позовній заяві зазначено наступне: «… У період з 14.01.2025 року по 20.01.2025 року Головним управлінням ДПС у Запорізькій області ( далі - ГУ ДПС у Запорізькій області та/або ДПС та/або відповідач ) було проведено документальну позапланову виїзну перевірку валютного законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, Товариства з обмеженою відповідальністю «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС»» ( далі - ТОВ «ВКФ «Імпекс» та/або позивач ) та складено Акт від 27.01.2025 року № 1013/08-01-07-09/22152101 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Виробничо-комерційна фірма «Імпекс» (код за )» (перевірка валютного законодавства) ( далі - акт перевірки та/або акт від 27.01.2025 року ), складений заступником начальника відділу перевірок фінансових операцій управління податкового аудиту ГУ ДПС у Запорізькій області Оксаною Новошинською, головним державним інспектором відділу перевірок фінансових операцій управління податкового аудиту ГУ ДПС у Запорізькій області Ольгою Ляшевською. В акті від 27.01.2025 року № 1013/08-01-07-09/22152101 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Виробничо-комерційна фірма «Імпекс» (код за )» (перевірка валютного законодавства) (далі - акт перевірки та/або акт від 27.01.2025 року ), наведені висновки контролюючого органу про порушення ТОВ «ВКФ «Імпекс» вимог валютного законодавства під час виконання контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 року, та встановлено порушення пунктів 1 та 3 статті 13 Закону України від 21.06.2018 року № 2473 «Про валюту і валютні операції», пункту 21 розділу ІІ Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.01.2019 року № 5, а саме, платником податків порушено встановлений законодавством 365-денний строк розрахунків по операції з імпорту товарів у загальній сумі 25 187,50 Євро, що відбулася 16.07.2019 року, граничний строк надходження товару 14.07.2020 року, період прострочення - 1650 днів (з 15.07.2020 по 20.01.2025). Акт від 27.01.2025 року був отриманий ТОВ «ВКФ «Імпекс» засобами поштового зв`язку 07.02.2025 року. Не погоджуючись із висновками зазначеного акту перевірки, позивач подав до ГУ ДПС у Запорізькій області заперечення на акт перевірки (вих.№ 3 від 20.02.2025 року, вх.№ 10853/6 від 20.02.2025 року), отриманнях яких відповідачем підтверджується листом ГУ ДПС у Запорізькій області № 9409/6/08-01-07-09-04 від 20.02.2025 року. В подальшому 27.02.2025 року позивачем була прийнята участь у розгляді його заперечень комісією відповідача. 07.03.2025 року засобами поштового зв`язку ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» було отримане податкове повідомлення-рішення ГУ ДПС у Запорізькій області форми «С» №09 від 05.03.2025 року (далі - оскаржуване рішення та/або ППР №09), яким підприємству нарахована пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД на суму 777 651,47 грн. В зазначеному податковому повідомленні - рішенні вказано, що воно складене на підставі акту перевірки № 1013/08-01-07-09/22152101 від 27.01.2025 року з урахуванням Висновку засідання Комісії з питань розгляду заперечень та пояснень до актів перевірок платників податків ГУ ДПС у Запорізькій області від 27.02.2025 року № 34/08-01-07-09, яким встановлено порушення п.1 та 3 ст. 13 Закону України від 21.06.218 року № 2473-VІІ «Про валюту і валютні операції», п.21 розділу ІІ Положення про заходу захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.01.2019 № 5. Крім того, ТОВ «ВКФ «Імпекс» була подана до Державної податкової служби України скарга на податкове повідомлення-рішення форми «С» № 09 від 05.03.2025 року (вих.№ 5 від 18.03.2025 року). 15.05.2025 року позивачем отримане Рішення ДПС України про результати розгляду скарги № 13327/6/99-00-06-01-03-06 від 09.05.2025 року, яким контролюючим органом залишене податкове повідомлення-рішення форми «С» №09 від 05.03.2025 року без змін, а скарга - без задоволення. … ТОВ «ВКФ «Імпекс» не погоджується з висновками, викладеними в Акті від 27.01.2025 року за № 1013/08-01-07-09/22152101, оскільки останні не відповідають фактичним обставинам здійснення підприємством фінансово-господарської діяльності та вимогам чинного законодавства України, а винесене податкове повідомлення - рішення форми «С» № 09 від 05.03.2025 року вважає протиправним, необґрунтованим та таким, що підлягає скасуванню з огляду на його винесення на підставі необґрунтованих висновків, викладених в акті перевірки, виходячи з наступного. 1. Під час проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ВКФ «Імпекс» на предмет дотримання валютного законодавства, ТОВ «ВКФ «Імпекс» на запит контролюючого органу надані вичерпні письмові пояснення (з документальним підтвердженням) щодо обставин неукладення контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 року та відповідної відсутності договірних відносин між ТОВ «ВКФ «Імпекс» та компанією «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH», що виключає факт існування такого контракту, виключає наявність і реалізацію будь-яких імпортних операцій за таким контрактом та відповідно виключає можливість порушення ТОВ «ВКФ «Імпекс» граничного строку розрахунків за операцією з імпорту товару за неукладеним контрактом № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 року. Також ТОВ «ВКФ «Імпекс» надані контролюючому органу документальне підтвердження того, що підприємство є жертвою шахрайських дій та потерпілою особою в кримінальному провадженні № 0000697 від 06.05.2024 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.4 ст. 190 КК України, в межах якого здійснюється розслідування злочинних дій невстановлених осіб щодо незаконного заволодіння грошовими коштами ТОВ «ВКФ «Імпекс» в сумі 25 187,50 Євро, які помилкового кваліфікуються податковим органом як переказ валютних коштів на виконання імпортної операції за зовнішньоекономічним контрактом. ТОВ «ВКФ «Імпекс» наполягає на взятті до уваги ДПС України при розгляді даної скарги фактичних обставин, які становлять зміст злочину у кримінальному провадженні № 0000697 від 06.05.2024 року у вигляді шахрайства та які призвели до перерахування ТОВ «ВКФ «Імпекс» валютних коштів в сумі 25 187,50 Євро на реквізити невстановлених осіб, з якими підприємство не знаходиться у жодних договірних відносинах та не реалізує жодних імпортних операцій. Так, протягом червня 2019 року ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» та компанія «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH» вели переговори з приводу укладення договору на поставку на адресу ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» товару: розточувального шпинделя (Boring spindle) та полого шпинделя (Hollow spindle). Переговори велися шляхом електронного листування з наступними представниками компанії «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH» з використанням електронних адрес їх поштових скриньок: ОСОБА_6 (ІНФОРМАЦІЯ_3); ОСОБА_4 (ІНФОРМАЦІЯ_4); ОСОБА_2 (ІНФОРМАЦІЯ_1). В подальшому, з липня 2019 року до електронного листування самовільно долучилися наступні адресати, які, як виявилося, є зловмисниками: ОСОБА_5 (ІНФОРМАЦІЯ_5); ОСОБА_3 (ІНФОРМАЦІЯ_2). Як вбачається з найменування та електронних адрес вказаних зловмисників, останні використовували імена дійсних співробітників компанії «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH», а також електронні адреси їх поштових скриньок містили імена і прізвища зазначених співробітників та найменування компанії «AMANNESMANN», яке є ідентичним назві домену, що фактично використовується «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH». Зазначені обставини ввели в оману керівництво ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС», в зв`язку з чим підприємство було впевнено, що розпочатий у червні 2019 року процес погодження специфікації на товар та умов планованого до укладення договору, продовжувався у липні 2019 року за участі повноважних представників «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH»: ОСОБА_5, ОСОБА_3 з використанням електронних адрес ІНФОРМАЦІЯ_5, ІНФОРМАЦІЯ_2. Протягом липня 2019 року між учасниками листування було остаточно погоджені умови договору поставки та 12.07.2019 року ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» було отримано від ОСОБА_5 (з електронної адреси ІНФОРМАЦІЯ_5) скан-копію підписаного зі сторони компанії «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH» контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 року, додатку № 1 від 11.06.2019 року до контракту, рахунку-фактури (Invoice) № 23007355 від 04.07.2019 на загальну суму 50 375,00 Євро. Після отримання скан-копії зазначеного контракту №20190611-IMPEKS від 11.06.2019 року, ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» було переконано в дійсності та легітимності підписаного контракту, а також в наявності повноважень підписанта зі сторони «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH», зазначеного у контракті, в зв`язку з чим ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» підписало контракт зі свого боку та розцінювало останній як укладений договір, що опосередковує дійсні договірні відносини між ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» (покупець) та компанією «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH» (продавець). З огляду на наведені обставини, ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» було направлено копію підписаного контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 року до банківської установи з метою проходження фінансового моніторингу відповідно до чинного законодавства України та здійснення валютного платежу на користь компанії «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH» за платіжними реквізитами, наведеними у контракті, на суму передоплати в розмірі 25 187,50 Євро. 16.07.2019 року платіжним дорученням в іноземній валюті № 9 від 16.07.2019 року ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» були перераховані грошові кошти в розмірі 25 187,50 Євро згідно з рахунком-фактурою (Invoice) № 23007355 від 04.07.2019 року на наступні банківські реквізити, зазначені в контракті № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 року: Отримувач: A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH; Банк отримувача: Bank: InG-DiBa AG, Theodor-Heuss-Allee 2, D-60486 Frankfurt; SWIFT CODE: INGDDEFFXXX; IBAN: НОМЕР_1 . У серпні 2019 року ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» зв`язалося з представником компанії «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH» з метою уточнення окремих питань з приводу поставки замовленого товару, однак представник компанії «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH», повідомив, що з липня 2019 року переговори з приводу укладення договору зупинені, жодного контракту між нашими підприємствами укладено не було, компанія «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH» не отримувала грошові кошти від ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС», а платіжні реквізити, на які ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» було перераховано грошові кошти, є помилковими та не належать компанії «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH». Додатково на запит ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» банком платника (АТ «ТАСКОМБАНК») повідомлено, що сплачені ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» грошові кошти в розмірі 25 187,50 Євро перераховані на рахунок отримувача у Німеччині та, що найменування отримувача грошових коштів є відмінним від «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH», в той час як в платіжному дорученні № 9 від 16.07.2019 року отримувачем зазначено саме компанію «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH» та одночасно код «IBAN», за яким ідентифікується отримувач при банківських транзакціях, не належить компанії «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH». ТОВ «ВКФ «Імпекс» у липні, серпні 2019 року були подані до банку платника (АТ «ТАСКОМБАНК») повідомлення про відкликання платежу від 16.07.2019 року на суму 25 187,50 Євро (повідомлення № 80026 від 29.07.2019 року, № 25945 від 01.08.2019 року, № 85140 від 08.08.2019 року, копії яких додаються), проте банк не зміг повернути грошові кошти, в зв`язку з їх отриманням невстановленими особами. Наведені вище обставини свідчать про те, що невстановлені особи шляхом зловживання довірою, введення в оману керівництва ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС», неправомірного використання найменування компанії «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH», підроблення документів, які нібито походять від компанії «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH», протиправно заволоділи грошовими коштами ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» в розмірі 25 187,50 Євро, які були перераховані підприємством в якості оплати за підробленим контрактом, чим заподіяли значну шкоду майновим інтересам ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» в розмірі безпідставно перерахованих грошових коштів та значну шкоду діловій репутації компанії «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH», яка зазначена продавцем та отримувачем грошових коштів за підробленим контрактом, що у підсумку свідчить про вчинення такими невстановленими особами кримінальних правопорушень, а саме: шахрайства та підроблення документів. З приводу наведених обставин 01.04.2024 року ТОВ «ВКФ» Імпекс» в якості потерпілого звернулося із заявою про кримінальне правопорушення до Відділу поліції № 3 Запорізького районного управління поліції ГУНП в Запорізькій області (вх.№ 6811 від 01.04.2024 року). Територіальним органом Нацполіції було листом № 4635/48/01/02-2024 від 03.04.2024 року відмовлено у внесенні відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань. ТОВ «ВКФ «Імпекс» не погодилось із такої відмовою та оскаржило її у судовому порядку. Ухвалою слідчого судді Шевченківського районного суду м. Запоріжжя Щасливої О.В. від 19.04.2024 року у справ № 336/3261/24 (провадження № 1-кс/336/422/2024) задоволена скарга ТОВ «ВКФ «Імпекс» та зобов`язано посадових осіб відділу поліції № 3 Запорізького районного управління поліції ГУНП в Запорізькій області, уповноважених на прийняття та реєстрацію заяв і повідомлень про кримінальні правопорушення, внести відомості, що містяться в заяві ТОВ «ВКФ «Імпекс» від 01.04.2024 року про вчинення злочинів, які передбачені ст. ст. 190, 358 КК України, до ЄРДР і розпочати досудове розслідування (https://reyestr.court.gov.ua/Review/118724516). 06.05.2024 року відділом поліції № 3 Запорізького районного управління поліції ГУНП в Запорізькій області внесені відомості до ЄРДР про кримінальне правопорушення № 0000697, передбачене ч.4 ст. 190 КК України, за заявою ТОВ «ВКФ «Імпекс» та розпочате досудове розслідування, яке наразі триває. Таким чином, наведені обставини свідчать про те, що контракт № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 року між ТОВ «ВКФ «Імпекс» та компанія «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH» на поставку (імпорт) товару, є неукладеним, оскільки компанія «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH» його не підписувала, не узгоджувала його умови та не отримала жодних грошових коштів від ТОВ «ВКФ «Імпекс», в зв`язку з чим такий контракт не призводить до жодних правових наслідків. Наведене підтверджується також листом компанії «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH» вих.№ 1 від 23.08.2019 року. … Зміст наведених норм свідчить про те, що чинне законодавство України в сфері валютного регулювання встановлює валютний нагляд за імпортними операціями (з купівлі товарів), що здійснюються резидентами та нерезидентами на підставі укладених зовнішньоекономічних контрактів, в тому числі в частині дотримання граничного строку розрахунків за такими імпортними операціями. … Отже, визначальним для трактування та твердження факту здійснення резидентом операції з експорту чи імпорту товарів є факт укладення зовнішньоекономічного контракту. В даному випадку, між ТОВ «ВКФ «Імпекс» та компанією «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH» не було укладено жодного договору (контракту), а також компанією «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH» не було отримано жодних грошових коштів від ТОВ «ВКФ» Імпекс», що свідчить про відсутність між вказаними особами (резидентом та нерезидентом) зовнішньоекономічних відносин і відповідно не здійснення ними жодних операцій з імпорту товару, що виключає можливість порушення ТОВ «ВКФ «Імпекс» граничного строку розрахунків за операцією з імпорту товару за неукладеним контрактом № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 року, унеможливлює застосування до ТОВ «ВКФ «Імпекс» заходів відповідальності згідно з ч.5 ст. 13 Закону № 2473, спростовує висновки акту перевірки № 1013/08-01-07-09/22152101 від 27.01.2025 року та свідчить про протиправність оскаржуваного податкового повідомлення-рішення. 2. Висновки контролюючого органу про порушення платником податку вимог валютного законодавства України ґрунтується на наступних твердження перевіряючих, які не відповідають дійсності та спростовуються документами наданими до перевірки (стор.21 Акту): «Проведеною перевіркою встановлено, що на виконання умов імпортного Контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» з валютного рахунку НОМЕР_2 в АТ «ТАСКОМБАНК» перерахувало валютні кошти на суму 25 187,50 Євро відповідно до платіжного повідомлення б/н від 16.07.2019 на банківський рахунок нерезидента A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH, зазначений у пункті 9 Контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019, у банку отримувача InG-DiBa AG, Theodor-Heuss-Allee 2, D-60486 Франкфурт SWIFT: INGDDE1-FXXX 1BAN: НОМЕР_1 (граничний строк надходження товару - 14.07.2020). Товар на митну територію України від нерезидента A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH не надійшов. Отже, ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» здійснено переказ валютних коштів за межі України на користь (на рахунок) іноземного суб`єкта господарської діяльності, тобто проведено валютну операцію, пов`язану з переходом права власності на валютні цінності. В банківському повідомленні б/н від 16.07.2019, на підставі якого здійснювалося перерахування коштів на користь нерезидента, зазначено номер імпортного контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019, на виконання умов якого здійснювався авансовий платіж. Будь-які доводи не вважати операцією з перерахування передплати такою, що не підпадає під валютний контроль, платником податку не наведені, заходи, передбачені частиною 2 статті 6 Закону № 959 щодо визнання зовнішньоекономічного контракту недійсним у судовому порядку, не вжиті. Валютні операції між резидентом та нерезидентом підпадають під валютний контроль. Листом від 30.07.2024 №18713/79.2 AT «ТАСКОМБАНК» підтвердив, що операція перебуває на контролі банку». Аналогічно в рішенні ДПС України про результати розгляду скарги позивача № 13327/6/99-00-06-01-03-06 від 09.05.2025 року зазначено, що: «Щодо твердження скаржника про те, що контракт від 11.06.2019 № 20190611-IMPEKS із нерезидентом A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH є неукладеним, слід зазначити, що відповідно до ч.3 статті 215 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 № 435-IV, якщо недійсність правочину прямо не встановлена законом, але одна із сторін або інша заінтересована особа заперечує його дійсність на підставах, встановлених законом, такий правочин може бути визнаний недійсним виключно судом (оспорюваний правочин). Докази того, що операція з перерахування передплати на користь нерезидента в межах виконання імпортного контракту є правочином, який не вчинено, відсутні, оскільки перерахування валютних коштів за межі України відбулося». Як вже зазначалося вище та підтверджується документально, між компанією «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH» та ТОВ «ВКФ «Імпекс» не був укладений контракт № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 року, були відсутні будь-які імпортні операції та нерезидентом «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH» не отримувались жодні грошові кошти. Так, у своєму листі компанія «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH» вих.№ 1 від 23.08.2019 року зазначає: «/…/ компанія «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH» не укладала контракт № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 року з ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС». /…/ компанія «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH» не отримувались від ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» жодних грошових коштів в наведеній сумі. /…/ зазначаємо, що наведені Вами платіжні реквізити, на які ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» були перераховані грошові кошти, а саме: «Банк отримувача: Bank: InG-DiBa AG, Theodor-Heuss-Allee 2, D-60486 Frankfurt; SWIFT CODE: INGDDEFFXXX; IBAN: НОМЕР_1 »; не є реквізитами компанії «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH», в тому числі вказаний банківський рахунок не належить компанії. /…/ компанія «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH» констатує, що у неї відсутній укладений з ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» контракт № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 року та відсутні відповідні договірні відносини, а також компанією «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH» не отримувались грошові кошти від ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» в сумі 25 187,50 Євро згідно з платіжним дорученням в іноземній валюті № 9 від 16.07.2019 року». Отже, твердження контролюючого органу, наведені в акті перевірки від 27.01.2025 року, щодо перерахування ТОВ «ВКФ «Імпекс» валютних коштів в сумі 25 187,50 Євро на банківський рахунок саме нерезидента A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH не відповідають дійсності, оскільки вказаним нерезидентом такі кошти не отримувались. Аналогічно не відповідають дійсності твердження інспекторів податкового органу про перерахування валютних коштів платником податків на виконання умов контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 року, оскільки такий контракт сторонами не укладався. Щодо твердження наведеного в акті перевірки від 27.01.2025 року та рішенні № 13327/6/99-00-06-01-03-06 від 09.05.2025 року, про відсутність доказів визнання контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 року недійсним, необхідно зазначити, що згідно з чинним законодавством України і сталою судовою практикою недійсним може бути визнаний тільки укладений договір, в той час як неукладений договір не може бути визнаним недійсним. … В даному випадку фактичні обставини свідчать про те, що перерахування ТОВ «ВКФ «Імпекс» валютних цінностей в розмірі 25 187,50 Євро згідно з платіжним дорученням в іноземній валюті № 9 від 16.07.2019 року, є наслідком вчинення щодо підприємства кримінального правопорушення у вигляді шахрайства та зловмисних дій наразі невстановлених осіб, за результатами якого ТОВ «ВКФ «Імпекс» спричинені прямі збитки в сумі здійсненого платежу. При цьому, способом вчинення шахрайства є введення в оману керівництво ТОВ «ВКФ «Імпекс» щодо укладення та існування контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 року, який насправді не укладався. Наведені обставини виключають можливість правової оцінки контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 року як існуючого, а валютного платежу в сумі 25 187,50 Євро як такого, що здійснений на виконання зовнішньоекономічного контракту в розумінні Закону № 2473, Положення № 5, що спростовує відповідні висновки акту перевірки № 1013/08-01-07-09/22152101 від 27.01.2025 року. Таким чином, ТОВ «ВКФ «Імпекс» заперечує проти висновків Акту від 27.01.2025 року № 1013/08-01-07-09/22152101 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Виробничо-комерційна фірма «Імпекс» (код за )» та вважає їх безпідставними, необґрунтованими та помилковими з мотивів наведених вище, в зв`язку з чим є неправомірним та підлягає скасуванню оскаржуване податкове повідомлення рішення форми «С» № 09 від 05.03.2025 року, яке ґрунтується на вказаних безпідставних висновках акту перевірки. …».

Позивач підтримав позовну заяву.

Відповідачем подано до суду відзив на позовну заяву, в якому зазначено наступне: «… До Головного управління ДПС у Запорізькій області надійшли листи ДПС України від 07.09.2020 №15893/7/99-00-07-07-02-07, від 02.11.2022 №13439/7/99-00-07-05-02-07, від 22.11.2024 №32485/7/99-00-07 з податковою інформацією Національного банку України, наданою ПАТ «ТАСКОМБАНК», ПАТ АБ «Укргазбанк» про встановлені факти порушень валютного законодавства, вчинені ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» по зовнішньо економічним операціям з імпорту товарів по контрактам, укладеним з нерезидентом A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH №20190611-IMPEKS від 11.06.2019 року, №20212707 від 27.07.2021 року. З метою відпрацювання даної інформації, керуючись вимогами п.п.20.1.2, п.п.20.1.14 п.20.1 ст.20, ч.1 п.п.73.3.1 п.73.3 ст.73, п.п.78.1.1 п.78.1 ст.78, п. 69.351підрозд. 10 розд. ХХ«Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, Головним управлінням ДПС у Запорізькій області на податкову адресу ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» направлено запити про надання інформації та документального підтвердження щодо стану розрахунків в іноземній валюті: - від 10.09.2020 № 51251/10/08-01-05-04-10. Згідно рекомендованного повідомлення поштового відправлення №488, запит Головного управління ДПС у Запорізькій області не вручено за відсутності адресата за адресою; - від 07.10.2020 №56484/10/08-01-07-11-08. Згідно рекомендованного повідомлення про вручення поштового відправлення №243, запит Головного управління ДПС у Запорізькій області вручено представнику підприємства ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» 20.10.2020; - від 10.02.2021 №6716/6/08-01-07-11-10. Згідно рекомендованного повідомлення про вручення поштового відправлення №702, запит Головного управління ДПС у Запорізькій області вручено представнику підприємства ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» 17.02.2021; - від 07.11.2022 №28681/6/08-01-07-10-04. Згідно рекомендованного повідомлення про вручення поштового відправлення №112, запит Головного управління ДПС у Запорізькій області вручено представник упідприємства ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» 30.11.2022; - від 13.03.2024 №10712/6/08-01-07-10-04. Згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення №270, запит Головного управління ДПС у Запорізькій області вручено представнику підприємства ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» 29.03.2024; - від 11.06.2024 №23320/6/08-01-07-10-04. Згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення №171, запит Головного управління ДПС у Запорізькій області вручено представнику підприємства ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» 14.06.2024; - від 27.11.2024 №51128/6/08-01-07-10-04. Згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення №448, запит Головного управління ДПС у Запорізькій області вручено представнику підприємства ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» 29.11.2024. Листом від 14.01.2025 №1 (вх.ГУ № 2851/6 від 15.01.2025) ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» надало копії документів щодо взаємовідносин з A.MANNESMANNMASCHINENFABRIKGmbH згідно контрактів № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 та №20212707 від 27.07.2021 на запити від 13.03.2024 №10712/6/08-01-07-10-04, від 11.06.2024 №23320/6/08-01-07-10-04, від 27.11.2024 №51128/6/08-01-07-10-04. На підставі направлень, виданих Головним управлінням ДПС у Запорізькій області: від 09.01.2025 №54/08-01-07-09, від 09.01.2025 №55/08-01-07-09, відповідно до п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.п.75.1.2. п.75.1 ст.75, п.п.78.1.1 п.78.1 ст.78, п.69.351 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI (із змінами та доповненнями) та на підставі наказу Головного управління ДПС у Запорізькій області від 09.01.2025 № 49-п, проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» з метою перевірки дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні операцій по зовнішньоекономічним контрактам, укладеним з нерезидентом A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH: - №20190611-IMPEKS від 11.06.2019 року за періоддіяльності з 16.07.2019 по 20.01.2025 року; - №20212707 від 27.07.2021 за період діяльності з 31.08.2021 по 20.01.2025 року. Копію наказу ГУ ДПС у Запорізькій області від 09.01.2025 №49-п вручено 14.01.2025 під підпис представнику за довіреністю ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» Ігорю Олександровичу БАЛАКУ. З направленнями на право проведення перевірки 14.01.2025 року ознайомлено під підпис представника за довіреністю БАЛАКА Ігоря Олександровича. Перевірку проведено з відома та в присутності представника за довіреністю БАЛАКА Ігоря Олександровича. За результатом проведеної документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС», Головним управлінням ДПС у Запорізькій області складено акт від 27.01.2025 року №1013/08-01-07-09/22152101. Акт про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» акт від 27.01.2025 року №1013/08-01-07-09/22152101 та акт №188/08*01-07-09/22152101 від 27.01.2025 «Про неможливість вручення та підписання акту документальної перевірки» направлено поштою рекомендованим листом №261 (вручено 07.02.2025 року). Перевіркою дотримання вимог валютного законодавства, при здійсненні операцій за зовнішньоекономічним контрактом, укладеним з нерезидентом A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH №20190611-IMPEKS від 11.06.2019 за період діяльності з 16.07.2019 по 20.01.2025 встановлено порушення: -пунктів 1 та 3 статті 13 Закону України від 21 червня 2018 року №2473-VIII «Про валюту і валютні операції», пункту 21 розділу II Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 02.01.2019 №5 (для операцій здійснених до 05.04.2022), а саме: під час виконання імпортного контракту №20190611-IMPEKS від 11.06.2019, укладеного з нерезидентом А.MANNESMANNMASCHINENFABRIKGmbH, товар, за який ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» 16.07.2019 здійснив попередню оплату на суму 25 187,50 Євро, не ввезений на територію України протягом законодавчо встановленого строку, період прострочення складає 1650 днів (з 15.07.2020 по 20.01.2025). Перевіркою дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні операцій за зовнішньоекономічним контрактом №20212707 від 27.07.2021, укладеним з нерезидентом A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH за період діяльності з 31.08.2021 по 20.01.2025 по операції з оплати 31.08.2021 у сумі 43 875,00 Євро, порушень не встановлено. ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» подано заперечення від 20.02.2025 року №3 на акт перевірки. За результатами розгляду заперечень підтверджено правомірність висновків акту, про що повідомлено листом ГУ ДПС у Запорізькій області від 27.02.2025 року №1034416/6/08-01-07-09-04. На підставі виявлених порушень, встановлених актом, в межах повноважень та у спосіб, передбачений податковим законодавством, Головним управлінням ДПС у Запорізькій області прийнято податкове повідомлення-рішення №09 від 05.03.2025 року, яким застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені, у тому числі за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності на суму 777 651,47 грн., яке направлено платнику податку, згідно із поштовим повідомленням №698 (отримано платником 07.03.2025). ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» подано скаргу до ДПС України від 18.03.2025 року №5 на податкове повідомлення-рішення №09 від 05.03.2025 року. Рішенням ДПС України від 09.05.2025 року №13327/6/99-00-06-01-03-06, податкове повідомлення-рішення залишено - без змін, а скарга - без задоволення. В ході перевірки встановлено наступне: 1. По контракту № 20212707 від 27.07.2021 року. ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС», Покупець з нерезидентом A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK, Продавець укладено контракт № 20212707 від 27.07.2021. Продавець зобов`язується поставити для Покупця товар (комплектуючі до обладнання) на умовах, у кількості та строки, визначені в Додатках до цього Контракту. Відповідно до Додаткової угоди № 1 від 07.09.2021 до Контракту № 20212707 від 27.07.2021, сторони дійшли згоди внести зміни в Додаток 1 від 27.07.2021 до контракту № 20212707 від 27.07.2021 і читати в наступній редакції: Додаток №1 к Додатковій угоді № 1 від 07.09.2021 року. Відповідно до Додатку № 1 до Додаткової угоди № 1 від 07.09.2021 до Контракту № 20212707 від 27.07.2021, A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK, Гмбх здійснює розробку конструкторської документації на модернізацію коробки швидкостей горизонтально-розточувального верстата моделі SKODAW200 H, виготовляє запчастини та постачає їх компанії ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» згідно специфікації. За період з 31.08.2021 по 20.01.2025, на виконання умов Контракту № 20212707 від 27.07.2021, ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» з валютного рахунку в ЗОД АБ «УКРГАЗБАНК» перерахувало31.08.2021 року валютні кошти на суму 43 875,00 Євро/1 390 675,16 грн., граничний строк надходження товару - 30.08.2022. Відповідно до акту прийому-передачі, A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbHрозробило і передало, а ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» прийняло комплект конструкторської документації (WD200.0120.00) згідно з Додатковою угодою № 1 від 07.09.2021 до Контракту № 20212707 від 27.07.2021. Дата прийому-передачі конструкторської документації - 27 жовтня 2021 року. Таким чином, перевіркою дотримання вимог валютного законодавства, при здійсненні операцій за зовнішньоекономічним контрактом №20212707 від 27.07.2021, укладеним з нерезидентом A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH за період діяльності з 31.08.2021 по 20.01.2025 по операції з оплати 31.08.2021 у сумі 43 875,00 Євро, порушень не встановлено. 2. По контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 року. Відповідно до контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 року, A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK, Гмбх, Продавець зобов`язується поставити для Покупця (Товариство з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Імпекс»)товар (комплектуючі до обладнання). За період з 16.07.2019 по 20.01.2025, на виконання умов Контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019, ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» з валютного рахунку в АТ «ТАСКОМБАНК» перерахувало валютні кошти на суму 25 187,50 Євро/730 624,97 грн. відповідно до платіжного повідомлення б/н від 16.07.2019 на банківський рахунок нерезидента A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK, Гмбх, зазначений у пункті 9 Контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019, у банк отримувача Ing-Diba AG, Theodor-Heuss-Allee 2, D-60486 Франкфурт SWIFT: INGDDEFFXXX IBAN:DE22 5001 0517 5425 9448 65 (граничний строк надходження товару - 14.07.2020). Товар (розточувальні та полішпинделі) у строки, встановлені контрактом № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019, на митну територію України від нерезидента A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH, не надійшов. За даними бухгалтерського обліку по рахунку 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» станом на 20.01.2025 по контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 по взаємовідносинам із нерезидентом A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH обліковується дебіторська заборгованість у сумі 25 187,50 Євро (730 624,97 грн. по курсу на 16.07.2019). До перевірки надано переклад з німецької мови, завірений Приватним нотаріусом Бахматською Т.М.: заяви від 19.11.2021 про кримінальне звинувачення в шахрайстві від Адвокатського бюро ЙоханнесЕнгельманн в Прокуратуру Франкфрута-на-Майні (витяг). Відповідно до Заяви від 19.11.2021 про кримінальне звинувачення, вбачається, що «…… Заявник ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» мав намір придбати розточувальний та полий шпиндель для розточувального верстата у компанії А. МАННЕСМАНН МашиненфабрикГмбХ (A.MannesmannMaschinenfabrik, GmbH), вул. Бліндінгхаузер, 27, 42859 Ремшайд.Він доручив компанії «Малекс», власник ОСОБА_1 , АДРЕСА_1 , 69104 м.Одеса, Україна, провести відповідні переговори щодо контракту. Він повинен був вести переговори щодо умов контракту, шляхом листування електронною поштою з компанією А. МАННЕСМАНН МашиненфабрикГмбХ.На виконання цього доручення пан Машкін спочатку вів електронне листування від імені нашого клієнта з компанією А. МАННЕСМАНН МашиненфабрикГмбХу період з 26 березня 2019 року по 5 липня 2019 року щодо укладення контракту.З 8 липня 2019 року наш клієнт взяв на себе ведення електронного листування.»»» Відповідно до вказаної заяви, 16 липня ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС`сплатила половину суми рахунку-фактури в розмірі 25 187,50 Євро на банківський рахунок компанії А. МАННЕСМАНН Машиненфабрик ГмбХ, як зазначено в договорі та в рахунку-фактурі: IBAN: НОМЕР_1 , BIC: INGDDEFFXXX, АТ Інг-Діба, Теодор-Хойсс-Аллеє 2, 60486 Франкфурт Однак, відповідно до вказаної заяви, 8 серпня 2019 року з`ясувалося, що власником рахунку в АТ Ing-Diba є не А. МАННЕСМАНН Машиненфабрик ГмбХ. 29 серпня 2019 року АТ Ing-Diba повідомила, що гроші не можуть бути повернуті через відсутність коштів на рахунку. Відповідно до акту перевірки встановлено, що до перевірки було надано копію листа Прокуратури Франкфурта-на-Майне, відповідно до якого встановлено, що кримінальну справу за заявою ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» про порушення від 19.11.2021р. припинено (на підставі ч.2 §170 Кримінального кодексу), у зв`язку із забороною подвійного переслідування (вищезгадані грошові перекази вже були предметом розслідування, яке проводила прокуратура м.Ульм у справі № 32 Js 28494/19 проти відповідача д-ра Баума за підозрою у відмиванні коштів, отриманих злочинним шляхом). Відповідно до акту перевірки встановлено, що до перевірки було надано Заяву про кримінальне правопорушення, відповідно до якої 01.04.2024 директор ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» звернувся до Відділу поліції № 3 Запорізького районного управління поліції Головного управління Національної поліції в Запорізькій області. Згідно із заявою від 01.04.2024 року, наданою до Відділу поліції № 3 Запорізького районного управління поліції Головного управління Національної поліції в Запорізькій області встановлено, що компанія «А.MANNESMANNMASCHINENFABRIKGmbH» не отримувала грошові кошти від ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС», а платіжні реквізити, на які ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» було перераховано грошові кошти, є помилковими та не належать компанії «А.MANNESMANNMASCHINENFABRIKGmbH». Згідно із заявою від 01.04.2024 року, встановлено, що на запит ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» 28.07.2019 банком платника (АТ «ТАСКОМБАНК») повідомлено, що сплачені ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» грошові кошти в розмірі 25 187,50 Євро перераховані на рахунок отримувача у Німеччині та, що найменування отримувача грошових коштів є відмінним від «А.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH», в той час як в платіжному дорученні № 9 від 16.07.2019 року отримувачем зазначено саме компанією «А.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH» та одночасно код «IBAN», за яким ідентифікується отримувач при банківських транзакціях, не належить компанії «А.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH». Відповідно до копії талону-повідомлення Єдиного обліку №6811 встановлено, що заяву директора ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» зареєстровано в ІТС «Інформаційний портал Національної поліції України». Згідно із копією листа ГУ НП в Запорізькій області від 03.04.2024 року № 4635/48/01/02-2024встановлено, що підстави для внесення відповідних відомостей до Єдиного Реєстру Досудових Розслідувань - відсутні. У зв`язку з відмовою Відділом поліції внести відомості до ЄРДР, ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» 08.04.2024 звернулось до Шевченківського районного суду м.Запоріжжя із скаргою на бездіяльність службових осіб відділу поліції. Ухвалою суду від 19.04.2024 у справі 336/3261/24 скаргу ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» задоволено та зобов`язано службових осіб Відділу поліції № 3 Запорізького районного управління поліції Головного управління Національної поліції в Запорізькій області внести відомості, що містяться в заяві ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» від 01.04.2024 про вчинення злочинів, які передбачені ст.ст. 190, 358 КК України і розпочати досудове розслідування. До перевірки надано Витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань про внесення відомостей щодо вчинення кримінального правопорушення, номер кримінального провадження: 0000697, дата реєстрації провадження: 06.05.2024, правова кваліфікація: ст.190 ч.4 КК України. Перевіркою таких документів: імпортного контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019, додатку до контракту, інвойсу, платіжного банківського документа, звернення адвокатської компанії до прокуратури (на німецькій мові та нотаріальний переклад), відповіді прокуратури (на німецькій мові та нотаріальний переклад), заяви до Національної поліції, талон-повідомлення, відповіді Національної поліції, ухвали суду, витягу з єдиного реєстру досудових розслідувань, обігово-сальдової відомості та інших, підтверджено інформацію уповноваженого банку ПАТ «ТАСКОМБАНК» (МФО 339500) (листи ДПС України від 07.09.2020 №15893/7/99-00-07-07-02-07, від 22.11.2024 №32485/7/99-00-07) про порушення ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» законодавчо встановлених термінів розрахунків по зовнішньоекономічному контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019, укладеному з нерезидентом А.MANNESMANNMASCHINENFABRIKGmbH. З метою дотримання передбачених п.п.17.1.6 п.17.1 ст.17 Податкового кодексу України прав платника податків надавати пояснення з питань, що виникли у ході перевірки представнику ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» вручено запит від 15.01.2025 надати пояснення з питання порушення законодавчо встановленого 365-денного строку розрахунків по імпортному контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019. Листом від 20.01.2025 № 2 (вх.ГУ №3740/6 від 20.01.2025) ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» надані пояснення, в яких зазначається, що «… оскільки контракт №20190611-IMPEKS від 11.06.2019 було укладено із шахраями, а не із компанією «A.МANNESМANN MASCHINENFABRIK GmbH», то вважається, що такий контракт є неукладеним, не призводить до жодних правових наслідків …». Як свідчать обставини справи, листами ДПС України від 07.09.2020 №15893/7/99-00-07-07-02-07, від 22.11.2024 №32485/7/99-00-07 до Головного управління ДПС у Запорізькій області надійшла податкова інформація Національного банку України про встановлені АТ «ТАСКОМБАНК» факти порушень валютного законодавства, вчинені ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» по операції з імпорту товарів, що відбулася 16.07.2019 по контракту, укладеному з нерезидентом A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH №20190611-IMPEKS від 11.06.2019. Оскільки на неодноразові законні запити контролюючого органу ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» (на порушення п.73.3 ст.73 Податкового кодексу України, п.9 ст.11 Закону №2473) відмовлялося надати підтвердні документи та пояснення про здійснену валютну операцію, Головним управлінням ДПС у Запорізькій області направлено запит до АТ «ТАСКОМБАНК» з метою з`ясування, чи знято зазначену операцію з валютного нагляду банківської установи. Листом від 30.07.2024 № 18713/79.2 АТ «ТАСКОМБАНК» повідомив, що валютний нагляд за імпортною операцією від 16.07.2019 по контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 не завершено. Проведеною перевіркою встановлено, що на виконання умов імпортного Контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» з валютного рахунку НОМЕР_2 в АТ «ТАСКОМБАНК» перерахувало валютні кошти на суму 25 187,50 Євро відповідно до платіжного повідомлення б/н від 16.07.2019 на банківський рахунок нерезидента A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK, Гмбх, зазначений у пункті 9 Контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019, у банку отримувача Ing-Diba AG, Theodor-Heuss-Allee 2, D-60486 Франкфурт SWIFT: INGDDEFFXXX IBAN: НОМЕР_1 (граничний строк надходження товару - 14.07.2020). Товар на митну територію України від нерезидента A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH не надійшов. Отже, ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» здійснено переказ валютних коштів за межі України на користь (на рахунок) іноземного суб`єкта господарської діяльності, тобто проведено валютну операцію, пов`язану з переходом права власності на валютні цінності. В банківському повідомленні б/н від 16.07.2019, на підставі якого здійснювалося перерахування коштів на користь нерезидента, зазначено номер імпортного контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019, на виконання умов якого здійснювався авансовий платіж. Будь-які доводи не вважати операцією з перерахування передплати такою, що не підпадає під валютний контроль, платником податку не наведені, заходи, передбачені частиною 2 статті 6 Закону № 959 щодо визнання зовнішньоекономічного контракту недійсним у судовому порядку, не вжиті. Валютні операції між резидентом та нерезидентом підпадають під валютний контроль. Листом від 30.07.2024 № 18713/79.2 АТ «ТАСКОМБАНК» підтвердив, що операція перебуває на контролі банку. … Висновки щодо продовження граничних строків розрахунків, за окремими операціями з експорту та/або імпорту товарів, встановлених Національним банком України, отримані у Центральному органі виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері економічного розвитку, довідки (сертифікати) щодо підтвердження форс-мажорних обставин, видані уповноваженою організацією (органом) країни розташування сторони зовнішньоекономічного договору (контракту) або третьої країни відповідно до умов зовнішньоекономічного договору (контракту), інформація щодо звернення до судових органів про стягнення з нерезидента заборгованості, що виникла внаслідок недотримання умов зовнішньоекономічного контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019 ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» до перевірки не надавались. Отже, за операцією з перерахування авансового платежу у розмірі 25 187,50 Євро згідно платіжного повідомлення б/н від 16.07.2019 з валютного рахунку НОМЕР_2 в АТ «ТАСКОМБАНК» на вказаний у Контракті № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019банківський рахунок нерезидента A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK, Гмбх, у банку отримувача Ing-Diba AG, Theodor-Heuss-Allee 2, D-60486 Франкфурт SWIFT: INGDDEFFXXX IBAN: НОМЕР_1 , розрахунки не проведені. Дебіторська заборгованість по контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019, укладеному із нерезидентом А.MANNESMANNMASCHINENFABRIKGmbH набула статусу простроченої з 15.07.2020 у сумі 25 187,50 Євро/730 624,97 грн. (курс на 16.07.2019 - 29,007443). Враховуючи викладене, перевіркою ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» підтверджено податкову інформацію ПАТ «ТАСКОМБАНК» (МФО 339500) про факти порушень вимог валютного законодавства під час виконання контракту № 20190611-IMPEKS від 11.06.2019, та встановлено порушення пунктів 1 та 3 статті 13 Закону України від 21 червня 2018 року №2473-VIII «Про валюту і валютні операції» (далі - Закон № 2473), пункту 21 розділу II Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 02.01.2019 №5 (далі - Положення №5), а саме, платником податків порушено встановлений законодавством 365-денний строк розрахунків по операції з імпорту товарів у загальній сумі 25 187,50 Євро, що відбулася 16.07.2019, граничний строк надходження товару 14.07.2020, період прострочення - 1650 днів (з 15.07.2020 по 20.01.2025). … На підставі вищезазначеного, Головне управління ДПС у Запорізькій області заперечує в повному обсязі протии заявлених позовних вимог, наголошує на відсутності підстав для їх задоволення. Отже, ГУ ДПС у Запорізькій області правомірно винесено податкове повідомлення-рішення. …».

Відповідач проти позовної заяви заперечував.

Судом вивчено: відповідь позивача на відзив на позовну заяву; заперечення відповідача.

Ухвалою судді від 26.05.2025 в адміністративній справі відкрито спрощене позовне провадження без повідомлення (виклику) учасників справи (у письмовому провадженні) та без проведення судового засідання.

Суддя Запорізького окружного адміністративного суду Прасов О.О. у період з 14.07.2025 по 03.08.2025 перебував у відпустці.

Розглянувши наявні матеріали та фактичні обставини справи, дослідивши і оцінивши надані докази в їх сукупності, суд з`ясував наступне.

У період з 14.01.2025 по 20.01.2025 ГУ ДПС у Запорізькій області проведена документальна позапланова виїзна перевірка ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» з питання дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні операцій по зовнішньоекономічним контрактам, укладеним з нерезидентом A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH №20190611-IMPEKS від 11.06.2019 за період діяльності з 16.07.2019 по 20.01.2025 та №20212707 від 27.07.2021 за період діяльності з 31.08.2021 по 20.01.2025, за результатами якої складено Акт №1013/08-01-07-09/22152101 від 27.01.2025 (надалі - Акт перевірки №1013/08-01-07-09/22152101 від 27.01.2025).

У висновку Акту перевірки №1013/08-01-07-09/22152101 від 27.01.2025 зазначено: «Перевіркою дотримання вимог валютного при здійсненні операцій за зовнішньоекономічним контрактом, укладеним з нерезидентом A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH №20190611-IMPEKS від 11.06.2019 за період діяльності з 16.07.2019 по 20.01.2025 встановлено порушення: пунктів 1 та 3 статті 13 Закону України від 21 червня 2018 року №2473-VІІІ «Про валюту і валютні операції», пункту 21 розділу ІІ Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 02.01.2019 №5 (для операцій здійснених до 05.04.2022), а саме: під час виконання імпортного контракту №20190611-IMPEKS від 11.06.2019, укладеного з нерезидентом A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH, товар, за який ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» 16.07.2019 здійснив попередню оплату на суму 25 187,50 Євро, не ввезений на територію України протягом 365-денного строку розрахунків. Період прострочення складає 1650 днів (з 15.07.2020 по 20.01.2025). Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару). Перевіркою дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні операцій за зовнішньоекономічним контрактом №20212707 від 27.07.2021, укладеним з нерезидентом A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH за період діяльності з 31.08.2021 по 20.01.2025 по операції з оплати 31.08.2021 у сумі 43 875,00 Євро, порушень не встановлено.».

Результатом розгляду ГУ ДПС у Запорізькій області Акту перевірки №1013/08-01-07-09/22152101 від 27.01.2025 стало прийняття 05.03.2025 відносно ТОВ «ВКФ «ІМПЕКС» податкового повідомлення-рішення №09, яким за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності нараховано пеню у сумі 777651 грн. 47 коп.

В ухвалі слідчого судді Шевченківського районного суду м.Запоріжжя Щасливої О.В. від 19.04.2024 у справі №336/3261/24 (пр.1-кс/336/422/2024) зазначено: «… Слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Запоріжжя Щаслива О.В., при секретарі Морозовій В.М., з участю представника товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Імпекс» адвоката Глущенко І.О., розглянувши скаргу товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Імпекс» на бездіяльність службових осіб відділу поліції № 3 Запорізького районного управління поліції ГУНП в Запорізькій області щодо невнесення до Єдиного реєстру досудових розслідувань заяви про кримінальне правопорушення, ВСТАНОВИЛА: 8 квітня 2024 року товариство з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Імпекс» в особі представника адвоката Глущенко І.О. звернулося до слідчого судді із скаргою на бездіяльність службових осіб відділу поліції № 3 Запорізького районного управління поліції ГУНП в Запорізькій області, уповноважених на прийняття та реєстрацію заяв і повідомлень про кримінальні правопорушення, щодо невнесення до Єдиного реєстру досудових розслідувань заяви про кримінальне правопорушення. В заяві представник зазначила, що 1 квітня 2024 року звернулася до відділу поліції № 3 Запорізького районного управління поліції ГУНП в Запорізькій області з заявою про вчинення кримінально караного діяння, передбаченого статтею 190 ч. 4 КК України, за ознаками заволодіння чужим майном шляхом шахрайства, а також ч. 1 ст. 358 КК України, яка встановлює відповідальність за підроблення посвідчення або іншого офіційного документа. Ознаки вказаного кримінально караного діяння, на думку заявника, містяться в діях невідомих осіб, які заволоділи належними товариству 25 187, 5 євро шляхом зловживання довірою, а також введення в оману керівництва товариства, поєднаними з неправомірним використанням найменування та реквізитів компанії «A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH», що є учасником договірних відносин з заявником. На час звернення до слідчого судді з цією скаргою відомості в заяві від 01.04.2024 року, що прийнята уповноваженою особою органу досудового розслідування і містить інформацію про вчинене діяння, всупереч вимог кримінального процесуального законодавства, не внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань. З отриманої ним від начальника відділу поліції відповіді випливає, що уповноважені службові особи не вбачають підстав для внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань, а вказану заяву вважають за потрібне розв`язувати в порядку, встановленому Законом України «Про звернення громадян». Вважаючи оскаржувану бездіяльність незаконною, так як відмова у внесенні відомостей про кримінально карані діяння є неприпустимою, просить про зобов`язання уповноважених осіб відділу поліції № 3 Запорізького районного управління поліції ГУНП в Запорізькій області внести відомості, наявні в його заяві від 01.04.2024 року, до Єдиного реєстру досудових розслідувань та розпочати досудове розслідування за вказаною заявою. В судовому засіданні представник заявника підтримала викладені в скарзі вимоги та просить про її задоволення. Представник органу досудового розслідування, належним чином повідомленого про дату, час та місце вирішення скарги, до суду не з`явився, що в силу ст. 306 КПК України не перешкоджає вирішенню заяви у його відсутність. Вислухавши пояснення представника заявника, дослідивши доводи скарги та додані до неї фактичні дані, слідчий суддя знаходить скаргу такою, що підлягає задоволенню, виходячи з таких міркувань. … Як встановлено слідчим суддею, 1 квітня 2024 року заявником на адресу відділу поліції № 3 Запорізького районного управління поліції ГУНП в Запорізькій області направлено заяву про внесення до реєстру досудових розслідувань відомостей про вчинення шахрайських дій щодо належних йому грошових коштів. Означене звернення увінчалось отриманням відповіді начальника відділу поліції № 3 від 03.12.2021 року про відмову у внесенні відомостей про вказані події до Єдиного реєстру досудових розслідувань. В силу ст. 214 КПК України слідчий, прокурор невідкладно, але не пізніше 24 годин після подання заяви, повідомлення про вчинене кримінальне правопорушення або після самостійного виявлення ним з будь-якого джерела обставин, що можуть свідчити про вчинення кримінального правопорушення, зобов`язаний внести відповідні відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань. Здійснення досудового розслідування до внесення відомостей до реєстру або без такого внесення не допускається і тягне за собою відповідальність, встановлену законом. Слідчий, прокурор, інша службова особа, уповноважена на прийняття та реєстрацію заяв і повідомлень про кримінальні правопорушення, зобов`язані прийняти та зареєструвати таку заяву чи повідомлення. Відмова у прийнятті та реєстрації заяви чи повідомлення про кримінальне правопорушення не допускається. З наведеного випливає, що реєстрації в Єдиному реєстрі досудових розслідувань підлягають заяви і повідомлення не про будь-які події, а лише про ті, що містять ознаки кримінально караних діянь (злочинів). Згідно із ст. 11 КК України злочином є передбачене цим Кодексом суспільно небезпечне винне діяння (дія або бездіяльність), вчинене суб`єктом злочину. Стаття 190 КК України передбачає відповідальність особи за заволодіння чужим майном шляхом шахрайства. У зв`язку з наведеним викладені заявником відомості можуть свідчити про вчинення кримінального правопорушення і, на думку слідчого судді, повинні стати предметом перевірки під час досудового розслідування, яке до внесення відомостей до реєстру або без такого внесення не допускається. З огляду на наведені положення закону дії службових осіб, уповноважених на прийняття та реєстрацію заяв і повідомлень про кримінальні правопорушення, не ґрунтуються на законі, оскільки, як вже зазначено, відмова у прийнятті та реєстрації заяви чи повідомлення про кримінальне правопорушення не допускається, тому на підставі ст. 307 КПК України слідчий суддя за результатами розгляду скарги вважає за можливе захистити право заявника в обраний ним спосіб. Так як обов`язок внесення відомостей про обставини, що можуть свідчити про вчинене кримінальне правопорушення, є безумовним, а розгляд заяви про кримінально каране діяння поза межами кримінального процесуального законодавства суперечить завданням кримінального провадження про захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження та положенням ст. 38 КПК України про обов`язок органу досудового розслідування застосовувати всі передбачені законом заходи для забезпечення ефективності досудового розслідування, слідчий суддя вважає за необхідне задовольнити скаргу. Керуючись ст. ст. 2, 38, 214, 303, 304, 306, 307, 309 КПК України, слідчий суддя ПОСТАНОВИЛА: Скаргу товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Імпекс» задовольнити. Зобов`язати службових осіб відділу поліції № 3 Запорізького районного управління поліції ГУНП в Запорізькій області, уповноважених на прийняття та реєстрацію заяв і повідомлень про кримінальні правопорушення, внести відомості, що містяться в заяві товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Імпекс» від 01.04.2024 року про вчинення злочинів, які передбачені ст. ст. 190, 358 КК України, і розпочати досудове розслідування. …».

Судом досліджено всі документи, наявні у даній адміністративній справі.

При вирішенні публічно-правового спору по суті суд виходить з викладеного вище та наступного.

Згідно з ч.1 ст.13 Закону України «Про валюту і валютні операції» Національний банк України має право встановлювати граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів. Національний банк України має право встановлювати винятки та (або) особливості запровадження цього заходу захисту для окремих товарів та (або) галузей економіки за поданням Кабінету Міністрів України. Граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів не застосовуються щодо розрахунків, пов`язаних з договорами про участь у розподілі пропускної спроможності, а також щодо грошового забезпечення (кредитних лімітів) з метою участі в аукціонах з розподілу пропускної спроможності міждержавних перетинів. Національний банк України має право встановлювати мінімальні граничні суми операцій з експорту та імпорту товарів, на які поширюються встановлені відповідно до цього Закону граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів.

Відповідно до ч.3 ст.13 Закону України «Про валюту і валютні операції» у разі встановлення Національним банком України граничного строку розрахунків за операціями резидентів з імпорту товарів їх поставка має здійснюватися у строки, зазначені в договорах, але не пізніше встановленого Національним банком України граничного строку розрахунків з дня здійснення авансового платежу (попередньої оплати).

За п.21 розділу ІІ «Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті», затвердженого 02.01.2019 постановою Правління Національного банку України №5, граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 365 календарних днів.

Як зазначено у ч.1 ст.638 Цивільного кодексу України, договір є укладеним, якщо сторони досягли згоди з усіх істотних умов договору. Істотними умовами договору є умови про предмет договору, умови, що визначені законом як істотні або є необхідними для договорів даного виду, а також усі ті умови, щодо яких за заявою хоча б однієї із сторін має бути досягнуто згоди.

Судом вивчено й інші норми права, які стосуються виниклого публічно-правового спору.

За матеріалами справи, позивач здійснив переказ коштів згідно з Платіжним дорученням від 16.07.2019 за №9 на суму 25187,50 Євро на реквізити, які не належать A.MANNESMANN MASCHINENFABRIK GmbH.

Після виявлення дій шахрайського характеру позивач звернувся до правоохоронних органів, а також до обслуговуючого банку з метою повернення коштів та проведення розслідування виниклої ситуації.

Суд вважає, що умовою застосування заходів валютного контролю на підставі ст.13 Закону України «Про валюту і валютні операції» є здійснення резидентом України операції імпорту, тобто наявності між резидентом України та особою-нерезидентом відповідних договірних відносин, за якими здійснюється поставка (купівля-продаж).

Водночас, у спірному випадку позивач фактично здійснив платіж на рахунок невідомої особи-нерезидента, яка не є постачальником та не має жодних зобов`язань перед позивачем за відповідним договором.

З огляду на це, на думку суду, відсутні підстави для застосування пені, оскільки:

- не виникла операція з імпорту товарів внаслідок здійснення резидентом України платежу на реквізити банківського рахунку особи-нерезидента, яка не є постачальником та/або отримувачем платежу за договором,

- не застосовуються вимоги щодо граничних строків розрахунків за операціями з імпорту товарів у разі здійснення платежу на реквізити банківського рахунку особи-нерезидента, яка не є постачальником товару та/або отримувачем платежу за договором, а відлік цих строків не розпочинається.

Отже, перерахування позивачем коштів у розмірі 25187,50 Євро на рахунок невідомої особи не є операцією з імпорту, ця операція не відноситься до торгівельних операцій, оскільки вона не здійснювалася у межах відповідного договору та не спричинила реальних господарських наслідків, а відтак заходи валютного впливу та контролю відповідно до положень Закону України «Про валюту і валютні операції» не застосовуються.

З урахуванням приписів ч.2 ст.2 КАС України суд оцінивши докази, які є у справі, в їх сукупності приходить до висновку, що податкове повідомлення-рішення від 05.03.2025 за №09 прийнято відповідачем не обґрунтовано, без урахування всіх обставин, що мають значення для прийняття рішення, не розсудливо, а отже є не правомірним і підлягає скасуванню.

При виборі і застосуванні норм права до спірних правовідносин судом враховано висновки щодо застосування норм права, викладені, наприклад, у постанові Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 01.02.2024 у справі №580/1341/23 (адміністративне провадження №К/990/42066/23, № К/990/785/24).

У ст.19 Конституції України зазначено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості (ч.1 ст.9 КАС України).

Відповідно до ст.77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

З урахуванням з`ясованих обставин, досліджених матеріалів справи суд приходить до висновку, що позовна заява підлягає задоволенню. Доводи відповідача не приймаються судом до уваги виходячи з вище зазначеного.

Судові витрати складаються із судового збору та витрат, пов`язаних з розглядом справи (ч.1 ст.132 КАС України).

Суд вирішує питання щодо судових витрат у рішенні, постанові або ухвалі (ч.1 ст.143 КАС України).

Оскільки відповідачем у справі було ГУ ДПС у Запорізькій області, то за рахунок його бюджетних асигнувань мають бути стягнуті на користь позивача понесені ним судові витрати у вигляді сплаченого судового збору у сумі 9331 грн. 82 коп. (позовну заяву подано до суду в електронній формі).

При цьому, надмірно сплачений позивачем судовий збір у сумі 2332 грн. 95 коп. має бути йому повернутий з Державного бюджету України.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.9, 77, 132, 139, 143, 243-246 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позовну заяву Товариства з обмеженою відповідальністю «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» (вул.Донецьке шосе, буд.4, м.Запоріжжя, Запорізька область, 69013; ) до Головного управління ДПС у Запорізькій області (проспект Соборний, буд.166, м.Запоріжжя, Запорізька область, 69107; код ЄДРПОУ ВП 44118663) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення - задовольнити у повному обсязі.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Запорізькій області від 05.03.2025 за №09, яким Товариству з обмеженою відповідальністю «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності нараховано пеню у сумі 777651 грн. 47 коп.

Стягнути на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» (вул.Донецьке шосе, буд.4, м.Запоріжжя, Запорізька область, 69013; ) за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Запорізькій області (проспект Соборний, буд.166, м.Запоріжжя, Запорізька область, 69107; код ЄДРПОУ ВП 44118663) судові витрати у вигляді сплаченого судового збору у сумі 9331 грн. 82 коп.

Повернути Товариству з обмеженою відповідальністю «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА «ІМПЕКС» (вул.Донецьке шосе, буд.4, м.Запоріжжя, Запорізька область, 69013; ) з Державного бюджету України сплачений 20.05.2025 Платіжною інструкцією №1252 судовий збір у частині у сумі 2332 грн. 95 коп.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Апеляційна скарга подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції.

Повний текст судового рішення складено 04.08.2025.

Суддя О.О. Прасов