Справа № 320/34825/25
Суддя: Кушнова А.О.
Дата ухвалення: 2025-07-10 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 липня 2025 року справа № 320/34825/25

Київський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кушнової А.О., за участю секретаря судового засідання Фастівщук А.Г, розглянув у порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу Головного управління ДПС у Запорізькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгквартіс", ОСОБА_1 про встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду за межі території України.

Суть спору: 09.07.2025 на адресу Київського окружного адміністративного суду засобами поштового зв`язку надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгквартіс" (далі - відповідач-1), ОСОБА_1 (далі - відповідач-2), в якому позивач просить суд встановити тимчасове обмеження у праві виїзду за межі України керівника Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгквартіс" (вул. Святошинська, буд. 20, м. Київ, 03115, ) - ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) до повного погашення боргу (сума боргу 26 943 079,02 грн).

Позовна заява обґрунтована тим, що станом на момент звернення до суду за Товариством з обмеженою відповідальністю "Торгквартіс", керівником якого є відповідач-2 ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), обліковується податковий борг у розмірі 26 943 079,02 грн. Даний борг виник у зв`язку з несплатою податкових зобов`язань: адміністративні штрафи у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів - 26 103 079,02 грн, адміністративні штрафи та інші санкції - 840 000,00 грн, в загальній сумі 26 943 079,02 грн.

Податковий борг Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгквартіс" підтверджується рішенням Запорізького окружного адміністративного суду від 21.07.2023 по справі №280/3156/23.

Позивач вказує, що з метою виконання вище зазначеного судового рішення виконавчий лист по справі № 280/3156/23 направлено до органу виконавчої служби та заходи виконавчого провадження не дали результату щодо погашення боргу.

Контролюючим органом вживались заходи по погашенню заборгованості з Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгквартіс" в межах повноважень, визначених ПК України, а саме відповідно до вимог ст. 59 Податкового кодексу України ТОВ "Торгквартіс" було направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення податкову вимогу про сплату податкового боргу форми Ю від 24.09.2021 №0-0801.

Враховуючи викладене, керуючись ст. 87.13 статті 87 Податкового кодексу України, статями 289-2 КАС України, з метою недопущення безпідставних втрат бюджету та об`єктивного розгляду справи, позивач просить встановити тимчасове обмеження у праві виїзду за кордон керівнику ТОВ "Торгквартіс" ОСОБА_1 за межі України до погашення податкового боргу в сумі 26 943 079,02 грн.

Вказану позовну заяву направлено на адресу Київського окружного адміністративного суду засобами поштового зв`язку АТ "Укрпошта" 07.07.2025, що підтверджується відповідним штампом поштового зв`язку, трекінг 006.

09.07.2025 позовну заяву Головного управління ДПС у Запорізькій області зареєстровано в КП "Діловодство спеціалізованого суду", та за наслідками автоматизованого розподілу справи між суддями о 16:30 год. передано для розгляду судді Кушновій А.О.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 09.07.2025 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгквартіс", ОСОБА_1 про встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду за межі території України. Вирішено здійснювати розгляд справи суддею Кушновою А.О. одноособово за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та у строк, визначений ч. 2 ст. 289-2 КАС України.

Витребувано докази у справі від позивача: розрахунок податкового боргу згідно податкової вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області від 24.09.2021 №0-0829 із зазначенням підстав його виникнення; докази, на підставі яких виник податковий борг Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгквартіс" на суму 250 000,00 грн, визначений у податковій вимозі Головного управління ДПС у Запорізькій області від 24.09.2021 №0-0829; копію рішення про застосування штрафних санкцій від 02.12.2019 № із доказами направлення ТОВ "Торгквартіс"; інтегровану картку платника ТОВ "Торгквартіс" за період з 01.01.2021 по теперішній час "Адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів" з повним описом графи "Опис операції", код класифікації бюджету 21081500; докази на підтвердження адреси проживання відповідача ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), яка вказана у позовній заяві та належності номеру телефону ОСОБА_1 , вказаного у позовній заяві; від відповідачів: докази сплати (погашення) податкового боргу ТОВ "Торгквартіс".

Встановлено сторонам строк для подачі доказів у справі із доказами направлення іншим учасникам справи та строк відповідачам для подання відзиву на позов із поясненнями по суті заявлених вимог та наданням підтверджуючих документів - до 12:00 год 10.07.2025.

Витребувані судом докази у встановлений судом строк сторонами не надано.

Відповідачі правом подати відзив на позовну заяву не скористалися.

Копію ухвали суду від 09.07.2025 позивачу направлено засобами електронного зв`язку на адресу електронної пошти - 09.07.2025 о 19.29 год, відповідачу-1 - на адресу електронної пошти , яка зазначена у позовній заяві та в ЄДР, 09.07.2025 о 19.27 год, що підтверджується довідкою секретаря судового засідання Фастівщук А.Г. про доставку ухвали електронною поштою.

В матеріалах справи міститься телефонограма від 09.07.2025, складена секретарем судового засідання Фастівщук А.Г., відповідно до якої представника позивача Головченко І.С. сповіщено про наявність ухвали про відкриття провадження та витребування доказів у справі №320/34825/25 - за тел. +38 (066)-128-48-69 о 19.25 год.

Також секретарем судового засідання Фастівщук А.Г. складено акт від 09.07.2025 про те, що сповістити відповідача-2 засобами телефонного зв`язку за телефонним номером НОМЕР_2 , який вказано у позовній заяві та Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, про відкриття провадження та витребування доказів у справі №320/34825/25, не вбачається можливим, оскільки 09.07.2025 у проміжок часу з 19.43 год по 20.00 год абонент не відповідав.

Інші засоби для термінового зв`язку в позовній заяві не зазначені.

Відповідачі правом на надання відзиву не скористались.

Відповідно до частини шостої статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Згідно з частиною другою статті 175 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд має право вирішити спір за наявними матеріалами справи.

Відповідно до частини 1 статті 289-2 КАС України, у разі невиконання у встановлені Податковим кодексом України строки обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань юридичною особою або постійним представництвом нерезидента, що призвело до виникнення податкового боргу (заборгованості) у сумі, що перевищує 1 мільйон гривень, та якщо такий податковий борг не сплачено протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги, податковим органом подається до суду за основним місцем реєстрації юридичної особи або постійного представництва нерезидента позовна заява про застосування судом тимчасового обмеження керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника у праві виїзду за межі території України.

Адміністративна справа, передбачена цією статтею, розглядається судом протягом 48 годин з дня подання відповідної позовної заяви (ч. 2 ст. 289-2 КАС України).

З огляду на викладене та беручи до уваги характер спірних правовідносин, предмет доказування і склад учасників, а також скорочені строки розгляду справи, розгляд справи судом здійснено у порядку письмового провадження за наявними у ній матеріалами та доказами.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши усі фактичні обставини справи, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд

в с т а н о в и в:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Торгквартіс" (ідентифікаційний код 42636166; місцезнаходження: 03115, м. Київ, вул. Святошинська, буд. 20) з 20.11.2018 зареєстровано як юридична особа за №0045644, та як платник податків перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Запорізькій області з 26.05.2023 по цей час, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань від 30.06.2025 за кодом доступу 6.

Основний вид діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгквартіс" за КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля.

Згідно відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, керівником ТОВ "Торгквартіс" є Малахов Валерій Павлович.

Також, згідно даних Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, Товариством з обмеженою відповідальністю "Торгквартіс" 17.05.2021 змінено відомості про юридичну особу (ідентифікаційний код 42636166), зокрема, змінено назву товариства, з Товариства з обмеженою відповідальністю "Паливна компанія "Білл Ойл" на Товариство з обмеженою відповідальністю "Торгквартіс".

Судом встановлено, що 24.09.2021 ГУ ДПС у Запорізькій області на ім`я керівника Товариства з обмеженою відповідальністю "Паливна компанія "Білл Ойл" складено податкову вимогу Форми "Ю" №0-0829, відповідно до якої станом на 23.09.2021 сума податкового боргу ТОВ "Паливна компанія "Білл Ойл" (ідентифікаційний код 42636166) з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну складає 250 000,00 грн.

Податкову вимогу Форми "Ю" від 24.09.2021 №0-0829 на суму 250 000,00 грн направлено на адресу відповідача рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення №345, яка отримана уповноваженою особою відповідача 04.10.2021.

Згідно довідки ГУ ДПС у Запорізькій області б/н б/д, доданої до позовної заяви позивачем, сума податкового боргу ТОВ "Торгквартіс", станом на день звернення до суду з цим позовом (07.07.2025), складає 26 943 079,02 грн, з яких: 26 103 079,02 грн - адміністративні штрафи у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів код бюджетної класифікації 21081500; 430 000,00 грн. - адміністративні штрафи та інші санкції код бюджетної класифікації 21081103; 410 000,00 грн - адміністративні штрафи та інші санкції код бюджетної класифікації 21081103.

При цьому, відповідно до відомостей інтегрованої картки платника за ТОВ "Торгквартіс" (станом на 31.12.2024), доданої позивачем до матеріалів позовної заяви, за відповідачем обліковується податковий борг в сумі 26 943 079,02 грн, яка складається: адміністративні штрафи у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів - 26 103 079,02 грн, адміністративні штрафи та інші санкції - 840 000,00 грн.

Так, згідно з даними інтегрованої картки платника за кодом бюджетної класифікації 21081500 (адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну) наявний податковий борг в сумі 26 103 079,02 грн, який утворився відповідно до рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій форми "С" від 02.12.2019 №002573201 на суму 250 000,00 грн, рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій форми "С" від 06.02.2022 № на суму 12 229 939,40 грн, рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій форми "С" від 06.02.2020 № на суму 250 000,00 грн, рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій форми "С" від 06.02.2020 № на суму 12 873 139,62 грн, рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій форми "С" від 06.02.2020 № на суму 250 000,00 грн та рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій форми "С" від 06.02.2020 № на суму 250 000,00 грн.

Також, згідно з даними інтегрованої картки платника податку за кодом бюджетної класифікації 21081103 (адміністративні штрафи та інші санкції (надходження коштів, контроль за справлянням яких закріплені за ГУ ДПС-Рай) податковий борг в сумі 840 000,00 грн утворився відповідно до податкового повідомлення - рішення форми "ПС" від 27.10.2020 №1 на суму грошового зобов`язання 160 000,00 грн, рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій форми "С" від 27.10.2020 №1 на суму 250 000,00 грн, податкового повідомлення - рішення форми "ПС" від 27.10.2020 №1 на суму грошового зобов`язання 180 000,00 грн, рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій форми "С" від 27.10.2020 №1 на суму 250 000,00 грн.

Судом встановлено, що рішенням Запорізького окружного адміністративного суду від 21.07.2023 у справі №280/3156/23 позовні вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м.Запоріжжя, пр. Соборний, 166, код ЄДРПОУ ВП: 44118663) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Паливна компанія «Білл Ойл» (69035, м. Запоріжжя, вул. Рекордна, буд. 37-Б, офіс 11, ) про стягнення податкового боргу задоволено.

Стягнуто з Товариства з обмеженою відповідальністю «Паливна компанія «Білл Ойл» податковий борг з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів у загальному розмірі 26 943 079,02 грн (двадцять шість мільйонів дев`ятсот сорок три тисячі сімдесят дев`ять гривень 02 копійки), в тому числі:

по Дніпровському району м. Запоріжжя у розмірі 25603079,02 грн. (двадцять п`ять мільйонів шістсот три тисячі сімдесят дев`ять гривень 02 копійки), які зарахувати: р/р UA0008479; отримувач - ГУК у Зап.обл./ТГ м.Запоріжжя/21081500; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банк отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 21081500;

по Заводському району м. Запоріжжя у розмірі 250000,00 грн. (двісті п`ятдесят тисяч гривень 00 копійок), які зарахувати: р/р UA0008479; отримувач - ГУК у Зап.обл./ТГ м.Запоріжжя/21081500; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банк отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 21081500;

по Вознесенівському району м. Запоріжжя у розмірі 250000,00 грн. (двісті п`ятдесят тисяч гривень 00 копійок), які зарахувати: р/р UA0008479; отримувач - ГУК у Зап.обл./ТГ м.Запоріжжя/21081500; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банк отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 21081500;

по Запорізькому району у розмірі 410000,00 грн. (чотириста десять тисяч гривень 00 копійок), які зарахувати: р/р UA0008479; отримувач - ГУК у Зап.обл./ТГ м.Запоріжжя/21081500; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банк отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 21081500;

по Приморському району Запорізької області у розмірі 430000,00 грн. (чотириста тридцять тисяч гривень 00 копійок), які зарахувати: р/р UA0008479; отримувач - ГУК у Зап.обл./ТГ м.Запоріжжя/21081103; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банк отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 21081103.

Рішенням Запорізького окружного адміністративного суду від 21.07.2023 у справі №280/3156/23 було встановлено наступне.

"Згідно із даними облікової картки платника та довідки про заборгованість у відповідача наявний борг з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів у загальному розмірі 26943079,02грн., у т.ч.:

по Дніпровському району м. Запоріжжя у сумі 25603079,02 грн.;

по Заводському району м. Запоріжжя у сумі 250 000 грн.;

по Вознесенівському району м. Запоріжжя у сумі 250 000 грн.;

по Запорізькому району у сумі 410 000 грн.;

по Приморському району Запорізької області у сумі 430 000 грн.

Податковий борг з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів по Дніпровському району м. Запоріжжя, виник на підставі наступного.

На підставі акту перевірки від 13.01.2020 №0004/08/01/3-2/42636166, контролюючим органом винесено податкові повідомлення-рішення від 06.02.2020:

№ про нарахування відповідачу штрафних (фінансових) санкцій у сумі 250000,00 грн. за порушення ч.20 ст.15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального» (а.с.23);

№ про нарахування відповідачу штрафних (фінансових) санкцій у сумі 12873139,62 грн. за порушення ст.15 і абз.10 ч.2 ст.17 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального» (а.с.24).

Також, на підставі акту перевірки від 13.01.2020 №0005/08/01/32/42636166, контролюючим органом винесено податкові повідомлення-рішення від 06.02.2020:

№ про нарахування відповідачу штрафних (фінансових) санкцій у сумі 250000,00 грн. за порушення ч.20 ст.15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального» (а.с.28);

№ про нарахування штрафних (фінансових) санкцій у сумі 12229939,40грн. за порушення ст.15 і абз.10 ч.2 ст. 17 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального» (а.с.29).

Зазначені рішення, у відповідності п.56.1 ст.56 Податкового кодексу України оскаржено ТОВ «ПК «Білл Ойл» у судовому порядку.

Так, рішенням Запорізького окружного адміністративного суду від 05.11.2020 у справі №280/3117/20 у задоволенні позовних вимог Товариства з обмеженою відповідальністю «Паливна компанія «Білл Ойл» до Головного управління ДПС у Запорізькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень відмовлено (а.с.41-44).

Зазначене рішення набрало законної сили 20.01.2022.

Відповідно до положень пункту 56.18 статті 56 Податкового кодексу України, при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу грошове зобов`язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Таким чином, сума грошового зобов`язання з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів, визначена податковими повідомленнями-рішеннями від 06.02.2020 №, №, №, № є узгодженою з 20.01.2022 дати набрання рішенням Запорізького окружного адміністративного суду від 05.11.2020 у справі №280/3117/20 законної сили.

Таким чином, сума податкового зобов`язання ТОВ «ПК «Білл Ойл» з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів по Дніпровському району м. Запоріжжя становить 25603079,02 грн.

Податковий борг з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів по Заводському району м. Запоріжжя, виник на підставі наступного.

На підставі акту перевірки від 13.01.2020 №0006/08/01/32/42636166, контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення від 06.02.2020 № про нарахування відповідачу штрафних (фінансових) санкцій у сумі 250000,00 грн. за порушення ч.20 ст.15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального» (а.с.34).

Зазначене рішення, у відповідності п.56.1 ст.56 Податкового кодексу України оскаржено ТОВ «ПК «Білл Ойл» у судовому порядку.

Так, рішенням Запорізького окружного адміністративного суду від 05.11.2020 у справі №280/3117/20 у задоволенні позовних вимог Товариства з обмеженою відповідальністю «Паливна компанія «Білл Ойл» до Головного управління ДПС у Запорізькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень відмовлено (а.с.41-44).

Зазначене рішення набрало законної сили 20.01.2022.

Таким чином, у відповідності до пункту 56.18 статті 56 Податкового кодексу України, сума грошового зобов`язання з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів, визначена податковим повідомленням-рішенням від 06.02.2020 № є узгодженою з 20.01.2022 дати набрання рішенням Запорізького окружного адміністративного суду від 05.11.2020 у справі №280/3117/20 законної сили.

Таким чином, сума податкового зобов`язання ТОВ «ПК «Білл Ойл» з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів по Заводському району м.Запоріжжя становить 250000,00 грн.

Податковий борг з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів по Вознесенівському району м. Запоріжжя, виник на підставі наступного.

На підставі акту перевірки від 11.11.2019 №0099/08/01/32/42636166, контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення від 02.12.2019 № про нарахування відповідачу штрафних (фінансових) санкцій у сумі 250000,00 грн. за порушення ч.20 ст.15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального» (а.с.45).

Зазначене рішення, у відповідності п.56.1 ст.56 Податкового кодексу України оскаржено ТОВ «ПК «Білл Ойл» у судовому порядку.

Так, ухвалою Запорізького окружного адміністративного суду від 11.09.2020 у справі №280/1579/20, позовну заяву Товариства з обмеженою відповідальністю «Паливна компанія «Білл Ойл» до Головного управління ДПС у Запорізькій області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, залишено без розгляду (а.с.54-56).

Зазначене рішення набрало законної сили 26.11.2020.

Таким чином, у відповідності до пункту 56.18 статті 56 Податкового кодексу України сума грошового зобов`язання з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів, визначена податковим повідомленням-рішенням від 02.12.2019 № є узгодженою з 26.11.2020 дати набрання ухвалою Запорізького окружного адміністративного суду від 11.09.2020 у справі №280/1579/20 законної сили.

Таким чином, сума податкового зобов`язання ТОВ «ПК «Білл Ойл» з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів по Вознесенському району м. Запоріжжя становить 250000,00 грн.

Податковий борг з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів по Запорізькому району м. Запоріжжя, виник на підставі наступного.

На підставі акту перевірки від 31.08.2020 №0592/08/01/32/42636166, контролюючим органом винесено податкові повідомлення-рішення від 27.10.2020:

№1 форми «ПС», яким за порушення п пп. 230.1.2 п.230.1 ст.230, пункту 12 підрозділу 5 розділу XX Податкового кодексу України, на підставі пп. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 і пп. 128-1.1.1 п. 128-1.1 ст. 128-1 Податкового кодексу України до відповідача застосовано сума штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) у розмірі 160000,00 грн. (а.с.61),

№1 форми «С», яким за порушення ч. 20 ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального», на підставі пп. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 і ст. 17 цього ж Закону до відповідача застосовано сума штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) у розмірі 250000,00 грн. (а.с.62).

Так, рішенням Запорізького окружного адміністративного суду від 25.11.2021 у справі №280/3001/21 у задоволенні позовних вимог Товариства з обмеженою відповідальністю «Паливна компанія «Білл Ойл» до Головного управління ДПС у Запорізькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень відмовлено.

Зазначене рішення набрало законної сили 25.05.2022.

Таким чином, у відповідності до пункту 56.18 статті 56 Податкового кодексу України, сума грошового зобов`язання з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів, визначена податковими повідомленнями-рішеннями від 27.10.2020 №1 та №1 є узгодженою з 25.05.2022 дати набрання рішенням Запорізького окружного адміністративного суду від 25.11.2021 у справі №280/3001/21 законної сили.

Таким чином, сума податкового зобов`язання ТОВ «ПК «Білл Ойл» з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів по Запорізькому району м. Запоріжжя становить 410000,00 грн.

Податковий борг з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів по Приморському району м. Запоріжжя, виник на підставі наступного.

На підставі акту перевірки від 31.08.2020 №0591/08/01/32/42636166, контролюючим органом винесено податкові повідомлення-рішення від 27.10.2020:

№1 форми «ПС», яким за порушення пп. 230.1.2 п.230.1 ст.230, пункту 12 підрозділу 5 розділу XX Податкового кодексу України, на підставі пп. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 і пп. 128-1.1.1 п. 128-1.1 ст. 128-1 Податкового кодексу України до відповідача застосовано сума штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) у розмірі 180000,00 грн.(а.с.64);

№1 форми «С», яким за порушення ч. 20 ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального», на підставі пп. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 і ст. 17 цього ж Закону до позивача застосовано сума штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) у розмірі 250000,00 грн. (а.с.65).

Так, рішенням Запорізького окружного адміністративного суду від 25.11.2021 у справі №280/3001/21 у задоволенні позовних вимог Товариства з обмеженою відповідальністю «Паливна компанія «Білл Ойл» до Головного управління ДПС у Запорізькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень відмовлено.

Зазначене рішення набрало законної сили 25.05.2022.

Таким чином, у відповідності до пункту 56.18 статті 56 Податкового кодексу України, сума грошового зобов`язання з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів, визначена податковими повідомленнями-рішеннями від 27.10.2020 №1 та №1 є узгодженою з 25.05.2022 дати набрання рішенням Запорізького окружного адміністративного суду від 25.11.2021 у справі №280/3001/21 законної сили.

Таким чином, сума податкового зобов`язання ТОВ «ПК «Білл Ойл» з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів по Приморському району м. Запоріжжя становить 430000,00 грн.

Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме: на адресу відповідача надіслана податкова вимога від 24.09.2021 №0-0829 на суму 250000,00грн., яка отримана уповноваженою особою відповідача 04.10.2021 (а.с.86).

У зв`язку з несплатою відповідачем податкової заборгованості у добровільному порядку ГУДПС у Запорізькій області звернулось із даним позовом до суду."

Згідно даних Єдиного державного реєстру судових рішень, рішення Запорізького окружного адміністративного суду від 21.07.2023 у справі №280/3156/23 набрало законної сили 22.08.2023.

З метою виконання вказаного судового рішення ГУ ДПС у Запорізькій області було направлено для примусового виконання виконавчий лист №280/3156/23, виданий Запорізьким окружним адміністративним судом 21.03.2024, щодо стягнення з відповідача на користь позивача суми податкового боргу у розмірі 26 943 079,02 грн, до Відділу примусового виконання рішень Управління забезпечення примусового виконання рішень у місті Києві та Київській області Центрального міжрегіонального управління Міністерства юстиції (м. Київ).

Постановою головного державного виконавця Відділу примусового виконання рішень Управління забезпечення примусового виконання рішень у місті Києві та Київській області Центрального міжрегіонального управління Міністерства юстиції (м. Київ) Бочковського Т.О. від 03.12.2024 відкрито виконавче провадження ВП №76673317 щодо примусового виконання виконавчого листа №280/3156/23, виданого Запорізьким окружним адміністративним судом 21.03.2024.

Станом на 07.07.2025 податковий борг у розмірі 26 943 079,02 грн ТОВ "Торгквартіс" не було погашено протягом 240 календарних днів з моменту вручення податкової вимоги.

Вважаючи дії відповідача протиправними, позивач звернувся з даним позовом до суду.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з такого.

Підпунктом 20.1.35-2 пункту 20.1 статті 20 Податкового Кодексу України (далі - ПК України) встановлено, що контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право звертатися до суду щодо встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду керівників юридичних осіб або постійних представництв нерезидентів-боржників за межі України у разі невиконання податкового обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань, що призвело до виникнення у такої юридичної особи або постійного представництва нерезидента податкового боргу.

Відповідно до пункту 87.13 статті 87 ПК України, у разі несплати протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги суми податкового боргу, що перевищує 1 мільйон гривень, контролюючий орган може звернутися до суду за встановленням тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України - до погашення такого податкового боргу.

Вимоги абзацу першого цього пункту не застосовується у разі наявності зобов`язання держави щодо повернення юридичній особі або постійному представництву нерезидента-боржника помилково та/або надміру сплачених ним грошових зобов`язань, бюджетного відшкодування податку на додану вартість, якщо загальна сума непогашеної заборгованості держави перед боржником дорівнює або перевищує суму податкового боргу такого боржника.

Тимчасове обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України встановлюється як забезпечувальний захід виконання судового рішення або рішення керівника контролюючого органу про стягнення суми податкового боргу.

При цьому суд звертає увагу, що статтю 87 ПК України доповнено наведеним вище пунктом 87.13 та 87.14 згідно із Законом України від 30.11.2021 №1914-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень", який набрав чинності з 01.01.2022 (далі - Закон №1914-IX).

Також цим Законом Кодекс адміністративного судочинства України доповнено статтею 289-2 "Особливості провадження у справах за адміністративними позовами з приводу тимчасового обмеження права громадян України на виїзд за межі території України".

Відповідно до частини 1 статті 289-2 КАС України, у разі невиконання у встановлені Податковим кодексом України строки обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань юридичною особою або постійним представництвом нерезидента, що призвело до виникнення податкового боргу (заборгованості) у сумі, що перевищує 1 мільйон гривень, та якщо такий податковий борг не сплачено протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги, податковим органом подається до суду за основним місцем реєстрації юридичної особи або постійного представництва нерезидента позовна заява про застосування судом тимчасового обмеження керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника у праві виїзду за межі території України.

Отже, підставами для застосування забезпечувального заходу у виді тимчасового обмеження керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника у праві виїзду за межі території України є:

1) наявність у юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника податкового боргу (заборгованості) у сумі, що перевищує 1 мільйон гривень;

2) наявність судового рішення або рішення керівника контролюючого органу про стягнення суми податкового боргу.

3) не сплата такого боргу, що перевищує 1 мільйон гривень, протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги.

Із викладених у позовній заяві доводів та долучених до неї доказів вбачається, що у зв`язку з виникненням податкового боргу контролюючим органом за місцем обліку ТОВ "Паливна компанія "Білл Ойл" (у подальшому, змінено назву на ТОВ "Торгквартіс") було сформовано податкову вимогу форми "Ю" №0-0829 від 24.09.2021 на суму 250 000,00 грн, яку направлено платнику податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Відповідна податкова вимога була вручена відповідальному представнику ТОВ "Паливна компанія "Білл Ойл" 04.10.2021 Лозько згідно зворотного повідомлення про вручення поштового відправлення.

Таким чином 240 календарний день з моменту вручення платнику податкової вимоги сплинув 04.06.2022.

Поряд із цим, як вже було зазначено судом вище, підставою для застосування обмежувальних заходів щодо керівника юридичної особи є факт несплати такою юридичною особою податкового боргу, що перевищує 1 мільйон гривень, протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги.

Втім, як вбачається із матеріалів справи, податкова вимога форми "Ю" №0-0829 від 24.09.2021 сформована на суму 250 000,00 грн.

Більше того, із долученої позивачем інтегрованої картки платника ТОВ "Торгквартіс" слідує, що податковий борг останнього перевищив 1 мільйон гривень лише 23.06.2022.

Таким чином, в матеріалах справи відсутні докази того, що станом на день звернення позивача до суду із даним позовом (07.07.2025) про тимчасове обмеження у праві виїзду за межі території України керівника ТОВ "Торгквартіс" - ОСОБА_1 , за відповідною юридичною особою обліковувався податковий борг, який на протязі 240 календарних днів з дня вручення податкової вимоги, перевищував 1 мільйон гривень.

Суд наголошує, що підставою для звернення до суду із вимогами застосування обмежувальних заходів щодо керівника юридичної особи є факт несплати такою юридичною особою податкового боргу, що перевищує 1 мільйон гривень, протягом 240 календарних днів, а не наявність у юридичної особи станом на день подання відповідного позову податкового боргу, який перевищує 1 мільйон гривень.

Крім того, як уже було зазначено судом вище, згідно податкової вимоги форми "Ю" №0-0829 від 24.09.2021, яка була надіслана ТОВ "Паливна компанія "Білл Ойл" (теперішня назва ТОВ "Торгквартіс"), повідомлено про те, що станом на 23.09.2021 сума податкового боргу ТОВ "Паливна компанія "Білл Ойл" становить 250 000,00 грн.

Враховуючи вище викладене, а також беручи до уваги відсутність в матеріалах справи доказів того, що станом на день звернення позивача до суду із даним позовом (07.07.2025) за ТОВ "Торгквартіс" обліковувався податковий борг, який на протязі 240 календарних днів з дня вручення податкової вимоги, перевищував 1 мільйон гривень, суд приходить до висновку про відсутність підстав для застосування забезпечувального заходу у виді тимчасового обмеження керівника ТОВ "Торгквартіс" у праві виїзду за межі території України.

Вказана правова позиція викладена судами у справі №120/2322/24, ухвалою Верховного Суду від 09.04.2025 у справі №120/2322/24 відмовлено у відкритті касаційного провадження за касаційною скаргою Головного управління ДПС у Вінницькій області на рішення Вінницького окружного адміністративного суду від 26 вересня 2024 року та постанову Сьомого апеляційного адміністративного суду від 11 березня 2025 року у справі № 120/2322/24 за позовом Головного управління ДПС у Вінницькій області до Фермерського господарства «НАДБУЖАНСЬКЕ-С» та ОСОБА_2 про обмеження у праві виїзду за межі території України.

Таким чином, перевіривши юридичну та фактичну обґрунтованість доводів позивача, суд доходить висновку, про відсутність підстав для задоволення даного адміністративного позову.

Керуючись ст.ст. 243-246, 250, 255, 289-2, 295 КАС України, -

в и р і ш и в:

У задоволенні адміністративного позову відмовити.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом десяти з дня його проголошення або розгляду справи в порядку письмового провадження.

Повний текст рішення суду складено та підписано 10.07.2025.

Суддя Кушнова А.О.