Справа № 400/7197/25
Суддя: Малих О.В.
Дата ухвалення: 2025-07-11 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

МИКОЛАЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

11 липня 2025 р. № 400/7197/25
м. Миколаїв

Миколаївський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Малих О.В., розглянувши в письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу

за позовомГоловного управління ДПС у Миколаївській області, вул. Героїв Рятувальників, 6, м. Миколаїв, 54005,
до відповідачів1. Товариства з обмеженою відповідальністю «АЗС «Статус», вул. Миру, 54, кв. (оф.) 139, м. Миколаїв, 54056, 2. ОСОБА_1 , АДРЕСА_1 ,
провстановлення тимчасового обмеження у праві виїзду за межі України до погашення податкового боргу,
ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Миколаївській області (далі позивач, ГУ ДПС) звернулось до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «АЗС «Статус» (далі відповідач 1, ТОВ «АЗС «Статус») та ОСОБА_1 (далі відповідач 2), в якому просить:

- встановити тимчасове обмеження у праві виїзду за межі України керівника Товариства з обмеженою відповідальністю «АЗС «Статус» ОСОБА_1 до погашення податкового боргу.

Ухвалою від 09.07.2025 року суд відкрив провадження у справі та ухвалив розглядати справу за правилами спрощеного позовного провадження відповідно до ст. 289-2 КАС України, без виклику сторін у судове засідання.

В обґрунтування своїх вимог позивач зазначив, що за ТОВ «АЗС «Статус» рахується податковий борг в розмірі 1529114,75 грн. Вказаний податковий борг не сплачено протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги (податкова вимога від 18.01.2022 року № 0-1402, вручена 26.01.2022 року особисто керівнику під підпис). Відтак є підстави для застосування судом тимчасового обмеження керівника юридичної особи у праві виїзду за межі території України.

Відповідачі відзиви на адміністративний позов не надали, про розгляд справи повідомлені телефонограмою.

Адміністративна справа, передбачена ст. 289-2 КАС України, розглядається судом протягом 48 годин з дня подання відповідної позовної заяви.

Враховуючи скорочені строки розгляду даної категорії спорів та не надання у встановленні судом строки відзивів, суд розглянув справу в порядку письмового провадження за наявними у справі матеріалами.

З`ясувавши усі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, оцінивши докази у їх сукупності, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, дослідивши матеріали, що містяться у справі, суд встановив наступне:

ТОВ «АЗС «Статус» зареєстроване як юридична особа 06.10.2017 року та перебуває на податковому обліку в ГУ ДПС (Інгульський район). Керівником ТОВ «АЗС «Статус» є ОСОБА_1 , яка також є засновником та кінцевим бенефіціарним власником ТОВ «АЗС «Статус».

З картки особового рахунку платника податків вбачається, що за ТОВ «АЗС «Статус» рахується податковий борг в розмірі 1529114,75 грн, який складається з;

- 88362,46 грн борг з податоку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) Державний бюджет) (штрафні санкції), відповідно до податкового повідомлення-рішення № 6 від 21.11.2023 року, за період січень, червень, липень 2022 року; строк сплати 07.12.2023 року. Нараховано 147250,91 грн, сплачено 58888,45 грн, сума боргу 88362,46 грн;

- 6538,63 грн борг з податку на прибуток підприємств, який сплачують інші платники (85 11021000 Рахунок розмежування казначейства), відповідно до:

податкового повідомлення-рішення № 6 від 05.07.2023 року, за період 1 квартал, півріччя, три квартали 2020 року, 2020 року, 2021 року та 2022 року (штрафні санкції); строк сплати 27.07.2023 року. Нараховано 6120,00 грн, сплачено 601,37 грн, сума боргу 5518,63 грн;

податкового повідомлення-рішення № 05 від 28.04.2025 року, за період 2024 рік (штрафні санкції); строк сплати 13.05.2025 року. Нараховано 1020,00 грн, сплачено 0,00 грн, сума боргу 1020,00 грн;

- 1274 213,66 грн штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг (30 21080900 Державний бюджет) (штрафні санкції), відповідно до податкового повідомлення-рішення № 707 від 23.12.2021 року; за період 2021 рік; строк сплати 12.01.2022 року. Нараховано 1274213,66 грн, сплачено 0,00 грн, сума боргу 1274213,66 грн;

- 160000,00 грн адміністративні штрафи та інші санкції (30 21081100 Державний бюджет), за період листопад 2021 року (штрафні санкції), відповідно до податкового повідомлення-рішення № 707 від 23.12.2021 року, за період 2021 рік; строк сплати 12.01.2022 року. Нараховано 160000,00 грн, сплачено 0,00 грн, сума боргу 1600000,00 грн.

Наявність податкового боргу підтверджується інтегрованою карткою платника.

Відповідно до ст. 59 ПК України відповідачу 1 виставлено податкову вимогу від 18.01.2022 року № 0-1402.

Наведена податкова вимога на час розгляду справи не відкликана.

Згідно із пп. 20.1.34. п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

19.06.2023 року ГУ ДПС звернулось до Миколаївського окружного адміністративного суду із позовом про стягнення з ТОВ «АЗС «Статус» податкового боргу у сумі 1434213,66 грн.

Рішенням від 04.08.2023 року у справі 400/7455/23 Миколаївським окружним адміністративним судом позов ГУ ДПС задоволено: стягнуто з розрахункових рахунків у банках, обслуговуючих ТОВ «АЗС «Статус» в дохід держави податковий борг у розмірі 1434213,66 грн.

Рішення набрало законної сили з 05.09.2023 року.

На виконання резолютивної частини вказаного рішення судом 08.09.2023 року видан виконавчий лист

05.03.2024 року ГУ ДПС звернулось до Миколаївського окружного адміністративного суду із позовом стягнення з ТОВ «АЗС «Статус» податкового боргу у сумі 93 881,09 грн.

Рішенням від 27.09.2024 у справі № 400/2091/24 Миколаївським окружним адміністративним судом позов ГУ ДПС задоволено: стягнуто з ТОВ «АЗС «Статус» на користь відповідного бюджету, згідно до бюджетної класифікації, податковий борг на суму 93881,09 грн, в тому числі: 88362,46 грн з податку на додану вартiсть iз вироблених в Українi товарiв (робiт, послуг), 5518,63 грн з податку на прибуток пiдприємств, який сплачують iншi пiдприємства, з розрахункових рахунків у банках, обслуговуючих ТОВ «АЗС «Статус».

Рішення набрало законної сили.

У подальшому, ГУ ДПС здійснено перевірки майнового стану відповідача.

Згідно наявної інформації, у боржника наявні відкриті рахунки в: АТ КБ «ПриватБанк», АТ «ОТП БАНК», Філія Миколаївське обласне управління АТ «ОЩАДБАНК».

Згідно інформації Міністерства внутрішніх справ України, відсутні дані про зареєстровані за боржником транспортні засоби.

Згідно інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, зареєстроване за боржником нерухоме майно знаходиться під обтяженням банківської установи.

На підставі рішень Миколаївського окружного адміністративного суду від 04.08.2023 року у справі № 400/7455/23 та від 27.09.2024 року у справі № 400/2091/24, ГУ ДПС вживались заходи із стягнення коштів з рахунків боржника/відповідача шляхом виставлення платіжний інструкцій на примусове списання (стягнення) коштів з рахунків, відкритих в банківських установах.

Зокрема, позивачем було направлено для виконання до:

- АТ КБ «ПриватБанк» 4 платіжних інструкцій (№ 2332, 2333, 2325, 2324 від 19.09.2023 року), які були повернуті без виконання;

- Філії Миколаївське обласне управління АТ «ОЩАДБАНК» 9 платіжних інструкції (№ 2329, 2331, 2321, 2323 від 13.09.2023 року; № 4292, 4293, 4300, 4301, 4302 від 27.11.2024 року), які були повернуті без виконання;

- АТ «ОТП БАНК» 8 платіжних інструкції (№ 2334, 2335, 2326, 2327 від 13.09.2023 року; № 4297, 4298, 4305, 4306 від 27.11.2024 року), які були повернуті без виконання.

Підстава не виконання: відсутність коштів на рахунках платника в установі банку.

Також ГУ ДПС вживались заходи щодо погашення податкового боргу за рахунок нерухомого майна відповідача 1:

08.11.2023 року було складено акт опису майна № 113/14-29-13-02-11, який був вручений ОСОБА_1 особисто під підпис.

Згідно отриманої інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, зареєстроване за ТОВ «АЗС «Статус» нерухоме майно знаходиться під обтяженням банківської установи АТ «ОЩАДБАНК» по договору іпотеки. Інше нерухоме майно відсутнє.

Звернення ГУ ДПС до установи АТ «ОЩАДБАНК», стосовно виконання умов іпотечного договору (лист ГУ ДПС від 01.12.2023 року № 25870/6/14-29-13-02-04) не дало результату щодо залучення описаного майна для погашення податкового боргу (лист АТ «ОЩАДБАНК» від 14.12.2023 року № 56/3-02/93372/2023).

З урахуванням того, що жодні вжиті заходи не призвели до погашення податкового боргу відповідача 1, позивач був змушений звернутись до суду з даним позовом в пордку ст. 289-2 КАС України.

Приймаючи рішення у справі, суд виходить з наступного:

Відповідно до ст. 33 Конституції України кожному, хто на законних підставах перебуває на території України, гарантується свобода пересування, вільний вибір місця проживання, право вільно залишити територію України, за винятком обмежень, які встановлюються законом.

Згідно з ч. 1 ст. 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, регулюються Податковим кодексом України (далі та раніше за текстом ПК України).

Згідно пп. 16.1.3, 16.1.4 ст. 16 ПК України на відповідачів, як на платників податків, покладено обов`язки подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов`язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов`язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Підпунктом 20.1.35-2 п. 20.1 ст. 20 ПК України встановлено, що контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право звертатися до суду щодо встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду керівників юридичних осіб або постійних представництв нерезидентів-боржників за межі України у разі невиконання податкового обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань, що призвело до виникнення у такої юридичної особи або постійного представництва нерезидента податкового боргу.

Відповідно до пункту 87.13 статті 87 ПК України, у разі несплати протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги суми податкового боргу, що перевищує 1 мільйон гривень, контролюючий орган може звернутися до суду за встановленням тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України до погашення такого податкового боргу.

Вимоги абзацу першого цього пункту не застосовується у разі наявності зобов`язання держави щодо повернення юридичній особі або постійному представництву нерезидента-боржника помилково та/або надміру сплачених ним грошових зобов`язань, бюджетного відшкодування податку на додану вартість, якщо загальна сума непогашеної заборгованості держави перед боржником дорівнює або перевищує суму податкового боргу такого боржника.

Тимчасове обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України встановлюється як забезпечувальний захід виконання судового рішення або рішення керівника контролюючого органу про стягнення суми податкового боргу.

Згідно з п. 87.14 ст. 87 ПК України закінчення дії тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника здійснюється у разі погашення суми податкового боргу, зазначеної у рішенні суду, у зв`язку з якою було застосовано таке обмеження, або у разі отримання інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань про зміну керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника, або у разі початку судових процедур у справах про банкрутство стосовно такого боржника.

Порядок здійснення права громадян України на виїзд з України, випадки тимчасового обмеження права громадян на виїзд з України регулює Закон України від 21.01.1994 року № 3857-XII «Про порядок виїзду з України і в`їзду в Україну громадян України» (далі Закон № 3857).

Відповідно до ст. 6 Закону № 3857 право громадянина України на виїзд з України може бути тимчасово обмежено у випадках, коли, зокрема він є керівником юридичної особи або постійного представництва нерезидента (згідно з відомостями з Єдиного державного реєстру, наданими відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань»), що не виконує встановленого Податковим кодексом України податкового обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань, що призвело до виникнення у такої юридичної особи або постійного представництва нерезидента податкового боргу в сумі, що перевищує 1 мільйон гривень, та якщо такий податковий борг не сплачено протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги, до погашення суми такого податкового боргу, у зв`язку з яким таке обмеження встановлюється.

Згідно ч. 1 ст. 289-2 КАС України, у разі невиконання у встановлені Податковим кодексом України строки обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань юридичною особою або постійним представництвом нерезидента, що призвело до виникнення податкового боргу (заборгованості) у сумі, що перевищує 1 мільйон гривень, та якщо такий податковий борг не сплачено протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги, податковим органом подається до суду за основним місцем реєстрації юридичної особи або постійного представництва нерезидента позовна заява про застосування судом тимчасового обмеження керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника у праві виїзду за межі території України.

Системний аналіз положень п. 87.13 статті 87 ПК України та ч. 1 ст. 289-2 КАС України дає підстави для висновку, що у контролюючого органу виникає право на звернення до адміністративного суду за встановленням тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи боржника за межі України після спливу 240 календарних днів з дня вручення такому платнику податків податкової вимоги на суму податкового боргу, що перевищує 1 мільйон гривень.

Аналогічний правовий висновок висловлено у постанові Верховного Суду від 31.03.2025 року у справі № 160/5655/22.

Згідно ч. 5 ст. 242 КАС України, при виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин суд враховує висновки щодо застосування норм права, викладені в постановах Верховного Суду.

Судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що незважаючи на вжиті контролюючим органом заходи, податковий борг ТОВ «АЗС «Статус» не було погашено протягом 240 календарних днів з моменту вручення податкової вимоги, протилежного матеріали справи не містять.

З огляду на встановлений факт наявності у ТОВ «АЗС «Статус» податкового боргу в сумі, що перевищує 1 мільйон гривень, і непогашення суми такого податкового боргу протягом 240 днів з дня вручення товариству податкової вимоги, суд дійшов висновку про наявність підстав для застосування судом тимчасового обмеження керівника вказаної юридичної особи Шевченко Оксани Сергіївни у праві виїзду за межі території України до погашення суми податкового боргу.

При цьому, суд також враховує що обмеження у праві виїзду за межі території України є забезпечувальним заходом, який має тимчасовий характер і відповідно до п. 87.14 ст. 87 ПК України закінчення дії тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника здійснюється у разі погашення суми податкового боргу, зазначеної у рішенні суду, у зв`язку з якою було застосовано таке обмеження, або у разі отримання інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань про зміну керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника, або у разі початку судових процедур у справах про банкрутство стосовно такого боржника.

Отже, оскільки обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи за межі території України пов`язано з наявністю певних обставин, суд вважає за необхідне визначити в рішенні суду межі застосування такого заходу, а саме, суд вказує, що застосований забезпечувальний захід у вигляді обмеження у праві виїзду за межі території України зберігає чинність до моменту погашення податкової заборгованості або до настання інших обставин, зазначених в п. 87.14 ст. 87 ПК України.

Згідно ч. 1 та 2 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Враховуючи викладене, позов підлягає задоволенню.

Відповідно до ч. 2 ст. 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки під час розгляду справи не було залучено свідків та не призначено експертиз, судові витрати з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст. 2, 9, 77, 19, 139, 241 - 246, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

ВИРІШИВ:

1. Позов Головного управління ДПС у Миколаївській області (вул. Героїв Рятувальників, 6, м. Миколаїв, 54005, ) до Товариства з обмеженою відповідальністю «АЗС «Статус» (вул. Миру, 54, кв. (оф.) 139, м. Миколаїв, 54056, ) та ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) задовольнити.

2. Встановити тимчасове обмеження у праві виїзду за межі України керівнику Товариства з обмеженою відповідальністю «АЗС «Статус» () ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) до погашення податкового боргу в розмірі 1529114,75 грн.

Рішення суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи в порядку, визначеному ст. 255 КАС України. Апеляційна скарга може бути подана до П`ятого апеляційного адміністративного суду протягом десяти днів з дня його проголошення.

Датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складення повного судового рішення.

Повний текст рішення складено 11.07.2025 року.

Суддя О.В. Малих