Справа № 560/11624/25
Суддя: Шевчук О.П.
Дата ухвалення: 2025-07-09 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

іменем України

09 липня 2025 рокум. Хмельницький

Хмельницький окружний адміністративний суд в особі головуючого-судді Шевчука О.П. розглянувши адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Хмельницькій області до ОСОБА_1 , за участі третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмета спору, на стороні відповідача Товариства з обмеженою відповідальністю "Клембівський цукровий завод" про встановлення тимчасового обмеження,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Хмельницькій області звернулось до суду з позовом до ОСОБА_1 , за участі третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмета спору, на стороні відповідача товариства з обмеженою відповідальністю "Клембівський цукровий завод", в якому просить встановити тимчасове обмеження у праві виїзду за кордон керівнику Товариства з обмеженою відповідальністю «Клембівський цукровий завод» (30350, Хмельницька область, с. Клубівка, вул. Заводська, буд. 1, ) ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , код РНОКПП НОМЕР_1 ) за межі України до погашення податкового боргу в сумі 4 070 352,46 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що за Товариством з обмеженою відповідальністю «Клембівський цукровий завод», керівником якого є Короткий Євгеній Іванович, обліковується податковий борг у розмірі 4070352,46. Даний борг виник по орендній платі з юридичних осіб. Позивач посилається на те, що вживав заходи, передбачені Податковим кодексом України, щодо погашення боргу, однак вони не дали позитивного результату, тому звертається до суду в порядку статті 289-2 КАС України щодо встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду за кордон керівнику боржника.

Ухвалою судді від 08.07.2025 відкрито провадження в даній адміністративній справі із особливостями, встановленими статтею 289-2 КАС України. Судове засідання призначено на 09.07.2025 на 12:00 року.

У зв`язку із відсутністю у матеріалах справи електронних контактних даних відповідача та третьої особи, за якими їх можна було б швидко повідомити про судове засідання, вказаних осіб було повідомлено про розгляд справи через оголошення на офіційному веб-порталі судової влади України, згідно з ч. 1 ст. 130 КАС України.

В судове засідання представник позивача не з`явився, подав до суду заяву про розгляд справи без його участі.

Відповідач та третя особа у судове засідання не з`явились, уповноважених представників не направили, відзивів чи пояснень по суті справи не подали.

Відповідно до ч.1 ст.205 КАС України, неявка у судове засідання будь-якого учасника справи, за умови що його належним чином повідомлено про дату, час і місце цього засідання, не перешкоджає розгляду справи по суті, крім випадків, визначених цією статтею.

Зважаючи на особливості провадження, передбачені ст.289-2 КАС України, якою визначені скорочені строки розгляду такої категорії справ, суд вважає за можливе розглянути справу в порядку письмового провадження.

Дослідивши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить наступних висновків.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Клембівський цукровий завод» є юридичною особою, зареєстрованою у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань (), за юридичною адресою: 30350, Хмельницька область, с. Клубівка, вул. Заводська, буд. 1.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Клембівський цукровий завод» перебуває на податковому обліку у Головному управлінні ДПС у Хмельницькій області, як платник податків за основним місцем обліку.

Станом на момент звернення до суду за Товариством з обмеженою відповідальністю «Клембівський цукровий завод» рахується податковий борг по платежах до бюджету на загальну суму 4070352,46 грн.

Даний борг виник по орендній платі з юридичних осіб, на підставі: - податкового повідомлення рішення № від 27.11.2020 року в сумі 340,00 грн.; - податкового повідомлення рішення № від 11.07.2023 року в сумі 1 020,00 грн.; - податкового повідомлення рішення № 16706/2201-0704 від 19.06.2024 року в сумі 4 067 632,46 грн. (основний платіж 3 675 832,62 грн., штрафних санкцій 211 795,26 грн., пеня 180 005,68 грн.); - податкового повідомлення рішення № 16707/2201-0704 від 19.06.2024 року в сумі 1 360,00 грн.;

Вказаний борг підтверджується розрахунком суми податкового боргу, витягом з інтегрованої картки платника податків по платежу 18010600 та інформацією про наявність/відсутність податкового боргу у платника по Україні в цілому станом на 27.06.2025.

Згідно витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань за ТОВ «Клембівський цукровий завод», реєстраційних даних контролюючого органу, керівником вказаного товариства є Короткий Євгеній Іванович (вул. Г. Кірпи, 58,с. Клубівка,Шепетівський р-н, Хмельницька обл.,30350). Дата призначення - 12.05.2010.

У зв`язку з несплатою узгоджених сум, відповідачу на підставі п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України (далі ПК України), виставлено податкову вимогу форми "Ю" від 10 вересня 2024 року №0-2201, яку направлено засобами поштового зв`язку АТ "Укрпошта" на податкову адресу ТОВ "Клембівський цукровий завод" рекомендованим листом з повідомленням про вручення, яке 18.09.2024 року було повернуто із зазначенням причини повернення "адресат відсутній за вказаною адресою".

Оскільки, виставлення податкової вимоги не призвело до погашення податкового боргу в добровільному порядку, позивач звернувся до суду із позовом про його стягнення в примусовому порядку.

Рішенням Хмельницького окружного адміністративного суду від 20 лютого 2025 року у справі № 560/16701/24, яке набрало законної сили, стягнуто з Товариства з обмеженою відповідальністю "Клембівський цукровий завод" кошти у рахунок погашення податкового боргу у розмірі 4070352 (чотири мільйони сімдесят тисяч триста п`ятдесят дві) грн. 46 коп. з рахунків відповідача у банках, обслуговуючих такого платника податків та за рахунок готівки, що належить відповідачу.

На виконання рішення Хмельницького окружного адміністративного суду від 20.02.2025 року по справі №560/16701/24 контролюючим органом вжито заходів з погашення податкового боргу ТОВ «Клембівський цукровий завод» () шляхом стягнення коштів з розрахункових рахунків платника податків з рахунків у банках у рахунок погашення податкового боргу. До баківських установ спрямовані інкасові доручення на всі відкриті у банківських установах рахунки, які повернуті без виконання, а саме: АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК» від 16.04.2025 року № 623 у зв`язку із відсутністю коштів на рахунку; Той факт, що платіжна інструкція повернута без виконання, свідчить про неможливість виконання Рішення Хмельницького окружного адміністративного суду по справі № 560/16701/24.

Враховуючи вищевикладене, вжиті заходи не призвели до погашення податкового боргу ТОВ «Клембівський цукровий завод» ().

Позивач вважає, що оскільки за відповідачем обліковується борг, що перевищує 1 мільйон гривень, який не сплачений протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги, позивач, як контролюючий орган має право звернутися до суду щодо встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду керівника ТОВ «Клембівський цукровий завод» за межі України.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд зазначає наступне.

Відповідно до статті 33 Конституції України кожному, хто на законних підставах перебуває на території України, гарантується свобода пересування, вільний вибір місця проживання, право вільно залишити територію України, за винятком обмежень, які встановлюються законом.

Згідно з частиною 1 статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, регулюються ПК України.

Відповідно до статті 16 ПК України, платники податків зобов`язані сплачувати належні суми податків у встановлені законом терміни.

Підпунктом 20.1.35-2 пункту 20.1 статті 20 ПК України встановлено, що контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право звертатися до суду щодо встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду керівників юридичних осіб або постійних представництв нерезидентів-боржників за межі України у разі невиконання податкового обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань, що призвело до виникнення у такої юридичної особи або постійного представництва нерезидента податкового боргу.

Відповідно до пункту 87.13 статті 87 ПК України, у разі несплати протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги суми податкового боргу, що перевищує 1 мільйон гривень, контролюючий орган може звернутися до суду за встановленням тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України - до погашення такого податкового боргу.

Вимоги абзацу першого цього пункту не застосовується у разі наявності зобов`язання держави щодо повернення юридичній особі або постійному представництву нерезидента-боржника помилково та/або надміру сплачених ним грошових зобов`язань, бюджетного відшкодування податку на додану вартість, якщо загальна сума непогашеної заборгованості держави перед боржником дорівнює або перевищує суму податкового боргу такого боржника.

Тимчасове обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України встановлюється як забезпечувальний захід виконання судового рішення або рішення керівника контролюючого органу про стягнення суми податкового боргу.

Згідно з пунктом 87.14 статті 87 ПК України закінчення дії тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника здійснюється у разі погашення суми податкового боргу, зазначеної у рішенні суду, у зв`язку з якою було застосовано таке обмеження, або у разі отримання інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань про зміну керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника, або у разі початку судових процедур у справах про банкрутство стосовно такого боржника.

Порядок здійснення права громадян України на виїзд з України, випадки тимчасового обмеження права громадян на виїзд з України регулює Закон України «Про порядок виїзду з України і в`їзду в Україну громадян України» від 21 січня 1994 року № 3857-XII.

Відповідно до статті 6 цього Закону право громадянина України на виїзд з України може бути тимчасово обмежено у випадках, коли, зокрема він є керівником юридичної особи або постійного представництва нерезидента (згідно з відомостями з Єдиного державного реєстру, наданими відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань»), що не виконує встановленого Податковим кодексом України податкового обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань, що призвело до виникнення у такої юридичної особи або постійного представництва нерезидента податкового боргу в сумі, що перевищує 1 мільйон гривень, та якщо такий податковий борг не сплачено протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги, - до погашення суми такого податкового боргу, у зв`язку з яким таке обмеження встановлюється.

Особливості провадження у справах за адміністративними позовами з приводу тимчасового обмеження права громадян України на виїзд за межі території України визначені у статті 289-2 КАС України, частиною першою якої установлено, що у разі невиконання у встановлені Податковим кодексом України строки обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань юридичною особою або постійним представництвом нерезидента, що призвело до виникнення податкового боргу (заборгованості) у сумі, що перевищує 1 мільйон гривень, та якщо такий податковий борг не сплачено протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги, податковим органом подається до суду за основним місцем реєстрації юридичної особи або постійного представництва нерезидента позовна заява про застосування судом тимчасового обмеження керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника у праві виїзду за межі території України.

Системний аналіз положень пункту 87.13 статті 87 ПК України та частини першої статті 289-2 КАС України дає підстави для висновку, що у контролюючого органу виникає право на звернення до адміністративного суду за встановленням тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи боржника за межі України після спливу 240 календарних днів з дня вручення такому платнику податків податкової вимоги на суму податкового боргу, що перевищує 1 мільйон гривень.

Аналогічний правовий висновок висловлено у постанові Верховного Суду від 31.03.2025 у справі №160/5655/22.

Суд встановив, що за ТОВ «Клембівський цукровий завод» обліковується податковий борг у сумі 4 070 352,46 грн. по орендній платі з юридичних осіб, що підтверджується наявними в матеріалах справи розрахунками податкового боргу.

За правилами статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п.59.1 ст.59 ПК України).

Податкова вимога разом з детальним розрахунком суми податкового боргу надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання (п.59.3 ст.59 ПК України).

У зв`язку з несплатою узгоджених сум, відповідачу на підставі п. 59.1 ст. 59 ПК України, виставлено податкову вимогу «Ю» від 10 вересня 2024 року №0-2201, яку направлено засобами поштового зв`язку АТ «Укрпошта» на податкову адресу ТОВ «Клембівський цукровий завод» рекомендованим листом з повідомленням про вручення, яке 18.09.2024 року було повернуто із зазначенням причини повернення «адресат відсутній за вказаною адресою».

Проте, вказана вимога залишена без виконання, податковий борг відповідачем не погашено.

На виконання рішення Хмельницького окружного адміністративного суду від 20.02.2025 року по справі №560/16701/24 контролюючим органом вжито заходів з погашення податкового боргу ТОВ «Клембівський цукровий завод» () шляхом стягнення коштів з розрахункових рахунків платника податків з рахунків у банках у рахунок погашення податкового боргу. До баківських установ спрямовані інкасові доручення на всі відкриті у банківських установах рахунки, які повернуті без виконання, а саме: АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК» від 16.04.2025 року № 623 у зв`язку із відсутністю коштів на рахунку; Той факт, що платіжна інструкція повернута без виконання, свідчить про неможливість виконання Рішення Хмельницького окружного адміністративного суду по справі № 560/16701/24.

З огляду на встановлений факт наявності у ТОВ «Клембівський цукровий завод» податкового боргу в сумі, що перевищує 1 мільйон гривень, і непогашення суми такого податкового боргу протягом 240 днів з дня вручення товариству податкової вимоги, суд приходить до висновку про наявність підстав для застосування судом тимчасового обмеження у праві виїзду керівника вказаної юридичної особи Короткого Є.І. за межі території України до погашення суми податкового боргу.

При цьому, суд також враховує, що обмеження у праві виїзду за межі території України є забезпечувальним заходом, який має тимчасовий характер і відповідно до п.87.14 ст.87 ПК України закінчення дії тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника здійснюється у разі погашення суми податкового боргу, зазначеної у рішенні суду, у зв`язку з якою було застосовано таке обмеження, або у разі отримання інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань про зміну керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника, або у разі початку судових процедур у справах про банкрутство стосовно такого боржника.

Оскільки, обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи за межі території України пов`язано з наявністю певних обставин, суд вважає за необхідне визначити в рішенні суду межі застосування такого заходу, а саме, суд вказує, що застосований забезпечувальний захід у вигляді обмеження у праві виїзду за межі території України зберігає чинність до моменту погашення податкової заборгованості або до настання інших обставин, зазначених в п.87.14 ст.87 ПК України.

Отже, на підставі викладеного суд дійшов висновку, що заявлені позивачем вимоги є доведеними, обґрунтованими та такими, що підлягають до задоволення у повному обсязі.

Відповідно до приписів статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз. Оскільки, позивач не надав доказів понесення таких судових витрат, суд не має підстав вирішувати питання про їх розподіл.

Керуючись статтями 6, 72-77, 139, 242-246, 250, 255, 268-272, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Хмельницькій області до керівника товариства з обмеженою відповідальністю "Клембівський цукровий завод" Короткого Євгена Івановича, за участі третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог на предмет позову товариства з обмеженою відповідальністю "Клембівський цукровий завод" про встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду за межі України - задовольнити.

Встановити тимчасове обмеження у праві виїзду керівника товариства з обмеженою відповідальністю "Клембівський цукровий завод" Короткого Євгена Івановича за межі України до погашення податкового боргу в розмірі 4070352 (чотири мільйони сімдесят тисяч триста п`ятдесят дві) грн. 46 коп., або настання інших обставин, зазначених у пункті 87.14 статті 87 Податкового кодексу України.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Відповідно до статті 289-2 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга на рішення суду може бути подана протягом десяти днів з дня його проголошення.

Згідно із статтею 297 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга подається безпосередньо до Сьомого апеляційного адміністративного суду.

Позивач:Головне управління ДПС у Хмельницькій області (вул. Пилипчука, 17,м. Хмельницький,Хмельницький р-н, Хмельницька обл.,29001 , код ЄДРПОУ - 44070171)
Відповідач:ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , ідентифікаційний номер - НОМЕР_2 )
Третя особа:Товариство з обмеженою відповідальністю "Клембівський цукровий завод" (30350, Хмельницька область, с.Клубівка, вул.Заводська, буд.1 , код ЄДРПОУ - 36871044)

Головуючий суддя О.П. Шевчук