Справа № 620/5357/25
Суддя: Ольга ТКАЧЕНКО
Дата ухвалення: 2025-07-04 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

04 липня 2025 року Чернігів Справа № 620/5357/25

Чернігівський окружний адміністративний суд у складі головуючої судді Ткаченко О.Є., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

У С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулась до суду з позовом до ОСОБА_1 , в якому просить стягнути в дохід бюджету з фізичної особи ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) кошти у сумі 65402,61 (шістдесят п`ять тисяч чотириста дві гривні 61 коп.) грн для погашення податкового боргу з:

- орендної плати з фізичних осіб у сумі 56306,81 грн. на р/р UA0025653; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Сновськ/18010900, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);

- податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості у сумі 9095,80 грн. на р/р UA0025653; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Сновськ/18010300, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі сплачує податки до бюджету, а тому має податковий борг в сумі 65402,61 грн., а саме з:

- орендної плати з фізичних осіб у сумі 56306,81 грн. (в т.ч. основний платіж 54507,36 грн., пеня 1799,45 грн.);

- податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості у сумі 9095,80 грн. (в т.ч. основний платіж 8781,68 грн., пеня 314,12 грн.).

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 03.06.2025 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін, надано відповідачу 15-денний строк з дня вручення вказаної ухвали для подання відзиву на позов.

Копію ухвали суду про відкриття провадження у справі від 03.06.2025 направлено відповідачу за адресою реєстрації місцезнаходження фізичної особи, проте поштовий конверт повернувся на адресу суду неврученим із відміткою «за закінченням терміну зберігання».

На виконання вимог ухвали Чернігівського окружного адміністративного суду від 03.06.2025 Головним управлінням ДПС у Чернігівській області надано інформацію про податкову адресу відповідача ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) станом на день подання позову (12.05.2025). Згідно відомостей з реєстру територіальної громади про місце проживання особи станом на 09.06.2025, наданих Сновською міською радою Корюківського району Чернігівської області, адреса, за якою зареєстроване місце проживання ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ІНФОРМАЦІЯ_1 , АДРЕСА_2 .

Відповідно до частини 11 статті 126 Кодексу адміністративного судочинства України у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

Відповідач відзив на позов не надав.

Відповідно до частини 6 статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд установив таке.

Відповідно до даних інформаційної системи «Податковий блок» ОСОБА_1 перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Чернігівській області як платник орендної плати з фізичних осіб та як платник податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості.

Відповідач несвоєчасно і не в повному обсязі сплачує до бюджету належні суми платежів.

Станом на 09.04.2025 за фізичною особою ОСОБА_1 обліковується податковий борг у розмірі 65402,61 грн., а саме з:

- орендної плати з фізичних осіб у сумі 56306,81 грн. (в т.ч. основний платіж 54507,36 грн., пеня 1799,45 грн.);

- податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості у сумі 9095,80 грн. (в т.ч. основний платіж 8781,68 грн., пеня 314,12 грн.).

Оскільки податковий борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з відповідним позовом.

Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зважає на таке.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства визначає Податковий кодекс України (далі - ПК України).

Відповідач у відповідності до пункту 15.1 статті 15 ПК України є платником податку та згідно з підпунктами 16.1.3, 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 цього Кодексу зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами.

Положеннями пункту 38.1 статті 38 ПК України визначено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з підпунктом 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкове зобов`язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк.

За приписами підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Податковий борг з орендної плати з фізичних осіб підтверджується (а.с.12-14):

- податковим повідомленням-рішенням №04-2523 від 19.04.2021 (граничний термін сплати 29.08.2021), яким визначено суму податкового зобов`язання за 2021 рік в розмірі - 12747,47 грн.;

- податковим повідомленням-рішенням №04-2523 від 19.04.2021 (граничний термін сплати 29.08.2021), яким визначено суму податкового зобов`язання за 2021 рік в розмірі 2700,52 грн.;

- податковим повідомленням-рішенням №5-2523-UA0033944 від 16.06.2023 (граничний термін сплати 06.10.2023), яким визначено суму податкового зобов`язання за 2023 рік в розмірі 16125,55 грн.;

- податковим повідомленням-рішенням №5-2523-UA0033944 від 16.06.2023 (граничний термін сплати 06.10.2023), яким визначено суму податкового зобов`язання за 2023 рік в розмірі 3416,17 грн.;

- податковим повідомленням-рішенням №-2523-UA0033944 від 20.05.2024 (граничний термін сплати 09.09.2024), яким визначено суму податкового зобов`язання за 2024 рік в розмірі 15927,26 грн.;

- податковим повідомленням-рішенням №-2523-UA0033944 від 20.05.2024 (граничний термін сплати 09.09.2024), яким визначено суму податкового зобов`язання за 2024 рік в розмірі 3590,39 грн.

Зазначені податкові повідомлення-рішення надіслано відповідачу з дотриманням вимог пункту 58.3 статті 58 ПК України (за місцезнаходженням рекомендованим листом з повідомленням про вручення). Податкові повідомлення-рішення №04-2523 від 19.04.2021, №04-2523 від 19.04.2021, №5-2523-UA0033944 від 16.06.2023, №5-2523-UA0033944 від 16.06.2023 отримані ним особисто, що підтверджується рекомендованими повідомленнями про вручення поштового відправлення, податкові повідомлення-рішення №-2523-UA0033944 та №-2523-UA0033944 від 20.05.2024 повернулись неврученими з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Відповідно до пункту 42.5 статті 42 ПК України у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

На момент розгляду справи в суді в адміністративному або судовому порядку вищезазначені податкові повідомлення-рішення не оскаржувались.

Таким чином, вони є узгодженими, проте не сплачені.

Також, згідно вимог статті 129 Податкового кодексу України, за несвоєчасну сплату податкових зобов`язань з орендної плати, визначених податковим повідомленням-рішенням №63938-2403-2523 від 31.03.2021, Головним управлінням ДПС у Чернігівській області відповідачу нарахована пеня в сумі 1799,45 грн.

Щодо податкового боргу по податку на нерухоме майно суд зазначає наступне.

Відповідно до даних інформаційних систем ДПС України у власності ОСОБА_1 перебувають нежитлові будівлі, які знаходяться на території Сновської територіальної громади Черніггівської області.

Порядок нарахування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, визначений статтею 266 ПК України.

Так, підпунктом 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 ПК України встановлено, що платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Згідно із підпунктом 266.2.1 пункту 266.2 статті 266 ПК України об`єктом оподаткування є об`єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка.

Відповідно до підпункту 266.3.1 пункту 266.3 статті 266 ПК України базою оподаткування є загальна площа об`єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.

База оподаткування об`єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності (підпункт 266.3.2 пункту 266.3 статті 266 ПК України).

Ставки податку для об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об`єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5 відсотка розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування (підпункт 266.5.1 пункту 266.5 статті 266 ПК України).

Згідно з підпунктом 266.6.1 пункту 266.6 статті 266 ПК України базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.

Відповідно до підпункту 266.7.1 пункту 266.7 статті 266 ПК України обчислення суми податку з об`єкта/об`єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об`єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку.

Підпунктом 266.7.2 пункту 266.7 статті 266 ПК України встановлено, що податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації).

Податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (підпункт 266.10.1 пункту 266.10 статті 266 ПК України).

Відповідно до підпункту 266.9.1 пункту 266.9 статті 266 ПК України податок сплачується за місцем розташування об`єкта/об`єктів оподаткування.

На виконання вимог статті 266 Податкового кодексу України податковим органом було нараховано податкові зобов`язання з податку на нерухомість та винесено наступні податкові- повідомлення рішення (а.с. 17-20) :

- №0-2523 від 15.04.2021 в розмірі 5092,69 грн. (визначено зобов`язання за 2020 рік). В зв`язку з частковою сплатою 06.12.2023р. у сумі 3528,92 грн. непогашеними залишились зобов`язання у сумі 1563,77 грн.

-№0-2523 від 25.08.2022 в розмірі 3528,90 грн. (визначено зобов`язання за 2021 рік);

-№0-2523-UA0033944 від 11.12.2023 в розмірі 1061,94 грн. (визначено зобов`язання за 2022 рік);

-№0-2523-UA0033944 від 07.03.2024 в розмірі 2627,07 грн. (визначено зобов`язання за 2023 рік).

Зазначені податкові повідомлення-рішення надіслані позивачу з дотриманням вимог пункту 58.3 статті 58 ПК України (за місцезнаходженням рекомендованим листом з повідомленням про вручення). Податкові повідомлення-рішення №0-2523 від 15.04.2021 та №0-2523 від 25.08.2022 отримані ним особисто, що підтверджується рекомендованими повідомленнями про вручення поштового відправлення, податкові повідомлення-рішення №0-2523-UA0033944 від 11.12.2023 та №0-2523-UA0033944 повернулись неврученими з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Вказані податкові повідомлення-рішення на момент розгляду справи в суді в адміністративному або судовому порядку не оскаржувались.

Таким чином, податкові повідомлення-рішення є узгодженими, проте не сплачені у строк, встановлений підпунктом 266.10.1 пункту 266.10 статті 266 ПК України.

Факт узгодження податкового зобов`язання має наслідком обов`язок платника податку сплатити таке зобов`язання у встановлений законом строк. Невиконання обов`язку зі сплати узгодженого податкового зобов`язання призводить до набуття таким зобов`язанням статусу податкового боргу, процедура стягнення якого визначається законом. Такий правовий висновок наведений у постанові Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 16.06.2022 у справі №821/1258/17.

Вказаний податковий борг підтверджується довідкою про суму боргу станом на 09.04.2025, а також інтегрованою карткою платника, що містить інформацію про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника податків з бюджетами та цільовими фондами за відповідним видом платежу (а.с. 7-9).

Пунктами 59.1, 59.3, 59.5 статті 59 ПК України передбачено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога разом з детальним розрахунком суми податкового боргу надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

На виконання вказаних норм позивачем надіслано на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення, що передбачено приписами пункту 58.3 статті 58, пункту 42.2 статті 42 ПК України, податкову вимогу форми «Ф» від 10.12.2021 року №0-2523 (а.с. 10). Зазначена податкова вимога повернулась неврученою з відміткою «за закінченням терміну зберігання»

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Відповідно до вимог статті 129 Податкового кодексу України, за несвоєчасну сплату податкових зобов`язань з податку на нерухоме майно, визначених податковим повідомленням-рішенням №0-2523 від 15.04.2021 Головним управлінням ДПС у Чернігівській області відповідачу нарахована пеня в сумі 314,12 грн.

За таких обставин, суд дійшов висновку, що податковий борг у розмірі 65 402,61 грн виник внаслідок несплати відповідачем узгоджених податкових зобов`язань, а передбачені чинним законодавством заходи не призвели до погашення вказаного податкового боргу.

Відповідно до пункту 41.4 статті 41 ПК України органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (абзац 1 пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).

Приписами підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.

Наведеними положеннями норм права чітко встановлений обов`язок платників податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України, і контроль за дотриманням такого обов`язку платниками податків покладений на позивача.

Відповідно до частини 1 статті 72 Кодексу адміністративного судочинства України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно із частиною 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного правового аналізу положень законодавства України та доказів, які містяться у матеріалах справи, суд дійшов висновку про наявність правових підстав для задоволення позову в повному обсязі.

Зважаючи на вимоги частини 2 статті 139 КАС України судові витрати у цій справі стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись статтями 139, 241-246, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути в дохід бюджету з рахунків ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти у сумі 65 402,61 грн. (шістдесят п`ять тисяч чотириста дві гривні 61 коп.) боргу для погашення податкового боргу з:

- орендної плати з фізичних осіб у сумі 56306,81 грн. на р/р UA0025653; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Сновськ/18010900, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);

- податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості у сумі 9095,80 грн. на р/р UA0025653; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Сновськ/18010300, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).

Рішення суду набирає законної сили в порядку статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення суду. Апеляційна скарга подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції.

Позивач: Головне управління Державної податкової служби у Чернігівській області (вул.Реміснича, буд.11, м. Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП 44094124).

Відповідач: ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ).

Повний текст рішення суду складено 04 липня 2025 року.

Суддя Ольга ТКАЧЕНКО