Справа № 380/23086/24
Суддя: Москаль Ростислав Миколайович
Дата ухвалення: 2025-06-27 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
У Х В А Л А

про витребування доказів

27 червня 2025 р. Справа № 380/23086/24
Львівський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Москаля Р.М. розглянув питання про необхідність офіційного з`ясування обставин справи та витребування доказів у справі за позовом корпорації «Енергоресурс-Інвест» до Західного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про скасування податкових повідомлень-рішень,

ВСТАНОВИВ:

Корпорація «Енергоресурс-Інвест» (далі позивач) звернулося до Львівського окружного адміністративного суду з позовом до Західного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (далі відповідач) з вимогами про скасування податкових повідомлень- рішень від 29.10.2024 р.:

- № 968/33-00-04-01-01 в частині нарахування грошового зобов`язання у сумі 6526533грн. та штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) у сумі 2242077,75 грн.;

- № 967/33-00-04-01-01 в частині зменшення розміру від`ємного значення суми податку на додану вартість на суму 27101842,00 грн.

На підтвердження обґрунтованості позовних вимог позивач покликається на інформаційні підтвердження придбання товарів, робіт і послуг у пільговому режимі за кошти міжнародної технічної допомоги за проектом (програмою) «Проект енергетичної безпеки» (донор Уряд США через Агентство США з міжнародного розвитку (USAID), виконавець Tetra Tech ES, Inc.) (додаток 8 до Порядку №153), що подавалися до ДПІ у м. Києві (за місцем реєстрації нерезидента) разом із супровідними листами на бланках Агентства США з міжнародного розвитку (USAID). Ці супровідні листи містять штампи служби діловодства Головного управління ДПС у м.Києві із зазначенням дати одержання документів та підпису посадової особи контролюючого органу, що їх одержала.

Представник позивача повідомив, що долучені ним до позову копії цих інформаційних підтверджень (за формою додатку 8 до Порядку №153) були попередньо отримані корпорацією як субпідрядником від виконавця проекту (програми) «Проект енергетичної безпеки» нерезидента Tetra Tech ES, Inc. у формі паперових копій та надавалися відповідачу під час проведення перевірки.

Водночас відповідач стверджує, що в процесі проведення позапланової перевірки здійснював запити та отримав листи - відповіді Головного управління ДПС у м. Києві, на підставі яких встановив, що компанія Tetra Tech ES, Inc. подавала інформаційні підтвердження за формою згідно з додатком 8 до Порядку №153 в письмовому вигляді в ГУ ДПС у м. Києві, в яких корпорацію «Енергоресурс-Інвест» не зазначено як суб`єкт господарювання, в якого здійснюється придбання продукції в рамках міжнародного договору технічної допомоги.

Суд на реалізацію засади офіційного з`ясування обставин справи ухвалою від 07.03.2025 року суд витребував у Головного управління ДПС у м. Києві копії (письмові або електронні, на вибір) письмових доказів, якщо такі надходили до контролюючого органу (або інформацію про їх відсутність), а саме:

1. інформаційне підтвердження від 20.11.2023 разом із супровідним листом №493/23/PRO від 15.11.2023 (відмітка про одержання 20.11.2023);

2. інформаційне підтвердження від 18.07.2024 разом із супровідним листом №356/24/PRO від 1.07.2024 (відмітка про одержання 18.07.2024);

3. інформаційне підтвердження від 16.11.2022 разом із супровідним листом №402/22/PRO від 4.11.2022 (відмітка про одержання 17.11.2022);

4. інформаційне підтвердження від 19.09.2023 разом із супровідним листом №390/23/PRO від 7.09.2023 (відмітка про одержання 19.09.2023);

5. інформаційне підтвердження від 22.05.2023 разом із супровідним листом №206/23/PRO від 12.05.2023 (відмітка про одержання 22.05.2023);

6. інформаційне підтвердження від 17.04.2023 разом із супровідним листом №161/23/PRO від 10.04.2023 (відмітка про одержання 22.04.2023);

7. інформаційне підтвердження від 20.03.2023 разом із супровідним листом №117/23/PRO від 7.03.2023 (відмітка про одержання 20.03.2023);

8. інформаційне підтвердження від 17.02.2023 разом із супровідним листом №76/23/PRO від 10.02.2023 (відмітка про одержання 17.02.2023»);

9. інформаційне підтвердження від 19.01.2023 разом із супровідним листом №28/23/PRO від 10.01.2023 (відмітка про одержання 20.01.2023);

10. інформаційне підтвердження від 19.10.2022 разом із супровідним листом №362/22/PRO від 14.10.2022 (відмітка про одержання 19.10.2022р.

На виконання вимог ухвали суду Головне управління ДПС у м. Києві повідомило суд про наявність перелічених документів та надіслало суду копії запитуваних супровідних листів та інформаційних підтверджень, надісланих Tetra Tech ES, Inc. до ГУ ДПС у м. Києві за період із 19.10.2022 по 18.07.2024.

Суд на стадії підготовчого провадження опрацював отримані копії документів та з`ясував, що такі подані не у повному обсязі, оскільки копії інформаційних підтверджень від 20.11.2023 та від 18.07.2024 не містять частини сторінок (а саме тих, що стосуються позивача відповідно до доданих до позовної заяви Корпорації «Енергоресурс-Інвест» документів). Так, в інформаційному підтвердженні від 20.11.2023 (том 3 а.с. 196-198) у таблиці відсутні сторінки з рядками із порядковими номерами 1-9 та 20-27; у інформаційному підтвердженні від 18.07.2024 (том 3 а.с. 183-185) у таблиці відсутні сторінки із рядками із порядковими номерами 3-15 та 26-36.

Відповідно до частини четвертої статті 9 КАС України суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Оцінивши питання достатності наявних у справі доказів для встановлення фактів, що входять в предмет доказування у цьому спору, суд дійшов висновку про необхідність повторно витребувати у ГУ ДПС у м. Києві повні копії інформаційних підтверджень за 20.11.2023 та 18.07.2024.

Керуючись ст.ст. 9, 14, 72, 80, 94, 205, 241, 248, 256, 294 КАС України, суд

У Х В А Л И В:

Витребувати у Головного управління ДПС у м. Києві (04116, Україна, місто Київ, вулиця Шолуденка, будинок, 33/19; ідентифікаційний код: 44116011) копії (письмові або електронні, на вибір) таких письмових доказів:

1. інформаційне підтвердження від 20.11.2023 у повному обсязі;

2. інформаційне підтвердження від 18.07.2024 разом у повному обсязі.

У випадку, якщо перелічені в цій ухвалі документи не надходили (у вказані на штампах чи інші дати) Головному управлінню ДПС у м. Києві слід надіслати суду з цього приводу документально підтверджене пояснення (з долученням журналу реєстрації вхідної кореспонденції тощо).

Встановити для виконання цієї ухвали такий спосіб та строк витребувані копії доказів та/або пояснень повинні бути надіслані до суду в десятиденний строк, що обчислюється від дати отримання копії цієї ухвали, одним із таких способів (на вибір):

- надіслання в електронній формі через систему «Електронний суд»;

- надіслання в паперовій формі на поштову адресу суду (79018, м. Львів, вул. Чоловського, 2) з поміткою про виконання ухвали суду від 27.06.2025 №380/23086/24.

Попередити, що у випадку невиконання ухвали суду без поважних причин суд розгляне питання про застосування передбачених статтею 149 КАС України заходів процесуального примусу (штраф в розмірі трьох прожиткових мінімумів для працездатних осіб).

Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання та не оскаржується.

Суддя Москаль Р.М.