Справа № 520/31586/24
Суддя: Рубан В.В.
Дата ухвалення: 2025-06-23 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Харківський окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

23 червня 2025 року № 520/31586/24

Суддя Харківського окружного адміністративного суду Рубан В.В., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "ЖИТНИЦЯ СЛОБОЖАНЩИНИ" (вул. Зоряна, буд.65,с. Яковлівка, Харківський р-н, Харківська обл., 62470, ) до Головного управління ДПС у Харківській області, утвореного на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України (вул. Григорія Сковороди, буд.46, м. Харків, 61057, ) про визнання протиправною та скасування податкової вимоги, -

ВСТАНОВИВ:

Позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю "ЖИТНИЦЯ СЛОБОЖАНЩИНИ", звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Головного управління ДПС у Харківській області, утвореного на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України, в якому просить суд:

- визнати протиправною та скасувати податкову вимогу Головного управління ДПС у Харківській області, утвореного на правах відокремленого підрозділу ДПС України від 22 серпня 2024 року форми Ю № 0-2040 у сумі 1109616,98 грн.

В обґрунтування заявленого позову позивач зазначив, що вважає оскаржувану податкову вимогу Головного управління ДПС у Харківській області, утвореного на правах відокремленого підрозділу ДПС України від 22 серпня 2024 року форми Ю № 0-2040 у сумі 1109616,98 грн. не законною, необґрунтованою та такою, що порушує його права. Позивач вважає, що задекларовані підприємством суми єдиного податку, як такі, що самостійно визначені платником податку, сплачено ТОВ «Житниця Слобожанщини» повністю, заборгованість за 2022 -2023 рік відсутня. Будь-яких перевірок з питань уплати єдиного податку з с/г товаровиробників на підприємстві не проводилось, а також відсутні дані щодо проведення контролюючим органом камеральних перевірок поза приміщенням платника податку, будь-які повідомлення - рішення на адресу позивача не надходили.

Відповідач подав до суду відзив на позовну заяву, у якому зазначив, що прийнята вимога правомірна, а позовні вимоги позивача є безпідставними. Просив суд відмовити у задоволенні позовних вимог у повному обсязі.

Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю "ЖИТНИЦЯ СЛОБОЖАНЩИНИ" зареєстроване як юридична особа та перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Харківській області.

ТОВ «Житниця Слобожанщини» є платником єдиного податку 4-ї групи. Базою оподаткування податком для платників єдиного податку 4 групи сільгосптоваровиробників є нормативна грошова оцінка 1 гектара сільгоспугідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного станом на 01 січня базового податкового (звітного) року відповідно до порядку, встановленого ПКУ для справляння плати за землю .

Земельні ділянки, що є об`єктом оподаткування єдиним податком 4 групи та орендуються ТОВ «Житниця Слобожанщини» розташовані у 4 різних територіальних громадах Харківської області. Декларації подаються окремо за земельні ділянки щодо кожної територіальної громади до Головного управління ДПС у Харківській області.

25.09.2024 року на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю "Житниця Слобожанщини" надійшла податкова вимога від 22 серпня 2024 року форми «Ю» № 0-2040, якою Головне управління ДПС у Харківській області, утворене на правах відокремленого підрозділу ДПС України повідомило керівника Товариства з обмеженою відповідальністю «Житниця Слобожанщини» про те, що станом на 21 серпня 2024 сума його податкового боргу становить 1 109 616,98 грн.

Відповідно до детального розрахунку податкового боргу, що доданий до податкової вимоги сума податкової вимоги борг Товариства з обмеженою відповідальністю "ЖИТНИЦЯ СЛОБОЖАНЩИНИ" складається:

Податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) по UA 0041885 (код класифікації доходів 14060100) всього сума 56 966,45грн. з них, податкове зобов`язання 0,00грн., штрафні санкції 56 966,45грн., пеня 0,00грн.;

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код класифікації доходів 19010400) по UA 0086206 всього сума 14 732,75грн., з них, податкове зобов`язаний 14 732,75грн., штрафні санкції 0,00грн., пеня 0,00грн.;

Єдиний податок з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній звітній (податковий) рік складає 75% (код класифікації доходів 18050500) по UA 0035245 всього сума 379674,03грн. з них, податкове зобов`язання 353685,74грн., штрафні санкції 25408,34грн., пеня 579,95грн.;

Єдиний податок з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній звітній (податковий) рік складає 75% (код класифікації доходів 18050500) по UA 0086206 всього сума 656764,02грн., з них, податкове зобов`язаний 615504,77грн., штрафні санкції 40246,73грн., пеня 101252грн.;

Єдиний податок з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній звітній (податковий) рік складає 75% (код класифікації доходів 18050500) по UA 0091352 всього сума 1171,61грн. з них, податкове зобов`язання 1171,61 грн., штрафні санкції 0,00 грн., пеня 0,00 грн.;

Єдиний податок з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній звітній (податковий) рік складає 75% (код класифікації доходів 18050500) по UA 0029212 всього сума 308,121грн. з них, податкове зобов`язання 308,12грн., штрафні санкції 0,00грн., пеня - 0,00грн.

Представником позивача зазначено, що згідно Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, що затверджений наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26 листопада 2020 року № 290 (в редакції наказу Міністерства розвитку громад та територій України від 12 січня 2021 року № 3) ТОВ «Житниця Слобожанщини» подавало Декларації про нарахування єдиного податку 4-ї групи в розрізі наступних територіальних громад:

Старосалтівська територіальна громада (код UA 0029212); Зміївська територіальна громада (код UA 0091352); Мереф`янська територіальна громада (код UA0086206); код UA 0035245 Височанська територіальна громада ( код UA 0035245).

Згідно 4 (чотирьох) поданих в розрізі територій розташування земельних ділянок Податкових декларацій платника єдиного податку 4 групи, в 2022 році позивачем задекларована сума єдиного податку в розмірі 345800,25 грн. (128831,14+11147,49+202890,01+ 2931,61).

Сплачено за 2022 рік по Мереф`янській територіальній громаді: згідно платіжної інструкції № 1299 від 29.12.2022 року - 142015,66 грн. за 1-2-3 квартали 2022 р., згідно платіжної інструкції № 1414 від 22.06.2023 року за 4 квартал 2022 року 60865,92 грн., всього на суму 202881,58 грн.

Сплачено за 2022 рік по Височанській територіальній громаді: згідно платіжної інструкції № 1298 від 29.12.2022 року - 89682,51 грн. за 1-2-3 квартали 2022 р., 60865,92 грн. згідно платіжної інструкції № 1413 від 22.06.2023 року за 4 квартал 2022 року 638648,63 грн., всього на суму 128331,14 грн.

Сплачено за 2022 рік по Старосалтівській територіальній громаді: згідно платіжної інструкції від 29.12.2022 року - 2052,17 грн. за 1-2-3 квартали 2022р., 60865,92 грн., згідно платіжної інструкції № 1415 від 22.06.2023 року за 4 квартал 2022 року 879,44 грн., всього на суму 2931,61 грн.

Сплачено за 2022 рік по Зміївській територіальній громаді: згідно платіжної інструкції № 1300 від 29.12.2022 року 7803,27 грн. за 1-2-3 квартали 2022 р., згідно платіжної інструкції № 1412 від 22.06.2023 року за 4 квартал 2022 року 3344,22 грн., всього на суму 2931,61 грн.

Всього по Податковим деклараціям платника єдиного податку 4 групи на 2022 рік здійснено оплат на суму 345291,82 грн.

Згідно поданих до контролюючого органу Податкових декларацій платника єдиного податку 4 групи сума єдиного податку на 2023 рік складає 348474,39 грн.

По Височанській територіальній громаді (UA 0035245 ) - 128 645, 83 грн.

По Мереф`янській територіальній громаді (UA0086206) - 205749,44 грн.

По Старосалтівській територіальній громаді ( код UA 0029212)- 2931,61грн.

По Зміївській територіальній громаді (код UA 0091352) 11147,51 грн.

Всього по 4 (чотирьом) поданим деклараціям сума податку складає 348474,39 грн.

Задекларовані суми єдиного податку сплачені.

Сплачено за 2023 рік по Мереф`янській територіальній громаді: згідно платіжної інструкції № 1588 від 03.11.2023 року - 146986,86 грн. за 1-2-3 квартали 2023 р., згідно платіжної інструкції № 1785 від 15.02.2024 року за 4 квартал 2023 року 61724,11 грн., всього на суму 208710,97 грн.

Сплачено за 2023 рік по Височанській територіальній громаді: згідно платіжної інструкції № 1587 від 03.11.2023 року - 89289,93 грн. за 1-2-3 квартали 2023 р., згідно платіжної інструкції № 1785 від 15.02.2024 року за 4 квартал 2023 року 38582,07 грн., всього на суму 127872,00 грн.

Сплачено за 2023 рік по Старосалтівській територіальній громаді: згідно платіжної інструкції № 1589 від 03.11.2023 року - 2052,17 грн. за 1-2-3 квартали 2023 р., згідно платіжної інструкції № 1786 від 15.02.2024 року за 4 квартал 2023 року 879,44 грн., всього на суму 2931,61 грн.

Сплачено за 2023 рік по Зміївській територіальній громаді: згідно платіжної інструкції № 1586 від 03.11.2023 року 7803,32 грн. за 1-2-3 квартали 2023 р., згідно платіжної інструкції № 1783 від 15.02.2024 року за 4 квартал 2023 року 3344,19 грн., всього на суму 11147,51 грн.

Всього по Податковим деклараціям платника єдиного податку 4 групи на 2023 рік здійснено оплат на суму 350662,09 грн.

Позивач вважає, що задекларовані ним суми єдиного податку, як такі, що самостійно визначені платником податку, сплачено ТОВ «Житниця Слобожанщини» повністю, заборгованість за 2022 -2023 рік відсутня.

Суд зазначає, що станом на 22.08.2024 згідно даних інформаційно - комунікаційних систем ДПС в ІКП у ТОВ «ЖИТНИЦЯ СЛОБОЖАНЩИНИ» обліковувався податковий борг з єдиного податку з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній рік дорівнює або перевищує 75% (КБК 18050500) 1 037 917,78грн. (в т.ч. податкове зобов`язання 970670,24грн., штрафні санкції 65655,07грн, пеня 1592,47грн, а саме:

по Височанській ТГ (UA0035245)

- по податковій декларації платника єдиного податку четвертої групи за 2024 рік № від 20.02.2024 у сумі 13 520,74грн. (терміну сплати - 30.07.2024 року);

- по податковому повідомленню-рішенню (форма «Ш») N 30960/0412 від 03.06.2024 у сумі 20551,32грн., винесеному за результатами акту камеральної перевірки щодо порушення термінів погашення узгодженої суми податкового зобов`язання по єдиному податку четвертої групи від 25.04.2024 року № 19157/20-40-04-12-02/39345594.

Акт перевірки отриманий платником, відповідно до рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення 15.05.2024 року, податкове повідомлення рішення надіслано до Електронного кабінету (заява платника про бажання отримувати документи через Електронний кабінет від 03.05.2024 року) 04.06 2024 року.

- по податковому повідомленню-рішенню (форма «Р») N 43919/0412 від 01.08.2024 у сумі 340 165,00грн., винесеному за результатами акту камеральної перевірки податкової звітності з єдиного податку четвертої групи від 16.07.2024 року № 33324/20-40-04-12-02/39345594 та пеня у сумі 549,95грн.

Акт перевірки та податкове повідомлення-рішення направлені до Електронного кабінету та отримані платником 17.05.2024 року та 01.08.2024 відповідно.

- по податковому повідомленню-рішенню (форма «Ш») № 43921/0412 від 01.08.2024 у сумі 4857,03грн., винесеному за результатами акту камеральної перевірки щодо порушення термінів погашення узгодженої суми податкового зобов`язання по єдиному податку четвертої групи від 16.07.2024 року № 33327/20-40-04-12-02/39345594.

Акт перевірки та податкове повідомлення рішення направлені до Електронного кабінету та отримані платником 17.05.2024 року та 01.08.2024 відповідно.

по Мерефянській міській ТГ (UA0086206):

- по податковій декларації платника єдиного податку четвертої групи за 2024 рік № від 20.02.2024 у сумі 21624,46грн. (по терміну сплати 30.07.2024 року);

- по податковому повідомленню-рішенню (форма «Ш») N 30961/0412 від 03.06.2024 у сумі 32920,68грн., винесеному за результатами акту камеральної перевірки щодо порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов`язання по єдиному податку четвертої групи від 25.04.2024 року № 19157/20-40-04-12-02/39345594, яким встановлено порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов`язання по єдиному податку четвертої групи у 2022 - 2023 роках.

Акт перевірки отриманий платником відповідно до рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення 15.05.2024 року, податкове повідомлення-рішення надіслано до Електронного кабінету 04.06.2024 відповідно до заяви платника від 03.05.2024 про бажання отримувати документи через Електронний кабінет;

- по податковому повідомленню-рішенню (форма «Р») N 43918/0412 від 01.08.2024 у сумі 593 880,31грн., винесеному за результатами акту камеральної перевірки податкової звітності з єдиного податку четвертої групи від 16.07.2024 року № 33324/20-40-04-12-02/39345594, яким встановлено порушення ТОВ "ЖИТНИЦЯ СЛОБОЖАНЩИНИ" п. 297-1.7 ст. 297-1. Податкового кодексу України, а саме - заниження сум єдиного податку четвертої групи, що підлягають сплаті до бюджету на суми мінімального податкового зобов`язання за 2022 рік.

Акт перевірки та податкове повідомлення рішення направлені до Електронного кабінету та отримані платником, 17.05.2024 року та 01.08.2024 відповідно;

- по податковому повідомленню-рішенню (форма «Ш») 43920/0412 від 01.08.2024 у сумі 7 326,05грн., винесеному за результатами акту камеральної перевірки щодо порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов`язання по єдиному податку четвертої групи від 16.07.2024 року № 33327/20-40-04-12-02/39345594, яким встановлено порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов`язання по єдиному податку четвертої групи по терміну 30.04.2024 року.

Акт перевірки та податкове повідомлення рішення направлені до Електронного кабінету та отримані платником 17.05.2024 року та 01.08.2024 відповідно.

по Зміївській ТГ (UA0091352)

- по податковій декларації платника єдиного податку четвертої групи за 2024 рік № від 20.02.2024 у сумі 1 171,61грн. (по терміну сплати 30.07.2024 року).

по Старосалтівській ТГ (UA UA0029212)

- по податковій декларації платника єдиного податку четвертої групи за 2024 рік № від 20.02.2024 у сумі 308,12грн. (по терміну сплати 30.07.2024 року).

Крім того, станом на дату формування оскаржуваної податкової вимоги в ІКП ТОВ «ЖИТНИЦЯ СЛОБОЖАНЩИНИ» існувала заборгованість з податку на додану вартість в сумі 56966,45 грн штрафні санкції, нараховані згідно податкового повiдомлення - рiшення (форма 'Н') № 0/13451/0412 вiд 14.03.2024 за актом перевірки від 20.02.2024 №5798/20-40-04-12-02/39345594, яким встановлено порушення граничних строків реєстрації в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, визначених статтею 201 Податкового кодексу України, та згідно з пунктом 1201.1 статті 1201 розділу II, пункту 89 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України за затримку реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, а також з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в сумі 14732,75грн., нарахованого по Розрахунку у частинi об`єктiв нежитлової нерухомостi (Додаток 2 до Податкової декларацiї з податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки № вiд 07.02.2024).

Позивач, не погодившись з наведеним, звернувся за захистом своїх прав до суду.

Розглядаючи спір, суд зазначає наступне.

Відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства врегульовані ПК України.

Цим Кодексом передбачено функції та правові основи діяльності контролюючих органів, визначених пунктом 41.1 статті 41 цього Кодексу, та центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику (пункт 1.1 статті 1 ПК України).

На виконання приписів підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до пункту 36.1 статті 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

За змістом положень статті 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Сплата податку та збору здійснюється платником податку безпосередньо, а у випадках, передбачених податковим законодавством, - податковим агентом, або представником платника податку.

Пунктом 31.1 статті 31 ПК України встановлено, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Відповідно до пункту 46.1 статті 46 ПК України податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Згідно зі статтею 203 ПК України податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Приписами пункту 54.1 статті 54 ПК України визначено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 57.1 статті 57 ПК України встановлено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно пункту 57.3 статті 57 ПК України до у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно з п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПКУ податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно з п. 87.9 ст. 89 Кодексу, у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Відповідно до пункту 59.1. статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може не надсилатися, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.

В порядку пункту 59.3. статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Пунктом 1 розділу III Порядку направлення контролюючими органами податкових вимог платникам податків, затвердженого наказом Мінфіну від 30.06.2017 року № 610, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 24.07.2017 року за № 902/30770 передбачено, що податкові вимоги разом з детальним розрахунком суми податкового боргу формуються автоматично на підставі даних інформаційно-телекомунікаційних систем податкових органів з урахуванням інформації про податковий борг з митних платежів, отриманої в порядку обміну інформацією відповідно до п. 41.2 ст. 41 Кодексу.

У зв`язку з наявністю станом на 22.08.2024 податкового боргу згідно з даними ІКС ПС в ІКП ТОВ «ЖИТНИЦЯ СЛОБОЖАНЩИНИ» та відповідно до ст. 59, ст. 89 Кодексу, ГУ ДПС у Харківській області сформовано податкову вимогу від 22.08.2024 року № 0-2040 на суму 1 109 616,98 грн, яку направлено на податкову адресу ТОВ «ЖИТНИЦЯ СЛОБОЖАНЩИНИ».

Доказів того, що станом на час формування спірної податкової вимоги у позивача відсутній податковий борг матеріали справи не місять.

При цьому суд вважає помилковими твердження позивача, щодо повної відсутності у нього податкового боргу, оскільки платником єдиного податку 4 групи на 2023 рік здійснено оплату, що повністю погасило зобов`язання по сплаті податку, задекларовані підприємством суми єдиного податку, як такі, що самостійно визначені платником податку, сплачено ТОВ «Житниця Слобожанщини» повністю, заборгованість за 2022 -2023 рік відсутня.

Як вже зазначалось, ГУ ДПС у Харківській області сформовано податкову вимогу від 22.08.2024 року № 0-2040 на суму 1 109 616,98грн., оскільки станом на 22.08.2024 згідно даних інформаційно - комунікаційних систем ДПС в ІКП у ТОВ «ЖИТНИЦЯ СЛОБОЖАНЩИНИ» обліковувався податковий борг з єдиного податку з с/г товаровиробників, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній рік дорівнює або перевищує 75 відсотків (КБК 18050,78

грн. ( в т.ч. податкове зобов`язання 970670,24 грн., штрафні санкції 65655,07 грн, пеня 1592,47 грн, а саме:

по Височанській ТГ (UA0035245)

- по податковій декларації платника єдиного податку четвертої групи за 2024 рік № від 20.02.2024 у сумі 13 520,74грн. (терміну сплати - 30.07.2024 року);

- по податковому повідомленню-рішенню (форма «Ш») N 30960/0412 від 03.06.2024 у сумі 20551,32грн., винесеному за результатами акту камеральної перевірки щодо порушення термінів погашення узгодженої суми податкового зобов`язання по єдиному податку четвертої групи від 25.04.2024 року № 19157/20-40-04-12-02/39345594.

- по податковому повідомленню-рішенню (форма «Р») N 43919/0412 від 01.08.2024 у сумі 340 165,00грн., винесеному за результатами акту камеральної перевірки податкової звітності з єдиного податку четвертої групи від 16.07.2024 року № 33324/20-40-04-12-02/39345594 та пеня у сумі 549,95 грн.

- по податковому повідомленню-рішенню (форма «Ш») № 43921/0412 від 01.08.2024 у сумі 4857,03грн., винесеному за результатами акту камеральної перевірки щодо порушення термінів погашення узгодженої суми податкового зобов`язання по єдиному податку четвертої групи від 16.07.2024 року № 33327/20-40-04-12-02/39345594.

по Мерефянській міській ТГ (UA0086206):

- по податковій декларації платника єдиного податку четвертої групи за 2024 рік № від 20.02.2024 у сумі 21624,46грн. (по терміну сплати 30.07.2024 року);

- по податковому повідомленню-рішенню (форма «Ш») N 30961/0412 від 03.06.2024 у сумі 32920,68грн., винесеному за результатами акту камеральної перевірки щодо порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов`язання по єдиному податку четвертої групи від 25.04.2024 року № 19157/20-40-04-12-02/39345594, яким встановлено порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов`язання по єдиному податку четвертої групи у 2022- 2023 роках.

- по податковому повідомленню-рішенню (форма «Р») N 43918/0412 від 01.08.2024 у сумі 593 880,31грн., винесеному за результатами акту камеральної перевірки податкової звітності з єдиного податку четвертої групи від 16.07.2024 року № 33324/20-40-04-12-02/39345594, яким встановлено порушення ТОВ "ЖИТНИЦЯ СЛОБОЖАНЩИНИ" п. 297-1.7 ст. 297-1. Податкового кодексу України, а саме - заниження сум єдиного податку четвертої групи, що підлягають сплаті до бюджету на суми мінімального податкового зобов`язання за 2022 рік.

- по податковому повідомленню-рішенню (форма «Ш») 43920/0412 від 01.08.2024 у сумі 7 326,05грн., винесеному за результатами акту камеральної перевірки щодо порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов`язання по єдиному податку четвертої групи від 16.07.2024 року № 33327/20-40-04-12-02/39345594, яким встановлено порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов`язання по єдиному податку четвертої групи по терміну 30.04.2024 року.

по Зміївській ТГ (UA0091352)

- по податковій декларації платника єдиного податку четвертої групи за 2024 рік № від 20.02.2024 у сумі 1 171,61грн. (по терміну сплати 30.07.2024 року).

по Старосалтівській ТГ (UA UA0029212)

- по податковій декларації платника єдиного податку четвертої групи за 2024 рік № від 20.02.2024 у сумі 308,12грн. (по терміну сплати 30.07.2024 року).

Крім того, станом на дату формування оскаржуваної податкової вимоги в ІКП ТОВ «ЖИТНИЦЯ СЛОБОЖАНЩИНИ» існувала заборгованість з податку на додану вартість в сумі 56966,45грн. штрафні санкції, нараховані згідно податкового повiдомлення - рiшення (форма 'Н') № 0/13451/0412 вiд 14.03.2024 за актом перевірки від 20.02.2024 №5798/20-40-04-12-02/39345594, яким встановлено порушення граничних строків реєстрації в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, визначених статтею 201 Податкового кодексу України, та згідно з пунктом 1201.1 статті 1201 розділу II, пункту 89 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України за затримку реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, а також з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в сумі 14732,75грн., нарахованого по Розрахунку у частинi об`єктiв нежитлової нерухомостi (Додаток 2 до Податкової декларацiї з податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки № вiд 07.02.2024).

Згідно з частиною першою статті 9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до вимог статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Згідно з висновком Верховного Суду, сформованим у постанові від 27.09.2022 у справі №320/1510/20 ключовим питанням при наданні оцінки процедурним порушенням, допущеним під час прийняття суб`єктом владних повноважень рішення, є співвідношення двох базових принципів права: протиправні дії не тягнуть за собою правомірних наслідків і, на противагу йому, принцип формальне порушення процедури не може мати наслідком скасування правильного по суті рішення; межею, що розділяє істотне (фундаментальне) порушення від неістотного, є встановлення такої обставини: чи могло бути іншим рішення суб`єкта владних повноважень за умови безумовного дотримання ним передбаченої законом процедури прийняття такого рішення.

Отже, оскаржувана податкова вимога Головного управління ДПС у Харківській області, утвореного на правах відокремленого підрозділу ДПС України від 22 серпня 2024 року форми Ю № 0-2040 у сумі 1 109 616,98грн. є правомірною, отже не підлягає скасуванню.

За таких обставин, проаналізувавши норми законодавства, оцінивши докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні, суд дійшов висновку, що позов не підлягає задоволенню.

Судові витрати підлягають розподілу відповідно до положень ст.139 КАС України.

Керуючись ст. ст. 14, 22, 194, 243, 246, 249, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов залишити без задоволення.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів, з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення. Учасник справи, якому повне рішення суду не були вручені у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження: на рішення суду - якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Строк на апеляційне оскарження також може бути поновлений в разі його пропуску з інших поважних причин, крім випадків, визначених частиною другою статті 299 цього Кодексу.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя Рубан В.В.