Справа № 620/3333/25
Суддя: Сергій КЛОПОТ
Дата ухвалення: 2025-06-02 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 червня 2025 року м.Чернігів Справа № 620/3333/25

Чернігівський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Клопота С.Л., розглянувши в спрощеному позовному провадженні в приміщенні суду адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу,

У С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулось до суду з адміністративним позовом до ОСОБА_1 та просить: стягнути в дохід бюджету з фізичної особи ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) кошти у сумі 50 973,07 (п`ятдесят тисяч дев`ятсот сімдесят три гривні 07 копійки) гривень для погашення податкового боргу з:

- орендної плати з фізичних осіб у сумі 28 752,09 грн. на р/р UA0025673; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг с.Малодів/18010900, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);

- податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, є власниками об`єктів нежитлової нерухомості у сумі 22220,98 грн. на р/р UA0025673; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг с.Малодів/18010300, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).

В обґрунтування своїх вимог позивачем зазначено, що відповідач є платником податків і зобов`язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановлені законодавством терміни, однак всупереч вимогам статті 16 Податкового кодексу України, відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі вносить податки до бюджету, внаслідок чого має податковий борг в загальному розмірі 50 973,07 грн.

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 03.04.2025 відповідачу встановлено 15-денний строк, з дня вручення її копії для подання відзиву разом з доказами.

Відповідачем відзив на позовну заяву не подано.

Відповідно до ч.6 ст. 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено наступне.

Відповідно до даних інформаційної системи «Податковий блок» гр. ОСОБА_1 перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Чернігівській області як платник орендної плати з фізичних осіб та податку на нерухоме майно.

Відповідач несвоєчасно і не в повному обсязі сплачує до бюджету належні суми платежів.

Зняття з обліку фізичної особи - підприємця в контролюючому органі здійснюється у порядку, встановленому п. 65.10 ст. 65, ст. 67 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), ст. 5 Закону України від 08.07.2010 р. N 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування" (далі - Закон N 2464), розд. XI Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 р. N 1588 (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 29 грудня 2011 року за N 1562/20300) (далі - Порядок N 1588), та розд. IV Порядку обліку платників єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування та Положення про реєстр страхувальників, який затверджено наказом Міністерства фінансів України від 24.11.2014 р. N 1162 (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 03.12.2014 року за N 1553/26330) (далі - Порядок N 1162).

Відповідно до п.65.10.1 ст.65.10 Податкового кодексу України, внесення до Державного реєстру запису про припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця чи незалежної професійної діяльності фізичної особи здійснюється у разі внесення до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи підприємця - з дати державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця.

Згідно п.п. 11.12.4 п. 11.12 Порядку №1588. державна реєстрація (реєстрація) припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізичної особи або внесення до Реєстру самозайнятих осіб запису про припинення такої діяльності фізичною особою не припиняє її зобов`язань, що виникли під час провадження підприємницької чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов`язань та застосування санкцій за їх невиконання.

Відповідно до пп. 14.1.156 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, податкове зобов`язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством.

Підпунктом 14.1.39 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України визначено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до пп. 14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Згідно пп.20.1.34 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючому органу (в даному випадку - Головному управлінню ДПС у Чернігівській області) надано право звернення до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг., з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.

Відповідач несвоєчасно і не в повному обсязі сплачує до бюджету належні суми платежів.

Положеннями пункту 38.1 статті 38 ПК України визначено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

За приписами пункту 54.1 статті 54 ПК України платник податків самостійно обчислює суму податкового та / або грошового зобов`язання, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку. Така сума грошового зобов`язання вважається узгодженою.

Станом на 18.02.2025 року за ФО ОСОБА_1 обліковується податковий борг в розмірі 50973,07 грн., а саме з:

- орендної плати з фізичних осіб у сумі 28752,09 грн. (основний платіж);

- податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками нежитлової нерухомості у сумі 22 220,98 грн. (в т.н. основний платіж - 21988,50 грн., пеня - 232,48 грн.).

Податковий борг по орендній платі з фізичних осіб підтверджується наступним:

податковим повідомленням-рішенням №5-2516 від 14.06.2023р. (граничний термін сплати 19.12.2023р.), яким визначено суму податкового зобов`язання за 2023 рік у розмірі - 18 661,23 грн.

Разом з тим, у зв`язку з наявною у платника переплатою у розмірі 5610,22 грн., несплаченими залишились зобов`язання у сумі 13 051,01 грн.

- податковим повідомленням-рішенням №2-2516-UA0092409 від 09.05.2024р. (граничний термін сплати 04.10.2024р.), яким визначено суму податкового зобов`язання за 2024 рік у розмірі - 15701,08 грн.

Відповідно до вимог пункту 56.18 статті 56 ПК України при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу грошове зобов`язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Таким чином, якщо рішення контролюючого органу про нарахування грошових зобов`язань за результатами адміністративного та судового оскарження не було скасовано і є чинним, такі зобов`язання вважаються узгодженими.

Факт узгодження податкового зобов`язання має наслідком обов`язок платника податку сплатити таке зобов`язання у встановлений законом строк. Невиконання обов`язку зі сплати узгодженого податкового зобов`язання призводить до набуття таким зобов`язанням статусу податкового боргу, процедура стягнення якого визначається законом.

Податковий борг з податку на нерухоме майно підтверджується наступним:

Відповідно до даних інформаційних систем ДПС України та згідно з відомостями з Державного реєстру речових прав, у власності ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) перебуває нежитлова будівля за адресою: АДРЕСА_2 , загальною площею - 137,9 кв.м.

Згідно з підпунктом 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 Податкового кодексу України платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Згідно з пп.266.2.1 п.266.2 ст.266 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування з податку на нерухомість є об`єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка.

Як зазначено у пп.266.3.1 п.266.3 ст.266 Кодексу, базою оподаткування є загальна площа об`єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.

База оподаткування об`єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності (пп..266.3.2 п.266.3 ст.266 Податкового кодексу).

Ставки податку для об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об`єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5 відсотка розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування ( пп.266.5.1 п.266.5 ст.266 ПК України).

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року ( пп. 266.6.1 п.266.6 ст.266 ПКУ).

Відповідно до п.п. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України, обчислення суми податку з об`єкта/об`єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об`єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку.

Згідно з пп. «а» пп.266.10.1 п.266.10 ст.266 Податкового кодексу податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (п.38.1 ст.38 Податкового кодексу).

На виконання вимог ст.266 Податкового кодексу України податковим органом було нараховано податкові зобов`язання з податку на нерухомість:

- згідно податкового повідомлення - рішення № 0-2516 від 26.08.2022 року (термін сплати 27.02.2023) в розмірі 8220 гри. (визначено зобов`язання за 2021 рік);

Разом з тим, у зв`язку частковою сплатою у розмірі 2226,25 грн., несплаченими залишились зобов`язання у сумі 5993,75 грн.

- згідно податкового повідомлення - рішення № 0-2516-

UA0092409 від 17.11.2023 року (термін сплати 02.04.2024) в розмірі 2226,25 грн. (визначено зобов`язання за 2022 рік);

- згідно податкового повідомлення - рішення № 0-2516-

UA0092409 від 03.04.2024 року (термін сплати 29.09.2024) в розмірі 13768,50 грн. (визначено зобов`язання за 2023 рік).

Зазначені податкові повідомлення-рішення надіслано Відповідачу з дотриманням вимог пункту 58,3 статті 58 ПК України (за місцезнаходженням рекомендованим листом з повідомленням про вручення).

З огляду на положення пунктів 56.17 та 56.18 статті 56 ПК України зазначені грошові зобов`язання платником не оскаржено, тож є узгодженими, проте в порушення пункту 57.3 статті 57 не сплачені боржником.

Також відповідно до вимог ст.129 Податкового кодексу України, платнику податку в автоматичному режимі у зв`язку із несвоєчасною сплатою податкових зобов`язань по податку на нерухоме майно, визначених ППР № 0-2516 від 26.08.2022р. відбулося нарахування пені у сумі 232,48 грн.

Відповідно до п. 59.1 ст.59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення- рішення.

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

У зв`язку з наявною заборгованістю та відповідно до норм ст.59 Податкового кодексу України, контролюючим органом вживались заходи щодо погашення податкового боргу шляхом направлення на адресу ФО ОСОБА_1 податкової вимоги форми «Ф» від 04.04.2023 року №0-2501. Зазначена податкова вимога була направлена рекомендованою кореспонденцією за місцезнаходженням відповідача.

Зазначена податкова вимога була повернута поштою з відміткою «адресат відсутній за вказаною адресою».

Передбачені чинним законодавством заходи, вжиті контролюючим органом, не призвели до погашення податкового боргу.

Таким чином, з урахуванням того, що податкова заборгованість в розмірі 50 973,07 грн відповідачем у встановлені законодавством строки не сплачена, доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору не надано, суд вважає, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Чернігівській області є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 139, 244-246, 262, 293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області (вул. Реміснича, 11, м.Чернігів,Чернігівська обл., Чернігівський р-н,14000) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

Стягнути в дохід бюджету з фізичної особи ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) кошти у сумі 50 973,07 (п`ятдесят тисяч дев`ятсот сімдесят три гривні 07 копійки) гривень для погашення податкового боргу з:

- орендної плати з фізичних осіб у сумі 28 752,09 грн. на р/р UA0025673; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг с.Малодів/18010900, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);

- податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, є власниками об`єктів нежитлової нерухомості у сумі 22220,98 грн. на р/р UA0025673; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг с.Малодів/18010300, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 02.06.2025.

Суддя Сергій КЛОПОТ