Справа № 520/7009/25
Суддя: Пасечнік О.В.
Дата ухвалення: 2025-05-30 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Харківський окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Харків

30 травня 2025 р. № 520/7009/25

Харківський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Пасечнік О.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Харківській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

І. Зміст і підстави позовних вимог

Позивач, Головне управління ДПС у Харківській області, звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з зазначеним позовом та просить суд:

Стягнути до бюджету України з фізичної особи ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , місце реєстрації: АДРЕСА_1 ), суму податкового боргу в загальному розмірі 457 344,80 гривень.

Позивач в обґрунтування позовних вимог зазначив, що відповідно до облікових даних контролюючого органу відповідач має заборгованість по єдиному податку з фізичних осіб, податку на доходи з фізичних осіб, військовому збору, податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), адміністративних штрафів та інших санкцій у загальному розмірі 457 344,80 грн, яка виникла внаслідок несплати узгоджених грошових зобов`язань.

ІІ. Виклад позицій інших учасників справи та документів, що надійшли до суду.

Відповідач правом подання до суду відзиву на позов, заяви про визнання позову або продовження строку на подання до суду відзиву на позов до суду не скористався.

III. Процесуальні дії у справі.

Ухвалою від 01.04.2025 суд відкрив провадження в адміністративній справі в порядку, передбаченому статтею 262 Кодексу адміністративного судочинства України.

IV. Фактичні обставини справи, встановлені судом.

Фізична особа ОСОБА_1 внесений до Державного реєстру фізичних осіб України за реєстраційним номером облікової картки НОМЕР_1 та 31.07.2004 зареєстрований як суб`єкт підприємницької діяльності в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та з 11.01.2021 припинив підприємницьку діяльність за власним рішенням. На даний час має стан платника податків « 12» - ПРИПИНЕНО, АЛЕ НЕ ЗНЯТО З ОБЛІКУ.

Судом встановлено, що відповідач має борг, який виник у результаті несплати узгоджених сум грошових зобов`язань, визначених податковим органом, у загальному розмірі 457 344,80 грн, в т. ч. 401 189,80 грн (основний платіж), 55 429,75 грн (штрафні санкції) та 725,25 грн (пеня), згідно: Єдиний податок з фізичних осіб у розмірі 21 052,59 грн (в т. ч. 16 230,09 грн - основний платіж, 4097,25 грн -штрафні санкції, та 725,25 грн - пеня) згідно податкового повідомлення - рішення № 9 від 22.07.2024 нараховано на суму 20 327,34 грн та за ст. 129 ПКУ нараховано пені в сумі 725,25 грн; Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 175 619,73 грн (в т. ч. 174 599,73 грн - основний платіж, 1020,00 грн - штрафні санкції) згідно: податкового повідомлення - рішення № 9 від 22.07.2024 нараховано на суму 174 599,73 грн; податкового повідомлення- рішення № 9 від 22.07.2024 нараховано на суму 1020,00 грн; Військовий збір , що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 14 549,98 грн (основний платіж) згідно: -податкового повідомлення - рішення № 9 від 22.07.2024 нараховано на суму 14 549,98 грн; Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 244 762,50 грн (в т. ч. 195 810,00 грн - основний платіж, 48 952,50 грн - штрафні санкції) згідно: -податкового повідомлення - рішення № 9 від 22.07.2024 нараховано на суму 244 762,50 грн; Адміністративні штрафи та інші санкції у розмірі 1360,00 (штрафна санкція) згідно: податкового повідомлення - рішення № 9 від 22.07.2024 нараховано на суму 1020,00 грн; податкового повідомлення - рішення № 9 від 22.07.2024 нараховано на суму 340,00 грн.

Згідно Витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань ОСОБА_1 з 31.07.2004 був зареєстрований як фізична особа підприємець та при реєстрації визначив податкову адресу: АДРЕСА_2 .

Відповідно до Інформаційної довідки з Реєстру територіальної громади міста Харкова з 20.08.2021 зареєстровано місце проживання відповідача: АДРЕСА_3 .

Зазначені податкові повідомлення-рішення були направлені відповідачу на обидві адреси відповідача.

Поштові конверти повернулися на адресу позивача з відміткою "за закінченням терміну зберігання", що підтверджується повідомленнями про вручення поштового відправлення.

Вказані податкові повідомлення-рішення у судовому порядку оскаржені не були.

За таких обставин, всі зазначені податкові повідомлення-рішення вважаються врученими платнику податків, тому сума визначеного податкового зобов`язання є узгодженою, доказів протилежного відповідачем суду не надано.

Сума заборгованості за вказаними податковими повідомленнями-рішеннями обліковується в інтегрованих картках відповідача.

З метою погашення податкового боргу позивачем сформовано податкову вимогу № 0-2040 від 02.10.2024, яка була направлена на адресу відповідача, зазначену у Витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань. Поштовий конверт повернувся на адресу позивача з відміткою "за закінченням терміну зберігання", що підтверджується повідомленням про вручення поштового відправлення.

Доказів оскарження зазначеної податкової вимоги в адміністративному чи судовому порядку суду не надано.

Згідно з довідкою про заборгованість позивача, податковий борг відповідача станом на час розгляду справи складає 457 344,80 грн. Доказів сплати відповідачем вказаної заборгованості суду не надано.

У зв`язку з несплатою відповідачем податкової заборгованості у добровільному порядку Головне управління ДПС у Харківській області звернулось з цим позовом до суду.

V. Мотиви, з яких виходить суд, та застосовані норми права.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

Відповідно до підпунктів 19-1.1.1, 19-1.1.2, 19-1.1.34, 19-1.1.45 пункт 19-1.1 статті 19-1 Податкового кодексу України контролюючі органи виконують такі функції: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів; контролюють своєчасність подання платниками податків передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів; забезпечують визначення в установлених цим Кодексом, іншими законами України випадках сум податкових та грошових зобов`язань платників податків, застосування і своєчасне стягнення сум передбачених законом штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за порушення податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи; звертаються до суду у випадках, передбачених законодавством.

Згідно з підпунктами 20.1.18 та 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право: визначати у порядку, встановленому цим Кодексом, суми податкових та грошових зобов`язань платників податків; застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи.

Відповідно до пп. 54.3.2 п. 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо, зокрема, дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках;

Згідно п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Судом встановлено, що з метою погашення заборгованості податковим органом направлена податкова вимога № 0-2040 від 02.10.2024.

Згідно Витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань ОСОБА_1 з 31.07.2004 був зареєстрований як фізична особа підприємець та при реєстрації визначив податкову адресу: АДРЕСА_2 .

Зазначена вище вимога була направлена на адресу відповідача, зазначену у Витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань. . Поштовий конверт повернувся на адресу суду з відміткою "за закінченням терміну зберігання", що підтверджується повідомленням про вручення поштового відправлення.

Відповідно до пункт 42.2 статті 42 Податкового кодексу України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Отже, зважаючи на положення пункту 42.2 статті 42 Податкового кодексу України, податкова вимога, яка направлялася відповідачу, є належним чином врученою.

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

З матеріалів справи вбачається, що станом на час розгляду справи, за відповідачем обліковується борг, сума якого становить в загальній сумі 457 344,80 грн, який виник у результаті несплати узгоджених сум грошових зобов`язань, визначених податковим органом, у загальному розмірі 457 344,80 грн, в т. ч. 401 189,80 грн (основний платіж), 55 429,75 грн (штрафні санкції) та 725,25 грн (пеня), згідно: Єдиний податок з фізичних осіб у розмірі 21 052,59 грн (в т. ч. 16 230,09 грн - основний платіж, 4097,25 грн -штрафні санкції, та 725,25 грн - пеня) згідно: -податкового повідомлення - рішення № 9 від 22.07.2024 нараховано на суму 20 327,34 грн - ст. 129 ПКУ нараховано пені в сумі 725,25 грн, розрахунок пені додається на окремому аркуші; Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 175 619,73 грн (в т. ч. 174 599,73 грн - основний платіж, 1020,00 грн - штрафні санкції) згідно: податкового повідомлення - рішення № 9 від 22.07.2024 нараховано на суму 174 599,73 грн; податкового повідомлення- рішення № 9 від 22.07.2024 нараховано на суму 1020,00 грн; Військовий збір , що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 14 549,98 грн (основний платіж) згідно: -податкового повідомлення - рішення № 9 від 22.07.2024 нараховано на суму 14 549,98 грн; Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 244 762,50 грн (в т. ч. 195 810,00 грн - основний платіж, 48 952,50 грн - штрафні санкції) згідно: -податкового повідомлення - рішення № 9 від 22.07.2024 нараховано на суму 244 762,50 грн; Адміністративні штрафи та інші санкції у розмірі 1360,00 (штрафна санкція) згідно: податкового повідомлення - рішення № 9 від 22.07.2024 нараховано на суму 1020,00 грн; податкового повідомлення - рішення № 9 від 22.07.2024 нараховано на суму 340,00 грн.

Отже, загальна сума, яка підлягає стягнення з відповідача становить 457 344,80 грн.

Згідно п.п. 14.1.153. п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податкова вимога - письмова вимога органу державної податкової служби до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.

Підпунктом 14.1.175. п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Тобто, податкове зобов`язання платника податків вважається узгодженим та набуло статусу податкового боргу.

Згідно п. 16.1.4. ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Станом на 28.02.2025 відповідно до даних інтегрованої картки платника податку та безпосередньо станом на день звернення позивача до суду, відповідачем податковий борг у розмірі 457 344,80 грн не сплачений.

За приписами п. п. 19-1.1.22 п. 19-1 ст. 19-1 ПКУ погашення податкового боргу, стягнення своєчасно ненарахованих та/або несплачених сум єдиного внеску та інших платежів здійснюють контролюючі органи.

Приписи п. 87.11 ст. 87 Податкового кодексу України визначають, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податків-фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішення суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Отже, на підставі викладеного, суд доходить висновку, що, оскільки позивачем надано до суду документи, які підтверджують несплачену відповідачем суму податкового боргу, а відповідач не надав суду доказів погашення вказаної суми податкового боргу, щодо правомірності вимог Головного управління ДПС у Харківській області.

VI. Висновки суду.

Частиною першою статті 9 КАС України передбачено, що розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Частинами першою, другою статті 77 КАС України встановлено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. Суб`єкт владних повноважень повинен подати суду всі наявні у нього документи та матеріали, які можуть бути використані як докази у справі.

Відповідно до положень статті 90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні. Жодні докази не мають для суду наперед встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності.

Надавши оцінку усім доказам в сукупності, повно та всебічно проаналізувавши матеріали справи, суд дійшов висновку про задоволення адміністративного позову.

VII. Розподіл судових витрат.

Згідно з частиною другою статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз. Оскільки позивачем не надано доказів понесення витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, розподіл судових витрат не здійснюється.

Керуючись статтями 19, 241-246, 255, 271, 272, 287, 293, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Харківській області (вул. Григорія Сковороди, буд. 46,м. Харків,Харківська обл., Харківський р-н,61057, ) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути до бюджету України з фізичної особи ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , місце реєстрації: АДРЕСА_1 ), суму податкового боргу в загальному розмірі 457 344,80 гривень.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення безпосередньо до Другого апеляційного адміністративного суду.

Рішення у повному обсязі складено та підписано 30.05.2025.

Суддя Пасечнік О.В.