Справа № 380/5281/25
Суддя: Крутько Олена Василівна
Дата ухвалення: 2025-05-30 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

30 травня 2025 рокусправа № 380/5281/25

Львівський окружний адміністративний суд у складі головуючої судді Крутько О.В., розглянувши у порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Львівській області до Фізичної особи ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В :

На розгляд Львівського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Львівській області, в якій позивач просить суд:

стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП - НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) до бюджету податковий борг у сумі 677 501,66 грн.

Позивач, обґрунтовуючи позовні вимоги посилається на те, що податковий борг відповідача становить 677 501,66 грн., який складається із сум податкових зобов`язань по податку на додану вартiсть iз вироблених в Українi товарiв (робiт, послуг) (14060100), адмiністративних штрафах та iншi санкцiях (надх.коштiв, контроль за справлянням яких закрiп. за ГУ ДПС (21081103), по податку на доходи фізичних осiб, що сплачується фізичними особами за результатами рiчного декларування (11010500), вiйськовому збору, що сплачують фізичні особи за результатами рiчного декларування (11011001), що складається із основного платежу, штрафних санкцій та пені..

Ухвалою суду від 24.03.2025 відкрито спрощене провадження в адміністративній справі.

Відповідачем на день розгляду справи відзиву на позовну заяву не було подано.

Дослідивши докази і письмові пояснення, викладені у заявах по суті справи, суд встановив наступні обставини справи та надав їм правову оцінку.

Заборгованість згідно карток особових рахунків та довідки про заборгованість № 2484/5/13-01-13-10 від 28.02.2025 року станом на 01.02.2025 складає 677 501,66 гривень та виникла на підставі:

Податок на додану вартiсть iз вироблених в Українi товарiв(робiт, послуг) (14060100) 615 717,14 грн;

- Донараховано штрафнi санкцiї за актом перевірки (поточний рiк) Податкове повiдомлення-рiшення (форма 'Р') № 13847/13-01-24-09 вiд 14.06.2023 118 045,00 грн.

- Донараховано основного платежу за актом перевірки (поточний рiк) Податкове повiдомлення-рiшення (форма 'Р') № 13847/13-01-24-09 вiд 14.06.2023 472 180,00 грн.

- Нараховано пенi (ст129 ПКУ) Податкове повiдомлення-рiшення (форма 'Р') № 13847/13-01-24-09 з 14.06.2023 на Акт про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства № 9406/13-01-24- 09/ вiд 21.04.2023 23 792,14 грн;

- Донараховано штрафнi санкцiї за актом перевірки (поточний рiк) Податкове повiдомлення-рiшення (форма 'ПС') № 13845/13-01-24-09 вiд 14.06.2023 1 700,00 грн.

адмiністративні штрафи та iншi санкцiї (надх.коштiв, контроль за справлянням яких закрiп. за ГУ ДПС (21081103) 1 360,00 грн;

- Донараховано штрафнi санкцiї за актом перевірки (поточний рiк) Податкове повiдомлення-рiшення (форма 'ПС') № 13849/13-01-24-09 вiд 14.06.2023 1 020,00 грн.

- Донараховано штрафнi санкцiї за актом перевірки (поточний рiк) Податкове повiдомлення-рiшення (форма 'ПС') № 13841/13-01-24-09 вiд 14.06.2023 340,00 грн.

Податок на доходи фізичних осiб, що сплачується фізичними особами за результатами рiчного декларування (11010500) 55 803,48 грн;

- Донараховано штрафнi санкцiї за актом перевiрки(поточний рiк) Податкове повiдомлення-рiшення (форма 'ПС') № 13848/13-01-24-09 вiд 14.06.2023 340,00 грн;

- Донараховано основного платежу за актом перевiрки (поточний рiк) Податкове повiдомлення-рiшення (форма 'Р') № 13843/13-01-24-09 вiд 14.06.2023 44 255,77 грн;

- Донараховано штрафнi санкцiї за актом перевірки (поточний рiк) Податкове повiдомлення-рiшення (форма 'Р') № 13843/13-01-24-09 вiд 14.06.2023 11 064,06 грн;

- Нараховано пенi (ст129 ПКУ) Податкове повiдомлення-рiшення (форма 'Р') № 13843/13-01-24-09 з 14.06.2023 на Акт про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства № 9406/13-01-24- 09/ вiд 21.04.2023 143,65 грн;

Вiйськовий збір, що сплачують фізичні особи за результатами рiчного декларування (11011001) 4 621,04 грн;

- Донараховано основного платежу за актом перевірки (поточний рiк) Податкове повiдомлення-рiшення (форма 'Р') № 13844/13-01-24-09 вiд 14.06.2023 3 687,06 грн.

- Донараховано штрафнi санкцiї за актом перевірки (поточний рiк) Податкове повiдомлення-рiшення (форма 'Р') № 13844/13-01-24-09 вiд 14.06.2023 922,01 грн;

- Нараховано пенi (ст129 ПКУ) Податкове повiдомлення-рiшення (форма 'Р') № 13844/13-01-24-09 з 14.06.2023 на Акт про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства N 9406/13-01-24- 09/ вiд 21.04.2023 11,97 грн

Оскільки у добровільному порядку заборгованість відповідачем сплачена не була, позивач звернувся до суду із даним позовом.

При вирішенні даного спору суд виходив з наступного.

За приписами, наведеними у ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, регулюються Податковим кодексом України (далі - ПК України).

Підпункт 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України встановлює, що грошове зобов`язання платника податків сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Відповідно до пп. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 ПК України податкове зобов`язання сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.

У пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України визначено, що податковий борг сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

За приписами п. 38.1 ст. 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно з пп. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 ПК України платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Порядок нарахування, строки сплати, ставки та групи платників єдиного податку встановлені главою 1 розділуПК України.

Відповідно до п. 291.2 ст. 291 ПК України спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених п. 297.1 ст. 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Згідно з п. 291.3 ст. 291 ПК України юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.

Відповідно до п. 295.1 ст. 295 ПК України платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Відповідно до п. 295.2 ст. 295 ПК України нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.

Як слідує з матеріалів справи, зокрема, даних інтегрованої картки платника податків, податкові зобов`язання зі сплати єдиного податку, які нараховані на підставі заяви відповідача про застосування спрощеної системи оподаткування, не сплачені відповідачем у встановлений ПК України строк, відтак набули статусу податкового боргу.

Відповідно до п. 59.1 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Відповідно до п. 59.4 ст. 59 ПК України податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з п. 59.5 ст. 59.5 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом встановлено, що позивачем з метою погашення податкового боргу на адресу відповідача направлено податкову вимогу форми «Ф» №0-1301 від 26.09.2023. В матеріалах справи наявні докази скерування відповідачу зазначеної вище податкової вимоги та відсутні докази її оскарження.

Таким чином, станом на день звернення позивача з цим позовом до суду загальна заборгованість відповідача є узгодженою та становить 677 501,66 грн.

Згідно з п. п. 95.1-95.2 ст. 95 ПК України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі його недостатності-шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

При цьому, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження (п. 87.11. ст. 87 ПК України).

Наведені положення законодавства дають підстави для висновку, що юридичним фактом, з настанням якого законодавець пов`язує реалізацію права контролюючого органу на примусове стягнення податкового боргу, у тому числі шляхом звернення до суду, є дотримання таких умов: надіслання платнику податкової вимоги рекомендованим листом з повідомленням про вручення чи вручення її особисто платнику або його законному чи уповноваженому представникові; сплив строку у 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Виходячи з вищенаведеного, суд дійшов висновку, що позов слід задовольнити повністю, стягнувши з відповідача в користь бюджету суму податкового боргу у розмірі 677 501,66 грн.

Відповідно до ч.2 ст.139 Кодексу адміністративного судочинства України, підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись ст. ст. 2, 6, 8-10,13, 14, 72-77, 139, 241-247, 250, 257-262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В :

Позов задоволити повністю.

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП - НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) до бюджету податковий борг у сумі 677 501,66 грн.

Судові витрати відшкодуванню не підлягають.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення до Восьмого апеляційного адміністративного суду. У випадку розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

СуддяКрутько Олена Василівна