Справа № 520/525/20
Суддя: Сліденко А.В.
Дата ухвалення: 2025-05-22 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Харківський окружний адміністративний суд
У Х В А Л А

з питання витребування доказів

22 травня 2025 року справа №520/525/20

Харківський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді - Сліденко А.В., за участі секретаря судового засідання - Карапетян М.О., представника позивача - Шелушин Д.І., представника відповідача - Бойко Є.В., Бондаренко Л.В., розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні у порядку загального позовного провадження справу за позовом Товариство з обмеженою відповідальністю "ТОРГОВО-ПРОМИСЛОВА КОМПАНІЯ "ОМЕГА-АВТОПОСТАВКА" (далі за текстом - позивач, заявник) до Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (далі за текстом - відповідач, суб"єкт владних повноважень, контролюючий орган, Управління, МРУ) (вул., про: 1) визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення Офісу великих платників податків ДПС від 06.11.2019р. № про збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму - 95.005.099,50 грн (основний платіж - 63.336.733,00 грн, штраф - 31.668.366,50 грн); 2) визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення Офісу великих платників податків ДПС від 06.11.2019р. № про збільшення податкового зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму - 85.504.590,00 грн (основний платіж - 57.003.060,00 грн, штраф - 28.501.530,00 грн),-

встановив:

Відповідно до ч.ч.1-4 ст.242 КАС України рішення суду повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим (ч.1 ст.242 КАС України); Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права (ч.2 ст.245 КАС України); Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з`ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні, з наданням оцінки всім аргументам учасників справи (ч.3 ст.242 КАС України); Судове рішення має відповідати завданню адміністративного судочинства, визначеному цим Кодексом (ч.4 ст.242 КАС України).

Згідно з ч.5 ст.242 КАС України при виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин суд враховує висновки щодо застосування норм права, викладені в постановах Верховного Суду.

У силу правового висновку постанови Верховного Суду від 13.05.2025р. у справі №380/28215/23 "суд, керуючись принципом «ex-officio», демонструє активність у провадженні, оскільки процесуальним законом його уповноважено самостійно, без отримання на те згоди заінтересованих осіб вчиняти такі дії, які гарантуватимуть, що ухвалені ним рішення повністю відповідатимуть вимогам принципу офіційного з`ясування всіх обставин у справі.".

З огляду на положення наведених вище норм процесуального права, зміст та характер спірних правовідносин, причину виникнення спору, суть аргументів сторін виникла потреба у витребуванні доказів, які перелічені в резолютивній частині даного судового акту.

Керуючись ст.ст. 8, 19, 124, 129 Конституції України, ст.ст.4-12, 72, 80, 241-243, 248, 256, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ухвалив:

1.Витребувати у Державної митної служби України докази про:

1.1) наявність або відсутність реального вивезення за межі митної території України товарів за митними деклараціями: ПМД №UA504120/2018/108123 від 28.09.18р. та ВМД №UA504120/2018/108515 від 08.10.18р., ВМД №UA504120/2018/108657 від 10.10.18р.; ПМД №UA504120/2018/108410 від 05.10.18р. та ВМД №UA504120/2018/108658 від 10.10.18р., ВМД №UA504120/2018/108659 від 10.10.18р., ВМД №UA504120/2018/109567 від 01.11.18р., ВМД №UA504120/2018/109762 від 07.11.18р.; за митними деклараціями: ПМД № UA504120/2018/108810 від 13.10.18 та ВМД UA504120/2019/100370 від 12.01.19р., ВМД UA504120/2018/109564 від 01.11.18р, ВМД UA504120/2018/109763 від 07.11.18р.; ПМД №UA504120/2018/108809 від 13.10.18р. та ВМД №UA504120/2018/109078 від 22.10.18р., ВМД №UA504120/2018/109563 від 01.11.18р.; ПМД №UA504120/2018/109145 від 23.10.18р. та ВМД №UA504120/2018/109568 від 01.11.18р.; за митними деклараціями: ПМД №UA500100/2018/007627 від 08.10.18р. та ВМД №UA500100/2018/008201 від 24.10.18р.;

1.2) місця та умови зберігання згаданих у перелічених вище митних деклараціях товарів під час проведення усіх процедур митного контролю;

1.3.) суб"єктів господарювання, у фізичній експлуатації яких знаходились термінали зберігання згаданих у перелічених вище митних деклараціях товарів (Товариство з обмеженою відповідальністю "Евері" (ідентифікаційний код - 34437753); Товариство з обмеженою відповідальністю "СП Рісоіл" (ідентифікаційний код - 31786337) та застосовані органами Державної митної служби України механізми та способи контролю за фізичною наявністю згаданих у перелічених вище митних деклараціях товарів та фізичним переміщенням цих товарів поза межі митної території України;

1.4) ймовірність/вірогідність складання перелічених вище митних декларацій за фізичної відсутності згаданих у перелічених вище митних деклараціях товарів.

2.Витребувати у Державної податкової служби України, Головного управління ДПС у Харківській області, Головного управління ДПС у Кіровоградській області, Головного управління ДПС у Миколаївській області докази про:

2.1) наявність або відсутність об"єкту справляння податку на додану вартість та першої події виникнення податкових зобов"язань з податку на додану вартість стосовно зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі за текстом - ПН) виписаних Товариством з обмеженою відповідальністю "Чугуївський маслозавод" (ідентифікаційний код - 40515416), а саме: від 05.10.2018р. №20 на суму 29.322.538,08грн., від 06.10.2018р. №14 на суму 26.584.314,24 грн., від 07.10.2018р. №15 на суму 26.410.913,76грн., від 04.10.2018р. №13 на суму 23.176.924,32грн., від 28.09.2018р. №91 на суму 20.460.316,80грн., від 08.10.2018р. №16 на суму 19.009.203,84грн., від 24.09.2018р. №73 на суму 17.353.803,6грн. та РК №18 від 24.09.2018р. до ПН №73 на суму 576.933,84 грн., від 27.09.2018р. №90 на суму 17.400.197,76 грн., від 03.10.2018р. №6 на суму 17.233.846,08 грн., від 25.09.2018р. №74 на суму 16.105.377,6 грн. та РК №19 від 25.09.2018р. до ПН №74 на суму 535.429,44 грн., від 01.10.2018р. №1 на суму 16.217.409,12 грн., від 26.09.2018р. №89 на суму 14.814.697,92грн., від 10.10.2018р. №18 на суму 13.862.170,08 грн., від 02.10.2018р. №4 на суму 13.510.200,00 грн., від 30.09.2018р. №93 на суму 9.967.473,12 грн., від 01.10.2018р. №8 на суму 8.621.622,24 грн., від 04.10.2018р. №7 на суму 8.515.890,24 грн., від 09.10.2018р. №17 на суму 8.416.737,12 грн., від 29.09.2018р. №92 на суму 7.975.482,24 грн., від 23.09.2018р. №72 на суму 6.915.234,00грн. та РК №17 від 23.09.2018р. до ПН №72 на суму 229.899,60 грн, від 11.10.2018р. №19 на суму 6.780.005,76грн., від 03.10.2018р. №10 на суму 5.026.734,24 грн., від 17.09.2018р. №67 на суму 4.513.890 грн. та РК №20 від 17.09.2018р. до ПН №67 на суму 150.066,00 грн., від 02.10.2018р. №9 на суму 3.675.244,32 грн., від 12.10.2018р. №11 на суму 3.082.675,20 грн., від 22.09.2018р. №71 на суму 2.558.704,8 грн. та РК №16 від 22.09.2018р. до ПН №71 на суму 85.065,12 грн., від 13.10.2018р. №12 на суму 2.505.143,52 грн., від 19.09.2018р. №69 на суму 1.307.095,2 грн. та РК №14 від 19.09.2018р. до ПН №69 на суму 43.454,88 грн., від 18.09.2018р. №68 на суму 1.083.333,6 грн. та РК №13 від 18.09.2018р. до ПН №68 на суму 36.015,84 грн., від 21.09.2018р. №70 на суму 654.002,4грн. та РК №15 від 21.09.2018р. до ПН №70 на суму 21.742,56 грн., від 17.10.2018р. №44 на суму 578.001,60 грн. (загальною сумою 355.317.790,08 грн., в тому числі ПДВ 59.219.631,68 грн.); податковими накладними: від 30.09.2018р. №95 на суму 8.601.969,60 грн., від 29.09.2018р. №94 на суму 7.480.733,40 грн., від 01.10.2018р. №2 на суму 5.867.864,10 грн., від 02.10.2018р. №5 на суму 2.752.041,60 грн. (загальною сумою 24.702.608,70 грн., в тому числі ПДВ - 4.117.101,45 грн.);

2.2) територіальний орган Державної податкової служби України, де знаходяться на обліку у якості платників податків (зборів, обов"язкових платежів) Товариство з обмеженою відповідальністю "Торгово-промислова компанія "Омега-Автопоставка" (ідентифікаційний код - 33010822), Товариство з обмеженою відповідальністю "Чугуївський маслозавод" (ідентифікаційний код - 40515416), Товариство з обмеженою відповідальністю "Лілія - Тигрі" (ідентифікаційний код - 41540397), Товариство з обмеженою відповідальністю "Саундагро" (ідентифікаційний код - 41367381);

2.3) матеріали усіх проведених перевірок Товариства з обмеженою відповідальністю "Чугуївський маслозавод" (ідентифікаційний код - 40515416) з питання правильності, повноти, достовірності справляння податку на додану вартість стосовно податкових накладних на постачання олії, складених у період 17.09.2018р.-17.10.2018р.;

2.4) матеріали усіх проведених перевірок Товариства з обмеженою відповідальністю "Лілія - Тигрі" (ідентифікаційний код - 41540397) з питання правильності, повноти, достовірності справляння податку на додану вартість стосовно податкових накладних на постачання послуг з переробки насіння соняшника, складених у період 01.09.2018р.-17.10.2018р.;

2.5) матеріали усіх проведених перевірок Товариство з обмеженою відповідальністю "Саундагро" (ідентифікаційний код - 41367381) з питання правильності, повноти, достовірності справляння податку на додану вартість стосовно податкових накладних на постачання послуг з переробки насіння соняшника, складених у період 01.09.2018р.-17.10.2018р.;

3.Витребувати у Товариства з обмеженою відповідальністю "Евері" (ідентифікаційний код - 34437753; місцезнаходження - Україна, 54017, Миколаївська область, м.Миколаїв, вул.Громадянська, б.117); Товариства з обмеженою відповідальністю "Спільне підприємство Рісоіл" (ідентифікаційний код - 31786337; місцезнаходження - Україна, 68000, Одеська область, м.Чорноморськ (з), вул.Транспортна, б.23-А) докази про:

3.1) надходження, фізичну наявність та облік у місцях зберігання - терміналах протягом періоду 17.09.2018р.-12.01.2019р. товару у вигляді олії соняшникової за Товариством з обмеженою відповідальністю "Торгово-промислова компанія "Омега-Автопоставка" (ідентифікаційний код - 33010822) та за Товариством з обмеженою відповідальністю "Чугуївський маслозавод" (ідентифікаційний код - 40515416).

4. Витребувані докази подати безпосередньо до Харківського окружного адміністративного суду протягом 5 днів з дати отримання цієї ухвали.

5.Роз"яснити, що ухвала виготовлена у порядку ч.7 ст.243 КАС України; оскарженню не підлягає; набуває законної сили з моменту підписання.

Суддя Сліденко А.В.