Справа № 420/1776/25
Суддя: Іванов Е.А.
Дата ухвалення: 2025-05-16 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 420/1776/25
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 травня 2025 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі судді Іванова Е.А. розглянувши в спрощеному позовному провадженні в приміщені суду в м.Одесі адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «ІМПОРТМАКС» до Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, Державної податкової служби України про визнання протиправними та скасування рішень та зобов`язання вчинити певні дії,-

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся з вищевказаним позовом до суду у якому з урахуванням уточнення вимог просить визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 17.07.2024 : № 11430002/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3174 від 13.10.2023 р.

- № 11430001/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3168 від 13.10.2023 р.

- № 11430000/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3056 від 13.10.2023 р.

- № 11429999/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3088 від 13.10.2023 р.

- № 11429998/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3170 від 13.10.2023 р.

- № 11429997/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3103 від 13.10.2023 р.

- № 11429996/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3225 від 13.10.2023 р.

- № 11429995/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 2805 від 13.10.2023 р.

- № 11429994/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3200 від 13.10.2023 р.

.- № 11429993/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3261 від 13.10.2023 р.

- № 11429992/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3264 від 13.10.2023 р.

- № 11429991/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3199 від 13.10.2023 р.

- № 11429990/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3133 від 13.10.2023 р.

- № 11429989/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3182 від 13.10.2023 р.

- № 11429987/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3161 від 13.10.2023 р.

- № 11429986/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3165 від 13.10.2023 р.

- № 11429985/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 2940 від 13.10.2023 р.

- № 11429984/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 6964 від 13.10.2023 р.

- № 11429983/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 2871 від 13.10.2023 р.

- № 11429981/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3152 від 13.10.2023 р.

- № 11429980/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3057 від 13.10.2023 р.

- № 11429979/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3208 від 13.10.2023 р.

- № 11429978/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3094 від 13.10.2023 р.

- № 11429977/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3135 від 13.10.2023 р.

- № 11429976/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3230 від 13.10.2023 р.

- № 11429975/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3178 від 13.10.2023 р.

- № 11429974/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3216 від 13.10.2023 р.

- № 11429973/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3049 від 13.10.2023 р.

- № 11429972/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3148 від 13.10.2023 р.

- № 11429971/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3044 від 13.10.2023 р.

- № 11429970/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3265 від 13.10.2023 р.

- № 11429969/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3134 від 13.10.2023 р.

- № 11429968/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3101 від 13.10.2023 р.

- № 11429967/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3060 від 13.10.2023 р.

- № 11429965/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 2935 від 13.10.2023 р.

- № 11429964/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 2967 від 13.10.2023 р.

- № 11429963/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3054 від 13.10.2023 р.

- № 11429960/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 6962 від 13.10.2023 р.

- № 11429959/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3243 від 13.10.2023 р.

- № 11429956/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3138 від 13.10.2023 р.

- № 11429953/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3003 від 13.10.2023 р.

- № 11429952/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 6963 від 13.10.2023 р.

- № 11429951/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3220 від 13.10.2023 р.

- № 11429950/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3059 від 13.10.2023 р.

- № 11429949/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 2936 від 13.10.2023 р.

- № 11429948/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 6959 від 13.10.2023 р.

- № 11429947/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3204 від 13.10.2023 р.

- № 11430354/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3598 від 16.10.2023 р.

- № 11430349/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 4183 від 16.10.2023 р.

- № 11430350/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3524 від 16.10.2023 р.

- № 11430345/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3744 від 16.10.2023 р.

- № 11430357/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3919 від 16.10.2023 р.

- № 11430348/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3493 від 16.10.2023 р.

- № 11430356/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3505 від 16.10.2023 р.

- № 11430355/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3918 від 16.10.2023 р.

- № 11430351/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3495 від 16.10.2023 р.

- № 11430352/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3531 від 16.10.2023 р.

- № 11430344/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3917 від 16.10.2023 р.

- № 11430359/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3525 від 16.10.2023 р.

- № 11430346/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3763 від 16.10.2023 р.

- № 11430353/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 4182 від 16.10.2023 р.

- № 11430358/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3530 від 16.10.2023 р.

- № 11430347/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3742 від 16.10.2023 р.

- № 11430343/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3535 від 16.10.2023 р.

- № 11430342/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3567 від 16.10.2023 р.

- № 11430341/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3784 від 16.10.2023 р.

- № 11430340/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3608 від 16.10.2023 р.

- № 11430339/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3498 від 16.10.2023 р.

- № 11430338/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3519 від 16.10.2023 р.

- № 11430337/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3599 від 16.10.2023 р.

- № 11430336/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3538 від 16.10.2023 р.

- № 11430335/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3587 від 16.10.2023 р.

- № 11430334/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 4185 від 16.10.2023 р.

- № 11430333/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3574 від 16.10.2023 р.

- № 11430332/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3491 від 16.10.2023 р.

- № 11430330/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 4180 від 16.10.2023 р.

- № 11430325/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3582 від 16.10.2023 р.

- № 11430323/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3575 від 16.10.2023 р.

- № 11430320/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3573 від 16.10.2023 р.

- № 11430312/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3540 від 16.10.2023 р.

- № 11430309/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3740 від 16.10.2023 р.

- № 11430308/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3915 від 16.10.2023 р.

- № 11430306/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3566 від 16.10.2023 р.

- № 11430301/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3549 від 16.10.2023 р.

- № 11430298/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3745 від 16.10.2023 р.

- № 11430297/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3741 від 16.10.2023 р.

- № 11430295/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3561 від 16.10.2023 р.

- № 11430293/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3600 від 16.10.2023 р.

- № 11430291/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3585 від 16.10.2023 р.

- № 11430288/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3916 від 16.10.2023 р.

- № 11430125/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3774 від 16.10.2023 р.

- № 11430122/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3563 від 16.10.2023 р.

- № 11430118/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3612 від 16.10.2023 р.

- № 11430115/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3577 від 16.10.2023 р.

- № 11430110/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3583 від 16.10.2023 р.

- № 11430109/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3514 від 16.10.2023 р.

- № 11430108/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3584 від 16.10.2023 р.

- № 11430107/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3589 від 16.10.2023 р.

- № 11430106/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3581 від 16.10.2023 р.

- № 11430105/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3604 від 16.10.2023 р.

- № 11430104/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3546 від 16.10.2023 р.

- № 11430103/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3537 від 16.10.2023 р.

- № 11430102/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3547 від 16.10.2023 р.

- № 11430100/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3614 від 16.10.2023 р.

- № 11430099/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3542 від 16.10.2023 р.

- № 11430098/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3541 від 16.10.2023 р.

- № 11430096/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3609 від 16.10.2023 р.

- № 11430095/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3634 від 16.10.2023 р.

- № 11430094/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3743 від 16.10.2023 р.

- № 11430093/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3588 від 16.10.2023 р.

- № 11430092/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3734 від 16.10.2023 р.

- № 11430091/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3768 від 16.10.2023 р.

- № 11430090/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3623 від 16.10.2023 р.

- № 11430089/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3624 від 16.10.2023 р.

- № 11430084/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3751 від 16.10.2023 р.

- № 11430083/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3615 від 16.10.2023 р.

- № 11430082/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3636 від 16.10.2023 р.

- № 11430080/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3596 від 16.10.2023 р.

- № 11430072/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3922 від 16.10.2023 р.

- № 11430055/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3606 від 16.10.2023 р.

- № 11430054/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3572 від 16.10.2023 р.

- № 11430053/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3539 від 16.10.2023 р.

- № 11430052/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3586 від 16.10.2023 р.

- № 11430051/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3736 від 16.10.2023 р.

- № 11430049/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 7904 від 16.10.2023 р.

- № 11430019/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 4186 від 16.10.2023 р.

- № 11430018/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3558 від 16.10.2023 р.

- № 11430017/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 7903 від 16.10.2023 р.

- № 11430016/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3616 від 16.10.2023 р.

- № 11430015/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3921 від 16.10.2023 р.

- № 11430014/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 4189 від 16.10.2023 р.

- № 11430013/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3618 від 16.10.2023 р.

- № 11430012/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3913 від 16.10.2023 р.

- № 11430011/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3532 від 16.10.2023 р.

- № 11430010/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3733 від 16.10.2023 р.

- № 11430009/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3611 від 16.10.2023 р.

- № 11430008/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 4012 від 16.10.2023 р.

- № 11430007/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3610 від 16.10.2023 р.

- № 11430006/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 4187 від 16.10.2023 р.

- № 11430005/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3607 від 16.10.2023 р.

- № 11430004/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3594 від 16.10.2023 р.

- № 11430003/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3613 від 16.10.2023 р.

- зобов`язати Державну податкову службу України (далі відповідач-2) зареєструвати податкові накладні ТОВ «ІМПОРТМАКС»: № 3174 від 13.10.2023р., № 3168 від 13.10.2023р., № 3056 від 13.10.2023р., № 3088 від 13.10.2023р., № 3170 від 13.10.2023р., № 3103 від 13.10.2023р., № 3225 від 13.10.2023р., № 2805 від 13.10.2023р., № 3200 від 13.10.2023р., № 3261 від 13.10.2023р., № 3264 від 13.10.2023р., № 3199 від 13.10.2023р., № 3133 від 13.10.2023р., № 3182 від 13.10.2023р., № 3161 від 13.10.2023р., № 3165 від 13.10.2023р., № 2940 від 13.10.2023р., № 6964 від 13.10.2023р., № 2871 від 13.10.2023р., № 3152 від 13.10.2023р., № 3057 від 13.10.2023р., № 3208 від 13.10.2023р., № 3094 від 13.10.2023р., № 3135 від 13.10.2023р., № 3230 від 13.10.2023р., № 3178 від 13.10.2023р., № 3216 від 13.10.2023р., № 3049 від 13.10.2023р., № 3148 від 13.10.2023р., № 3044 від 13.10.2023р., № 3265 від 13.10.2023р., № 3134 від 13.10.2023р., № 3101 від 13.10.2023р., № 3060 від 13.10.2023р., № 2935 від 13.10.2023р., № 2967 від 13.10.2023р., № 3054 від 13.10.2023р., № 6962 від 13.10.2023р., № 3243 від 13.10.2023р., № 3138 від 13.10.2023р., № 3003 від 13.10.2023р., № 6963 від 13.10.2023р., № 3220 від 13.10.2023р., № 3059 від 13.10.2023р., № 2936 від 13.10.2023р., № 6959 від 13.10.2023р., № 3204 від 13.10.2023р., № 3598 від 16.10.2023р., № 4183 від 16.10.2023р., № 3524 від 16.10.2023р., № 3744 від 16.10.2023р., № 3919 від 16.10.2023р., № 3493 від 16.10.2023р., № 3505 від 16.10.2023р., № 3918 від 16.10.2023р., № 3495 від 16.10.2023р., № 3531 від 16.10.2023р., № 3917 від 16.10.2023р., № 3525 від 16.10.2023р., № 3763 від 16.10.2023р., № 4182 від 16.10.2023р., № 3530 від 16.10.2023р., № 3742 від 16.10.2023р., № 3535 від 16.10.2023р., № 3567 від 16.10.2023р., № 3784 від 16.10.2023р., № 3608 від 16.10.2023р., № 3498 від 16.10.2023р., № 3519 від 16.10.2023р., № 3599 від 16.10.2023р., № 3538 від 16.10.2023р., № 3587 від 16.10.2023р., № 4185 від 16.10.2023р., № 3574 від 16.10.2023р., № 3491 від 16.10.2023р., № 4180 від 16.10.2023р., № 3582 від 16.10.2023р., № 3575 від 16.10.2023р., № 3573 від 16.10.2023р., № 3540 від 16.10.2023р., № 3740 від 16.10.2023р., № 3915 від 16.10.2023р., № 3566 від 16.10.2023р., № 3549 від 16.10.2023р., № 3745 від 16.10.2023р., № 3741 від 16.10.2023р., № 3561 від 16.10.2023р., № 3600 від 16.10.2023р., № 3585 від 16.10.2023р., № 3916 від 16.10.2023р., № 3774 від 16.10.2023р., № 3563 від 16.10.2023р., № 3612 від 16.10.2023р., № 3577 від 16.10.2023р., № 3583 від 16.10.2023р., № 3514 від 16.10.2023р., № 3584 від 16.10.2023р., № 3589 від 16.10.2023р., № 3581 від 16.10.2023р., № 3604 від 16.10.2023р., № 3546 від 16.10.2023р., № 3537 від 16.10.2023р., № 3547 від 16.10.2023р., № 3614 від 16.10.2023р., № 3542 від 16.10.2023р., № 3541 від 16.10.2023р., № 3609 від 16.10.2023р., № 3634 від 16.10.2023р., № 3743 від 16.10.2023р., № 3588 від 16.10.2023р., № 3734 від 16.10.2023р., № 3768 від 16.10.2023р., № 3623 від 16.10.2023р., № 3624 від 16.10.2023р., № 3751 від 16.10.2023р., № 3615 від 16.10.2023р., № 3636 від 16.10.2023р., № 3596 від 16.10.2023р., № 3922 від 16.10.2023р., № 3606 від 16.10.2023р., № 3572 від 16.10.2023р., № 3539 від 16.10.2023р., № 3586 від 16.10.2023р., № 3736 від 16.10.2023р., № 7904 від 16.10.2023р., № 4186 від 16.10.2023р., № 3558 від 16.10.2023р., № 7903 від 16.10.2023р., № 3616 від 16.10.2023р., № 3921 від 16.10.2023р., № 4189 від 16.10.2023р., № 3618 від 16.10.2023р., № 3913 від 16.10.2023р., № 3532 від 16.10.2023р., № 3733 від 16.10.2023р., № 3611 від 16.10.2023р., № 4012 від 16.10.2023р., № 3610 від 16.10.2023р., № 4187 від 16.10.2023р., № 3607 від 16.10.2023р., № 3594 від 16.10.2023р., № 3613 від 16.10.2023р. в Єдиному реєстрі податкових накладних датою їх фактичного подання

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що єдиною підставою для включення ТОВ «ІМПОРТМАКС» до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості, було здійснення операцій з платником податку з кодом ТОВ «ПІДПРИЄМСТВО З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ «АСБІС-Україна», який був включений до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

Відповідно до ІКС ДПС встановлено, що 04.01.2024 комісією регіонального рівня прийнято рішення про виключення платника податку з кодом з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

Абзацами тридцять другим - тридцять четвертим п. 6 Порядку передбачено, що у разі виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, на підставі рішення комісії регіонального рівня або рішення суду автоматично виключаються з переліку ризикових його контрагенти за умови, що виключною підставою для включення такого контрагента до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості на підставі пункту 8 додатка 1, було здійснення операції з таким платником податку; відсутні інші підстави та інформація, за якою встановлено відповідність контрагента критеріям ризиковості платника податку.

Оскільки ТОВ «ІМПОРТМАКС» було контрагентом (покупцем) платника, якого згідно з рішенням комісії регіонального рівня виключено з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, а інші підстави для включення ТОВ «ІМПОРТМАКС» до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості, відсутні, тому ТОВ «ІМПОРТМАКС» було автоматично виключено з переліку ризикових платників податку відповідно до пункту 6 Порядку, про що йому направлено в електронному вигляді повідомлення від 04.01.2024 № 360.

Тобто, усі податкові накладні, що заявлені у відповідному позові були зупинені через відповідність ТОВ «ІМПОРТМАКС» критеріям ризиковості платника податку (п.8), а саме через взаємовідносини із ТОВ «ПІДПРИЄМСТВО З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ «АСБІС-Україна». Позивачем було складено та направлено для реєстрації в ЄРПН податкові накладні, однак спірними рішеннями Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в ЄРПН позивачу відмовлено у реєстрації податкових накладних. На виконання вимог пп. 201.16.2 п. 201.16 ст. 201 ПК України позивачем було направлено на адресу Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків повідомлення про подання пояснень та копії документів щодо підтвердження реальності здійснення операцій по відмовленим податковим накладним. Не зважаючи на подання платником податків усіх необхідних документів, спірні податкові накладні зареєстровані не були, що зумовило позивача звернутися за судовим захистом.

Ухвалою суду від 22.01.2025 року позов залишено без руху та позивачу наданий 10-ти денний строк для усунення недоліків позовної заяви з дня отримання ухвали.

Ухвалою судді від 12.02.2025 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі; вирішено справу розглядати за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін.

03.03.2025 до суду від представника Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків надійшов відзив на позовну заяву, у якому він вимоги не визнає з підстав того, що податкові накладні виписані на адресу ТОВ «Ленд Гранд», були зупинені на підставі п. 201.16 ст. 201 ПК України в зав`язку із тим, що вони складені та подані платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Також позивачу було запропоновано надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/ розрахунку коригування в ЄРПН. На виконання п. 11 Порядків №1165 позивачем було подано до контролюючого органу позивачем було подано до контролюючого органу Повідомлення про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено від 04.07.2024 року № 1 до якого було додано 15 додатків, від 04.07.2024 року № 2 до якого було додано 17 додатків, від 04.07.2024 року № 4 до якого було додано 20 додатків.

Стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податкових накладних ТОВ «Імпортмакс» надано наступні документи, а саме:

Договір поставки товару №082023-ІМЛ від 01.08.2023 між ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» та ТОВ «Імпортмакс»; Виписку з ЄДРПОУ ТОВ «Імпортмакс»; Витяг № 597 з реєстру платників податку на додану вартість ТОВ «Імпортмакс»; Штатний розпис на 01.11.2023 ТОВ «Імпортмакс»; Договір суборенди нежитлового приміщення №01/08/74 від 01.08.2023 року. Договір з ТОВ «РІКОМФ» № 0107/2023-СЛ від 01.07.2023 «Про надання послуг зі складської логістики», з додатками. Довіреність ТОВ «ІМПОРТМАКС» № 1/09-23 від 22.09.2023 про уповноваження ТОВ «РІКОМФ» на здійснення дій від імені ТОВ «ІМПОРТМАКС». Виписку з ЄДРПОУ ТОВ «ЛЕНД ГРАНД»; Витяг ТОВ «ЛЕНД ГРАНД»№ 315 з реєстру платників ПДВ; Договір поставки товарів № 082023-ІМЛ від 01.08.2023р. Оборотно-сальдову відомість по рах 361 «Розрахунки з Покупцем ТОВ «ЛЕНД ГРАНД». Первинні документи здійснення господарських операцій поставки Товарів: видаткові накладні ТОВ «Імпортмакс» про поставку Товарів ТОВ «Ленд Гранд», ТТН по транспортуванню Товарів, платіжні інструкції ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» про оплату отриманих Товарів. Рішення № 3055 про присвоєння критерію ризикованості за 13 кодом «придбання товарів (послуг) у платника(ів) податку, щодо якого(их) прийняте рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку». В деталізації коду 13 зазначені перелік постачань Товарів ПП «Асбіс-Україна»;

Повідомлення № 360 «Про виключення з переліку ризикованих» на підставі п. 6 Порядку зупинення реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі ПН, затверджений постановою Кабміну від 11.12.2019 № 1165.

Відповідно до наданих ТОВ «Імпортмакс» документів, щодо реєстрації податкових накладних податкових накладних не надано документів щоб підтверджували придбання реалізованого товару, а саме: договорів, видаткових накладних, підтвердження сплати за товар (платіжні документи, акт звірок, обертово- сальдові відомості та інше), ТТН на транспортування отриманого товару.

В свою чергу, 09.07.2024 року комісією прийнято та направлено на адресу

позивача повідомлення про необхідність надання додаткових пояснень та/або документів від 09.07.2024 року:№11373376/43738098;№11373381/43738098; №11373392/43738098;№11373388/43738098; №11373397/43738098;№11373402/43738098; 09.07.2024 року;№11373377/43738098;№11373384/43738098;№11373393/43738098; №11373390/43738098; №11373398/43738098;№11373408/43738098;№11373500/43738098; №11373379/43738098; №11373386/43738098; №11373395/43738098; №11373394/43738098; №11373399/43738098;№11373403/43738098;№11373409/43738098;№11373410/43738098;№11373455/43738098;№11373449/43738098;№11373464/43738098;№11373480/43738098;№11373483/43738098;№11373494/43738098;№11373371/43738098;№11373615/43738098;№11373634/43738098;№11373878/43738098;№11373908/43738098;№11373610/43738098;№11373638/43738098;№11373653/43738098;№11373659/43738098;№11373686/43738098;№11373803/43738098;№11373683/43738098;№11373982/43738098;№11373998/43738098;№11374007/43738098;№11373709/43738098;№11373714/43738098;№11373703/43738098;№11373848/43738098;№11374134/43738098;№11373898/43738098;№11374043/43738098;№11374076/43738098;№11374068/43738098;№11373752/43738098;№11373772/43738098;№11373784/43738098;№11373820/43738098;№11373518/43738098;№11373526/43738098;№11373521/43738098;№11373613/43738098;№11373512/43738098;№11373404/43738098;№11373413/43738098;№11373452/43738098;№11373461/43738098;№11373470/43738098;№11373471/43738098;№11373488/43738098;№11373498/43738098;№11373597/43738098;№11373814/43738098;№11373598/43738098;№11373836/43738098;№11373605/43738098;№11373666/43738098;№11373631/43738098;№11373669/43738098;№11373674/43738098;№11374111/43738098;№11373694/43738098;№11373854/43738098;№11373690/43738098;№11373697/43738098;№11373806/43738098;№11374122/43738098;№11373725/43738098;№11374131/43738098;№11373712/43738098;№11374139/43738098;№11373741/43738098;№11374117/43738098;№11373733/43738098;№11373780/43738098;№11373758/43738098;№11374141/43738098;№11373517/43738098;№11373514/43738098;№11373524/43738098;№11373519/43738098;№11373595/43738098;№11373522/43738098;№11373511/43738098;№11373412/43738098;№11373418/43738098;№11373414/43738098;№11373458/43738098;№11373468/43738098№11373474/43738098;№11373490/43738098;№11373502/43738098;№11374058/43738098;№11373865/43738098;№11373599/43738098;№11373619/43738098;№11373647/43738098;№11374086/43738098;№11374101/43738098;№11373659/43738098;№11373671/43738098;№11373678/43738098;№11373696/43738098;№11373937/43738098;№11373692/43738098;№11373859/43738098;№11374125/43738098;№11373705/43738098;№11373706/43738098;№11373728/43738098;№11373717/43738098;№11373720/43738098;№11373923/43738098;№11374119/43738098;№11373746/43738098;№11373767/43738098;№11374140/43738098;№11373789/43738098;№11373824/43738098;№11373828/43738098;№11373972/43738098;№11373625/43738098;№11373520/43738098;№11373510/43738098;№11373504/43738098;№11373841/43738098; №11373809/43738098 необхідних для розгляду питання прийняття комісією рішення про реєстрацію в ЄРПН податкових накладних.

В повідомленнях від 09.07.2024 року було також повідомлено позивача, що:

«У разі неподання додаткових пояснень та копій документів на підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування, комісія регіонального рівня приймає рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/иозиахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних протягом 5 робочих днів, що настають за днем граничного строку їх подання, визначеного абзацом шостим пункту 9 цього Порядку».

Станом на 17.07.2024 року додаткові пояснення та копії документів, позивачем подано не було.

Необхідно зазначити, що в позовній заяві позивачем не зазначено причини ненадання до контролюючого органу повідомлення про надання додаткових пояснень та/або документів на виконання повідомлень від 09.07.2024 року про необхідність надання додаткових пояснень та/або документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією рішення про реєстрацію в ЄРПН податкових накладних.

Вищезазначені обставини свідчать про недотримання позивачем вимог Порядку прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 12 грудня 2019 року № 520 в частині направлення на адресу контролюючого органу додаткових пояснень та документів протягом протягом 5 робочих днів з дня, наступного за днем отримання Повідомлення.

В свою чергу, 17.07.2024 року комісією регіонального рівня були прийняті оскаржувані у даній справі рішення про відмову у реєстрації податкових накладних, в зв`язку із ненаданням/частковим наданням додаткових письмових пояснень та копій документів стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/ розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Єдиному реєстрі податкових накладних, при отриманні повідомлення про необхідність надання додаткових пояснень та/або документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, платником податку.

03.03.2025 до суду від ДПС України надійшов відзив на позовну заяву, відповідно до якого відповідач позовні вимоги не визнав у повному обсязі, в задоволенні позову просив відмовити, зазначивши ідентичні підстави, що й Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків.

12.03.2025 року від позивача надійшли додаткові пояснення.

22.04.2025 року від представника відповідача-1 надійшли додаткові пояснення.

Ухвалою суду від 07.05.2025 року прийнято та приєднати до матеріалів справи заяву позивача від 12.03.2025 року вх.№ЕС/22828/25 про уточнення позовних вимог в частині п.144

Ухвалою суду від 07.05.2025 адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «ІМПОРТМАКС» до Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, Державної податкової служби України про визнання протиправними та скасування рішення та зобов`язання вчинити дії залишено без руху.

Ухвалами суду від 07.05.2025 року відмовлено у задоволенні клопотань відповідачів про розгляд справи в загальному позовному провадженні.

Ухвалою суду від 15.05.2025 адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «ІМПОРТМАКС» до Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, ДПС України в частині позовних вимог про визнання протиправними та скасування рішень від 17.07.2024 № 11429933/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №3477 від 15.10.2023 р, зобов`язання зареєструвати в ЄРПН податкову накладну №3477 від 15.10.2023 р. залишено без розгляду.

Дослідивши заяви по суті справи, інші письмові докази, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх всебічному, повному і об`єктивному дослідженні, проаналізувавши положення чинного законодавства, що регулює спірні правовідносини, суд доходить висновку, що позов не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом під час розгляду справи встановлено наступне.

Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «ІМПОРТМАКС» (далі ТОВ «ІМПОРТМАКС» та/або «Позивач») згідно з інформацією з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань зареєстроване 30.07.2020 р. номер запису: 0074833.

Згідно копії Витягу з реєстру ПДВ № 597 від 31.08.2020. ТОВ «ІМПОРТМАКС» з 01.09.2020 р. зареєстрований як платник ПДВ.

Видами діяльності ТОВ «ІМПОРТМАКС» є: 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля (основний); 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; 46.51 Оптова торгівля комп`ютерами, периферійним устаткуванням і програмним забезпеченням; 46.52 Оптова торгівля електронним і телекомунікаційним устаткуванням, деталями до нього; 30.91 Виробництво мотоциклів; 30.92 Виробництво велосипедів, дитячих та інвалідних колясок; 32.40 Виробництво ігор та іграшок 46.18 Діяльність посередників, що спеціалізуються в торгівлі іншими товарами; 46.43 Оптова торгівля побутовими електротоварами й електронною апаратурою побутового призначення для приймання, записування, відтворювання звуку й зображення; 47.43 Роздрібна торгівля в спеціалізованих магазинах електронною апаратурою побутового призначення для приймання, записування, відтворювання звуку й зображення; 47.54 Роздрібна торгівля побутовими електротоварами в спеціалізованих магазинах; 47.63 Роздрібна торгівля аудіо- та відеозаписами в спеціалізованих магазинах; 63.99 Надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.; 73.11 Рекламні агентства; 73.20 Дослідження кон`юнктури ринку та виявлення громадської думки; 82.99 Надання інших допоміжних комерційних послуг, н.в.і.у.; 95.11 Ремонт комп`ютерів і периферійного устаткування; 95.12 Ремонт обладнання зв`язку; 95.21 Ремонт електронної апаратури побутового призначення для приймання, записування, відтворювання звуку й зображення; 46.47 Оптова торгівля меблями, килимами й освітлювальним приладдям; 62.01 Комп`ютерне програмування; 46.49 Оптова торгівля іншими товарами господарського призначення; 47.19 Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах; 47.42 Роздрібна торгівля телекомунікаційним устаткуванням у спеціалізованих магазинах; 47.78 Роздрібна торгівля іншими невживаними товарами в спеціалізованих магазинах; 52.10 Складське господарство; 52.29 Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту; 53.20 Інша поштова та кур`єрська діяльність; 66.22 Діяльність страхових агентів і брокерів; 73.12 Посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації; 78.20 Діяльність агентств тимчасового працевлаштування; 78.30 Інша діяльність із забезпечення трудовими ресурсами; 33.14 Ремонт і технічне обслуговування електричного устаткування; 47.41 Роздрібна торгівля комп`ютерами, периферійним устаткуванням і програмним забезпеченням у спеціалізованих магазинах; 47.91 Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет; 62.02 Консультування з питань інформатизації; 63.11 Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов`язана з ними діяльність; 95.22 Ремонт побутових приладів, домашнього та садового обладнання; 95.29 Ремонт інших побутових виробів і предметів особистого вжитку.

У межах основного напрямку діяльності ТОВ «ІМПОРТМАКС» закуповує та реалізує товари покупцям.

Згідно зі штатним розписом станом на 01.11.2023 ТОВ «ІМПОРТМАКС» на підприємстві працювало 10 осіб.

В оренді ТОВ «ІМПОРТМАКС» перебуває офіс, за адресою: м. Одеса, вул. Маразліївська, буд. 1/20.

ТОВ «ІМПОРТМАКС» уклав договір про надання послуг складської логістики з Товариством з обмеженою відповідальністю «РІКОМФ» (), на підставі якого співробітники ТОВ «РІКОМФ» здійснюють прийом Товарів від постачальників ТОВ «ІМПОРТМАКС» з подальшою постановкою їх на зберігання та за відповідними розпорядженнями здійснюють зняття товарів зі зберігання, підготовку, формування та відвантаження партій Товару Покупцям за адресами складів: - Одеська обл., Біляївський р-н, Усатівська с/р, вул. Київське (Ленінградське) шосе, 27; - місто Київ, вул. Ушинського, 40.

Доставку товарів покупцям ТОВ «ІМПОРТМАКС» здійснює відповідно до укладених договорів експедиторських послуг з ТОВ «Кур`єр Україна» (), ТОВ «НОВА ПОШТА» (код ЄДРПОУ 31316718), ТОВ «РІКОМФ» ().

ТОВ «ІМПОРТМАКС» укладено договір поставки № 082023-ІМЛ від 01.08.2023 з Товариством з обмеженою відповідальністю «ЛЕНД ГРАНД», () надалі «Покупець». (договір постачання).

За умовами укладеного договору поставки № 082023-ІМЛ від 01.08.2023 ТОВ «ІМПОРТМАКС» (Постачальник) зобов`язується передавати у власність ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» товари партіями, а Покупець в порядку та на умовах, визначених цим Договором, зобов`язується прийняти та оплатити Товар. Умовами договору сторонами узгоджено, що асортимент, кількість та ціна Товару в межах кожної окремої партії, погоджуються Сторонами в Замовленнях надісланих на електронну пошту та фіксуються видатковими накладними (надалі іменується Накладна), які є невід`ємною частиною Договору (Розділ 1 Договору поставки).

Поставка товару здійснюється за рахунок Постачальника, за адресами господарських одиниць Покупця. Конкретна адреса господарської одиниці узгоджується сторонами у Замовленнях Покупця.

Відвантаження товару Покупцю від імені Постачальника та прийняття повернень, здійснюються Товариством з обмеженою відповідальністю «РІКОМФ» () за довіреністю ТОВ «ІМПОРТМАКС». Право власності на поставлену партію Товарів переходить від Постачальника до Покупця в момент фактичної передачі Товару. Факт передачі партії Товарів підтверджується видатковою накладною.

За умовами укладеного договору поставки № 082023-ІМЛ від 01.08.2023 ТОВ «ІМПОРТМАКС» на систематичній основі здійснював поставку Товарів ТОВ «ЛЕНД ГРАНД», що відображено у бухгалтерському обліку ТОВ «ІМПОРТМАКС» згідно копії оборотно-сальдової відомості по рахунку № 361 «Розрахунки з покупцями» за період з 01.10.2023 по 29.02.2024.

Право власності на поставлену партію Товарів переходить від Постачальника до Покупця в момент фактичної передачі Товару. Факт передачі партії Товарів зафіксовано належними первинними документами видатковими накладними. Факт транспортування Товарів підтверджено ТТН. Факт оплати підтверджується платіжними інструкціями.

Рішенням відповідача-1 від 27.10.2023 року №3055 ТОВ «Імпортмакс» визнаний таким, що відповідає критеріям ризиковості платника податку за п.8 Критеріїв ризиковості платника податку.

13.10.2023 (за правилом першої події дата відвантаження Товару) Товариством було складено наступні податкові накладні:

1. № 3174 від 13.10.2023 на суму 50 275,93 грн, та ПДВ у розмірі 10 055,19 грн.

2. № 3168 від 13.10.2023 на суму 50 280,80 грн, та ПДВ у розмірі 10 056,16 грн.

3. № 3056 від 13.10.2023 на суму 50 338,37 грн, та ПДВ у розмірі 10 067,67 грн.

4. № 3088 від 13.10.2023 на суму 51 102,64 грн, та ПДВ у розмірі 10220,53грн.

5. № 3170 від 13.10.2023 на суму 51 912,65 грн, та ПДВ у розмірі 10382,53грн.

6. № 3103 від 13.10.2023 на суму 52 007,00 грн, та ПДВ у розмірі 10 401,40 грн.

7. № 3225 від 13.10.2023 на суму 52 177,38 грн, та ПДВ у розмірі 10 435,48 грн.

8. № 2805 від 13.10.2023 на суму 52 412,33 грн, та ПДВ у розмірі 10 482,47 грн.

9. № 3200 від 13.10.2023 на суму 54 513,82 грн, та ПДВ у розмірі 10 902,76 грн.

10. № 3261 від 13.10.2023 на суму 57 932,15 грн, та ПДВ у розмірі 11 586,43 грн.

11. № 3264 від 13.10.2023 на суму 59 256,47 грн, та. ПДВ у розмірі 11 851,29 грн.

12. № 3199 від 13.10.2023 на суму 60 020,59 грн, та ПДВ у розмірі 12 004,12 грн.

13. № 3133 від 13.10.2023 на суму 61 326,73 грн,. та ПДВ у розмірі 12 265,35 грн.

14. № 3182 від 13.10.2023 на суму 61 358,91 грн, та ПДВ у розмірі 12 271,78 грн.

15. № 3161 від 13.10.2023 на суму 62 033,12 грн, та ПДВ у розмірі 12 406,62 грн.

16. № 3165 від 13.10.2023 на суму 64 305,90 грн, та ПДВ у розмірі 12 861,18 грн.

17. № 2940 від 13.10.2023 на суму 64 927,27 грн, та ПДВ у розмірі 12 985,45 грн.

18 №6964 від 13.10.2023 на суму 65091,52грн. та ПДВ у розмірі 13018,30грн.

19. №2871 від 13.10.2023 на суму 65934,83грн. та ПДВ у розмірі 13186,97грн.

20. №3152 від 13.10.2023 на суму 66906,73грн. та ПДВ у розмірі 13381,35грн.

21. №3057 від 13.10.2023 на суму 68714,93грн. та ПДВ у розмірі 13742,99грн.

22. №3208 від 13.10.2023 на суму 70125,10грн. та ПДВ у розмірі 14025,02грн.

23. №3094 від 13.10.2023 на суму 72213,20грн. та ПДВ у розмірі 14442,64грн.

24. №3135 від 13.10.2023 на суму 74010,06грн. та ПДВ у розмірі 14802,01грн.

25. №3230 від 13.10.2023 на суму 75838,69грн. та ПДВ у розмірі 15167,74грн.

26. №3178 від 13.10.2023 на суму 75926,15грн. та ПДВ у розмірі 15185,23грн.

27. №3216 від 13.10.2023 на суму 78101,41грн. та ПДВ у розмірі 15620,28грн.

28. №3049 від 13.10.2023 на суму 78176,17грн. та ПДВ у розмірі 15635,23грн.

29. №3148 від 13.10.2023 на суму 78404,13грн. та ПДВ у розмірі 15680,83грн.

30. №3044 від 13.10.2023 на суму 78818,25грн. та ПДВ у розмірі 15763,65грн.

31. №3265 від 13.10.2023 на суму 78845,41грн. та ПДВ у розмірі 15769,08грн.

32. №3134 від 13.10.2023 на суму 79872,40грн. та ПДВ у розмірі 15974,48грн.

33. №3101 від 13.10.2023 на суму 81344,39грн. та ПДВ у розмірі 16268,88грн.

34. №3060 від 13.10.2023 на суму 81781,47грн. та ПДВ у розмірі 16356,29грн.

35. №2935 від 13.10.2023 на суму 84683,32грн. та ПДВ у розмірі 17068,49грн.

36. №2967 від 13.10.2023 на суму 85342,43грн. та ПДВ у розмірі 17068,49грн.

37. № 3054 від 13.10.2023 на суму 85 426,53 грн. та ПДВ у розмірі 17 085,31 грн.

38. № 6962 від 13.10.2023 на суму 88 141,83 грн,. та ПДВ у розмірі 17 628,37 грн.

39. № 3243 від 13.10.2023 на суму 93 027,58 грн. та ПДВ у розмірі 18 605,52 грн.

40. № 3138 від 13.10.2023 на суму 95 403,39 грн. та ПДВ у розмірі 19 080,68 грн.

41. № 3003 від 13.10.2023 на суму 95 675,08 грн. та ПДВ у розмірі 19135,02грн.

42. № 6963 від 13.10.2023 на суму 97 632,48 грн. та ПДВ у розмірі 19 526,50 грн.

43. № 3220 від 13.10.2023 на суму 98 334,36 грн, та ПДВ у розмірі 19 666,87 грн.

44. № 3059 від 13.10.2023 на суму 99 225,63 грн, та ПДВ у розмірі 19 845,13 грн.

45. № 2936 від 13.10.2023 на суму 101 926,23 грн. та ПДВ у розмірі 20 385,25грн

46. № 6959 від 13.10.2023 на суму 103 118,36 грн, та ПДВ у розмірі 20 623,67грн.

47. № 3204 від 13.10.2023 на суму 104 900,11 грн, та ПДВ у розмірі 20980,02грн.

які позивачем засобами електронного зв`язку 01.11.2023р. направлено на реєстрацію.

Відповідно до квитанцій документи доставлено до ДПС України, документи прийнято, реєстрація зупинена. Дані податкові накладні були зупинені на підставі п. 201.16 ст. 201 ПК України в зав`язку із тим, що ПН складені та подані платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Запропоновано надати пояснення та копії документів достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

За вищенаведених обставин на час направлення податкових накладних на реєстрацію позивач перебував в переліку ризикових платників податку.

Згідно повідомлення №360 від 04.01.2024 року у відповідності з пунктом 6 Порядку зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН позивач виключений з переліку ризикових 04.01.2024 року.

Позивачем тільки 04.07.2024 року було подано до контролюючого органу Повідомлення № 2про надання пояснень та копії документів щодо вищенаведених податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено до якого було додано 17 додатків, а саме: договір поставки товарів від 01.08.2023 року №082023-ІМЛ з ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» (); договір про надання послуг зі складської логістики від 01.07.2023 року №0107/2023- СЛ з ТОВ «РІКОМФ» () з додатками від 01.07.2023 року №1, №1.1, №4, №5, №6, №7, №8, №9, №10 з протоколом узгодження договірних цін від 01.07.2023 року; договір суборенди приміщення від 01.08.2023 року №01/08/74 з ТОВ «КОМФОРТСТРІТ» () з актом приймання-передачі приміщення від 01.08.2023 року; штатний розпис, довіреність, виписка з державного реєстру юридичних осіб, витяги з реєстру платників податку на додану вартість, повідомлення щодо виключення платника з переліку ризиковості, платіжні інструкції, видаткові накладні, ТТН, оборотно-сальдова відомість по рахунку 361, рішення про відповідність платника критеріям ризиковості платника податку.

Проте на цей час його контрагент ТОВ «Ленд гранд» рішенням №77748 від 21.06.2024 року був включений до переліку ризикових за п.8 Критеріїв ризиковості платника податку.

09.07.2024 комісією прийнято та направлено на адресу позивача щодо кожної ПН повідомлення про необхідність надання додаткових пояснень та/ або документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією рішення про реєстрацію в ЄРПН податкових накладних у якому запропоновано надати копії первинних документів щодо постачання товарів, де у «Додатковій інформації» зазначено: Не надано підтверджуючих документів щодо придбання реалізованого товару, а саме: договори, видаткові накладні, підтвердження сплати за товар (платіжні документи, акт звірок взаємних розрахунків, оборотно-сальдові відомості та інще) ТТН на транспортування отриманого товару. Відносно ТОВ «Ленд гранд» 21.06.2024 року прийнято рішення про відповідність платника критеріям

Позивач на вказані повідомлення не надав відповідачу-1 витребуваних документів.

17.07.2024 комісією регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної, що діє у складі Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, було прийнято оскаржувані рішення про відмову у реєстрації податкових накладних, у зв`язку із ненаданням/частковим наданням додаткових письмових пояснень та копій документів стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/ розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Єдиному реєстрі податкових накладних, при отриманні повідомлення про необхідність надання додаткових пояснень та/або документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, платником податку.

Також 16.10.2023 (за правилом першої події дата відвантаження Товару) Товариством було складено наступні податкові накладні:

1. № 3598 від 16.10.2023 на суму 50 034,13 грн, та ПДВ у розмірі 10 006,83 грн.

2. № 4183 від 16.10.2023 на суму 50 083,03 грн, та ПДВ у розмірі 10 016,61 грн.

3. № 3524 від 16.10.2023 на суму 50 122,68 грн, та ПДВ у розмірі 10 024,54 грн.

4. № 3744 від 16.10.2023 на суму 52 028,39 грн, та ПДВ у розмірі 10 405,68 грн.

5. № 3919 від 16.10.2023 на суму 52 447,58 грн, та ПДВ у розмірі 10489,52грн.

6. № 3493 від 16.10.2023 на суму 53 100,51 грн, та ПДВ у розмірі 10620,10грн.

7. № 3505 від 16.10.2023 на суму 53 100,51 грн, та ПДВ у розмірі 10620,10грн.

8. № 3918 від 16.10.2023 на суму 53 853,69 грн, та ПДВ у розмірі 10 770,74 грн.

9. № 3495 від 16.10.2023 на суму 54 538,13 грн, та ПДВ у розмірі 10907,63грн.

10. № 3531 від 16.10.2023 на суму 54 645,85 грн, та ПДВ у розмірі 10 929,17 грн.

11. № 3917 від 16.10.2023 на суму 55 445,58 грн, та ПДВ у розмірі 11089,12грн.

12. № 3525 від 16.10.2023 на суму 55 454,47 грн, та ПДВ у розмірі 11090,89грн.

13. № 3763 від 16.10.2023 на суму 57 585,82 грн, та ПДВ у розмірі 11 517,16 грн.

14. № 4182 від 16.10.2023 на суму 58 100,59 грн, та ПДВ у розмірі 11620,12грн.

15. № 3530 від 16.10.2023 на суму 58 763,18 грн, та ПДВ у розмірі 11752,64грн.

16. № 3742 від 16.10.2023 на суму 60 244,44 грн, та ПДВ у розмірі 12048,89грн.

17. № 3535 від 16.10.2023 на суму 60 527,34 грн, та ПДВ у розмірі 12 105,47 грн.

18. № 3567 від 16.10.2023 на суму 63 304,75 грн, та ПДВ у розмірі 12 660,95 грн.

19. № 3784 від 16.10.2023 на суму 63 315,61 грн, та ПДВ у розмірі 12663,12грн.

20. № 3608 від 16.10.2023 на суму 65 278,54 грн, та ПДВ у розмірі 13 055,71 грн.

21. № 3498 від 16.10.2023 на суму 65 360,55 грн, та ПДВ у розмірі 13072,11грн.

22. № 3519 від 16.10.2023 на суму 65 801,69 грн, та ПДВ у розмірі 13 160,34 грн.

23. № 3599 від 16.10.2023 на суму 66 622,53 грн, та ПДВ у розмірі 13 324,51 грн.

24. № 3538 від 16.10.2023 на суму 67 164,63 грн, та ПДВ у розмірі 13 432,93 грн.

25. № 3587 від 16.10.2023 на суму 67 196,27 грн, та ПДВ у розмірі 13 439,25 грн.

26. № 4185 від 16.10.2023 на суму 68427,55 грн, та ПДВ у розмірі 13 685,51 грн.

27. № 3574 від 16.10.2023 на суму 68810,93 грн, та ПДВ у розмірі 13 762,19 грн.

28. № 3491 від 16.10.2023 на суму 69252,19 грн, та ПДВ у розмірі 13 850,44 грн.

29. № 3582 від 16.10.2023 на суму 71147,40 грн, та ПДВ у розмірі 14229,48 грн.

30. № 4180 від 16.10.2023 на суму 69421,02 грн, та ПДВ у розмірі 13 884,20грн.

31. № 3575 від 16.10.2023 на суму 71452,72 грн, та ПДВ у розмірі 14290,54 грн.

32. № 3573 від 16.10.2023 на суму 71615,33 грн, та ПДВ у розмірі 14323,07 грн

33. № 3540 від 16.10.2023 на суму 72261,52 грн, та ПДВ у розмірі 14452,30 грн.

34. № 3740 від 16.10.2023 на суму 72270,64 грн, та ПДВ у розмірі 14454,13 грн.

35. № 3915 від 16.10.2023 на суму 72342,64грн, та ПДВ у розмірі 14468,53 грн.

36. № 3566 від 16.10.2023 на суму 73831,08 грн, та ПДВ у розмірі 14766,22 грн.

37. № 3549 від 16.10.2023 на суму 75975,88 грн, та ПДВ у розмірі 15195,18 грн.

38. № 3745 від 16.10.2023 на суму 78059,48 грн, та ПДВ у розмірі 15611,90 грн.

39. № 3741 від 16.10.2023 на суму 78086,25 грн, та ПДВ у розмірі 15617,25 грн.

40. № 3561 від 16.10.2023 на суму 78185,52 грн, та ПДВ у розмірі 15637.10 грн.

41. № 3600 від 16.10.2023 на суму 79378,29,25 грн, та ПДВ у розмірі 15875,66 грн.

42. № 3585 від 16.10.2023 на суму 79486,01 грн, та ПДВ у розмірі 15897,20 грн.

43. № 3916 від 16.10.2023 на суму 79594,45 грн, та ПДВ у розмірі 15918,89 грн.

44. № 3744 від 16.10.2023 на суму 81024,76 грн, та ПДВ у розмірі 16204,95 грн.

45. № 3563 від 16.10.2023 на суму 81 083,63 грн, та ПДВ у розмірі 16216,73грн.

46. № 3612 від 16.10.2023 на суму 85 949,31 грн, та ПДВ у розмірі 189,86 грн.

47. № 3577 від 16.10.2023 на суму 87 980,61 грн, та ПДВ у розмірі 17596,12грн.

48. № 3583 від 16.10.2023 на суму 88 037,62 грн, та ПДВ у розмірі 17607,52грн.

49. № 3514 від 16.10.2023 на суму 88 758,25 грн, та ПДВ у розмірі 17751,65грн.

50. № 3584 від 16.10.2023 на суму 90 137,95 грн, та ПДВ у розмірі 027,59 грн.

51. № 3589 від 16.10.2023 на суму 90 233,66 грн, та ПДВ у розмірі 18046,73грн.

52. № 3581 від 16.10.2023 на суму 92 383,43 грн, та ПДВ у розмірі 476,69 грн.

53. № 3604 від 16.10.2023 на суму 94 531,97 грн, та ПДВ у розмірі 906,39 грн.

54. № 3546 від 16.10.2023 на суму 98 161,44 грн, та ПДВ у розмірі 632,29 грн.

55. № 3537 від 16.10.2023 на суму 99 373,22 грн, та ПДВ у розмірі 19874,64грн.

56. № 3547 від 16.10.2023 на суму 101 255,34 грн, та ПДВ у розмірі 20251,07грн.

57. № 3614 від 16.10.2023 на суму 101 707,25 грн, та ПДВ у розмірі 341,45 грн.

58. № 3542 від 16.10.2023 на суму 102 653,32 грн, та ПДВ у розмірі 20530,66грн.

59. № 3541 від 16.10.2023 на суму 103 344,59 грн, та ПДВ у розмірі 668,92 грн.

60. № 3609 від 16.10.2023 на суму 104 480,76 грн,. та ПДВ у розмірі 896,15 грн.

61. № 3634 від 16.10.2023 на суму 104 923,84 грн, та ПДВ у розмірі 984,77 грн.

62. № 3743 від 16.10.2023 на суму 105 878,18 грн, та ПДВ у розмірі 21175,64грн.

63. № 3588 від 16.10.2023 на суму 106 365,37 грн, та ПДВ у розмірі 21 273,07грн.

64. № 3734 від 16.10.2023 на суму 107692,49 грн, та ПДВ у розмірі 21 538,50грн.

65. № 3768 від 16.10.2023 на суму 108 253,29грн, та ПДВ у розмірі 21 650,66грн.

66. № 3623 від 16.10.2023 на суму 109 574,90грн, та ПДВ у розмірі 21 914,98грн.

67. № 3524 від 16.10.2023 на суму 109 876,30 грн, та ПДВ у розмірі 21 975,26грн.

68. № 3751 від 16.10.2023 на суму 113310,83 грн, та ПДВ у розмірі 22 662,17грн.

69. № 3615 від 16.10.2023 на суму 116624,32 грн, та ПДВ у розмірі 23 324,86грн.

70. № 3636 від 16.10.2023 на суму 116 651,89 грн, та ПДВ у розмірі 23 330,38грн.

71. № 3596 від 16.10.2023 на суму 118501,93 грн, та ПДВ у розмірі 23 700,39грн.

72. № 3922 від 16.10.2023 на суму 120 838,77 грн, та ПДВ у розмірі 24 167,75грн.

73. № 3606 від 16.10.2023 на суму 131 899,43 грн, та ПДВ у розмірі 26 379,89грн.

74. № 3572 від 16.10.2023 на суму 134 680,60 грн, та ПДВ у розмірі 26 936,12грн.

75. № 3539 від 16.10.2023 на суму 134 722,26 грн, та ПДВ у розмірі 26 944,45грн.

76. № 3586 від 16.10.2023 на суму 135 712,60 грн, та ПДВ у розмірі 27142,52грн.

77. № 3736 від 16.10.2023 на суму 140 536,89грн, та ПДВ у розмірі 28 107,38грн.

78. № 7904 від 16.10.2023 на суму 147 328,56 грн, та ПДВ у розмірі 29 465,72грн.

79. № 4186 від 16.10.2023 на суму 169 991,91 грн, та ПДВ у розмірі 33 998.38грн.

80. № 3558 від 16.10.2023 на суму 171 699,48 грн, та ПДВ у розмірі 34 339,90грн.

81. № 7903 від 16.10.2023 на суму 181 183,61 грн, та ПДВ у розмірі 36 236,71грн.

82. № 3616 від 16.10.2023 на суму 182341,22 грн, та ПДВ у розмірі 36468,24грн.

83. № 3921 від 16.10.2023 на суму 200 771,70 грн, та ПДВ у розмірі 40 154,34 грн.

84. № 4189 від 16.10.2023 на суму 201 394,92 грн, та ПДВ у розмірі 40 278,98 грн.

85. № 3618 від 16.10.2023 на суму 205 457,07 грн, та ПДВ у розмірі 41091,41грн.

86. № 3913 від 16.10.2023 на суму 206 366,07 грн, та ПДВ у розмірі 41273,21грн.

87. № 3532 від 16.10.2023 на суму 212 020,25 грн, та ПДВ у розмірі 42 404,05 грн.

88. № 3733 від 16.10.2023 на суму 212 722,95 грн, та ПДВ у розмірі 42 544,59 грн.

89. № 3611 від 16.10.2023 на суму 237 994,66 грн, та ПДВ у розмірі 47 598,93 грн.

90. № 4012 від 16.10.2023 на суму 266 740,38 грн, та ПДВ у розмірі 53348,08грн.

91. № 3610 від 16.10.2023 на суму 272 156,06 грн, та ПДВ у розмірі 54431,21грн.

92. № 4187 від 16.10.2023 на суму 276 013,26 грн, та ПДВ у розмірі 55202.65грн.

93. № 3607 від 16.10.2023 на суму 374 633,98 грн, та ПДВ у розмірі 74 926,80 грн.

94. № 3594 від 16.10.2023 на суму 376 832,11 грн, та ПДВ у розмірі 75366,42грн.

95. № 3613 від 16.10.2023 на суму 489 364,98 грн, та ПДВ у розмірі 97 873,00 грн.

які позивачем засобами електронного зв`язку 10.11.2023р. направив на реєстрацію, тобто на час коли позивач перебував у переліку ризикових платників податку за п.8 Критеріїв..

Відповідно до квитанцій документи доставлено до ДПС України, документи прийнято, реєстрація зупинена. Дані податкові накладні були зупинені на підставі п. 201.16 ст. 201 ПК України в зав`язку із тим, що ПН складені та подані платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Запропоновано надати пояснення та копії документів достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Позивачем тільки 04.07.2024р. було подано до контролюючого органу Повідомлення про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено № 4 до якого було додано 20 додатків, а саме: договір поставки товарів від 01.08.2023 року №082023-ІМЛ з ТОВ «ЛЕНД ГРАНД» (); договір про надання послуг зі складської логістики від 01.07.2023 року №0107/2023- СЛ з ТОВ «РІКОМФ» (); договір суборенди приміщення від 01.08.2023 року №01/08/74 з ТОВ «КОМФОРТСТРІТ» () штатний розпис, довіреність, виписка з державного реєстру юридичних осіб, витяги з реєстру платників податку на додану вартість, повідомлення №360 щодо виключення платника з переліку ризиковості, платіжні інструкції ТОВ Ленд гранд, видаткові накладні про поставку ТОВ Ленд гранд, ТТН, оборотно-сальдова відомість по рахунку 36 з ТОВ «Ленд гранд» 1, рішення про відповідність платника критеріям ризиковості платника податку за 13 кодом.

09.07.2024 комісією прийнято та направлено на адресу позивача щодо кожної із ПН повідомлення однакові за змістом про необхідність надання додаткових пояснень та/ або документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією рішення про реєстрацію в ЄРПН податкових накладних у якому запропоновано надати копії первинних документів щодо постачання товарів, де у «Додатковій інформації» зазначено: Не надано підтверджуючих документів щодо придбання реалізованого товару, а саме: договори, видаткові накладні, підтвердження сплати за товар (платіжні документи, акт звірок взаємних розрахунків, оборотно-сальдові відомості та інше) ТТН на транспортування отриманого товару. Відносно ТОВ «Ленд гранд» 21.06.2024 року прийнято рішення про відповідність платника критеріям

Позивач на вказані повідомлення не надав відповідачу-1 витребуваних документів та не зазначив причини їх не подання.

17.07.2024 комісією регіонального рівня з питань зупинення реєстрації податкової накладної, що діє у складі Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, було прийнято оскаржувані рішення про відмову у реєстрації податкових накладних:

від 17.07.2024 № 11430354/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3598 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430349/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі

від 17.07.2024 № 11430350/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3524 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430345/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3744 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430357/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №3919 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430348/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3493 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430356/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3505 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430355/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №3918 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430351/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3495 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430352/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3531 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430344/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3917 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430359/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3525 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430346/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3763 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430353/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №4182 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430358/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3530 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430347/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3742 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430343/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3535 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430342/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3567 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430341/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3784 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430340/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3608 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430339/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3498 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430338/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі пода ткових накладних податкової накладної №3519 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430337/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3599 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430336/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3538 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430335/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3587 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430334/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №4185 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430333/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3574 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430332/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3491 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430330/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних пода ткової накладної №4180 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430325/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3582 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430323/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3575 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430320/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3573 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430312/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3540 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430309/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3740 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430308/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної №3915 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430306/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3566 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430301/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3549 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430298/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3745 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430297/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3741 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430295/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3561 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430293/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3600 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430291/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3585 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430288/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3916 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430125/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3774 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430122/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3563 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430118/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3612 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430115/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3577 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430110/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3583 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430109/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3514 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430108/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3584 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430107/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3589 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430106/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3581 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430105/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3604 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430104/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3546 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430103/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3537 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430102/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі пода ткових накладних податкової накладної № 3547 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430100/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3614 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430297/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3741 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430098/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3541 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430096/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3609 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430095/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3634 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430094/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3743 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430093/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3588 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430092/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3734 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430091/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3768 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430090/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3623 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430089/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3624 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430084/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3751 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430083/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3615 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430082/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3636 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430080/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3596 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430072/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3922 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430055/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3606 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430054/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3572 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430053/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3539 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430052/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3586 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430051/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3736 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430049/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 7904 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430019/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 4186 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430018/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3558 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430017/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 7903 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430016/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3616 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430015/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3921 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430014/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі пода ткових накладних податкової накладної №4189 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430013/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3618від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430012/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3913 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430011/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3532 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430010/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3733 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430009/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3611 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430008/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 4012 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430007/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3610 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430006/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі пода ткових накладних податкової накладної №4187 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430005/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3607 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430004/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3594 від 16.10.2023р.

від 17.07.2024 № 11430003/43738098 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 3613 від 16.10.2023р.

Підставою для відмови в реєстрації податкових накладних, стало: «ненаданням/частковим наданням додаткових письмових пояснень та копій документів стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/ розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Єдиному реєстрі податкових накладних, при отриманні повідомлення про необхідність надання додаткових пояснень та/або документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, платником податку».

Позивач не погодився з оскаржуваними рішеннями та звернувся до суду з позовом.

Джерела прав та висновки суду.

Відповідно до пункту 201.1 статті 201 Податкового кодексу України (чинного та в редакції на момент виникнення спірних правовідносин, далі ПК України), на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Пунктом 201.16 статті 201 ПК України визначено, що реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Механізм зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, організаційні та процедурні засади діяльності комісій з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, права та обов`язки їх членів визначається Порядком зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, який затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року № 1165 (набрання чинності 01.02.2020 року, далі Порядок № 1165, в редакції на момент виникнення спірних правовідносин).

Згідно п. 5 Порядку № 1165, платник податку, яким складено та/або подано для реєстрації в Реєстрі податкову накладну/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряється щодо відповідності критеріям ризиковості платника податку (додаток 1), показникам, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку (додаток 2).

Податкова накладна/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряються щодо відповідності відображених у них операцій критеріям ризиковості здійснення операцій (додаток 3).

Додатком 1 до Порядку № 1165 установлено, зокрема, наступні Критерії ризиковості платника податку на додану вартість: п. 8 «У контролюючих органах наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування».

Пунктом 6 Порядку № 1165 передбачено, що у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу платник податку, яким складено та/або подано податкову накладну/розрахунок коригування для реєстрації в Реєстрі, відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника податку, реєстрація такої податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

Питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку розглядається комісією регіонального рівня.

У разі встановлення відповідності платника податку хоча б одному з критеріїв ризиковості платника податку комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Включення платника податку до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.

Платник податку отримує рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку через електронний кабінет у день прийняття такого рішення (додаток 4).

У рішенні зазначається підстава та інформація, за якою встановлено відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

У разі відповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку згідно з пунктом 8 додатка 1 у відповідних полях рішення зазначаються детальна інформація, за якою встановлено відповідність критеріям ризиковості платника податку, тип операції (придбання/постачання), період здійснення господарської операції, код згідно з УКТЗЕД/Державним класифікатором/умовним кодом товару, податковий номер платника податку, задіяного в ризиковій операції, дата включення платника податку, задіяного в ризиковій операції, до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

У рішенні про відповідність платника податку вимогам пункту 8 додатка 1 комісія регіонального рівня зазначає наявну інформацію, що свідчить про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, виявлену під час моніторингу господарських операцій, відображених у податкових накладних/розрахунках коригування, поданих для реєстрації в Реєстрі, у тому числі податкових накладних/розрахунках коригування, реєстрацію яких зупинено.

При цьому не може бути підставою для розгляду питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку згідно з пунктом 8 додатка 1 операція, відображена у податковій накладній/розрахунку коригування, дата реєстрації якої/якого у Реєстрі припадає на період, що перевищує 180 днів до дати прийняття рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку.

У разі отримання рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку платник податку має право подати на розгляд комісії регіонального рівня інформацію та копії відповідних документів, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Комісією регіонального рівня розглядається питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, у разі виявлення обставин та/або отримання інформації, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, та/або отримання інформації та копій відповідних документів від платника податку, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Інформація та копії документів подаються платником податку до ДПС в електронній формі засобами електронного зв`язку з урахуванням вимог Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг», «;Про електронні довірчі послуги» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого Мінфіном.

Якщо за результатами розгляду інформації та копій документів, що свідчать про невідповідність платника податку вимогам пункту 8 додатка 1, комісією регіонального рівня прийнято рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, в такому рішенні зазначається: актуальна інформація щодо податкової інформації, що стала підставою для розгляду питання про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, та ризикових операцій, відображених у попередньому рішенні про відповідність критеріям ризиковості платника податку. До такої інформації не застосовуються вимоги абзацу дев`ятого цього пункту; інформація щодо операцій, відображених у податковій накладній/розрахунку коригування, дата подання для реєстрації в Реєстрі яких не раніше 180 днів до дати прийняття попереднього рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку. До такої інформації не застосовуються вимоги абзацу дев`ятого цього пункту.

У разі прийняття комісією регіонального рівня рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку за результатами розгляду інформації та копій документів, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, попереднє рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку втрачає чинність.

У разі виявлення обставин та/або отримання інформації, визначених абзацом одинадцятим цього пункту, та прийняття комісією регіонального рівня рішення про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку платник податку отримує таке рішення в електронному кабінеті в день його прийняття (додаток 4).

У рішенні про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку (додаток 4) за результатами розгляду інформації та копій документів, надісланих відповідно до абзацу восьмого цього пункту, комісія регіонального рівня у відповідних полях рішення зазначає детальну інформацію, за якою встановлено відповідність критеріям ризиковості платника податку, зазначає/обирає з переліку документ/документи, не наданий/не надані платником податку, який може/які можуть свідчити про невідповідність критеріям ризиковості платника податку.

Виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.

У разі виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, на підставі рішення комісії регіонального рівня або рішення суду автоматично виключаються з переліку ризикових його контрагенти за умови, що: виключною підставою для включення такого контрагента до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості на підставі пункту 8 додатка 1, було здійснення операції з таким платником податку; відсутні інші підстави та інформація, за якою встановлено відповідність контрагента критеріям ризиковості платника податку.

Рішення про відповідність/невідповідність критеріям ризиковості платника податку набирає чинності у день засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.

Комісія регіонального рівня постійно проводить моніторинг щодо відповідності/невідповідності платників податку критеріям ризиковості платника податку.

Відповідно до вимог пп. 10, 11 Порядку № 1165, у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі контролюючий орган протягом операційного дня надсилає (в електронній формі у текстовому форматі) в автоматичному режимі платнику податку квитанцію про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, яка є підтвердженням зупинення такої реєстрації.

У квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування зазначаються: 1) номер та дата складення податкової накладної/розрахунку коригування; 2) критерій (критерії) ризиковості платника податку та/або ризиковості здійснення операцій, на підставі якого (яких) зупинено реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, з розрахованим показником за кожним критерієм, якому відповідає платник податку; 3) пропозиція щодо надання платником податку пояснень та копій документів відповідно до Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого наказом Мінфіну від 12 грудня 2019 року № 520.

За правилами пп. 4-6 Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 12 грудня 2019 року № 520 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України від 13 грудня 2019 року за № 1245/34216, далі - Порядок № 520, в редакції на момент виникнення спірних правовідносин), у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі платник податку має право подати копії документів та письмові пояснення стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Реєстрі.

Платник податку, який склав податкову накладну/розрахунок коригування, реєстрацію яких зупинено, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації таких податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі може подати такі документи: договори, у тому числі зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них; договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи, інвентаризаційні описи, у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм і галузевої специфіки, накладні; розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків; документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством; інші документи, що підтверджують інформацію, зазначену у податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі.

У разі, коли у квитанції до податкової накладної/розрахунку коригування зазначено код товару/послуги згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності/умовним кодом товару/Державним класифікатором продукції та послуг, операція за яким стала підставою для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, платник податку має право подати письмові пояснення та копії документів виключно до такої операції.

Подання письмових пояснень та копій документів до розрахунків коригування, у яких передбачено зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, має право ініціювати отримувач (покупець), для чого: отримувач (покупець) надсилає такі пояснення та копії документів постачальнику (продавцю) через електронний кабінет в електронній формі з накладенням кваліфікованого електронного підпису; постачальник (продавець) подає такі пояснення та копії документів з накладенням кваліфікованого електронного підпису до контролюючого органу; отримувачу (покупцю) надходить в електронний кабінет інформація щодо дати подання пояснень та копій документів постачальником (продавцем) і результату розгляду комісією регіонального рівня таких пояснень та копій документів.

Письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 5 цього Порядку, платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов`язання, відображеного в податковій накладній/розрахунку коригування.

Платник податку має право подати письмові пояснення та копії документів до декількох податкових накладних / розрахунків коригування, якщо такі податкові накладні/розрахунки коригування складено на одного отримувача - платника податку за одним і тим самим договором або якщо в таких податкових накладних/розрахунках коригування відображено однотипні операції (з однаковими кодами товарів згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД) або кодами послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП)).

Згідно пп. 3, 9-12 Порядку № 520, комісія регіонального рівня приймає рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі у терміни, визначені пунктом 9 цього Порядку, та надсилає його платнику податку на додану вартість (далі - платник податку) засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» і «;Про електронні довірчі послуги».

Письмові пояснення та копії документів, подані платником податку до контролюючого органу відповідно до пункту 4 цього Порядку, розглядає комісія регіонального рівня.

За результатами розгляду поданих письмових пояснень та копій документів комісія регіонального рівня протягом 5 робочих днів, що настають за днем отримання пояснень та копій документів, поданих відповідно до пункту 4 цього Порядку:

- або приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі та надсилає його платнику податку засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «;Про електронні довірчі послуги» за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку;

- або надсилає повідомлення про необхідність надання додаткових пояснень та/або документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі (далі - Повідомлення), засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «;Про електронні довірчі послуги» за формою згідно з додатком 2 до цього Порядку з пропозицією щодо надання платником податку додаткових пояснень та копій документів на підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування;

- або приймає рішення про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі у разі надання платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства, та надсилає його платнику податку засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «;Про електронні довірчі послуги» за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку.

Та як встановлено судом комісією регіонального рівня у відповідності до положень п.9 Порядку 520 було направлено позивачу протягом 5-ти робочих днів повідомлення щодо надання «підтверджуючих документів щодо придбання реалізованого товару, а саме: договори, видаткові накладні, підтвердження сплати за товар (платіжні документи, акт звірок взаємних розрахунків, оборотно-сальдові відомості та інше) ТТН на транспортування отриманого товару»

Платник податку має право подати до контролюючого органу додаткові пояснення та копії документів на підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування, протягом 5 робочих днів з дня, наступного за днем отримання Повідомлення.

Додаткові письмові пояснення та копії документів, зазначені в абзаці шостому цього пункту, платник податку подає до ДПС засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «;Про електронні довірчі послуги».

За результатами розгляду поданих додаткових пояснень та копій документів комісія регіонального рівня протягом 5 робочих днів, що настають за днем їх отримання, приймає рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Реєстрі та надсилає його платнику податку засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «;Про електронні довірчі послуги» за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку.

Якщо платник податку не надав додаткових пояснень та копій документів на підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування, комісія регіонального рівня приймає рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі протягом 5 робочих днів, що настають за днем граничного строку їх подання, визначеного абзацом шостим цього пункту, та надсилає його платнику податку засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «;Про електронні довірчі послуги» за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку.

Зі змісту наведеної імперативної норми вбачається, що відповідач може прийняти тільки одне рішення в разі не надходження від платника податків витребуваних документів про відмову в реєстрації ПН в Реєстрі, що й було виконано відповідачем-1.

Рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі набирає чинності в день прийняття відповідного рішення.

Щодо аргументів позивача, що він був виключений із переліку ризикових 04.01.2024 року то суд враховує наступне.

Рішенням № 3055 від 27.10.2023 ТОВ «ІМПОРТМАКС» присвоєння критерію ризикованості через його взаємовідносини з ТОВ «ПІДПРИЄМСТВО З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ «АСБІС-Україна» ().

Абзацами тридцять другим тридцять четвертим п. 6 Порядку 520 передбачено, що у разі виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, на підставі рішення комісії регіонального рівня або рішення суду автоматично виключаються з переліку ризикових його контрагенти за умови, що виключною підставою для включення такого контрагента до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості на підставі пункту 8 додатка 1, було здійснення операції з таким платником податку; відсутні інші підстави та інформація, за якою встановлено відповідність контрагента критеріям ризиковості платника податку.

Після виключення ТОВ «ПІДПРИЄМСТВО З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ «АСБІС-Україна» з переліку ризикових 04.01.2024 ТОВ «ІМПОРТМАКС» було виключено з переліку ризикових платників податків, що підтверджується Повідомленням № 360 від 04.01.2024.

Системний аналіз законодавчих положень Порядку 520 дозволяє суду дійти висновку, що законодавцем визначено два етапи реєстрації податкової накладної: зупинення реєстрації податкової накладної, який є проміжним перед прийняттям рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної, та етап прийняття рішення податковим органом. Рішення про реєстрацію/відмову у реєстрації податкової накладної приймається за результатами оцінки наданих платником податку документів.

При цьому, оцінці підлягає правомірність дій контролюючого органу щодо зупинення реєстрації податкової накладної та в подальшому винесення рішення про відмову в реєстрації такої у контексті наявності для цього законодавчо визначених підстав.

Та як встановлено судом на час зупинення реєстрації податкових накладних позивач був включений до Переліку ризикових платників податків, а тому зупинення реєстрації податкових накладних проведена відповідачем правомірно.

Після отримання від позивача Повідомлень з додатками в липні 2024 року відповідач мав повні права та повноваження надати оцінку повноти отриманих документів для вирішення питання їх реєстрації в Реєстрі, що не ставиться під сумнів позивачем.

Також право витребування додаткових документів відповідачем у платника податків передбачено Порядком 520.

Саме позивач має можливість довести конкретними документами які наявні у нього, щоб розвіяти будь які сумніви та сприяти у реєстрації ПН.

У повідомленнях про необхідність надання додаткових пояснень та/або документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідач-1 чітко виклав свій запит щодо отримання додаткових документів, проте Товариство їх не надало, так само як й жодних пояснень щодо їх ненадання, що позбавляло можливості контролюючого органу провести реєстрацію спірних податкових накладних.

Таким чином, скільки позивачем до контролюючому органу на його Повідомлення про необхідність надання додаткових пояснень та/або документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією рішення про реєстрацію податкової накладної не було подано копій витребуваних первинних документів, відповідачем правомірно було прийнято оскаржувані рішення про відмову в реєстрації податкових накладних.

Зазначений висновок узгоджується із правовими позиціями, висловленими Верховним судом у постановах від 13 березня 2023 року у справі №240/12029/21, від 02 липня 2024 року у справі № 440/5004/23.

Суд відхиляє посилання позивача на правові позиції у постановах Верховного суду по справам: № 640/26298/21 від 22 травня 2024 року, № 160/18840/22 від 18 квітня 2024 року, № 440/3706/23 від 06 березня 2024 року, № 500/4191/22 від 13 грудня 2023 року, № 380/4146/22 від 03 жовтня 2023року. № 140/2093/18 від 09.07.2019 № 822/1817/18, від 23 жовтня 2018 року, № 0940/1240/18 від 21 травня 2019 року, № 320/3484/21 від 25 листопада 2022 року, № 620/4227/20 від 15 березня 2023 року, № 640/26298/21 від 22 травня 2024 року. № 380/4146/22 від 03 жовтня 2023року, № 380/4146/22 від 03.10.2023 року, № 420/7850/22 від 19 липня 2023 року , № 500/2655/22 від 29 червня 2023 року, № 500/889/21 від 30 травня 2023 року , № 140/506/22 від 01 лютого 2023 року, № 380/4146/22 від 03 жовтня 2023 року, № 640/26298/21 від 22 травня 2024 року, так як правовідносини по цім справам не є подібними, так по цім справам комісією регіонального рівня не направлялась платнику податків Повідомлення про необхідність надання додаткових пояснень та/або документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією рішення про реєстрацію податкової накладної.

За таких обставин, суд дійшов висновку про те, що вимоги позивача задоволенню не підлягають.

Враховуючи те, що суд дійшов висновку про відмову у позові то відсутні підстави для розподілу судових витрат відповідно до ст. 139 КАС України.

Керуючись ст.ст. , 6-11, 241-246 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

У задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю «ІМПОРТМАКС» до Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, Державної податкової служби України про визнання протиправними та скасування рішень та зобов`язання вчинити певні дії відмовити повністю.

Рішення набирає законної сили згідно ст.255 КАС України та може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції за правилами встановленими ст.ст. 293, 295 КАС України.

Позивач: Товариство з обмеженою відповідальністю «ІМПОРТМАКС» (65014, м. Одеса, вул. Маразліївська, буд. 1/20, вхід Ф1, офіс 101) .

Відповідач: Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків (65015, м. Одеса, пр-т. Шевченка, 15/2) .

Відповідач: Державна податкова служба України (04053, м. Київ, Львівська площа 8) .

Суддя Е.А.Іванов

.