Справа № 160/13901/24
Суддя: Шлай А.В.
Дата ухвалення: 2025-04-29 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ТРЕТІЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

і м е н е м У к р а ї н и

29 квітня 2025 року м. Дніпросправа № 160/13901/24

Третій апеляційний адміністративний суд

у складі колегії суддів: головуючого - судді Шлай А.В. (доповідач),

суддів: Кругового О.О., Баранник Н.П.,

за участю секретаря судового засідання: Бурової А.Ю.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в режимі відеоконференції апеляційну скаргу Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків на рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 05 листопада 2024 р. (суддя Тулянцева Н.В.) в адміністративній справі №160/13901/24 за позовом Публічного акціонерного товариства «АрселорМіттал Кривий Ріг» до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, про визнання протиправним та скасування податкових повідомлень-рішень, -

В С Т А Н О В И В:

Публічне акціонерне товариство «АрселорМіттал Кривий Ріг» звернулось до суду з позовною заявою, в якій просило визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення, прийняті Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків, №424/32-00-50-02 від 10.05.2024, яким зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість задекларовану на рахунок платника у банку на суму 9930367,00 грн. та застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 4965183,50 грн.; №84/32-00-50-02 від 15.02.2024, яким застосовано штрафну (фінансову) санкцію у розмірі 2040,00 грн.

В обґрунтування позовних вимог вказувалось на те, що спірні податкові повідомлення - рішення контролюючим органом прийняті безпідставно, оскільки висновки про порушення ТОВ "АрселорМіттал Кривий Ріг" вимог податкового законодавства базуються виключно на припущеннях, натомість у позивача наявні всі первинні документи, які підтверджують здійснення господарських операцій з контрагентами та свідчать про відсутність порушень податкового законодавства з боку позивача. Також, відповідачем застосовані штрафні санкції за повторність порушення (ненадання документів до перевірки) за відсутності такої кваліфікуючої ознаки як "повторність".

Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 05 листопада 2024 р., ухваленим за результатом розгляду справи в порядку загального позовного провадження, адміністративний позов задоволено.

У поданій апеляційній скарзі відповідач, посилаючись на порушення норм матеріального та процесуального права, просить рішення суду першої інстанції скасувати та ухвалити нове рішення, яким відмовити у задоволенні позову у повному обсязі.

В обґрунтування вимог апеляційної скарги контролюючий орган зазначає, що будь який рух активів платника податків є фактичне здійснення господарських операцій, можливість якого підтверджується відповідним необхідним адміністративно-майновим станом і додатково засвідчується зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними. Однак, сам факт реєстрації податкової накладної не свідчить про те що, платник податків може збільшити податковий кредит, адже наявність податкової накладної та факт реєстрації податкової накладної в ЄРПН не є єдиною та достатньою підставою, яка надає право платнику податку на додану вартість на віднесення сум сплаченого (нарахованого) податку на додану вартість до податкового кредиту, оскільки таке право виникає за правилами приписів підпунктів 198.1, 198.2, 198.3, 198.6 статті 198 Податкового кодексу України, у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів (у т.ч. в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг. При здійсненні вибору постачальника ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» повинно було оцінити не лише умови угоди та їх комерційну привабливість, але і ділову репутацію, платоспроможність контрагента, ризики невиконання зобов`язань та надання гарантій їх виконання, наявність у контрагента необхідних ресурсів та відповідного досвіду. Контролюючим органом наведено інформацію, яка спростовує можливість здійснення операцій з виробництва та постачання товарно-матеріальних цінностей або послуг до позивача, та є аргументом неможливості здійснення таких операцій. Окрім цього, в Акті перевірки наведені відомості, які свідчать про відсутність виробництва даних товарів/послуг або відсутність їх придбання суб`єктами господарювання у ланцюгу постачання, який задокументував його первинне введення у обіг. Контролюючий орган має право збирати та застосовувати в роботі всі відомості і дані, що створені або отримані суб`єктами інформаційних відносин у процесі поточної діяльності і необхідні для реалізації покладених на нього завдань і функцій у порядку, встановленому Податкового кодексу України. Скаржник наполягає на тому, що по кожному із контрагентів позивача виявлені порушення податкового законодавства, що унеможливлює реальне виконання господарських договорів.

У письмових запереченнях на апеляційну скаргу позивач просить залишити оскаржене рішення суду першої інстанції без змін, як законне та обгрунтоване, вказуючи на те, що судом першої інстанції було встановлено, що позивачем було надано документи, які дають можливість дійти висновку про рух активів у процесі здійснення господарських операцій, наявність спеціальної податкової правосуб`єктності учасників господарських операцій та існування зв`язку між фактом придбання товарів (робіт, послуг), понесенням інших витрат і господарською діяльністю платника податку та доказами на підтвердження отримання позивачем робіт. Оцінюючи наявні в матеріалах справи докази, що стосуються господарських операцій з контрагентами позивача, суд першої інстанції обґрунтовано надав перевагу належним письмовим доказам, а саме документам первинного бухгалтерського обліку. Натомість контролюючим органом до суду не було надано будь-яких заперечень щодо того, що всі податкові накладні, виписані вищевказаними контрагентами позивача, зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних без жодних зауважень. Посилання контролюючого органу на податкову інформацію, що наявна в інформаційно-аналітичних базах відносно ТОВ «АЛЬФА ПРЕМІУМ ГРУП»; ТОВ «КОМЕРЦІЙНА КОМПАНІЯ «МЕГАЛІТ»; ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД»; ТОВ НВП «ТЕХНОЕКС»; ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ»; ТОВ «ПРОМИСЛОВА ФІРМА «ДНІПРОПЕТРОВСЬКА ТРУБНА КОМПАНІЯ»; ТОВ «БШ «ІНВЕСТИТОР»; ТОВ «ВІЛКОМ ЛТД»; ТОВ НВП «СПЕЦІНСТРУМЕНТ»; ТОВ «МГРУПТЕХНОЛОГІЯ»; ТОВ «ВП «ІРБІС»; ТОВ «АВТО-БУС-МАРКЕТ»; ТОВ «НІКОПРОГРЕСБУД»; ТОВ «МЕТРОТАЙЛ-УКРАЇНА»; ТОВ «ВП «ЕЛЕКТРОАПАРАТ»; ТОВ «СТІЛ ІНВЕСТ ЮКРЕЙН», оскільки вона носить виключно інформативний характер та не є належним доказом в розумінні процесуального закону.

У судовому засіданні представник скаржника підтримав вимоги та доводи апеляційної скарги. Представник позивача заперечив проти скасування оскарженого рішення суду першої інстанції.

Здійснюючи перевірку оскарженого рішення суду першої інстанції, колегія суддів керується приписами статті 242 Кодексу адміністративного судочинства України, відповідно до яких рішення суду повинно ґрунтуватись на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим. При виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин суд враховує висновки щодо застосування норм права, викладені в постановах Верховного Суду. Суд апеляційної інстанції переглядає справу в межах доводів та вимог апеляційної скарги, як це передбачено статтею 308 цього ж Кодексу.

Судом першої інстанції встановлені наступні обставини:

Службовими особами Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків на підставі п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.п.78.1.8 п.78.1 ст.78 глави 8 розділу ІІ Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755 - VI (зі змінами та доповненнями) проведено документальну позапланову невиїзну перевірку Публічного акціонерного товариства «АрселорМіттал Кривий Ріг» () з питання дотримання податкового законодавства при декларуванні за жовтень 2023 року від`ємного значення з податку на додану вартість, у тому числі, заявленого до відшкодування з бюджету. За результатами перевірки 17.01.2024 складено акт №24/32-00-50-02/24432974, в якому зафіксовані наступні порушення: п.44.1, п.44.3, п.44.5, п.44.6 ст.44, п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198, п.200.1, абз. б) п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-V1 (із змінами та доповненнями), внаслідок чого підприємством завищено податковий кредит за жовтень 2023 року на суму ПДВ 49925477 грн, що призвело до завищення суми, що підлягає бюджетному відшкодуванню на суму ПДВ 49925477 грн.; пп.16.1.5 п.16.1 ст.16, п.44.1, п.44.3, п.44.5, 44.6, ст.44, п.85.2 ст.85 Податкового кодексу від 02.12.2010 року №2755-V1 (зі змінами) в частині ненадання посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всіх документів, що належать або пов`язані з предметом перевірки, за результатами чого складено Акт про ненадання до перевірки оригіналів, належним чином завірених копій первинних, фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів від 10.01.2024 за №1/32-00-50-02-15/24432974. На підставу акту перевірки відповідачем були прийняті: податкове повідомлення-рішення форми «В1» №83/32-00-50-02 від 15.02.2024, яким ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану на рахунках платника у банку за жовтень 2023 року у розмірі 49925477 грн., а також застосовано штрафні (фінансові санкції) у розмірі 24962739 грн.; податкове повідомлення-рішення форми «ПС» №84/32-00-50-02 від 15.02.2024, яким до ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» застосовано штрафну (фінансову) санкцію у розмірі 2040,00 грн. за ненадання або надання не в повному обсязі належним чином завірених копій первинних документів на запити контролюючого органу від 21.12.2023 №6806/6/32-00-50-02-10 від 08.01.2023, №186/6/32-00-50-02-05, що підтверджується актом від 10.01.2024 №1-32-00-50-02-15/24432974.

Задовольняючи адміністративний позов, суд першої інстанції дійшов висновку про протиправність спірних податкових повідомлень-рішень, оскільки позивачем підтверджено реальне здійснення господарських операцій з придбання товару та послуг, їх використання в господарській діяльності, підтверджено виконання умов укладених договорів, надано доказів факту виконання договірних зобов`язань та відповідних розрахунків за укладеними договорами.

Суд першої інстанції правильно встановив характер спірних правовідносин, які регулюються податковим кодексом України.

Відповідно до пункту 44.1 статті 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно п. 198.1. ст.198 Податкового кодексу України право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг.

Відповідно до п. 198.3 ст.198 Податкового кодексу України, податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи; ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України. Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні засоби почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Пунктом 198.6 статті 198 Податкового кодексу України встановлено, що до податкового кредиту не відносяться суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу).

Згідно п. 200.1. статті 200 Податкового кодексу України сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Пунктом 200.4. статті 200 Податкового кодексу України передбачено, що при від`ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума: а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу - б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на відповідний рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг та/або у рахунок сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету; в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Відповідно до ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.

Аналіз наведених положень нормативних актів свідчить про те, що правові наслідки у вигляді виникнення права платника податку на формування витрат та податкового кредиту наступають лише у разі реального (фактичного) вчинення господарських операцій з придбання товарів (робіт, послуг) з метою їх використання в своїй господарській діяльності, що пов`язані з рухом активів, зміною зобов`язань чи власного капіталу платника, та відповідають економічному змісту, відображеному в укладених платником податку договорах, що має підтверджуватись належним чином оформленими первинними документами.

Контролюючий орган наполягає на неможливості здійснення господарської операції з ідентифікованим товаром у зв`язку із відсутністю факту (джерела) його законного введення в обіг та/або реального задекларованого виробництва, а саме - відсутність факту реального одержання (купівлі) вказаними контрагентами ідентифікованого товару від інших СГД або в наслідок власного задекларованого виробництва (через відсутність у ТОВ «АЛЬФА ПРЕМІУМ ГРУП»; ТОВ «КОМЕРЦІЙНА КОМПАНІЯ «МЕГАЛІТ»; ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД»; ТОВ НВП «ТЕХНОЕКС»; ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ»; ТОВ «ПРОМИСЛОВА ФІРМА «ДНІПРОПЕТРОВСЬКА ТРУБНА КОМПАНІЯ»; ТОВ «БШ «ІНВЕСТИТОР»; ТОВ «ВІЛКОМ ЛТД»; ТОВ НВП «СПЕЦІНСТРУМЕНТ»; ТОВ «МГРУПТЕХНОЛОГІЯ»; ТОВ «ВП «ІРБІС»; ТОВ «АВТО-БУС-МАРКЕТ»; ТОВ «НІКОПРОГРЕСБУД»; ТОВ «МЕТРОТАЙЛ-УКРАЇНА»; ТОВ «ВП «ЕЛЕКТРОАПАРАТ»; ТОВ «СТІЛ ІНВЕСТ ЮКРЕЙН» необхідних умов для виробництва відповідного товару в силу відсутності достатньої кількості персоналу, зареєстрованого відповідного виду господарської діяльності, відсутності придбання необхідної сировини для виробництва зазначеного товару) у досліджуваному та попередніх звітних періодах, засвідчує недійсність (неможливість) формування ним відповідного документу та доказує фіктивність введення в обіг ідентифікованого товару та нереальність здійснення первинного постачання (продажу) в першому ланцюгу.

Колегія суддів зазначає, що у постанові від 18 жовтня 2022 р. у справі №804/6410/14 Верховний Суд дійшов висновку, що правові наслідки у вигляді виникнення права платника податку на формування відповідних сум податкових вигод (витрат та податкового кредиту) наступають лише у разі реального (фактичного) вчинення господарських операцій з придбання товарів (робіт, послуг) з метою їх використання в своїй господарській діяльності, що пов`язані з рухом активів, зміною зобов`язань чи власного капіталу платника, та відповідають економічному змісту, відображеному в укладених платником податку договорах, що має підтверджуватись належним чином оформленими первинними документами (п. 41). Роблячи висновки щодо законності чи незаконності формування даних податкового обліку платником податків слід детально досліджувати саму суть господарських операцій та в залежності від суті таких визначати відповідний комплект документів, що повинен був складатися у ході такої господарської діяльності. Первинні документи повинні оцінюватися з урахуванням специфіки кожної господарської операції - умов перевезення, зберігання товарів, змісту послуг, що надаються, тощо. При цьому, сама собою наявність, або відсутність окремих документів, а також помилки у їх оформленні, не є підставою для висновків про відсутність господарської операції, якщо з інших даних вбачається, що фактичний рух активів або зміни у власному капіталі чи зобов`язаннях платника податків, у зв`язку з його господарською діяльністю, мали місце (п.46).

Колегія суддів вважає, що судом першої інстанції наведена судом касаційної інстанції послідовність та повнота дій суду при розгляді справ цієї категорії дотримана, досліджено зміст договорів, які укладені позивачем та зазначеними контрагентами, а також документи на підтвердження реального виконання їх умов, а саме:

Господарські операції з ТОВ «АЛЬФА ПРЕМІУМ ГРУП» (код ЕДРПОУ 35961770) підтверджуються укладеним договором №400 від 26.02.2021р., з додатками, відповідно до якого виконавець зобов`язується надати послуги з охорони об`єктів охорони, а замовник прийняти та оплатити її відповідно до умов договору. Надання послуг охорони Металургійного виробництва, цехів АДД, ГД ГОКу, ГД підтверджується: рахунком на оплату №201 від 17.10.2023р. на загальну суму 10737946,66 грн., актом надання послуг №201 від 31.10.2023 року на загальну суму 10737946,66 грн., листом візування до акту наданих послуг у жовтні 2023 року загальною чисельністю осіб - 191 особа; рахунком на оплату №203 від 17.10.2023р. на загальну суму 787074,62 грн., актом надання послуг №203 від 31.10.2023 року на загальну суму 787074,62 грн., листом візування до акту наданих послуг у жовтні 2023 року загальною чисельністю осіб - 14 осіб; рахунком на оплату №202 від 17.10.2023р. на загальну суму 6971232,38 грн., актом надання послуг №202 від 31.10.2023 року на загальну суму 6971232,38 грн., листом візування до акту наданих послуг у жовтні 2023 року загальною кількістю осіб - 124 особи; рахунком на оплату №205 від 17.10.2023р. на загальну суму 74400,00 грн., актом надання послуг №205 від 31.10.2023 року на загальну суму 74400,00 грн., листом візування до акту наданих послуг у жовтні 2023 року загальною кількістю кінологічних постів - 2 пости (охоронець кінолог із службовою собакою); рахунком на оплату №204 від 17.10.2023р. на загальну суму 111600,00 грн., актом надання послуг №204 від 31.10.2023 року на загальну суму 111600,00 грн., листом візування до акту наданих послуг у жовтні 2023 року загальною кількістю кінологічних постів - 3 пости (охоронець кінолог із службовою собакою).

Господарські операції з ТОВ «Комерційна компанія «МЕГАЛІТ» (код ЕДРПОУ 38105175) підтверджуються укладеним договором поставки №115 від 13.02.2023р. з додатками, відповідно до якого постачальник зобов`язується поставити товар, а покупець прийняти та оплатити його відповідно до умов договору. Перехід права власності на товар підтверджується прибутковим ордером № від 19.09.2023р. на загальну суму без ПДВ 536117,00 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку-фактури №СФ-87 від 19.09.2023р. на загальну суму 644340,40 грн., товарно-транспортною накладною №1132 від 19.09.2023 року, сертифікатом якості №126 від 18.09.2023р.; ваговою №54 від 19.09.2023 року; прибутковим ордером № від 19.09.2023р. на загальну суму без ПДВ 539614,0 грн., товарно-транспортною накладною №1131 від 19.09.2023 року, сертифікатом якості №126 від 18.09.2023р.; ваговою №53 від 19.09.2023 року; оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку-фактури №СФ-86 від 19.09.2023р. на загальну суму 647536,80 грн., перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось його власними силами, за допомогою транспортного засобу постачальника, що підтверджується відмітками на товарно-транспортних накладних про в`їзд транспортного засобу; переліком виданих перепусток на працівників та автотранспорт.

Господарські операції з ТОВ «ПРОМХІМТЕХ ЛТД» (код ЕДРПОУ 32387748) підтверджуються укладеним договором поставки №2585 від 29.10.2021р. з додатками, відповідно до якого постачальник зобов`язується поставити товар, а покупець прийняти та оплатити його відповідно до умов договору. Перехід права власності на товар підтверджується прибутковим ордером № від 22.09.2023р. на загальну суму без ПДВ 31000,00 грн., видатковою накладною №25 від 22.09.2023р. на загальну суму з ПДВ 37200,00 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку №25 від 22.09.2023р. на загальну суму 37200,00 грн.; паспортом №1; прибутковим ордером № від 22.09.2023р. на загальну суму без ПДВ 31000,00 грн., видатковою накладною №24 від 22.09.2023р. на загальну суму з ПДВ 37200,00 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку №24 від 22.09.2023р. на загальну суму 37200,00 грн.; паспортом №1; прибутковим ордером № від 22.09.2023р. на загальну суму без ПДВ 41760,00 грн., видатковою накладною №26 від 22.09.2023р. на загальну суму з ПДВ 50112,00 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку №26 від 22.09.2023р. на загальну суму 50112,00 грн.; сертифікатом якості від 18.10.2022 року, перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось його власними силами, за допомогою транспортного засобу постачальника, що підтверджується відмітками на зворотньому боці видаткових накладних про в`їзд транспортного засобу; переліком виданих перепусток на працівників та автотранспорт.

Господарські операції з ТОВ НАУКОВО-ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО «ТЕХНОЕКС» (код ЕДРПОУ 31540641) підтверджуються укладеним договором поставки №807 від 07.04.2021р. з додатками, відповідно до якого постачальник зобов`язується поставити товар, а покупець прийняти та оплатити його відповідно до умов договору. Перехід права власності на товар підтверджується прибутковим ордером № від 19.10.2023р. на загальну суму без ПДВ 11680,00 грн., видатковою накладною №1452 від 18.10.2023р. на загальну суму з ПДВ 14016,00 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку №1382 від 03.10.2023р. на загальну суму 14016,00 грн.; перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось його власними силами, за допомогою транспортного засобу постачальника, що підтверджується товарно-транспортною накладною №2310191 від 19.10.2023 року та відмітками на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд транспортного засобу; сертифікатом якості №19783 від 18.10.2023р., переліком виданих перепусток на працівників та автотранспорт.

Господарські операції з ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» (код ЕДРПОУ 43030337) підтверджуються укладеним договором №400 від 26.02.2021р., з додатками, №215 від 06.02.2020р. відповідно до яких виконавець зобов`язується надати послуги з супроводження та охорони продукції замовника, що поставляється залізницею від місця навантаження (станція Кривий Ріг, Кривий Ріг Головний ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ») до прибуття вагонів до станція призначення або в зворотньому напрямку: «Миколаїв Вантажний», «Одеса - порт», «Черноморська», «Роя», «Велико - Анадоль», «Вадул - Сірет», «Бережесть», «Мостиська 2», «Ізов», «Медика», «Нижньодніпровськ», «Миколаїв Вантажний Перевалка», «Славкув ПКП» через Ізов (Польща), «Дорнешти (прикордонний перехід Румунії)», «Матевце» (Словаччина) прикордонний перехід Ужгород - Експорт, «Нікополь», та видача її представнику «Замовника», договором про надання охоронних послуг №215 від 06.02.2020р., а замовник прийняти та оплатити її відповідно до умов договорів. Надання послуг охорони вагонів підтверджується: рахунком на оплату №124 від 23.05.2023р. на загальну суму 67196,54 грн., актом надання послуг №124 від 23.05.2023 року на загальну суму 67196,54 грн., рахунком на оплату №142 від 31.05.2023р. на загальну суму 425463,84 грн., актом надання послуг №142 від 31.05.2023 року на загальну суму 425463,84 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №609 від 30.05.2023р., №611 від 30.05.2023р., №612 від 30.05.2023р.; рахунком на оплату №139 від 31.05.2023р. на загальну суму 425463,84 грн., актом надання послуг №139 від 31.05.2023 року на загальну суму 425463,84 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №582 від 22.05.2023р., №584 від 22.05.2023р., №585 від 23.05.2023р.; рахунком на оплату №138 від 31.05.2023р. на загальну суму 453576,67 грн., актом надання послуг №138 від 31.05.2023 року на загальну суму 453576,67 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №530 від 07.05.2023р., №533 від 07.05.2023р., №535 від 08.05.2023р.; №537 від 08.05.2023р.; рахунком на оплату №132 від 23.05.2023р. на загальну суму 425463,84 грн., актом надання послуг №132 від 23.05.2023 року на загальну суму 425463,87 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №504 від 30.04.2023р., №507 від 30.04.2023р., №511 від 01.05.2023р.; рахунком на оплату №126 від 23.05.2023р. на загальну суму 433342,80 грн., актом надання послуг №126 від 23.05.2023 року на загальну суму 433342,80 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №453 від 14.04.2023р., №457 від 15.04.2023р., №458 від 16.04.2023р., №460 від 16.04.2023р.; рахунком на оплату №118 від 01.05.2023р. на загальну суму 447120,00 грн., актом надання послуг №118 від 01.05.2023 року на загальну суму 447120,00 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №433 від 06.04.2023р., №450 від 14.04.2023р., №452 від 14.04.2023р., №454 від 14.04.2023р., №455 від 15.04.2023р.; рахунком на оплату №141 від 31.05.2023р. на загальну суму 453576,67 грн., актом надання послуг №141 від 31.05.2023 року на загальну суму 453576,67 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №587 від 24.05.2023р., №589 від 24.05.2023р., №591 від 24.05.2023р., №592 від 25.05.2023р., №595 від 25.05.2023р., №598 від 26.05.2023р., №600 від 26.05.2023р., №601 від 27.05.2023р., №603 від 27.05.2023р.; рахунком на оплату №140 від 31.05.2023р. на загальну суму 453576,67 грн., актом надання послуг №140 від 31.05.2023 року на загальну суму 453576,67 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №538 від 08.05.2023р., №540 від 09.05.2023р., №543 від 09.05.2023р., №545 від 10.05.2023р., №546 від 10.05.2023р.; рахунком на оплату №136 від 31.05.2023р. на загальну суму 453576,67 грн., актом надання послуг №136 від 31.05.2023 року на загальну суму 453576,67 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №523 від 05.05.2023р., №524 від 06.05.2023р., №526 від 06.05.2023р., №528 від 06.05.2023р., №532 від 07.05.2023р.; рахунком на оплату №135 від 31.05.2023р. на загальну суму 425463,84 грн., актом надання послуг №135 від 31.05.2023 року на загальну суму 425463,84 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №513 від 02.05.2023р., №515 від 03.05.2023р., №516 від 03.05.2023р.; рахунком на оплату №133 від 23.05.2023р. на загальну суму 425463,84 грн., актом надання послуг №133 від 31.05.2023 року на загальну суму 425463,84 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №520 від 04.05.2023р., №521 від 04.05.2023р., №522 від 05.05.2023р.; рахунком на оплату №137 від 31.05.2023р. на загальну суму 447120,00 грн., актом надання послуг №137 від 31.05.2023 року на загальну суму 447120,00 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №525 від 06.05.2023р., №527 від 06.05.2023р., №529 від 06.05.2023р., №531 від 07.05.2023р., №534 від 07.05.2023р., №536 від 08.05.2023р., №539 від 08.05.2023р., №541 від 09.05.2023р., №542 від 09.05.2023р.; рахунком на оплату №100 від 01.05.2023р. на загальну суму 425463,84 грн., актом надання послуг №100 від 01.05.2023 року на загальну суму 425463,84 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №305 від 09.03.2023р., №309 від 10.03.2023р., №311 від 10.03.2023р., №312 від 11.03.2023р., №321 від 12.03.2023р., №324 від 13.03.2023р., №330 від 13.03.2023р.; рахунком на оплату №155 від 30.06.2023р. на загальну суму 353160,00 грн., актом надання послуг №155 від 30.06.2023 року на загальну суму 353160,00 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №632 від 04.06.2023р., №635 від 04.06.2023р., №637 від 04.06.2023р., №639 від 04.06.2023р., №640 від 05.06.2023р., №642 від 05.06.2023р., №643 від 05.06.2023р., №645 від 05.06.2023р., №648 від 06.06.2023р., №651 від 06.06.2023р.; рахунком на оплату №159 від 30.06.2023р. на загальну суму 425463,84 грн., актом надання послуг №159 від 30.06.2023 року на загальну суму 425463,84 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №681 від 10.06.2023р., №683 від 11.06.2023р., №684 від 11.06.2023р., №685 від 11.06.2023р., №687 від 11.06.2023р., №688 від 12.06.2023р., №691 від 12.06.2023р., №692 від 12.06.2023р., №694 від 13.06.2023р., №696 від 13.06.2023р.; рахунком на оплату №150 від 30.06.2023р. на загальну суму 353160,00 грн., актом надання послуг №150 від 30.06.2023 року на загальну суму 353160,00 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №578 від 20.05.2023р., №577 від 20.05.2023р., №576 від 20.05.2023р.; рахунком на оплату №153 від 30.06.2023р. на загальну суму 353160,00 грн., актом надання послуг №153 від 30.06.2023 року на загальну суму 353160,00 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №615 від 01.06.2023р., №618 від 01.06.2023р., №621 від 02.06.2023р., №623 від 02.06.2023р., №624 від 02.06.2023р., №627 від 03.06.2023р., №629 від 03.06.2023р., №631 від 03.06.2023р., №633 від 04.06.2023р.; рахунком на оплату №154 від 30.06.2023р. на загальну суму 353160,00 грн., актом надання послуг №153 від 30.06.2023 року на загальну суму 353160,00 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №617 від 01.06.2023р., №620 від 02.06.2023р., №625 від 03.06.2023р., №628 від 03.06.2023р.; рахунком на оплату №143 від 15.06.2023р. на загальну суму 425463,84 грн., актом надання послуг №143 від 15.06.2023 року на загальну суму 425463,84 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №622 від 03.06.2023р., №626 від 03.06.2023р., №630 від 03.06.2023р., №634 від 04.06.2023р., №630 від 03.06.2023р.; рахунком на оплату №152 від 30.06.2023р. на загальну суму 353160,00 грн., актом надання послуг №152 від 30.06.2023 року на загальну суму 353160,00 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №594 від 25.05.2023р., №596 від 25.05.2023р., №597 від 26.05.2023р., №599 від 26.05.2023р.; рахунком на оплату №158 від 30.06.2023р. на загальну суму 387946,36 грн., актом надання послуг №158 від 30.06.2023 року на загальну суму 387946,36 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №512 від 01.05.2023р., №514 від 02.05.2023р., №509 від 01.05.2023р.; рахунком на оплату №157 від 30.06.2023р. на загальну суму 353160,00 грн., актом надання послуг №157 від 30.06.2023 року на загальну суму 353160,00 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №667 від 08.06.2023р., №669 від 09.06.2023р., №672 від 09.06.2023р., №674 від 10.06.2023р.; рахунком на оплату №149 від 30.06.2023р. на загальну суму 353160,00 грн., актом надання послуг №149 від 30.06.2023 року на загальну суму 353160,00 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №549 від 12.05.2023р., №551 від 12.05.2023р., №552 від 12.05.2023р., №555 від 13.05.2023р.; рахунком на оплату №149 від 30.06.2023р. на загальну суму 353160,00 грн., актом надання послуг №149 від 30.06.2023 року на загальну суму 353160,00 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №615 від 01.06.2023р., №618 від 01.06.2023р., №621 від 02.06.2023р., №623 від 02.06.2023р., №624 від 02.06.2023р., №627 від 03.06.2023р., №629 від 03.06.2023р., №631 від 03.06.2023р., №633 від 04.06.2023р.; рахунком на оплату №151 від 30.06.2023р. на загальну суму 353160,00 грн., актом надання послуг №151 від 30.06.2023 року на загальну суму 353160,00 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №579 від 20.05.2023р., №580 від 21.05.2023р., №581 від 22.05.2023р.; рахунком на оплату №148 від 30.06.2023р. на загальну суму 353160,0 грн., актом надання послуг №148 від 30.06.2023 року на загальну суму 353160,0 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №481 від 24.04.2023р., №483 від 24.04.2023р., №484 від 25.04.2023р., №485 від 25.04.2023р.; рахунком на оплату №169 від 15.07.2023р. на загальну суму 425463,84 грн., актом надання послуг №169 від 15.07.2023 року на загальну суму 425463,84 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №544 від 10.05.2023р., №547 від 10.05.2023р., №548 від 11.05.2023р., №550 від 12.05.2023р.; рахунком на оплату №171 від 15.07.2023р. на загальну суму 453576,67 грн., актом надання послуг №171 від 15.07.2023 року на загальну суму 453576,67 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №606 від 28.05.2023р., №607 від 29.05.2023р., №608 від 29.05.2023р., №610 від 30.05.2023р.; рахунком на оплату №168 від 15.07.2023р. на загальну суму 453576,67 грн., актом надання послуг №168 від 15.07.2023 року на загальну суму 453576,67 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №517 від 03.05.2023р., №518 від 04.05.2023р., №519 від 04.05.2023р.; рахунком на оплату №165 від 15.07.2023р. на загальну суму 425463,84 грн., актом надання послуг №165 від 15.07.2023 року на загальну суму 425463,84 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №486 від 26.04.2023р., №487 від 26.04.2023р., №488 від 26.04.2023р.; рахунком на оплату №170 від 15.07.2023р. на загальну суму 425463,84 грн., актом надання послуг №170 від 15.07.2023 року на загальну суму 425463,84 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №533 від 12.05.2023р., №554 від 13.05.2023р., №556 від 13.05.2023р.; рахунком на оплату №167 від 15.07.2023р. на загальну суму 453576,67 грн., актом надання послуг №167 від 15.07.2023 року на загальну суму 453576,67 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №499 від 29.04.2023р., №500 від 30.04.2023р., №506 від 30.04.2023р.; рахунком на оплату №173 від 15.07.2023р. на загальну суму 425463,84 грн., актом надання послуг №173 від 15.07.2023 року на загальну суму 425463,84 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №655 від 07.06.2023р., №659 від 07.06.2023р., №662 від 08.06.2023р., №664 від 08.06.2023р.; рахунком на оплату №166 від 15.07.2023р. на загальну суму 425463,84 грн., актом надання послуг №166 від 15.07.2023 року на загальну суму 425463,84 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №492 від 28.04.2023р., №496 від 28.04.2023р., №497 від 29.04.2023р., №501 від 29.04.2023р., №502 від 29.04.2023р., №503 від 29.04.2023р., №505 від 30.04.2023р., №508 від 30.04.2023р., №510 від 01.05.2023р.; рахунком на оплату №179 від 01.08.2023р. на загальну суму 447120,00 грн., актом надання послуг №179 від 01.08.2023 року на загальну суму 447120,00 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №693 від 13.06.2023р., №697 від 13.06.2023р., №699 від 13.06.2023р., №700 від 14.06.2023р.; рахунком на оплату №175 від 01.08.2023р. на загальну суму 425463,84 грн., актом надання послуг №175 від 01.08.2023 року на загальну суму 425463,84 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №557 від 14.05.2023р., №558 від 14.05.2023р., №559 від 15.05.2023р.; рахунком на оплату №201 від 16.09.2023р. на загальну суму 453576,67 грн., актом надання послуг №201 від 16.09.2023 року на загальну суму 453576,67 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №582 від 11.06.2023р., №686 від 12.06.2023р., №689 від 12.06.2023р., №690 від 13.06.2023р.; рахунком на оплату №200 від 16.09.2023р. на загальну суму 447120,00 грн., актом надання послуг №200 від 16.09.2023 року на загальну суму 447120,00 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №602 від 27.05.2023р., №604 від 28.05.2023р., №605 від 28.05.2023р.; рахунком на оплату №207 від 16.09.2023р. на загальну суму 425463,84 грн., актом надання послуг №207 від 16.09.2023 року на загальну суму 425463,84 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №759 від 25.06.2023р., №760 від 26.06.2023р., №761 від 26.06.2023р.; рахунком на оплату №210 від 16.09.2023р. на загальну суму 425463,84 грн., актом надання послуг №210 від 16.09.2023 року на загальну суму 425463,84 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №775 від 04.07.2023р., №777 від 04.07.2023р., №778 від 04.07.2023р., №779 від 04.07.2023р., №781 від 05.07.2023р., №782 від 05.07.2023р., №784 від 05.07.2023р., №785 від 06.07.2023р., №786 від 06.07.2023р., 787 від 06.07.2023р., №788 від 07.07.2023р.; рахунком на оплату №197 від 16.09.2023р. на загальну суму 425463,84 грн., актом надання послуг №197 від 16.09.2023 року на загальну суму 425463,84 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №569 від 18.05.2023р., №571 від 18.05.2023р., №572 від 18.05.2023р.; рахунком на оплату №198 від 16.09.2023р. на загальну суму 453576,67 грн., актом надання послуг №198 від 16.09.2023 року на загальну суму 453576,67 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №573 від 18.05.2023р., №574 від 18.05.2023р., №575 від 19.05.2023р.; рахунком на оплату №204 від 16.09.2023р. на загальну суму 425463,84 грн., актом надання послуг №204 від 16.09.2023 року на загальну суму 425463,84 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №735 від 20.06.2023р., №736 від 20.06.2023р., №738 від 21.06.2023р., №739 від 21.06.2023р., №743 від 22.06.2023р., №744 від 22.06.2023р., №747 від 23.06.2023р., №749 від 23.06.2023р., №750 від 23.06.2023р., № 752 від 23.06.2023р., №754 від 24.06.2023р.; рахунком на оплату №196 від 16.09.2023р. на загальну суму 453576,67 грн., актом надання послуг №196 від 16.09.2023 року на загальну суму 453576,67 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №562 від 15.05.2023р., №563 від 16.05.2023р., №566 від 16.05.2023р., №568 від 17.05.2023р., №570 від 18.05.2023р.; рахунком на оплату №196 від 16.09.2023р. на загальну суму 453576,67 грн., актом надання послуг №196 від 16.09.2023 року на загальну суму 453576,67 грн., актом про прийняття під охорону вантажу у вигляді чушкового чавуну у вагонах караулом ТОВ «ГАРДА СЕКЮРІТІ» для супроводження, охорони, та передачі його отримувачу №562 від 15.05.2023р., №563 від 16.05.2023р., №566 від 16.05.2023р., №568 від 17.05.2023р., №570 від 18.05.2023р.; рахунком на оплату №212 від 20.10.2023р. на загальну суму 6715150,56 грн., актом надання послуг №212 від 31.10.2023 року на загальну суму 6715150,56 грн., листом візування до акту наданих послуг у жовтні 2023 року загальною чисельністю осіб - 123 особи; рахунком на оплату №214 від 20.10.2023р. на загальну суму 111600,00 грн., актом надання послуг №214 від 31.10.2023 року на загальну суму 111600,00 грн., листом візування до акту наданих послуг у жовтні 2023 року загальною кількістю кінологічних постів - 3 пости (охоронець кінолог із службовою собакою); рахунком на оплату №213 від 20.10.2023р. на загальну суму 163784,16 грн., актом надання послуг №213 від 31.10.2023 року на загальну суму 163784,16 грн., листом візування до акту наданих послуг у жовтні 2023 року загальною чисельністю осіб - 3 особи.

Господарські операції з ТОВ «Промислова фірма «Дніпропетровська трубна компанія» (код ЕДРПОУ 38199975) підтверджуються укладеним договором поставки №210 від 14.03.2023р. з додатками, відповідно до якого постачальник зобов`язується поставити товар, а покупець прийняти та оплатити його відповідно до умов договору. Перехід права власності на товар підтверджується прибутковим ордером № від 02.10.2023р. на загальну суму без ПДВ 862400,00 грн., видатковою накладною №37 від 29.09.2023р. на загальну суму з ПДВ 1034880,00 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку №41 від 29.09.2023р. на загальну суму 1034880,00 грн.; перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось із залученням позивачем автомобільного перевізника, що підтверджується товарно-транспортною накладною №дт00-000037 від 29.09.2023 року та відмітками на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд транспортного засобу; сертифікатом якості №852 від 29.09.2023р., переліком виданих перепусток на працівників та автотранспорт.

Господарські операції з ТОВ «Будівельно-інжинірінгове підприємство «ІНВЕСТИТОР» (код ЕДРПОУ 20197565) підтверджуються укладеним договором поставки №1021 від 12.12.2022р. з додатками, відповідно до якого постачальник зобов`язується поставити товар, а покупець прийняти та оплатити його відповідно до умов договору. Перехід права власності на товар підтверджується прибутковим ордером № від 26.05.2023р. на загальну суму без ПДВ 12917,00 грн., видатковою накладною №РН-0000273 від 26.05.2023р. на загальну суму з ПДВ 15500,00грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку-фактури №СФ-0000291 від 26.05.2023р. на загальну суму 15500,00 грн.; перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось із залученням відповідачем автомобільного перевізника, що підтверджується товарно-транспортною накладною №133 від 26.05.2023 року та відмітками на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд транспортного засобу; прибутковим ордером № від 26.05.2023р. на загальну суму без ПДВ 67563,40 грн., видатковою накладною №РН-0000276 від 26.05.2023р. на загальну суму з ПДВ 81076,08 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку-фактури №СФ-0000294 від 26.05.2023р. на загальну суму 81076,08 грн.; перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось із залученням відповідачем автомобільного перевізника, що підтверджується товарно-транспортною накладною №136 від 26.05.2023 року та відмітками на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд транспортного засобу; прибутковим ордером № від 26.05.2023р. на загальну суму без ПДВ 87708,10 грн., видатковою накладною №РН-0000275 від 26.05.2023р. на загальну суму з ПДВ 105249,72 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку-фактури №СФ-0000293 від 26.05.2023р. на загальну суму 105249,72 грн.; перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось із залученням відповідачем автомобільного перевізника, що підтверджується товарно-транспортною накладною №135 від 26.05.2023 року та відмітками на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд транспортного засобу; прибутковим ордером № від 03.05.2023р. на загальну суму без ПДВ 107077,20 грн., видатковою накладною №РН-0000210 від 03.05.2023р. на загальну суму з ПДВ 128492,64 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку-фактури №СФ-0000220 від 03.05.2023р. на загальну суму 128492,64 грн.; перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось із залученням відповідачем автомобільного перевізника, що підтверджується товарно-транспортною накладною №103 від 03.05.2023 року та відмітками на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд транспортного засобу; прибутковим ордером № від 03.05.2023р. на загальну суму без ПДВ 102823,00 грн., видатковою накладною №РН-0000209 від 03.05.2023р. на загальну суму з ПДВ 123387,60 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку-фактури №СФ-0000219 від 03.05.2023р. на загальну суму 123387,60 грн.; перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось із залученням відповідачем автомобільного перевізника, що підтверджується товарно-транспортною накладною №102 від 03.05.2023 року та відмітками на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд транспортного засобу, сертифікатом якості №390 від 17.09.2021р., переліком виданих перепусток на працівників та автотранспорт.

Господарські операції з ТОВ «ВІЛКОМ ЛТД» (код ЕДРПОУ 33204896) підтверджуються укладеним договором поставки №1382 від 11.06.2021р. з додатками, відповідно до якого постачальник зобов`язується поставити товар, а покупець прийняти та оплатити його відповідно до умов договору. Перехід права власності на товар підтверджується прибутковим ордером № від 22.09.2023р. на загальну суму без ПДВ 190000,00 грн., видатковою накладною №41 від 22.09.2023р. на загальну суму з ПДВ 228000,00 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку №41 від 22.09.2023р. на загальну суму 228000,00 грн.; прибутковим ордером № від 30.05.2023р. на загальну суму без ПДВ 43480,00 грн., видатковою накладною №28 від 29.05.2023р. на загальну суму з ПДВ 52176,00 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку №28 від 29.05.2023р. на загальну суму 52176,00 грн.; перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось його власними силами, за допомогою транспортного засобу постачальника, що підтверджується відмітками на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд транспортного засобу; гарантійним листом;

Господарські операції з ТОВ «СПЕЦІНСТРУМЕНТ» (код ЕДРПОУ 30591625) підтверджуються укладеним договором №107 від 09.02.2023р. з додатками, відповідно до якого постачальник зобов`язується поставити товар, а покупець прийняти та оплатити його відповідно до умов договору. Перехід права власності на товар підтверджується прибутковим ордером № від 24.08.2023р. на загальну суму без ПДВ 10002,00 грн., видатковою накладною №233 від 22.08.2023р. на загальну суму з ПДВ 12002,40 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку №236 від 22.08.2023р. на загальну суму 12002,00 грн.; перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось його власними силами, за допомогою транспортного засобу постачальника, що підтверджується відмітками на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд транспортного засобу; гарантійним листом №17 від 22.08.2023р.; переліком виданих перепусток на працівників та автотранспорт.

Господарські операції з ТОВ «МГРУПТЕХНОЛОГІЯ» (код ЕДРПОУ 40704930) підтверджуються укладеним договором підряду №633 від 27.06.2022р. з додатками, відповідно до якого замовник доручає, а підрядник зобов`язується виконувати в порядку та на умовах даного договору роботи в об`ємах (кількості) та згідно строків, зазначених у специфікаціях за цінами узгодженими у переліку робіт та їх вартості, а покупець прийняти роботу та оплатити її на умовах даного договору. Виконання робіт здійснено відповідно до акту приймання виконаних робіт за вересень 2023 року на загальну суму з ПДВ 45948,97 грн., оплату здійснено на підставі рахунку №60 від 29.09.2023 року на загальну суму 45948,97 грн., акту на використані при ремонті матеріали та повернення залишків підрядній організації ТОВ «МГРУПТЕХНОЛОГІЯ» на загальну суму 37894,50 грн.;

Господарські операції з ТОВ «ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО «ІРБІС» (код ЕДРПОУ 44137885) підтверджуються укладеним договором поставки №220 від 07.03.2023р. з додатками, відповідно до якого постачальник зобов`язується поставити товар, а покупець прийняти та оплатити його відповідно до умов договору. Перехід права власності на товар підтверджується прибутковим ордером № від 26.09.2023р. на загальну суму без ПДВ 26800,00 грн., видатковою накладною №45 від 26.09.2023р. на загальну суму з ПДВ 32160,00 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку №45 від 26.09.2023р. на загальну суму 32160,00 грн.; перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось його власними силами, за допомогою транспортного засобу постачальника, що підтверджується відмітками на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд транспортного засобу; сертифікатом якості №14 від 25.09.2023; переліком виданих перепусток на працівників та автотранспорт.

Господарські операції з ТОВ «АВТО-БУС-МАРКЕТ» (код ЕДРПОУ 38514862) підтверджуються укладеним договором поставки №1356 від 08.06.2021р. з додатками, відповідно до якого постачальник зобов`язується поставити товар, а покупець прийняти та оплатити його відповідно до умов договору. Перехід права власності на товар підтверджується прибутковим ордером № від 27.09.2023р. на загальну суму без ПДВ 28480,00 грн., видатковою накладною №РН-0000246 від 25.09.2023р. на загальну суму з ПДВ 34176,00 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку №СФ-0000291 від 11.09.2023р. на загальну суму 34176,0 грн.; перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось його власними силами, за допомогою транспортного засобу постачальника, що підтверджується відмітками на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд транспортного засобу та товарно-транспортною накладною №ттн-000246 від 25.09.2023р.; гарантійним листом №М03-23-065 від 25.09.2023; прибутковим ордером № від 27.09.2023р. на загальну суму без ПДВ 8329,00 грн., видатковою накладною №РН-0000245 від 25.09.2023р. на загальну суму з ПДВ 9994,80 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку №СФ-0000290 від 11.09.2023р. на загальну суму 9994,80 грн.; перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось його власними силами, за допомогою транспортного засобу постачальника, що підтверджується відмітками на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд транспортного засобу та товарно-транспортною накладною №ттн-000245 від 25.09.2023р.; гарантійним листом №М03-23-064 від 25.09.2023.

Господарські операції з ТОВ «НІКОПРОГРЕСБУД» (код ЕДРПОУ 36391685) підтверджуються укладеним договором на капітальну закупівлю №971 від 11.07.2023р. з додатками, відповідно до якого підрядник зобов`язується виконати реконструкцію внутрішніх систем опалення і електричних мереж віддалених об`єктів ГД (РУ, УЗТ, ДСГ ГД УСГіПВ) на об`єкті «Гірничий департамент» у повному обсязі основних та супутніх зобов`язань згідно технічного завдання (додаток 4) та технічної пропозиції підрядника (додаток 12), а замовник прийняти та оплатити його відповідно до умов договору. Виконання зобов`язань підтверджується актом поставки обладнання №06/10/971 від 13.10.2023р. на загальну суму з ПДВ 3691097,10 грн., листом візування за жовтень 2023 року, реєстром обладнання до акту 06/10/971 поставки підрядника від 13.10.2023р. на загальну суму 3691097,10 грн., актом приймання-передачі ТМЦ на відповідальне зберігання №6/971 від 10.10.2023р., оплату за поставлене обладнання здійснено на підставі рахунку №1356 від 13.10.2023р. на загальну суму 3691097,10 грн.; технічною довідкою перевезення придбаного у підрядника обладнання здійснювалось його власними силами, за допомогою транспортного засобу постачальника, що підтверджується товарно транспортною накладною №Д110/10/23 від 09.10.2023, товарно-транспортною накладною №Д63/09/23 від 14.09.2023, товарно-транспортною накладною №Д107/10/23 від 07.10.2023, товарно-транспортною накладною №Д104/10/23 від 05.10.2023 та відмітками на зворотньому боці про в`їзд транспортного засобу; актом поставки обладнання №05/09/971 від 05.10.2023р. на загальну суму з ПДВ 2211507,83 грн., листом візування за жовтень 2023 року, реєстром обладнання до акту 05/09/971 поставки підрядника від 05.10.2023р. на загальну суму 2211507,83 грн., актом приймання-передачі ТМЦ на відповідальне зберігання №5/971 від 26.09.2023р., оплату за поставлене обладнання здійснено на підставі рахунку №1325 від 05.10.2023р. на загальну суму 2211507,83 грн.; перевезення придбаного у підрядника обладнання здійснювалось його власними силами, за допомогою транспортного засобу постачальника, що підтверджується товарно-транспортною накладною №Д84/09/23 від 22.09.2023, товарно-транспортною накладною №Р438 від 25.09.2023р. та відмітками на зворотньому боці про в`їзд транспортного засобу; актом поставки обладнання №04/09/971 від 29.09.2023р. на загальну суму з ПДВ 2050513,70 грн., листом візування за вересень 2023 року, реєстром обладнання до акту 04/09/971 поставки підрядника на загальну суму 2050513,70 грн., актом приймання-передачі ТМЦ на відповідальне зберігання №4/971 від 20.09.2023р., оплату за поставлене обладнання здійснено на підставі рахунку №1182 від 29.09.2023р. на загальну суму 2050513,70 грн.; перевезення придбаного у підрядника обладнання здійснювалось його власними силами, за допомогою транспортного засобу постачальника, що підтверджується товарно-транспортною накладною №Д68/09/23 від 18.09.2023, товарно-транспортною накладною №Д70/09/23 від 19.09.2023р., товарно транспортною накладною №Д65/09/23 від 14.09.2023р., товарно-транспортною накладною №Д24/08/23 від 23.08.2023р. та відмітками на зворотньому боці про в`їзд транспортного засобу; переліком виданих перепусток на працівників та автотранспорт.

Господарські операції з ТОВ «МЕТРОТАЙЛ-УКРАЇНА» (код ЕДРПОУ 36391685) підтверджуються укладеним договором поставки №2878 від 22.12.2023р. з додатками, відповідно до якого постачальник зобов`язується поставити товар, а покупець прийняти та оплатити його відповідно до умов договору. Перехід права власності на товар підтверджується прибутковим ордером № від 10.10.2023р. на загальну суму без ПДВ 31850,00 грн., видатковою накладною №10/10-2 від 10.10.2023р. на загальну суму з ПДВ 46835,88 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку №10/10-2 від 10.10.2023р. на загальну суму 46835,88 грн.; розрахунком курсової різниці №10/10-2 від 10.10.2023; перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось його власними силами, за допомогою транспортного засобу постачальника, що підтверджується товарно-транспортною накладною №10/10-2 від 10.10.2023 та відміткою на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд транспортного засобу; сертифікатом якості №59825 від 10.09.2023; прибутковим ордером № від 10.10.2023р. на загальну суму без ПДВ 123890,00 грн., видатковою накладною №10/10-3 від 10.10.2023р. на загальну суму з ПДВ 182182,73 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку №10/10-3 від 10.10.2023р. на загальну суму 182182,73 грн.; розрахунком курсової різниці №10/10-3 від 10.10.2023; перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось його власними силами, за допомогою транспортного засобу постачальника, що підтверджується товарно-транспортною накладною №10/10-3 від 10.10.2023 та відміткою на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд транспортного засобу; сертифікатом відповідності; прибутковим ордером № від 05.10.2023р. на загальну суму без ПДВ 123890,00 грн., видатковою накладною №05/10-1 від 05.10.2023р. на загальну суму з ПДВ 182216,42 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку №05/10-1 від 05.10.2023р. на загальну суму 182216,42 грн.; розрахунком курсової різниці №05/10-1 від 05.10.2023; перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось його власними силами, за допомогою транспортного засобу постачальника, що підтверджується товарно-транспортною накладною №05/10-1 від 05.10.2023 та відміткою на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд транспортного засобу; сертифікатом якості №56972 від 17.01.2023; прибутковим ордером № від 05.10.2023р. на загальну суму без ПДВ 123890,00 грн., видатковою накладною №05/10-2 від 05.10.2023р. на загальну суму з ПДВ 182216,42 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку №05/10-2 від 05.10.2023р. на загальну суму 182216,42 грн.; розрахунком курсової різниці №05/10-2 від 05.10.2023; перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось його власними силами, за допомогою транспортного засобу постачальника, що підтверджується товарно-транспортною накладною №05/10-2 від 05.10.2023 та відміткою на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд транспортного засобу; сертифікатом якості №56972 від 17.01.2023; прибутковим ордером № від 06.10.2023р. на загальну суму без ПДВ 123890,00 грн., видатковою накладною №06/10-1 від 05.10.2023р. на загальну суму з ПДВ 182360,57 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку №06/10-1 від 06.10.2023р. на загальну суму 182360,57 грн.; розрахунком курсової різниці №06/10-1 від 06.10.2023; перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось його власними силами, за допомогою транспортного засобу постачальника, що підтверджується товарно-транспортною накладною №06/10-1 від 06.10.2023 та відміткою на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд транспортного засобу; сертифікатом якості №56972 від 17.01.2023; прибутковим ордером № від 06.10.2023р. на загальну суму без ПДВ 123890,00 грн., видатковою накладною №06/10-2 від 06.10.2023р. на загальну суму з ПДВ 182360,57 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку №06/10-2 від 06.10.2023р. на загальну суму 182360,57 грн.; розрахунком курсової різниці №06/10-2 від 06.10.2023; перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось його власними силами, за допомогою транспортного засобу постачальника, що підтверджується товарно-транспортною накладною №06/10-2 від 06.10.2023 та відміткою на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд транспортного засобу; сертифікатом якості №56972 від 17.01.2023; прибутковим ордером № від 09.10.2023р. на загальну суму без ПДВ 210600,00 грн., видатковою накладною №09/10-1 від 09.10.2023р. на загальну суму з ПДВ 309993,84 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку №09/10-1 від 09.10.2023р. на загальну суму 309993,84 грн.; розрахунком курсової різниці №09/10-1 від 09.10.2023; перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось його власними силами, за допомогою транспортного засобу постачальника, що підтверджується товарно-транспортною накладною №09/10-1 від 09.10.2023 та відміткою на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд транспортного засобу; сертифікатом якості №53776 від 03.08.2022; прибутковим ордером № від 09.10.2023р. на загальну суму без ПДВ 123890,00 грн., видатковою накладною №09/10-2 від 09.10.2023р. на загальну суму з ПДВ 182360,57 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку №09/10-2 від 09.10.2023р. на загальну суму 182360,57 грн.; розрахунком курсової різниці №09/10-2 від 09.10.2023; перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось його власними силами, за допомогою транспортного засобу постачальника, що підтверджується товарно-транспортною накладною №09/10-2 від 09.10.2023 та відміткою на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд транспортного засобу; сертифікатом якості №53776 від 03.08.2022; прибутковим ордером № від 04.10.2023р. на загальну суму без ПДВ 123890,00 грн., видатковою накладною №04/10-2 від 04.10.2023р. на загальну суму з ПДВ 182216,42 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку №04/10-2 від 04.10.2023р. на загальну суму 182216,42 грн.; розрахунком курсової різниці №04/10-2 від 04.10.2023; перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось його власними силами, за допомогою транспортного засобу постачальника, що підтверджується товарно-транспортною накладною №04/10-2 від 04.10.2023 та відміткою на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд транспортного засобу; сертифікатом якості №56972 від 17.01.2023; прибутковим ордером № від 08.09.2023р. на загальну суму без ПДВ 351000,00 грн., видатковою накладною №08/09-1 від 08.09.2023р. на загальну суму з ПДВ 515969,69 грн., оплату за поставлений товар здійснено на підставі рахунку №08/09-1 від 08.09.2023р. на загальну суму 515969,69 грн.; розрахунком курсової різниці №08/09-1 від 08.09.2023; перевезення придбаного у постачальника товару здійснювалось його власними силами, за допомогою транспортного засобу постачальника, що підтверджується товарно-транспортною накладною №08/09-1 від 08.09.2023 та відміткою на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд транспортного засобу; сертифікатом відповідності; переліком виданих перепусток на працівників та автотранспорт.

Господарські операції з ТОВ «ЕЛЕКТРОАПАРАТ» (код ЕДРПОУ 37301529) підтверджуються укладеним договором №855 від 19.04.2021р., з додатками, відповідно до якого продавець зобов`язується виконати постачання продукції відповідно до специфікацій, а покупець прийняти та оплатити її відповідно до умов договору. Постачання продукції підтверджується: рахунком на оплату №РФ-0000016 від 26.09.2023р. на загальну суму 1320000,00 грн., прибутковим ордером № від 26.09.2023 року на загальну суму без ПДВ 1100000,00 грн., видатковою накладною №ВН-0000016 від 26.09.2023 року на загальну суму 1320000,00 грн.. Постачання придбаного товару здійснювалось власними силами продавця, що підтверджується товарно-транспортною накладною №16 від 26.09.2023 року та відмітками на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд, гарантійним талоном №983 від 26.09.2023р., що був поставлений; рахунком на оплату №РФ-0000017 від 26.09.2023р. на загальну суму 427200,00 грн., прибутковим ордером № від 26.09.2023 року на загальну суму без ПДВ 356000,00 грн., видатковою накладною №ВН-0000017 від 26.09.2023 року на загальну суму 427200,00 грн.. Постачання придбаного товару здійснювалось власними силами продавця, що підтверджується товарно-транспортною накладною №17 від 26.09.2023 року та відмітками на зворотньому боці видаткової накладної про в`їзд, гарантійним талоном №984 від 26.09.2023р., що був поставлений; переліком перепусток працівників та автомобільного транспорту.

Господарські операції з ТОВ «СТІЛ ІНВЕСТ ЮКРЕЙН» (код ЕДРПОУ 43231926) підтверджуються укладеним договором підряду №1103 від 03.08.2023р., з додатками, відповідно до якого замовник доручає, а підрядник зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовах даного договору ремонтні та/або відновлювальні роботи обладнання. Виконання робіт підтверджується актом приймання виконаних робіт №181П від 25.09.2023р. на загальну суму з ПДВ 143400,00 грн., листом візування, оплату здійснено на підставі рахунку №143 від 25.09.2023р. на суму 143400,00 грн.; актом приймання виконаних робіт №182П від 25.09.2023р. на загальну суму з ПДВ 143400,00 грн., листом візування, оплату здійснено на підставі рахунку №142 від 25.09.2023р. на суму 143400,00 грн.

Відповідачем, у свою чергу, належних доказів на підтвердження недобросовісності позивача, як платника податку на додану вартість, або можливої фіктивності контрагентів суду не надано та не наведено будь-яких доводів щодо здійснення позивачем господарських операцій за відсутності розумних економічних причин (ділової мети) та наміру одержати економічний ефект тощо.

Висновки контролюючого органу про порушення позивачем вимог податкового законодавства ґрунтуються також на результатах аналізу податкової звітності постачальників та неможливості по ланцюгу постачання встановлення походження товару.

Правовідносини контрагентів із третіми особами у ланцюгах постачання, з якими позивач не вступав у господарські відносини, самі по собі, за відсутності інших об`єктивних та підтверджених даних про порушення позивачем податкового законодавства, не можуть бути самостійною та достатньою підставою для висновку про нереальність господарських взаємовідносин. Вказані правові позиції викладені у постановах Верховного Суду від 12 червня 2018 р. у справі № 826/11879/13-а, від 08 травня 2018 р. у справі № 815/3526/17, від 23 травня 2018 р. у справі №804/2551/13-а.

Також, за висновком Верховного Суду, сформульованого у постанові від 28 травня 2021 р. у справі №804/5965/16, податкова інформація, що наявна в інформаційно - аналітичних базах відносно контрагента позивача, як доказ нереальності здійснення господарських операцій, є безпідставною, оскільки остання носить виключно інформативний характер, не ґрунтується на безпосередньому аналізі первинних документів та не є належним

доказом в розумінні процесуального Закону.

Як зауважив представник позивача в судовому засіданні при розгляді апеляційної скарги, позивач не заперечує можливість використання контролюючим органом податкової інформації, проте вона має бути підтвердження іншими засобами доказування в розумінні приписів Кодексу адміністративного судочинства України.

Доказів порушення контрагентами позивача податкового законодавства при укладенні договорів із позивачем, як і доказів їх діяльності поза межами правового поля, суду відповідачем не надані.

Отже, доводи апеляційної скарги висновків суду першої інстанції щодо протиправності податкового повідомлення-рішення №424/32-00-50-02 від 10.05.2024 не спростовують.

Суд першої інстанції також скасував податкове повідомлення-рішення №84/32-00-50-02 від 15.02.2024, яким застосовано штрафну (фінансову) санкцію у розмірі 2040,00 грн.

Апеляційна скарга відповідача не містить аргументів щодо незаконності та необґрунтованості рішення суду в цій частині.

Представник позивача, у свою чергу, пояснив колегії суддів, що повторність для застосування штрафу у подвійному розмірі визначена контролюючим органом на підставі податкових повідомлень-рішень, прийнятих на наслідками інших податкових перевірок: від 10.01.2023 №12/32-00-50-02-21, від 09.05.2023 №382/32-00-50-02-21, від 11.07.2023 №677/32-00-50-02-21, від 14.09.2023 №000/870/32- 00-07-01-19, від 16.10.2023 №000/958/32-00-07-01-19, від 06.11.2023 № №996/32-00-50- 02.Проте, зазначені податкові повідомлення-рішення позивачем оскаржені та скасовані. Оскільки повторність у правопорушенні, передбаченому статтею 121 Податкового кодексу України, настає в разі, якщо платник вчинить одне з аналогічних правопорушень, позивач вважає обґрунтованим висновок суду першої інстанції про відсутність законних підстав для застосування штрафу у подвійному розмірі. Крім того, позивач наполягає на тій обставині, що до перевірки ним були надані усі первинні документи, тому порушення, яке поставлено йому у провину контролюючим органом, відсутнє.

Враховуючи вищевикладене, колегія суддів вважає, що підстави для скасування оскарженого рішення, які визначені статтею 317 Кодексу адміністративного судочинства України, - відсутні, тому апеляційна скарга відповідача залишається без задоволення.

Керуючись статтями 315, 316, 321, 322, 325 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Апеляційну скаргу Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків - залишити без задоволення.

Рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 05 листопада 2024 р. в адміністративній справі №160/13901/24 - залишити без змін.

Постанова суду апеляційної інстанції набирає законної сили 29 квітня 2025 р. і може бути оскаржена протягом тридцяти днів шляхом подачі касаційної скарги безпосередньо до Верховного Суду.

Повний текст постанови складено 30 квітня 2025 р.

Головуючий - суддя А.В. Шлай

суддя О.О. Круговий

суддя Н.П. Баранник