Справа № 160/28684/24
Суддя: Семененко Я.В.
Дата ухвалення: 2025-04-22 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ТРЕТІЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

і м е н е м У к р а ї н и

22 квітня 2025 року м. Дніпросправа № 160/28684/24

Третій апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:

головуючого - судді Семененка Я.В. (доповідач),

суддів: Бишевської Н.А., Добродняк І.Ю.,

за участю секретаря судового засідання Поспєлової А.С.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Дніпрі апеляційні скарги Головного управління ДПС в Запорізькій області, Головного управління ДПС в Дніпропетровській області

на рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 13 січня 2025 року (суддя Царікова О.В.) у справі №160/28684/24 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» до Головного управління ДПС в Запорізькій області, Головного управління ДПС в Дніпропетровській області, Державної податкової служби України про визнання протиправними та скасування рішень, зобов`язання вчинити певні дії,-

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся з позовом до суду, в якому просив:

- визнати протиправним та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про відповідність ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС критеріям ризиковості платника податків на додану вартість №52085 від 23.09.2024;

- визнати протиправними та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Запорізькій області про відповідність ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС критеріям ризиковості платника податків на додану вартість № 7661 від 09.12.2021, № 43 від 06.01.2022;

- визнати протиправним та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про відмову в реєстрації ПН, яка складена ТОВ "ТОРГДЖОЙН ПЛЮС" (ідентифікаційний код 41932999) на ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ, а саме:

- № 11788717/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788684/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788703/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788691/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788678/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788720/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788719/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788683/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788709/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788718/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788702/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788714/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788675/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788674/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788695/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788701/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788716/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788687/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788715/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788672/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788688/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788673/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788710/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788692/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788721/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788724/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788693/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788685/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788708/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788698/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788725/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788689/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788697/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788723/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788705/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788671/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788694/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788707/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788712/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788713/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788681/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788706/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788699/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788728/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788727/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788700/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788730/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788679/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788690/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788711/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788686/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788729/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788680/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788670/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788704/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788676/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788696/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788677/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788722/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788682/41932999 від 18.09.2024;

- № 11792073/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792024/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792036/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792014/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792072/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792617/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792015/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792035/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792618/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792071/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792038/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792037/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792052/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792061/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792019/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792051/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792067/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792065/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792017/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792031/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792068/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792018/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792033/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792069/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792064/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792060/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792016/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792062/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792032/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792053/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792066/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792055/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792054/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792050/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792022/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792070/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792048/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792046/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792030/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792057/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792020/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792021/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792023/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792045/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792049/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792058/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792034/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792047/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792056/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792044/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792059/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792039/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792029/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792040/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792041/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792063/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792042/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792028/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792026/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792025/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792027/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792043/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792074/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792605/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792609/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792610/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792606/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792611/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792613/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792612/41932999 від 19.09.2024;

- № 11799615/41932999 від 20.09.2024;

- № 11792604/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792607/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792614/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792615/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792616/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792608/41932999 від 19.09.2024;

- № 11226566/41932999 від 13.06.2024;

- № 11226581/41932999 від 13.06.2024;

- № 11226524/41932999 від 13.06.2024;

- № 11226521/41932999 від 13.06.2024;

- № 11226549/41932999 від 13.06.2024;

- № 11226595/41932999 від 13.06.2024;

- № 11226536/41932999 від 13.06.2024;

- № 11226517/41932999 від 13.06.2024;

- № 11226514/41932999 від 13.06.2024;

- зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні, виписані ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС (ідентифікаційний код 41932999) на ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ, з дати подання їх на реєстрацію, а саме:

- № 10 від 30.09.2023. Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65%. Сума разом з ПДВ 39 608,95 грн. Сума ПДВ 6 601,49 грн.;

- № 9 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 199 299,31 Сума ПДВ 33 216,55 грн.;

- №8 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 193 713,43 Сума ПДВ 32 285,57 грн.;

- № 7 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 194 609,57 Сума ПДВ 32 434,93 грн.;

- № 6 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 197 596,67 Сума ПДВ 32 932,78 грн.;

- № 5 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 195 655,06 Сума ПДВ 32 609,18 грн.;

- № 4 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 199 299,31 Сума ПДВ 33 216,55 грн.;

- № 3 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 195 714,79 Сума ПДВ 32 619,13 грн.;

- № 2 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 193 325,11 Сума ПДВ 32 220,85 грн.;

- № 1 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 193 354,98 Сума ПДВ 32 225,83 грн.;

- № 12 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 157 944,14 Сума ПДВ 26 324,02 грн.;

- № 11 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 197 746,19 Сума ПДВ 32 957,70 грн.;

- № 10 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 873,03 Сума ПДВ 26 812,17 грн.;

- № 9 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 507,04 Сума ПДВ 27 084,51 грн.;

- № 8 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 198 424,45 Сума ПДВ 33 070,74 грн.;

- № 7 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 229,56 Сума ПДВ 27 038,26 грн.;

- № 6 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 771,08 Сума ПДВ 27 295,18 грн.;

- № 5 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 647,77 Сума ПДВ 27 274,63 грн.;

- № 4 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 894,40 Сума ПДВ 27 315,73 грн.;

- № 3 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 771,08 Сума ПДВ 27 295,18 грн.;

- № 2 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 965,52 Сума ПДВ 26 827,59 грн.;

- № 1 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 159 763,13 Сума ПДВ 26 627,19 грн.;

- № 1 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 165 415,93 Сума ПДВ 27 569,32 грн.;

- № 12 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 81 557,71 Сума ПДВ 13 592,95 грн.;

- № 11 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 161 854,87 Сума ПДВ 26 975,81 грн.;

- № 10 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 327,59 Сума ПДВ 27 054,60 грн.;

- № 9 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 164 722,63 Сума ПДВ 27 453,77 грн.;

- № 8 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 165 447,46 Сума ПДВ 27 574,58 грн.;

- № 7 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 052,40 Сума ПДВ 27 175,40 грн.;

- № 6 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 164 848,69 Сума ПДВ 27 474,78 грн.;

- № 5 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 168 850,94 Сума ПДВ 28 141,82 грн.;

- № 4 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 651,16 Сума ПДВ 27 275,19 грн.;

- № 3 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 083,91 Сума ПДВ 27 180,65 грн.;

- № 2 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 957,86 Сума ПДВ 27 159,64 грн.;

- № 8 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 158 821,19 Сума ПДВ 26 470,20 грн.;

- № 7 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 164 736,08 Сума ПДВ 27 456,01 грн.;

- № 6 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 166 151,88 Сума ПДВ 27 691,98 грн.;

- № 5 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 167 190,13 Сума ПДВ 27 865,02 грн.;

- № 4 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 167 441,83 Сума ПДВ 27 906,97 грн.;

- № 3 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 165 837,25 Сума ПДВ 27 639,54 грн.;

- № 2 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 161 338,16 Сума ПДВ 26 889,69 грн.;

- № 1 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 980,98 Сума ПДВ 27 330,16 грн.;

- № 13 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 082,51 Сума ПДВ 26 680,42 грн.;

- № 12 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 410,98 Сума ПДВ 27 068,50 грн.;

- № 11 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 161 001,64 Сума ПДВ 26 833,61 грн.;

- № 10 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 257,78 Сума ПДВ 27 042,96 грн.;

- № 9 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 198 992,51 Сума ПДВ 33 165,42 грн.;

- № 8 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 165 689,22 Сума ПДВ 27 614,87 грн.;

- № 7 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 158 673,17 Сума ПДВ 26 445,53 грн.;

- № 6 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 207,56 Сума ПДВ 27 201,26 грн.;

- № 5 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 697,76 Сума ПДВ 27 282,96 грн.;

- № 4 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 319,07 Сума ПДВ 162 319,07 грн.;

- № 3 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 450,16 Сума ПДВ 26 741,69 грн.;

- № 2 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 809,27 Сума ПДВ 27 134,88 грн.;

- № 1 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 197 001,06 Сума ПДВ 32 833,51 грн.;

- № 5 від 29.02.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 156 433,68 Сума ПДВ 26 072,28 грн.;

- № 4 від 29.02.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 194 880,26 Сума ПДВ 32 480,04 грн.;

- № 3 від 29.02.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 781,27 Сума ПДВ 27 130,21 грн.;

- № 2 від 29.02.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 199 362,70 Сума ПДВ 33 227,12 грн.;

- № 1 від 29.02.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 192 924,84 Сума ПДВ 192 924,84 грн.;

- № 12 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 39 362,54 Сума ПДВ 6 560,42 грн.;

- № 11 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 198 608,83 Сума ПДВ 33 101,47 грн.;

- № 10 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 197 238,90 Сума ПДВ 32 873,15 грн.;

- № 9 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 159 702,92 Сума ПДВ 26 617,15 грн.;

- № 8 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 260,12 Сума ПДВ 27 043,35 грн.;

- № 7 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 195 381,89 Сума ПДВ 32 563,65 грн.;

- № 1 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 197 939,09 Сума ПДВ 32 989,85 грн.;

- № 2 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 161 681,71 Сума ПДВ 26 946,95 грн.;

- № 3 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 199 582,99 Сума ПДВ 33 263,83 грн.;

- № 4 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 194 681,71 Сума ПДВ 32 446,95 грн.;

- № 5 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 158 759,21 Сума ПДВ 26 459,87 грн.;

- № 6 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 199 491,67 Сума ПДВ 33 248,61 грн.;

- № 21 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 40 784,47 Сума ПДВ 6 797,40 грн.;

- № 20 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 194 934,65 Сума ПДВ 32 489,11 грн.;

- № 19 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 166 236,79 Сума ПДВ 27 706,13 грн.;

- № 18 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 158 798,90 Сума ПДВ 26 466,48 грн.;

- № 17 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 199 862,24 Сума ПДВ 33 310,37 грн.;

- № 16 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 196 825,12 Сума ПДВ 32 804,19 грн.;

- № 15 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 193 509,05 Сума ПДВ 32 251,51 грн.;

- № 14 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 194 934,65 Сума ПДВ 32 489,11 грн.;

- № 13 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 627,39 Сума ПДВ 26 771,23 грн.;

- № 12 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 083,98 Сума ПДВ 27 014,00 грн.;

- № 11 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 689,37 Сума ПДВ 26 781,56 грн.;

- № 10 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 478,58 Сума ПДВ 27 246,43 грн.;

- № 9 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 478,58 Сума ПДВ 27 246,43 грн.;

- № 8 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 579,84 Сума ПДВ 27 096,64 грн.;

- № 7 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 165 740,94 Сума ПДВ 27 623,49 грн.;

- № 6 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 196 825,12 Сума ПДВ 32 804,19 грн.;

- № 5 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 198 529,63 Сума ПДВ 33 088,27 грн.;

- № 4 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 751,35 Сума ПДВ 26 791,89 грн.;

- № 3 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 197 568,90 Сума ПДВ 32 928,15 грн.;

- № 2 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 198 498,64 Сума ПДВ 33 083,11 грн.;

- № 1 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 195 895,38 Сума ПДВ 32 649,23 грн.;

- № 16 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 999,43 Сума ПДВ 27 166,57 грн.;

- № 15 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 167 561,44 Сума ПДВ 27 926,91 грн.;

- № 14 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 166 605,89 Сума ПДВ 27 767,65 грн.;

- № 13 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 166 328,46 Сума ПДВ 27 721,41 грн.;

- № 12 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 595,12 Сума ПДВ 26 765,85 грн.;

- № 11 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 167 345,66 Сума ПДВ 27 890,94 грн.;

- № 10 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 999,43 Сума ПДВ 27 166,57 грн.;

- № 9 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 862,51 Сума ПДВ 27 310,42 грн.;

- № 8 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 161 273,26 Сума ПДВ 26 878,88 грн.;

- № 7 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 184,38 Сума ПДВ 27 197,40 грн.;

- № 6 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 164 355,70 Сума ПДВ 27 392,62 грн.;

- № 5 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 595,12 Сума ПДВ 26 765,85 грн.;

- № 4 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 196 135,66 Сума ПДВ 32 689,28 грн.;

- № 3 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 317,71 Сума ПДВ 26 719,62 грн.;

- № 2 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 189 631,70 Сума ПДВ 31 605,28 грн.;

- № 1 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 198 447,49 Сума ПДВ 33 074,58 грн.;

- № 14 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 124 041,96 20 673,66 грн.;

- № 13 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 902,53 Сума ПДВ 27 150,42 грн.;

- № 12 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 015,86 Сума ПДВ 27 002,64 грн.;

- № 11 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 168 650,59 Сума ПДВ 28 108,43 грн.;

- № 10 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 159 050,11 Сума ПДВ 26 508,35 грн.;

- № 9 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 168 314,28 Сума ПДВ 28 052,38 грн.;

- № 8 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 238,86 Сума ПДВ 27 206,48 грн.;

- № 7 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 170 148,77 Сума ПДВ 28 358,13 грн.;

- № 6 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 164 370,12 Сума ПДВ 27 395,02 грн.;

- № 5 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 167 335,88 Сума ПДВ 27 889,31 грн.;

- № 4 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 303,68 Сума ПДВ 26 717,28 грн.;

- № 3 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 168 222,55 Сума ПДВ 28 037,09 грн.;

- № 2 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 166 510,36 Сума ПДВ 27 751,73 грн.;

- № 1 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 167 549,90 Сума ПДВ 27 924,98 грн.;

- № 14 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 81 764,87 Сума ПДВ 13 627,48 грн.;

- № 13 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 087,72 Сума ПДВ 27 014,62 грн.;

- № 12 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 149,09 Сума ПДВ 27 024,85 грн.;

- № 11 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 166 597,84 Сума ПДВ 27 766,31 грн.;

- № 10 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 166 505,78 Сума ПДВ 27 750,96 грн.;

- № 9 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 199 395,82 Сума ПДВ 33 232,64 грн.;

- № 8 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 271,81 Сума ПДВ 27 045,30 грн.;

- № 7 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 210,44 Сума ПДВ 27 035,07 грн.;

- № 6 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 197 432,23 Сума ПДВ 32 905,37 грн.;

- № 5 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 652,46 Сума ПДВ 27 275,41 грн.;

- № 4 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 824,06 Сума ПДВ 27 137,34 грн.;

- № 3 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 829,81 Сума ПДВ 26 804,97 грн.;

- № 2 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 199 763,99 Сума ПДВ 33 294,00 грн.;

- № 1 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 762,71 Сума ПДВ 27 127,12 грн.;

- № 1 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 184 301,39 Сума ПДВ 30 716,90 грн.;

- № 2 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 180 043,04 Сума ПДВ 30 007,17 грн.;

- № 3 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 177 090,59 Сума ПДВ 29 515,10 грн.;

- № 4 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 176 607,97 Сума ПДВ 29 434,66 грн.;

- № 5 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 179 077,81 Сума ПДВ 29 846,30 грн.;

- № 6 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 188 219,08 Сума ПДВ 31 369,85 грн.;

- № 7 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 184 840,78 Сума ПДВ 30 806,80 грн.;

- № 8 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 181 973,50 Сума ПДВ 30 328,92 грн.;

- № 9 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 36 366,31 Сума ПДВ 6 061,05 грн.

Підставами позову визначено те, що рішення Комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації щодо віднесення Товариства з обмеженою відповідальністю «ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» до переліку ризикових платників є необґрунтованими, оскільки не містить у собі інформації, яка б свідчила про наявність критеріїв ризиків платника податків.

Крім того позивач зазначав, за результатами господарських операцій підприємством складено вказані податкові накладні та направлено їх для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних. Згідно отриманих квитанцій податкові накладні прийнята, але їх реєстрацію зупинено з підстав відповідності п.8 Критеріїв ризиковості платника податків. Запропоновано надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, зазначеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних. Позивачем направлено до контролюючого органу письмові пояснення та копії документів, які стосуються господарських операцій за наслідками яких складено податкові накладні, однак рішеннями комісії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області відмовлено у реєстрації податкових накладних. Вказуючи на те, що підприємством було надано до контролюючого органу первинні документи, що підтверджують інформацію, зазначену в податкових накладних, позивач просив суд визнати протиправними та скасувати рішення Комісії та зобов`язати ДПС України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних зазначені податкові накладні.

Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 13 січня 2025 року позов задоволено.

За наслідками розгляду справи суд першої інстанції дійшов таких висновків.

Так, суд першої інстанції дійшов висновку про неправомірність оскаржуваних рішень про відповідність позивача критеріям ризиковості платника податку через недоведеність відповідачем тих обставин, які можуть бути підставами для прийняття рішення про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податків, а саме відповідачами в оскаржених рішеннях не доведено, що існували підстави для застосування до позивача пункту 8 критеріїв ризиковості платників податку з відповідними наслідками для Товариства у вигляді внесення до переліку ризикових суб`єктів господарювання.

Так, суд дійшов висновку про необгрунтованість рішень про відмову у реєстрації податкових накладних в ЄРПН, зокрема. з огляду на неврахування контролюючим органом тих документів, які надавалися позивачем задля вирішення питання щодо реєстрації податкових накладних та які стосувалися господарських операцій за наслідками яких складено податкові накладні.

Рішення суду першої інстанції оскаржено Головним управлінням ДПС в Запорізькій області та Головного управління ДПС в Дніпропетровській області.

В апеляційній скарзі ГУ ДПС в Запорізькій області висловлює свою незгоду з рішенням суду першої інстанції, в частині задоволених позовних вимог щодо скасування рішень Комісії про відповідність ТОВ «ТОРГДЖОЙ ПЛЮС» критеріям ризиковості платника податків. В обґрунтування вимог апеляційної скарги скаржник посилюється на те, що наявна податкова інформація, якій судом першої інстанції надано не належну правову оцінку, свідчить про ризиковість платника податку ТОВ «ТОРГДЖОЙ ПЛЮС». При цьому, інформація, що стала підставою для віднесення позивача до ризикових платників, відображена в оскаржуваних рішеннях, що спростовує висновки суду першої інстанції про необгрунтованість оскаржуваних рішень контролюючого органу. Крім цього, скаржник зазначає, що внесення інформації про платника податків до інформаційних баз є службовою діяльністю посадових осіб контролюючого органу, яка не впливає на права та обов`язки такого платника податку.

В апеляційній скарзі ГУ ДПС в Дніпропетровській області вважає безпідставними висновки суду першої інстанції щодо необгрунтованості рішень про відмову в реєстрації ПН в ЄРПН. Скаржник посилається на те, що під час опрацювання поданих позивачем податкових накладних було встановлено підстави для зупинення їх реєстрації відповідно до приписів постанови КМУ від 11.12.2019 №1165. Оскільки, платником не було надано копії необхідних документів для підтвердження інформації, зазначеної в податкових накладних, то Комісією було прийняті рішення про відмову у реєстрації податкових накладних в ЄРПН. За позицією скаржника судом першої інстанції не було надано належної оцінки вказаним обставинам та безпідставно задоволено заявлений позов. Крім цього, скаржник висловлює свою незгоду з обраним судом способу захистом порушеного права. вважаючи його втручанням в дискреційні повноваження відповідача.

У відзиві на апеляційні скарги позивач просить рішення суду першої інстанції залишити без змін з огляду на його законність та обгрунтованість.

Перевіривши законність і обґрунтованість постанови суду першої інстанції, в межах доводів апеляційних скарг та заявлених вимог, суд апеляційної інстанції вважає за необхідне зазначити таке.

Встановлені судом першої інстанції обставини справи, які з огляду на доводи апеляційних скарг не заперечуються відповідачами, свідчать про те, що Товариство з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС є юридичною особою, зареєстроване в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

Основним видом діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС є послуги з переробки шлаку (КВЕД 38.32).

З 2021 році Товариство з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС було зареєстровано за адресою: м. Запоріжжя, вул. Діагональна, б. 7 та перебувало на обліку в ГУ ДПС у Запорізькій області.

З 2024 році позивач зареєстрований за адресою: 49094, Дніпропетровська обл., м. Дніпро, вул. Мандриківська, буд. 47 та перебуває на обліку в ГУ ДПС у Запорізькій області.

Комісією з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН ГУ ДПС у Запорізькій області прийнято рішення за № 7661 від 09.12.2021 про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку на підставі п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку, а саме: платником податку та/або його контрагентами, згідно даних ЄРПН, здійснено реалізацію товарів/послуг, відмінних від придбаних.

Товариство з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС надало пояснення від 24.12.2021 за № 1 та копії документів, які підтверджують невідповідність платника податку критеріям ризиковості.

За результатами розгляду пояснень № 1 від 24.12.2021, комісією з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН ГУ ДПС у Запорізькій області прийнято рішення від 06.01.2022 № 43 про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку на підставі п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку, а саме: платником податку та/або його контрагентами, згідно даних ЄРПН, здійснено реалізацію товарів/послуг, відмінних від придбаних, та надання платником документів не в повному обсязі, без зазначення конкретизації документів, які не долучалися.

Товариство з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС надало пояснення від 13.09.2024 № 1 та копії документів, які підтверджують невідповідність платника податку критеріям ризиковості.

За результатами розгляду пояснень від 13.09.2024 за №1, Комісією з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН ГУ ДПС у Дніпропетровській області прийнято рішення за №52085 від 23.09.2024 про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку на підставі п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку, а саме: за кодом 12 постачання товарів (послуг) платнику податку, щодо якого прийняте рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку; за кодом 13 придбання товарів (послуг) у платника податку, щодо якого прийнято рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку, та ненадання копій документів, які можуть свідчити про невідповідність критеріям ризиковості платника податку.

Після прийняття рішень про віднесення ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС до переліку ризикових платників податку реєстрацію усіх поданих від його імені податкових накладних було зупинено.

Так, між ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС (постачальник) та ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ (покупець) було укладено договір №303 від 19.02.2020 року на переробку сталеплавильних шлаків.

Сторони уклали Специфікацію № 29 від 15.06.2023 на суму 2 094 256,52 грн., в т.ч. ПДВ 349 042,75 грн., термін поставки травень 2023.

Шлак, який необхідно було переробити, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС автомобільним транспортом перевезено із сталеплавильних шлакових відвалів ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ на власну територію та завантажено на шлакопереробну установку, що підтверджується: подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ АМКР на Установку з переробки сталеплавильних шлаків: від 24.05.2023; від 25.05.2023; від 26.05.2023; від 18.05.2023; від 19.05.2023; від 23.05.2023; відомістю на видачу ДП в травні 2023.

Після переробки шлаку, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС повернуто ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ шлак залізничним транспортом.

Факт надання ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС послуг із переробки сталеплавильних шлаків та повернення подрібленого шлаку залізничним транспортом підтверджується:

- рахунками-фактурами: 1 від 31.05.2023; 2 від 31.05.2023; 3 від 31.05.2023; 4 від 31.05.2023; 5 від 31.05.2023; 6 від 31.05.2023; 7 від 31.05.2023; 8 від 31.05.2023; 9 від 31.05.2023;

- Актами здачі прийняття робіт: 3 від 31.05.2023; 4 від 31.05.2023; 5 від 31.05.2023; 6 від 31.05.2023; 7 від 31.05.2023; 8 від 31.05.2023; 9 від 31.05.2023; 10 від 31.05.2023; 11 від 31.05.2023;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 157; 41; 169; 40; 43; 42; 52; 57; 59;

- Подорожніми листами на завантажені вагони/на авто: 1; 2; 3; 5; 4; 6; 7; 8; 9; 10; 11; 12; 14; 15; 16; 17; 18; 19; 21; 22; 23; 24; 25; 26; 27; 28; 29; 30; 31; 32; 33; 34; 35; 37; 43; 41; 42; 43; 44;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 1 від 13.05.2023; № 2 від 13.05.2023; № 3 від 13.05.2023; № 4 від 13.05.2023; № 5 від 13.05.2023; № 6 від 14.05.2023; № 7 від 14.05.2023; № 8 від 14.05.2023; № 9 від 14.05.2023; № 10 від 14.05.2023; № 11 від 14.05.2023; № 12 від 15.05.2023; № 14 від 15.05.2023; № 15 від 15.05.2023; № 16 від 15.05.2023; № 17 від 15.05.2023; № 18 від 15.05.2023; № 19 від 19.05.2023; № 20 від 19.05.2023; № 21 від 22.05.2023; № 22 від 22.05.2023; № 23 від 22.05.2023; № 24 від 22.05.2023; № 25 від 21.05.2023; № 26 від 21.05.2023; № 27 від 24.05.2023; № 28 від 24.05.2023; № 29 від 24.05.2023; № 30 від 26.05.2023; № 31 від 26.05.2023; № 32 від 26.05.2023; № 33 від 26.05.2023; № 34 від 26.05.2023; № 35 від 26.05.2023; № 36 від 29.05.2023; № 37 від 29.05.2023; № 40 від 30.05.2023; № 41 від 30.05.2023; № 42 від 30.05.2023; № 43 від 30.05.2023; № 44 від 31.05.2023;

- Сертифікат якості: № 1 від 13.05.2023; № 2 від 13.05.2023; № 3 від 13.05.2023; № 4 від 13.05.2023; № 5 від 13.05.2023; № 6 від 14.05.2023; № 7 від 14.05.2023; № 8 від 14.05.2023; № 9 від 14.05.2023; № 10 від 14.05.2023; № 11 від 14.05.2023; № 12 від 15.05.2023; № 14 від 15.05.2023; № 15 від 15.05.2023; № 16 від 15.05.2023; № 17 від 15.05.2023; № 18 від 15.05.2023; № 19 від 19.05.2023; № 20 від 19.05.2023; № 21 від 22.05.2023; № 22 від 22.05.2023; № 23 від 22.05.2023; № 24 від 22.05.2023; № 25 від 21.05.2023; № 26 від 21.05.2023; № 27 від 24.05.2023; № 28 від 24.05.2023; № 29 від 24.05.2023; № 30 від 26.05.2023; № 31 від 26.05.2023; № 32 від 26.05.2023; № 33 від 26.05.2023; № 34 від 26.05.2023; № 35 від 26.05.2023; № 36 від 29.05.2023; № 37 від 29.05.2023; № 40 від 30.05.2023; № 41 від 30.05.2023; № 42 від 30.05.2023; № 43 від 30.05.2023; № 44 від 31.05.2023;

- платіжними інструкціями: № 600000638 від 12.01.2023 на суму 149 446,23 грн.; № 600000887 від 13.01.2023 на суму 349 147,73 грн.; № 600002196 від 01.02.2023 на суму 309 000,00 грн.; № 60002770 від 09.02.2023 на суму 5 142,44 грн.; № 600004009 від 02.03.2023 на суму 228 972,37 грн.; № 600006498 від 07.04.2023 на суму 165 953,34 грн.; № 600009731 від 17.05.2023 на суму 99 285,74 грн.; № 600013556 від 06.07.2023 на суму 537 659,28 грн.; № 600016328 від 04.08.2023 на суму 950 861,19 грн.; № 600017872 від 21.08.2023 на суму 255 870,72 грн.; № 600018821 від 07.09.2023 на суму 531 590,06 грн.; № від 19.09.2023 на суму 186 984,03 грн.; № 600020441 від 26.09.2023 на суму 527 249,64 грн.; № 600022826 від 26.10.2023 на суму 808 521,64 грн.; № 600025572 від 24.11.2023 на суму 1 632 917,72 грн.; № 600025747 від 27.11.2023 на суму 315 557,38 грн.; № 600028239 від 28.12.2023 на суму 157 340,98 грн.; № 600000696 від 05.01.2024 на суму 1 322 763,54 грн.; № 600000696 від 05.01.2024 на суму 1 322 763,54 грн.; № 600002664 від 31.01.2024 на суму 207 824,39 грн.; № 600007345 від 02.04.2024 на суму 2 084 550,75 грн.; № 600004897 від 29.02.2024 на суму 1 640 127,04 грн.; № 600009927 від 30.04.2024 на суму 1 057 129,59 грн.; № 600011024 від 15.05.2024 на суму 293 457,56 грн.; № 600012650 від 04.06.2024 на суму 1 229 537,34 грн.; № 600013388 від 11.06.2024 на суму 188 035,64 грн.; № 600015135 від 02.07.2024 на суму 1 241 469,15 грн.; № 600016332 від 19.07.2024 на суму 214 404,18 грн.; № 600017578 від 02.08.2024 на суму 198 608,83 грн.; № 600017486 від 02.08.2024 на суму 1 678 940,83 грн., копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних оскаржені податкові накладні: 1 від 31.05.2023; 2 від 31.05.2023; 3 від 31.05.2023; 4 від 31.05.2023; 5 від 31.05.2023; 6 від 31.05.2023; 7 від 31.05.2023; 8 від 31.05.2023; 9 від 31.05.2023.

Відповідно до квитанції від 15.06.2023 податкові накладні за травень 2023 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за травень 2023, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

13.06.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11226566/41932999 від 13.06.2024; № 11226581/41932999 від 13.06.2024; № 11226524/41932999 від 13.06.2024; № 11226521/41932999 від 13.06.2024; № 11226549/41932999 від 13.06.2024; № 11226595/41932999 від 13.06.2024; № 11226536/41932999 від 13.06.2024; № 11226517/41932999 від 13.06.2024; № 11226514/41932999 від 13.06.2024 про відмову у реєстрації податкових накладних за травень 2023 в Єдиному реєстрі податкових накладних, у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі Додаткова інформація зазначено: встановлено наявність ризикових операцій..

Сторони уклали Специфікацію № 33 від 04.10.2023 на суму 1 825 118,10 грн., в т.ч. ПДВ 304 186,35 грн., термін поставки вересень 2023.

Шлак, який необхідно було переробити, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС автомобільним транспортом перевезено із сталеплавильних шлакових відвалів ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ на власну територію та завантажено на шлакопереробну установку, що підтверджується:

- Подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ АМКР на Установку з переробки сталеплавильних шлаків: від 06.09.2023; від 07.09.2023; від 12.09.2023; від 15.09.2023; від 21.09.2023; від 26.09.2023; від 28.09.2023;

- Відомістю на видачу ДП в вересні 2023.

Після переробки шлаку, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС повернуто ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ шлак залізничним транспортом. Факт надання ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС послуг із переробки сталеплавильних шлаків та повернення подрібленого шлаку залізничним транспортом підтверджується:

- рахунками-фактурами: 42 від 30.09.2023; 41 від 30.09.2023; 40 від 30.09.2023; 39 від 30.09.2023; 38 від 30.09.2023; 37 від 30.09.2023; 36 від 30.09.2023; 35 від 30.09.2023; 34 від 30.09.2023; 33 від 30.09.2023;

- Актами здачі прийняття робіт: 44 від 30.09.2023; 43 від 30.09.2023; 42 від 30.09.2023; 41 від 30.09.2023; 40 від 30.09.2023; 39 від 30.09.2023; 38 від 30.09.2023; 37 від 30.09.2023; 36 від 30.09.2023; 35 від 30.09.2023;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 378; 345; 310; 255; 208; 230; 59; 87; 39; 49; 54; 16;

- Подорожніми листами на завантажені вагони/на авто: 202; 197; 198; 199; 200; 201; 192; 193; 194; 195; 196; 187; 188; 189; 190; 191; 182; 183; 184; 185; 186; 177; 178; 179; 180; 181; 172; 173; 174; 175; 176; 167; 169; 168; 170; 171; 162; 163; 164; 165; 166; 156; 158; 159; 160; 161;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 153 від 26.08.2023; № 156 від 30.08.2023; № 158 від 30.08.2023; № 159 від 30.08.2023; № 160 від 30.08.2023; № 161 від 30.08.2023; № 162 від 30.08.2023; № 163 від 01.09.2023; № 164 від 01.09.2023; № 165 від 07.09.2023; № 166 від 07.09.2023; № 167 від 07.09.2023; № 168 від 07.09.2023; № 169 від 07.09.2023; № 170 від 07.09.2023; № 171 від 07.09.2023; № 172 від 07.09.2023; № 173 від 10.09.2023; № 174 від 10.09.2023; № 175 від 10.09.2023; № 176 від 10.09.2023; № 177 від 14.09.2023; № 178 від 14.09.2023; № 179 від 14.09.2023; № 180 від 14.09.2023; № 181 від 14.09.2023; № 182 від 14.09.2023; № 183 від 14.09.2023; № 184 від 14.09.2023; № 185 від 16.09.2023; № 186 від 16.09.2023; № 187 від 16.09.2023; № 188 від 16.09.2023; № 189 від 19.09.2023; № 190 від 19.09.2023; № 191 від 19.09.2023; № 192 від 19.09.2023; № 193 від 21.09.2023; № 194 від 21.09.2023; № 195 від 21.09.2023; № 196 від 21.09.2023; № 197 від 23.09.2023; № 198 від 23.09.2023; № 199 від 23.09.2023; № 200 від 23.09.2023; № 201 від 28.09.2023; № 202 від 28.09.2023; № 203 від 28.09.2023; № 204 від 28.09.2023;

- Сертифікатами якості: № 153 від 26.08.2023; № 156 від 30.08.2023; № 158 від 30.08.2023; № 159 від 30.08.2023; № 160 від 30.08.2023; № 161 від 30.08.2023; № 162 від 30.08.2023; № 163 від 01.09.2023; № 164 від 01.09.2023; № 165 від 07.09.2023; № 166 від 07.09.2023; № 167 від 07.09.2023; № 168 від 07.09.2023; № 169 від 07.09.2023; № 170 від 07.09.2023; № 171 від 07.09.2023; № 172 від 07.09.2023; № 173 від 10.09.2023; № 174 від 10.09.2023; № 175 від 10.09.2023; № 176 від 10.09.2023; № 177 від 14.09.2023; № 178 від 14.09.2023; № 179 від 14.09.2023; № 180 від 14.09.2023; № 181 від 14.09.2023; № 182 від 14.09.2023; № 183 від 14.09.2023; № 184 від 14.09.2023; № 185 від 16.09.2023; № 186 від 16.09.2023; № 187 від 16.09.2023; № 188 від 16.09.2023; № 189 від 19.09.2023; № 190 від 19.09.2023; № 191 від 19.09.2023; № 192 від 19.09.2023; № 193 від 21.09.2023; № 194 від 21.09.2023; № 195 від 21.09.2023; № 196 від 21.09.2023; № 197 від 23.09.2023; № 198 від 23.09.2023; № 199 від 23.09.2023; № 200 від 23.09.2023; № 201 від 28.09.2023; № 202 від 28.09.2023; № 203 від 28.09.2023; № 204 від 28.09.2023;

- платіжними інструкціями: № 600000638 від 12.01.2023 на суму 149 446,23 грн.; № 600000887 від 13.01.2023 на суму 349 147,73 грн.; № 600002196 від 01.02.2023 на суму 309 000,00 грн.; № 60002770 від 09.02.2023 на суму 5 142,44 грн.; № 600004009 від 02.03.2023 на суму 228 972,37 грн.; № 600006498 від 07.04.2023 на суму 165 953,34 грн.; № 600009731 від 17.05.2023 на суму 99 285,74 грн.; № 600013556 від 06.07.2023 на суму 537 659,28 грн.; № 600016328 від 04.08.2023 на суму 950 861,19 грн.; № 600017872 від 21.08.2023 на суму 255 870,72 грн.; № 600018821 від 07.09.2023 на суму 531 590,06 грн.; № від 19.09.2023 на суму 186 984,03 грн.; № 600020441 від 26.09.2023 на суму 527 249,64 грн.; № 600022826 від 26.10.2023 на суму 808 521,64 грн.; № 600025572 від 24.11.2023 на суму 1 632 917,72 грн.; № 600025747 від 27.11.2023 на суму 315 557,38 грн.; № 600028239 від 28.12.2023 на суму 157 340,98 грн.; № 600000696 від 05.01.2024 на суму 1 322 763,54 грн.; № 600000696 від 05.01.2024 на суму 1 322 763,54 грн.; № 600002664 від 31.01.2024 на суму 207 824,39 грн.; № 600007345 від 02.04.2024 на суму 2 084 550,75 грн.; № 600004897 від 29.02.2024 на суму 1 640 127,04 грн.; № 600009927 від 30.04.2024 на суму 1 057 129,59 грн.; № 600011024 від 15.05.2024 на суму 293 457,56 грн.; № 600012650 від 04.06.2024 на суму 1 229 537,34 грн.; № 600013388 від 11.06.2024 на суму 188 035,64 грн.; № 600015135 від 02.07.2024 на суму 1 241 469,15 грн.; № 600016332 від 19.07.2024 на суму 214 404,18 грн.; № 600017578 від 02.08.2024 на суму 198 608,83 грн.; № 600017486 від 02.08.2024 на суму 1 678 940,83 грн., копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні № 10 від 30.09.2023; № 9 від 30.09.2023; №8 від 30.09.2023; № 7 від 30.09.2023; № 6 від 30.09.2023; № 5 від 30.09.2023; № 4 від 30.09.2023; № 3 від 30.09.2023; № 2 від 30.09.2023; № 1 від 30.09.2023.

Відповідно до квитанції податкові накладні за вересень 2023 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за вересень 2023, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

18.09.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11788717/41932999 від 18.09.2024; № 11788684/41932999 від 18.09.2024; № 11788703/41932999 від 18.09.2024; № 11788691/41932999 від 18.09.2024; № 11788678/41932999 від 18.09.2024; № 11788720/41932999 від 18.09.2024; № 11788719/41932999 від 18.09.2024; №11788683/41932999 від 18.09.2024; № 11788709/41932999 від 18.09.2024; № 11788718/41932999 від 18.09.2024 про відмову у реєстрації податкових накладних за вересень 2023 року в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі Додаткова інформація зазначено: встановлено наявність ризикових операцій..

Сторони уклали Специфікацію № 34 від 31.10.2023 на суму 2 045 905,34 грн., в т.ч. ПДВ 340 984,22 грн., термін поставки жовтень 2023.

Шлак, який необхідно було переробити, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС автомобільним транспортом перевіз із сталеплавильних шлакових відвалів ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ на власну територію та завантажив на шлакопереробну установку, що підтверджується подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ АМКР на Установку з переробки сталеплавильних шлаків: від 03.10.2023; від 04.10.2023; від 05.10.2023; від 06.10.2023; від 09.10.2023; від 17.10.2023; від 24.10.2023; від 26.10.2023; від 30.10.2023; від 31.10.2023.

Після переробки шлаку, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС повернуто ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ шлак залізничним транспортом. Факт надання ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС послуг із переробки сталеплавильних шлаків та повернення подрібленого шлаку залізничним транспортом підтверджується:

- рахунками-фактурами: 54 від 31.10.2023; 53 від 31.10.2023; 52 від 31.10.2023; 51 від 31.10.2023; 50 від 31.10.2023; 49 від 31.10.2023; 48 від 31.10.2023; 47 від 31.10.2023; 46 від 31.10.2023; 45 від 31.10.2023; 44 від 31.10.2023; 43 від 31.10.2023;

- Актами здачі прийняття робіт: 56 від 31.10.2023; 55 від 31.10.2023; 54 від 31.10.2023; 53 від 31.10.2023; 52 від 31.10.2023; 51 від 31.10.2023; 50 від 31.10.2023; 49 від 31.10.2023; 48 від 31.10.2023; 47 від 31.10.2023; 46 від 31.10.2023; 45 від 31.10.2023;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 105; 86; 305; 80; 72; 279; 157; 45; 89; 50; 20; 8; 378;

- Подорожніми листами на завантажені вагони/на авто: 254; 255; 256; 257; 245; 249; 251; 252; 253; 241; 242; 243; 244; 237; 238; 239; 240; 232; 233; 234; 235; 236; 228; 229; 230; 231; 224; 225; 226; 227; 220; 221; 222; 223; 216; 217; 218; 219; 211; 212; 214; 215; 207; 208; 209; 210; 205; 206;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 205 від 28.09.2023; № 206 від 28.09.2023; № 207 від 28.09.2023; № 208 від 28.09.2023; № 209 від 01.10.2023; № 210 від 01.10.2023; № 211 від 01.10.2023; № 212 від 01.10.2023; № 214 від 07.10.2023; № 215 від 07.10.2023; № 216 від 07.10.2023; № 217 від 07.10.2023; № 218 від 07.10.2023; № 219 від 07.10.2023; № 220 від 07.10.2023; № 221 від 07.10.2023; № 222 від 08.10.2023; № 223 від 08.10.2023; № 224 від 08.10.2023; № 225 від 08.10.2023; № 226 від 15.10.2023; № 227 від 15.10.2023; № 228 від 15.10.2023; № 229 від 15.10.2023; № 230 від 15.10.2023; № 231 від 15.10.2023; № 232 від 15.10.2023; № 233 від 15.10.2023; № 234 від 17.10.2023; № 235 від 17.10.2023; № 236 від 17.10.2023; № 237 від 17.10.2023; № 238 від 19.10.2023; № 239 від 19.10.2023; № 240 від 19.10.2023; № 241 від 19.10.2023; № 242 від 22.10.2023; № 243 від 22.10.2023; № 244 від 22.10.2023; № 245 від 22.10.2023; № 246 від 27.10.2023; № 247 від 27.10.2023; № 248 від 27.10.2023; № 249 від 27.10.2023; № 250 від 27.10.2023; № 251 від 27.10.2023; № 252 від 27.10.2023; № 253 від 27.10.2023; № 254 від 29.10.2023; № 255 від 29.10.2023; № 256 від 29.10.2023; № 257 від 29.10.2023;

- Сертифікат якості: № 205 від 28.09.2023; № 206 від 28.09.2023; № 207 від 28.09.2023; № 208 від 28.09.2023; № 209 від 01.10.2023; № 210 від 01.10.2023; № 211 від 01.10.2023; № 212 від 01.10.2023; № 214 від 07.10.2023; № 215 від 07.10.2023; № 216 від 07.10.2023; № 217 від 07.10.2023; № 218 від 07.10.2023; № 219 від 07.10.2023; № 220 від 07.10.2023; № 221 від 07.10.2023; № 222 від 08.10.2023; № 223 від 08.10.2023; № 224 від 08.10.2023; № 225 від 08.10.2023; № 226 від 15.10.2023; № 227 від 15.10.2023; № 228 від 15.10.2023; № 229 від 15.10.2023; № 230 від 15.10.2023; № 231 від 15.10.2023; № 232 від 15.10.2023; № 233 від 15.10.2023; № 234 від 17.10.2023; № 235 від 17.10.2023; № 236 від 17.10.2023; № 237 від 17.10.2023; № 238 від 19.10.2023; № 239 від 19.10.2023; № 240 від 19.10.2023; № 241 від 19.10.2023; № 242 від 22.10.2023; № 243 від 22.10.2023; № 244 від 22.10.2023; № 245 від 22.10.2023; № 246 від 27.10.2023; № 247 від 27.10.2023; № 248 від 27.10.2023; № 249 від 27.10.2023; № 250 від 27.10.2023; № 251 від 27.10.2023; № 252 від 27.10.2023; № 253 від 27.10.2023; № 254 від 29.10.2023; № 255 від 29.10.2023; № 256 від 29.10.2023; № 257 від 29.10.2023, копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних оскаржені податкові накладні: № 12 від 31.10.2023; № 11 від 31.10.2023; № 10 від 31.10.2023; № 9 від 31.10.2023; № 8 від 31.10.2023; № 7 від 31.10.2023; № 6 від 31.10.2023; № 5 від 31.10.2023; № 4 від 31.10.2023; № 3 від 31.10.2023; № 2 від 31.10.2023; № 1 від 31.10.2023.

Відповідно до квитанції податкові накладні за жовтень 2023 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за жовтень 2023, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

18.09.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11788702/41932999 від 18.09.2024; № 11788714/41932999 від 18.09.2024; № 11788675/41932999 від 18.09.2024; № 11788674/41932999 від 18.09.2024; № 11788695/41932999 від 18.09.2024; № 11788701/41932999 від 18.09.2024; № 11788716/41932999 від 18.09.2024; № 11788687/41932999 від 18.09.2024; № 11788715/41932999 від 18.09.2024; № 11788672/41932999 від 18.09.2024; № 11788688/41932999 від 18.09.2024; № 11788673/41932999 від 18.09.2024 про відмову у реєстрації податкових накладних за жовтень 2023 в Єдиному реєстрі податкових накладних, у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі Додаткова інформація зазначено: встановлено наявність ризикових операцій..

Сторони уклали Специфікацію № 35 від 30.11.2023 на суму 1 969 612,50 грн., в т.ч. ПДВ 328 268,75 грн., термін поставки листопад 2023.

Шлак, який необхідно було переробити, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС автомобільним транспортом перевезено із сталеплавильних шлакових відвалів ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ на власну територію та завантажено на шлакопереробну установку, що підтверджується подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ АМКР на Установку з переробки сталеплавильних шлаків: від 01.11.2023; від 06.11.2023; від 07.11.2023; від 08.11.2023; від 10.11.2023; від 13.11.2023; від 17.11.2023; від 27.11.2023; від 28.11.2023; від 29.11.2023.

Після переробки шлаку, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС повернуто ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ шлак залізничним транспортом. Факт надання ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС послуг із переробки сталеплавильних шлаків та повернення подрібленого шлаку залізничним транспортом підтверджується:

- рахунками-фактурами: 55 від 30.11.2023; 66 від 30.11.2023; 65 від 30.11.2023; 64 від 30.11.2023; 63 від 30.11.2023; 62 від 30.11.2023; 61 від 30.11.2023; 60 від 30.11.2023; 59 від 30.11.2023; 58 від 30.11.2023; 57 від 30.11.2023; 56 від 30.11.2023;

- Актами здачі прийняття робіт: 57 від 30.11.2023; 68 від 30.11.2023; 67 від 30.11.2023; 66 від 30.11.2023; 65 від 30.11.2023; 64 від 30.11.2023; 63 від 30.11.2023; 62 від 30.11.2023; 61 від 30.11.2023; 60 від 30.11.2023; 59 від 30.11.2023; 58 від 30.11.2023;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 8; 112; 300; 259; 112; 200; 228; 77; 59; 48; 62; 40; 19;

- Подорожніми листами на завантажені вагони/на авто: 246; 247; 248; 250; 301; 302; 294; 295; 296; 297; 290; 291; 292; 293; 286; 287; 288; 289; 282; 283; 284; 285; 278; 279; 280; 281; 274; 275; 276; 277; 270; 271; 272; 273; 266; 267; 268; 269; 262; 263; 264; 265; 258; 259; 260; 261;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 258 від 03.11.2023; № 259 від 03.11.2023; № 260 від 03.11.2023; № 261 від 03.11.2023; № 262 від 03.11.2023; № 263 від 03.11.2023; № 264 від 03.11.2023; № 265 від 03.11.2023; № 266 від 11.11.2023; № 267 від 11.11.2023; № 268 від 11.11.2023; № 269 від 11.11.2023; № 270 від 11.11.2023; № 271 від 11.11.2023; № 272 від 11.11.2023; № 273 від 11.11.2023; № 274 від 13.11.2023; № 275 від 13.11.2023; № 276 від 13.11.2023; № 277 від 13.11.2023; № 278 від 16.11.2023; № 279 від 16.11.2023; № 280 від 16.11.2023; № 281 від 16.11.2023; № 282 від 16.11.2023; № 283 від 16.11.2023; 284 від 16.11.2023; № 285 від 16.11.2023; № 286 від 19.11.2023; № 287 від 19.11.2023; № 288 від 19.11.2023; № 289 від 19.11.2023; № 290 від 24.11.2023; № 291 від 24.11.2023; № 292 від 24.11.2023; № 293 від 24.11.2023; № 294 від 24.11.2023; № 295 від 24.11.2023; № 296 від 24.11.2023; № 297 від 24.11.2023; № 301 від 30.11.2023; № 302 від 29.11.2023;

- Сертифікат якості: № 258 від 03.11.2023; № 259 від 03.11.2023; № 260 від 03.11.2023; № 261 від 03.11.2023; № 262 від 03.11.2023; № 263 від 03.11.2023; № 264 від 03.11.2023; № 265 від 03.11.2023; № 266 від 11.11.2023; № 267 від 11.11.2023; № 268 від 11.11.2023; № 269 від 11.11.2023; № 270 від 11.11.2023; № 271 від 11.11.2023; № 272 від 11.11.2023; № 273 від 11.11.2023; № 274 від 13.11.2023; № 275 від 13.11.2023; № 276 від 13.11.2023; № 277 від 13.11.2023; № 278 від 16.11.2023; № 279 від 16.11.2023; № 280 від 16.11.2023; № 281 від 16.11.2023; № 282 від 16.11.2023; № 283 від 16.11.2023; 284 від 16.11.2023; № 285 від 16.11.2023; № 286 від 19.11.2023; № 287 від 19.11.2023; № 288 від 19.11.2023; № 289 від 19.11.2023; № 290 від 24.11.2023; № 291 від 24.11.2023; № 292 від 24.11.2023; № 293 від 24.11.2023; № 294 від 24.11.2023; № 295 від 24.11.2023; № 296 від 24.11.2023; № 297 від 24.11.2023; № 301 від 30.11.2023; № 302 від 29.11.2023, копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних оскаржені податкові накладні: № 1 від 30.11.2023; № 12 від 30.11.2023; № 11 від 30.11.2023; № 10 від 30.11.2023; № 9 від 30.11.2023; № 8 від 30.11.2023; № 7 від 30.11.2023; № 6 від 30.11.2023; № 5 від 30.11.2023; № 4 від 30.11.2023; № 3 від 30.11.2023; № 2 від 30.11.2023.

Відповідно до квитанції податкові накладні за листопад 2023 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за листопад 2023, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

13.06.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11788710/41932999 від 18.09.2024; № 11788692/41932999 від 18.09.2024; № 11788721/41932999 від 18.09.2024; № 11788724/41932999 від 18.09.2024; № 11788693/41932999 від 18.09.2024; № 11788685/41932999 від 18.09.2024; № 11788708/41932999 від 18.09.2024; № 11788698/41932999 від 18.09.2024; № 11788725/41932999 від 18.09.2024; № 11788689/41932999 від 18.09.2024; № 11788697/41932999 від 18.09.2024; № 11788723/41932999 від 18.09.2024 про відмову у реєстрації податкових накладних за листопад 2023 в Єдиному реєстрі податкових накладних, у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі Додаткова інформація зазначено: встановлено наявність ризикових операцій..

Сторони уклали Специфікацію № 36 від 27.12.2023 на суму 1 316 378,45 грн., в т.ч. ПДВ 219 396,41 грн., термін поставки грудень 2023.

Шлак, який необхідно було переробити, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС автомобільним транспортом перевезено із сталеплавильних шлакових відвалів ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ на власну територію та завантажено на шлакопереробну установку, що підтверджується подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ АМКР на установку з переробки сталеплавильних шлаків: від 01.12.2023; від 04.12.2023; від 05.12.2023; від 08.12.2023; від 11.12.2023; від 12.12.2023; від 14.12.2023; від 15.12.2023.

Після переробки шлаку, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС повернуто ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ шлак залізничним транспортом. Факт надання ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС послуг із переробки сталеплавильних шлаків та повернення подрібленого шлаку залізничним транспортом підтверджується:

- рахунками-фактурами: 74 від 29.12.2023; 73 від 29.12.2023; 72 від 29.12.2023; 71 від 29.12.2023; 70 від 29.12.2023; 69 від 29.12.2023; 68 від 29.12.2023; 67 від 29.12.2023;

- Актами здачі прийняття робіт: 76 від 29.12.2023; 75 від 29.12.2023; 74 від 29.12.2023; 73 від 29.12.2023; 72 від 29.12.2023; 71 від 29.12.2023; 70 від 29.12.2023; 69 від 29.12.2023;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 30; 27; 19; 91; 23; 5; 11; 2;

- Подорожніми листами на завантажені вагони/на авто: 333; 334; 335; 336; 325; 326; 327; 328; 321; 322; 323; 324; 317; 318; 319; 320; 312; 314; 315; 316; 308; 309; 310; 311; 304; 305; 306; 307; 298; 299; 300; 303;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 311 від 07.12.2023; № 312 від 07.12.2023; № 314 від 07.12.2023; № 315 від 07.12.2023; № 316 від 09.12.2023; № 317 від 09.12.2023; № 318 від 09.12.2023; № 319 від 09.12.2023; № 320 від 09.12.2023; № 321 від 10.12.2023; № 322 від 10.12.2023; № 323 від 10.12.2023; № 324 від 10.12.2023; № 325 від 15.12.2023; № 326 від 15.12.2023; № 327 від 15.12.2023; № 328 від 15.12.2023; № 329 від 15.12.2023; № 330 від 15.12.2023; № 331 від 15.12.2023; № 332 від 15.12.2023; № 333 від 20.12.2023; № 334 від 20.12.2023; № 335 від 20.12.2023; № 336 від 20.12.2023;

- Сертифікат якості: № 311 від 07.12.2023; № 312 від 07.12.2023; № 314 від 07.12.2023; № 315 від 07.12.2023; № 316 від 09.12.2023; № 317 від 09.12.2023; № 318 від 09.12.2023; № 319 від 09.12.2023; № 320 від 09.12.2023; № 321 від 10.12.2023; № 322 від 10.12.2023; № 323 від 10.12.2023; № 324 від 10.12.2023; № 325 від 15.12.2023; № 326 від 15.12.2023; № 327 від 15.12.2023; № 328 від 15.12.2023; № 329 від 15.12.2023; № 330 від 15.12.2023; № 331 від 15.12.2023; № 332 від 15.12.2023; № 333 від 20.12.2023; № 334 від 20.12.2023; № 335 від 20.12.2023; № 336 від 20.12.2023, копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних оскаржені податкові накладні: № 8 від 29.12.2023; № 7 від 29.12.2023; № 6 від 29.12.2023; № 5 від 29.12.2023; № 4 від 29.12.2023; № 3 від 29.12.2023; № 2 від 29.12.2023; № 1 від 29.12.2023.

Відповідно до квитанції податкові накладні за грудень 2023 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за грудень 2023, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

18.09.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11788705/41932999 від 18.09.2024; № 11788671/41932999 від 18.09.2024; № 11788694/41932999 від 18.09.2024; № 11788707/41932999 від 18.09.2024; № 11788712/41932999 від 18.09.2024; № 11788713/41932999 від 18.09.2024; № 11788681/41932999 від 18.09.2024; № 11788706/41932999 від 18.09.2024 про відмову у реєстрації податкових накладних за грудень 2023 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі Додаткова інформація зазначено: встановлено наявність ризикових операцій..

Сторони уклали Специфікацію № 37 від 05.02.2024 на суму 2 212 049,16 грн., в т.ч. ПДВ 368 674,86 грн., термін поставки січень 2024.

Шлак, який необхідно було переробити, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС автомобільним транспортом перевезено із сталеплавильних шлакових відвалів ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ на власну територію та завантажено на шлакопереробну установку, що підтверджується подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ АМКР на Установку з переробки сталеплавильних шлаків: від 15.01.2024; від 16.01.2024; від 17.01.2024; від 18.01.2024; від 19.01.2024; від 22.01.2024; від 23.01.2024; від 24.01.2024; від 25.01.2024; від 26.01.2024; від 29.01.2024; від 30.01.2024; від 31.01.2024;

Після переробки шлаку, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС повернуто ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ шлак залізничним транспортом. Факт надання ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС послуг із переробки сталеплавильних шлаків та повернення подрібленого шлаку залізничним транспортом підтверджується:

- рахунками-фактурами: 13 від 31.01.2024; 12 від 31.01.2024; 11 від 31.01.2024; 10 від 31.01.2024; 9 від 31.01.2024; 8 від 31.01.2024; 7 від 31.01.2024; 6 від 31.01.2024; 5 від 31.01.2024; 4 від 31.01.2024; 3 від 31.01.2024; 2 від 31.01.2024; 1 від 31.01.2024;

- Актами здачі прийняття робіт: 13 від 31.01.2024; 12 від 31.01.2024; 11 від 31.01.2024; 10 від 31.01.2024; 9 від 31.01.2024; 8 від 31.01.2024; 7 від 31.01.2024; 6 від 31.01.2024; 5 від 31.01.2024; 4 від 31.01.2024; 3 від 31.01.2024; 2 від 31.01.2024; 1 від 31.01.2024;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 49; 51; 271; 41; 40; 38; 50; 35; 32; 33; 30; 29; 27; 37; 26;

- Подорожніми листами на завантажені вагони/на авто: 49; 50; 55; 56; 45; 46; 47; 48; 41; 42; 43; 44; 37; 38; 39; 40; 32; 33; 34; 35; 36; 28; 29; 30; 31; 24; 25; 26; 27; 20; 21; 22; 23; 16; 17; 18; 19; 11; 12; 14; 15; 6; 7; 9; 10; 2; 3; 4; 5; 1; 329; 330; 331; 332;

Шлак після переробки доставляється ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ вагонами, що підтверджується Колійною та квитанція до колійної: № 1 від 15.01.2024; № 2 від 15.01.2024; № 3 від 15.01.2024; № 4 від 15.01.2024; № 5 від 16.01.2024; № 6 від 16.01.2024; № 7 від 16.01.2024; № 8 від 16.01.2024; № 9 від 17.01.2024; № 10 від 17.01.2024; № 11 від 17.01.2024; № 12 від 17.01.2024; № 14 від 18.01.2024; № 15 від 18.01.2024; № 16 від 18.01.2024; № 17 від 19.01.2024; № 18 від 19.01.2024; № 19 від 19.01.2024; № 20 від 19.01.2024; № 21 від 20.01.2024; № 22 від 20.01.2024; № 23 від 20.01.2024; № 24 від 21.01.2024; № 25 від 21.01.2024; № 26 від 21.01.2024; № 27 від 23.01.2024; № 28 від 23.01.2024; № 29 від 23.01.2024; № 30 від 23.01.2024; № 31 від 24.01.2024; № 32 від 24.01.2024; № 33 від 24.01.2024; № 34 від 24.01.2024; № 35 від 25.01.2024; № 36 від 25.01.2024; № 37 від 25.01.2024; № 38 від 25.01.2024; № 39 від 26.01.2024; № 40 від 26.01.2024; № 41 від 26.01.2024; № 42 від 26.01.2024; № 43 від 27.01.2024; № 44 від 27.01.2024; № 45 від 27.01.2024; 46 від 27.01.2024; № 47 від 28.01.2024; № 48 від 28.01.2024; № 49 від 28.01.2024; № 50 від 28.01.2024; № 51 від 29.01.2024; № 52 від 29.01.2024; № 53 від 29.01.2024; № 54 від 29.01.2024; № 55 від 30.01.2024; № 56 від 30.01.2024; № 57 від 30.01.2024; № 58 від 30.01.2024;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 1 від 15.01.2024; № 2 від 15.01.2024; № 3 від 15.01.2024; № 4 від 15.01.2024; № 5 від 16.01.2024; № 6 від 16.01.2024; № 7 від 16.01.2024; № 8 від 16.01.2024; № 9 від 17.01.2024; № 10 від 17.01.2024; № 11 від 17.01.2024; № 12 від 17.01.2024; № 14 від 18.01.2024; № 15 від 18.01.2024; № 16 від 18.01.2024; № 17 від 19.01.2024; № 18 від 19.01.2024; № 19 від 19.01.2024; № 20 від 19.01.2024; № 21 від 20.01.2024; № 22 від 20.01.2024; № 23 від 20.01.2024; № 24 від 21.01.2024; № 25 від 21.01.2024; № 26 від 21.01.2024; № 27 від 23.01.2024; № 28 від 23.01.2024; № 29 від 23.01.2024; № 30 від 23.01.2024; № 31 від 24.01.2024; № 32 від 24.01.2024; № 33 від 24.01.2024; № 34 від 24.01.2024; № 35 від 25.01.2024; № 36 від 25.01.2024; № 37 від 25.01.2024; № 38 від 25.01.2024; № 39 від 26.01.2024; № 40 від 26.01.2024; № 41 від 26.01.2024; № 42 від 26.01.2024; № 43 від 27.01.2024; № 44 від 27.01.2024; № 45 від 27.01.2024; 46 від 27.01.2024; № 47 від 28.01.2024; № 48 від 28.01.2024; № 49 від 28.01.2024; № 50 від 28.01.2024; № 51 від 29.01.2024; № 52 від 29.01.2024; № 53 від 29.01.2024; № 54 від 29.01.2024; № 55 від 30.01.2024; № 56 від 30.01.2024; № 57 від 30.01.2024; № 58 від 30.01.2024;

- Сертифікат якості: № 1 від 15.01.2024; № 2 від 15.01.2024; № 3 від 15.01.2024; № 4 від 15.01.2024; № 5 від 16.01.2024; № 6 від 16.01.2024; № 7 від 16.01.2024; № 8 від 16.01.2024; № 9 від 17.01.2024; № 10 від 17.01.2024; № 11 від 17.01.2024; № 12 від 17.01.2024; № 14 від 18.01.2024; № 15 від 18.01.2024; № 16 від 18.01.2024; № 17 від 19.01.2024; № 18 від 19.01.2024; № 19 від 19.01.2024; № 20 від 19.01.2024; № 21 від 20.01.2024; № 22 від 20.01.2024; № 23 від 20.01.2024; № 24 від 21.01.2024; № 25 від 21.01.2024; № 26 від 21.01.2024; № 27 від 23.01.2024; № 28 від 23.01.2024; № 29 від 23.01.2024; № 30 від 23.01.2024; № 31 від 24.01.2024; № 32 від 24.01.2024; № 33 від 24.01.2024; № 34 від 24.01.2024; № 35 від 25.01.2024; № 36 від 25.01.2024; № 37 від 25.01.2024; № 38 від 25.01.2024; № 39 від 26.01.2024; № 40 від 26.01.2024; № 41 від 26.01.2024; № 42 від 26.01.2024; № 43 від 27.01.2024; № 44 від 27.01.2024; № 45 від 27.01.2024; 46 від 27.01.2024; № 47 від 28.01.2024; № 48 від 28.01.2024; № 49 від 28.01.2024; № 50 від 28.01.2024; № 51 від 29.01.2024; № 52 від 29.01.2024; № 53 від 29.01.2024; № 54 від 29.01.2024; № 55 від 30.01.2024; № 56 від 30.01.2024; № 57 від 30.01.2024; № 58 від 30.01.2024, копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних оскаржені податкові накладні: № 13 від 31.01.2024; № 12 від 31.01.2024; № 11 від 31.01.2024; № 10 від 31.01.2024; № 9 від 31.01.2024; № 8 від 31.01.2024; № 7 від 31.01.2024; № 6 від 31.01.2024; № 5 від 31.01.2024; № 4 від 31.01.2024; № 3 від 31.01.2024; № 2 від 31.01.2024; № 1 від 31.01.2024.

Відповідно до квитанції податкові накладні за січень 2024 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за січень 2024, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

18.09.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11788699/41932999 від 18.09.2024; № 11788728/41932999 від 18.09.2024; № 11788727/41932999 від 18.09.2024; № 11788700/41932999 від 18.09.2024; № 11788730/41932999 від 18.09.2024; № 11788679/41932999 від 18.09.2024; № 11788690/41932999 від 18.09.2024; № 11788711/41932999 від 18.09.2024; № 11788686/41932999 від 18.09.2024; № 11788729/41932999 від 18.09.2024; № 11788680/41932999 від 18.09.2024; № 11788670/41932999 від 18.09.2024; № 11788704/41932999 від 18.09.2024; про відмову у реєстрації податкових накладних за січень 2024 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі Додаткова інформація зазначено: встановлено наявність ризикових операцій.

Сторони уклали Специфікацію № 38 від 06.03.2024 на суму 2 027 621,16 грн., в т.ч. ПДВ 337936,86 грн., термін поставки лютий 2024.

Шлак, який необхідно було переробити, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС автомобільним транспортом перевзено із сталеплавильних шлакових відвалів ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ на власну територію та завантажено на шлакопереробну установку, що підтверджується подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ АМКР на Установку з переробки сталеплавильних шлаків: від 15.01.2024; від 16.01.2024; від 17.01.2024; від 18.01.2024; від 19.01.2024; від 22.01.2024; від 23.01.2024; від 24.01.2024; від 25.01.2024; від 26.01.2024; від 29.01.2024; від 30.01.2024; від 31.01.2024.

Після переробки шлаку, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС повернуто ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ шлак залізничним транспортом. Факт надання ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС послуг із переробки сталеплавильних шлаків та повернення подрібленого шлаку залізничним транспортом підтверджується:

- рахунками-фактурами: 18 від 29.02.2024; 17 від 29.02.2024; 16 від 29.02.2024; 15 від 29.02.2024; 14 від 29.02.2024;

- Актами здачі - прийняття робіт: 18 від 29.02.2024; 17 від 29.02.2024; 16 від 29.02.2024; 15 від 29.02.2024; 14 від 29.02.2024;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 47; 19; 34; 50; 52; 27; 15;

- Подорожніми листами на завантажені вагони/на авто: 75; 76; 77; 78; 70; 71; 72; 73; 74; 62; 67; 68; 69; 57; 58; 59; 60; 61; 8; 51; 52; 53; 54;

Шлак після переробки доставляється ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ вагонами, що підтверджується Колійна та квитанція до колійної: № 59 від 01.02.2024; № 60 від 01.02.2024; № 61 від 01.02.2024; № 62 від 01.02.2024; № 63 від 11.02.2024; № 64 від 11.02.2024; № 65 від 11.02.2024; № 66 від 11.02.2024; № 67 від 11.02.2024; № 68 від 11.02.2024; № 69 від 11.02.2024; № 70 від 11.02.2024; № 71 від 13.02.2024; № 72 від 13.02.2024; № 73 від 13.02.2024; № 74 від 13.02.2024; № 75 від 16.02.2024; № 76 від 16.02.2024; № 77 від 16.02.2024; № 78 від 16.02.2024;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 59 від 01.02.2024; № 60 від 01.02.2024; № 61 від 01.02.2024; № 62 від 01.02.2024; № 63 від 11.02.2024; № 64 від 11.02.2024; № 65 від 11.02.2024; № 66 від 11.02.2024; № 67 від 11.02.2024; № 68 від 11.02.2024; № 69 від 11.02.2024; № 70 від 11.02.2024; № 71 від 13.02.2024; № 72 від 13.02.2024; № 73 від 13.02.2024; № 74 від 13.02.2024; № 75 від 16.02.2024; № 76 від 16.02.2024; № 77 від 16.02.2024; № 78 від 16.02.2024;

- Сертифікат якості: № 59 від 01.02.2024; № 60 від 01.02.2024; № 61 від 01.02.2024; № 62 від 01.02.2024; № 63 від 11.02.2024; № 64 від 11.02.2024; № 65 від 11.02.2024; № 66 від 11.02.2024; № 67 від 11.02.2024; № 68 від 11.02.2024; № 69 від 11.02.2024; № 70 від 11.02.2024; № 71 від 13.02.2024; № 72 від 13.02.2024; № 73 від 13.02.2024; № 74 від 13.02.2024; № 75 від 16.02.2024; № 76 від 16.02.2024; № 77 від 16.02.2024; № 78 від 16.02.2024, копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних оскаржені податкові накладні: № 5 від 29.02.2024; № 4 від 29.02.2024; № 3 від 29.02.2024; № 2 від 29.02.2024; № 1 від 29.02.2024.

Відповідно до квитанції податкові накладні за лютий 2024 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п. 201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за лютий 2024, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

18.09.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11788676/41932999 від 18.09.2024; №11788696/41932999 від 18.09.2024; № 11788677/41932999 від 18.09.2024; №11788722/41932999 від 18.09.2024; № 11788682/41932999 від 18.09.2024 про відмову у реєстрації податкових накладних за лютий 2024 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі Додаткова інформація зазначено: встановлено наявність ризикових операцій..

Сторони уклали Специфікацію № 39 від 06.04.2024 на суму 2 553 846,49 грн., в т.ч. ПДВ 425 641,08 грн., термін поставки квітень 2024.

Шлак, який необхідно було переробити, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС автомобільним транспортом перевзено із сталеплавильних шлакових відвалів ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ на власну територію та завантажено на шлакопереробну установку, що підтверджується подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ АМКР на Установку з переробки сталеплавильних шлаків: від 03.04.2024; від 04.04.2024; від 05.04.2024; від 08.04.2024; від 09.04.2024; від 11.04.2024; від 16.04.2024; від 17.04.2024; від 19.04.2024; від 22.04.2024; від 25.04.2024; від 26.04.2024; від 29.04.2024; від 30.04.2024.

Після переробки шлаку, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС повернуто ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ шлак залізничним транспортом. Факт надання ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС послуг із переробки сталеплавильних шлаків та повернення подрібленого шлаку залізничним транспортом підтверджується:

- рахунками-фактурами: 30 від 30.04.2024; 29 від 30.04.2024; 28 від 30.04.2024; 27 від 30.04.2024; 26 від 30.04.2024; 25 від 30.04.2024; 19 від 30.04.2024; 20 від 30.04.2024; 21 від 30.04.2024; 22 від 30.04.2024; 23 від 30.04.2024; 24 від 30.04.2024;

- Актами здачі прийняття робіт: 30 від 30.04.2024; 29 від 30.04.2024; 28 від 30.04.2024; 27 від 30.04.2024; 26 від 30.04.2024; 25 від 30.04.2024; 19 від 30.04.2024; 20 від 30.04.2024; 21 від 30.04.2024; 22 від 30.04.2024; 23 від 30.04.2024; 24 від 30.04.2024;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 164; 160; 153; 142; 153; 131; 108; 121; 131; 22; 76; 35; 50; 68; 121; 87; 108;

- Подорожніми листами на завантажені вагони/на авто: 130; 125; 126; 127; 128; 129; 120; 121; 122; 123; 124; 116; 117; 118; 119; 111; 112; 113; 115; 103; 104; 105; 106; 110; 63; 64; 65; 66; 79; 80; 81; 82; 83; 84; 85; 86; 87; 88; 89; 90; 91; 92; 93; 94; 95; 96; 97; 98; 99; 100; 101; 102;

Шлак після переробки доставляється ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ вагонами, що підтверджується Колійна та квитанція до колійної: № 79 від 04.04.2024; № 81 від 04.04.2024; № 82 від 05.04.2024; № 83 від 05.04.2024; № 84 від 05.04.2024; № 85 від 05.04.2024; № 86 від 07.04.2024; № 87 від 07.04.2024; № 88 від 07.04.2024; № 89 від 07.04.2024; № 90 від 07.04.2024; № 91 від 10.04.2024; № 92 від 10.04.2024; № 93 від 10.04.2024; № 94 від 10.04.2024; № 95 від 12.04.2024; № 96 від 12.04.2024; № 97 від 12.04.2024; № 98 від 13.04.2024; № 99 від 13.04.2024; № 100 від 13.04.2024; № 101 від 13.04.2024; № 102 від 17.04.2024; № 103 від 17.04.2024; № 106 від 18.04.2024; № 107 від 19.04.2024; № 108 від 19.04.2024; № 109 від 19.04.2024; № 110 від 20.04.2024; № 111 від 20.04.2024; № 112 від 20.04.2024; № 113 від 20.04.2024; № 114 від 21.04.2024; № 115 від 23.04.2024; № 116 від 23.04.2024; № 117 від 23.04.2024; № 118 від 23.04.2024; № 119 від 25.04.2024; № 120 від 25.04.2024; № 121 від 25.04.2024; № 122 від 25.04.2024; № 123 від 26.04.2024; № 124 від 26.04.2024; № 125 від 26.04.2024; № 126 від 26.04.2024; № 127 від 27.04.2024; № 128 від 27.04.2024; № 129 від 27.04.2024; № 130 від 27.04.2024; № 131 від 28.04.2024; № 132 від 28.04.2024; № 133 від 28.04.2024;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 79 від 04.04.2024; № 81 від 04.04.2024; № 82 від 05.04.2024; № 83 від 05.04.2024; № 84 від 05.04.2024; № 85 від 05.04.2024; № 86 від 07.04.2024; № 87 від 07.04.2024; № 88 від 07.04.2024; № 89 від 07.04.2024; № 90 від 07.04.2024; № 91 від 10.04.2024; № 92 від 10.04.2024; № 93 від 10.04.2024; № 94 від 10.04.2024; № 95 від 12.04.2024; № 96 від 12.04.2024; № 97 від 12.04.2024; № 98 від 13.04.2024; № 99 від 13.04.2024; № 100 від 13.04.2024; № 101 від 13.04.2024; № 102 від 17.04.2024; № 103 від 17.04.2024; № 106 від 18.04.2024; № 107 від 19.04.2024; № 108 від 19.04.2024; № 109 від 19.04.2024; № 110 від 20.04.2024; № 111 від 20.04.2024; № 112 від 20.04.2024; № 113 від 20.04.2024; № 114 від 21.04.2024; № 115 від 23.04.2024; № 116 від 23.04.2024; № 117 від 23.04.2024; № 118 від 23.04.2024; № 119 від 25.04.2024; № 120 від 25.04.2024; № 121 від 25.04.2024; № 122 від 25.04.2024; № 123 від 26.04.2024; № 124 від 26.04.2024; № 125 від 26.04.2024; № 126 від 26.04.2024; № 127 від 27.04.2024; № 128 від 27.04.2024; № 129 від 27.04.2024; № 130 від 27.04.2024; № 131 від 28.04.2024; № 132 від 28.04.2024; № 133 від 28.04.2024;

- Сертифікат якості: № 79 від 04.04.2024; № 81 від 04.04.2024; № 82 від 05.04.2024; № 83 від 05.04.2024; № 84 від 05.04.2024; № 85 від 05.04.2024; № 86 від 07.04.2024; № 87 від 07.04.2024; № 88 від 07.04.2024; № 89 від 07.04.2024; № 90 від 07.04.2024; № 91 від 10.04.2024; № 92 від 10.04.2024; № 93 від 10.04.2024; № 94 від 10.04.2024; № 95 від 12.04.2024; № 96 від 12.04.2024; № 97 від 12.04.2024; № 98 від 13.04.2024; № 99 від 13.04.2024; № 100 від 13.04.2024; № 101 від 13.04.2024; № 102 від 17.04.2024; № 103 від 17.04.2024; № 106 від 18.04.2024; № 107 від 19.04.2024; № 108 від 19.04.2024; № 109 від 19.04.2024; № 110 від 20.04.2024; № 111 від 20.04.2024; № 112 від 20.04.2024; № 113 від 20.04.2024; № 114 від 21.04.2024; № 115 від 23.04.2024; № 116 від 23.04.2024; № 117 від 23.04.2024; № 118 від 23.04.2024; № 119 від 25.04.2024; № 120 від 25.04.2024; № 121 від 25.04.2024; № 122 від 25.04.2024; № 123 від 26.04.2024; № 124 від 26.04.2024; № 125 від 26.04.2024; № 126 від 26.04.2024; № 127 від 27.04.2024; № 128 від 27.04.2024; № 129 від 27.04.2024; № 130 від 27.04.2024; № 131 від 28.04.2024; № 132 від 28.04.2024; № 133 від 28.04.2024; копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних оскаржені податкові накладні: № 12 від 30.04.2024; № 11 від 30.04.2024; № 10 від 30.04.2024; № 9 від 30.04.2024; № 8 від 30.04.2024; № 7 від 30.04.2024; № 1 від 30.04.2024; № 2 від 30.04.2024; № 3 від 30.04.2024; № 4 від 30.04.2024; № 5 від 30.04.2024; № 6 від 30.04.2024

Відповідно до квитанції податкові накладні за квітень 2024 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за квітень 2024, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

19.09.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11792073/41932999 від 19.09.2024; № 11792024/41932999 від 19.09.2024; № 11792036/41932999 від 19.09.2024; № 11792014/41932999 від 19.09.2024; № 11792072/41932999 від 19.09.2024; № 11792617/41932999 від 19.09.2024; № 11792015/41932999 від 19.09.2024; № 11792035/41932999 від 19.09.2024; № 11792618/41932999 від 19.09.2024; № 11792071/41932999 від 19.09.2024; № 11792038/41932999 від 19.09.2024; № 11792037/41932999 від 19.09.2024; про відмову у реєстрації податкових накладних за квітень 2024 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі Додаткова інформація зазначено: встановлено наявність ризикових операцій.

Сторони уклали Специфікацію № 40 від 06.05.2024 на суму 3 718 944,00 грн., в т.ч. ПДВ 619 824,00 грн., термін поставки травень 2024.

Шлак, який необхідно було переробити, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС автомобільним транспортом перевезено із сталеплавильних шлакових відвалів ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ на власну територію та завантажено на шлакопереробну установку, що підтверджується подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ АМКР на Установку з переробки сталеплавильних шлаків: від 01.05.2024; від 02.05.2024; від 03.05.2024; від 07.05.2024; від 08.05.2024; від 09.05.2024; від 10.05.2024; від 13.05.2024; від 14.05.2024; від 15.05.2024; від 16.05.2024; від 17.05.2024; від 22.05.2024; від 23.05.2024; від 24.05.2024; від 27.05.2024; від 28.05.2024; від 29.05.2024; від 30.05.2024.

Після переробки шлаку, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС повернуто ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ шлак залізничним транспортом. Факт надання ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС послуг із переробки сталеплавильних шлаків та повернення подрібленого шлаку залізничним транспортом підтверджується:

- рахунками-фактурами: 51 від 31.05.2024; 50 від 31.05.2024; 49 від 31.05.2024; 48 від 31.05.2024; 47 від 31.05.2024; 46 від 31.05.2024; 45 від 31.05.2024; 44 від 31.05.2024; 43 від 31.05.2024; 42 від 31.05.2024; 41 від 31.05.2024; 40 від 31.05.2024; 39 від 31.05.2024; 38 від 31.05.2024; 37 від 31.05.2024; 36 від 31.05.2024; 35 від 31.05.2024; 34 від 31.05.2024; 33 від 31.05.2024; 32 від 31.05.2024; 31 від 31.05.2024;

- Актами здачі прийняття робіт: 51 від 31.05.2024; 50 від 31.05.2024; 49 від 31.05.2024; 48 від 31.05.2024; 47 від 31.05.2024; 46 від 31.05.2024; 45 від 31.05.2024; 44 від 31.05.2024; 43 від 31.05.2024; 42 від 31.05.2024; 41 від 31.05.2024; 40 від 31.05.2024; 39 від 31.05.2024; 38 від 31.05.2024; 37 від 31.05.2024; 36 від 31.05.2024; 35 від 31.05.2024; 34 від 31.05.2024; 33 від 31.05.2024; 32 від 31.05.2024; 31 від 31.05.2024;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 195; 402; 401; 182; 164; 175; 154; 342; 144; 136; 120; 129; 106; 101; 93; 87; 129; 87; 69; 80; 67; 80; 57; 50; 23; 50;

- Подорожніми листами на завантажені вагони/на авто: 220; 215; 216; 217; 218; 219; 211; 212; 213; 214; 207; 208; 209; 210; 202; 203; 204; 205; 206; 194; 195; 196; 197; 198; 189; 190; 191; 192; 193; 184; 185; 186; 187; 188; 180; 181; 182; 183; 176; 177; 178; 179; 172; 173; 174; 175; 168; 169; 170; 171; 164; 165; 166; 167; 160; 161; 162; 163; 156; 157; 158; 159; 151; 152; 153; 154; 155; 146; 147; 148; 149; 150; 142; 143; 144; 145; 137; 138; 139; 140; 141; 132; 133; 134; 135; 136; 107; 108; 109; 114; 131.

Шлак після переробки доставляється ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ вагонами, що підтверджується Колійною та квитанція до колійної: № 134 від 06.05.2024; № 135 від 06.05.2024; № 136 від 06.05.2024; № 137 від 06.05.2024; № 138 від 10.05.2024; № 139 від 10.05.2024; № 140 від 10.05.2024; № 141 від 10.05.2024; № 142 від 11.05.2024; № 143 від 11.05.2024; № 144 від 11.05.2024; № 145 від 11.05.2024; № 146 від 12.05.2024; № 147 від 12.05.2024; № 148 від 12.05.2024; № 149 від 12.05.2024; № 150 від 06.05.2024; № 151 від 14.05.2024; № 152 від 14.05.2024; № 153 від 14.05.2024; № 154 від 15.05.2024; № 155 від 15.05.2024; № 156 від 15.05.2024; № 157 від 15.05.2024; № 158 від 16.05.2024; № 159 від 16.05.2024; № 160 від 16.05.2024; № 161 від 16.05.2024; № 162 від 17.05.2024; № 163 від 17.05.2024; № 164 від 17.05.2024; № 165 від 17.05.2024; № 166 від 18.05.2024; № 167 від 18.05.2024; № 168 від 18.05.2024; № 169 від 18.05.2024; № 170 від 20.05.2024; № 171 від 20.05.2024; № 172 від 20.05.2024; № 173 від 20.05.2024; № 174 від 14.05.2024; № 175 від 21.05.2024; № 176 від 21.05.2024; № 177 від 21.05.2024; № 178 від 22.05.2024; № 179 від 22.05.2024; № 180 від 22.05.2024; № 181 від 22.05.2024; № 182 від 23.05.2024; № 183 від 23.05.2024; № 184 від 23.05.2024; № 185 від 23.05.2024; № 186 від 24.05.2024; № 187 від 24.05.2024; № 188 від 24.05.2024; № 189 від 24.05.2024; № 190 від 25.05.2024; № 191 від 25.05.2024; № 192 від 25.05.2024; № 193 від 25.05.2024; № 194 від 26.05.2024; № 195 від 26.05.2024; № 196 від 26.05.2024; № 197 від 26.05.2024; № 198 від 27.05.2024; № 199 від 27.05.2024; № 200 від 27.05.2024; № 201 від 27.05.2024; № 202 від 27.05.2024; № 203 від 27.05.2024; № 204 від 27.05.2024; № 205 від 27.05.2024; № 206 від 29.05.2024; № 207 від 29.05.2024;№ 208 від 29.05.2024;№ 209 від 29.05.2024;№ 210 від 29.05.2024;№ 211 від 29.05.2024;№ 212 від 29.05.2024; № 213 від 30.05.2024; № 214 від 30.05.2024; № 215 від 30.05.2024; № 216 від 30.05.2024; № 217 від 30.05.2024; № 218 від 30.05.2024; № 219 від 30.05.2024; № 220 від 31.05.2024;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 134 від 06.05.2024; № 135 від 06.05.2024; № 136 від 06.05.2024; № 137 від 06.05.2024; № 138 від 10.05.2024; № 139 від 10.05.2024; № 140 від 10.05.2024; № 141 від 10.05.2024; № 142 від 11.05.2024; № 143 від 11.05.2024; № 144 від 11.05.2024; № 145 від 11.05.2024; № 146 від 12.05.2024; № 147 від 12.05.2024; № 148 від 12.05.2024; № 149 від 12.05.2024; № 150 від 06.05.2024; № 151 від 14.05.2024; № 152 від 14.05.2024; № 153 від 14.05.2024; № 154 від 15.05.2024; № 155 від 15.05.2024; № 156 від 15.05.2024; № 157 від 15.05.2024; № 158 від 16.05.2024; № 159 від 16.05.2024; № 160 від 16.05.2024; № 161 від 16.05.2024; № 162 від 17.05.2024; № 163 від 17.05.2024; № 164 від 17.05.2024; № 165 від 17.05.2024; № 166 від 18.05.2024; № 167 від 18.05.2024; № 168 від 18.05.2024; № 169 від 18.05.2024; № 170 від 20.05.2024; № 171 від 20.05.2024; № 172 від 20.05.2024; № 173 від 20.05.2024; № 174 від 14.05.2024; № 175 від 21.05.2024; № 176 від 21.05.2024; № 177 від 21.05.2024; № 178 від 22.05.2024; № 179 від 22.05.2024; № 180 від 22.05.2024; № 181 від 22.05.2024; № 182 від 23.05.2024; № 183 від 23.05.2024; № 184 від 23.05.2024; № 185 від 23.05.2024; № 186 від 24.05.2024; № 187 від 24.05.2024; № 188 від 24.05.2024; № 189 від 24.05.2024; № 190 від 25.05.2024; № 191 від 25.05.2024; № 192 від 25.05.2024; № 193 від 25.05.2024; № 194 від 26.05.2024; № 195 від 26.05.2024; № 196 від 26.05.2024; № 197 від 26.05.2024; № 198 від 27.05.2024; № 199 від 27.05.2024; № 200 від 27.05.2024; № 201 від 27.05.2024; № 202 від 27.05.2024; № 203 від 27.05.2024; № 204 від 27.05.2024; № 205 від 27.05.2024; № 206 від 29.05.2024; № 207 від 29.05.2024;№ 208 від 29.05.2024;№ 209 від 29.05.2024;№ 210 від 29.05.2024;№ 211 від 29.05.2024;№ 212 від 29.05.2024; № 213 від 30.05.2024; № 214 від 30.05.2024; № 215 від 30.05.2024; № 216 від 30.05.2024; № 217 від 30.05.2024; № 218 від 30.05.2024; № 219 від 30.05.2024; № 220 від 31.05.2024;

- Сертифікат якості: № 134 від 06.05.2024; № 135 від 06.05.2024; № 136 від 06.05.2024; № 137 від 06.05.2024; № 138 від 10.05.2024; № 139 від 10.05.2024; № 140 від 10.05.2024; № 141 від 10.05.2024; № 142 від 11.05.2024; № 143 від 11.05.2024; № 144 від 11.05.2024; № 145 від 11.05.2024; № 146 від 12.05.2024; № 147 від 12.05.2024; № 148 від 12.05.2024; № 149 від 12.05.2024; № 150 від 06.05.2024; № 151 від 14.05.2024; № 152 від 14.05.2024; № 153 від 14.05.2024; № 154 від 15.05.2024; № 155 від 15.05.2024; № 156 від 15.05.2024; № 157 від 15.05.2024; № 158 від 16.05.2024; № 159 від 16.05.2024; № 160 від 16.05.2024; № 161 від 16.05.2024; № 162 від 17.05.2024; № 163 від 17.05.2024; № 164 від 17.05.2024; № 165 від 17.05.2024; № 166 від 18.05.2024; № 167 від 18.05.2024; № 168 від 18.05.2024; № 169 від 18.05.2024; № 170 від 20.05.2024; № 171 від 20.05.2024; № 172 від 20.05.2024; № 173 від 20.05.2024; № 174 від 14.05.2024; № 175 від 21.05.2024; № 176 від 21.05.2024; № 177 від 21.05.2024; № 178 від 22.05.2024; № 179 від 22.05.2024; № 180 від 22.05.2024; № 181 від 22.05.2024; № 182 від 23.05.2024; № 183 від 23.05.2024; № 184 від 23.05.2024; № 185 від 23.05.2024; № 186 від 24.05.2024; № 187 від 24.05.2024; № 188 від 24.05.2024; № 189 від 24.05.2024; № 190 від 25.05.2024; № 191 від 25.05.2024; № 192 від 25.05.2024; № 193 від 25.05.2024; № 194 від 26.05.2024; № 195 від 26.05.2024; № 196 від 26.05.2024; № 197 від 26.05.2024; № 198 від 27.05.2024; № 199 від 27.05.2024; № 200 від 27.05.2024; № 201 від 27.05.2024; № 202 від 27.05.2024; № 203 від 27.05.2024; № 204 від 27.05.2024; № 205 від 27.05.2024; № 206 від 29.05.2024; № 207 від 29.05.2024;№ 208 від 29.05.2024;№ 209 від 29.05.2024;№ 210 від 29.05.2024;№ 211 від 29.05.2024;№ 212 від 29.05.2024; № 213 від 30.05.2024; № 214 від 30.05.2024; № 215 від 30.05.2024; № 216 від 30.05.2024; № 217 від 30.05.2024; № 218 від 30.05.2024; № 219 від 30.05.2024; № 220 від 31.05.2024, копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних оскаржені податкові накладні: № 21 від 31.05.2024; № 20 від 31.05.2024; № 19 від 31.05.2024; № 18 від 31.05.2024; № 17 від 31.05.2024; № 16 від 31.05.2024; № 15 від 31.05.2024; № 14 від 31.05.2024; № 13 від 31.05.2024; № 12 від 31.05.2024; № 11 від 31.05.2024; № 10 від 31.05.2024; № 9 від 31.05.2024; № 8 від 31.05.2024; № 7 від 31.05.2024; № 6 від 31.05.2024; № 5 від 31.05.2024; № 4 від 31.05.2024; № 3 від 31.05.2024; № 2 від 31.05.2024; № 1 від 31.05.2024.

Відповідно до квитанції податкові накладні за травень 2024 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за травень 2024, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

19.09.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11792052/41932999 від 19.09.2024; № 11792061/41932999 від 19.09.2024; № 11792019/41932999 від 19.09.2024; № 11792051/41932999 від 19.09.2024; № 11792067/41932999 від 19.09.2024; № 11792065/41932999 від 19.09.2024; № 11792017/41932999 від 19.09.2024; № 11792031/41932999 від 19.09.2024; № 11792068/41932999 від 19.09.2024; № 11792018/41932999 від 19.09.2024; № 11792033/41932999 від 19.09.2024; № 11792069/41932999 від 19.09.2024; № 11792064/41932999 від 19.09.2024; № 11792060/41932999 від 19.09.2024; № 11792016/41932999 від 19.09.2024; № 11792062/41932999 від 19.09.2024; № 11792032/41932999 від 19.09.2024; № 11792053/41932999 від 19.09.2024; № 11792066/41932999 від 19.09.2024; № 11792055/41932999 від 19.09.2024; № 11792054/41932999 від 19.09.2024 про відмову у реєстрації податкових накладних за травень 2024 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі Додаткова інформація зазначено: встановлено наявність ризикових операцій.

Сторони уклали Специфікацію № 41 від 06.06.2024 на суму 3 463 121,35 грн., в т.ч. ПДВ 577 186,89 грн., термін поставки червень 2024.

Шлак, який необхідно було переробити, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС автомобільним транспортом перевзено із сталеплавильних шлакових відвалів ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ на власну територію та завантажено на шлакопереробну установку, що підтверджується подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ АМКР на Установку з переробки сталеплавильних шлаків: від 06.06.2024; від 07.06.2024; від 11.06.2024; від 12.06.2024; від 13.06.2024; від 14.06.2024; від 17.06.2024; від 18.06.2024; від 19.06.2024; від 20.06.2024; від 21.06.2024; від 24.06.2024; від 25.06.2024; від 26.06.2024; від 27.06.2024; від 28.06.2024.

Після переробки шлаку, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС повернуто ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ шлак залізничним транспортом. Факт надання ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС послуг із переробки сталеплавильних шлаків та повернення подрібленого шлаку залізничним транспортом підтверджується:

- рахунками-фактурами: № 67 від 30.06.2024; № 66 від 30.06.2024; № 65 від 30.06.2024; № 64 від 30.06.2024; № 63 від 30.06.2024; № 62 від 30.06.2024; № 61 від 30.06.2024; № 60 від 30.06.2024; № 59 від 30.06.2024; № 58 від 30.06.2024; № 57 від 30.06.2024; № 56 від 30.06.2024; № 55 від 30.06.2024; № 54 від 30.06.2024; № 53 від 30.06.2024; № 52 від 30.06.2024;

- Актами здачі прийняття робіт: № 67 від 30.06.2024; № 66 від 30.06.2024; № 65 від 30.06.2024; № 64 від 30.06.2024; № 63 від 30.06.2024; № 62 від 30.06.2024; № 61 від 30.06.2024; № 60 від 30.06.2024; № 59 від 30.06.2024; № 58 від 30.06.2024; № 57 від 30.06.2024; № 56 від 30.06.2024; № 55 від 30.06.2024; № 54 від 30.06.2024; № 53 від 30.06.2024; № 52 від 30.06.2024;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 181; 183; 176; 170; 161; 154; 149; 154; 132; 127; 119; 142; 235; 98; 107; 79; 47; 68; 43; 22;

- Подорожніми листами на завантажені вагони/на авто: 284; 285; 286; 287; 280; 281; 282; 283; 276; 277; 278; 279; 272; 273; 274; 275; 268; 269; 270; 271; 264; 265; 266; 267; 257; 261; 262; 263; 253; 254; 255; 256; 249; 250; 251; 252; 245; 246; 247; 248; 241; 242; 243; 244; 237; 238; 239; 240; 232; 233; 234; 235; 236; 228; 229; 230; 231; 223; 227; 224; 225; 226; 199; 200; 201; 221; 222;

Шлак після переробки доставляється ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ вагонами, що підтверджується Колійною та квитанція до колійної: № 221 від 05.06.2024; № 222 від 05.06.2024; № 223 від 05.06.2024; № 224 від 06.06.2024; № 225 від 06.06.2024; № 226 від 06.06.2024; № 227 від 07.06.2024; № 228 від 07.06.2024; № 229 від 07.06.2024; № 230 від 11.06.2024; № 231 від 12.06.2024; № 232 від 12.06.2024; № 233 від 12.06.2024; № 234 від 13.06.2024; № 235 від 13.06.2024; № 237 від 13.06.2024; № 238 від 16.06.2024; № 239 від 16.06.2024; № 240 від 16.06.2024; № 241 від 16.06.2024; № 242 від 17.06.2024; № 243 від 17.06.2024; № 244 від 17.06.2024; № 245 від 17.06.2024; № 246 від 18.06.2024; № 247 від 18.06.2024; № 248 від 18.06.2024; № 249 від 19.06.2024; № 250 від 19.06.2024; № 251 від 19.06.2024; № 252 від 20.06.2024; № 253 від 20.06.2024; № 254 від 20.06.2024; № 255 від 20.06.2024; № 256 від 21.06.2024; № 257 від 21.06.2024; № 258 від 24.06.2024; № 259 від 24.06.2024; № 260 від 24.06.2024; 266 від 24.06.2024; № 262 від 24.06.2024; № 263 від 24.06.2024; № 264 від 24.06.2024; № 265 від 25.06.2024; № 266 від 25.06.2024; № 267 від 25.06.2024; № 268 від 25.06.2024; № 269 від 25.06.2024; № 270 від 26.06.2024; № 271 від 26.06.2024; № 272 від 26.06.2024; № 273 від 27.06.2024; № 273 від 27.06.2024; № 274 від 27.06.2024; № 275 від 27.06.2024; № 276 від 27.06.2024; № 277 від 28.06.2024; № 278 від 28.06.2024; № 279 від 28.06.2024; № 280 від 28.06.2024; № 281 від 29.06.2024; № 282 від 29.06.2024; № 283 від 29.06.2024; № 284 від 29.06.2024; № 285 від 30.06.2024; № 286 від 30.06.2024; № 287 від 30.06.2024;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 221 від 05.06.2024; № 222 від 05.06.2024; № 223 від 05.06.2024; № 224 від 06.06.2024; № 225 від 06.06.2024; № 226 від 06.06.2024; № 227 від 07.06.2024; № 228 від 07.06.2024; № 229 від 07.06.2024; № 230 від 11.06.2024; № 231 від 12.06.2024; № 232 від 12.06.2024; № 233 від 12.06.2024; № 234 від 13.06.2024; № 235 від 13.06.2024; № 237 від 13.06.2024; № 238 від 16.06.2024; № 239 від 16.06.2024; № 240 від 16.06.2024; № 241 від 16.06.2024; № 242 від 17.06.2024; № 243 від 17.06.2024; № 244 від 17.06.2024; № 245 від 17.06.2024; № 246 від 18.06.2024; № 247 від 18.06.2024; № 248 від 18.06.2024; № 249 від 19.06.2024; № 250 від 19.06.2024; № 251 від 19.06.2024; № 252 від 20.06.2024; № 253 від 20.06.2024; № 254 від 20.06.2024; № 255 від 20.06.2024; № 256 від 21.06.2024; № 257 від 21.06.2024; № 258 від 24.06.2024; № 259 від 24.06.2024; № 260 від 24.06.2024; 266 від 24.06.2024; № 262 від 24.06.2024; № 263 від 24.06.2024; № 264 від 24.06.2024; № 265 від 25.06.2024; № 266 від 25.06.2024; № 267 від 25.06.2024; № 268 від 25.06.2024; № 269 від 25.06.2024; № 270 від 26.06.2024; № 271 від 26.06.2024; № 272 від 26.06.2024; № 273 від 27.06.2024; № 273 від 27.06.2024; № 274 від 27.06.2024; № 275 від 27.06.2024; № 276 від 27.06.2024; № 277 від 28.06.2024; № 278 від 28.06.2024; № 279 від 28.06.2024; № 280 від 28.06.2024; № 281 від 29.06.2024; № 282 від 29.06.2024; № 283 від 29.06.2024; № 284 від 29.06.2024; № 285 від 30.06.2024; № 286 від 30.06.2024; № 287 від 30.06.2024;

- Сертифікат якості: № 221 від 05.06.2024; № 222 від 05.06.2024; № 223 від 05.06.2024; № 224 від 06.06.2024; № 225 від 06.06.2024; № 226 від 06.06.2024; № 227 від 07.06.2024; № 228 від 07.06.2024; № 229 від 07.06.2024; № 230 від 11.06.2024; № 231 від 12.06.2024; № 232 від 12.06.2024; № 233 від 12.06.2024; № 234 від 13.06.2024; № 235 від 13.06.2024; № 237 від 13.06.2024; № 238 від 16.06.2024; № 239 від 16.06.2024; № 240 від 16.06.2024; № 241 від 16.06.2024; № 242 від 17.06.2024; № 243 від 17.06.2024; № 244 від 17.06.2024; № 245 від 17.06.2024; № 246 від 18.06.2024; № 247 від 18.06.2024; № 248 від 18.06.2024; № 249 від 19.06.2024; № 250 від 19.06.2024; № 251 від 19.06.2024; № 252 від 20.06.2024; № 253 від 20.06.2024; № 254 від 20.06.2024; № 255 від 20.06.2024; № 256 від 21.06.2024; № 257 від 21.06.2024; № 258 від 24.06.2024; № 259 від 24.06.2024; № 260 від 24.06.2024; 266 від 24.06.2024; № 262 від 24.06.2024; № 263 від 24.06.2024; № 264 від 24.06.2024; № 265 від 25.06.2024; № 266 від 25.06.2024; № 267 від 25.06.2024; № 268 від 25.06.2024; № 269 від 25.06.2024; № 270 від 26.06.2024; № 271 від 26.06.2024; № 272 від 26.06.2024; № 273 від 27.06.2024; № 273 від 27.06.2024; № 274 від 27.06.2024; № 275 від 27.06.2024; № 276 від 27.06.2024; № 277 від 28.06.2024; № 278 від 28.06.2024; № 279 від 28.06.2024; № 280 від 28.06.2024; № 281 від 29.06.2024; № 282 від 29.06.2024; № 283 від 29.06.2024; № 284 від 29.06.2024; № 285 від 30.06.2024; № 286 від 30.06.2024; № 287 від 30.06.2024, копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних оскаржені податкові накладні: № 16 від 30.06.2024; № 15 від 30.06.2024; № 14 від 30.06.2024; № 13 від 30.06.2024; № 12 від 30.06.2024; № 11 від 30.06.2024; № 10 від 30.06.2024; № 9 від 30.06.2024; № 8 від 30.06.2024; № 7 від 30.06.2024; № 6 від 30.06.2024; № 5 від 30.06.2024; № 4 від 30.06.2024; № 3 від 30.06.2024; № 2 від 30.06.2024; № 1 від 30.06.2024.

Відповідно до квитанції податкові накладні за червень 2024 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за червень 2024, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

19.09.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11792050/41932999 від 19.09.2024; № 11792022/41932999 від 19.09.2024; № 11792070/41932999 від 19.09.2024; № 11792048/41932999 від 19.09.2024; № 11792046/41932999 від 19.09.2024; № 11792030/41932999 від 19.09.2024; № 11792057/41932999 від 19.09.2024; № 11792020/41932999 від 19.09.2024; № 11792021/41932999 від 19.09.2024; № 11792023/41932999 від 19.09.2024; № 11792045/41932999 від 19.09.2024; № 11792049/41932999 від 19.09.2024; № 11792058/41932999 від 19.09.2024; № 11792034/41932999 від 19.09.2024; № 11792047/41932999 від 19.09.2024; № 11792056/41932999 від 19.09.2024; про відмову у реєстрації податкових накладних за червень 2024 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі Додаткова інформація зазначено: встановлено наявність ризикових операцій..

Сторони уклали Специфікацію № 42 від 06.07.2024 на суму 2 874 624,70 грн., в т.ч. ПДВ 479 107,12 грн., термін поставки липень 2024.

Шлак, який необхідно було переробити, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС автомобільним транспортом перевіз із сталеплавильних шлакових відвалів ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ на власну територію та завантажив на шлакопереробну установку, що підтверджується Подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ АМКР на Установку з переробки сталеплавильних шлаків: від 02.07.2024; від 03.07.2024; від 04.07.2024; від 05.07.2024; від 08.07.2024; від 09.07.2024; від 11.07.2024; від 12.07.2024; від 15.07.2024; від 16.07.2024; від 17.07.2024; від 18.07.2024; від 19.07.2024; від 22.07.2024; від 23.07.2024; від 24.07.2024; від 26.07.2024; від 29.07.2024; від 30.07.2024; від 31.07.2024.

Після переробки шлаку, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС повернув ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ шлак залізничним транспортом. Факт надання ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС послуг із переробки сталеплавильних шлаків та повернення подрібленого шлаку залізничним транспортом підтверджується:

- рахунками-фактурами: 81 від 31.07.2024; 80 від 31.07.2024; 79 від 31.07.2024; 78 від 31.07.2024; 77 від 31.07.2024; 76 від 31.07.2024; 75 від 31.07.2024; 74 від 31.07.2024; 73 від 31.07.2024; 72 від 31.07.2024; 71 від 31.07.2024; 70 від 31.07.2024; 69 від 31.07.2024; 68 від 31.07.2024;

- Актами здачі прийняття робіт: 81 від 31.07.2024; 80 від 31.07.2024; 79 від 31.07.2024; 78 від 31.07.2024; 77 від 31.07.2024; 76 від 31.07.2024; 75 від 31.07.2024; 74 від 31.07.2024; 73 від 31.07.2024; 72 від 31.07.2024; 71 від 31.07.2024; 70 від 31.07.2024; 69 від 31.07.2024; 68 від 31.07.2024;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 153; 162; 150 ; 138; 130; 162; 127; 122; 162; 229; 100; 65; 34; 47; 21; 86; 16;

Шлак після переробки доставляється ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ вагонами, що підтверджується Колійна та квитанція до колійної: № 288 від 02.07.2024; № 289 від 01.07.2024; № 290 від 01.07.2024; № 291 від 01.07.2024; № 292 від 03.07.2024; № 293 від 03.07.2024; № 294 від 03.07.2024; № 295 від 03.07.2024; № 296 від 05.07.2024; № 297 від 04.07.2024; № 298 від 04.07.2024; № 299 від 07.07.2024; № 300 від 06.07.2024; № 301 від 06.07.2024; № 302 від 07.07.2024; № 303 від 07.07.2024; № 304 від 07.07.2024; № 305 від 07.07.2024; № 306 від 16.07.2024; № 307 від 16.07.2024; № 308 від 16.07.2024; № 309 від 17.07.2024; № 310 від 17.07.2024; № 311 від 17.07.2024; № 312 від 18.07.2024; № 313 від 18.07.2024; № 314 від 18.07.2024; № 315 від 18.07.2024; № 316 від 20.07.2024; № 317 від 20.07.2024; № 318 від 20.07.2024; № 319 від 20.07.2024; № 320 від 23.07.2024; № 321 від 23.07.2024; № 322 від 23.07.2024; № 323 від 23.07.2024; № 324 від 24.07.2024; №325 від 24.07.2024; № 326 від 24.07.2024; № 327 від 24.07.2024; № 328 від 26.07.2024; № 329 від 26.07.2024; № 330 від 26.07.2024; № 331 від 26.07.2024; № 332 від 26.07.2024; № 333 від 26.07.2024; № 334 від 26.07.2024; № 335 від 23.07.2024; № 336 від 28.07.2024; № 337 від 28.07.2024; № 338 від 28.07.2024; № 339 від 28.07.2024;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 288 від 02.07.2024; № 289 від 01.07.2024; № 290 від 01.07.2024; № 291 від 01.07.2024; № 292 від 03.07.2024; № 293 від 03.07.2024; № 294 від 03.07.2024; № 295 від 03.07.2024; № 296 від 05.07.2024; № 297 від 04.07.2024; № 298 від 04.07.2024; № 299 від 07.07.2024; № 300 від 06.07.2024; № 301 від 06.07.2024; № 302 від 07.07.2024; № 303 від 07.07.2024; № 304 від 07.07.2024; № 305 від 07.07.2024; № 306 від 16.07.2024; № 307 від 16.07.2024; № 308 від 16.07.2024; № 309 від 17.07.2024; № 310 від 17.07.2024; № 311 від 17.07.2024; № 312 від 18.07.2024; № 313 від 18.07.2024; № 314 від 18.07.2024; № 315 від 18.07.2024; № 316 від 20.07.2024; № 317 від 20.07.2024; № 318 від 20.07.2024; № 319 від 20.07.2024; № 320 від 23.07.2024; № 321 від 23.07.2024; № 322 від 23.07.2024; № 323 від 23.07.2024; № 324 від 24.07.2024; №325 від 24.07.2024; № 326 від 24.07.2024; № 327 від 24.07.2024; № 328 від 26.07.2024; № 329 від 26.07.2024; № 330 від 26.07.2024; № 331 від 26.07.2024; № 332 від 26.07.2024; № 333 від 26.07.2024; № 334 від 26.07.2024; № 335 від 23.07.2024; № 336 від 28.07.2024; № 337 від 28.07.2024; № 338 від 28.07.2024; № 339 від 28.07.2024;

- Сертифікат якості: № 288 від 02.07.2024; № 289 від 01.07.2024; № 290 від 01.07.2024; № 291 від 01.07.2024; № 292 від 03.07.2024; № 293 від 03.07.2024; № 294 від 03.07.2024; № 295 від 03.07.2024; № 296 від 05.07.2024; № 297 від 04.07.2024; № 298 від 04.07.2024; № 299 від 07.07.2024; № 300 від 06.07.2024; № 301 від 06.07.2024; № 302 від 07.07.2024; № 303 від 07.07.2024; № 304 від 07.07.2024; № 305 від 07.07.2024; № 306 від 16.07.2024; № 307 від 16.07.2024; № 308 від 16.07.2024; № 309 від 17.07.2024; № 310 від 17.07.2024; № 311 від 17.07.2024; № 312 від 18.07.2024; № 313 від 18.07.2024; № 314 від 18.07.2024; № 315 від 18.07.2024; № 316 від 20.07.2024; № 317 від 20.07.2024; № 318 від 20.07.2024; № 319 від 20.07.2024; № 320 від 23.07.2024; № 321 від 23.07.2024; № 322 від 23.07.2024; № 323 від 23.07.2024; № 324 від 24.07.2024; №325 від 24.07.2024; № 326 від 24.07.2024; № 327 від 24.07.2024; № 328 від 26.07.2024; № 329 від 26.07.2024; № 330 від 26.07.2024; № 331 від 26.07.2024; № 332 від 26.07.2024; № 333 від 26.07.2024; № 334 від 26.07.2024; № 335 від 23.07.2024; № 336 від 28.07.2024; № 337 від 28.07.2024; № 338 від 28.07.2024; № 339 від 28.07.2024;

Оплата за надані послуги за 2023-2024 здійснена згідно платіжних інструкцій: № 600028239 від 28.12.2023 на суму 157 340,98 грн.; № 600016328 від 04.08.2023 на суму 950 861,19 грн.; № 600000696 від 05.01.2024 на суму 1 322 763,54 грн.; № 600013556 від 06.07.2023 на суму 537 659,28 грн.; № 600006498 від 07.04.2023 на суму 165 953,34 грн.; № 600018821 від 07.09.2023 на суму 531 590,06 грн.; № 60002770 від 09.02.2023 на суму 5 142,44 грн.; № 600000638 від 12.01.2023 на суму 149 446,23 грн.; № 600000887 від 13.01.2023 на суму 349 147,73 грн.; № 600009731 від 17.05.2023 на суму 99 285,74 грн.; № від 19.09.2023 на суму 186 984,03 грн.; № 600017872 від 21.08.2023 на суму 255 870,72 грн.; № 600025572 від 24.11.2023 на суму 1 632 917,72 грн.; № 600020441 від 26.09.2023 на суму 527 249,64 грн.; № 600022826 від 26.10.2023 на суму 808 521,64 грн.; № 600002196 від 01.02.2023 на суму 309 000,00 грн.; № 600004009 від 02.03.2023 на суму 228 972,37 грн.; № 600025747 від 27.11.2023 на суму 315 557,38 грн.; № 600017486 від 02.08.2024 на суму 1 678 940,83 грн.; № 600017578 від 02.08.2024 на суму 198 608,83 грн.; № 600016332 від 19.07.2024 на суму 214 404,18 грн.; № 600015135 від 02.07.2024 на суму 1 241 469,15 грн.; № 600013388 від 11.06.2024 на суму 188 035,64 грн.; № 600012650 від 04.06.2024 на суму 1 229 537,34 грн.; № 600011024 від 15.05.2024 на суму 293 457,56 грн.; № 600009927 від 30.04.2024 на суму 1 057 129,59 грн.; № 600007345 від 02.04.2024 на суму 2 084 550,75 грн.; № 600004897 від 29.02.2024 на суму 1 640 127,04 грн.; № 600002664 від 31.01.2024 на суму 207 824,39 грн.; № 600000696 від 05.01.2024 на суму 1 3200 763,54 грн.; № 600009927 від 30.04.2024 на суму 1 057 129,59 грн.; та зворотно-сальдовою відомістю по рахунку 361, копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних оскаржені податкові накладні: № 14 від 31.07.2024; № 13 від 31.07.2024; № 12 від 31.07.2024; № 11 від 31.07.2024; № 10 від 31.07.2024; № 9 від 31.07.2024; № 8 від 31.07.2024; № 7 від 31.07.2024; № 6 від 31.07.2024; № 5 від 31.07.2024; № 4 від 31.07.2024; № 3 від 31.07.2024; № 2 від 31.07.2024; № 1 від 31.07.2024.

Відповідно до квитанції податкові накладні за липень 2024 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за липень 2024, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

19.09.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11792044/41932999 від 19.09.2024; № 11792059/41932999 від 19.09.2024; № 11792039/41932999 від 19.09.2024; № 11792029/41932999 від 19.09.2024; № 11792040/41932999 від 19.09.2024; № 11792041/41932999 від 19.09.2024; № 11792063/41932999 від 19.09.2024; № 11792042/41932999 від 19.09.2024; № 11792028/41932999 від 19.09.2024; № 11792026/41932999 від 19.09.2024; № 11792025/41932999 від 19.09.2024; № 11792027/41932999 від 19.09.2024; № 11792043/41932999 від 19.09.2024; № 11792074/41932999 від 19.09.2024 про відмову у реєстрації податкових накладних за липень 2024 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі Додаткова інформація зазначено: встановлено наявність ризикових операцій..

Сторони уклали Специфікацію № 43 від 07.08.2024 на суму 3 183 153,75 грн., в т.ч. ПДВ 636 630,75 грн., термін поставки серпень 2024.

Шлак, який необхідно було переробити, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС автомобільним транспортом перевезено із сталеплавильних шлакових відвалів ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ на власну територію та завантажено на шлакопереробну установку, що підтверджується:

- Подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ АМКР на Установку з переробки сталеплавильних шлаків: № 26 від 19.08.2024; № 28 від 20.08.2024; № 30 від 21.08.2024; № 32 від 22.08.2024; № 34 від 23.08.2024; № 36 від 26.08.2024; № 38 від 27.08.2024; № 40 від 28.08.2024; № 42 від 29.08.2024; № 44 від 30.08.2024; № 2 від 01.08.2024; № 4 від 02.08.2024; № 6 від 05.08.2024; № 8 від 06.08.2024; № 10 від 07.08.2024; № 12 від 08.08.2024; № 14 від 09.08.2024; № 16 від 12.08.2024; № 18 від 13.08.2024; № 20 від 14.08.2024; № 22 від 15.08.2024; № 24 від 16.08.2024; № 25 від 19.08.2024; № 27 від 20.08.2024; № 29 від 21.08.2024; № 31 від 22.08.2024; № 33 від 23.08.2024; № 35 від 26.08.2024; № 37 від 27.08.2024; № 39 від 28.08.2024; № 41 від 29.08.2024; № 43 від 30.08.2024; № 1 від 01.08.2024; № 3 від 02.08.2024; № 5 від 05.08.2024; № 7 від 06.08.2024; № 9 від 07.08.2024; № 11 від 08.08.2024; № 13 від 09.08.2024; № 15 від 12.08.2024; № 17 від 13.08.2024; № 19 від 14.08.2024; № 21 від 15.08.2024; № 23 від 16.08.2024;

- Відомістю на видачу ДП за серпень 2024.

Після переробки шлаку, ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС повернуто ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ шлак залізничним транспортом. Факт надання ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС послуг із переробки сталеплавильних шлаків та повернення подрібленого шлаку залізничним транспортом підтверджується:

- рахунками-фактурами: № 95 від 30.08.2024; № 94 від 30.08.2024; № 93 від 30.08.2024; № 92 від 30.08.2024; № 91 від 30.08.2024; № 90 від 30.08.2024; № 89 від 30.08.2024; № 88 від 30.08.2024; № 87 від 30.08.2024; № 86 від 30.08.2024; № 85 від 30.08.2024; № 84 від 30.08.2024; № 83 від 30.08.2024; № 82 від 30.08.2024;

- Актами здачі прийняття робіт: № 95 від 30.08.2024; № 94 від 30.08.2024; № 93 від 30.08.2024; № 92 від 30.08.2024; № 91 від 30.08.2024; № 90 від 30.08.2024; № 89 від 30.08.2024; № 88 від 30.08.2024; № 87 від 30.08.2024; № 86 від 30.08.2024; № 85 від 30.08.2024; № 84 від 30.08.2024; № 83 від 30.08.2024; № 82 від 30.08.2024;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 148; 133; 104; 115; 104; 98; 100; 93; 82; 79; 82; 49; 62; 48; 49; 33; 20; 8; 11; 33; 62; 8;

Шлак після переробки доставляється ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ вагонами, що підтверджується Колійною та квитанція до колійної: № 340 від 30.07.2024; № 341 від 30.07.2024; № 342 від 30.07.2024; № 343 від 31.07.2024; № 344 від 31.07.2024; № 345 від 31.07.2024; № 346 від 31.07.2024; № 347 від 01.08.2024; № 348 від 01.08.2024; № 349 від 01.08.2024; № 350 від 01.08.2024; № 351 від 02.08.2024; № 352 від 02.08.2024; № 353 від 02.08.2024; № 354 від 02.08.2024; № 355 від 05.08.2024; № 356 від 05.08.2024; № 359 від 07.08.2024; № 360 від 07.08.2024; № 361 від 07.08.2024; № 362 від 07.08.2024; № 363 від 07.08.2024; № 365 від 09.08.2024; № 366 від 09.08.2024; № 367 від 09.08.2024; № 368 від 09.08.2024; № 369 від 09.08.2024; № 390 від 17.08.2024; № 391 від 17.08.2024; № 395 від 19.08.2024; № 396 від 21.08.2024; № 397 від 21.08.2024; № 398 від 21.08.2024; № 399 від 21.08.2024; № 400 від 21.08.2024; № 401 від 21.08.2024; № 402 від 21.08.2024;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 340 від 30.07.2024; № 341 від 30.07.2024; № 342 від 30.07.2024; № 343 від 31.07.2024; № 344 від 31.07.2024; № 345 від 31.07.2024; № 346 від 31.07.2024; № 347 від 01.08.2024; № 348 від 01.08.2024; № 349 від 01.08.2024; № 350 від 01.08.2024; № 351 від 02.08.2024; № 352 від 02.08.2024; № 353 від 02.08.2024; № 354 від 02.08.2024; № 355 від 05.08.2024; № 356 від 05.08.2024; № 359 від 07.08.2024; № 360 від 07.08.2024; № 361 від 07.08.2024; № 362 від 07.08.2024; № 363 від 07.08.2024; № 365 від 09.08.2024; № 366 від 09.08.2024; № 367 від 09.08.2024; № 368 від 09.08.2024; № 369 від 09.08.2024; № 390 від 17.08.2024; № 391 від 17.08.2024; № 395 від 19.08.2024; № 396 від 21.08.2024; № 397 від 21.08.2024; № 398 від 21.08.2024; № 399 від 21.08.2024; № 400 від 21.08.2024; № 401 від 21.08.2024; № 402 від 21.08.2024;

- Сертифікат якості: № 340 від 30.07.2024; № 341 від 30.07.2024; № 342 від 30.07.2024; № 343 від 31.07.2024; № 344 від 31.07.2024; № 345 від 31.07.2024; № 346 від 31.07.2024; № 347 від 01.08.2024; № 348 від 01.08.2024; № 349 від 01.08.2024; № 350 від 01.08.2024; № 351 від 02.08.2024; № 352 від 02.08.2024; № 353 від 02.08.2024; № 354 від 02.08.2024; № 355 від 05.08.2024; № 356 від 05.08.2024; № 359 від 07.08.2024; № 360 від 07.08.2024; № 361 від 07.08.2024; № 362 від 07.08.2024; № 363 від 07.08.2024; № 365 від 09.08.2024; № 366 від 09.08.2024; № 367 від 09.08.2024; № 368 від 09.08.2024; № 369 від 09.08.2024; № 390 від 17.08.2024; № 391 від 17.08.2024; № 395 від 19.08.2024; № 396 від 21.08.2024; № 397 від 21.08.2024; № 398 від 21.08.2024; № 399 від 21.08.2024; № 400 від 21.08.2024; № 401 від 21.08.2024; № 402 від 21.08.2024;

Оплата за поставлений товар здійснена згідно платіжних інструкцій: № 600000638 від 12.01.2023 на суму 149 446,23 грн.; № 600000887 від 13.01.2023 на суму 349 147,73 грн.; № 600002196 від 01.02.2023 на суму 309 000,00 грн.; № 60002770 від 09.02.2023 на суму 5 142,44 грн.; № 600004009 від 02.03.2023 на суму 228 972,37 грн.; № 600006498 від 07.04.2023 на суму 165 953,34 грн.; № 600009731 від 17.05.2023 на суму 99 285,74 грн.; № 600013556 від 06.07.2023 на суму 537 659,28 грн.; № 600016328 від 04.08.2023 на суму 950 861,19 грн.; № 600017872 від 21.08.2023 на суму 255 870,72 грн.; № 600018821 від 07.09.2023 на суму 531 590,06 грн.; № від 19.09.2023 на суму 186 984,03 грн.; № 600020441 від 26.09.2023 на суму 527 249,64 грн.; № 600022826 від 26.10.2023 на суму 808 521,64 грн.; № 600025572 від 24.11.2023 на суму 1 632 917,72 грн.; № 600025747 від 27.11.2023 на суму 315 557,38 грн.; № 600028239 від 28.12.2023 на суму 157 340,98 грн.; № 600000696 від 05.01.2024 на суму 1 322 763,54 грн.; № 600000696 від 05.01.2024 на суму 1 322 763,54 грн.; № 600002664 від 31.01.2024 на суму 207 824,39 грн.; № 600007345 від 02.04.2024 на суму 2 084 550,75 грн.; № 600004897 від 29.02.2024 на суму 1 640 127,04 грн.; № 600009927 від 30.04.2024 на суму 1 057 129,59 грн.; № 600011024 від 15.05.2024 на суму 293 457,56 грн.; № 600012650 від 04.06.2024 на суму 1 229 537,34 грн.; № 600013388 від 11.06.2024 на суму 188 035,64 грн.; № 600015135 від 02.07.2024 на суму 1 241 469,15 грн.; № 600016332 від 19.07.2024 на суму 214 404,18 грн.; № 600017578 від 02.08.2024 на суму 198 608,83 грн.; № 600017486 від 02.08.2024 на суму 1 678 940,83 грн., копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних оскаржені податкові накладні: № 14 від 30.08.2024; № 13 від 30.08.2024; № 12 від 30.08.2024; № 11 від 30.08.2024; № 10 від 30.08.2024; № 9 від 30.08.2024; № 8 від 30.08.2024; № 7 від 30.08.2024; № 6 від 30.08.2024; № 5 від 30.08.2024; № 4 від 30.08.2024; № 3 від 30.08.2024; № 2 від 30.08.2024; № 1 від 30.08.2024.

Відповідно до квитанції податкові накладні за серпень 2024 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за серпень 2024, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

19.09.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11792605/41932999 від 19.09.2024; № 11792609/41932999 від 19.09.2024; № 11792610/41932999 від 19.09.2024; № 11792606/41932999 від 19.09.2024; № 11792611/41932999 від 19.09.2024; № 11792613/41932999 від 19.09.2024; № 11792612/41932999 від 19.09.2024; № 11799615/41932999 від 20.09.2024; № 11792604/41932999 від 19.09.2024; № 11792607/41932999 від 19.09.2024; № 11792614/41932999 від 19.09.2024; № 11792615/41932999 від 19.09.2024; № 11792616/41932999 від 19.09.2024; № 11792608/41932999 від 19.09.2024; про відмову у реєстрації податкових накладних за серпень 2024 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі Додаткова інформація зазначено: встановлено наявність ризикових операцій..

Не погоджуючись із рішеннями про відповідність Товариства критеріям ризиковості платника податків та з рішеннями про відмову в реєстрації ПН в ЄРПН, позивач звернувся з позовом до суду.

За наслідками перегляду справи суд апеляційної інстанції вважає за необхідне зазначити таке.

Щодо рішень контролюючого органу про відповідність позивача критеріям ризиковості платника податків.

На час прийняття відповідачем оскаржуваних рішень про віднесення ТОВ ТОРГДЖОЙ ПЛЮС до переліку ризикових платників податку діяв Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджений постановою КМУ №1165 від 11 грудня 2019 року.

Постановою КМУ №1165 також затверджено типову форму Рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку (Додаток 4 до Порядку).

Можливість оскарження рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку прямо передбачена пунктом 6 Порядку №1165 та Додатком 4 до Порядку №1165.

Отже, суд апеляційної інстанції вважає, що оскаржувані рішення відповідають ознакам індивідуально-правового акту, які можуть бути піддано судовому контролю.

З цих підстав суд апеляційної інстанції вважає безпідставними аргументи відповідача про те, що оскільки внесення інформації про платника податків до інформаційних баз є службовою діяльністю посадових осіб контролюючого органу, яка не впливає на права та обов`язки такого платника податку, то і можливість оскарження такого рішення не передбачена.

Відповідно до п.5 Порядку №1165 платник податку, яким складено та/або подано для реєстрації в Реєстрі податкову накладну/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряється щодо відповідності критеріям ризиковості платника податку (додаток 1), показникам, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку (додаток 2).

Згідно із п.6 Порядку №1165 у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу платник податку, яким складено податкову накладну/розрахунок коригування, відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

Пунктом 6 Порядку №1165 також передбачено те, що у рішенні зазначається підстава, відповідно до якої встановлено відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

У свою чергу, Критерії ризиковості платника податку на додану вартість затверджено у Додатку №1 до Порядку №1165.

Критеріями ризиковості платника податку на додану вартість визначено:

1. Платника податку на додану вартість (далі - платник податку) зареєстровано (перереєстровано) на підставі недійсних (втрачених, загублених) та підроблених документів згідно з інформацією, наявною в контролюючих органах.

2. Платника податку зареєстровано (перереєстровано) в органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління неіснуючим, померлим, безвісти зниклим особам згідно з інформацією, наявною в контролюючих органах.

3. Платника податку зареєстровано (перереєстровано) в органах державної реєстрації фізичними особами, що не мали наміру провадити фінансово-господарської діяльності або здійснювати повноваження, згідно з інформацією, наданою такими особами.

4. Платника податку зареєстровано (перереєстровано) та ним проваджено фінансово-господарську діяльність без відома і згоди його засновників і призначених у законному порядку керівників згідно з інформацією, наданою такими засновниками та/або керівниками.

5. Платник податку - юридична особа не має відкритих рахунків у банківських установах, крім рахунків в органах Казначейства (крім бюджетних установ).

6. Платником податку не подано контролюючому органу податкової звітності з податку на додану вартість за два останніх звітних (податкових) періоди всупереч нормам підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та абзацу першого пункту 49.2 і пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України.

7. Платником податку на прибуток підприємств не подано контролюючому органу фінансової звітності за останній звітний період всупереч нормам підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та пункту 46.2 статті 46 Податкового кодексу України.

8. У контролюючих органах наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування.

У спірному випадку Комісією ГУ ДПС у Дніпропетровській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних прийнято рішення №52085 від 23.09.2024 про відповідність платника податку на додану вартість ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС критеріям ризиковості платника податку на підставі п.8 Критеріїв ризиковості платника податку.

Довідник кодів податкової інформації, яка є підставою для прийняття рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, визначається ДПС та затверджується відповідним наказом, оприлюдненим на офіційному веб-сайті ДПС.

Наказом Державної податкової служби України від 11.01.2023 № 17 затверджений довідник кодів податкової інформації (далі Наказ № 17). Даний Наказ № 17 містить 18 кодів: від придбання і постачання товару, походження якого не прослідковується за ланцюгом постачання, до керівника та/або особи, яка має право підпису (посадова особа платника податку), є особою, яка займає аналогічну посаду більше ніж у п`яти (включно) платників податку.

Довідник кодів податкової інформації, яка є підставою для прийняття рішення про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку включає, зокрема:

код 12 постачання товарів (послуг) платникам податку, щодо якого (их) прийняте рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податків;

код 13 придбання товарів (послуг) у платника (ів) податку, щодо якого (их) прийняте рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податків.

Саме такі коди інформації зазначені ГУ ДПС України в оскаржуваному рішенні №52085 від 23.09.2024.

Форма рішення про відповідність/невідповідність платника податків критеріям ризиковості, затверджена у Додатку 4 до Порядку №1165, передбачає обов`язковість, у разі відповідності пункту 8 критеріям ризиковості, розшифрування яка саме податкова інформація стала фактичною підставою для прийняття відповідного рішення.

У спірному випадку контролюючим органом наведено тип господарських операції (придбання/постачання); період їх здійснення; податковий номер платника податку, заподіяного в ризикових операціях; дата включення платника податку. заподіяного в ризикових операціях, до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

У свою чергу, код 12 та код 13 податкової інформації, яка є підставою для прийняття рішення про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку, свідчить про те, що вони можуть бути застосованими у випадку взаємовідносин з ризиковими суб`єктами господарювання, тобто такі суб`єкти повинні бути визнані ризиковими вже на час здійснення з ними операцій щодо постачання товарів.

У спірному випадку встановлено та підтверджено представником відповідача в судовому засіданні те, що усіх контрагентів позивача (згідно переліку, наведеному в оскаржуваному рішенні) включено до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, вже після здійснення господарських операцій з позивачем.

Отже, оскільки у спірному випадку відповідачем не було надано доказів того, що позивач мав взаємовідносини з суб`єктами господарювання, які на час здійснення господарських операцій були визнані у встановленому законом порядку такими, що відповідають критеріям ризиковості, то наведена в спірному рішенні податкова інформація (код 12 та код 13) не може бути підставою для визнання позивача таким, що відповідає критеріям ризиковості.

Таким чином, проаналізувавши підстави прийняття оскаржуваного рішення №52085 від 23.09.2024, суд апеляційної інстанції приходить до висновку про те, що вказане рішення не можливо визнати обґрунтованим, а отже таке рішення не відповідає критеріям правомірності, які пред`являються до суб`єктів владних повноважень та які визначені ч.2 ст.2 КАС України.

З цих підстав суд апеляційної інстанції погоджується з висновком суду першої інстанції щодо наявності підстав для скасування рішення Комісії ГУ ДПС в Дніпропетровській області №52085 від 23.09.2024 як неправомірного.

В той же час, суд апеляційної інстанції не може погодитися з висновком суду першої інстанції щодо наявності підстав для задоволення позову, в частині заявлених вимог щодо визнання неправомірними та скасування рішень Комісії Головного управління ДПС в Запорізькій області про відповідність ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС критеріям ризиковості платника податків на додану вартість № 7661 від 09.12.2021, № 43 від 06.01.2022.

Так, порядок вирішення питання щодо виключення з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, врегульовані постановою КМУ №1165 від 11 грудня 2019 року (далі Порядок №1165).

Відповідно до п.6 Порядку:

У разі отримання рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку платник податку має право подати на розгляд комісії регіонального рівня інформацію та копії відповідних документів, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Комісією регіонального рівня розглядається питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, у разі виявлення обставин та/або отримання інформації, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, та/або отримання інформації та копій відповідних документів від платника податку, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

У разі прийняття комісією регіонального рівня рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку за результатами розгляду інформації та копій документів, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, попереднє рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку втрачає чинність.

У спірному випадку встановлено, що вперше рішення про відповідність позивача критеріям ризиковості платника податку Комісією прийнято 09.12.2021 (рішення №7661).

В подальшому позивачем, 24.12.2021, було подано контролюючому органу інформацію та копії документів, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

За результатами розгляду інформації та копій документів, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, Комісією прийнято Рішення від 06.01.2022 №43 прийнято рішення про відповідність позивача критеріям ризиковості платника податку.

В подальшому позивачем, 13.09.2024, було подано контролюючому органу інформацію та копії документів, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

За результатами розгляду інформації та копій документів, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, Комісією прийнято Рішення від 23.09.2024 №52085 прийнято рішення про відповідність позивача критеріям ризиковості платника податку.

Отже, враховуючи положення п.6 Порядку №1165, попередні рішення про відповідність позивача критеріям ризиковості платника податку (рішення Комісії № 7661 від 09.12.2021, № 43 від 06.01.2022), втратили чинність у зв`язку з прийняттям Комісією рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку за результатами розгляду інформації та копій документів позивача, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Таким чином, станом на час розгляду справи рішення Комісії № 7661 від 09.12.2021, № 43 від 06.01.2022 втратили чинність, а отже у суду першої інстанції були відсутні підстави для задоволення позову. в цій частині заявлених вимог та скасовувати фактично не існуючих рішень Комісії.

Юридично значимим для позивача, з точки зору наслідків віднесення платника до переліку ризикових платників податку, ураховуючи підстави прийняття оскаржуваних рішень та вищенаведені положення п.6 Порядку №1165, є рішення Комісії ГУ ДПС в Дніпропетровській області №52085 від 23.09.2024, якому вище надано правову оцінку.

Щодо рішень контролюючого органу про відмову реєстрації ПН в ЄРПН.

Відповідно до приписів пункту 201.16 статті 201 ПК України реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджений Постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року №1165.

Підпунктом 2 пункту 3 Порядку встановлено, що податкові накладні/розрахунки коригування (крім розрахунків коригування, складених у разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, та розрахунків коригування, складених на неплатника податку), що подаються для реєстрації в Реєстрі, перевіряються щодо відповідності такій ознаці безумовної реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування (далі ознаки безумовної реєстрації): обсяг постачання, зазначений платником податку в податкових накладних/розрахунках коригування (крім розрахунків коригування, поданих для реєстрації в іншому місяці, ніж місяць, в якому вони складені), зареєстрованих у Реєстрі в поточному місяці, з урахуванням поданої для реєстрації в Реєстрі податкової накладної/розрахунку коригування, становить менше 500 тис. гривень за умови, що обсяг постачання товарів/послуг, зазначений у них у поточному місяці за операціями з одним отримувачем платником податку, не перевищує 50 тис. гривень, сума податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), сплачена у попередньому місяці, становить більше 20 тис. гривень, та керівник посадова особа такого платника податку є особою, яка займає аналогічну посаду не більше ніж у трьох (включно) платників податку.

У відповідності із п.5 Порядку платник податку, яким складено та/або подано для реєстрації в Реєстрі податкову накладну/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряється щодо відповідності критеріям ризиковості платника податку (додаток 1), показникам, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку (додаток 2).

Отже, як правильно зазначив суд першої інстанції, обов`язковою умовою зупинення реєстрації податкової накладної є встановлення критерію ризикованості платника податку.

У свою чергу, постановою КМУ від 11 грудня 2019 року №1165 Критерії ризиковості платника податку (далі Критерії).

Пунктом 8 Критеріїв ризиковості платника податку на додану вартість ( Додаток 1 до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних), на який у спірному випадку послався відповідач, визначено, що у контролюючих органах наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування.

Саме вказаний пункт ризиковості платника податку визначений контролюючим органом, яким зупинено реєстрацію податкової накладної.

Суд апеляційної інстанції вважає можливим погодитися з позиціє контролюючого органу про наявність підстав для зупинення реєстрації ПН, оскільки на час ПН позивач був включений до переліку ризикових платників податку.

В той же час, встановлені обставини справи також свідчать про те, що позивач, враховуючи визначені контролюючим органом підстави для зупинення реєстрації ПН/РК, надав пояснення та документи, які стосуються господарських операцій, за наслідками яких складено ПН (наведені вище). Надходження цих документів контролюючому органу відповідачем не заперечується.

На час прийняття рішень про відмову у реєстрації податкових накладних діяв Порядок прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджений наказом Міністерства фінансів України 12 грудня 2019 року №520 (зареєстрований в Мінюсті України 13.12.2019р. за №1245/34216).

Відповідно до п.2, 3, 4-7 Порядку №520 ( в редакції на час прийняття спірного рішення) прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Реєстрі, реєстрацію яких зупинено, здійснюють комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі головних управлінь Державної податкової служби України в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДПС (далі - комісія регіонального рівня).

Комісія регіонального рівня приймає рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі у терміни, визначені пунктом 9 цього Порядку, та надсилає його платнику податку в порядку, встановленому статтею 42 глави 1 розділу II Кодексу.

У разі зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі платник податку має право подати копії документів та письмові пояснення стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію / відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Реєстрі.

Перелік документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію / відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі, може включати:

договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них;

договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції;

первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи, інвентаризаційні описи, у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм і галузевої специфіки, накладні;

розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;

документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством.

Письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 5 цього Порядку, платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов`язання, відображеного в податковій накладній / розрахунку коригування.

Платник податку має право подати письмові пояснення та копії документів до декількох податкових накладних / розрахунків коригування, якщо такі податкові накладні / розрахунки коригування складено на одного отримувача - платника податку за одним і тим самим договором або якщо в таких податкових накладних / розрахунках коригування відображено однотипні операції (з однаковими кодами товарів згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД) або кодами послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП)).

Письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 5 цього Порядку, платник податку подає до ДПС в електронній формі за допомогою засобів електронного зв`язку з урахуванням вимог Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг», «Про електронні довірчі послуги» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06 червня 2017 року № 557, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 03 серпня 2017 року за № 959/30827 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 01 червня 2020 року № 261).

Відповідно до п.10 Порядку №520 (в тій же редакції) письмові пояснення та копії документів, подані платником податку до контролюючого органу відповідно до пункту 4 цього Порядку, розглядає комісія регіонального рівня.

За результатами розгляду поданих письмових пояснень та копій документів комісіярегіонального рівня протягом 5 робочих днів, що настають за днем отримання пояснень та копій документів, поданих відповідно до пункту 4 цього Порядку:

або приймає рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі та надсилає його платнику податку в порядку, встановленому статтею 42 глави 1 розділу II Кодексу, за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку;

або направляє повідомлення про необхідність надання додаткових пояснень та / або документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі (далі - Повідомлення), за формою згідно з додатком 2 до цього Порядку з пропозицією щодо надання платником податку додаткових пояснень та копій документів на підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/ розрахунку коригування;

або приймає рішення про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі у разі надання платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства, та надсилає його платнику податку в порядку, встановленому статтею 42 глави 1 розділу II Кодексу, за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку.

Платник податку має право подати до контролюючого органу додаткові пояснення та копії документів на підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування, протягом 5 робочих днів з дня, наступного за днем отримання Повідомлення.

Згідно із п.10 Порядку №520 Комісія регіонального рівня приймає рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Реєстрі в разі:

ненадання / часткового надання додаткових письмових пояснень та копій документів стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі, при отриманні Повідомлення;

та/або надання платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Форма рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних визначена Порядком №520 (додаток до вказаного Порядку).

Форма такого рішення передбачає, що в разі відмови в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних через надання платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства, зазначають конкретні документи.

У спірному випадку, як вбачається з оскаржуваних рішень, підставою для відмови в реєстрації ПН/РК контролюючий орган визначив саме «надання платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства».

Однак, в порушення наведених вимог законодавства, в оскаржуваних рішеннях не зазначено, які саме документи складені з порушенням законодавства.

В той же час, в графі «Додаткова інформація» оскаржуваних рішень зазначено: наявність ризикових операцій.

З приводу таких підстав для відмови в реєстрації податкових накладних слід зазначити те, що посилання контролюючого органу на «наявність ризикових операцій не узгоджується з визначеними відповідачем підставами для відмови в реєстрації податкових накладних в ЄРПН - «надання платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства». При цьому, «ризиковість операцій» не визначається вищенаведеними нормами права як підстава для відмови в реєстрації ПН/РК. У свою чергу, сам факт віднесення платника до ризикових платників податку жодним чином не означає того, що складені від імені такого платника податкові накладні в будь-якому випадку не можуть бути зареєстрованими в ЄРПН.

Крім цього, з приводу мотиву прийняття оскаржуваних рішень, слід зазначити і те, що позивачем на адресу контролюючого органу, після отримання квитанцій про зупинення реєстрації ПН, було направлено пояснення та копії документів по господарських операціях, інформація про які зазначена в ПН і надходження цих документів контролюючому органу відповідачем не заперечується.

У свою чергу, контролюючий орган, приймаючи оскаржувані рішення, не надав оцінки поданим позивачем поясненням та документам, а також не зазначив, чому поданих документів не достатньо для вирішення питання про реєстрацію ПН/РК.

Аналізуючи підстави прийняття оскаржуваного рішення, а також аргументи відповідача (ГУ ДПС в Дніпропетровській області), наведені в апеляційній скарзі, можливо прийти до висновку про те, що фактично позиція контролюючого органу зводиться до того, що моніторингом поданих для реєстрації ПН не було встановленого реальності здійснення господарських операцій.

Не ставляючи під сумнів повноваження контролюючого органу щодо встановлення реальності здійснення господарських операцій, суд апеляційної інстанції вважає за необхідне зазначити те, що такі повноваження повинні реалізовуватися контролюючим органом шляхом проведення документальних перевірок, а не під час моніторингу поданих на реєстрацію ПН/РК.

Отже, встановивши підстави для відмови в реєстрації податкової накладної, а також фактичні обставини у цій справі, суд першої інстанції дійшов правильного висновку про необгрунтованість оскаржуваних рішень про відмову у реєстрації податкових накладних в ЄРПН.

Дійшовши обґрунтованого висновку про неправомірність оскаржуваних рішень відповідача, суд першої інстанції вірно виходив із того, що належним способом захисту порушеного права є не лише скасування таких рішень, а й зобов`язання ДПС України зареєструвати ПН/РК в ЄРПН. Суд апеляційної інстанції погоджується з висновком суду першої інстанції про те, що задоволення позовних вимог позивача про зобов`язання ДПС України зареєструвати в ЄРПН податкові накладні/розрахунки коригування, є дотриманням судом гарантій того, що спір між сторонами буде остаточно вирішений і вказане рішення не можливо визнати втручанням у дискреційні повноваження відповідача, оскільки ним такі повноваження були самостійно реалізовані шляхом прийняття оскаржуваних рішень, які було предметом судового контролю у межах цієї справи.

Підсумовуючи вищевикладене, суд апеляційної приходить до висновку про наявність підстав для задоволення апеляційної скарги ГУ ДПС в Запорізькій області, скасування рішення суду першої інстанції, в частині задоволеного позову до ГУ ДПС в Запорізькій області та ухвалення нової постанови, в цій частині заявлених вимог, про відмову в задоволенні позову. У свою чергу, суд апеляційної інстанції не вбачає підстав для задоволення апеляційної скарги ГУ ДПС в Дніпропетровській області.

На підставі викладеного, керуючись п.2 ч.1 ст.315, ст.ст. 317, 321, 322, 325 КАС України, суд, -

У Х В А Л И В:

Апеляційну скаргу Головного управління ДПС в Дніпропетровській області - залишити без задоволення.

Апеляційну скаргу Головного управління ДПС в Запорізькій області задовольнити.

Рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 13 січня 2025 року у справі №160/28684/24, в частині задоволених вимог щодо визнання протиправними та скасування рішень Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Запорізькій області про відповідність ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС критеріям ризиковості платника податків на додану вартість № 7661 від 09.12.2021, № 43 від 06.01.2022 скасувати та в цій частині заявлених вимог ухвалити нову постанову про відмову в задоволенні позову.

Скасувати рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 13 січня 2025 року у справі №160/28684/24, в частині стягнення з Головного управління ДПС в Запорізькій області судового збору у розмірі 6056,0грн.

В іншій частині рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 13 січня 2025 року у справі №160/28684/24 залишити без змін.

Постанова набирає законної сили з дати ухвалення та може бути оскаржена в касаційному порядку у випадках та строки, які визначені ст.ст.328, 329 КАС України.

Вступну та резолютивну частини проголошено 22.04.2025

Постанова складена у повному обсязі 23.04.2025

Головуючий - суддя Я.В. Семененко

суддя Н.А. Бишевська

суддя І.Ю. Добродняк