Справа № 420/9495/24
Суддя: Кравченко К.В.
Дата ухвалення: 2025-04-21 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

П`ЯТИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
У Х В А Л А

21 квітня 2025 р.м. ОдесаСправа № 420/9495/24

Колегія суддів П`ятого апеляційного адміністративного суду у складі:

головуючого судді: Кравченка К.В.

суддів: Джабурія О.В., Вербицької Н.В.,

розглянувши клопотання судових експертів Бочкарьова Дениса Олександровича, Бочкарьової Еммілії Іванівни про надання додаткових матеріалів по адміністративній справі №420/9495/24, пов`язаних з проведенням експертизи,-

В С Т А Н О В И Л А:

Ухвалою П`ятого апеляційного адміністративного суду від 04 грудня 2024 року призначено по справі №420/9495/24 комісійну судово-економічну експертизу, проведення якої доручено судовим експертам: Бочкарьовій Еммілії Іванівні, Бочкарьову Денису Олександровичу.

На вирішення експертизи поставлено наступні питання:

- «Чи дотримані підприємством «ВТОРМЕТЕКСПОРТ» вимоги статті 39 Податкового кодексу України при обранні методу «чистого прибутку» для дослідження відповідності принципу «витягнутої руки» контрольованих операцій з контрагентом-нерезидентом Black Sea Commodities Limited (ОАЕ) з експорту сільськогосподарського товару та брухту сталевого, проведених у 2015 році?

2. Якщо такі вимоги підприємством «ВТОРМЕТЕКСПОРТ» не дотримані, то чи вірно ГУ ДПС в Акті перевірки визначило суму заниження податку на прибуток за 2015 рік у сумі 42322917,00 грн..

3. Чи підтверджуються документально та згідно вимог законодавства України (діючого на час спірних правовідносин), висновки Акту перевірки, стосовно порушення ТОВ «ВТОРМЕТЕКСПОРТ» вимог: пп.39.1.1, пп.39.1.2, пп.39.1.3 п.39.1 ст.39, пп.39.3.2.3 п.39.3 ст.39, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, пп.140.5.1 п.140.5 ст.140 Податкового кодексу України щодо невідповідності умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки», в результаті чого занижено податок на прибуток у період за 2016 рік у сумі 2434849,00 грн., за 2018 рік у сумі 174380,00 грн., за 2019 рік у сумі 93479,00 грн.?

Вказаною вище ухвалою на сторони покладено обов`язок по наданню всіх необхідних матеріалів, документів для проведення судово-економічної експертизи.

16 квітня 2025 року на адресу суду апеляційної інстанції надійшло клопотання від судових експертів Бочкарьова Дениса Олександровича, Бочкарьової Еммілії Іванівни про надання додаткових матеріалів у справі, пов`язаних з проведенням експертизи, а саме:

Від Головного управління ДПС в Одеській області:

- додаток №5 до акту документальної позапланової виїзної перевірки позивача від 14.12.2023 року №36104/15-32-23-01/30127924 (у форматі придатному для читання);

Від Підприємства «ВТОРМЕТЕКСПОРТ» у формі Товариства з обмеженою відповідальністю, облікові документи за обліком здійснення господарських операцій за обліком контрольованих операцій за період 2015-2019 роки, а саме:

- реєстри прибуткових та видаткових накладних за рухом товарів;

- розшифровку показників результатів господарських операцій за обліком контрольованих операцій, що враховані до загальних показників фінансової звітності;

- розрахунок чистої рентабельності втрат за контрольованими операціями;

- документація з трансфертного ціноутворення з додатками та аналітичними документами;

- відомості з придбання та реалізації товарів за контрольованими операціями;

- облікові регістри з формування собівартості реалізації товарів за контрольованими операціями;

- облікові рахунки у розрізі виконання договір за контрольованими операціями по рахункам обліку 362.92, 93;

- звіти про контрольовані операції з додатками;

Відповідно до положень частини 6 статті 68 КАС України експерт має право, зокрема, ознайомлюватися з матеріалами справи; заявляти клопотання про надання йому додаткових матеріалів і зразків, якщо експертиза призначена судом.

У відповідності до ч.3 ст.80 КАС України, про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

За приписами ч.ч.1,3 ст.105 КАС України, матеріали, необхідні для проведення експертизи, експерту надає суд, якщо експертиза призначена судом, або учасник справи, якщо експертиза проводиться за його замовленням. При призначенні експертизи суд, з урахуванням думки учасників справи визначає, які саме матеріали необхідні для проведення експертизи. Суд може також заслухати призначених судом експертів з цього питання. Копії матеріалів, що надаються експерту, можуть залишатися у матеріалах справи.

При визначенні матеріалів, що надаються експерту чи експертній установі, суд у необхідних випадках вирішує питання про витребування відповідних матеріалів за правилами, визначеними цим Кодексом для витребування доказів.

З урахуванням вищезазначеного, задля проведення повної судово-економічної експертизи, судова колегія дійшла висновку про необхідність додатково витребувати від Головного управління ДПС в Одеській області, Підприємства «ВТОРМЕТЕКСПОРТ» у формі Товариства з обмеженою відповідальністю зазначені вище документи.

Керуючись ст.ст.68 КАС України, судова колегія, -

У Х В А Л И Л А:

Витребувати від Головного управління ДПС в Одеській області, Підприємства «ВТОРМЕТЕКСПОРТ» у формі Товариства з обмеженою відповідальністю наступні додаткові матеріали, пов`язані з проведенням експертизи у справі №420/9495/24:

Від Головного управління ДПС в Одеській області:

- додаток №5 до акту документальної позапланової виїзної перевірки позивача від 14.12.2023 року №36104/15-32-23-01/30127924 (у форматі придатному для читання);

Від Підприємства «ВТОРМЕТЕКСПОРТ» у формі Товариства з обмеженою відповідальністю, облікові документи за обліком здійснення господарських операцій за обліком контрольованих операцій за період 2015-2019 роки, а саме:

- реєстри прибуткових та видаткових накладних за рухом товарів;

- розшифровку показників результатів господарських операцій за обліком контрольованих операцій, що враховані до загальних показників фінансової звітності;

- розрахунок чистої рентабельності втрат за контрольованими операціями;

- документація з трансфертного ціноутворення з додатками та аналітичними документами;

- відомості з придбання та реалізації товарів за контрольованими операціями;

- облікові регістри з формування собівартості реалізації товарів за контрольованими операціями;

- облікові рахунки у розрізі виконання договір за контрольованими операціями по рахункам обліку 362.92, 93;

- звіти про контрольовані операції з додатками.

Документи повинні бути прошнуровані, пронумеровані, систематизовані та підписані особами, які їх склали. Документи повинні бути представлені разом з описом.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя-доповідач К.В. Кравченко
Судді О.В. Джабурія Н.В. Вербицька