Справа № 400/1777/25
Суддя: Дерев'янко Л.Л.
Дата ухвалення: 2025-04-21 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

МИКОЛАЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 квітня 2025 р. № 400/1777/25
м. Миколаїв

Миколаївський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Дерев`янко Л.Л., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження в письмовому провадженні адміністративну справу

за позовомГоловного управління ДПС у Миколаївській області, вул. Героїв Рятувальників, 6,м. Миколаїв,54005,

до відповідачаТовариства з обмеженою відповідальністю "РЕЛАЙН-ГРУПП", вул. Соборна, 4Ж, оф.305,м. Миколаїв,54005,

простягнення податкового боргу у сумі 25 915,64 грн,

ВСТАНОВИВ:

До Миколаївського окружного адміністративного суду надійшов позов Головного управління ДПС у Миколаївській області (далі - позивач) до товариства з обмеженою відповідальністю «РЕЛАЙН - ГРУПП» ( (далі - відповідач), в якому позивач просить суд стягнути з відповідача податковий борг з податку на прибуток у сумі 25 915,64 грн.

В обґрунтування позову зазначено, що податковий борг виник відповідно до податкового повiдомлення-рiшення (форма 'ПС') N 6 від 10.05.2024, строк сплати за яким 15.01.2025, на суму 25 909,12 грн. Крім того, відповідачу нараховано пеню за результатами податкової перевірки за період з 16.01.2025 по 16.01.2025 на податкове повiдомлення-рiшення N 6 від 10.05.2024 у сумі 6,52 грн. Позивачем здійснювали заходи, направлені на погашення податкового боргу, а саме податкова вимога від 14.05.2024 №0-1429 була направлена відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення за №335 та отримана 20.05.2024. Враховуючи, що здійснені позивачем заходи по стягненню податкового боргу не призвели до погашення заборгованості, позивач просить позов задовольнити.

Ухвалою від 28.02.2025 суд відкрив провадження у справі, встановив, що розгляд справи буде відбуватись у порядку спрощеного позовного провадження без виклику сторін, визначив строки для подання сторонами заяв по суті.

Відповідач проти позову заперечив, у відзиві зазначив, що, з початку військової агресії російської федерації та блокування портів Миколаївської області до сьогоднішнього дня підприємство господарську діяльність не здійснює, оскільки перебуває (податкова адреса платника податків та фактичне знаходження/ знаходження виробничих потужностей) на території населеного пункту, у якому ведуться воєнні (бойові) дії. Зазначене призвело до виникнення податкового боргу з податку на прибуток за 2021 рік в сумі 405 972,00 грн. За ініціативою відповідача між сторонами було погоджено сплату податкового боргу частинами. Умови розстрочки відповідачем виконано, 29.03.2024 заборгованість погашено. 10.05.2024 відповідачем винесено податкове повідомлення-рішення за №6, про застосування штрафу у сумі 40 597,20 грн за затримку сплати грошового зобов`язання в сумі 405 972,00 грн. Рішенням Миколаївського окружного адміністративного суду позов ТОВ РЕЛАЙН - ГРУПП» про визнання протиправним і скасування зазначеного податкового повідомлення-рішення залишено без задоволення. Після чого відповідач сплатив визначену цим податковим повідомленням рішенням суму штрафних санкцій в розмірі 40597,20 грн, на підтвердження чого додав до відзиву відповідну платіжну інструкцію. За таких обставин відповідач стверджує, що податковий борг з податку на прибуток у нього відсутній. Просить у задоволенні позову відмовити.

Позивач скористався своїм правом на подання відповіді на відзив. Позивач заперечив твердження відповідача, що на 29.03.2024 податковий борг з податку на прибуток було погашено повністю. Позивач зазначив, що ним в період з 26.05.2023 по 29.03.2024 здійснювалось нарахування пені за несвоєчасну сплату відповідачем податкових зобов`язань. Отже, позивач наполягає, що ТОВ «РЕЛАЙН - ГРУПП» не було повністю погашено податковий борг з податку на прибуток підприємств.

В запереченням на відповідь на відзив відповідач звернув увагу суду, що твердження позивача, яке міститься у відповіді на відзив, а саме: « 11.06.2024 року було нараховано за податковим повідомленням-рішенням №6 від 10.05.2024 року у сумі 25 909,12 залишок 66506,32 грн.» не відповідає дійсності, оскільки в податкове повідомлення рішенням була включена сума штрафу у сумі 40 597,20 грн.

Частиною п`ятою статті 262 КАС України встановлено, що суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін; з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

Враховуючи зазначені приписи справа розглядалася за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Дослідивши наявні матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини справи та об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов наступних висновків.

Судом встановлено, що ТОВ "РЕЛАЙН-ГРУПП" зареєстроване в якості суб`єкта господарювання 14.06.2018 року. Одним із його основних видів господарської діяльності є транспортне оброблення вантажів.

Між сторонами не є спірним що відповідач несвоєчасно сплатив податкові зобов`язання з податку на прибуток підприємств, задекларовані в 2021 році. Відтак у відповідача виник податковий борг в сумі 405 972,00 грн.

Відносини сторін, які пов`язані з погашенням цього боргу, були предметом розгляду Миколаївського окружного адміністративного суду по справі № 400/6892/24 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «РЕЛАЙН - ГРУПП» до Головного управління ДПС у Миколаївській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 10.05.2024 №6.

Відповідно рішення від 25.11.2024 по справі № 400/6892/24 суд встановив такі обставини:

« 25.04.2023 року Позивач отримав від Відповідача податкову вимогу від 14.04.2023 року №0-1429, щодо суми податкового боргу податку на прибуток підприємства за 2021 рік в сумі 405 972,00 грн. з рішенням №91/14-29-13-02-10 про опис майна у податкову заставу.

01.05.2023 року Позивач подав до Головного управління ДПС у Миколаївській області гарантійний лист з зобов`язанням щомісячної сплати податкового боргу частинами за рахунок здійснення реалізації основних засобів підприємства та на суму боргу передало майно підприємства з заставу…

29.03.2024 року ТОВ «РЕЛАЙН-ГРУПП» повністю сплатило податок на прибуток.

09.04.2024 р. проведено камеральну перевірку своєчасності сплати узгодженого грошового зобов`язання згідно нарахувань по податковій декларації з податку на прибуток за 2021 рік Товариством з обмеженою відповідальністю "РЕЛАЙН-ГРУПП", результати якої оформлено актом №6580/14-29-04-06-08/42237047.

Разом з тим, згідно з розрахунком штрафних (фінансових) санкцій за порушення сплати (перерахування) грошового зобов`язання відповідно до статті 124 ПК України ТОВ "РЕЛАЙН-ГРУПП", граничним терміном сплати податкового зобов`язання з податку на прибуток, є 01.08.2022 року.

За результатами перевірки встановлено порушення платником пункту 201.10 статті 201, підпункту 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Кодексу та пункту 89 підрозділу 2 розділу XX Кодексу в частині не дотримання термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН, передбачених податковим законодавством, на загальну суму ПДВ 405 972,00 грн.

За наслідками перевірки контролюючий орган податковим повідомленням-рішенням від 10.05.2024 р. №6, відповідно до якого на підставі пункту 124.1 статті 124 Податкового кодексу України за затримку сплати на 606 календарних днів, застосував штраф у сумі 40597,20 грн.»

Рішенням від 25.11.2024 (набрало законної сили 26.12.2024) по справі № 400/6892/24 Миколаївський окружний адміністративний суд відмовив ТОВ "РЕЛАЙН-ГРУПП» у задоволенні позову до Головного управління ДПС у Миколаївській області.

Відповідно до ч. 4. ст. 78 Кодексу адміністративного судочинства України обставини, встановлені рішенням суду у господарській, цивільній або адміністративній справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді іншої справи, у якій беруть участь ті самі особи або особа, стосовно якої встановлено ці обставини, якщо інше не встановлено законом.

16.01.2025 ТОВ "РЕЛАЙН-ГРУПП» платіжною інструкцією № 2 сплатило визначені податковим повідомленням-рішенням №6 від 10.05.2024 штрафні санкції в розмірі 40597,20 грн.

Позивач частково зарахував отримані кошти в погашення боргу зі сплати пені, сума якої на 16.01.2025 складала 25909,12 грн.

Відповідно до відомостей інтегрованої картки платника податків нарахування пені відбувалось у міру надходження коштів від відповідача в погашення податкового боргу, а саме:

12.07.2023 в сумі 246,58 грн; 15.07.2023 в сумі 102,74 грн, 08.08.2023 в сумі 1286,30 грн, 04.09.2023 в сумі 2100,00 грн, 26.09.2023 в сумі 546,03 грн, 22.11.2023 в сумі 4143,84 грн, 11.01.2024 в сумі 5200,75 грн, 21.02.2024 в сумі 6040,92 грн, 29.03.2024 в сумі 6241,96 грн.

Крім того, 16.01.2025 позивачем нараховано пеню в розмірі 6,52 грн за несвоєчасну (з простроченням на 1 день) сплатою податкових зобов`язань, визначених податковим повідомленням-рішенням №6 від 10.05.2024.

Вважаючи, що ТОВ "РЕЛАЙН-ГРУПП» має податковий борг з податку на прибуток підприємств, а саме за податковим повідомленням-рішенням №6 від 10.05.2024, яким застосовані до відповідача штрафні санкції, в сумі 25909,12 грн і зі сплати пені в сумі 6,52 грн, позивач звернувся до суду для його стягнення в примусовому порядку.

Вирішуючи спірні правовідносини, суд враховує наступні приписи законодавства.

Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в строки та у розмірах, встановлених законом.

У силу п.36.1 ст.36 Податкового кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом, законами з питань митної справи.

Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (п.38.1 ст.38 ПК України).

За приписами п. 46.1. Податкового кодексу України податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання, у тому числі податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску.

Річна декларація про майновий стан і доходи подається платником податку відповідно до цього Кодексу (п 179.1 ст. 179 Податкового кодексу України)..

Статтею 14 Податкового кодексу України визначено, що податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений Податковим кодексом України строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Отже, узгоджене грошове зобов`язання, проте не сплачене платником податків у добровільному порядку в строки визначені законодавством набуває статусу податкового боргу, з метою стягнення якого контролюючий орган має право звертатись з відповідним позовом до суду.

Відповідно до підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України «грошове зобов`язання платника податків» - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно із підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Пунктом 38.1 статті 38 ПК України передбачено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

За приписами пункту 124.1. статті 124 Податкового кодексу України у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання (крім грошового зобов`язання у вигляді штрафних (фінансових) санкцій, застосованих до нього на підставі цього Кодексу чи іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, а також пені, застосованої до нього на підставі цього Кодексу чи іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу в таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 5 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Главою 12 Податкового кодексу України врегульовано підстави і порядок нарахування пені. Підпунктом 129.1.3.пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України визначено, що нарахування пені починається при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів на відповідний рахунок платника податків та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань ( підпункт 129.3.1 пункту 129.3 статті 129 Податкового кодексу України)

Відповідно до пункту 87.9 статті 87 ПК України у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Повертаючись до обставин справи, суд зазначає, що з заяв по суті відповідача вбачається, що останній не погоджується з діями позивача щодо нарахування пені і зарахування коштів, направлених відповідачем на сплату зобов`язання за податковим повідомленням-рішенням №6 від 10.05.2024, в рахунок погашення пені.

Проте, відповідачем не заперечується, що зобов`язання зі сплати податку на прибуток підприємств , визначених декларацією за 2021 рік, виконано ним несвоєчасно.

За загальним правилом, несвоєчасна сплата податкового зобов`язання є підставою для покладання на платника податків відповідальності у вигляді штрафу і пені.

При цьому, Податковий кодекс України не містить виключення для застосування такої відповідальності в зв`язку з наявністю домовленості між платником податків і контролюючим органом про сплату податкового зобов`язання частинами.

За таких обставин, суд, з огляду на приписи глави 12 Податкового кодексу України вважає правомірним нарахування контролюючим органом пені у міру надходження від відповідача коштів на погашення податкового боргу.

Оцінюючи правомірність дій позивача щодо зміни призначення коштів, сплачених відповідачем 15.01.2025, і направлення їх на погашення нарахованої пені, суд застосовує норми пункту 87.9 статті 87 Податкового кодексу України.

Вказаною нормою Податкового кодексу України визначено обов`язок податкового органу на зарахування усіх платежів на погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків.

Визначальним при застосуванні приписів цієї статті є наявність податкового боргу. При цьому зміст графи «призначення платежу» у платіжних дорученнях за будь-яких умов не має значення, що прямо передбачено пунктом 87.9 статті 87 ПК України.

Суд враховує, що податковий борг зі сплати пені та борг за податковим повідомленням-рішенням №6 від 10.05.2024 зі сплати штрафу виник з зобов`язань одного виду зі сплати податку на прибуток підприємств.

Тобто, грошові кошти, сплачені відповідачем 16.01.2025, зараховані в погашення податкового боргу з того ж виду платежу, який зазначений у платіжній інструкції, але з дотриманням норм чинного законодавства відповідно до черговості погашення податкового боргу.

За таких обставин суд висновує, що відповідачем не спростовано правомірність дій позивача в цій частині.

Враховуючи вищевикладене, судом з`ясовано, що відповідач на час розгляду справи має узгоджений податковий борг за податковим повідомленням-рішенням №6 від 10.05.2024 в сумі 25909,12 грн і зі сплати пені в сумі 6,52 грн, всього 25915,64 грн.

Судом встановлено, що контролюючим органом була сформована податкова вимога від 14.05.2024 №0-1429 була направлена відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення за №335, та отримана 20.05.2024.

Відповідно до п.59 ст.59 ПК України у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Підпунктом 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 ПК України встановлено, що контролюючі органи мають право, крім іншого, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно із пп. 20.1.34. п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами (п. 87.2 статті 87 ПК України).

Відповідно до п. 95.1 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно ч.1 ст.9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Частиною 1 статті 90 КАС України встановлено, що суд оцінює докази, які є справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Відповідно до ч.1 ст.77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Враховуючи вищевикладене, судом з`ясовано, що відповідач на час розгляду справи має узгоджений податковий борг у розмірі 25915,64 грн. У зв`язку з цим, суд доходить до висновку, що вказана сума заборгованості повинна бути стягнута з відповідача, а тому позов підлягає задоволенню.

Відповідно до ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Позивачем не надано доказів понесення витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, у зв`язку з чим розподіл судових витрат не здійснюється.

Керуючись ст. 2, 19, 139, 241, 244, 242 - 246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

1. Позов Головного управління ДПС у Миколаївській області (вул. Героїв Рятувальників, 6,м. Миколаїв,54005 ) до Товариства з обмеженою відповідальністю "РЕЛАЙН-ГРУПП" (вул. Соборна, 4Ж, оф.305,м. Миколаїв,54005 ) задовольнити.

2. Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «РЕЛАЙН - ГРУПП» () в рахунок погашення податкового боргу в сумі 25915,64 грн з розрахункових рахунків у банках, обслуговуючих товариство з обмеженою відповідальністю «РЕЛАЙН - ГРУПП», з: податку на прибуток підприємств (11021000).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга може бути подана до П`ятого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складення повного судового рішення.

Суддя Л.Л. Дерев`янко