Справа № 420/20283/24
Суддя: Хом'якова В.В.
Дата ухвалення: 2025-04-22 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Р І Ш Е Н Н Я

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 квітня 2025 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі судді Вікторії ХОМ`ЯКОВОЇ, розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до ОСОБА_1 про стягнення заборгованості,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС в Одеській області звернулося до суду з адміністративним позовом ОСОБА_1 , в якому просить: стягнути з ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 суму заборгованості по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 138173 грн. 60 коп. на бюджетний рахунок UA0015001, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.), , КБК 14060100, отримувач коштів ГУК в Од.обл./Одеська обл./14060100; по адміністративним штрафам та іншим санкціям - 1 020 грн. 00 коп. на бюджетний рахунок UA0015744, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.), , КБК 21081103, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Одеса/21081100; по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 169 030 грн. 52 коп. на бюджетний рахунок UA0015744, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.), , КБК 11010500, отримувач коштів ГУК в Од.обл./Одеська міська ТГ/11010500; по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати - 472 грн. 83 коп. на бюджетний рахунок UA0015744, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.), , КБК 11010100, отримувач коштів ГУК в Од.обл. Одеська міська ТГ/11010100; по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів - 198 грн. 98 коп. на бюджетний рахунок UA0015744, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.), , КБК 14040000, отримувач коштів ГУК в Од.обл./Одеська міська ТГ/14040000.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що станом на дату подачі позову, відповідно до розрахунку заборгованості до бюджету та інтегрованої картки платника (ІКП), загальна податкова заборгованість ОСОБА_1 перед бюджетом становить 308895,93 грн. В зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості, податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ф» №0-1532 від 01.12.2023, яку було направлено платнику податків рекомендованим листом.

Ухвалою суду від 03.07.2024 прийнято до розгляду позов та відкрито провадження по справі.

Копію ухвали суду від 03.07.2024 направлено судом на адресу відповідача, яка зазначена у позовній заяві та яка згідно інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань є адресою місцезнаходження відповідача. Однак, до суду повернулось поштове відправлення з копією вказаної ухвали згідно довідки Ф.20.

Відповідно до частини першої статті 131 КАС України учасники судового процесу зобов`язані під час провадження у справі повідомляти суд про зміну місця проживання (перебування, знаходження), роботи, служби. У разі неповідомлення про зміну адреси повістка надсилається учасникам судового процесу, які не мають офіційної електронної адреси, та за відсутності можливості сповістити їх за допомогою інших засобів зв`язку в порядку, визначеному статтею 129 цього Кодексу, за останньою відомою суду адресою і вважається врученою, навіть якщо відповідний учасник судового процесу за цією адресою більше не знаходиться або не проживає.

Згідно ч. 11 ст. 126 КАС України у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

При цьому згідно з п.5 ч.6 ст.251 КАС України днем вручення судового рішення є день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про відмову отримати копію судового рішення чи відмітки про відсутність особи за адресою місцезнаходження, місця проживання чи перебування особи, що зареєстровані у встановленому законом порядку, якщо ця особа не повідомила суду іншої адреси

Станом на дату вирішення даної справи, відзиву на позовну заяву від відповідача не надходило.

Вивчивши матеріали справи, ознайомившись з позовною заявою та доданими до неї матеріалами, дослідивши обставини, якими обґрунтовуються вимоги та перевіривши їх доказами, суд дійшов до такого.

ОСОБА_1 був зареєстрований як фізична особа-підприємець у Головному управлінні ДПС в Одеській області.

Відповідно до відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань внесено запис №001162730 від 28.12.2021 року про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 .

Згідно розрахунку податкового боргу станом на 26.06.2024 та інтегрованих карток, відповідач має податковий борг всього у сумі 308 895,93 грн., а саме:

- по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, в загальній сумі 198,98 грн;

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, в загальній сумі 472,83 грн;

- по адміністративним штрафам та іншим санкціям, в загальній сумі 1 020,00 грн;

- по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), в загальній сумі 138 173,60 грн;

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, в загальній сумі 169 030,52 грн.

Судом встановлено, що заявлена до стягнення заборгованість по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, виникла в результаті нарахування по податковому повідомленню-рішенню №22399/15-32-24-05 від 06.09.2023 в сумі 130,88 грн., нарахування штрафних санкцій по податковому повідомленню-рішенню №22399/15-32-24-05 від 06.09.2023 в сумі 37,00 грн, нарахування пені відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України в сумі 31,10 грн.

Заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, виникла в результаті нарахування по податковому повідомленню-рішенню №22399/15-32-24-05 від 06.09.2023 в сумі 378,26 грн., нарахування штрафних санкцій по податковому повідомленню-рішенню №22399/15-32-24-05 від 06.09.2023 в сумі 94,57 грн.

Заявлена до стягнення заборгованість по адміністративним штрафам та іншим санкціям, виникла в результаті нарахування штрафних санкцій по податковому повідомленню-рішенню №22384/15-32- 24-05 від 06.09.2023 в сумі 1020,00 грн.

Заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) виникла в результаті нарахування по податковому повідомленню-рішенню №22399/15-32-24-05 від 06.09.2023 в сумі 91903,51 грн., нарахування штрафних санкцій по податковому повідомленню-рішенню №22399/15-32-24-05 від 06.09.2023 в сумі 22975,88 грн., нарахування пені відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України в сумі 23294,21 грн.

Заявлена до стягнення заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, виникла в результаті нарахування по податковому повідомленню-рішенню №22385/15-32-24-05 від 06.09.2023 в сумі 117 121,45 грн., нарахування штрафних санкцій по податковому повідомленню-рішенню №22385/15-32-24-05 від 06.09.2023 в сумі 29 311,0278 грн., нарахування пені відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України в сумі 22 597,80 грн.

Відповідачем не надано до суду та у матеріалах справи відсутні докази оскарження вказаних податкових повідомлень-рішень в адміністративному та/або судового порядку.

Відповідно до податкової вимоги форми Ф №0-1532 від 01.12.2023, Головне управління ДПС в Одеській області склало та виставило ОСОБА_1 вимогу про сплату податкового боргу.

Вирішуючи спірні правовідносини, суд виходить з такого.

У відповідності до ст. 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах , встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

Відповідно до п.п.14.1.39 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Згідно з п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до п.п.16.1.3, 16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний: подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Пунктом 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України, визначено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 41.1 ст. 41 Податкового кодексу України, контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Згідно з п.54.3 ст.54 Податкового кодексу України, контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо:

платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об`єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому числі призупинених) ліцензій на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством;

дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках;

згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган;

дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом;

результати митного контролю, отримані після закінчення процедури митного оформлення та випуску товарів, свідчать про заниження або завищення податкових зобов`язань, визначених платником податків у митних деклараціях.

Відповідно до п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом (п.54.5 ст.54 Податкового кодексу України).

Згідно з п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.4 статті 59 Податкового кодексу України, передбачено, що податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

При цьому, відповідно до п.42.2 ст.42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

У разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику). У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення (п.42.5 ст.42 Податкового кодексу України).

При цьому норми Податкового кодексу України не містить обов`язку контролюючого органу повторно вручати платнику податків податкову вимогу у разі зміни суми податкового боргу.

У зв`язку з несплатою відповідачем податкового боргу, Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено відповідачу вимогу форми «Ф» №0-1532 від 01.12.2023 року, яка направлена на адресу відповідача.

Як вже вказано судом, за змістом п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, податковий борг - це сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Порядок стягнення податкового боргу платників податків регулюється статтями 95 - 99 Податкового кодексу України. Зазначені норми визначають перелік заходів, що можуть вживатися податковим органом до платника податків із метою погашення податкового боргу, до яких належить стягнення коштів, які перебувають у власності платника податків, а також продаж майна платника податків, що перебуває в податковій заставі (пункт 95.1 статті 95 Податкового кодексу України).

Згідно вимог пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України (у редакції, чинній на момент складання податкової вимоги) стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно з п.95.3 ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з підпунктами 20.1.34, 20.1.35 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право, зокрема, звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини; звертатися до суду щодо стягнення з дебіторів платника податків, який має податковий борг, сум дебіторської заборгованості, строк погашення якої настав та право вимоги якої переведено на контролюючий орган, у рахунок погашення податкового боргу такого платника податків.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Непогашення податкового боргу, зокрема зі сплати штрафних (фінансових) санкцій та пені, дає право контролюючому органу здійснити за цього платника податку і в інтересах держави заходи на погашення податкового боргу, який виник через таку несплату. При цьому, такі заходи мають бути здійснені на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені законом, як це вимагається частиною другою статті 19 Конституції України, якою встановлено критерій поведінки державного органу у сфері публічних відносин.

Вказаний правовий висновок щодо застосування норм права у подібних правовідносинах викладено, зокрема, у постанові Верховного Суду від 30 липня 2019 року у справі № 440/4082/18.

Оскільки матеріалами справи підтверджено наявність податкового боргу у загальному розмірі 308895,93 грн., а саме: по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, в сумі 198,98 грн; по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, в сумі 472,83 грн; по адміністративним штрафам та іншим санкціям, в сумі 1020,00 грн; по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), в сумі 138173,60 грн; по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, в сумі 169030,52 грн. Станом на день розгляду справи відповідачем не подано жодних заперечень щодо суми податкового боргу, як і не надано доказів його погашення чи скасування вищевказаного податкового повідомлення-рішення чи податкової вимоги, позовні вимоги Головного управління ДПС в Одеській області є такими, що підлягають задоволенню.

Судові витрати по справі відсутні.

Керуючись ст. ст. 90, 243-246, 250, 255, 295 КАС України, суд -

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС в Одеській області до ОСОБА_1 про стягнення заборгованості - задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), суму заборгованості по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 138173 грн. 60 коп. на бюджетний рахунок UA0015001, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.), , КБК 14060100, отримувач коштів ГУК в Од.обл./Одеська обл./14060100; по адміністративним штрафам та іншим санкціям - 1 020 грн. 00 коп. на бюджетний рахунок UA0015744, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.), , КБК 21081103, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Одеса/21081100; по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 169 030 грн. 52 коп. на бюджетний рахунок UA0015744, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.), , КБК 11010500, отримувач коштів ГУК в Од.обл./Одеська міська ТГ/11010500; по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати - 472 грн. 83 коп. на бюджетний рахунок UA0015744, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.), , КБК 11010100, отримувач коштів ГУК в Од.обл. Одеська міська ТГ/11010100; по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів - 198 грн. 98 коп. на бюджетний рахунок UA0015744, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.), , КБК 14040000, отримувач коштів ГУК в Од.обл./Одеська міська ТГ/14040000.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня складання повного судового рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя Вікторія ХОМ`ЯКОВА