Справа № 826/17279/18
Суддя: Аракелян М.М.
Дата ухвалення: 2025-04-21 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 квітня 2025 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Аракелян М.М.,

розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «ТМК-КР» про стягнення податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДФС у Дніпропетровській області звернулось до Окружного адміністративного суду міста Києва з позовом, у якому просить:

стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «ТМК-КР» податковий борг на користь державного бюджету у розмірі 346795,56 грн., шляхом стягнення коштів з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 17.12.2018 року відкрито провадження у справі; постановлено розглядати справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін (ст.262 КАС України).

20.04.2022 року позивач подав заяву, у якій просить допустити заміну сторони у справі №826/17279/18, а саме позивача Головне управління ДФС у Дніпропетровській області () замінити на належного позивача Головне управління ДПС у Дніпропетровській області (ЄДРПОУ ВП 44118658).

15.12.2022 набрав чинності Закон України №2825-IX "Про ліквідацію Окружного адміністративного суду міста Києва та утворення Київського міського окружного адміністративного суду" від 13.12.2022 (далі - Закон № 2825-IX), за приписами ст. 1, 2 якого ліквідовано Окружний адміністративний суд міста Києва та утворено Київський міський окружний адміністративний суд із місцезнаходженням у місті Києві.

На виконання вимог Закону України Про внесення зміни до пункту 2 розділу II Прикінцеві та перехідні положення Закону України Про ліквідацію Окружного адміністративного суду міста Києва та утворення Київського міського окружного адміністративного суду щодо забезпечення розгляду адміністративних справ (далі - Закон) наказом ДСА України від 16.09.2024 №399 затверджено Порядок передачі судових справ, нерозглянутих Окружним адміністративним судом міста Києва (далі Порядок №399).

На виконання положень Закону № 2825-IX та відповідно до Порядку № 399, дану справу передано на розгляд до Одеського окружного адміністративного суду.

Відповідно до протоколу автоматизованого розподілу справи між суддями Одеського окружного адміністративного суду від 04.02.2025 року справа №826/17279/18 передана судді Аракелян М.М.

Ухвалою суду від 07.02.2025 року прийнято до провадження адміністративну справу №826/17279/18 до провадження Одеського окружного адміністративного суду у складі судді Аракелян М.М.; постановлено розглядати справу за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін (ст.262 КАС України); замінено позивача по справі №826/17279/18 Головне управління ДФС в Дніпропетровській області () на Головне управління ДПС в Дніпропетровській області (код ЄДРПОУ ВП 44118658), як правонаступника.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що Товариство з обмеженою відповідальністю «ТМК-КР», перебуває на обліку у Криворізькій північній ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, як платник податків за основним місцем обліку (до кінця року). Перебуває в стані переходу до іншої ДПІ у зв`язку із зміною юридичної адреси. Юридична адреса підприємства 02002, м. Київ, вул. Степана Сагайдака, буд. 114А, кв.11. Підприємство зареєстровано 24.03.2016 Виконавчим комітетом Криворізької міської ради, №0016931, і на даний час має податковий борг у розмірі 346 795,56 грн.. В інтегрованих картках платника податків ТОВ «ТМК-КР» () обліковується податковий борг з податку на додану вартість на загальну суму 346 795,56 грн., т.ч. недоїмка 346 766,00 грн., пеня 29,56 грн. Податковий борг по підприємству-боржнику виник 15.10.2017 року в результаті несплати у встановлені терміни узгоджених сум грошових зобов`язань, нарахованих контролюючим органом згідно податкового повідомлення-рішення від 22.08.2017 № на суму 25912,03 грн. на підставі акта перевірки від 29.06.2017 №823/338/04-83-12-01/40367637 урахуванням переплати в ІКП платника з податку на додану вартість в сумі 170,00 грн., сума податкового боргу склала 25742,03 грн. За період з 15.10.2017 по 13.04.2018 податковий борг ТОВ «ТМК-КР» збільшився в результаті несплати у встановлені терміни узгоджених сум грошових зобов`язань, нарахованих контролюючим органом за актами перевірок в загальній сумі 282147,97 грн.Крім того, за період з 15.10.2017 по 13.04.2018 податковий борг ТОВ «ТМК-КР» збільшився в результаті самостійно нарахованих платником грошових зобов`язань згідно наданих податкових декларацій з податку на додану вартість на загальну суму 43291,00 грн. Після виникнення 15.10.2017 податкового боргу, ТОВ «ТМК-КР» самостійно сплачено податку на додану вартість в сумі 4415,00 грн. У зв`язку з погашенням податкового боргу, відповідно до ст.129 ПКУ, нарахована пеня за несвоєчасну сплату узгоджених грошових зобов`язань в сумі 29,56 грн. на податкове повідомлення-рішення (форма 'Н') № від 22.08.2017. Відповідно до ст.59 ПКУ, у зв`язку з несплатою до бюджету сум податкового боргу, позивачем в автоматичному режимі сформовано податкову вимогу №29437-17 від 23.10.2017 на суму 25742,03 грн., яку направлено рекомендованим листом на адресу підприємства, проте заборгованість відповідачем не сплачена.

Копія ухвали від 07.02.2025 року була надіслана відповідачу за адресою місця знаходження згідно даних ЄДРЮО, ФОП та ГО (вул. Степана Сагайдака (наразі Євгена Маланюка), 114-А, офіс.11, м.Київ, 02002) та повернулась на адресу суду із зазначеням причини повернення «адресат відсутній за вказаною адресою».

Додатково відповідач був повідомлений про розгляд справи судом шляхом розміщення 07.02.2025 року відповідного оголошення на веб-сайті «Судова влада» (а.с.103).

Отже відповідач вважається повідомленим судом про розгляд справи, адже суд вжив усі можливі заходи для такого повідомлення.

У встановлений законом та судом строк відповідач відзив на позовну заяву не надав, про поважність причин не повідомив.

Тому справа розглянута судом на підставі наявних матеріалів відповідно до ч.6 ст.162 КАС України.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст. 72-79 КАС України, суд дійшов висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «ТМК-КР», перебуває на обліку у Криворізькій північній ОДПІ ГУ ДПС у Дніпропетровській області, як платник податків за основним місцем обліку (до кінця року). Перебуває в стані переходу до іншої ДПІ у зв`язку із зміною юридичної адреси. Юридична адреса підприємства 02002, м. Київ, вул. Степана Сагайдака, буд. 114А, кв.11. Підприємство зареєстровано 24.03.2016 року Виконавчим комітетом Криворізької міської ради, №0016931 (а.с.20-21).

В інтегрованих картках платника податків ТОВ «ТМК-КР» обліковується податковий борг з податку на додану вартість на загальну суму 25868,59 грн., т. ч. недоїмка 25839,03 грн., пеня 29,56 грн.(а.с.13-14).

В довідці про стан розрахунків з бюджетом ТОВ «ТМК-КР» (податковий номер 40367637) обліковується недоїмка на суму 346766,00 грн.(а.с.12).

В інтегрованих картках платника податків ТОВ «ТМК-КР» () обліковується податковий борг з податку на додану вартість на загальну суму 346 795,56 грн., т. ч. недоїмка 346 766,00 грн., пеня 29,56 грн.(а.с.15).

Податковий борг по підприємству-боржнику виник 15.10.2017 року в результаті несплати у встановлені терміни узгоджених сум грошових зобов`язань, нарахованих контролюючим органом згідно податкового повідомлення-рішення від 22.08.2017 № на суму 25912,03 грн. на підставі акта перевірки від 29.06.2017 №823/338/04-83-12-01/40367637 урахуванням переплати в ІКП платника з податку на додану вартість в сумі 170,00 грн., сума податкового боргу склала 25742,03 грн. За період з 15.10.2017 по 13.04.2018 податковий борг ТОВ «ТМК-КР» збільшився в результаті несплати у встановлені терміни узгоджених сум грошових зобов`язань, нарахованих контролюючим органом за актами перевірок в загальній сумі 282147,97 грн.-

Розрахунок податкового боргу:

- 07.12.2017 донарахована штрафна санкція в сумі 170,00 грн. згідно податкового повідомлення- рішення (форма 'ПС') № від 24.11.2017,

- 29.01.2018 донарахована штрафна санкція в сумі 55273,78 грн. згідно податкового повідомлення-рішення (форма 'Н') № від 01.12.2017 на підставі акта перевірки від 30.11.2017 №29365/04-36-12-12/40367637,

- 24.03.2018 донарахована штрафна санкція в сумі 1020,00 грн. згідно податкового повідомлення-рішення (форма 'ПС) № від 25.01.2018 на підставі акта перевірки від 24.01.2018 №2707/04-36-12-12/40367637,

- 24.03.2018 донарахована штрафна санкція в сумі 225216,49 грн. згідно податкового повідомлення-рішення (форма 'Н') № від 25.01.2018 на підставі акта перевірки від 24.01.2018 №2725/04-36-12-12/40367637,

- 24.03.2018 донарахована штрафна санкція в сумі 415,30 грн. згідно податкового повідомлення рішення (форма 'Ш') № від 25.01.2018 на підставі акта перевірки від 24.01.2018 №2705/04-36-12-12/40367637,

- 24.03.2018 донарахована штрафна санкція в повідомлення-рішення (форма 'Ш') № від - - 25.01.2018 на підставі акта перевірки від 24.01.2018 №2705/04-36-12-12/40367637.

Крім того, за період з 15.10.2017 року по 13.04.2018 року податковий борг ТОВ «ТМК-КР» збільшився в результаті самостійно нарахованих платником грошових зобов`язань згідно наданих податкових декларацій з податку на додану вартість на загальну суму 43291,00 грн., а саме, -

Розрахунок податкового боргу:

- № від 20.10.2017 за вересень 2017 на суму 4153,00 грн. по терміну сплати 30.10.2017,

- № від 19.12.2017 2017 за листопад 2017 на суму 189,00 грн. по терміну сплати 30.12.2017,

- № від 16.03.2018 за жовтень 2017 на суму 599,00 грн. по терміну сплати 19.03.2018,

- уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № від 16.03.2018 за 05.2017 на суму 38350,00 грн., в т. ч. основний платіж 37233,00 грн., штрафна санкція - 1117,00 грн.

Після виникнення 15.10.2017 податкового боргу, ТОВ «ТМК-КР» самостійно сплачено податку на додану вартість в сумі 4415,00 грн. Відповідно до п.87.9 ст.87 Податкового кодексу України у разі наявності у платника податків податкового боргу кошти, що сплачує платник податків зараховуються в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напрямку сплати, визначеного платником податків. У зв`язку з погашенням податкового боргу, відповідно до ст.129 ПКУ, нарахована пеня за несвоєчасну сплату узгоджених грошових зобов`язань в сумі 29,56 грн. на податкове повідомлення-рішення (форма 'Н') N від 22.08.2017.

Розрахунок податкового боргу у частині нарахування пені:

Дата сплатиСума сплати, грн.Період нарахування пеніСума пені, грн.Ставка НБУ
27.10.20171145,0017.10.2017 26.10.20174,7112,5
31.10.20173089,0017.10.2017 30.10.201718,6913,5
27.11.20171700,0017.10.2017 26.11.20173,0913,5
26.12.2017927,0017.10.2017 25.12.20173,0714,5
Всього4445,00 29,56
Відповідно до вимог ст.56.57 ПКУ, У зв`язку з несплатою ТОВ «ТМК-КР» (ЄДРПО40367637) у встановлені строки узгоджених сум грошових зобов`язань (штрафних санкцій нарахованих згідно податкових зазначених повідомлень-рішень, вони набули статусу податкового боргу. Відповідно до ст.59 ПКУ, у зв`язку з несплатою до бюджету сум податкового боргу, Г ДФС у Дніпропетровській області в автоматичному режимі сформовано податкову вимогу №29437-17 від 23.10.2017 на суму 25742,03 грн., яку направлено рекомендованим листом на адресу підприємства (а.с.16).

Згідно податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «ТМК-КР»):

- від 20.10.2017 року сума податку на додану вартість становить 4863918 грн. (а.с.22);

- від 19.12.2017 року сума податку на додану вартість становить 196245 грн (а.с.23);

- від 16.03.2018 року сума податку на додану вартість становить 8179480 грн (а.с.24).

В матеріалах справи наявні:

- податкові повідомлення-рішення ГУ ДФС у Дніпропетровській області до ТОВ «ТМК-КР» від 01.12.2017 року № (а.с.41), розрахунок штрафу за порушення термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (а.с.42);

- Акт ГУ ДФС в Дніпропетровській області від 30.11.2017 року (а.с.43);

- податкові повідомлення-рішення ГУ ДФС у Дніпропетровській області до ТОВ «ТМК-КР» від 22.08.2017 року № (а.с.45), розрахунок штрафу за порушення термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (а.с.46);

- Акт ГУ ДФС в Дніпропетровській області від 29.06.2017 року (а.с.48-49);

- податкові повідомлення-рішення ГУ ДФС у Дніпропетровській області до ТОВ «ТМК-КР» від 25.01.2018 року № (а.с.27,31,36-37), розрахунок штрафу за порушення термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (а.с.28);

- Акт ГУ ДФС в Дніпропетровській області від 24.01.2018 року (а.с.29,33-34,40);

- Розрахунок штрафу за порушення граничного строку подання податкової звітності з ПДВ за грудень 2018 року (а.с.32);

- Розрахунок штрафної санкції за несвоєчасну сплату грошового зобов`язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (а.с.38-39).

Згідно з п.15.1.ст.15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

У зв`язку із тим, що сума боргу не сплачена платником самостійно, позивач звернувся до суду із позовом.

Згідно п.п. 14.1.175 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом

Відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України (ПК України) платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до пп.20.1.19 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право: застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно з п. 57.3. ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Заявлена контролюючим органом до стягнення заборгованість відповідає визначенню податкового боргу згідно з п.14.1.175 ст.14 Податкового кодексу України, є узгодженою сумою податкового зобов`язання.

Відповідно до п.п. 87.9. ст. 89 ПК України у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків.

Відповідно до п. 59.1. ст. 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків. Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. +У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Згідно п.59.4 ст.59 ПК України податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У зв`язку з несплатою боржником заборгованості податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ю» №29437-17 від 23.10.2017 на суму 25742,03 грн (а.с.16), яку було направлено рекомендованим листом на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю «ТМК-КР»(а.с.16).

Згідно п. 59.5. ст. 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Пунктом 95.2 ст. 95 ПК України встановлено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Пунктом 95.3 ст. 95 ПК України передбачено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п. п. 20.1.34. п. 20.1. ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Таким чином, позивач є органом державної влади, уповноваженим здійснювати функцію контролю за визначенням та сплатою платником податків, повноваження якого на звернення до суду із позовом про стягнення податкового боргу прямо визначені законодавством України.

Наявність суми боргу підтверджена Деклараціями за 2017 та 2018 роки, довідкою-розрахунком заборгованості, інтегрованими картками, деклараціями, роздруківкою картки особового рахунку платника податків, корінцем податкової вимоги та доказами її направлення відповідачу, які за правилами ст.72-76 КАС України є належними, допустимими, достовірними та достатніми доказами стану розрахунків з приводу виконання особою податкового обов`язку.

Відповідно до ч. 1 ст. 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст. 78 цього Кодексу (ч. 1 ст. 77 КАС України).

На підставі встановлених судом обставин та вищенаведених вимог законодавства, які регулюють спірні правовідносини, суд вважає позовні вимоги обґрунтованими, обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги доведеними, а отже адміністративний позов Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «ТМК-КР» про стягнення податкового боргу підлягає задоволенню.

В силу приписів ч.2 ст.139 КАС України, за відсутності залучення по вказаній справі свідків та проведення експертиз, судові витрати не розподіляються.

Керуючись ст. ст. 143, 241-246, 250, 255, 262, 295, 297 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «ТМК-КР» про стягнення податкового боргу, задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «ТМК-КР» податковий борг на користь державного бюджету у сумі 346795(триста сорок шість тисяч сімсот дев`носто п`ять)грн. 56коп., шляхом стягнення коштів з рахунків у банках, що обслуговують Товариство з обмеженою відповідальністю «ТМК-КР».

Рішення суду може бути оскаржено в порядку та в строки, встановлені ст. ст. 293,295 КАС України до П`ятого апеляційного адміністративного суду.

Рішення суду набирає законної сили в порядку та в строки, встановлені ст. 255 КАС України.

Учасники справи:

Позивач: Головне управління ДПС у Дніпропетровській області (, адреса: вул. Сімферопольська, 17-а, м.Дніпро, 49005).

Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю «ТМК-КР» (код ЄРДПОУ 40367637, адреса: вул. Степана Сагайдака 114-А, офіс.11, м.Київ, 02002).

Суддя М.М. Аракелян