Справа № 420/2374/25
Суддя: Іванов Е.А.
Дата ухвалення: 2025-04-16 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 420/2374/25
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 квітня 2025 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Іванова Е.А., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження в приміщені суду в м.Одесі адміністративну справу за позовом ОСОБА_1 до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, -

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся до суду з вищевказаним позовом у якому просить визнати протиправними та скасувати податкове повідомлення-рішення № 1-1553-UА0073549 від 23.07.2024 року на суму 13 894,73 грн. за 2024 рік, винесене ГУ ДПС в Одеській області; визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення № 1-1553- UА0073549 від 23.07.2024 року 13 184,36 грн. за 2023 рік, винесене ГУ ДПС в Одеській області; визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення № 1-1553- UА0073549 від 23.07.2024 року 11 464,66 грн. за 2022 рік, винесене ГУ ДПС в Одеській області, мотивуючи це тим, що вона є співвласником земельної ділянки та відповідач нарахував податок на землю при цьому застосував невірну нормативну грошову оцінку що призвело до невірної суми податку.

Ухвалою від 03.02.2025 року відкрито позовне провадження в адміністративній справі та вирішено, що справа буде розглядатися за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

14.02.2025 року до суду від представника відповідача надійшов відзив у якому позовні вимоги не визнає з підстав того, що згідно даних інформаційно-комунікаційної системи податкового органу ОСОБА_1 перебуває на обліку у Хаджибейському відділі обслуговування платників Одеської ДПІ Головного управління ДПС в Одеській області з 17.10.2018 року платником земельного податку з фізичних осіб за земельну ділянку за адресою: м. Одеса, вул. Промислова, 28 - Ж, площею 0,2457 га, кадастровий номер :07:002:0028, вид власності: спільно часткова, розмір частки: 1/2.

Відповідно статті 286 ПКУ в ході відпрацювання листів органів виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин та у сфері державної реєстрації речових прав на нерухоме майно, 24.07.2024 року контролюючим органом сформовано податкові повідомлення - рішення по земельному податку з фізичних осіб з урахуванням статті 102 ПКУ за 2022, 2023,

2024 роки, які було направлено платнику рекомендованим листом з повідомленням про вручення на податкову адресу платника, яке згодом повернулось з відміткою поштової служби «за закінченням терміну зберігання». Згідно інформації Головного управління Держгеокадастру в Одеській області нормативна грошова оцінка земельної ділянки з кадастровим номером :07:002:0028, розташованої за адресою: м. Одеса, вул. Промислова, 28 - Ж, загальною площею 0,2457 га. при застосуванні зонального коефіцієнту, локальних коефіцієнтів на місцезнаходження земельної ділянки, коефіцієнтів індексації, коефіцієнту, який враховує цільове призначення земельної ділянки Кцп=1,0 станом на 01.01.2024 року становить 2 644 098,48 гривень.

Інформація сформована автоматично програмним забезпеченням Державного земельного кадастру в період з 1 січня до 13 січня 2024 року, не містить коефіцієнта індексації за 2023 рік, відповідно, значення нормативної грошової оцінки земельних ділянок, потребує перерахунку із застосуванням коефіцієнта індексації за 2023 рік.

Згідно інформації Одеської міської ради, Департаменту фінансів ставка податку за земельну ділянку, нормативну грошову оцінку яких проведено (незалежно від місцезнаходження) вид цільового призначення 11.02 для фізичних складає 1%.

Нормативно грошова оцінка (НГО)для розрахунку земельного податку з фізичних осіб земельної ділянки розташованої за адресою: м. Одеса, вул. Промислова, 28 -Ж за 2024 рік: 2 644 098,48 грн. х 1,051 (коефіцієнт індексації нормативно грошової оцінки землі за 2023 рік) = 2 778 947,50 грн. Сума податкового зобов`язання по земельному податку з фізичних осіб за 2024 рік: НГО: 2 778 947,50 грн. х 1% (ставка податку за земельну ділянку) = 27 789,48 грн. х 1/2 (розмір частки, який перебуває у власності платника) = 13 894,73 гривень.

З урахуванням коефіцієнту індексації нормативної грошової оцінки земель, який застосовується кумулятивна залежно від дати проведення нормативної грошової оцінки земель (пункт 289.2 статті 289 ПКУ) для розрахунку суми податкового зобов`язання по земельному податку з фізичних осіб за 2023 рік НГО 2024 року: 2 778 947,50 грн. / 1,051 (коефіцієнт індексації нормативно грошової оцінки землі за 2023 рік) = 2 644 098,48 грн. Сума податкового зобов`язання по земельному податку з фізичних осіб: НГО: 2 644 098,48 грн. х 1% (ставка податку за земельну ділянку) = 26 440,98 грн. х 1/2 (розмір частки, який перебуває у власності платника) = 13 184,36 гривень.

Для розрахунку суми податкового зобов`язання по земельному податку з фізичних осіб за 2022 рік, НГО 2023 року: 2 644 098,48 грн. / 1,15 (коефіцієнт індексації нормативно грошової оцінки землі за 2022 рік) = 2 299 216,07 грн. Сума податкового зобов`язання по земельному податку з фізичних осіб: НГО: 2 299 216,07 грн. х 1% (ставка податку за земельну ділянку) = 22 992,16 грн. х 1/2 (розмір частки, який перебуває у власності платника) = 11 464,66 гривень.

18.02.2025 року від представника позивача надійшла відповідь на відзив.

Дослідивши заяви по суті справи, матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог, відзиву на позов і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст. 72-79 КАС України, судом встановлено таке.

ОСОБА_1 є співвласником земельної ділянки розташованої за адресою: АДРЕСА_1 -Ж кадастровий номер :07:002:0028 площею 0,2457 Га та її частка становить- . Цільове призначення 11.02 для розміщення та експлуатації основних, підсобних і допоміжних будівель та споруд підприємств переробної, машинобудівної та іншої промисловості, включаючи об`єкти оброблення відходів, зокрема із енергогенеруючим блоком.

Рішенням Одеської міської ради №756 -VII від 29.06.2016року затверджена технічна документація з нормативної грошової оцінки земель міста Одеси, розроблену Державним підприємством Українським державним науково-дослідним інститутом проектування міст «Діпромісто» ім. Ю.М. Білоконя, станом на 01.01.2016 року. Та п.2 вказаного Рішення ОМР встановлено, що нормативна грошова оцінка, зазначена в пункті 1 цього рішення, застосовується з 1 січня 2017 року.

Судом встановлено, що 23.07.2024року Головним управлінням ДПС в Одеській області, згідно з підпунктом 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України (далі також - ПК України) та відповідно до пункту 286.5 статті 286 ПК України, було прийнято податкове повідомлення-рішення №1-1553-UA0073549, яким ОСОБА_1 визначено податкове зобов`язання з земельного податку за 2022 рік на суму 11464,66 грн.

Також 23.07.2024року Головним управлінням ДПС в Одеській області, було прийнято податкове повідомлення-рішення №1-1553-UA0073549, яким ОСОБА_1 визначено податкове зобов`язання з земельного податку за 2023 рік на суму 13184,36грн.

Також 23.07.2024року Головним управлінням ДПС в Одеській області, було прийнято податкове повідомлення-рішення №1-1553-UA0073549, яким ОСОБА_1 визначено податкове зобов`язання з земельного податку за 2024 рік на суму 13894,73грн.

Підставою для нарахування земельного податку позивачу є дані, які були отримані відповідачем з Головного управління Держгеокадастру в Одеській області вих №11-15-0.10-3868/2-24 від 26.06.2024р. у якому на запит ГУ ДПС в Одеській області стосовно надання інформації про НРО земельних ділянок було вказано, що станом на 01.01.2024 року нормативна грошова оцінка (НГО) земельної ділянки розташованої за адресою: м. Одеса, вул. Промислова, 28 -Ж кадастровий номер :07:002:0028 площею 0,2457 Га становить 2644098,48грн та саме він цієї НОГО відповідачем було розраховано позивачу суму податку на земельну ділянку.

Позивач 12.12.2024р. звернулась до відповідача із заявою у якій просила перерахувати земельний податок з фізичних осіб, на яку 03.01.2025 року відповідачем надана відповідь вих.№211/6/15-32-24-07-06 у якій зазначено, що згідно інформації Головного управління Держгеокадастру в Одеській області нормативна грошова оцінка земельної ділянки з кадастровим номером :07:002:0028, розташованої за адресою: м. Одеса, вул. Промислова, 28 - Ж, загальною площею 0,2457 га. при застосуванні зонального коефіцієнту, локальних коефіцієнтів на місцезнаходження земельної ділянки, коефіцієнтів індексації, коефіцієнту, який враховує цільове призначення земельної ділянки Кцп=1,0 станом на 01.01.2024 року становить 2 644 098,48 гривень.

Ставка податку за земельну ділянку, нормативну грошову оцінку яких проведено (незалежно від місцезнаходження) вид цільового призначення 11.02 для фізичних складає 1%.

Отже, знаходимо розмір НГО для розрахунку земельного податку з фізичних осіб: 2 644 098,48 грн. х 1% (ставка податку за земельну ділянку) х 0,12285 га. (розмір земельної ділянки, який перебуває у власності платника) = 13 894,73 гривень.

З урахуванням коефіцієнту індексації нормативної грошової оцінки земель, який застосовується кумулятивно залежно від дати проведення нормативної грошової оцінки земель (пункт 289.2 статті 289 ПКУ) сума земельного податку з фізичних осіб за 2023 рік складає 13 184,36 грн., за 2022 рік складає 11 464,66 гривень.

З огляду на зазначене, заява (вх. Головного управління ДПС в Одеській області від 20.12.2024 №141567/6) залишається без задоволення.

Не погодившись з вказаною відмовою та ППР позивач звернулась до суду з позовом.

Джерела права та висновки суду.

Відповідно до статті 206 Земельного кодексу України використання землі в Україні є платним. Об`єктом плати за землю є земельна ділянка. Плата за землю справляється відповідно до закону.

Відносини, що виникають у сфері справляння плати за землю, регулюються Податковим кодексом України.

Згідно підпункту 14.1.74 пункту 14.1 статті 14 ПК України земельна ділянка - частина земної поверхні з установленими межами, певним місцем розташування, цільовим (господарським) призначенням та з визначеними щодо неї правами.

Цільове призначення земельної ділянки - використання земельної ділянки за призначенням, визначеним на підставі документації із землеустрою у встановленому законодавством порядку (підпункт 14.1.261 пункту 14.1 статті 14 ПК України).

Плата за землю - обов`язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності (підпункт 14.1.147 пункту 14.1 статті 14 ПК України).

У відповідності до підпункту 14.1.72 пункту 14.1 статті 14 ПК України земельний податок - обов`язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів.

Об`єктом плати за землю є земельна ділянка, яка перебуває у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди. Суб`єктом плати за землю (платником) є власник земельної ділянки і землекористувач, у тому числі орендар (ст.ст. 269, 270 ПК України).

Базою оподаткування, у відповідності до пункту 271.1 статті 271 ПК України, є:

нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого цим розділом;

площа земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено.

Відповідно до п. 271.2 ст. 271 ПК України рішення рад щодо нормативної грошової оцінки земельних ділянок офіційно оприлюднюється відповідним органом місцевого самоврядування до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування нормативної грошової оцінки земель або змін (плановий період). В іншому разі норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом.

За приписами п. 274.1 ст. 274 ПК України ставка податку за земельні ділянки, у тому числі право на які фізичні особи мають як власники земельних часток (паїв), нормативну грошову оцінку яких проведено, встановлюється у розмірі не більше 3 відсотків від їх нормативної грошової оцінки, для земель загального користування - не більше 1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки, для сільськогосподарських угідь - не менше 0,3 відсотка та не більше 1 відсотка від нормативної грошової оцінки одиниці, а для лісових земель - не більше 0,1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки.

Ставка земельного податку за земельні ділянки, у тому числі право на які фізичні особи мають як власники земельних часток (паїв), нормативну грошову оцінку яких не проведено, розташовані за межами населених пунктів або в межах населених пунктів, встановлюється у розмірі не більше 5 відсотків від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області, а для сільськогосподарських угідь - не менше 0,3 відсотка та не більше 5 відсотків від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області, а для лісових земель - не більше 0,1 відсотка від нормативної грошової оцінки площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області (п.277.1 ст. 277 ПК України).

Згідно з пунктом 284.1 статті 284 ПК України ставки плати за землю та пільги щодо земельного податку, що сплачується на відповідній території, встановлюють Верховна Рада Автономної Республіки Крим та органи місцевого самоврядування.

Базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік (пункт 285.1статті 285 ПК України).

Відповідно до положень пункту 286.1 статті 286 ПК України підставою для нарахування земельного податку є: а) дані державного земельного кадастру: б) дані Державного -реєстру речових прав на нерухоме майно: в) дані державних актів, якими посвідчено право власності або право постійного користування земельною ділянкою (державні акти на землю); г) дані сертифікатів на право на земельні частки (паї); ґ) рішення органу місцевого самоврядування про виділення земельних ділянок у натурі (на місцевості) власникам земельних часток (паїв); д) дані інших правовстановлюючих документів, якими посвідчується право власності або право користування земельною ділянкою, право на земельні частки (паї); е) дані Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, визначеного у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку.

Положеннями пункту 286.5 статті 286 ПК України передбачено, що нарахування фізичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), які надсилають платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу, разом із детальним розрахунком суми податку, який, зокрема, але не виключно, має містити кадастровий номер та площу земельної ділянки, розмір ставки податку та розмір пільги зі сплати податку.

У разі переходу права власності на земельну ділянку або права на земельну частку (пай) від одного власника - юридичної або фізичної особи до іншого протягом календарного року податок сплачується попереднім власником за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося його право власності на зазначену земельну ділянку, а новим власником - починаючи з місяця, в якому він набув право власності (абз. 3 п. 286.5 ст. 286 ПК України).

Для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок, у тому числі право на які фізичні особи мають як власники земельних часток (паїв), з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до законодавства. Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин, здійснює управління у сфері оцінки земель та земельних ділянок (п. 289.1 ст. 289 ПК України).

У відповідності до п. 289.2 ст. 289 ПК України Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин, за індексом споживчих цін за попередній рік щороку розраховує величину коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель (Кі), на який індексується нормативна грошова оцінка земель і земельних ділянок, у тому числі право на які фізичні особи мають як власники земельних часток (паїв), на 1 січня поточного року, що визначається за формулою: Кі = 1:100, де І - індекс споживчих цін за попередній рік. У разі якщо індекс споживчих цін перевищує 115 відсотків, такий індекс застосовується із значенням 115. Коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель застосовується кумулятивно залежно від дати проведення нормативної грошової оцінки земель, зазначеної в технічній документації з нормативної грошової оцінки земель та земельних ділянок.

Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин, Рада міністрів Автономної Республіки Крим, обласні, Київська та Севастопольська міські державні адміністрації не пізніше 15 січня поточного року забезпечують інформування центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, і власників землі та землекористувачів про щорічну індексацію нормативної грошової оцінки земель (п. 289.3 ст. 289 ПК України).

Таким Центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин, є Державна служба України з питань геодезії, картографії та кадастру (Держгеокадастр).

Рішенням Одеської міської ради №756 -VII від 29.06.2016року затверджена технічна документація з нормативної грошової оцінки земель міста Одеси, розроблену Державним підприємством Українським державним науково-дослідним інститутом проектування міст «Діпромісто» ім. Ю.М. Білоконя, станом на 01.01.2016 року. Та п.2 вказаного Рішення ОМР встановлено, що нормативна грошова оцінка, зазначена в пункті 1 цього рішення, застосовується з 1 січня 2017 року.

Відповідно до Технічної документації з нормативної грошової оцінки земель міста Одеса станом на 01.01.2017 базова вартість одного квадратного метра земель міста Одеса станом на 01.01.2017 становить 402,72 гривень і підлягає в подальшому індексації в порядку визначеному Податковим Кодексом України.

Водночас, у відповідності до пункту 9 підрозділу 6 розділу XX «Перехідні положення» ПК України індекс споживчих цін за 2017-2020 роки, що використовується для визначення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення, застосовується із значенням 100 відсотків.

Отже, значення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення за 2017-2020 роки становить 1,0 та відповідно до приписів ст. 289 ПК України підлягає застосуванню для визначення розміру земельного податку за 2021р. - податковому періоді за оскаржуваним податковим повідомленням-рішенням.

Відповідно до статті 1 Закону України «Про оцінку земель» нормативна грошова оцінка земельних ділянок - капіталізований рентний дохід із земельної ділянки, визначений за встановленими і затвердженими нормативами.

Нормативна грошова оцінка земельних ділянок проводиться, зокрема, у разі визначення розміру земельного податку (ст.13 Закону).

За змістом ст.18 Закону нормативна грошова оцінка земельних ділянок проводиться відповідно до державних стандартів, норм, правил, а також інших нормативно- правових актів на землях усіх категорій та форм власності.

Нормативна грошова оцінка земельних ділянок проводиться розташованих у межах населених пунктів незалежно від їх цільового призначення - не рідше ніж один раз на 5-7 років.

Дані про нормативну грошову оцінку окремої земельної ділянки оформляються як витяг з технічної документації з нормативної грошової оцінки земель (ч.2 ст.20 Закону).

Відповідно до п.6 Порядку ведення Державного земельного кадастру, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 17.10.2012 року №1051, до повноважень державних кадастрових реєстраторів Держгеокадастру та державних кадастрових реєстраторів його територіальних органів (у тому числі таких, що провадять свою діяльність на районному (міському) рівні, в мм. Києві та Севастополі) належать, зокрема, надання відомостей з Державного земельного кадастру щодо об`єктів, зазначених у підпункті 1 цього пункту, та відмови у їх наданні, витягів з Державного земельного кадастру про будь-яку земельну ділянку в межах державного кордону.

Постановою Кабінету Міністрів України від 21.12.2011 року №1386 затверджений Порядок подання інформації про платників податків, об`єкти оподаткування та об`єкти, пов`язані з оподаткуванням, для забезпечення ведення їх обліку, а також обчислення та справляння податків і зборів, пунктом 4 якого передбачено, що Держгеокадастр та Мін`юст подають щомісяця до 10 числа, а також на запит територіального органу ДФС за місцезнаходженням земельної ділянки або ДФС інформацію, необхідну для обчислення і справляння плати за землю та єдиного податку, в тому числі Держгеокадастр - про земельні ділянки, зокрема про кадастровий номер земельної ділянки, дату реєстрації у Державному земельному кадастрі, дату державної реєстрації земельної ділянки (відповідно до державного акта на право власності на земельну ділянку або на право постійного користування земельною ділянкою чи договору оренди), площу відповідно до правовстановлюючих документів, цільове призначення та місце розташування земельної ділянки, дату та значення нормативної грошової оцінки, частку кожного із співвласників земельної ділянки (у разі коли земельна ділянка перебуває у спільній частковій власності), а також про землевласників або землекористувачів, зокрема найменування та місцезнаходження або прізвище, ім`я, по батькові та місце проживання землевласника або землекористувача.

Згідно з ч.1 ст.193-194 ЗК України державний земельний кадастр - це єдина державна геоінформаційна система відомостей про землі, розташовані в межах кордонів України, їх цільове призначення, обмеження у їх використанні, а також дані про кількісну і якісну характеристику земель, їх оцінку, про розподіл земель між власниками і користувачами. Призначенням державного земельного кадастру є забезпечення необхідною інформацією органів державної влади та органів місцевого самоврядування, заінтересованих підприємств, установ і організацій, а також громадян з метою регулювання земельних відносин, раціонального використання та охорони земель, визначення розміру плати за землю і цінності земель у складі природних ресурсів, контролю за використанням і охороною земель, економічного та екологічного обґрунтування бізнес-планів та проектів землеустрою.

Для реалізації контролюючим органом повноважень щодо адміністрування земельного податку законодавством встановлено порядок та способи отримання необхідних відомостей для здійснення відповідних функцій, зокрема щодо площі земельної ділянки, нормативно-грошової оцінки, коефіцієнтів.

Відповідно до частини першої статті 38 Закону України «Про Державний земельний кадастр» від 07.07.2011 року №3613-УІ відомості з Державного земельного кадастру надаються державними кадастровими реєстраторами у формі: витягів з Державного земельного кадастру про об`єкт Державного земельного кадастру; довідок, що містять узагальнену інформацію про землі (території), за формою, встановленою Порядком ведення Державного земельного кадастру; викопіювань з картографічної основи Державного земельного кадастру, кадастрової карти (плану); копій документів, що створюються під час ведення Державного земельного кадастру.

Згідно з методикою нормативної грошової оцінки земельних ділянок, затвердженою Постановою Кабінету Міністрів України від 3 листопада 2021 р. № 1147 (з наступними змінами та доповненнями) нормативна грошова оцінка земель населених пунктів проводиться відповідно до Закону України «Про оцінку земель».

Інформаційною базою для нормативної грошової оцінки земель населених пунктів є затверджені генеральні плани населених пунктів, плани зонування територій і детальні плани території, відомості Державного земельного кадастру, інвентаризації земель та державної статистичної звітності.

Дані за результатами проведення нормативної грошової оцінки земельної ділянки оформляються як витяг з технічної документації про нормативну грошову оцінку земель, що видається територіальним органом Держгеокадастру за місцезнаходженням земельної ділянки у строк, що не перевищує трьох робочих днів з дати надходження відповідної заяви.

Згідно Витягу із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки м. Одеси від 11.04.2018 № 841 стосовно земельної ділянки №:07:002:0028, НГО земельної ділянки з урахуванням індексації станом на 01.01.2028 року складає 1 104 818,77 грн. І саме цей показник повинен був бути використаний відповідачем для обрахування земельного податку.

Значення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель за 2021 рік становить 1,1

Значення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель за 2022 рік становить 1,15

Значення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель за 2023 рік становить 1,051

Нормативно грошова оцінка земельної ділянки кадастровий номер :07:002:0028 складає за 2022 рік - 4 946 278,58 грн. за 1 га, за 2023 рік - 5 688 220,37 грн. за 1 га, за 2024 рік - 5 978 319,61 грн. за 1 га.

Відтак земельний податок який підлягав нарахуванню для сплати позивачем за 2022 рік складає: 0,12285 га х 4 946 278,58 грн/100 = 6076,50 грн.

Земельний податок який підлягав нарахуванню для сплати позивачем за 2023 рік складає: 0,12285 га х 5 688 220,37 грн/100 = 6 987,98 грн.

Земельний податок який підлягав нарахуванню для сплати позивачем за 2024 рік складає: 0,12285 га х 5 978 319,60 грн/100 = 7 344,37 грн.

Отже суд зазначає, що при винесені оскаржуваних податкових повідомлень-рішень відповідачем безпідставно не враховано офіційні дані Державного земельного кадастру (витяг №841 від 11.04.2018р.), використання якого прямо передбачено законодавством у відповідності до п.п. а) п. 286.1 ст. 286 ПК України, та помилково використано інформацію про НГО не передбачену діючим законодавством (лист ГУ Держгеокадастру в Одеській області).

З урахуванням встановлених обставин суд дійшов висновку, що Головним управлінням ДПС в Одеській області при прийнятті податкових повідомлень - рішень від 23 липня 2024 року № 1-1553-UА0073549, № 1-1553- UА0073549,№ 1-1553- UА0073549 застосовано невірну нормативно грошову оцінку належної позивачу земельної ділянки, та як наслідок неправомірно завищено суму податку на землю з фізичних осіб для позивача.

З огляду на вищевикладене суд дійшов висновку, що оскаржувані позивачем податкові повідомлення - рішення Головного управління ДПС в Одеській області від 23 липня 2024 року 1-1553-UА0073549, № 1-1553- UА0073549,№ 1-1553- UА0073549 в частині визначення ОСОБА_1 податкового зобов`язання з земельного податку: за 2022 рік в частині, що перевищує суму 6076,50грн., за 2023 рік в частині, що перевищує суму 6987,98 грн., за 2024 рік в частині, що перевищує суму 7344,37грн є протиправними та такими, що винесено з порушенням норм чинного законодавства України, а тому підлягають скасуванню.

Відповідно до частини 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Частиною 2 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Відповідно до ст. 2 КАС України, завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб`єктів владних повноважень.

Отже, розглянувши подані сторонами документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить до висновку про те, що позовні вимоги підлягають частковому задоволенню.

Витрати, що підлягають сплаті за послуги адвоката, визначаються у порядку, встановленому Законом України «Про адвокатуру та адвокатську діяльність» від 05.07.2012 року №5076-VI (далі Закон №5076-VI).

Відповідно до ч. 3 ст. 4 Закону №5076-VI адвокат може здійснювати адвокатську діяльність індивідуально або в організаційно-правових формах адвокатського бюро чи адвокатського об`єднання (організаційні форми адвокатської діяльності).

Згідно п.п. 1, 2, 6 ч. 1 ст. 19 Закону №5076-VI видами адвокатської діяльності є: надання правової інформації, консультацій і роз`яснень з правових питань, правовий супровід діяльності юридичних і фізичних осіб, органів державної влади, органів місцевого самоврядування, держави; складення заяв, скарг, процесуальних та інших документів правового характеру; представництво інтересів фізичних і юридичних осіб у судах під час здійснення цивільного, господарського, адміністративного та конституційного судочинства, а також в інших державних органах, перед фізичними та юридичними особами. Адвокат може здійснювати інші види адвокатської діяльності, не заборонені законом.

Відповідно до п. 6 ч. 1 ст. 1 Закону №5076-VI інші види правової допомоги - види адвокатської діяльності з надання правової інформації, консультацій і роз`яснень з правових питань, правового супроводу діяльності клієнта, складення заяв, скарг, процесуальних та інших документів правового характеру, спрямованих на забезпечення реалізації прав, свобод і законних інтересів клієнта, недопущення їх порушень, а також на сприяння їх відновленню в разі порушення.

Частиною 3 статті 30 Закону №5076-VI встановлено, що при встановленні розміру гонорару враховуються складність справи, кваліфікація і досвід адвоката, фінансовий стан клієнта та інші істотні обставини. Гонорар має бути розумним та враховувати витрачений адвокатом час.

Крім вищезазначеного закону, порядок оплати праці адвоката регулюється Правилами адвокатської етики, затверджених 09.06.2017 року з`їздом адвокатів України.

Так відповідно до статті 28 Правил адвокатської етики - формою винагороди адвоката за здійснення захисту, представництва та надання інших видів професійної правничої (правової) допомоги клієнту є гонорар.

Порядок обчислення гонорару (фіксований розмір, погодинна оплата тощо), підстави для зміни розміру гонорару, порядок його сплати, умови повернення тощо визначаються в договорі про надання правової допомоги. Розмір гонорару визначається за погодженням адвоката з клієнтом. Адвокат має право у розумних межах визначати розмір гонорару, виходячи із власних міркувань. При встановленні розміру гонорару можуть враховуватися складність справи, кваліфікація, досвід і завантаженість адвоката та інші обставини. Погоджений адвокатом з клієнтом та/або особою, яка уклала договір в інтересах клієнта, розмір гонорару може бути змінений лише за взаємною домовленістю. В разі виникнення особливих по складності доручень клієнта або у випадку збільшення затрат часу і обсягу роботи адвоката на фактичне виконання доручення (підготовку до виконання), розмір гонорару може бути збільшено за взаємною домовленістю.

Отже, розмір гонорару визначається за погодженням адвоката з клієнтом і може бути змінений лише за їх взаємною домовленістю. При цьому суд не має право його змінювати і втручатися у правовідносини адвоката та його клієнта.

При цьому суд звертає увагу, що склад та розмір витрат, пов`язаних з оплатою правової допомоги, входить до предмета доказування у справі та покладається на сторону, яка подає таке клопотання.

Частиною 7 ст.139 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що розмір витрат, які сторона сплатила або має сплатити у зв`язку з розглядом справи, встановлюється судом на підставі поданих сторонами доказів (договорів, рахунків тощо). Такі докази подаються до закінчення судових дебатів у справі або протягом п`яти днів після ухвалення рішення суду за умови, що до закінчення судових дебатів у справі сторона зробила про це відповідну заяву. За відсутності відповідної заяви або неподання відповідних доказів протягом встановленого строку така заява залишається без розгляду.

Водночас на підтвердження судових витрат представником позивача суду крім ордера не надано документів щодо розміру витрат понесених позивачем на правничу договору з яких можливо встановити їх розмір (договір, акти наданих послуг, платіжні документи та ін.), а тому в цій частині суд відмовляє у їх стягнені з відповідача.

Відповідно до частини першої статті 139 КАС України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Позивачем за подання даного адміністративного позову сплачений судовий збір всього в розмірі 968,96 грн, що підтверджується платіжною інструкцією №97СА-Е164-В1Х1-А461 від 28.01.2025 року.

Враховуючи, що адміністративний позов підлягає частковому задоволенню, з відповідача за рахунок його бюджетних асигнувань на користь позивача необхідно стягнути суму сплаченого судового збору у розмірі 513,06,96 грн., виходячи із відсоткового відношення суми позовних вимог та їх задоволення судом (52,95%).

Керуючись ст.ст. 8, 9, 72, 77, 80, 134, 142, 241- 246, 250, 255, 295 КАС України, суд

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов ОСОБА_1 до Головного управління ДПС в Одеській області задовольнити частково.

Визнати протиправними та скасувати податкове повідомлення-рішення ГУ ДПС в Одеській області № 1-1553-UА0073549 від 23.07.2024 року в частині, що перевищує суму 6076,50грн. за 2022 рік.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення ГУ ДПС в Одеській області № 1-1553- UА0073549 від 23.07.2024 року в частині, що перевищує суму 6987,98грн. за 2023 рік.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення ГУ ДПС в Одеській області № 1-1553- UА0073549 від 23.07.2024 року в частині, що перевищує суму 7344,37грн. за 2024 рік.

В іншій частини позовних вимог відмовити.

Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС в Одеській області на користь ОСОБА_1 витрати по сплаті судового збору у сумі 513,06грн.

Рішення набирає законної сили відповідно до ст.255 КАС України та може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими ст.ст. 293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України.

Позивач: ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 ) р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1

Відповідач: Головне управління ДПС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5) код ЄДРПОУ ВП 44069166.

Суддя Е.А.Іванов