Справа № 200/5858/24
Суддя: Кошкош О.О.
Дата ухвалення: 2025-04-10 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Донецький окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 квітня 2025 року Справа№200/5858/24

Донецький окружний адміністративний суд у складі судді Кошкош О.О., розглянувши у порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Донецькій області (, Донецька область, Маріуполь вул. Італійська 59) звернулося через підсистему Електронний суд до Донецького окружного адміністративного суду з позовом до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (ідентифікаційний код НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) про стягнення до бюджету податкового боргу у сумі 48 749,78 грн, в т.ч. з орендної плати з фізичних осіб (код класифікації доходів бюджету 18010900) у сумі 47 472,98 грн; з єдиного податку з фізичних осіб (код класифікації доходів бюджету 18050400) у сумі 1 276,80 грн. В обґрунтування зазначено, що за ФОП ОСОБА_1 обліковується податковий борг з орендної плати з фізичних осіб (код класифікації доходів бюджету 18010900) на суму 47 472,98 грн, який виник у термін з 30.03.2022 по 30.01.2023, а також податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб (код класифікації доходів бюджету 18050400) на суму 1 276,80 грн. Борг виник з причини несплати грошових зобов`язань, нарахованих платником самостійно та контролюючим органом. У зв`язку з несплатою ФОП ОСОБА_1 узгоджених податкових зобов`язань, ГУ ДПС у Донецькій області сформовано податкову вимогу з детальним розрахунком суми податкового боргу форми Ф від 12.04.2024 № 0-0599, яку 16.04.2024 спрямовано на адресу платника засобами поштового зв`язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Лист з вимогою не вручено та повернуто поштою 01.05.2024 з відміткою за закінченням терміну зберігання. Такі заходи не призвели до погашення податкового боргу у зв`язку з чим управління звернулося до суду із позовом про стягнення боргу в судовому порядку.

Управління звільнено від сплати судового збору на підставі п. 27 ч. 1 ст. 5 Закону України Про судовий збір.

30 вересня 2024 року ухвалою суду зупинено провадження у справі до набрання чинності рішенням у справі № 200/6632/24.

19 лютого 2025 року постановою Першого апеляційного адміністративного суду по справі №200/6632/24 скасовано рішення Донецького окружного адміністративного суду від 15 листопада 2024 року у справі № 200/6632/24, прийнято нове судове рішення, яким відмовлено у задоволенні позову фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про визнання протиправною та скасування вимоги Головного управління ДПС у Донецькій області від 12.04.2024 № 0-0599 про сплату боргу (недоїмки) зі сплати орендної у сумі 47 472,98 грн.

26 лютого 2025 року ухвалою суду поновлено провадження у справі.

27 березня 2025 року до суду надійшли пояснення відповідача, в яких повідомлено, що 17.03.2025 через електронний кабінет платника податку подано уточнюючу декларацію за спірний період, яка прийнята податковим органом. Податкове зобов`язання зменшено. Зазначає, що сума боргу, визначена у вимозі Ф від 12.04.2024 № 0-0599, не є актуальною.

02 квітня 2025 року ухвалою суду зобов`язано Головне управління ДПС у Донецькій області надати суду актуальну ІКП ФОП ОСОБА_1 , як платника податку орендної плати з фізичних осіб та єдиного податку з фізичних осіб; пояснення щодо суми податкового боргу, яка заявлена до стягнення, з урахуванням поданої уточнюючої декларації за 2022 рік від 17.03.2025.

На виконання вимог ухвали суду від 02.04.2025 Головним управлінням ДПС у Донецькій області надані пояснення, в яких зазначено, що 17.03.2025 ОСОБА_1 надав до податкового органу уточнюючу податкову декларацію з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) № за 2022 рік на зменшення податкового зобов`язання на суму 43 353,42 грн. Станом на 07.04.2025 заборгованість з орендної плати з фізичних осіб (код класифікації доходів бюджету 18010900), яка обліковується за ОСОБА_1 , складає 15 654,37 грн, в т.ч. недоїмка у сумі 4 119,56 грн (залишок основного зобов`язання за декларацією від 28.01.2022 № 5887141) та пеня у сумі 11 534,81 грн (за період 29.06.2022 по 17.03.2025), що має відображення в ІКП відповідача з орендної плати з фізичних осіб. Станом на 07.04.2025, заборгованість з єдиного податку з фізичних осіб, яка обліковується за ОСОБА_1 , складає 1276,80 грн, що має своє відображення в ІКП відповідача з єдиного податку з фізичних осіб.

В силу частини 4 статті 124, частини 8 статті 126 Кодексу адміністративного судочинства України (далі КАС України) суд вважає відповідача належним чином повідомленим про можливість подання відзиву у зазначені строки та належним чином повідомленим про судовий розгляд справи.

Дослідивши подані сторонами документи, з`ясувавши фактичні обставини справи, на яких ґрунтуються позовні вимоги та заперечення сторін, оцінивши зібрані по справі докази в їх сукупності, проаналізувавши зміст норм матеріального і процесуального права, які врегульовують спірні правовідносини, суд встановив таке.

ОСОБА_1 , зареєстрований як фізична особа-підприємець та з 16.01.2012 був платником єдиного податку другої групи (заява про застосування спрощеної системи оподаткування №666).

Заявлена до стягнення сума податкового боргу складається із грошових зобов`язань, що виникла з наступних підстав:

- по єдиному податку з фізичних осіб 1, 2 групи згідно заяви про застосування спрощеної системи оподаткування від 16.01.2012 №2618 1276,80 грн (термін сплати 20.03.2022);

- по орендній платі з фізичних осіб згідно поданої податкової декларації з плати за землю від 28.01.2022 №5887141 у загальному розмірі 47472,98 грн, у т.ч. у сумі 4119,56 грн по терміну сплати 30.03.2022, 4335,34 грн по терміну сплати 03.05.2022; 4335,34 грн по терміну сплати 30.05.2022; 4335,34 грн по терміну сплати 30.06.2022; 4335,34 грн по терміну сплати 01.08.2022, 4335,34 грн по терміну сплати 30.09.2022, 4335,34 грн по терміну сплати 30.10.2022, 4335,34 грн по терміну сплати 30.11.2022, 4335,34 грн по терміну сплати 30.12.2022, 4335,34 грн по терміну сплати 30.01.2023.

У зв`язку із наявністю податкового боргу позивач звернувся до суду із позовом про його стягнення.

Надаючи правову оцінку заявленим позовним вимогам, суд виходить з такого.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Обов`язок сплати податків платником передбачений і підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України), відповідно до якого платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Податковим боргом, згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України визнається сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

У свою чергу, узгодженою вважається сума грошового зобов`язання та/або пені, самостійно обчислена платником податків та зазначена у поданій податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку (пункт 54.1 статті 54 ПК України).

Відповідно до підпунктів 269.1.1 та 269.1.2 пункту 269.1 статті 269 ПК України, платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі.

Згідно з пунктом 286.2 статі 286 ПК України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки, а надалі такий витяг подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

На підставі пункту 287.3 статті 287 ПК України податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/ або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Як зазначено в пункті 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання декларації, крім випадків, встановленим цим Кодексом.

Судом встановлено, що відповідач є орендарем земельної ділянки яка знаходяться на території Слов`янської міської територіальної громади Краматорського району Донецької області. Податковий борг з орендної плати виник внаслідок не сплати самостійно узгодженого податкового зобов`язання за самостійно поданою відповідачем річною декларацією з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) № 5887141 за 2022 рік, якою задекларовано річну суму орендної плати у сумі 52 024,10 грн, щомісячні платежі: по 4335,34 грн.

Разом з цим, 17 березня 2025 року ОСОБА_1 подав уточнюючу податкову декларацію з плати за землю (орендна плата) за 2022 рік, якою зменшив нараховане за 2022 рік податкове зобов`язання з 52024,10 грн до 8670,68 грн, нарахована сума до зменшення складає 43353,42 грн, в т.ч. щомісячно березень - листопад 2022 року по 4335,34 грн, грудень 4335,36 грн.

Така декларація прийнята контролюючим органом, а відомості вказані в цій декларації відображені в ІКП ОСОБА_1 .

Отже, враховуючи те, що заявлена до стягнення сума податкового боргу (недоїмка з орендної плати нарахована за 2022 рік) складала 47472,98 грн (станом на 23.08.2024), при цьому ОСОБА_1 подано уточнюючу податкову декларацію з плати за землю (орендна плата) від 17.03.2025 за 2022 рік і така декларація прийнята податковим органом, що знайло відображення в ІКП, суд дійшов висновку що станом на час розгляду справи сума недоїмки з орендної плати, яка є податковим боргом, що утворився у зв`язку із несплатою узгоджених податкових зобов`язань за 2022 рік складає 4119,56 грн (47472,98 грн 43353,42 грн).

Докази сплати заборгованості з орендної плати з фізичних осіб, а саме недоїмки у розмірі 4119,56 грн, що виникла у зв`язку із несплатою податкового зобов`язання задекларованого у податковій декларації від 28.01.2022 № 5887141, з урахуванням уточненої податкової декларації від 17.03.2025 в матеріалах справи відсутні.

Згідно з п.293.1 ст.293 Податкового Кодексу України, ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - прожитковий мінімум), другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Як передбачено у пункті 295.1 статті 295 ПК України платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Відповідно до пункту 295.2 статті 295 ПК України нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.

Податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб виник внаслідок нарахованих контролюючим органом авансових внесків на підставі заяви про застосування спрощеної системи оподаткування. Несплачена сума єдиного податку з фізичних осіб складає 1276,80 грн.

За правилами, визначеними пунктом 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) (пункт 59.5 статті 59 ПК України).

Згідно з пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Так, на виконання вказаних вимог Податкового кодексу України контролюючим органом була сформована та скерована відповідачеві податкова вимога від 12.04.2024 №0-0599 на суму боргу 48749,78 грн.

Така вимога оскаржена у судовому порядку в частині боргу (недоїмки) зі сплати орендної плати з фізичних осіб.

19 лютого 2025 року постановою Першого апеляційного адміністративного суду по справі №200/6632/24 скасовано рішення Донецького окружного адміністративного суду від 15 листопада 2024 року у справі № 200/6632/24, прийнято нове судове рішення, яким відмовлено у задоволенні позову фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про визнання протиправною та скасування вимоги Головного управління ДПС у Донецькій області від 12.04.2024 № 0-0599 про сплату боргу (недоїмки) зі сплати орендної у сумі 47472,98 грн.

Отже, вказана вимога не є скасованою або відкликаною.

Стаття 61 ПК України передбачає, що контроль здійснюється органами, зазначеними у статті 41 цього Кодексу, в межах їх повноважень, встановлених цим Кодексом.

Зокрема, підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючим органам надане право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Враховуючи те, що відповідач на час розгляду справи має узгоджений податковий борг, а саме з орендної плати з фізичних осіб у розмірі 4119,56 грн (податкові зобов`язання за 2022 рік), з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 1276,80 грн, при цьому докази сплати відсутні, суд доходить до висновку, що вказана сума заборгованості повинна бути стягнута з відповідача, а тому позов є обґрунтованим та підлягає задоволенню в цій частині.

Податкове зобов`язання з орендної плати за землю у розмірі 43353,42 грн стягненню не підлягає, оскільки відбулося зменшення податкового зобов`язання на суму 43 353,42 грн у спосіб подання ОСОБА_1 уточнюючої податкової декларації № від 17.03.2025.

З огляду на викладене позов підлягає частковому задоволенню.

Судові витрати, які підлягали б розподілу на підставі частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, у справі відсутні.

Враховуючи викладене, керуючись статтями 139, 143, 242-246, 255, 260-263 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Донецькій області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості задовольнити частково.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (ідентифікаційний код НОМЕР_1 ; адреса: АДРЕСА_1 ) податковий борг у сумі 5396 (п`ять тисяч триста дев`яносто шість) грн 36 коп, в т.ч. з орендної плати з фізичних осіб (код класифікації доходів бюджету 18010900) у сумі 4 119,56 грн; з єдиного податку з фізичних осіб (код класифікації доходів бюджету 18050400) у сумі 1 276,80 грн.

В задоволені решти позовних вимог відмовити.

Рішення може бути оскаржено протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення шляхом подання апеляційної скарги безпосередньо до Першого апеляційного адміністративного суду.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя О.О. Кошкош