Справа № 560/442/25
Суддя: Шевчук О.П.
Дата ухвалення: 2025-04-07 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 560/442/25
РІШЕННЯ

іменем України

07 квітня 2025 рокум. Хмельницький

Хмельницький окружний адміністративний суд в особі головуючого-судді Шевчука О.П. розглянувши адміністративну справу за позовом ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Хмельницькій області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,

ВСТАНОВИВ:

Позивачка звернулась до суду з позовом до Головного управління ДПС у Хмельницькій області, в якому просить скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Хмельницькій області від 9 грудня 2024 року №0-2225-UA0053519: пpo визначення суми податкового зобов`язання за 2023 рік за квартиру АДРЕСА_1 , загальною площею 109,4 кв.м. в сумі 1238 грн. 71 коп., податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Хмельницькій області від 9 грудня 2024 року №0-2225-5UA0053519 про визначення суми податкового зобов`язання за 2023 рік за квартиру АДРЕСА_2 , загальною площею 48 кв.м. в сумі 543 грн. 49 коп., податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Хмельницькій області від 9 грудня 2024 року №0-2225-UA0086970 про визначення суми податкового зобов`язання за 2023 рік за садовий будинок, що в Хмельницькому районі, Ружичанська сільська рада, загальною площею 114;5 кв.м.. в сумі 1296 грнк. 45 коп.

В обґрунтування позовних вимог зазначає, що вказані повідомлення-рішення є незаконними та підлягають скасуванню, оскільки не враховано пільги із сплати податку для квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв. метрів та для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв. метрів, а всього: на 180 кв. метрів.

Ухвалою суду відкрито провадження в адміністративній справі та призначено розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без виклику (повідомлення) сторін.

Від відповідача на адресу суду надійшов відзив, в якому останній просить відмовити в задоволенні позовних вимог. Вказує, що в Головне управління ДПС у Хмельницькій області надійшла заява ОСОБА_1 від 11.07.2024 (вх. від 11.07.2024 № 31233/6) щодо проведення звірки по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Під час розгляду звернення було встановлено, що у власності позивача перебували: - квартира загальною площею 48,0 кв.м, яка розташована за адресою: АДРЕСА_3 ; - квартира загальною площею 109,4 кв.м, яка розташована за адресою: АДРЕСА_4 ; - садовий будинок загальною площею 114,5 кв.м, який розташований за адресою: АДРЕСА_5 .

По оспорюваних позивачем податкових повідомленнях-рішеннях, при розрахунку податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, відповідачем використано інформацію, яку містила Заява позивача від 11.07.2024 року. Окрім того, розрахунок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, проведено відповідно до вимог чинного законодавства із врахуванням пільг, що підтверджується наведеними вище розрахунками до кожного податкового повідомлення -рішення.

Дослідивши наявні в матеріалах справи належні та допустимі докази у їх взаємозв`язку та сукупності, суд дійшов наступних висновків.

Суд встановив, що у власності ОСОБА_1 на момент формування податкових повідомлень - рішень перебували: - квартира загальною площею 48,0 кв.м, яка розташована за адресою: АДРЕСА_3 ; - квартира загальною площею 109,4 кв.м, яка розташована за адресою: АДРЕСА_4 ; - садовий будинок загальною площею 114,5 кв.м, який розташований за адресою: АДРЕСА_5 .

До Головного управління ДПС у Хмельницькій області надійшла заява ОСОБА_1 від 11.07.2024 (вх. від 11.07.2024 № 31233/6) щодо проведення звірки по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки по вказаних вище об`єктах нерухомості.

За результатами розгляду заяви позивача ГУ ДПС в Хмельницькій області було проведено перерахунок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та сформовано податкові повідомлення-рішення від 09.12.2024 №0-2225-UA0086970, від 09.12.2024 №0-2225-5UA0053519, від 09.12.2024 року №0-2225-UA0086970.

Не погоджуючись з такими податковими повідомленнями-рішеннями, позивачка звернулась до суду з цим позовом.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам суд враховує наступне.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулюються Податковим кодексом України (далі - ПК України).

У статті 16 Податкового кодексу України визначені зобов`язання платників податків, один з яких зобов`язує, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Порядок нарахування та сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, визначено ст. 266 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) .

Згідно з п.п. 266.1.1 п. 266.1 статті 266 ПК України встановлено, що платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Відповідно до п.п. 266.2.1 п. 266.2 ст. 266 ПКУ об`єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки є об`єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка.

Згідно з п.п. 266.3.1 п. 266.3 ст. 266 ПКУ базою оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є загальна площа об`єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток, які перебувають у власності фізичних осіб.

База оподаткування об`єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності (п.п. 266.3.2 п. 266.3 ст. 266 ПКУ).

Згідно п.п. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 ПК України, згідно якого обчислення суми податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з об`єкта/об`єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника житлової нерухомості у такому порядку:

а) за наявності у власності платника податку одного об`єкта житлової нерухомості, в тому числі його частки, податок обчислюється, виходячи з бази оподаткування, зменшеної відповідно до підпунктів "а" або "б" підпункту 266.4.1 пункту 266.4 цієї статті, та відповідної ставки податку;

б) за наявності у власності платника податку більше одного об`єкта житлової нерухомості одного типу, в тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об`єктів, зменшеної відповідно до підпунктів "а" або "б" підпункту 266.4.1 пункту 266.4 цієї статті, та відповідної ставки податку;

в) за наявності у власності платника податку об`єктів житлової нерухомості різних видів, у тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об`єктів, зменшеної відповідно до підпункту "в" підпункту 266.4.1 пункту 266.4 цієї статті, та відповідної ставки податку;

г) сума податку, обчислена з урахуванням підпунктів "б" і "в" цього підпункту, розподіляється контролюючим органом пропорційно до питомої ваги загальної площі кожного з об`єктів житлової нерухомості.

У відповідності до абзаців а,б,в підпункту 266.4.1. пункту 266.4 ст. 266 ПК України база оподаткування об`єкта/об`єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи - платника податку, зменшується для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв. метрів. Для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості на 120 кв. метрів. Для різних типів об`єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), на 180 кв. метрів.

Суд встановив, що під час розгляду звернення позивачки було встановлено, що у власності позивача перебували: - квартира загальною площею 48,0 кв.м, яка розташована за адресою: АДРЕСА_3 ; - квартира загальною площею 109,4 кв.м, яка розташована за адресою: АДРЕСА_4 ; - садовий будинок загальною площею 114,5 кв.м, який розташований за адресою: АДРЕСА_5 .

За результатами розгляду заяви позивача ГУ ДПС в Хмельницькій області було проведено перерахунок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та сформовано податкові повідомлення-рішення за об`єкти нерухомого майна:

- квартиру загальною площею 48,0 кв.м, яка розташована за адресою: АДРЕСА_3 .

Сформовано податкове повідомлення-рішення вiд 09.12.2024 №0-2225-UA0053519 на суму 543,49 грн. із розрахунку: ( 271,9 кв.м (загальна площа трьох об`єктів оподаткування) 180 кв.м. (надана пільга)) * 6700,00 грн. (розмір мінімальної заробітної плати станом на 01.01.2023) * 0,5% (ставка податку) * 17,65% (питома вага площі квартири в загальній площі трьох об`єктів) = 543,49 гривень.

- квартиру загальною площею 109,4 кв.м, яка розташована за адресою: АДРЕСА_4 .

Сформовано податкове повідомлення-рішення вiд 09.12.2024 №0-2225-UA0053519 на суму 1238,71 грн.: із розрахунку: (271,9 кв.м (загальна площа трьох об`єктів оподаткування) 180 кв.м. (надана пільга)) * 6700,00 грн. (розмір мінімальної заробітної плати станом на 01.01.2023) * 0,5% (ставка податку) * 40,24% (питома вага площі квартири в загальній площі трьох об`єктів) = 1238,71 гривень.

- садовий будинок загальною площею 114,5 кв.м, який розташований за адресою: Хмельницька обл., Хмельницький р., Хмельницький р-н, сільрада Ружичанська.

Сформовано податкове повідомлення-рішення вiд 09.12.2024 №0-2225-UA0086970 на суму 1296,45 грн. із розрахунку: (271,9 кв.м (загальна площа трьох об`єктів оподаткування) 180 кв.м. (надана пільга)) * 6700,00 грн. (розмір мінімальної заробітної плати станом на 01.01.2023) * 0,5% (ставка податку) * 42,11% (питома вага площі садового будинку в загальній площі трьох об`єктів) = 1296,45 гривень.

Суд звертає увагу, що відповідач здійснив розрахунок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на підставі поданої заяви позивачки про звірку об`єктів нерухомості від 11.07.2024.

Відповідно до п.п. 266.4.1 п.266.4 ст. 266 ПК України база оподаткування об`єкта/об`єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи платника податку, зменшується: для квартир незалежно від їх кількості на 60 кв. м., для житлового будинку незалежно від їх кількості на 120 кв. м. та для різних типів об`єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток 180 кв. метрів.

Таке зменшення надається один раз за кожний базовий податковий (звітний) період (рік) (п.п. 266.4.1 п.266.4 ст. 266 ПКУ).

Враховуючи положення Основного Закону, зокрема статті 13 Конституції України щодо того, що власність зобов`язує, статті 67 Конституції України, якою визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом, а також дотримання відповідачем положень Податкового кодексу України в частині його повноважень та функцій, спірні податкові повідомлення-рішення прийняті Відповідачем відповідно до чинного законодавства, з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав та інтересів позивача і цілями, на досягнення яких спрямовані ці рішення.

Баланс інтересів у спірних правовідносинах досягнутий шляхом реалізації Відповідачем норм права при визначенні податкового зобов`язання позивачу без свавільного втручання та без покладення надмірного тягаря.

Враховуючи наведене вище, суд вважає, що розрахунок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, проведено відповідно до вимог чинного законодавства із врахуванням пільг, що підтверджується наведеними вище розрахунками до кожного податкового повідомлення -рішення.

Таким чином, зважаючи на викладене, дії Головного управління ДПС у Хмельницькій області щодо винесення оскаржуваних податкових повідомлень-рішень про нарахування сум податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки є правомірними, а тому податкові повідомлення-рішення від 09.12.2024 №0-2225-UA0086970, від 09.12.2024 №0-2225-5UA0053519, від 09.12.2024 року №0-2225-UA0086970, є правомірними, а тому підстави для їх скасування відсутні.

Частиною 1статті 77 КАС України встановлено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Відповідно до частини 2статті 77 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача. У таких справах суб`єкт владних повноважень не може посилатися на докази, які не були покладені в основу оскаржуваного рішення, за винятком випадків, коли він доведе, що ним було вжито всіх можливих заходів для їх отримання до прийняття оскаржуваного рішення, але вони не були отримані з незалежних від нього причин.

Враховуючи сукупність вищенаведених встановлених судом обставин справи, дає підстави йому дійти висновку про те, що позовні вимоги ОСОБА_1 є необґрунтованими і такими, що не підлягають задоволенню.

Підстави для розподілу судових витрат відсутні згідно положень ст.139 КАС України, оскільки в задоволені позовних вимог необхідно відмовити.

Керуючись статтями 6, 72-77, 139, 244, 246, 250, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

В задоволенні адміністративного позову ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Хмельницькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 09.12.2024 №0-2225-UA0086970, від 09.12.2024 №0-2225-5UA0053519, від 09.12.2024 року №0-2225-UA0086970 - відмовити.

Підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Позивач:ОСОБА_1 ( АДРЕСА_6 , ідентифікаційний номер - НОМЕР_1 )
Відповідач:Головне управління ДПС у Хмельницькій області (вул. Пилипчука, 17,м. Хмельницький,Хмельницька обл., Хмельницький р-н,29001 , код ЄДРПОУ - 44070171)

Головуючий суддя О.П. Шевчук