Справа № 120/15895/24
Суддя: Чернюк Алла Юріївна
Дата ухвалення: 2025-03-25 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

м. Вінниця

25 березня 2025 р. Справа № 120/15895/24

Вінницький окружний адміністративний суд у складі

головуючого судді Чернюк Алли Юріївни,

за участю:

секретаря судового засідання: Сивак Марії Миколаївни

представника відповідача: Охрімовського Ярослава Васильовича

представника третьої особи: Мичківського Ігоря Павловича

розглянувши у відкритому судовому засіданні в порядку загального позовного провадження адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Династія В.В." до Головного управління ДПС у Вінницькій області, третя особа, що не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні відповідача Вінницька міська рада про визнання протиправним та скасування рішення

ВСТАНОВИВ:

До Вінницького окружного адміністративного суду надійшов позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Династія В.В.» (далі - позивач) до Головного управління ДПС у Вінницькій області (далі - відповідач) про визнання протиправним та скасування рішення.

Позовні вимоги мотивовані протиправністю, на думку позивача, податкових повідомлень-рішень відповідача: від 07.11.2024 року на загальну суму 2 645 322,88 грн., в тому числі 2116258,3 грн. основного платежу та 529064,58 грн. штрафної санкції по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; від 07.11.2024 року на загальну суму 11 988 768,28 грн., в тому числі 9591014,62 грн. основного платежу та 2397753,66 грн. штрафної санкції з орендної плати за землю; від 07.11.2024 року на загальну суму 11200,00 грн., в тому числі 0,00 грн. основного платежу та 11200,00 грн. штрафної санкції за неподання (несвоєчасне подання) повідомлення про наявні про об`єкти оподаткування; від 07.11.2024 року на загальну суму 1020,00 грн., в тому числі 0,00 грн. основного платежу та 1020,00 грн. штрафної санкції за неподання податкової звітності.

Ухвалою суду від 03.12.2024 року прийнято позовну заяву до розгляду, відкрито провадження у справі та призначено підготовче судове засідання. Даною ухвалою також встановлено сторонам строки для подання заяв по суті справи.

У встановлений судом строк відповідачем подано відзив на позовну заяву, у якому відповідач заперечує проти задоволення адміністративного позову та зазначає про правомірність спірних податкових повідомлень-рішень. Також до відзиву було долучено клопотання про витребування у позивача доказів, а саме оригінали податкових повідомлень-рішень від 07.11.2024 року, долучених до позовної заяви для огляду в судовому засіданні.

13.12.2024 року від представника відповідача надійшли додаткові пояснення до відзиву, в яких він зазначає про зловживання позивачем правом платника податків бути повідомленим контролюючим органом щодо прийнятих стосовно нього рішень.

24.12.2024 року представником Головного управління ДПС у Вінницькій області подано клопотання про залучення до участі в справі третьої особи, що не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні відповідача Вінницьку міську раду та витребування в останньої доказів.

Ухвалою Вінницького окружного адміністративного суду від 29.01.2025 року задоволено клопотання сторін про витребування доказів та виклик свідка, залучено до участі в справі у якості третьої особи, що не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні відповідача Вінницьку міську раду.

У встановлений судом строк, сторонами виконано вимоги ухвали від 29.01.2025 року та надано відповідні докази.

Ухвалою суду від 06.03.2025 року закрито підготовче провадження та призначено розгляд справи по суті.

25.03.2025 року представником позивача подано заяву про розгляд справи без його участі. При цьому, в попередніх судових засіданнях він позовні вимоги підтримав та просив їх задовольнити в повному обсязі.

Представники відповідача та третьої особи проти задоволення позовних вимог заперечували.

Заслухавши пояснення учасників справи, вивчивши та дослідивши всі матеріали справи та надані докази, а також проаналізувавши зміст норм матеріального права, що регулюють спірні правовідносини, з`ясувавши всі обставини справи, оцінивши докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні, суд дійшов наступних висновків.

Судом установлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Династія В.В.» зареєстровано Виконавчим комітетом Вінницької міської ради (свідоцтво про державну реєстрацію від 10.02.2016, номер запису про державну реєстрацію №0013921) та взято на податковий облік в органах державної податкової служби 11.02.2016 за №05, станом на 25.11.2024 перебуває на обліку у ГУ ДПС у Вінницькій області.

Відповідачем, на підставі наказу ГУ ДПС у Вінницькій області від 16.08.2024 №4184к та відповідно до ст.20, п.75.1 ст.75, п.п.78.1.2 п.78.1 ст.78, п.79.2 ст.79, п.82.2 ст.82, п.п.69.2 п.69 підрозділу Х розділу ХХ перехідних положень Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями, далі по тексту ПК України), проведена позапланова невиїзна документальна перевірка позивача, за період діяльності з 01.01.2021 по 31.12.2023 з метою дотримання вимог податкового законодавства з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до бюджету плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

За результатами проведеної перевірки складено акт від 27.09.2024 №34096/02-32-07-09/40269538, в якому були встановлені порушення:

п. 266.1. п. 266.2, п. 266.3 ст. 266 ПК України, в результаті чого позивачем занижено податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки всього в сумі 2 116 258,3 грн., в т. ч. за 2021 рік в сумі 2 205,6 грн., за 2022 рік в сумі 711 758,78 грн., за 2023 рік в сумі 1 402 293,92 грн.;

ст. 285, ст. 287, п. 288.1, п. 288.5 ст. 288 ПК України, в результаті чого позивачем занижено суму орендної плати за землю всього у сумі 9591014,62 грн, в т.ч. за 2021 рік на суму 2941088,96 грн, за 2022 рік на суму 3092988,68 грн, за 2023 рік на суму 3556936,98 грн;

п. 286.2 ст. 286 ПК України позивачем не подано до контролюючого органу за місцезнаходженням земельних ділянок податкову звітність з плати за землю за 2021 рік, 2022 рік, 2023 рік;

п.п. 266.7.5 п. 266.7 ст. 266 ПК України позивачем не подано до контролюючого органу за місцезнаходженням об`єктів нерухомості податкову звітність з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2021 рік, 2022 рік, 2023 рік;

п. 63.3 ст. 63 ПК України в частині неподання позивачем (несвоєчасного подання) повідомлення про наявні про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність.

На підставі вищезазначеного акта перевірки ГУ ДПС у Вінницькій області прийняло податкові повідомлення-рішення: від 07.11.2024 року на загальну суму 2 645 322,88 грн., в тому числі 2116258,3 грн. основного платежу та 529064,58 грн. штрафної санкції по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; від 07.11.2024 року на загальну суму 11 988 768,28 грн., в тому числі 9591014,62 грн. основного платежу та 2397753,66 грн. штрафної санкції з орендної плати за землю; від 07.11.2024 року на загальну суму 11200,00 грн., в тому числі 0,00 грн. основного платежу та 11200,00 грн. штрафної санкції за неподання (несвоєчасне подання) повідомлення про наявні про об`єкти оподаткування; від 07.11.2024 року на загальну суму 1020,00 грн., в тому числі 0,00 грн. основного платежу та 1020,00 грн. штрафної санкції за неподання податкової звітності.

Вважаючи спірні податкові повідомлення-рішення відповідача протиправними та такими, що не ґрунтуються на нормах чинного законодавства, позивач звернувся з даним позовом до суду.

Щодо вирішення справи по суті, суд вказує наступне.

Відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Статтею 266 ПК України визначено порядок нарахування та сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Підпунктом 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 ПКУ визначено, що платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Об`єктом оподаткування є об`єкт житлової та нежитлової нерухомості, у тому числі його частка (підпункт 266.2.1 пункту 266.2 статті 266 ПКУ).

Згідно з підпунктами 14.1.129 та 14.1.129-1 пункту 14.1 статті 14 ПКУ об`єкти житлової нерухомості - це будівлі, віднесені відповідно до законодавства до житлового фонду, дачні та садові будинки, а об`єкти нежитлової нерухомості - будівлі, приміщення, що не віднесені законодавством до житлового фонду.

Базою оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є загальна площа об`єкта житлової та нежитлової нерухомості, у тому числі його часток (підпункт 266.3.1 пункту 266.3 статті 266 ПКУ).

Відповідно до підпункту 266.3.2 пункту 266.3 статті 266 ПКУ база оподаткування об`єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності.

Підпунктом 266.3.3 пункту 266.3 статті 266 ПКУ встановлено, що база оподаткування об`єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності юридичних осіб, обчислюється такими особами самостійно виходячи із загальної площі кожного окремого об`єкта оподаткування на підставі документів, що підтверджують право власності на такий об`єкт.

Як встановлено судом, підставою для прийняття податкового повідомлення-рішення від 07.11.2024 року на загальну суму 2 645 322,88 грн., слугували висновки акта перевірки від 27.09.2024 №34096/02-32-07-09/ НОМЕР_1 , в якому встановлені порушення позивачем п. 266.1. п. 266.2, п. 266.3 ст. 266 ПК України, в результаті чого позивачем занижено податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки всього в сумі 2 116 258,3 грн., в т. ч. за 2021 рік в сумі 2 205,6 грн., за 2022 рік в сумі 711 758,78 грн., за 2023 рік в сумі 1 402 293,92 грн.

Відповідно до п.п. 266.7.5 п. 266.7 ст. 266 ПК України платники податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і не пізніше 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об`єкта/об`єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Однак, в ході проведення перевірки встановлено відсутність поданих позивачем податкових декларацій з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за період з 01.01.2021 по 31.12.2023, відповідно відсутні нарахування та сплата податкових зобов`язань з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Так, згідно відомостей з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, у періоді, що перевірявся, з 01.01.2021 по 31.12.2023 у власності позивача перебували наступні нежитлові приміщення, що були об`єктом оподаткування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки:

1/2 частки нежитлової будівлі (будівля громадського туалету площею 91,3 кв. м., будівля громадського туалету площею 92,5 кв.м.) за адресою: АДРЕСА_1 , загальною площею 183,8 кв.м. (приміщення розташоване в зоні оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки м. Вінниця). Номер запису про право власності: 13993918. 1/2 частки від 183,8 кв.м. становить 91,9 кв.м. Відповідно до відомостей з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно державна реєстрація права власності ТОВ «Династія В.В.» на зазначений об`єкт відбулась 29.03.2016. Для даного виду об`єкта нерухомості визначено код класифікації будівель та споруд - 1274.5 «Будівля з облаштування населених пунктів».

23/25 частки комплексу за адресою: АДРЕСА_2 , загальною площею 12911,6 кв.м. (приміщення розташоване в зоні оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки м. Вінниця). Номер запису про право власності: 46843912. Згідно відомостей з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно 23/25 частки становить 11905,5 кв.м. Відповідно до відомостей з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно державна реєстрація права власності позивача на зазначений об`єкт відбулась 21.02.2022. Для даного виду об`єкта нерухомості визначено код класифікації будівель та споруд - 1220.9 «Будівля для конторських та адміністративних цілей інші».

411/500 частки комплексу за адресою: АДРЕСА_3 , загальною площею 18356 кв.м. (приміщення розташоване в зоні оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки м. Вінниця). Номер запису про право власності: 50917155. Згідно відомостей з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно 411/500 частки становить 15644,7 кв.м. Відповідно до відомостей з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно державна реєстрація права власності позивача на зазначений об`єкт відбулась 06.07.2023. Для даного виду об`єкта нерухомості визначено код класифікації - 1251.9 «Будівлі інших промислових виробництв, включаючи поліграфічне».

71/500 частки комплексу за адресою: АДРЕСА_3 , загальною площею 18356 кв.м. (приміщення розташоване в зоні оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки м. Вінниця). Номер запису про право власності: 50916974. Згідно відомостей з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно 71/500 частки становить 2301,4 кв.м. Відповідно до відомостей з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно державна реєстрація права власності позивача на зазначений об`єкт відбулась 06.07.2023.Для даного виду об`єкта нерухомості визначено код класифікації будівель та споруд - 1251.9 «Будівлі інших промислових виробництв, включаючи поліграфічне».

7/1000 частки комплексу за адресою: АДРЕСА_3 , загальною площею 18356 кв.м. (приміщення розташоване в зоні оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки м. Вінниця). Номер запису про право власності: 50917045. Згідно відомостей з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно 71/500 частки становить 28,9 кв.м. Відповідно до відомостей з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно державна реєстрація права власності позивача на зазначений об`єкт відбулась 06.07.2023. Для даного виду об`єкта нерухомості визначено код класифікації будівель та споруд - 1251.9 «Будівлі інших промислових виробництв, включаючи поліграфічне».

Згідно рішення Вінницької міської ради від 27.06.2018 № 1231 ставка податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки для юридичних осіб за період з 01.01.2021 по 31.12.2021 становить 0,400 від суми мінімальної заробітної плати станом на початок року.

Згідно рішення Вінницької міської ради від 25.06.2021 №469 ставка податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки для юридичних осіб за період з 01.01.2022 по 31.12.2023 становить 0,400 від суми мінімальної заробітної плати станом на початок року.

Відповідно до додатку 7 зазначеного рішення та зонального поділу території громади, яке затверджене рішенням міської ради від 25.06.2021 року №505 «Про затвердження зональних схем Вінницької міської територіальної громади для встановлення ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, для об`єктів житлової та нежитлової нерухомості і визнання таким, що втратило чинність рішення міської ради від 25.09.2020 року № 2430 відповідно до якого у 2022-2023 роках об`єкти нежитлової нерухомості, що знаходяться за адресами:

- м.Вінниця, вул. Фрунзе, 6Г ( АДРЕСА_4 , розташовані у І зоні. Ставка податку для будівель та споруд з кодом класифікації 1274.5 «Будівлі з облаштування населених пунктів», розташованих у І зоні становить 0,5 відсотки до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за 1 кв.м бази оподаткування.

- м. Вінниця, вул.Київська 16, розташовані у І зоні. Ставка податку для будівель та споруд з кодом класифікації 1220.9 «Будівлі для конторських та адміністративних цілей», розташованих у І зоні становить 1,0 відсоток до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за 1 кв.м бази оподаткування;

- м. Вінниця, вул.Стеценка,75, розташовані у І зоні. Ставка податку для будівель та споруд з кодом класифікації 1251.9 «Будівлі інших промислових виробництв, включаючи поліграфічне», розташованих у І зоні становить 1,0 відсоток до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за 1 кв.м бази оподаткування.

В той же час, позивач податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки по зазначеному об`єкту не декларував, іншого судом не встановлено та не доведено представником позивача в ході розгляду справи.

Враховуючи відсутність будь-яких спростувань вищевказаного зі сторони представника позивача, суд приходить до переконання, що відповідачем правомірно збільшено позивачу суму грошового зобов`язання по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у розмірі 2645322.88 грн. (в т.ч. за податковими зобов`язаннями 2116258.30 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 529064.58 грн), а тому податкове повідомлення-рішення від 07.11.2024 року № є правомірним та скасуванню не підлягає.

Щодо порушень позивачем ст. 285, ст. 287, п. 288.1, п. 288.5 ст. 288 ПК України, в результаті чого ним було занижено суму орендної плати за землю всього у сумі 9591014,62 грн., в т.ч. за 2021 рік на суму 2 941 088,96 грн., за 2022 рік на суму 3 092 988,68 грн., за 2023 рік на суму 3 556 936,98 грн, на підставі чого було прийнято податкове-повідомлення рішення від 07.11.2024 року на загальну суму 11 988 768,28 грн, суд зазначає наступне.

Відповідно п. 288.1 ст. 288 ПК України підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.

Органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, та інформувати відповідний контролюючий орган про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни.

Форма надання інформації затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики.

Договір оренди земель державної і комунальної власності укладається за типовою формою, затвердженою Кабінетом Міністрів України.

В ході проведення позапланової невиїзної документальної перевірки позивача встановлено відсутність поданих ним податкових декларацій з плати за землю за період з 01.01.2021 по 31.12.2023, відповідно відсутні нарахування та сплата податкових зобов`язань з орендної плати за землю.

При цьому, в ході судового розгляду встановлено, що між позивачем та Вінницькою міською радою були укладені наступні договори:

Договір оренди земельної ділянки від 13.09.2018, розташованої за адресою: м. Вінниця, вул. Стеценка, 75, для розміщення та експлуатації основних, підсобних і допоміжних будівель та споруд підприємств переробної, машинобудівної та іншої промисловості, у якісному стані без техногенної забрудненості, загальною площею 3,8541 га (кадастровий номер :01:036:0084).

Згідно додаткової угоди від 08.04.2019 про внесення змін до договору оренди земельної ділянки від 13.09.2018 сторони прийшли до згоди внести зміни до договору оренди земельної ділянки, замінивши земельну ділянку площею 3,8541 га (кадастровий номер :01:036:0084) на земельні ділянки:

- площею 0,4844 га, кадастровий номер :01:036:0210, нормативно-грошова оцінка становить 8634406,29 грн., розмір орендної плати - 3 % на рік від нормативної грошової оцінки та становить 259032,19 грн. в рік з урахуванням коефіцієнтів індексації;

- площею 2,7931 га, кадастровий номер :01:036:0209, нормативно-грошова оцінка становить 49786870,80 грн., розмір орендної плати - 3 % на рік від нормативної грошової оцінки та становить 1493606,12 грн. в рік з урахуванням коефіцієнтів індексації;

- площею 0,5766 га, кадастровий номер :01:036:0211, нормативно-грошова оцінка становить 10277866,78 грн., розмір орендної плати - 3 % на рік від нормативної грошової оцінки та становить 308336,00 грн. в рік з урахуванням коефіцієнтів індексації.

Додаткова угода набуває чинності після підписання її сторонами та діє до 24.06.2026.

Згідно додаткової угоди від 10.08.2022 про внесення змін до договору оренди земельної ділянки від 13.09.2018 сторони прийшли до згоди внести зміни до договору оренди земельної ділянки, а саме змінити нормативно-грошову оцінку земельних ділянок:

- площею 0,4844 га, кадастровий номер :01:036:0210, нормативно-грошова оцінка становить 11121484,92 грн., розмір орендної плати - 3 % на рік від нормативної грошової оцінки та становить 333644,55 грн. в рік з урахуванням коефіцієнтів індексації;

- площею 2,7931 га, кадастровий номер :01:036:0209, нормативно-грошова оцінка становить 51302264,25 грн., розмір орендної плати - 3 % на рік від нормативної грошової оцінки та становить 1539067,93 грн. в рік з урахуванням коефіцієнтів індексації;

- площею 0,5766 га, кадастровий номер :01:036:0211, нормативно-грошова оцінка становить 6176851,60 грн., розмір орендної плати - 3 % на рік від нормативної грошової оцінки та становить 185305,55 грн. в рік з урахуванням коефіцієнтів індексації.

Додаткова угода набуває чинності з 01.01.2022.

Договір оренди земельної ділянки від 20.10.2017, розташованої за адресою: м. Вінниця, вул. Київська, 16, загальною площею 0,1050 га (кадастровий номер :01:036:0170), нормативно-грошова оцінка становить 1872356,72 грн., розмір орендної плати - 3 % на рік від нормативної грошової оцінки та становить 56170,7 грн. в рік з урахуванням коефіцієнтів індексації.

Згідно змін Вінницької міської ради з 01.01.2022 нормативно-грошова оцінка становить 2201797,5 грн., розмір орендної плати - 3 % на рік від нормативної грошової оцінки та становить 66053,93 грн. в рік з урахуванням коефіцієнтів індексації.

Договір оренди земельної ділянки від 20.10.2017, розташованої за адресою: м. Вінниця, вул. Київська, 16, загальною площею 1,5402 га (кадастровий номер :01:036:0169), нормативно-грошова оцінка становить 27464798,28 грн., розмір орендної плати - 3 % на рік від нормативної грошової оцінки та становить 823943,95 грн. в рік з урахуванням коефіцієнтів індексації.

Згідно змін Вінницької міської ради з 01.01.2022 нормативно-грошова оцінка становить 32297223,9 грн., розмір орендної плати - 3 % на рік від нормативної грошової оцінки та становить 968916,72 грн. в рік з урахуванням коефіцієнтів індексації.

У відповідності до положень п. 289.1 ст. 289 ПК України від 02.12.2010 №2755-VІ (зі змінами та доповненнями) для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок, у тому числі право на які фізичні особи мають як власники земельних часток (паїв), з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до законодавства.

Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин, здійснює управління у сфері оцінки земель та земельних ділянок.

Згідно п. 289.2 ст. 289 ПК України від 02.12.2010 №2755-VІ (зі змінами та доповненнями) Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин, за індексом споживчих цін за попередній рік щороку розраховує величину коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель (Кі), на який індексується нормативна грошова оцінка земель і земельних ділянок, у тому числі право на які фізичні особи мають як власники земельних часток (паїв), на 1 січня поточного року, що визначається за формулою:

Кi = І : 100,

де І - індекс споживчих цін за попередній рік.

У разі якщо індекс споживчих цін перевищує 115 відсотків, такий індекс застосовується із значенням 115.

Коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель застосовується кумулятивно залежно від дати проведення нормативної грошової оцінки земель, зазначеної в технічній документації з нормативної грошової оцінки земель та земельних ділянок.

Згідно п. 289.3 ст. 289 ПК України від 02.12.2010 №2755-VІ (зі змінами та доповненнями) Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин, Рада міністрів Автономної Республіки Крим, обласні, Київська та Севастопольська міські державні адміністрації не пізніше 15 січня поточного року забезпечують інформування центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, і власників землі та землекористувачів про щорічну індексацію нормативної грошової оцінки земель.

Згідно листа Державної служби України з питань геодезії, картографії та кадастру від 12.01.2024 №6-28-0.222-600/2-24, який знаходиться у вільному доступі, коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель за 2022 рік становить: 1,0 (для сільськогосподарських угідь (рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги) та 1,15 (для земель і земельних ділянок (крім сільськогосподарських угідь).

На підставі ст. 289 ПК України від 02.12.2010 №2755-VІ (зі змінами та доповненнями) за 2023 рік сума орендної плати з урахуванням коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель за 2022 рік становить 1,15 (для земель і земельних ділянок (крім сільськогосподарських угідь).

Отже, сума орендної плати за період з 01.01.2021 по 31.12.2023 становить:

- за 2021 рік загальна сума орендної плати за землю становить 2 941 088,96 грн.;

- за 2022 рік загальна сума орендної плати за землю становить 3 092 988,68 грн.;

- за 2023 рік з урахуванням коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки загальна сума орендної плати за землю становить 3 092 988,67*1,15 = 3 556 936,98 грн.

При цьому доказів сплати орендної плати за спірні періоди у відповідних розмірах позивачем надано не було, що свідчить про обґрунтованість податкового повідомлення-рішення відповідача від 07.11.2024 року на загальну суму 11 988 768,28 грн., в тому числі 9591014,62 грн. основного платежу та 2397753,66 грн. штрафної санкції з орендної плати за землю.

В той же час, відсутність сплати орендної плати було підтверджено свідком - головним державним інспектором Вінницького відділу перевірок платників управління податкового аудиту ГУ ДПС у Вінницькій області Боровським Р.О., допитаним в судовому засіданні.

Окрім того, перевіркою також було встановлено порушення позивачем п. 286.2 ст. 286 ПК України, оскільки ним не подано до контролюючого органу за місцезнаходженням вищезазначених земельних ділянок податкову звітність з плати за землю за 2021-2023 роки.

Враховуючи відсутність будь-яких спростувань вказаних порушень зі сторони представника позивача, суд вважає, що контролюючим органом обґрунтовано прийнято податкове повідомлення-рішення від 07.11.2024 року на загальну суму 11200,00 грн., в тому числі 0,00 грн. основного платежу та 11200,00 грн. штрафної санкції за неподання (несвоєчасне подання) повідомлення про наявні про об`єкти оподаткування.

Окрім того, перевіркою правильності та достовірності подання позивачем повідомлень про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність встановлено, що підприємством в періоді з 01.01.2021 по 31.12.2023 не подавались повідомлення про наявні об`єкти оподаткування.

Проте, в ході проведення перевірки було встановлено, що у періоді починаючи з 01.01.2021, відповідно до договору від 13.09.2018 та додаткової угоди від 08.04.2019, договору від 20.10.2017 укладених з Вінницькою міською радою () підприємство орендувало наступні земельні ділянки:

- площею 0,4844 га, кадастровий номер :01:036:0210;

- площею 2,7931 га, кадастровий номер :01:036:0209;

- площею 0,5766 га, кадастровий номер :01:036:0211;

- площею 0,1050 га, кадастровий номер :01:036:0170;

- площею 1,5402 га, кадастровий номер :01:036:0169.

Відповідно до класифікації типів об`єктів оподаткування для форми 20-ОПП, затверджених наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. № 1588 (зі змінами, внесеними наказом Мінфіну від 06.10.2017 р. № 839), по коду об`єкту 580 має назву «земельна ділянка»).

Також, в ході проведення перевірки було встановлено, що у періоді починаючи з 01.01.2021, відповідно до відомостей з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно підприємство володіло наступними об`єктами нерухомого майна:

- 7/1000 частки комплексу за адресою: АДРЕСА_3 , загальною площею 18356 кв.м.;

- 71/500 частки комплексу за адресою: АДРЕСА_3 , загальною площею 18356 кв.м.;

- 411/500 частки комплексу за адресою: м. Вінниця, вул. Стеценка, 75, загальною площею 18356 кв.м.;

- 23/25 частки комплексу за адресою: м. Вінниця, вул. Київська, 16, загальною площею 12911,6 кв.м.

Відповідно до класифікації типів об`єктів оподаткування для форми 20-ОПП, затверджених наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. № 1588 (зі змінами, внесеними наказом Мінфіну від 06.10.2017 р. № 839), по коду об`єкту 669 має назву «комплекс»).

- 1/2 частки нежитлової будівлі (будівля громадського туалету площею 91,3 кв. м., будівля громадського туалету площею 92,5 кв.м.) за адресою: м. Вінниця, вул. Фрунзе, 6-г, загальною площею 183,8 кв.м.

Відповідно до класифікації типів об`єктів оподаткування для форми 20-ОПП, затверджених наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. № 1588 (зі змінами, внесеними наказом Мінфіну від 06.10.2017 р. № 839), по коду об`єкту 508 має назву «туалет»).

Відповідно до п. 63.3 ст. 63 ПК України з метою проведення податкового контролю платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік у контролюючих органах за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об`єктів оподаткування або об`єктів, які пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку).

Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, може прийняти рішення про зміну основного та неосновного місця обліку великого платника податків, у тому числі визначити, що облік такого платника податків здійснює територіальний орган центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, який здійснює супроводження великих платників податків, та його структурні підрозділи в разі створення.

Об`єктами оподаткування і об`єктами, пов`язаними з оподаткуванням, є майно та дії, у зв`язку з якими у платника податків виникають обов`язки щодо сплати податків та зборів. Такі об`єкти за кожним видом податку та збору визначаються згідно з відповідним розділом цього Кодексу.

Платник податків зобов`язаний стати на облік у відповідних контролюючих органах за основним та неосновним місцем обліку, повідомляти про всі об`єкти оподаткування і об`єкти, пов`язані з оподаткуванням, контролюючі органи за основним місцем обліку згідно з порядком обліку платників податків.

Заява про взяття на облік платника податків за неосновним місцем обліку подається у відповідний контролюючий орган протягом 10 робочих днів після створення відокремленого підрозділу, реєстрації рухомого чи нерухомого майна чи відкриття об`єкта чи підрозділу, через які провадиться діяльність або які підлягають оподаткуванню.

Вищевказане свідчить про те, що позивачем порушено вимоги п. 63.3 ст. 63 ПК України в частині неподання (несвоєчасного подання) повідомлення про наявні про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, відповідальність за такі дії передбачена ст. 117 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями).

На підставі викладеного та у відповідності до вимог діючого законодавства підстави для скасування спірних податкових повідомлень-рішень Головного управління ДПС у Вінницькій області відсутні.

Згідно із ч. 1 ст. 90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

У рішенні по справі «Серявін та інші проти України» від 10 лютого 2010 року, заява 4909/04, суд повторює, що згідно із його усталеною практикою, яка відображає принцип, пов`язаний з належним здійсненням правосуддя, у рішеннях судів та інших органів з вирішення спорів мають бути належним чином зазначені підстави, на яких вони ґрунтуються. Хоча пункт 1 статті 6 Конвенції зобов`язує суди обґрунтовувати свої рішення, його не можна тлумачити як такий, що вимагає детальної відповіді на кожен аргумент. Міра, до якої суд має виконати обов`язок щодо обґрунтування рішення, може бути різною в залежності від характеру рішення (рішення у справі Руїс Торіха проти Іспанії від 9 грудня 1994 року, серія A, № 303-A, п.29).

Частиною першою статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

З огляду на викладене вище, суд дійшов до висновку про відсутність підстав для задоволення позову. Враховуючи відмову у задоволені позовних вимог, розподіл судових витрат не здійснюється.

Керуючись ст.ст. 73-77, 90, 94, 139, 241, 245, 246, 250, 255, 295 КАС України, -

ВИРІШИВ:

У задоволенні адміністративного позову відмовити повністю.

Рішення суду набирає законної сили в порядку, визначеному ст. 255 КАС України.

Відповідно до ст. 295 КАС України, апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручено у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Інформація про учасників справи:

Позивач: Товариство з обмеженою відповідальністю "Династія В.В." (вул. Пирогова, 23Б, оф. 202, м. Вінниця, Вінницька область, )

Відповідач: Головне управління ДПС у Вінницькій області (вул. Хмельницьке шосе, 7, м. Вінниця, Вінницька область, 21028, код ЄДРПОУ: ВП 44069150)

Третя особа: Вінницька міська рада (вул. Соборна, 59, м. Вінниця, 21050, )

Повний текст рішення складено 04.04.2025 року.

Суддя Чернюк Алла Юріївна