Справа № 600/6007/24-а
Суддя: Боднарюк Олег Васильович
Дата ухвалення: 2025-04-04 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 квітня 2025 р. м. Чернівці Справа № 600/6007/24-а

Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Боднарюка О.В., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернівецькій області до "Державного підприємства "Підприємство Державної кримінально - виконавчої служби України №67", про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернівецькій області (далі позивач) просить стягнути з Державного підприємства «Підприємство Державної кримінально-виконавчої служби України №67» (далі відповідач або Підприємство) кошти з банківських рахунків та за рахунок готівки в рахунок погашення податкового боргу в розмірі 1998407,80 грн., у тому числі: в сумі 1975225,50грн. до Державного бюджету, та в сумі 23182,3 грн. до місцевого бюджету.

АРГУМЕНТИ УЧАСНИКІВ СПРАВИ.

1. Позивач в обґрунтування позовних вимог зазначив, що за відповідачем рахується податковий борг на загальну суму 1998407 грн.

Зверталась увага суду на те, що вказаний борг утворився в період з 02.10.2001 року внаслідок несплати суми узгодженого грошового зобов`язання у сумі 15135,55 грн. Відповідачу виставлено податкову вимогу форми "Ю1" від 02.10.2001року №1/20, яку вручено платнику 05.11.2001 року.

Відтак, станом на дату подання позову за позивачем обліковується узгоджений податковий борг в сумі 1998407,80 грн.

Однак, в добровільному порядку відповідач податковий борг не сплатив, що обумовило звернення до суду із цим позовом.

2. Відповідач правом передбаченим ст. 162 КАС України не скористався та відзиву не подав.

ПРОЦЕСУАЛЬНІ ДІЇ В СПРАВІ.

1. Ухвалою суду відкрито провадження у справі за правилами загального провадження.

2. Ухвалою суду закрито підготовче провадження в справі, призначено справу до розгляду по суті.

ВСТАНОВЛЕНІ СУДОМ ОБСТАВИНИ ТА ВІДПОВІДНІ ПРАВОВІДНОСИНИ.

1. Підприємство зареєстровано як юридична особа 07.06.1995 року, за адресою: пров. Покровський, 8, м. Сокиряни 60200 (), перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Чернівецької області та має відкриті банківські рахунки.

2. Згідно наявного у справі розрахунку заборгованості Державного підприємства «Підприємство Державної кримінально-виконавчої служби України №67», за ним рахується податковий борг на суму 1998407,80 грн. (522883,00 грн.- основний платіж, 141207,25 грн.-штрафні санкції, 133431,75 грн.- пеня), у тому числі: з податку на додану вартість на суму 1888015,90 грн. (522883,00- основний платіж, 137192,91 грн.- штрафні санкції та 1227939,99 грн.-пеня); з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати на суму 110391,90 грн.(4014,34 грн.-штрафні санкції, 106377,56 грн.- пеня).

Заборгованість з податку на додану вартість на суму 1888015,90 грн., зокрема по основному платежу у сумі 522883,00грн. виникла:

- у сумі 1650,00 грн. - унаслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених у податковій декларації з податку на додану вартість за 01.05.2023 року від 10.08.2023 року;

- у сумі 27452,00 грн - у наслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених у податковій декларації з податку на додану вартість від 20.09.2023 року;

- у сумі 12358,00 грн - у наслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених у податковій декларації з податку на додану вартість від 20.11.2023 року;

- у сумі 20197,00 грн - у наслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених у податковій декларації з податку на додану вартість від 20.12.2023 року;

- у сумі 7920,00 грн - у наслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених у податковій декларації з податку на додану вартість від 01.11.2023 року від 03.01.2024 року;

- у сумі 23261,00 грн - у наслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених у податковій декларації з податку на додану вартість від 22.01.2024 року;

- у сумі 3850,00 грн- у наслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених у податковій декларації з податку на додану вартість від 01.12.2023 року від 09.02.2024 року;

- у сумі 9161,00 грн - у наслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених у податковій декларації з податку на додану вартість від 20.02.2024 року;

- у сумі 7959,00 грн - у наслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених у податковій декларації з податку на додану вартість від 19.03.2024 року;

- у сумі 11439,00 грн - у наслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених у податковій декларації з податку на додану вартість від 18.04.2024 року;

- у сумі 88195,00 грн - у наслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених у податковій декларації з податку на додану вартість від 20.05.2024 року;

- у сумі 9167,00 грн - у наслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених у податковій декларації з податку на додану вартість за 01.04.2024 року від 06.06.2024 року;

- у сумі 99921,00 грн - у наслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених у податковій декларації з податку на додану вартість від 22.07.2024 року;

- у сумі 30276,00 грн - у наслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених у податковій декларації з податку на додану вартість за 01.06.2024 року від 07.08.2024 року;

- у сумі 133955,00 грн - у наслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених у податковій декларації з податку на додану вартість від 20.08.2024 року;

По штрафним санкціям у сумі 137192,91 грн. виникла:

- у сумі 268,83 грн. виникла за наслідками проведеної камеральної перевірки ( акт від 07.09.2023№5308/24-13-18-04/0861139),в результаті чого прийнято податкове повідомлення-рішення від 11.09.2023 №00000/6197/Ж10/24-13-04-06 на вказану суму;

- у сумі 52565,21 грн. виникла за наслідками проведеної камеральної перевірки ( акт від 21.12.2023№8055/ж5/24-13-04-06/08681139), в результаті чого прийнято податкове повідомлення-рішення від 26.12.2023 №00000/883/Ж10/24-13-04-06 на вказану суму;

- у сумі 14150,00 грн. виникла за наслідками проведеної камеральної перевірки ( акт від 20.02.2024№1532/ж5/24-13-04-06/08681139), в результаті чого прийнято податкове повідомлення-рішення від 27.02.2024 №00000/1767/Ж10/24-13-04-06 на вказану суму;

- у сумі 12000,01 грн. виникла за наслідками проведеної камеральної перевірки ( акт від 25.03.2024№3236/ж5/24-13-04-06/08681139), в результаті чого прийнято податкове повідомлення-рішення від 27.03.2024 №00000/2931/Ж10/24-13-04-06 на вказану суму;

- у сумі 5505,00 грн. виникла за наслідками проведеної камеральної перевірки (акт від 23.04.2024 №4506/Ж5/24-13-04-06/08681139), в результаті чого прийнято податкове повідомлення-рішення від 24.04.2024 №00000/4153/Ж10/24-13-04-06 на вказану суму;

- у сумі 195,93 грн. виникла за наслідками проведеної камеральної перевірки (акт від 26.06.2024 №7106/5/24-13-04-06/08681139), в результаті чого прийнято податкове повідомлення-рішення від 27.06.2024 № 00000/6986/Ж10/24-13-04- 06 на вказану суму;

- у сумі 219,82 грн. виникла за наслідками проведеної камеральної перевірки (акт від 02.08.2024 №8859/X5/24-13-04-06/08681139), в результаті чого прийнято податкове повідомлення-рішення від 02.08.2024 № 00000/8985/Ж 10/24-13-04- 06 на вказану суму;

- у сумі 29981,32 грн. виникла за наслідками проведеної камеральної перевірки (акт від 01.08.2024 №8785/Ж5/24-13-04-06/08681139), в результаті чого прийнято податкове повідомлення-рішення від 02.08.2024 № 00000/8992/Ж 10/24-13-04-06 на вказану суму;

- у сумі 20205,77 грн. виникла за наслідками проведеної камеральної перевірки (акт від 09.09.2024 №10788/Ж5/24-13-04-06/08681139), в результаті чого в результаті чого прийнято податкове повідомлення-рішення від 09.09.2024 № 00000/10735/Ж10/24-13-04- 06 на вказану суму;

- у сумі 432,72 грн. виникла за наслідками проведеної камеральної перевірки (акт від 09.09.2024 №10821/Ж5/24-13-04-06/08681139), в результаті чого прийнято податкове повідомлення-рішення від 09.09.2024 № 00000/10770/Ж10/24-13-04-06 на вказану суму;

- у сумі 1650,00 грн. виникла за наслідками проведеної камеральної перевірки (акт від 13.09.2024 № 11140/Ж5/24-13-04-06/08681139), в результаті чого прийнято податкове повідомлення-рішення від 13.09.2024 № 00000/11088/Ж10/24-13-04-06 на вказану суму;

По пені з податку на додану вартість у сумі 1227939,99 грн. виникла відповідно до статті 129 ПІК України на борг минулих років, у тому числі:

- у сумі 1151955,58 грн. у зв`язку із несплатою податкового боргу по ухвалу суду про відстрочення виконання судового рішення (Ухвала Чернівецького окружного адміністративного суду від 23.10.2013 у справі №2а/2470/2800/12;

-у сумі 74592,47 грн. унаслідок несплати податкових зобов`язань самостійно визначених у податковій декларації з податку на додану вартість від 20.10.2014;

-у сумі 1391,94 грн. унаслідок несплати податкових зобов`язань визначених у податковому повідомленні-рішенні від 27.10.2014 № .

Заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати на суму 110391,90 грн.:

по штрафних санкціях у сумі 4014.34 грн. виникла:

-у сумі 954,34 грн. за наслідками проведеної камеральної перевірки (акт від 16.10.2020 № 002815/24-13-04-11/08681139), в результаті чого прийнято податкове повідомлення-рішення від 29.10.2020 № на вказану суму; наслідками проведеної камеральної перевірки

-у сумі 1020,00 грн. за наслідками проведеної камеральної перевірки (акт від 17.11.2022 №3916/75/24-13-04-24-09/08681139), в результаті чого прийнято податкове повідомлення-рішення від 07.12.2022 № 00000/5175/10/24-13-24-09 на вказану суму;

-у сумі 2040,00 грн. за наслідками проведеної камеральної перевірки (акт від 16.03.2023 №1768/75/24-13-24-09/08681139), в результаті чого прийнято податкове повідомлення-рішення від 04.04.2023 № 00000/2607/Ж10/24-13-24-09 на вказану суму;

по пені з податку на доходи фізичних осіб у сумі 106377,50 грн. виникла відповідно до статті 129 ПК України на борг минулих років, у тому числі:

- у сумі 34374,32 грн. у зв`язку із несплатою, податкового, боргу по Ухвалі суду про відстрочення виконання судового рішення (Ухвала Чернівецького окружного адміністративного суду від 23.10.2013 у справі № 2a/2470/2800/12);

- у сумі 122,49 грн. унаслідок несплати податкових зобов`язань визначених у податковому повідомленні-рішенні від 14.06.2019 № ;

- у сумі 1532,68 грн. унаслідок несплати податкових зобов`язань визначених у податковому повідомленні-рішенні від 18:07.2019 № ;

- у сумі 70348,07 грн. унаслідок несплати податкових зобов`язань визначених у податковому повідомленні-рішенні від 21,03.2019 № 2

Враховуючи вимоги пункту 59.5 статті 59 ПК України, оскільки податкова вимога відповідачу вже виставлялась та борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилалась.

Таким чином, станом на дату подання адміністративного позову, Підприємство Сокирянської виправної колонії № 67 має податковий борг у розмірі 1998407,80 грн. (522883,00 грн. - основний платіж, 141207,25 грн. - штрафні санкції, 1334317,55 грн. - пеня) у тому числі: з податку на додану вартість на суму 1888015,90 грн. (522883,00 грн. - основний платіж, 137192,91 грн. - штрафні санкції та 1227939,99 грн. - пеня); з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати на суму 110391,90 грн.(4014,34 грн.- штрафні санкції, 106377,56 грн. - пеня).

Борг сформований за рахунок сум визначених податковими повідомленнями-рішеннями (термін сплати яких настав) та самостійно узгоджених сум ПДВ відповідно до уточнюючих розрахунків податкового зобов`язання з ПДВ (термін сплати яких настав), перелік яких із зазначенням сум зобов`язання наведений у розрахунку заборгованості.

3. Наведені податкові повідомлення-рішення прийняті за наслідками податкових перевірок, які документовані актами про результати камеральної перевірки своєчасності сплати узгоджених податкових зобов`язань з податку на додану вартість, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість.

4. Зазначені у розрахунку заборгованості податкові повідомленням-рішенням надіслані на адресу відповідача та вручені відповідно до вимог ПК України і на день пред`явлення позову є узгодженими.

5. Перша податкова вимога форми Ю1 від 02.10.2001 року №1/20 на день розгляду справи у суді є не відкликаною.

6. Судом також досліджена інформація, про відкриті розрахункові банківські рахунки Державного підприємства «Підприємство Державної кримінально-виконавчої служби України №67».

ДО ВКАЗАНИХ ПРАВОВІДНОСИН СУД ЗАСТОСОВУЄ НАСТУПНІ ПОЛОЖЕННЯ ЗАКОНОДАВСТВА ТА РОБИТЬ ВИСНОВКИ ПО СУТІ СПОРУ.

1. Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України (далі ПК України).

2. Статтею 16 ПК України визначені обов`язки платника податку, серед яких сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1).

3. Згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України під податковим боргом розуміють суму узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої на суму такого грошового зобов`язання.

4. Відповідно до підпункту 54.3.2 пункту 54.3 статті 54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках.

5. Пунктом 57.3 статті 57 ПК України визначено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

6. Як встановлено судом вище, позивач, реалізуючи свою контрольну функцію, здійснив перевірки відповідача на предмет дотримання вимог податкового законодавства, в ході яких вияв чисельні порушення вимог ПК України, в результаті чого були прийняті наведені у розрахунку заборгованості податкові повідомлення-рішення.

7. Суми грошового зобов`язання, визначеного податковими повідомленнями-рішеннями, перелік яких зазначений у розрахунку заборгованості, на момент розгляду справи у суді, є узгодженими та не сплаченими відповідачем.

8. Крім цього, відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України передбачено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

9. Крім цього, відповідно до пункту 57.1 статті 57 ПК України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

10. Як встановлено судом вище, відповідач подавши уточнюючі розрахунки податкового зобов`язання з ПДВ, самостійно визначив податкові зобов`язання, які в строки визначені статтею 57 ПК України не сплатив, а отже вони набули статусу податкового боргу.

11. Таким чином, з урахування розрахунку заборгованості та інтегрованих карток, на день розгляду справи у суді розмір податкового боргу відповідача становить 1998407,80 грн.

12. Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення, а згідно пункту 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

13. Як встановлено судом відповідачеві, відповідно до вимог ПК України надсилалась податкова вимога, яка на день розгляду справи у суді є не відкликаною.

14. Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Станом на день подання позову у відповідача є 10 відкритих розрахункових рахунки у банківських установах (дані про банківські рахунки містяться у ідентифікаційних даних з АІС «Податковий блок», що додаються до матеріалів справи).

15. Пунктом 95.2 статті 95 ПК України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги, а відповідно до пункту 95.3 цієї ж статті ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

16. Враховуючи наявність у Підприємства податкового боргу, наявність у нього відкритих рахунків в банківських установах, суд вважає за необхідним стягнути з рахунків у банках, що належить відповідачу та за рахунок готівки заборгованість у сумі 1998407,80 грн.

РОЗПОДІЛ СУДОВИХ ВИТРАТ.

1. Відповідно до частини 2 статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведення експертиз.

2. За відсутності вказаних витрат, суд не вирішує питання про їх стягнення.

Керуючись статтями 241 - 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд-

В И Р І Ш И В:

1. Адміністративний позов Головного управління ДПС у Чернівецької області до Державного підприємства «Підприємство Державної кримінально-виконавчої служби України №67» про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

2. Стягнути з Державного підприємства «Підприємство Державної кримінально-виконавчої служби України №67» за рахунок готівки та з рахунків платника податків у банках податковий борг у сумі 1998407,80 грн., у тому числі: у сумі 1975225,50 грн. до Державного бюджету та у сумі 23182,30 грн. до місцевого бюджету.

У відповідності до статей 255, 293, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України рішення може бути оскаржене до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Повне найменування учасників процесу:

Позивач - Головне управління ДПС у Чернівецькій області (вул. Героїв Майдану, 200А, м. Чернівці, Чернівецький р-н, Чернівецька обл., 58013, );

Відповідач - Державне підприємство "Підприємство Державної кримінально - виконавчої служби України №67" (пров. Покровський, 8, м. Сокиряни, Дністровський р-н, Чернівецька обл., 60200, ).

Суддя О.В. Боднарюк