Справа № 600/421/25-а
Суддя: Сіжук Ольга Володимирівна
Дата ухвалення: 2025-03-26 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 березня 2025 р. м. Чернівці Справа № 600/421/25-а

Чернівецький окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Сіжук О.В.,

розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління Державної податкової служби у Чернівецькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Альтернатива Євро» про стягнення податкового боргу та накладення арешту на кошти,

В С Т А Н О В И В:

Головне управління Державної податкової служби у Чернівецькій області звернулось в суд з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Альтернатива Євро» про стягнення податкового боргу на загальну суму 415050,36 грн, з якої 412365,17 грн до державного бюджету та 2685,19 грн до місцевого бюджету; накласти арешт на кошти, що знаходяться в банку, в межах суми податкового боргу в розмірі 415050,36 грн.

В обґрунтування позовних вимог Головне управління ДПС у Чернівецькій області зазначило, що за відповідачем рахується узгоджений податковий борг на загальну суму 415050,36 грн. Поряд з цим, у зв`язку з несплатою відповідачем податкового боргу, йому виставлено податкову вимогу форми «Ю» від 26.02.2024 №0-2413 на суму 308322,67 грн, проте, вказані заходи не спричинили погашення податкового боргу відповідачем.

Ухвалою судді Чернівецького окружного адміністративного суду від 05.02.2025 позовну заяву залишено без руху, надано позивачу строк для усунення недоліків шляхом подання до суду належних та допустимих доказів сплати судового збору в розмірі 3028,00 грн, або документів, які підтверджують підстави звільнення від сплати судового збору.

Ухвалою судді Чернівецького окружного адміністративного суду від 11.02.2025 продовжено Головному управлінню Державної податкової служби у Чернівецькій області на п`ять днів строк для усунення недоліків позовної заяви, зазначених в мотивувальній частині ухвали від 05.02.2025, з дати отримання копії ухвали.

Ухвалою судді Чернівецького окружного адміністративного суду від 19.02.2025 продовжено Головному управлінню Державної податкової служби у Чернівецькій області на десять днів строк для усунення недоліків позовної заяви, зазначених в мотивувальній частині ухвали від 05.02.2025, з дати отримання копії ухвали.

Ухвалою судді Чернівецького окружного адміністративного суду від 28.02.2025 прийнято позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі та її розгляд призначено за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін за наявними у справі матеріалами відповідно до статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України (далі КАС України).

Копію ухвали про відкриття спрощеного провадження від 28.02.2025 надіслано на адресу відповідача, вказану в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

Вказану ухвалу відповідач отримав 05.03.2025.

У встановлений судом строк відповідач відзив на позовну заяву не подав.

Згідно із частиною шостою статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Відповідно до пункту 20 частини першої статті 4, частини другої, пункту 10 частини шостої статті 12, частин першої - третьої статті 257, статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) дану справу, як справу незначної складності, розглянуто за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у ній матеріалами.

Дослідивши наявні матеріали, всебічно та повно з`ясувавши всі обставини справи, об`єктивно оцінивши докази, що мають юридичне значення для вирішення спору по суті, суд зазначає наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Альтернатива Євро» (ідентифікаційний код юридичної особи 43897464) зареєстроване як суб`єкт господарювання Чернівецькою міською радою 03.11.2020, номер державної реєстрації 000012873. На обліку в ГУ ДПС у Чернівецькій області перебуває з 03.11.2020. Стан платника податків платник податків за основним місцем обліку. Адреса платника податків вулиця Героїв Майдану, 71, місто Чернівці, Чернівецький район, Чернівецька область, 58000.

Як вбачається з розрахунку податкового боргу за відповідачем рахується податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) нерухомості згідно, який виник у зв`язку з несплатою податкових зобов`язань згідно податкових повідомлень-рішень форми «Н» №000007234/Ж10/24-13-04-09 від 30.10.2023 на суму 9,17 грн; №000009062/Ж10/24-13-04-09 від 28.12.2023 на суму 147058,81 грн; форми «Ш» №000008705/Ж10/24-13-04-09 від 19.12.2023 на суму 161255,01 грн; №000002401/Ж10/24-13-04-09 від 13.03.2024 на суму 12995,80 грн; форми «Р» №000005724/Ж10/24-13-04-09 від 28.05.2024 на суму 65842,50 грн; пені, нарахованої згідно статті 129 ПК України на суму 1037,08 грн; а також з податку на прибуток підприємств, який виник у зв`язку з несплатою податкових зобов`язань згідно податкового повідомлення-рішення форми «Ш» №000008444/Ж10/24-13-04-09 від 23.07.2024 на суму 26850,30 грн та пені, нарахованої згідно статті 129 ПК України на суму 1,59 грн.

Таким чином, загальна сума податкового боргу становить 415050,36 грн.

Контролюючим органом виставлено та направлено відповідачу податкову вимогу форми «Ю» від 26.02.2024 №0-2413 на суму 308322,67 грн.

Оскільки відповідач у добровільному порядку суму податкового боргу у розмірі 415050,36 грн не сплатив, ГУ ДПС у Чернівецькій області звернулось до суду з цим позовом.

Вирішуючи спір, суд зазначає наступне.

У відповідності до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України (далі - ПК України).

Відповідно до пункту 6.1 статті 6 ПК України податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Статтею 8 ПК України визначено, що в Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори. До загальнодержавних належать податки та збори, що встановлені цим Кодексом і є обов`язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених цим Кодексом. До місцевих належать податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених цим Кодексом, рішеннями сільських, селищних, міських рад та рад об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, у межах їх повноважень і є обов`язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.

Згідно з підпунктом 9.1.3 пункту 9.1 статті 9 ПК України до загальнодержавних податків належить податок на додану вартість.

Статтею 15 ПК України визначено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом. Кожний з платників податків може бути платником податку за одним або кількома податками та зборами.

Відповідно до підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України (підпункт 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України).

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до підпункту 16.1.4. пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (пункт 38.1 статті 38 ПК України).

Як було встановлено судом, за відповідачем обліковується заборгованість на загальну суму 415050,36 грн, нарахована на підставі податкових повідомлень-рішень форми «Н» №000007234/Ж10/24-13-04-09 від 30.10.2023 на суму 9,17 грн; №000009062/Ж10/24-13-04-09 від 28.12.2023 на суму 147058,81 грн; форми «Ш» №000008705/Ж10/24-13-04-09 від 19.12.2023 на суму 161255,01 грн; №000002401/Ж10/24-13-04-09 від 13.03.2024 на суму 12995,80 грн; форми «Р» №000005724/Ж10/24-13-04-09 від 28.05.2024 на суму 65842,50 грн; форми «Ш» №000008444/Ж10/24-13-04-09 від 23.07.2024 на суму 26850,30 грн.

Пунктом 57.3 статті 57 ПК України передбачено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Однак, як вбачається із матеріалів справи у визначений в пункті 57.3 статті 57 ПК України строк, відповідачем не сплачено вказаної суми грошових зобов`язань, податкові повідомлення-рішення форми «Н» №000007234/Ж10/24-13-04-09 від 30.10.2023; №000009062/Ж10/24-13-04-09 від 28.12.2023; форми «Ш» №000008705/Ж10/24-13-04-09 від 19.12.2023; №000002401/Ж10/24-13-04-09 від 13.03.2024; форми «Р» №000005724/Ж10/24-13-04-09 від 28.05.2024; форми «Ш» №000008444/Ж10/24-13-04-09 від 23.07.2024 в судовому порядку не скасовано, що свідчить про те, що така заборгованість є узгодженою.

Пунктами 59.1 та 59.5 статті 59 ПК України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Як зазначено позивачем у позовній заяві та підтверджується матеріалами справи, на адресу відповідача направлено податкову вимогу форми «Ю» від 26.02.2024 №0-2413 на суму 308322,67 грн.

Відповідно до пунктів 95.1, 95.2 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до пункту 95.3. статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.4 статті 95 ПК України передбачено, що контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Пунктом 87.11 статті 87 ПК України встановлено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Таким чином, судом встановлено, що за відповідачем рахується узгоджена заборгованість на загальну суму 415050,36 грн за платежем податок на додану вартість.

Станом на день розгляду даної справи в суді вказана заборгованість в добровільному порядку відповідачем не погашена, докази зворотного в матеріалах справи відсутні, а тому наявні підстави для її стягнення за рішенням суду.

Стосовно позовних вимог про накладення арешту на кошти та інші цінності відповідача, що знаходять в банку, суд зазначає наступне.

Відповідно до пункту 94.4 статті 94 ПК України арешт може бути накладено контролюючим органом на будь-яке майно платника податків, крім майна, на яке не може бути звернено стягнення відповідно до закону, та коштів на рахунку платника податків.

Положеннями підпункту 94.6.2 пункту 94.6 статті 94 ПК України передбачено, що арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду шляхом звернення контролюючого органу до суду.

Таким чином, на законодавчому рівні положеннями норм податкового законодавства розрізнені правові поняття щодо арешту майна та арешту на кошти, що знаходяться в банківських установах платника податків.

Відповідно до підпункту 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться в банку, платника податків, який має податковий борг, у разі якщо у такого платника податків відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

З огляду на правовий зміст та аналіз наведених норм матеріального права у їх взаємному зв`язку, суд вважає, що законодавством чітко встановлена не тільки процесуальна можливість на звернення до суду з законодавчо визначеним предметом позову, що складає суть вимог, але і за наявності підстав (умов), за яких існує правова можливість для задоволення таких вимог.

В даному випадку, такими правовими підставами (умовами) є саме, або наявність податкового боргу, у разі якщо у такого платника податків відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

З матеріалів справи судом встановлено, що у відповідача відсутнє майно, яке може бути використане як джерело погашення податкового боргу, доказів зворотного відповідачем суду не надано, а тому позовні вимоги в частині накладення арешту на кошти та інші цінності відповідача, що знаходяться у банку в межах суми податкового боргу в сумі 415050,36 грн є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Таким чином, оскільки за відповідачем рахується податковий борг щодо наявності та розміру якого останнім не подано до суду відзиву, не надано доказів його сплати, а вжиті контролюючим органом заходи не призвели до його погашення, тому суд приходить до висновку, що позовні вимоги підлягають до задоволення в повному обсязі.

Відповідно до частини другої статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки під час розгляду даної справи не залучались свідки та не проводились експертизи, то відсутні підстави для стягнення з відповідача судових витрат.

Керуючись статтями 9, 72, 73, 74-76, 77, 90, 241 - 246, 250 КАС України, суд

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління Державної податкової служби у Чернівецькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Альтернатива Євро» про стягнення податкового боргу та накладення арешту задовольнити повністю.

Стягнути з банківських рахунків та готівки Товариства з обмеженою відповідальністю «Альтернатива Євро» в рахунок погашення податкового боргу кошти в сумі 415050 (чотириста п`ятнадцять тисяч п`ятдесят) гривень 36 копійок, з яких: 412365 (чотириста дванадцять тисяч триста шістдесят п`ять ) гривень 17 копійок до державного бюджету та 2685 (дві тисячі шістсот вісімдесят п`ять) гривень 19 копійок до місцевого бюджету.

Накласти арешт на кошти та інші цінності Товариства з обмеженою відповідальністю «Альтернатива Євро», що знаходяться в банку, в межах суми податкового боргу в розмірі 415050 (чотириста п`ятнадцять тисяч п`ятдесят) гривень 36 копійок.

У відповідності до статей 255, 293, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України рішення може бути оскаржене до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Позивач Головне управління Державної податкової служби у Чернівецькій області (вулиця Героїв Майдану, 200а, місто Чернівці, Чернівецька область, 58603, ідентифікаційний код відокремленого підрозділу юридичної особи 44057187).

Відповідач Товариство з обмеженою відповідальністю «Альтернатива Євро» (вулиця Героїв Майдану, 71, місто Чернівці, Чернівецький район, Чернівецька область, 58000, ідентифікаційний код юридичної особи 43897464).

Суддя Сіжук Ольга Володимирівна