Справа № 140/2981/25
Суддя: Мачульський Віктор Володимирович
Дата ухвалення: 2025-03-25 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 березня 2025 року 15:50 год. ЛуцькСправа № 140/2981/25

Волинський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого-судді Мачульського В.В.,

розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) адміністративну справу за позовом Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків до ОСОБА_1 , третя особа Товариство з обмеженою відповідальністю «КРАСНОЛИМАНСЬКЕ» про встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи за межі України,

ВСТАНОВИВ:

24 березня 2025 року о 09:34 год. Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків (далі - Центральне МУ ДПС по роботі з ВПП, позивач) звернулося до суду із позовом до ОСОБА_1 (далі ОСОБА_1 , відповідач), третя особа Товариство з обмеженою відповідальністю «КРАСНОЛИМАНСЬКЕ» (далі ТОВ «КРАСНОЛИМАНСЬКЕ», третя особа) в якому просить встановити тимчасове обмеження у праві виїзду керівника Товариства з обмеженою відповідальністю «КРАСНОЛИМАНСЬКЕ» () ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) за межі України до погашення податкового боргу в сумі 82 926 378,24 грн.

Позов обґрунтовано тим, що за ТОВ «КРАСНОЛИМАНСЬКЕ», керівником якого є ОСОБА_1 , обліковується податковий борг, який виник у зв`язку із несплати самостійно задекларованих зобов`язань, а також нарахованих штрафних санкцій та пені у розмірі 82 926 378,24 грн. Позивач посилається на те, що вживав заходи, передбачені Податковим кодексом України, щодо погашення боргу, однак вони не дали позитивного результату, тому звертається до суду в порядку статті 289-2 КАС України щодо встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду за кордон керівнику боржника.

Ухвалою суду від 24.03.2025 прийнято позовну заяву до розгляду, відкрито провадження та вирішено провести розгляд справи за правилами статті 289-2 Кодексу адміністративного судочинства України (далі КАС України), встановлено відповідачу та третій особі строк для подання відзиву на позовну заяву та пояснень.

Копію ухвали про відкриття провадження в адміністративній справі відповідач та третя особа отримали 24.03.2025 у зареєстрованих через підсистему «Електронний суд» кабінетах, що підтверджується довідками про доставку електронного листа (а.с.63-64), проте правом подачі відзиву та пояснень не скористались.

Крім того, відповідно до вимог статті 130 КАС України суд 24.03.2025 здійснив розміщення оголошення на офіційному веб-сайті судової влади України щодо відкриття спрощеного позовного провадження з особливостями, визначеними статтею 289-2 КАС України.

Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши позовну заяву, дослідивши письмові докази, суд встановив такі фактичні обставини справи та відповідні їм правовідносини.

ТОВ «КРАСНОЛИМАНСЬКЕ» (), є юридичною особою зареєстрованою в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань від 14.04.2003 за № 210, зареєстроване за юридичною адресою: 84320, Донецька обл., м. Краматорськ, вул. Хортицька, буд. 87б.

ТОВ «КРАСНОЛИМАНСЬКЕ» перебуває на податковому обліку у Центральному МУ ДПС по роботі з ВПП, як платник податків за основним місцем обліку з 01.01.2023.

Відповідно до відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, керівником ТОВ «КРАСНОЛИМАНСЬКЕ» є громадянин ОСОБА_1 (а.с.20).

Згідно з довідкою про стан податкового боргу (а.с.10) та розрахунками боргу (а.с.11-12) за ТОВ «КРАСНОЛИМАНСЬКЕ» станом на 19.03.2025 обліковується податковий борг у загальній сумі 82 926 378,24 грн, а саме:

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів, (робіт, послуг) в сумі 77 282 429,63 грн;

- з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 5 643 948,61 грн (а.с.7).

Наявність зазначеної податкової заборгованості підтверджується також карткою особового рахунку платника податків (а.с.40-49).

Відповідно до п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України (далі - ПК України), контролюючим органом станом на 01.02.2024 сформовано ТОВ «КРАСНОЛИМАНСЬКЕ» податкову вимогу форми «Ю» від 02.02.2024 №0-3100 на суму 23 155 401,00 грн (а.с.13).

ТОВ «КРАСНОЛИМАНСЬКЕ» була направлена податкова вимога форми «Ю» від 02.02.2024 №0-3100, та отримана представником за довіреністю 14.02.2024, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.14).

Також Центральним МУ ДПС по роботі з ВПП прийнято рішення №6/4-3100 від 12.06.2026 про стягнення коштів платника податків з рахунків у банках у рахунок погашення податкового боргу (а.с.23).

Однак вказані заходи не спричинили повного погашення платником податків податкового боргу.

Судом також встановлено, що позивачем неодноразово оформлювались платіжні інструкції з метою примусового списання коштів з розрахункових рахунків платника податків. Проте такі платіжні інструкції повернуті банківськими установами без виконання у зв`язку з арештом рахунків та через відсутність коштів на рахунках ТОВ «КРАСНОЛИМАНСЬКЕ» (а.с. 24-39).

Відтак у зв`язку з наявністю у ТОВ «КРАСНОЛИМАНСЬКЕ» податкового боргу у сумі 82 926 378,24 грн, та непогашення заборгованості протягом 240 календарних днів з дати вручення податкової вимоги про сплату податкового боргу, позивач звернувся з цим позовом до суду.

Надаючи оцінку спірним правовідносинам, суд зазначає таке.

Згідно із статтею 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України, до обов`язків платника податків входить сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.

Згідно з п.36.1 ст.36 ПК України, податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідно до п.38.1 ст.38 ПК України, виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно із п.п.14.1.175 п.14.1. ст.14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений ПК України строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному ПК України.

Положеннями статті 2 Протоколу №4 до Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, який гарантує деякі права і свободи, не передбачені в Конвенції та у Першому протоколі до неї, кожен є вільним залишати будь-яку країну, включно зі своєю власною. На здійснення цих прав не може бути встановлено жодних обмежень, крім тих, що передбачені законом і є необхідними в демократичному суспільстві в інтересах національної чи громадської безпеки, для підтримання публічного порядку, запобігання злочину, для захисту здоров`я чи моралі або з метою захисту прав і свобод інших осіб.

Відповідно до статті 33 Конституції України, кожному, хто на законних підставах перебуває на території України, гарантується свобода пересування, вільний вибір місця проживання, право вільно залишати територію України, за винятком обмежень, які встановлюються законом.

Верховною Радою України прийнято Закон України від 30.11.2021 №1914-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень», відповідно до якого, з 01 січня 2022 року набрали чинності положення Закону у частині встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду керівника платника податків - боржника за межі України.

Згідно із п.п.20.1.35 п.20.1 ст.20 ПК України, контролюючому органу надано право звертатися до суду щодо встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду керівників юридичних осіб або постійних представництв нерезидентів-боржників за межі України у разі невиконання податкового обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань, що призвело до виникнення у такої юридичної особи або постійного представництва нерезидента податкового боргу.

Відповідно до частини 1 статті 289-2 КАС України, у разі невиконання у встановлені ПК України строки обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань юридичною особою або постійним представництвом нерезидента, що призвело до виникнення податкового боргу (заборгованості) у сумі, що перевищує 1 мільйон гривень, та якщо такий податковий борг не сплачено протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги, податковим органом подається до суду за основним місцем реєстрації юридичної особи або постійного представництва нерезидента позовна заява про застосування судом тимчасового обмеження керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника у праві виїзду за межі території України.

Пунктом 87.13 статті 87 ПК України встановлено, що у разі несплати протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги суми податкового боргу, що перевищує 1 мільйон гривень, контролюючий орган може звернутися до суду за встановленням тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України - до погашення такого податкового боргу.

Вимоги абзацу першого цього пункту не застосовується у разі наявності зобов`язання держави щодо повернення юридичній особі або постійному представництву нерезидента-боржника помилково та/або надміру сплачених ним грошових зобов`язань, бюджетного відшкодування податку на додану вартість, якщо загальна сума непогашеної заборгованості держави перед боржником дорівнює або перевищує суму податкового боргу такого боржника.

Тимчасове обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України встановлюється як забезпечувальний захід виконання судового рішення або рішення керівника контролюючого органу про стягнення суми податкового боргу.

Таким чином, застосування забезпечувального заходу у виді тимчасового обмеження керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника у праві виїзду за межі території України можливе лише у випадку виникнення сукупності таких передумов:

- наявність у юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника податкового боргу (заборгованості) у сумі, що перевищує 1 мільйон гривень;

- судового рішення або рішення керівника контролюючого органу про стягнення суми податкового боргу;

- несплата такого боргу протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги.

Як встановлено судом, згідно з розрахунком виникнення боргу по платежах до бюджету, карткою особового рахунку платника податків, довідкою про стан податкового боргу, за ТОВ «КРАСНОЛИМАНСЬКЕ» рахується податкова заборгованість з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів, (робіт, послуг) а також з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 82 926 378,24 грн.

Відповідно до п.59.1. ст.59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до пункту 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом встановлено, що контролюючим органом було сформовано податкову вимогу форми «Ю» від 02.02.2024 №0-3100 на суму 23 155 401,00 грн та надіслано поштовим відправленням №131 за податковою адресою ТОВ «КРАСНОЛИМАНСЬКЕ» рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, який отримано 14.02.2024 (а.с.13-14).

Відповідно до п.42.2 ст.42 ПК України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Таким чином, податкова вимога форми «Ю» від 02.02.2024 №0-3100 на суму 23 155 401,00 грн вважається врученою ТОВ «КРАСНОЛИМАНСЬКЕ» належним чином.

Тимчасове обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України встановлюється як забезпечувальний захід виконання судового рішення або рішення керівника контролюючого органу про стягнення суми податкового боргу.

Згідно із пунктом 87.14 ст.87 ПК України, закінчення дії тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника здійснюється у разі погашення суми податкового боргу, зазначеної у рішенні суду, у зв`язку з якою було застосовано таке обмеження, або у разі отримання інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань про зміну керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника, або у разі початку судових процедур у справах про банкрутство стосовно такого боржника.

Порядок здійснення права громадян України на виїзд з України, випадки тимчасового обмеження права громадян на виїзд з України регулює Закон України «Про порядок виїзду з України і в`їзду в Україну громадян України» від 21 січня 1994 року №3857-XII (далі - Закон №3857-XII).

Відповідно до п.10 ч.1 ст.6 Закону №3857-XII, право громадянина України на виїзд з України може бути тимчасово обмежено у випадках, коли він є керівником юридичної особи або постійного представництва нерезидента (згідно з відомостями з Єдиного державного реєстру, наданими відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань»), що не виконує встановленого Податковим кодексом України податкового обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань, що призвело до виникнення у такої юридичної особи або постійного представництва нерезидента податкового боргу в сумі, що перевищує 1 мільйон гривень, та якщо такий податковий борг не сплачено протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги, - до погашення суми такого податкового боргу, у зв`язку з яким таке обмеження встановлюється.

Так, Верховний Суд у постанові від 09.11.2023 по справі № 160/5655/22 зазначає, що системний аналіз положень п. 87.13 ст. 87 ПК України та ч. 1 ст. 289-2 КАС України дає підстави для висновку, що у контролюючого органу виникає право на звернення до адміністративного суду за встановленням тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи боржника за межі України після спливу 240 календарних днів з дня вручення такому платнику податків податкової вимоги на суму податкового боргу, що перевищує 1 мільйон гривень.

Як встановлено судом, станом на 19.03.2025 в ТОВ «КРАСНОЛИМАНСЬКЕ» наявний податковий борг в загальному розмірі 82 926 378,24 грн, тобто значно перевищує 1 мільйон гривень та на момент звернення контролюючого органу до суду зазначений борг не сплачено.

Докази вчинення відповідачем будь-яких дій, спрямованих на погашення податкового боргу, в матеріалах справи відсутні.

Як встановлено судом, станом на 19.03.2025 керівником ТОВ «КРАСНОЛИМАНСЬКЕ» є ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), Податкова адреса: АДРЕСА_1 .

Враховуючи викладене, суд вважає за необхідне застосувати до зазначеного керівника тимчасове обмеження у праві виїзду за межі України.

У сукупності викладених обставин, суд дійшов висновку, що позовні вимоги підтверджені належними та допустимими доказами, і підлягають до задоволення повністю.

Підстави для розподілу судових витрат відповідно до статті 139 КАС України у суду відсутні.

Рішення суду у справах, визначених пунктами 1-4, 7 частини першої статті 283 КАС України, підлягає негайному виконанню.

Керуючись статтями 6, 72-77, 130, 139, 162, 242-246, 250, 255, 268-272, 283, 289-2, 295 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Встановити тимчасове обмеження керівнику Товариства з обмеженою відповідальністю «КРАСНОЛИМАНСЬКЕ» (84320, Донецька область, місто Краматорськ, вулиця Хортицька, будинок 87б, ) ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , код РНОКПП НОМЕР_1 ) у праві виїзду за межі України до погашення податкового боргу в сумі 82 926 378,24 грн.

Рішення суду підлягає негайному виконанню.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 295 КАС України. У разі подання апеляційної скарги рішення якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом десяти днів з дня складання повного судового рішення.

Позивач: Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків (02068, місто Київ, вулиця Кошиця, будинок 3, ).

Відповідач: ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , код РНОКПП НОМЕР_1 ).

Третя особа: Товариство з обмеженою відповідальністю «КРАСНОЛИМАНСЬКЕ» (84320, Донецька область, місто Краматорськ, вулиця Хортицька, будинок 87б, ).

Головуючий

Суддя В.В. Мачульський