Справа № 640/21554/22
Суддя: Жук Р.В.
Дата ухвалення: 2025-03-21 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 березня 2025 року м. Київ справа №640/21554/22

Київський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Жука Р.В., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ»

до Головного управління ДПС у м. Києві

про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, -

ВСТАНОВИВ:

І. Зміст позовних вимог.

Товариство з обмеженою відповідальністю «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» звернулось до Окружного адміністративного суду міста Києва з адміністративним позовом до Головного управління ДПС у м. Києві, в якому просило:

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у м. Києві №4 від 29.08.2022;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у м. Києві №4 від 29.08.2022.

ІІ. Виклад позиції позивача та заперечень відповідача.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що господарські операції позивача з контрагентом підтверджені належними первинними документами, які відображають реальність господарських операцій та є підставою для формування податкового обліку підприємства.

Позивач зазначив, що він не може нести відповідальність за невиконання його контрагентами своїх зобов`язань, оскільки поняття «добросовісний платник», яке вживається у сфері податкових правовідносин, не передбачає виникнення у платника додаткового обов`язку з контролю за дотриманням його постачальниками правил оподаткування, а сам платник не наділений повноваженнями податкового контролю для виконання функцій, покладених на податкові органи. Відтак, позивач не може зазнавати негативних наслідків внаслідок діянь інших осіб, що перебувають поза межами його впливу.

Позивач вважає, що податковим органом винесено рішення, які не відповідають вимогам чинного законодавства України, є протиправними та підлягають скасуванню.

Представником відповідача подано до суду відзив на позовну заяву, в якому заперечував проти позову та зазначив, що ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» займається оптовою торгівлею сільськогосподарської продукції та посередником у ланцюгу руху товару від виробників до позивача виступає ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ». Перевіркою встановлено за вказаними господарськими операціями невідповідність між обсягами придбання продукції у постачальників та подальшою реалізацією в адрес позивача, а також «обрив» ланцюга постачання.

За висновком контролюючого органу оскільки реальність та можливість вчинення вказаних господарських операцій відсутня, а наслідком для податкового обліку є лише фактичний рух активів, а не задекларований на папері, то у ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» не було підстав для податкового обліку вказаних операцій.

Представник відповідача, посилаючись на те, що висновки акту перевірки є законними та обґрунтованими, вважає, що податкові повідомлення-рішення прийняті відповідно до вимог чинного законодавства, у зв`язку з чим просив у задоволенні позову відмовити.

ІІІ. Заяви (клопотання) учасників справи інші процесуальні дії у справі.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 13.12..2022 відкрито провадження у справі та призначено до розгляду за правилами загального позовного провадження.

Законом України від 13.12.2022 №2825-IX "Про ліквідацію Окружного адміністративного суду міста Києва та утворення Київського міського окружного адміністративного суду" (далі - Закон № 2825-IX) Окружний адміністративний суд міста Києва ліквідовано, утворено Київський міський окружний адміністративний суд із місцезнаходженням у місті Києві.

Відповідно до п. 2 Прикінцевих та перехідних Закону №2825-IX, з дня набрання чинності цим Законом Окружний адміністративний суд міста Києва припиняє здійснення правосуддя; до початку роботи Київського міського окружного адміністративного суду справи, підсудні окружному адміністративному суду, територіальна юрисдикція якого поширюється на місто Київ, розглядаються та вирішуються Київським окружним адміністративним судом.

14.12.2022 року вказаний Закон був опублікований в газеті «Голос України» №254 та набрав чинності 15.12.2022.

На адресу Київського окружного адміністративного суду супровідним листом від 18.01.2023 №03-19/3612/23 «Про скерування за належністю справи» надійшли матеріали адміністративної справи №640/21554/22.

За результатом автоматизованого розподілу справу передано на розгляд судді Київського окружного адміністративного суду Брагіній О.Є.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 21.06.2023 позовну заяву залишено без руху та надано строк позивачу на усунення недоліків позовної заяви.

23.06.2023 до суду від позивача надійшла заява про усунення недоліків позовної заяви.

Відповідно до протоколу повторного автоматизованого розподілу судової справи між суддями справу передано на розгляд судді Київського окружного адміністративного суду Жуку Р.В.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 22.11.2023 адміністративну справу прийнято до провадження та призначено до розгляду за правилами загального позовного провадження.

09.01.2024 представником відповідача подано відзив на позовну заяву.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 11.01.2024 закрито підготовче провадження та призначено справу до розгляду по суті.

18.03.2024, 05.04.2024, 10.04.2024, 30.04.2024 представником позивача подано до суду клопотання про долучення доказів.

В судовому засіданні представник позивача підтримав позов та просив задовольнити його в повному обсязі.

Представник відповідача заперечував проти задоволення позову та просив відмовити у його задоволенні.

Сторонами подано заяву про розгляд справи за їх відсутності в порядку письмового провадження.

З урахуванням викладеного, керуючись положеннями частини третьої статті 194 КАС України суд перейшов до розгляду справи в порядку письмового провадження.

ІV. Обставини встановлені судом, та зміст спірних правовідносин.

На підставі наказу Головного управління ДПС у м. Києві від 01.06.2022 № 1657-п, направлень від 21.06.2022 №5525/26-15-07-04-01 та № 5527/26-15-07-04-01, відповідно до підпункту 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України відповідачем проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» () з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за січень 2022 року, за результатами якої складено акт від 21.07.2022 № 17012/26-15-07-04-03/40847520.

Під час перевірки встановлено, що ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» займається оптовою торгівлею сільськогосподарської продукції, такою як пшениця, ячмінь, жито, кукурудза та інше. Основна частина - експортні операції. ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» виступає посередником у ланцюзі руху товару від виробників сільськогосподарської продукції до ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ». ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» було надано до перевірки документи, що підтверджують придбання сільськогосподарської продукції ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у контрагентів-постачальників, що є виробниками сільськогосподарської продукції. Проте, аналізуючи відображені обсяги реалізації ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» на адресу ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ», їх подальше співставлення з обсягами придбання зернових ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» за вказаний період встановлено «обрив» ланцюга постачання.

Відповідно до висновків акта перевірки контролюючим органом встановлено порушення ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДІНГ» пункту 198.1, пункту 198.2, пункту 198.6 статті 198, пункту 200.1, пункту 200.4 статті 200 Податкового кодексу України, що призвело до:

завищення суми бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок платника у банку (р.20.2.1) за січень 2022 року в сумі 6 078 877,00 грн;

завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) кредиту (р.21) за січень 2022 року на суму 1 471 736 грн;

відмови у бюджетному відшкодуванні сум податку на додану вартість на поточний рахунок платника у банку за січень 2022 року на суму ПДВ 551 559 грн.

На підставі висновків акта перевірки Головним управлінням ДПС у м. Києві 29.08.2022 прийнято податкові повідомлення-рішення:

№ 4 про зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларованої на рахунок платника у банку у розмірі 6 078 877,00 грн та застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 1 519 719,25 грн;

№ 4 про зменшення розміру від`ємного значення суми податку на додану вартість на 1 471 736,00 грн;

Позивачем подано скаргу на вказані податкові повідомлення-рішення до Державної податкової служби України.

Рішенням Державної податкової служби України про результати розгляду скарги від 09.11.2022 №14176/6/99-00-06-01-03-06 податкові повідомлення-рішення залишено без змін, а скаргу позивача - без задоволення.

Не погоджуючись із прийнятими податковими повідомленнями-рішеннями, позивач звернувся з даним позовом до суду.

V. Оцінка суду.

Згідно з частиною другою статті 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулюються Податковим кодексом України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин).

Відповідно до підпункту 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України господарська діяльність - діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Згідно підпункту 14.1.181 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Згідно з пунктом 198.1 статті 198 Податкового кодексу України до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);

в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Пунктом 198.2 статті 198 Податкового кодексу України передбачено, що датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.

Відповідно до пункту 198.3 статті 198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

За правилами пункту 198.6 статті 198 Податкового кодексу України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

У разі коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим пунктом документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

Статтею 200 Податкового кодексу України визначається, що сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

При позитивному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені цим розділом.

Для перерахування податку до бюджету центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реалізацію податкової та митної політики, надсилає органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриті рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, реєстр платників, в якому зазначаються назва платника, податковий номер та індивідуальний податковий номер платника, звітний період та сума податку, що підлягає перерахуванню до бюджету. На підставі такого реєстру орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриті рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, не пізніше останнього дня строку, встановленого цим Кодексом для самостійної сплати податкових зобов`язань, перераховує суми податку до бюджету.

При від`ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума:

а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу -

б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1 .3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на поточний рахунок платника податку та/або у рахунок сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету;

в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Згідно з пунктом 201.1 статті 201 Податкового кодексу України на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Відповідно до пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

У відповідності до пункту 44.1 статті 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Аналіз зазначених правових норм дає підстави для висновку, що витрати для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на прибуток, а також податковий кредит для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на додану вартість мають бути фактично здійснені та підтверджені належним чином оформленими первинними документами, що відображають реальність здійснення господарської операції.

Згідно зі статтею 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV (далі - Закон № 996-ХІV) господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства. Отже, господарська операція повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Відповідно до частини другої статті 3 Закону № 996-ХІV бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Відповідно до частини першої статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Частина друга статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» встановлює, що первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис, аналог власноручного підпису або підпис, прирівняний до власноручного підпису відповідно до Закону України «Про електронний цифровий підпис», або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Разом з цим, формальна наявність у покупця первинних документів, необхідних для віднесення певних сум до складу витрат відповідного періоду не є безумовною підставою формування витрат чи податкового кредиту, у разі недоведення реальності здійснених господарських операцій та придбання товарів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку.

Отже, виходячи із системного аналізу викладених правових норм, для встановлення правомірності визначення платником податків його податкових зобов`язань з ПДВ, а також формування ним відповідного від`ємного значення, належить з`ясувати реальність руху активів і коштів у процесі здійснення господарських операцій, господарську мету укладання відповідних договорів та економічний результат їх вчинення.

Основним видом діяльності ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» є - 46.21. Оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин.

У перевіряємому періоді ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» укладено ряд типових договорів на придбання зернової продукції, а саме жито, врожаю 2021 року.

ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» виступає посередником у ланцюзі руху товару від виробників сільськогосподарської продукції до ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ».

Як зазначено в акті перевірки, контролюючим органом встановлена невідповідність між обсягами придбання зернових ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у постачальників та подальшою реалізацією в адресу ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» за період листопад, грудень 2021 року.

1) Як вбачається з матеріалів справи, між ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» (Покупець) та ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» (Постачальник) укладено договір поставки №PST030-RY21 від 09.11.2021, за умовами якого Постачальник зобов`язується поставити, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити Товар - жито 1-го класу та/або жито 2-го класу, врожаю 2021 року, українського походження (далі по тексту «Товар») на умовах, визначених цим договором.

Згідно з умовами Договору загальна кількість (вага) Товару-300,00 метричних тонн +/-5% в опціоні Покупця (п.1.2). Пакування Товару: насипом (п.1.4). Умови поставки Товару: DAP («доставлено до місця») згідно з правилами «Інкотермс*-2020», Місце поставки - Миколаївський МТП, Україна, термінал - згідно з інструкцією Покупця. У випадку розбіжностей умов Договору з правилами «Інкотермс*-2020» пріоритет мають умови цього Договору. Поставка здійснюється тільки автотранспортом. Постачальник за власний рахунок доставляє Товар до Місця поставки та/або укладає відповідний договір із перевізником для організації поставки Товару до Місця поставки (п.2.2).

На підтвердження виконання умов даного договору поставки позивачем надано копії видаткових накладних від 11.11.2021 №466 на загальну суму 516105,00 грн, у т.ч. ПДВ - 86017,50 грн, від 13.11.2021 №470 на загальну суму 170235,00 грн, у т.ч. ПДВ - 28372,50 грн.

Поставка товару за вказаним договором здійснена автотранспортом (НЗ: НОМЕР_1 , НОМЕР_2 , НОМЕР_3 ) 10.11.2021 та 12.11.2021, що підтверджується реєстрами портового терміналу та товарно-транспортними накладними №19 від 10.11.2021, №579 від 10.11.2021, №578 від 10.11.2021, №586 від 12.11.2021. Відвантажена вага - 101,68т.

На звороті кожної товарно-транспортної накладної терміналом вказані аналізні показники, а саме: рік врожаю; вологість; натура; число падіння; дрібне зерно; рожевозабарвленні; фузаріозні зерна; сміттєва домішка; прохід сита; органічна домішка; зернова домішка; биті зерна; пошкоджені; колір; запах; зараженість, ступінь, а також прийнята вага.

Постачальником виписано податкові накладні від 11.11.2021 №32 на загальну суму 516105,00 грн, у т.ч. ПДВ - 86017,50 грн, від 13.11.2021 №36 на загальну суму 170235,00 грн, у т.ч. ПДВ - 28372,50 грн.

Постановлений товар оплачений в повному обсязі, що підтверджується платіжними дорученнями від 12.11.2021 №901 на суму 412884,00 грн; від 15.11.2021 №904 на суму 136188,00 грн; від 25.11.2021 №942 на суму 137268,00 грн.

Як убачається з умов договору, а саме п.1.7.1, п.1.7.2, Постачальник товару, який є предметом цього Договору, є першим посередником. Виробником товару є СТОВ «Агрокомплекс-98», .

Відповідно до довідки Вишевицької сільської ради Радомишльського району Житомирської області від 25.05.2021 №203 СТОВ «Агрокомплекс-98» орендує земельні ділянки (паї) загальною площею 993 га, в тому числі ріллі - 793 га, сіножаті - 200 га.

Згідно з відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців основним видом економічної діяльності СТОВ «Агрокомплекс-98» є код 01.11 - Вирощування зернових культур, бобових культур і насіння олійних культур.

Статистичною звітністю № 4-сг та № 37-сг, яка наявна у матеріалах справи, СТОВ «Агрокомплекс-98» підтвердило посіви та збирання урожаю жита.

Поставка товару від товаровиробника СТОВ «Агрокомплекс-98» до Постачальника - ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у кількості 100т (+/-10%) на загальну суму 549 999,60 грн підтверджується договором поставки №1-10/11/2021 від 10.11.2021 з додатковою угодою до нього та видатковими накладними (том 2 а.с.17-31).

2) між ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» (Покупець) та ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» (Постачальник) укладено договір поставки №PST032-RY21 від 16.11.2021, за умовами якого Постачальник зобов`язується поставити, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити Товар - жито 1-го класу та/або жито 2-го класу, врожаю 2021 року, українського походження (далі по тексту «Товар») на умовах, визначених цим договором.

На підтвердження виконання умов даного договору поставки позивачем надано копії видаткових накладних № 482 від 20.11.2021, №489 від 22.11.2021, №490 від 23.11.2021, №498 від 24.11.2021, №495 24.11.2021, №499 25.11.2021, №504 від 26.11.2021, №507 від 26.11.2021 на загальну суму 2 121 138,80 грн, у т.ч. ПДВ - 353 523,13 грн.

Поставка товару за вказаним договором здійснена автотранспортом (НЗ: НОМЕР_2, НОМЕР_3 , НОМЕР_4 , НОМЕР_5 ), що підтверджується реєстрами портового терміналу та товарно-транспортними накладними №72 від 19.11.2021, №71 від 19.11.2021, №99 від 21.11.2021, №75 від 21.11.2021, №37 від 22.11.2021, №76 від 23.11.2021, №77 від 23.11.2021, №78 від 23.11.2021, №2435 від 24.11.2021, №82 від 25.11.2021, №81 від 26.11.2021, №71 від 25.11.2021. Відвантажена вага - 303,02т.

На звороті кожної товарно-транспортної накладної терміналом вказані аналізні показники, а саме: рік врожаю; вологість; натура; число падіння; дрібне зерно; рожевозабарвленні; фузаріозні зерна; сміттєва домішка; прохід сита; органічна домішка; зернова домішка; биті зерна; пошкоджені; колір; запах; зараженість, ступінь, а також прийнята вага.

Постачальником виписано податкові накладні №49 від 20.11.2021, №54 від 22.11.2021, № 57 від 23.11.2021, №59 від 24.11.2021, №58 від 24.11.2021, №62 від 25.11.2021, №67 від 26.11.2021, №69 від 26.11.2021 на загальну суму 2 121 138,80 грн, у т.ч. ПДВ - 353 523,13 грн.

Постановлений товар оплачений в повному обсязі, що підтверджується платіжними дорученнями від 22.11.2021 №921, від 23.11.2021 №928, від 24.11.2021 №934, від 25.11.2021 №941, від 26.11.2021 №948 від 29.11.2021 №953, від 06.12.2021 №981, від 13.12.2021 №165, від 14.12.2021 №1023.

Згідно з умовами договору, а саме п.1.7.1, п.1.7.2, Постачальник товару, який є предметом цього Договору, є першим посередником. Виробником товару є ПОП ім.Герасименка, .

Відповідно до долучених документів ПОП ім.Герасименка має в користуванні земельні ділянки; основним видом економічної діяльності ПОП ім.Герасименка є код 01.11 - Вирощування зернових культур, бобових культур і насіння олійних культур. Статистичною звітністю № 4-сг та № 37-сг підтверджуються посіви та збирання урожаю жита ПОП ім.Герасименка.

Поставка товару від товаровиробника ПОП ім.Герасименка до Постачальника - ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у кількості 300т (+/-10%) на загальну суму 1680120,00 грн підтверджується договором поставки №1-16/11/2021 від 16.11.2021 з додатковою угодою до нього та видатковими накладними (том 1 а.с.228-250, том 2 а.с.1-2).

3) між ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» (Покупець) та ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» (Постачальник) укладено договір поставки №PST034-RY21 від 18.11.2021, за умовами якого Постачальник зобов`язується поставити, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити Товар - жито 1-го класу та/або жито 2-го класу, врожаю 2021 року, українського походження (далі по тексту «Товар») на умовах, визначених цим договором.

На підтвердження виконання умов даного договору поставки позивачем надано копії видаткових накладних № 500 від 25.11.2021, № 503 від 25.11.2021, № 510 від 28.11.2021, № 518 від 01.12.2021, № 523 від 02.12.2021 на загальну суму 2 091 661,19 грн, у т.ч. ПДВ - 348 610,20 грн.

Поставка товару за вказаним договором здійснена автотранспортом (НЗ: НОМЕР_4, НОМЕР_3 , НОМЕР_6 , НОМЕР_7 , НОМЕР_8 , НОМЕР_9 , НОМЕР_10 , НОМЕР_11 , НОМЕР_12 , НОМЕР_5 ), що підтверджується реєстрами портового терміналу та товарно-транспортними накладними №85 від 27.11.2021, №08 від 27.11.2021, №71 від 27.11.2021, №73 від 24.11.2021, від 24.11.2021, №72 від 24.11.2021, №77 від 24.11.2021, №75 від 24.11.2021, №76 від 24.11.2021, №90 від 01.12.2021, №2117 від 30.11.2021. Відвантажена вага - 294,6т.

На звороті кожної товарно-транспортної накладної терміналом вказані аналізні показники, а саме: рік врожаю; вологість; натура; число падіння; дрібне зерно; рожевозабарвленні; фузаріозні зерна; сміттєва домішка; прохід сита; органічна домішка; зернова домішка; биті зерна; пошкоджені; колір; запах; зараженість, ступінь, а також прийнята вага.

Постачальником виписано податкові накладні №63 від 25.11.2021, №65 від 25.11.2021, №74 від 28.11.2021, №36 від 01.12.2021, № 37 від 02.12.2021 на загальну суму 2 091 661,19 грн, у т.ч. ПДВ - 348 610,20 грн.

Постановлений товар оплачений в повному обсязі, що підтверджується платіжними дорученнями від 25.11.2021 №940, від 26.11.2021 №947, від 29.11.2021 №952, від 01.12.2021 №967, від 03.12.2021 №159, від 06.12.2021 №979, від 13.12.2021 №169, від 22.12.2021 №179.

Згідно з умовами договору, а саме п.1.7.1, п.1.7.2, Постачальник товару, який є предметом цього Договору, є першим посередником. Виробником товару є СТОВ «Агрокомплекс-98», .

Відповідно до довідки Вишевицької сільської ради Радомишльського району Житомирської області від 25.05.2021 №203 СТОВ «Агрокомплекс-98» орендує земельні ділянки (паї) загальною площею 993 га, в тому числі ріллі - 793 га, сіножаті - 200 га.

Згідно з відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців основним видом економічної діяльності СТОВ «Агрокомплекс-98» є код 01.11 - Вирощування зернових культур, бобових культур і насіння олійних культур.

Статистичною звітністю № 4-сг та № 37-сг підтверджуються посіви та збирання урожаю жита СТОВ «Агрокомплекс-98».

Поставка товару від товаровиробника СТОВ «Агрокомплекс-98» до Постачальника - ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у кількості 300т (+/-10%) на загальну суму 1710000,00 грн підтверджується договором поставки №1-10/11/2021 від 10.11.2021 з додатковою угодою до нього та видатковими накладними (том 2 а.с.69-87).

4) між ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» (Покупець) та ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» (Постачальник) укладено договір поставки №PST037-RY21 від 25.11.2021, за умовами якого Постачальник зобов`язується поставити, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити Товар - жито 1-го класу та/або жито 2-го класу, врожаю 2021 року, українського походження (далі по тексту «Товар») на умовах, визначених цим договором.

На підтвердження виконання умов даного договору поставки позивачем надано копії видаткових накладних №508 від 27.11.2021, №509 від 28.11.2021, №514 від 29.11.2021, №517 від 30.11.2021 на загальну суму 2 237 758,73 грн, у т.ч. ПДВ - 372 959,79 грн.

Поставка товару за вказаним договором здійснена автотранспортом (НЗ: НОМЕР_3, НОМЕР_5 , НОМЕР_4 , НОМЕР_8 , НОМЕР_6 , НОМЕР_13 , НОМЕР_7 , НОМЕР_9 , НОМЕР_10 , НОМЕР_11 , НОМЕР_12 ), що підтверджується реєстрами портового терміналу та товарно-транспортними накладними №98 від 29.11.2021, №29 від 29.11.2021, №3744 від 29.11.2021, №333 від 27.11.2021, №627 від 27.11.2021, №335 від 27.11.2021, №334 від 27.11.2021, №687 від 27.11.2021, №0002 від 26.11.2021, №623 від 26.11.2021, №3244 від 28.11.2021. Відвантажена вага - 319,68т.

На звороті кожної товарно-транспортної накладної терміналом вказані аналізні показники, а саме: рік врожаю; вологість; натура; число падіння; дрібне зерно; рожевозабарвленні; фузаріозні зерна; сміттєва домішка; прохід сита; органічна домішка; зернова домішка; биті зерна; пошкоджені; колір; запах; зараженість, ступінь, а також прийнята вага.

Постачальником виписано податкові накладні №71 від 27.11.2021, №73 від 28.11.2021, №76 від 29.11.2021, №79 від 30.11.2021 на загальну суму 2 237 758,73 грн, у т.ч. ПДВ - 372 959,79 грн.

Постановлений товар оплачений в повному обсязі, що підтверджується платіжними дорученнями від 29.11.2021 №951, від 30.11.2021 №961, від 01.12.2021 №968, від 13.12.2021 №166, від 20.12.2021 №1054, від 24.12.2021 №1081.

Згідно з умовами договору, а саме п.1.7.1, п.1.7.2, Постачальник товару, який є предметом цього Договору, є першим посередником. Виробником товару є ТОВ «УМК», .

Відповідно до довідки виконавчого комітету Згурівської селищної ради Броварського району Київської області від 02.07.2021 №240 ТОВ «УМК» () орендує 2262,6195 га земель для ведення сільськогосподарського виробництва.

Також, згідно з довідкою Комарівської сільської ради Борзнянського району Чернігівської області від 09.07.2021 №913 у користуванні ТОВ «УМК» () в межах громади знаходиться 6336,5438 га земель для ведення товарного сільськогосподарського виробництва.

Крім того, у користуванні ТОВ «УМК» () знаходиться 1808,4862 га земель для ведення сільськогосподарського виробництва на території Баришівської селищної ради Київської області, про що свідчить довідка від 13.07.2021.

Згідно з відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців основним видом економічної діяльності ТОВ «УМК» є код 01.11 - Вирощування зернових культур, бобових культур і насіння олійних культур. Статистичною звітністю № 4-сг та № 37-сг підтверджуються посіви та збирання урожаю жита ТОВ «УМК».

Поставка товару від товаровиробника ТОВ «УМК» до Постачальника - ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у кількості 300т (+/-10%) на загальну суму 1620000,00 грн підтверджується договором поставки №1-23/11/2021 від 23.11.2021 з додатковою угодою до нього та видатковими накладними (том 2 а.с.119-137).

5) між ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» (Покупець) та ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» (Постачальник) укладено договір поставки №PST041-RY21 від 03.12.2021, за умовами якого Постачальник зобов`язується поставити, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити Товар - жито 1-го класу та/або жито 2-го класу, врожаю 2021 року, українського походження (далі по тексту «Товар») на умовах, визначених цим договором.

На підтвердження виконання умов даного договору поставки позивачем надано копії видаткових накладних №528 від 04.12.2021, №529 від 05.12.2021, №534 від 07.12.2021, №535 від 07.12.2021, №537 від 09.12.2021 на загальну суму 1 459 008,00 грн, у т.ч. ПДВ - 243 168,00 грн.

Поставка товару за вказаним договором здійснена автотранспортом (НЗ: НОМЕР_3, НОМЕР_4 , НОМЕР_14 , НОМЕР_2 , НОМЕР_15 , НОМЕР_16 ), що підтверджується реєстрами портового терміналу та товарно-транспортними накладними №21 від 03.12.2021, №0470 від 04.12.2021, №85 від 06.12.2021, №49 від 06.12.2021, №4060 від 06.12.2021, №89 від 06.12.2021, №88 від 06.12.2021, №8 від 06.12.2021. Відвантажена вага - 202,64т.

На звороті кожної товарно-транспортної накладної терміналом вказані аналізні показники, а саме: рік врожаю; вологість; натура; число падіння; дрібне зерно; рожевозабарвленні; фузаріозні зерна; сміттєва домішка; прохід сита; органічна домішка; зернова домішка; биті зерна; пошкоджені; колір; запах; зараженість, ступінь, а також прийнята вага.

Постачальником виписано податкові накладні №5 від 04.12.2021, №8 від 05.12.2021, №11 від 07.12.2021, №12 від 07.12.2021, №14 від 09.12.2021 на загальну суму 1 459 008,00 грн, у т.ч. ПДВ - 243 168,00 грн.

Постановлений товар оплачений в повному обсязі, що підтверджується платіжними дорученнями від 06.12.2021 №980, від 08.12.2021 №995, від 10.12.2021 №1016, від 20.12.2021 №1051, від 22.12.2021 №177, від 24.12.2021 №1079.

Згідно з умовами договору, а саме п.1.7.1, п.1.7.2, Постачальник товару, який є предметом цього Договору, є першим посередником. Виробником товару є ПОП ім.Герасименка, .

Відповідно до долучених документів ПОП ім.Герасименка має в користуванні земельні ділянки; основним видом економічної діяльності ПОП ім.Герасименка є код 01.11 - Вирощування зернових культур, бобових культур і насіння олійних культур. Статистичною звітністю № 4-сг та № 37-сг підтверджуються посіви та збирання урожаю жита ПОП ім.Герасименка.

Поставка товару від товаровиробника ПОП ім.Герасименка до Постачальника - ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у кількості 200т (+/-10%) на загальну суму 1140000,00 грн підтверджується договором поставки №1-16/11/2021 від 16.11.2021 з додатковою угодою до нього та видатковими накладними (том 2 а.с.168-189).

6) між ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» (Покупець) та ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» (Постачальник) укладено договір поставки №PST042-RY21 від 03.12.2021, за умовами якого Постачальник зобов`язується поставити, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити Товар - жито 1-го класу та/або жито 2-го класу, врожаю 2021 року, українського походження (далі по тексту «Товар») на умовах, визначених цим договором.

На підтвердження виконання умов даного договору поставки позивачем надано копії видаткових накладних №540 від 09.12.2021, №546 від 10.12.2021, №545 від 10.12.2021 на загальну суму 893 606,50 грн, у т.ч. ПДВ - 148 934,41 грн.

Поставка товару за вказаним договором здійснена автотранспортом (НЗ: НОМЕР_4, НОМЕР_2 , НОМЕР_14 , НОМЕР_15 ), що підтверджується реєстрами портового терміналу та товарно-транспортними накладними №2366 від 08.12.2021, №9123 від 09.12.2021, №51 від 09.12.2021, №89 від 09.12.2021, №9121 від 09.12.2021. Відвантажена вага - 125,86т.

На звороті кожної товарно-транспортної накладної терміналом вказані аналізні показники, а саме: рік врожаю; вологість; натура; число падіння; дрібне зерно; рожевозабарвленні; фузаріозні зерна; сміттєва домішка; прохід сита; органічна домішка; зернова домішка; биті зерна; пошкоджені; колір; запах; зараженість, ступінь, а також прийнята вага.

Постачальником виписано податкові накладні №17 від 09.12.2021, №23 від 10.12.2021, №21 від 10.12.2021 на загальну суму 893 606,50 грн, у т.ч. ПДВ - 148 934,41 грн.

Постановлений товар оплачений в повному обсязі, що підтверджується платіжними дорученнями від 10.12.2021 №1013, від 13.12.2021 №168, від 20.12.2021 №1050, від 22.12.2021 №176.

Згідно з умовами договору, а саме п.1.7.1, п.1.7.2, Постачальник товару, який є предметом цього Договору, є першим посередником. Виробником товару є ФГ «НВГ «ЕЛІТ-КАРТОПЛЯ», .

Відповідно до долучених документів ФГ «НВГ «ЕЛІТ-КАРТОПЛЯ» має в користуванні земельні ділянки; одним із основних видів діяльності ФГ «НВГ «ЕЛІТ-КАРТОПЛЯ» є код 01.11 - Вирощування зернових культур, бобових культур і насіння олійних культур. Статистичною звітністю № 4-сг та № 37-сг підтверджуються посіви та збирання урожаю жита ФГ «НВГ «ЕЛІТ-КАРТОПЛЯ».

Поставка товару від товаровиробника ФГ «НВГ «ЕЛІТ-КАРТОПЛЯ» до Постачальника - ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у кількості 130т (+/-10%) на загальну суму 728000,52 грн підтверджується договором поставки №2-06/12/2021 від 06.12.2021 з додатковою угодою до нього та видатковими накладними (том 2 а.с.210-220).

7) між ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» (Покупець) та ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» (Постачальник) укладено договір поставки №PST043-RY21 від 03.12.2021, за умовами якого Постачальник зобов`язується поставити, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити Товар - жито 1-го класу та/або жито 2-го класу, врожаю 2021 року, українського походження (далі по тексту «Товар») на умовах, визначених цим договором.

На підтвердження виконання умов даного договору поставки позивачем надано копії видаткових накладних №536 від 07.12.2021, №538 від 09.12.2021, №539 від 09.12.2021 на загальну суму 1 407 950,78 грн, у т.ч. ПДВ - 234 658,47 грн.

Поставка товару за вказаним договором здійснена автотранспортом (НЗ: НОМЕР_42, НОМЕР_17 , НОМЕР_18 , НОМЕР_19 , НОМЕР_20 , НОМЕР_21 , НОМЕР_5 , НОМЕР_22 ), що підтверджується реєстрами портового терміналу та товарно-транспортними накладними №2 від 06.12.2021, №5 від 06.12.2021, №4 від 06.12.2021, №3 від 06.12.2021, №1 від 06.12.2021, №118 від 08.12.2021, №218 від 08.12.2021, №1 від 08.12.2021. Відвантажена вага - 194,2т.

На звороті кожної товарно-транспортної накладної терміналом вказані аналізні показники, а саме: рік врожаю; вологість; натура; число падіння; дрібне зерно; рожевозабарвленні; фузаріозні зерна; сміттєва домішка; прохід сита; органічна домішка; зернова домішка; биті зерна; пошкоджені; колір; запах; зараженість, ступінь, а також прийнята вага.

Постачальником виписано податкові накладні №13 від 07.12.2021, №15 від 09.12.2021, №16 від 09.12.2021 на загальну суму 1 407 950,78 грн, у т.ч. ПДВ - 234 658,47 грн.

Постановлений товар оплачений в повному обсязі, що підтверджується платіжними дорученнями від 08.12.2021 №994, від 10.12.2021 №1014, від 20.12.2021 №1049, від 22.12.2021 №175, від 23.12.2021 №191.

Згідно з умовами договору, а саме п.1.7.1, п.1.7.2, Постачальник товару, який є предметом цього Договору, є першим посередником. Виробником товару є ТОВ «ПЛАНТ АГРО», .

Відповідно до долучених документів ТОВ «ПЛАНТ АГРО» має в користуванні земельні ділянки; одним із основних видів діяльності ТОВ «ПЛАНТ АГРО» є код 01.11 - Вирощування зернових культур, бобових культур і насіння олійних культур. Статистичною звітністю № 4-сг та № 37-сг підтверджуються посіви та збирання урожаю жита ТОВ «ПЛАНТ АГРО».

Поставка товару від товаровиробника ТОВ «ПЛАНТ АГРО» до Постачальника - ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у кількості 200т (+/-10%) на загальну суму 1 159 999,20 грн підтверджується договором поставки №1-06/12/2021 від 06.12.2021 з додатковою угодою до нього та видатковими накладними (том 2 а.с.248-257).

8) між ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» (Покупець) та ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» (Постачальник) укладено договір поставки №PST045-RY21 від 07.12.2021, за умовами якого Постачальник зобов`язується поставити, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити Товар - жито 1-го класу та/або жито 2-го класу, врожаю 2021 року, українського походження (далі по тексту «Товар») на умовах, визначених цим договором.

На підтвердження виконання умов даного договору поставки позивачем надано копії видаткових накладних №561 від 19.12.2021, №569 від 21.12.2021, №570 від 21.12.2021 на загальну суму 1 433 490,82 грн, у т.ч. ПДВ - 238 915,14 грн.

Поставка товару за вказаним договором здійснена автотранспортом (НЗ: НОМЕР_43, НОМЕР_23 , НОМЕР_24 , НОМЕР_25 , НОМЕР_26 , НОМЕР_14 , НОМЕР_15 , НОМЕР_27 ), що підтверджується реєстрами портового терміналу та товарно-транспортними накладними №3 від 15.12.2021, №34 від 15.12.2021, №6 від 15.12.2021, від 15.12.2021, №20 від 15.12.2021, №1712 від 17.12.2021, №128 від 17.12.2021, №126 від 16.12.2021. Відвантажена вага - 201,9т.

На звороті кожної товарно-транспортної накладної терміналом вказані аналізні показники, а саме: рік врожаю; вологість; натура; число падіння; дрібне зерно; рожевозабарвленні; фузаріозні зерна; сміттєва домішка; прохід сита; органічна домішка; зернова домішка; биті зерна; пошкоджені; колір; запах; зараженість, ступінь, а також прийнята вага.

Постачальником виписано податкові накладні №44 від 19.12.2021, №51 від 21.12.2021, №52 від 21.12.2021 на загальну суму 1 433 490,82 грн, у т.ч. ПДВ - 238 915,14 грн.

Постановлений товар оплачений в повному обсязі, що підтверджується платіжними дорученнями від 20.12.2021 №1055, від 21.12.2021 №1066, від 22.12.2021 №174, від 24.12.2021 №1078, від 14.01.2022 №39, від 17.01.2022 №56.

Згідно з умовами договору, а саме п.1.7.1, п.1.7.2, Постачальник товару, який є предметом цього Договору, є першим посередником. Виробником товару є ПСПО «БРАЖЕНСЬКЕ», .

Відповідно до долучених документів ПСПО «БРАЖЕНСЬКЕ» має в користуванні земельні ділянки; одним із основних видів діяльності підприємства є код 01.11 - Вирощування зернових культур, бобових культур і насіння олійних культур. Статистичною звітністю № 4-сг та № 37-сг підтверджуються посіви та збирання урожаю жита ПСПО «БРАЖЕНСЬКЕ».

Поставка товару від товаровиробника ПСПО «БРАЖЕНСЬКЕ» до Постачальника - ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у кількості 200т (+/-10%) на загальну суму 1 120 000,80 грн підтверджується договором поставки №2-03/09/2021 від 03.12.2021 з додатковою угодою до нього та видатковими накладними (том 3 а.с.27-40).

9) між ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» (Покупець) та ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» (Постачальник) укладено договір поставки №PST047-RY21 від 08.12.2021, за умовами якого Постачальник зобов`язується поставити, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити Товар - жито 1-го класу та/або жито 2-го класу, врожаю 2021 року, українського походження (далі по тексту «Товар») на умовах, визначених цим договором.

На підтвердження виконання умов даного договору поставки позивачем надано копії видаткових накладних №562 від 20.12.2021, №563 від 20.12.2021, №567 від 21.12.2021, №575 від 23.12.2021, №580 від 25.12.2021, №583 від 26.12.2021, №585 від 27.12.2021 на загальну суму 2 242 571,25 грн, у т.ч. ПДВ - 373 761,88 грн.

Поставка товару за вказаним договором здійснена автотранспортом (НЗ: НОМЕР_3, НОМЕР_28 , НОМЕР_2 , НОМЕР_29 , НОМЕР_4 , НОМЕР_30 , НОМЕР_28 , НОМЕР_31 , НОМЕР_32 ), що підтверджується реєстрами портового терміналу та товарно-транспортними накладними №2115 від 15.12.2021, №1/15 від 15.12.2021, №3/15 від 15.12.2021, №988462 від 16.12.2021, №2544 від 15.12.2021, №18/14 від 16.12.2021, №1/21 від 21.12.2021, №548 від 24.12.2021, №77 від 25.12.2021, №5/25 від 25.12.2021, №26 від 26.12.2021, №126 від 26.12.2021. Відвантажена вага - 309,32т.

На звороті кожної товарно-транспортної накладної терміналом вказані аналізні показники, а саме: рік врожаю; вологість; натура; число падіння; дрібне зерно; рожевозабарвленні; фузаріозні зерна; сміттєва домішка; прохід сита; органічна домішка; зернова домішка; биті зерна; пошкоджені; колір; запах; зараженість, ступінь, а також прийнята вага.

Постачальником виписано податкові накладні №48 від 20.12.2021, №49 від 20.12.2021, №53 від 21.12.2021, №62 від 23.12.2021, №68 від 25.12.2021, №71 від 26.12.2021, №74 від 27.12.2021 на загальну суму 2 242 571,25 грн, у т.ч. ПДВ - 373 761,88 грн.

Постановлений товар оплачений в повному обсязі, що підтверджується платіжними дорученнями від 20.12.2021 №1057, від 21.12.2021 №1065, від 23.12.2021 №185, від 28.12.2021 №1087, від 30.12.2021 №200, від 05.01.2022 №8, від 14.01.2022 №37, від 17.01.2022 №53.

Згідно з умовами договору, а саме п.1.7.1, п.1.7.2, Постачальник товару, який є предметом цього Договору, є першим посередником. Виробником товару є ТОВ «ПЛАНТ АГРО», .

Відповідно до долучених документів ТОВ «ПЛАНТ АГРО» має в користуванні земельні ділянки; одним із основних видів діяльності підприємства є код 01.11 - Вирощування зернових культур, бобових культур і насіння олійних культур. Статистичною звітністю № 4-сг та № 37-сг підтверджуються посіви та збирання урожаю жита ТОВ «ПЛАНТ АГРО».

Поставка товару від товаровиробника ТОВ «ПЛАНТ АГРО» до Постачальника - ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у кількості 300т (+/-10%) на загальну суму 1 739 998,80 грн підтверджується договором поставки №1-06/12/2021 від 06.12.2021 з додатковою угодою до нього та видатковими накладними (том 3 а.с.81-93).

10) між ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» (Покупець) та ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» (Постачальник) укладено договір поставки №PST051-RY21 від 10.12.2021, за умовами якого Постачальник зобов`язується поставити, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити Товар - жито 1-го класу та/або жито 2-го класу, врожаю 2021 року, українського походження (далі по тексту «Товар») на умовах, визначених цим договором.

На підтвердження виконання умов даного договору поставки позивачем надано копії видаткових накладних №564 від 20.12.2021, №568 від 21.12.2021, №571 від 21.12.2021 на загальну суму 1 219 450,67 грн, у т.ч. ПДВ - 203 241,78 грн.

Поставка товару за вказаним договором здійснена автотранспортом (НЗ: НОМЕР_44, НОМЕР_33 , НОМЕР_17 , НОМЕР_34 , НОМЕР_35 , НОМЕР_36 , НОМЕР_37 ), що підтверджується реєстрами портового терміналу та товарно-транспортними накладними №4416 від 15.12.2021, №344 від 18.12.2021, №343 від 17.12.2021, №87 від 15.12.2021, №77 від 17.12.2021, №00013 від 17.12.2021, №00012 від 17.12.2021. Відвантажена вага - 168,2т.

На звороті кожної товарно-транспортної накладної терміналом вказані аналізні показники, а саме: рік врожаю; вологість; натура; число падіння; дрібне зерно; рожевозабарвленні; фузаріозні зерна; сміттєва домішка; прохід сита; органічна домішка; зернова домішка; биті зерна; пошкоджені; колір; запах; зараженість, ступінь, а також прийнята вага.

Постачальником виписано податкові накладні №50 від 20.12.2021, №57 від 21.12.2021, №54 від 21.12.2021 на загальну суму 1 219 450,67 грн, у т.ч. ПДВ - 203 241,78 грн.

Постановлений товар оплачений в повному обсязі, що підтверджується платіжними дорученнями від 20.12.2021 №1052, від 21.12.2021 №1067, від 22.12.2021 №173, від 05.01.2022 №5, від 12.01.2022 №10, від 14.01.2022 №40.

Згідно з умовами договору, а саме п.1.7.1, п.1.7.2, Постачальник товару, який є предметом цього Договору, є першим посередником. Виробником товару є ФГ «КОЛОСИСТА НИВА», .

Відповідно до долучених документів ФГ «КОЛОСИСТА НИВА» має в користуванні земельні ділянки; одним із основних видів діяльності підприємства є код 01.11 - Вирощування зернових культур, бобових культур і насіння олійних культур. Статистичною звітністю № 4-сг та № 37-сг підтверджуються посіви та збирання урожаю жита ФГ «КОЛОСИСТА НИВА».

Поставка товару від товаровиробника ФГ «КОЛОСИСТА НИВА» до Постачальника - ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у кількості 168,67т на загальну суму 927 685,33 грн підтверджується договором поставки №1-07/12/2021 від 07.12.2021 з додатковою угодою до нього та видатковими накладними (том 3 а.с.118-127).

11) між ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» (Покупець) та ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» (Постачальник) укладено договір поставки №PST054-RY21 від 16.12.2021, за умовами якого Постачальник зобов`язується поставити, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити Товар - жито 1-го класу та/або жито 2-го класу, врожаю 2021 року, українського походження (далі по тексту «Товар») на умовах, визначених цим договором.

На підтвердження виконання умов даного договору поставки позивачем надано копії видаткових накладних №572 від 21.12.2021, №581 від 25.12.2021, №582 від 26.12.2021, №586 від 27.12.2021, №10 від 12.01.2022 на загальну суму1 780 492,00 грн, у т.ч. ПДВ - 296 748,66 грн.

Поставка товару за вказаним договором здійснена автотранспортом (НЗ: НОМЕР_24, НОМЕР_38 , НОМЕР_39 , НОМЕР_3 , НОМЕР_2 , НОМЕР_15 , НОМЕР_40 , НОМЕР_41 , НОМЕР_4 , НОМЕР_14 ), що підтверджується реєстрами портового терміналу та товарно-транспортними накладними №022 від 12.01.2022, №221 від 17.12.2021, №222 від 17.12.2021, №129 від 24.12.2021, №128 від 24.12.2021, №85.18 від 25.12.2021, №256 від 25.12.2021, №255 від 25.12.2021, від 25.12.2021, від 25.12.2021. Відвантажена вага - 249,02т.

На звороті кожної товарно-транспортної накладної терміналом вказані аналізні показники, а саме: рік врожаю; вологість; натура; число падіння; дрібне зерно; рожевозабарвленні; фузаріозні зерна; сміттєва домішка; прохід сита; органічна домішка; зернова домішка; биті зерна; пошкоджені; колір; запах; зараженість, ступінь, а також прийнята вага.

Постачальником виписано податкові накладні №55 від 21.12.2021, №69 від 25.12.2021, №70 від 26.12.2021, №75 від 27.12.2021, №11 від 12.01.2022 на загальну суму1 780 492,00 грн, у т.ч. ПДВ - 296 748,66 грн.

Постановлений товар оплачений в повному обсязі, що підтверджується платіжними дорученнями від 22.12.2021 №172, від 28.12.2021 №1088, від 12.01.2022 №8, від 12.01.2022 №9, від 14.01.2022 №38, від 26.01.2022 №23

Згідно з умовами договору, а саме п.1.7.1, п.1.7.2, Постачальник товару, який є предметом цього Договору, є першим посередником. Виробником товару є ПП «НАДІЯ», .

Відповідно до долучених документів ПП «НАДІЯ» має в користуванні земельні ділянки; одним із основних видів діяльності підприємства є код 01.11 - Вирощування зернових культур, бобових культур і насіння олійних культур. Статистичною звітністю № 4-сг та № 37-сг підтверджуються посіви та збирання урожаю жита ПП «НАДІЯ».

Поставка товару від товаровиробника ПП «НАДІЯ» до Постачальника - ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у кількості 300т (+/-10%) на загальну суму 1725120,00 грн підтверджується договором поставки №18 від 16.12.2021 зі Специфікацією №1 до нього та видатковими накладними (том 3 а.с.160-181).

12) між ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» (Покупець) та ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» (Постачальник) укладено договір поставки №PST055-RY21 від 16.12.2021, за умовами якого Постачальник зобов`язується поставити, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити Товар - жито 1-го класу та/або жито 2-го класу, врожаю 2021 року, українського походження (далі по тексту «Товар») на умовах, визначених цим договором.

На підтвердження виконання умов даного договору поставки позивачем надано копії видаткових накладних №584 від 26.12.2021, №592 від 28.12.2021, №593 від 28.12.2021, №1 від 06.01.2022, №2 від 06.01.2022, №3 від 07.01.2022, №4 від 07.01.2022, №5 від 09.01.2022, №9 від 11.01.2022, №12 від 12.01.2022, №13 від 12.01.2022, №14 від 13.01.2022, №15 від 13.01.2022, №17 від 14.01.2022, №16 від 14.01.2022, №21 від 15.01.2022, №25 від 18.01.2022, №23 від 18.01.2022 на загальну суму 1 6 921 936,00 грн, у т.ч. ПДВ - 1 153 656,00 грн.

Поставка товару за вказаним договором здійснена автотранспортом, що підтверджується реєстрами портового терміналу та товарно-транспортними накладними (том 3 а.с.187-223). Відвантажена вага - 961,38т.

На звороті кожної товарно-транспортної накладної терміналом вказані аналізні показники, а саме: рік врожаю; вологість; натура; число падіння; дрібне зерно; рожевозабарвленні; фузаріозні зерна; сміттєва домішка; прохід сита; органічна домішка; зернова домішка; биті зерна; пошкоджені; колір; запах; зараженість, ступінь, а також прийнята вага.

Постачальником виписано податкові накладні №72 від 26.12.2021, №77 від 28.12.2021, №76 від 28.12.2021, №1 від 06.01.2022, №2 від 06.01.2022, №4 від 07.01.2022, №5 від 07.01.2022, №8 від 09.01.2022, №10 від 11.01.2022, №12 від 12.01.2022, №13 від 12.01.2022, №14 від 13.01.2022, №15 від 13.01.2022, №18 від 14.01.2022, №17 від 14.01.2022, №20 від 15.01.2022, №26 від 18.01.2022, №25 від 18.01.2022 на загальну суму 1 6 921 936,00 грн, у т.ч. ПДВ - 1 153 656,00 грн.

Постановлений товар оплачений в повному обсязі, що підтверджується платіжними дорученнями від 28.12.2021 №1086, від 29.12.2021 №1097, від 10.01.2022 №3, від 12.01.2022 №11, від 12.01.2022 №14, від 13.01.2022 №29, від 14.01.2022 №43, від 17.01.2022 №51, від 17.01.2022 №55, від 18.01.2022 №68, від 19.01.2022 №71, від 20.01.2022 №15, від 24.01.2022 №76, від 26.01.2022 №30, від 27.01.2022 №96.

Згідно з умовами договору, а саме п.1.7.1, п.1.7.2, Постачальник товару, який є предметом цього Договору, є першим посередником. Виробником товару є ТОВ «ПЛАНТ АГРО», .

Відповідно до долучених документів ТОВ «ПЛАНТ АГРО» має в користуванні земельні ділянки; одним із основних видів діяльності підприємства є код 01.11 - Вирощування зернових культур, бобових культур і насіння олійних культур. Статистичною звітністю № 4-сг та № 37-сг підтверджуються посіви та збирання урожаю жита ТОВ «ПЛАНТ АГРО».

Поставка товару від товаровиробника ТОВ «ПЛАНТ АГРО» до Постачальника - ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у кількості 1000т на загальну суму 1725120,00 грн підтверджується договором поставки №1-06/12/2021 від 06.12.2021 з Додатковими угодами до нього та видатковими накладними (том 4 а.с.27-42).

З матеріалів справи убачається, що придбане жито за вказаними вище договорами зберігалось на ПАТ «Миколаївський комбінат хлібопродуктів» на підставі умов контракту № 113-К/3 від 16.08.2021 про надання послуг з перевалки та зберігання.

Отримані послуги з перевалки та зберігання підтверджені актами №612 від 02.12.2021 та № 2 від 02.01.2022.

Відповідно до довідки ПАТ «Миколаївський комбінат хлібопродуктів» від 07.09.2022 №84 останнім підтверджено, що станом на 31.01.2022 на зерновому терміналі знаходиться жито, українського походження, врожаю 2021 року, насипом в кількості 787,727т.

Крім того, частина поставленого жита була реалізована позивачем на експорт відповідно до:

- контракту №031PSG-21RY від 17.11.2021, що укладений між позивачем та Компанією ASA SWISS, та на підставі ВМД № UA504120/2021/103906 від 02.12.2021 з повідомленням про перетин кордону на підставі періодичної митної декларації № 504120/2021/103744 від 29.11.2021;

- контракту №036PSG-21RY від 22.12.2021, що укладений між позивачем та Компанією ASA SWISS, та на підставі ВМД № UA504120/2022/100259 від 10.01.2022 з повідомленням про перетин кордону на підставі періодичної митної декларації № 504120/2021/104820 від 30.12.2021.

Як вказано контролюючим органом в акті, що при перевірці операцій щодо вивезення товарів за межі митної території України не встановлено розбіжностей з Інформацією про фактичне вивезення товару за межі митної території України, згідно з даними інформаційних систем ДПС.

Крім того, у перевіряємому періоді ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» укладено ряд типових договорів на придбання зернової продукції, а саме кукурудзи, врожаю 2021 року.

ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» виступає посередником у ланцюзі руху товару від виробників сільськогосподарської продукції до ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ».

1) як вбачається з матеріалів справи, між ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» (Покупець) та ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» (Постачальник) укладено договір поставки №PST029-FC21 від 09.11.2021, за умовами якого Постачальник зобов`язується поставити, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити Товар - кукурудза 3-го класу, врожаю 2021 року, українського походження (далі по тексту «Товар») на умовах, визначених цим договором.

Умови поставки Товару DAP («доставлено до місця») згідно з правилами «Інкотермс-2020». Погодженим місцем поставки по договору був Чорноморський МТП. Тобто постачальник сам доставляв товар в місце поставки.

Поставка товару в кількості 491,494т здійснена автотранспортом, що підтверджується реєстрами наданими портовим терміналом та товарно-транспортними накладними (том 4 а.с.75-93), на звороті кожної з яких вказані аналізні показники та прийнята вага; видатковими накладними №478 від 16.11.2021, №479 від 17.11.2021, №481 від 18.11.2021, №491 від 19.11.2021, №492 від 20.11.2021, №493 від 21.11.2021, №494 від 22.11.2021 на загальну суму 3 833 655,85 грн, у т.ч. ПДВ - 470 799,84 грн.

Постачальником виписано податкові накладні №41 від 16.11.2021, №42 від 17.11.2021, №44 від 18.11.2021, №46 від 19.11.2021, №47 від 20.11.2021, №51 від 21.11.2021, №55 від 22.11.2021 на загальну суму 3 833 655,85 грн, у т.ч. ПДВ - 470 799,84 грн.

Постановлений товар оплачений в повному обсязі, що підтверджується платіжними дорученнями від 18.11.2021 №156, від 19.11.2021 №917, від 22.11.2021 №920, від 23.11.2021 №929, від 24.11.2021 №935, від 02.12.2021 №974, від 06.12.2021 №982, від 13.12.2021 №164, від 14.12.2021 №1021, від 24.12.2021 №1082.

Згідно з умовами договору, а саме п.1.7.1, п.1.7.2, Постачальник товару, який є предметом цього Договору, є першим посередником. Виробником товару є ТОВ «АГРО-ЦВІТ-2012», .

Відповідно до долучених документів ТОВ «АГРО-ЦВІТ-2012» має в користуванні земельні ділянки; одним із основних видів діяльності підприємства є код 01.11 - Вирощування зернових культур, бобових культур і насіння олійних культур. Статистичною звітністю № 4-сг та № 37-сг підтверджуються посіви та збирання урожаю жита ТОВ «АГРО-ЦВІТ-2012».

Поставка товару від товаровиробника ТОВ «АГРО-ЦВІТ-2012» до Постачальника - ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у кількості 553,72т підтверджується договором поставки №23-21-П від 17.09.2021 зі Специфікацією до нього та видатковими накладними (том 4 а.с.119-144).

2) між ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» (Покупець) та ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» (Постачальник) укладено договір поставки №PST040-FC21 від 26.11.2021, за умовами якого Постачальник зобов`язується поставити, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити Товар - кукурудза 3-го класу, врожаю 2021 року, українського походження (далі по тексту «Товар») на умовах, визначених цим договором.

Умови поставки Товару DAP («доставлено до місця») згідно з правилами «Інкотермс-2020». Погодженим місцем поставки по договору був Чорноморський МТП, тобто постачальник сам доставляв товар в місце поставки.

Поставка товару в кількості 1297,1т здійснена автотранспортом, що підтверджується реєстрами наданими портовим терміналом та товарно-транспортними накладними (том 4 а.с.150-198), на звороті кожної з яких вказані аналізні показники та прийнята вага; видатковими накладними №521 від 01.12.2021, №522 від 02.12.2021, №524 від 02.12.2021, №525 від 03.12.2021, №530 від 04.12.2021, №531 від 05.12.2021, №533 від 06.12.2021, №541 від 09.12.2021, №547 від 10.12.2021, №548 від 11.12.2021, №555 від 15.12.2021, №557 від 16.12.2021 на загальну суму 10 765 927,40 грн, у т.ч. ПДВ - 1 322 131,44 грн.

Постачальником виписано податкові накладні №2 від 01.12.2021, №3 від 02.12.2021, №35 від 02.12.2021, №38 від 03.12.2021, №6 від 04.12.2021, №9 від 05.12.2021, №10 від 06.12.2021, №18 від 09.12.2021, №22 від 10.12.2021, №25 від 11.12.2021, №33 від 15.12.2021, №40 від 16.12.2021 на загальну суму 10 765 927,40 грн, у т.ч. ПДВ - 1 322 131,44 грн.

Постановлений товар оплачений в повному обсязі, що підтверджується платіжними дорученнями (том 4 а.с.223-237).

Згідно з умовами договору, а саме п.1.7.1, п.1.7.2, Постачальник товару, який є предметом цього Договору, є першим посередником. Виробниками товару є ФГ «МЕЖИРІЧКА», та ТОВ «САМПЛ АГРО», .

Відповідно до долучених документів вказані підприємства мають в користуванні земельні ділянки; одним із основних видів діяльності підприємств є код 01.11 - Вирощування зернових культур, бобових культур і насіння олійних культур. Статистичною звітністю № 4-сг та № 37-сг підтверджуються посіви та збирання урожаю жита вказаними суб`єктами господарської діяльності.

Поставка товару від товаровиробника ФГ «МЕЖИРІЧКА» до Постачальника - ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у кількості 692,55т підтверджується договором поставки №23-21-П від 17.09.2021 зі Специфікацією до нього та видатковими накладними (том 4 а.с.238-250; том 5 а.с.1-20).

Поставка товару від товаровиробника ТОВ «САМПЛ АГРО» до Постачальника - ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у кількості 634,06т підтверджується договором поставки №1-19/10-2021 від 19.10.2021 зі Специфікацією до нього та видатковими накладними (том 5 а.с.21-26).

3) між ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» (Покупець) та ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» (Постачальник) укладено договір поставки №PST046-FC21 від 08.12.2021, за умовами якого Постачальник зобов`язується поставити, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити Товар - кукурудза 3-го класу, врожаю 2021 року, українського походження (далі по тексту «Товар») на умовах, визначених цим договором.

Умови поставки Товару DAP («доставлено до місця») згідно з правилами «Інкотермс-2020». Погодженим місцем поставки по договору був Чорноморський МТП. Тобто постачальник сам доставляв товар в місце поставки.

Поставка товару в кількості 201,76т здійснена автотранспортом, що підтверджується реєстрами наданими портовим терміналом та товарно-транспортними накладними (том 5 а.с.33-40), на звороті кожної з яких вказані аналізні показники та прийнята вага; видатковими накладними №559 від 16.12.2021, №565 від 17.12.2021 на загальну суму 1 634 255,27 грн, у т.ч. ПДВ - 200 698,01 грн.

Постачальником виписано податкові накладні №42 від 16.12.2021, №43 від 17.12.2021 на загальну суму 1 634 255,27 грн, у т.ч. ПДВ - 200 698,01 грн.

Постановлений товар оплачений в повному обсязі, що підтверджується платіжними дорученнями від 17.12.2021 №1040, від 21.12.2021 №1069, від 24.12.2021 №1077, від 29.12.2021 №1099, від 12.01.2022 №12.

Згідно з умовами договору, а саме п.1.7.1, п.1.7.2, Постачальник товару, який є предметом цього Договору, є першим посередником. Виробником товару є ФГ «КУРЕНІВКА», .

Відповідно до долучених документів ФГ «КУРЕНІВКА» має в користуванні земельні ділянки; одним із основних видів діяльності підприємства є код 01.11 - Вирощування зернових культур, бобових культур і насіння олійних культур. Статистичною звітністю № 4-сг та № 37-сг підтверджуються посіви та збирання урожаю жита ФГ «КУРЕНІВКА».

Поставка товару від товаровиробника ФГ «КУРЕНІВКА» до Постачальника - ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у кількості 200т підтверджується договором поставки №2-07/12-2021 від 07.12.2021 з Додатковою угодою до нього та видатковими накладними (том 4 а.с.50-59).

4) між ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» (Покупець) та ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» (Постачальник) укладено договір поставки №PST056-FC21 від 17.12.2021, за умовами якого Постачальник зобов`язується поставити, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити Товар - кукурудза 3-го класу, врожаю 2021 року, українського походження (далі по тексту «Товар») на умовах, визначених цим договором.

Умови поставки Товару DAP («доставлено до місця») згідно з правилами «Інкотермс-2020». Погодженим місцем поставки по договору був Чорноморський МТП. Тобто постачальник сам доставляв товар в місце поставки.

Поставка товару в кількості 997,74т здійснена автотранспортом, що підтверджується реєстрами наданими портовим терміналом та товарно-транспортними накладними (том 5 а.с.65-100), на звороті кожної з яких вказані аналізні показники та прийнята вага; видатковими накладними №566 від 20.12.2021, №574 від 22.12.2021, №576 від 23.12.2021, №588 від 24.12.2021, №578 від 24.12.2021, №589 від 25.12.2021, №590 від 26.12.2021, №594 від 28.12.2021, №595 від 29.12.2021 на загальну суму 7 981 915,60 грн, у т.ч. ПДВ - 980 235,24 грн.

Постачальником виписано податкові накладні №45 від 20.12.2021, №60 від 22.12.2021, №63 від 23.12.2021, №66 від 24.12.2021, №65 від 24.12.2021, №67 від 25.12.2021, №73 від 26.12.2021, №78 від 28.12.2021, №79 від 29.12.2021 на загальну суму 7 981 915,60 грн, у т.ч. ПДВ - 980 235,24 грн.

Постановлений товар оплачений в повному обсязі, що підтверджується платіжними дорученнями (том 5 а.с.120-131).

Згідно з умовами договору, а саме п.1.7.1, п.1.7.2, Постачальник товару, який є предметом цього Договору, є першим посередником. Виробниками товару були ТОВ «ЕЛІТА АГРО Ч.В.В.» (), ФГ «ОЛЬГА АЛЛІН» () та ФГ «МЕЖИРІЧКА» ().

Відповідно до долучених документів вказані підприємства мають в користуванні земельні ділянки; одним із основних видів діяльності підприємств є код 01.11 - Вирощування зернових культур, бобових культур і насіння олійних культур. Статистичною звітністю № 4-сг та № 37-сг підтверджуються посіви та збирання урожаю жита вказаними суб`єктами господарської діяльності.

Поставка товару від товаровиробника ФГ «МЕЖИРІЧКА» до Постачальника - ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у кількості 223,72т підтверджується договором поставки №31/08-21-2 від 31.08.2021 зі Специфікацією до нього та видатковими накладними (том 5 а.с.132-145).

Поставка товару від товаровиробника ФГ «ОЛЬГА АЛЛІН» до Постачальника - ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у кількості 274,52т підтверджується договором поставки №1-22/01-2021 від 22.01.2021 з Додатковими угодами до нього та видатковими накладними (том 5 а.с.146-163).

Поставка товару від товаровиробника ТОВ «ЕЛІТА АГРО Ч.В.В.» до Постачальника - ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у кількості 499,28т підтверджується договором поставки №1-13/10/2021 від 13.10.2021 з Додатковими угодами до нього та видатковими накладними (том 5 а.с.164-178).

5) між ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» (Покупець) та ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» (Постачальник) укладено договір поставки №PST063-FC21 від 24.01.2022, за умовами якого Постачальник зобов`язується поставити, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити Товар - кукурудза 3-го класу, врожаю 2021 року, українського походження (далі по тексту «Товар») на умовах, визначених цим договором.

Умови поставки Товару DAP («доставлено до місця») згідно з правилами «Інкотермс-2020». Погодженим місцем поставки по договору був Чорноморський МТП, тобто постачальник сам доставляв товар в місце поставки.

Поставка товару в кількості 460,944т здійснена автотранспортом, що підтверджується реєстрами наданими портовим терміналом та товарно-транспортними накладними (том 5 а.с.184-200), на звороті кожної з яких вказані аналізні показники та прийнята вага; видатковими накладними №41 від 25.01.2022, №42 від 26.01.2022, №44 від 26.01.2022, №45 від 27.01.2022, №47 від 27.01.2022, №49 від 29.01.2022, №50 від 31.01.2022 на загальну суму 4 024 049,15 грн, у т.ч. ПДВ - 494 1 81,48 грн.

Постачальником виписано податкові накладні №41 від 25.01.2022, №43 від 26.01.2022, №44 від 26.01.2022, №46 від 27.01.2022, №47 від 27.01.2022, №51 від 29.01.2022, №54 від 31.01.2022 на загальну суму 4 024 049,15 грн, у т.ч. ПДВ - 494 1 81,48 грн.

Постановлений товар оплачений в повному обсязі, що підтверджується платіжними дорученнями (том 5 а.с.216-219).

Згідно з умовами договору, а саме п.1.7.1, п.1.7.2, Постачальник товару, який є предметом цього Договору, є першим посередником. Виробниками товару є ФГ «МЕЖИРІЧКА», .

Відповідно до долучених документів вказані підприємства мають в користуванні земельні ділянки; одним із основних видів діяльності підприємств є код 01.11 - Вирощування зернових культур, бобових культур і насіння олійних культур. Статистичною звітністю № 4-сг та № 37-сг підтверджуються посіви та збирання урожаю жита вказаними суб`єктами господарської діяльності.

Поставка товару від товаровиробника ФГ «МЕЖИРІЧКА» до Постачальника - ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у кількості 487т підтверджується договором поставки №31/08-21-2 від 31.08.2021 зі Специфікацією до нього та видатковими накладними (том 5 а.с.220-238).

Реальність подальшого руху товару підтверджується належними первинними документами. Зокрема, як вбачається з матеріалів справи, придбану кукурудзу ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» експортовано на користь Компанії ASA SWISS відповідно до контрактів №029PSG-21 FC від 04.11.2021, № 032PSG-21 FC від 24.11.2021, № 034 PSG-21 FC від 08.12.2021, № 041 PSG-21 РС від 19.01.2022.

В підтвердження експорту товару позивачем надано вантажно-митні декларації: №UA500090/2021/207002 від 01.12.2021 з повідомленням про перетин кордону на підставі періодичної митної декларації № 500090/2021/206513 від 22.11.2021; № UA500090/2021/208126 від 24.12.2021, № UA500090/2021/208237 від 28.12.2021, № UA500090/2022/0021200 від 29.01.2022 з повідомленнями про перетин кордону на підставі періодичної митної декларації № 500090/2021/207149 від 03.12.2021; №UA500090/2022/001198 від 28.01.2022 з повідомленням про перетин кордону на підставі періодичної митної декларації № 500090/2021/208041 від 29.11.2021;

№UA500130/2022/006103 від 22.02.2022 з повідомленням про перетин кордону на підставі періодичної митної декларації № 500130/2022/3163 від 29.01.2022.

Як вказано контролюючим органом в акті, що при перевірці операцій щодо вивезення товарів за межі митної території України не встановлено розбіжностей з Інформацією про фактичне вивезення товару за межі митної території України, згідно з даними інформаційних систем ДПС.

Аналізуючи складені між позивачем та контрагентом первинні документи, що долучені до матеріалів справи, суд зазначає, що документи відповідають положенням законодавства та містять всі обов`язкові реквізити первинного документу, які передбачені статтею 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», належним чином підписані та скріплені печатками сторін.

Надані позивачем первинні документи містять дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, кількість та вагу товару, аналізні показники, ціну та вартість товару, посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис та інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. Позивачем надано докази щодо зберігання придбаного товару.

Разом з тим, не знайшли свого підтвердження доводи відповідача про обрив ланцюга постачання. В спростування висновків податкового органу позивачем долучено до матеріалів справи копії первинних документів про закупівлю його контрагентом товару безпосередньо у виробників, який потім постачався позивачу.

З указаних документів вбачається, що у виробників не лише були необхідні обсяги зерна, щоб продати його контрагенту, але й були необхідні площі земельних ділянок, на яких таке зерно можна було виростити.

Докази невідповідності товару встановленим вимогам та показникам чи повернення товару в матеріалах справи відсутні.

Отже, з поданих документів повністю прослідковується і підтверджується придбання ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у постачальників достатньої кількості товару для його подальшої поставки позивачу за вищевказаними договорами поставки.

Щодо незначних відхилень в межах однієї-двох тон, то вони виникають лише за рахунок технічної похибки по вагах, що є специфікою даного виду діяльності. Це чітко видно практично по кожній товарно-транспортній накладній, де вага може незначно відрізнятись як в сторону зменшення, так і збільшення.

Крім того, отриманий товар позивачем реалізований, про що свідчать вантажно-митні декларації та документи щодо вивезення товару. Тобто, реальність руху товару підтверджується належними первинними документами.

З огляду на викладене, судом встановлено, що господарські відносини між позивачем та ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» мали реальний характер, придбана продукція використана позивачем у власній господарській діяльності, підтверджені належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, спричинили реальні зміни майнового стану позивача, та належним чином відображені у податковій звітності.

Таким чином, податковий кредит, який сформований ТОВ «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» на підставі зареєстрованих податкових накладних від ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ», є належним чином підтверджений.

Відповідачем не наведено обставин та доказів, які свідчили б про штучний характер господарських операцій, невідповідність господарських операцій цілям та завданням статутної діяльності позивача, збитковості здійснених операцій, або інших обставин, які б окремо або в сукупності могли б свідчити про фіктивність вчинених операцій, а також про те, що вчинення зазначених операцій не було обумовлено розумними економічними причинами (цілями ділового характеру), а дії позивача та його контрагента були спрямовані на отримання необґрунтованої податкової вигоди.

Слід також зазначити, що відповідачем не доведено, що податкові накладні, на виконання господарських операцій позивачем із вказаними контрагентами, складені з порушенням вимог чинного законодавства та не зареєстровані у встановленому податковим законодавством порядку. Навпаки, в акті перевірки відповідач підтверджує наявність виписаних податкових накладних та їх реєстрацію в ЄРПН.

Суд виходить з того, що чинне податкове законодавство не покладає на платника обов`язку контролювати діяльність осіб, що виконують роботи (поставляють йому товари, надають послуги). На момент укладення та виконання спірних операцій контрагенти були зареєстровані платниками податку та в установленому порядку в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, громадських формувань.

Відповідальність за порушення норм податкового законодавства є самостійним видом юридичної відповідальності і застосовується незалежно від відповідальності за порушення правил здійснення господарської діяльності. Отже, в даному випадку для перевірки законності здійснених донарахувань оспорюваних сум податкових зобов`язань позивачеві дослідженню підлягають обставини щодо реальності здійснення господарських операцій та правильності формування даних податкового обліку за наслідками виконання саме цих операцій.

Мета отримання доходу як кваліфікуюча ознака господарської діяльності кореспондує з вимогою щодо наявності розумної економічної причини (ділової мети) під час здійснення господарської діяльності. Оскільки господарська діяльність складається із сукупності господарських операцій платника податку (які є формою здійснення господарської діяльності), то розумна економічна причина має бути в кожній господарській операції. Лише в такому разі та чи інша операція може вважатися вчиненою в межах господарської діяльності платника податків. І лише за таких умов платник податків має право на врахування у податковому обліку наслідків відповідних господарських операцій.

Розглядувана позиція узгоджується із змістом підпункту 14.1.231 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, відповідно до якого розумна економічна причина (ділова мета) - причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності.

Оцінивши ці докази за правилами статті 90 КАС України, суд вважає, що вони відповідають вище вказаним вимогам законодавства та свідчать про звичайну фінансово-господарську діяльність позивача, первинні документи відповідають вимогам встановленим чинним законодавством, а відтак наділені юридичною силою та є належними доказами реальності здійснених господарських операцій з контрагентом.

Верховним Судом у постановах від 19.04.2019 року у справі №826/1392/17, від 12.02.2020 року у справі № 813/3577/13-а, від 20.03.2020 року у справі №560/3956/18, від 02.07.2020 року у справі №560/711/19 вказано, що ступінь деталізації опису господарської операції у первинному документі законодавством не встановлена. Незаповнення у первинних облікових документах окремих позицій, які не впливають на зміст господарської операції, відсутність максимальної деталізації виду виконаних послуг, а так само відтворення в актах виконаних робіт (наданих послуг) такого ж самого переліку послуг, що й зазначені в специфікаціях, не перешкоджає прийняттю цих документів до обліку та не є свідченням відсутності виконаних господарських операцій. Умовою документального підтвердження операції є можливість на підставі наявних документів зробити висновок про те, що витрати фактично понесені.

Слід зазначити, що перевіркою не встановлено відсутності документів бухгалтерського і податкового обліку, необхідних для підтвердження задекларованих показників по операціям з контрагентами, обов`язок ведення і зберігання яких покладено на позивача, бухгалтерські документи позивача містять достатні дані про зміст господарських операцій та її учасників, підтверджують фактичність здійснення господарських операцій.

Таким чином, за результатом системного аналізу норм податкового законодавства, суд звертає увагу на те, що висновок про нереальність господарських операцій може ґрунтуватись на належних, допустимих і достатніх доказах і не може ґрунтуватись на припущеннях.

Водночас, контролюючий орган при вирішенні справи не обґрунтовував позицію щодо невідповідності між обсягами придбання товару ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» у постачальників та подальшою реалізацією позивачу. Вказані твердження відповідача повністю спростовані наявними у справі доказами.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає, що операції позивача з контрагентом ТОВ «ЮНІКОР ТРЕЙДІНГ» здійснені в межах його господарської діяльності, є реальними, відповідають дійсному економічному змісту та підтверджуються необхідними документами, що є свідченням добросовісності позивача при здійсненні вказаних операцій. Позивачем вчинено дії та досягнуто конкретних результатів, які визначають саме поняття господарської операції - факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов`язань та фінансових ресурсів.

Таким чином, спірні податкові повідомлення-рішення, винесені на підставі висновку акта перевірки, від 29.08.2022 №4 та №4, винесені відповідачем всупереч вимогам податкового законодавства, є протиправними та підлягають скасуванню.

Відповідно до частини першої статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних справах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно зі статтею 90 Кодексу адміністративного судочинства України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Оцінюючи правомірність дій та рішень органів владних повноважень, суд керується критеріями, закріпленими у статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України, які певною мірою відображають принципи адміністративної процедури.

Згідно із частиною першою статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Відповідачем, як суб`єктом владних повноважень, не доведено правомірність та обґрунтованість прийнятого ним оскаржуваного податкового повідомлення-рішення.

Натомість, позивачем надано достатньо доказів в підтвердження обставин, якими обґрунтовані позовні вимоги.

Враховуючи наведене, системно проаналізувавши норми законодавства, оцінивши наявні докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог та наявність підстав для їх задоволення.

VI. Судові витрати.

Відповідно до частини першої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа..

З матеріалів справи вбачається, що позивачем при зверненні до суду сплачено судовий збір у розмірі 24810,00 грн.

З огляду на задоволення позову та враховуючи приписи статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, на користь позивача підлягають стягненню здійсненні ним судові витрати зі сплати судового збору за рахунок бюджетних асигнувань відповідача.

Керуючись статтями 9, 14, 73-78, 90, 139, 143, 242-246, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» задовольнити повністю.

Визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління ДПС у м. Києві від 29.08.2022 №4, від 29.08.2022 №4.

Стягнути на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «АЛЬФА СМАРТ ТРЕЙДИНГ» (03150, м. Київ, вул. Антоновича, 172А, ) понесені витрати зі сплати судового збору у розмірі 24810,00 грн (двадцять чотири тисячі вісімсот десять гривень 00 коп.) за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у м. Києві (04116, м. Київ, вул. Шолуденка, 33/19, код ЄДРПОУ ВП 44116011).

Копію рішення надіслати учасникам справи.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. Рішення суду може бути оскаржене в апеляційному порядку до Шостого апеляційного адміністративного суду, шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня складання повного судового рішення.

Суддя Жук Р.В.