Справа № 826/2/18
Суддя: Н.І. Слободянюк
Дата ухвалення: 2025-03-21 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 березня 2025 року м. ПолтаваСправа № 826/2/18

Полтавський окружний адміністративний суд у складі судді Слободянюк Н.І., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження у порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Черкаській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДФС у Черкаській області /надалі позивач, ГУ ДФС у Черкаській області/ звернулося до Окружного адміністративного суду міста Києва з позовом до ОСОБА_1 /надалі відповідач, ОСОБА_1 / про стягнення з ОСОБА_1 податкового боргу в сумі 13019,08 грн /а.с. 4/.

Позов обґрунтований тим, що за ОСОБА_1 обліковується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 11850,97 грн та з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 1168,11 грн. Вказані суми боргу виникли у зв`язку з несплатою відповідачем грошових зобов`язань, визначених контролюючим органом у податкових повідомленнях-рішеннях № від 10 жовтня 2016 року та № від 10 жовтня 2016 року, а також пені в сумі 570,64 грн, нарахованої на суми грошового зобов`язання за податковими повідомленням-рішенням № від 10 жовтня 2016 року та № від 10 жовтня 2016 року.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 09 січня 2018 року передано адміністративну справу №826/2/18 за позовом Головного управління ДФС у Черкаській області до ОСОБА_1 про стягнення заборгованості на розгляд до Черкаського окружного адміністративного суду.

Ухвалою Черкаського окружного адміністративного суду від 23 листопада 2018 року витребувано із Управління державної міграційної служби у Черкаській області відомості про реєстрацію місця проживання ОСОБА_1 .

Ухвалою Черкаського окружного адміністративного суду від 10 грудня 2018 року з урахуванням ухвали від 26 грудня 2028 року адміністративну справу №826/2/18 за позовом Головного управління ДФС у Черкаській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - передано на розгляд Окружному адміністративному суду м. Києва.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 13 лютого 2019 року прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі за правилами спрощеного позовного провадження (письмового провадження).

На виконання приписів Закону України "Про внесення зміни до пункту 2 розділу II "Прикінцеві та перехідні положення" Закону України "Про ліквідацію Окружного адміністративного суду міста Києва та утворення Київського міського окружного адміністративного суду" щодо забезпечення розгляду адміністративних справ" від 16 липня 2024 року № 3863-IX та наказу Державної судової адміністрації України "Про затвердження Порядку передачі судових справ, нерозглянутих Окружним адміністративним судом міста Києва" від 16 вересня 2024 року № 399, а також згідно розміщеного на веб-порталі судової влади Переліку справ Окружного адміністративного суду міста Києва, що підлягають передачі Полтавському окружному адміністративному суду (додаток 3 до пункту 19 Порядку передачі судових справ, нерозглянутих Окружним адміністративним судом м. Києва) адміністративну справу №826/2/18 передано на розгляд та вирішення Полтавському окружному адміністративному суду.

Ухвалами Полтавського окружного адміністративного суду від 25 лютого 2025 року у справі №826/2/18 прийнято позовну заяву до провадження та постановлено проводити розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи, а також допущено заміну позивача - Головного управління ДФС у Черкаській області (ідентифікаційний код юридичної особи 39392109) на його правонаступника - Головне управління ДПС у Черкаській області (ідентифікаційний код відокремленого підрозділу 44131663).

Відповідач правом на подання відання відзиву не скористалася.

Від Головного управління ДПС у Черкаській області до суду надійшло клопотання /а.с.139-140/, в якому зазначено про надання до суду інтегрованої картки платника станом на час вирішення спору судом та у зв`язку з тим, що після грудня 2024 року не здійснювались облікові операції, ІКП відповідача відображає актуальне сальдо станом на час вирішення спору судом.

Справу розглянуто судом за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи відповідно до пункту 10 частини шостої статті 12, статей 257, 258 та 262 Кодексу адміністративного судочинства України.

Фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося на підставі частини четвертої статті 229 вказаного Кодексу.

Дослідивши письмові докази, суд встановив такі обставини та відповідні до них правовідносини.

10 жовтня 2016 року Головним управлінням ДФС у Черкаській області на підставі акту перевірки №117/1300/ від 30 серпня 2016 року /а.с. 15-20/ прийнято податкові повідомлення-рішення:

- № /а.с. 11/, яким ОСОБА_1 визначено суму грошового зобов`язання за платежем "податок на доходи фізичних осіб" -11332,21 грн, в тому числі за податковим зобов`язанням у сумі 8929,77 грн та за штрафними (фінансовими) санкціями у сумі 2402,44 грн;

- № /а.с. 13/, яким ОСОБА_1 визначено суму грошового зобов`язання за платежем "військовий збір" - 1116,23 грн, в тому числі за податковим зобов`язанням у сумі 892,98 грн та за штрафними (фінансовими) санкціями у сумі 223,25 грн.

Вказані податкові повідомлення - рішення направлено рекомендованим поштовим відправленням 471 ОСОБА_1 на її податкову адресу, проте були повернуті до контролюючого органу відділенням поштового зв`язку "за закінченням терміну зберігання" /а.с. 12, 14/.

Згідно з частиною першою статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Порядок сплати податків і зборів встановлений Податковим кодексом України /надалі ПК України, у редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин/.

Згідно з підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до підпункту 162.1.1 пункту 162.1 статті 162 ПК України платниками податку на доходи фізичних осіб є фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Пунктом 168.2 статті 168 ПК України визначено порядок оподаткування доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику податку особою, яка не є податковим агентом, та іноземних доходів.

Так, платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов`язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів. Особою, яка не є податковим агентом, вважається нерезидент або фізична особа, яка не має статусу суб`єкта підприємницької діяльності або не є особою, яка перебуває на обліку у контролюючих органах як особа, що провадить незалежну професійну діяльність.

Відповідно до пункту 16-1 підрозділу 10 розділ XX ПК України тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір. Платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу.

Згідно з пунктом 57.2 статті 57 ПК України у разі коли відповідно до цього Кодексу або інших законів України контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов`язання платника податків з причин, не пов`язаних з порушенням податкового законодавства, такий платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму податкового зобов`язання у строки, визначені в цьому Кодексі та в статті 297 Митного кодексу України, а якщо такі строки не визначено, - протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення про таке нарахування.

Відповідно до пункту 58.3 статті 58 ПК України податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її законному представникові або надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого її місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

З огляду на приписи наведених норм, податкові повідомлення-рішення № від 10 жовтня 2016 року та № від 10 жовтня 2016 року вважаються врученими платнику податків.

У матеріалах справи відсутні докази того, що податкові повідомлення-рішення № від 10 жовтня 2016 року та № від 10 жовтня 2016 року оскаржувалися відповідачем в адміністративному або судовому порядку та були скасовані.

У встановлений Податковим кодексом України строк податкові зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб у сумі 11332,21 грн та з військового збору у сумі 1116,23 грн, які визначені контролюючим органом в податкових повідомленнях-рішеннях № від 10 жовтня 2016 року та № від 10 жовтня 2016 року, відповідачем не сплачено, що підтверджується витягами з інтегрованих карток особового рахунку відповідача з відповідного платежу /а.с. 9-10, 142/.

За приписами підпунктів 129.1.1, 129.1.2, 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 ПК України (у відповідній редакції) пеня нараховується:

129.1.1. після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов`язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного цим Кодексом; б) при нарахуванні суми грошового зобов`язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом;

129.1.2. у день настання строку погашення податкового зобов`язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

129.1.3. у день настання строку погашення податкового зобов`язання, визначеного податковим агентом при виплаті (нарахуванні) доходів на користь платників податків - фізичних осіб, та/або контролюючим органом під час перевірки такого податкового агента.

Відповідно до пункту 129.4 статті 129 ПК України пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті. Пеня, визначена підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження. Пеня, визначена підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виплати (нарахування) доходів на користь платників податків - фізичних осіб.

Пунктом 1 підрозділу 7 розділу 3 Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 422 від 07 квітня 2016 року, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 20 травня 2016 року за № 751/28881 /чинний з 10 червня 2016 року по 05 квітня 2021 року)/, встановлено, що нарахування пені розпочинається:

після закінчення строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня: 1) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов`язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного Податковим кодексом України; 2) при нарахуванні суми грошового зобов`язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно з Податковим кодексом України;

у день настання строку погашення податкового зобов`язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

у день настання строку погашення податкового зобов`язання, визначеного податковим агентом при виплаті (нарахуванні) доходів на користь платників податків - фізичних осіб та/або органом ДФС під час перевірки такого податкового агента.

Нарахування пені (крім пені, передбаченої підпунктами 129.1.2 та 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 глави 12 розділу II Податкового кодексу України) здійснюється у день фактичного погашення податкового боргу (частини податкового боргу).

Нарахування пені закінчується:

у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу Казначейства та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань;

у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов`язань відповідного бюджету перед таким платником податків;

у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України);

при прийнятті рішення про скасування або списання суми податкового боргу (його частини).

У зв`язку з несплатою сплатою суми податкового зобов`язання за податковим повідомленням-рішенням № відповідачу 22 листопада 2016 року нараховано пеню з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 518,76 грн та з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 51,88 грн /а.с. 9-10, 142/.

Таким чином, загальна сума несплачених зобов`язань становить 13019,08 грн /а.с. 9-10, 142/.

Заявлена позивачем до стягнення сума боргу в 13019,08 грн відповідає визначенню податкового боргу, наведеному у підпункті 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, а саме: "податковий борг" - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України (у відповідній редакції) у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Згідно з пунктом 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом встановлено, що Головним управлінням ДФС у Черкаській області сформовано податкову вимогу форми "Ф" №26102-23 від 05 грудня 2016 року /а.с. 8/, яку направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення на її податкову адресу та поштове відправлення із такою податковою вимогою повернуто з відміткою поштового оператора "за закінченням терміну зберігання" /а.с. 8/.

З огляду на приписи пункту 58.3 статті 58 та пункту 59.1 статті 59 ПК України, податкова вимога форми "Ф" №26102-23 від 05 грудня 2016 року вважається врученою відповідачу.

Докази повної оплати чи погашення відповідачем в інший спосіб спірної суми боргу в матеріалах справи відсутні. Натомість, наявні у матеріалах справи копії витягів з інтегрованої картки з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, та з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, /а.с. 9-10, 142/ свідчать про наявність у відповідача податкового боргу з вказаних видів платежів на загальну суму 13019,08 грн.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України (у відповідній редакції) орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.

З огляду на викладене правове регулювання, позовна вимога до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу на загальну суму 13019,08 грн заявлена позивачем правомірно, а тому підлягає задоволенню.

Відповідно до частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки позивач, який є суб`єктом владних повноважень, витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, не поніс, то підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 6-9, 72-77, 211, 241-246, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України,

У Х В А Л И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Черкаській області (вул. Хрещатик, буд. 235, м. Черкаси, Черкаська область, 18002, ідентифікаційний код відокремленого підрозділу 44131663 до ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 , остання відома адреса реєстрації: АДРЕСА_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 грошові кошти за податковим боргом з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 11850,97 грн (одинадцять тисяч вісімсот п`ятдесят гривень дев`яносто сім копійок) та з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 1168,11 грн (одна тисяча сто шістдесят вісім гривень одинадцять копійок).

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржено до Шостого апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Суддя Н.І. Слободянюк