Справа № 140/340/25
Суддя: Ксензюк Андрій Ярославович
Дата ухвалення: 2025-03-20 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 березня 2025 року ЛуцькСправа № 140/340/25

Волинський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого-судді Ксензюка А.Я.,

розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження (у письмовому провадженні) адміністративну справу за позовом Північного міжрегіонального управління Державної податкової служби по роботі з великими платниками податків до Товариства з обмеженою відповідальністю «Волиньтабак» про стягнення коштів,

ВСТАНОВИВ:

Північне міжрегіональне управління Державної податкової служби по роботі з великими платниками податків (далі Північне МУ ДПС по роботі з ВПП, позивач) звернулося в суд з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Волиньтабак» (далі ТзОВ «Волиньтабак», відповідач) про стягнення з відкритих розрахункових рахунків у банках, що обслуговують платника податків, в рахунок погашення податкову боргу з податку на додану вартість в розмірі 23 230,36 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що позивач перебуває на обліку у Північному міжрегіональному управлінні Державної податкової служби по роботі з великими платниками податків.

Всупереч вимогам Податкового кодексу України (далі - ПК України) не виконує свого обов`язку щодо своєчасності та повноти сплати податків та зборів в порядку і строки, визначені цим Кодексом, в зв`язку з чим у відповідача станом на 29.01.2025 виник податковий борг в розмірі 23 230,36, за платежем податок на додану вартість та на прибуток на загальну суму 23 230,36 грн., зокрема 21 873,17 грн. ПДВ; 1 357,19 грн. податок на прибуток.

Первісно податковий борг у підприємства виник 13.11.2024 в сумі 79 322, 25 грн. за платежем: штрафні санкції за порушення законодавства про патентування за порушення норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів у розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг (ККДБ 21080900) на підставі ППР (форма С) від 24.10.2024 №3.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України Північним МУ ДПС по роботі з ВПІ в автоматичному режимі сформовано податкову вимогу від 14.11.2024 №00-3500 на суму 79 322, 25 грн. та направлено на адресу підприємства 14.11.2024, яку отримано платником 27.11.2024.

Одночасно з цим, після формування вищезазначеної податкової вимоги, 14.11.2024 в ІКП ТзОВ «Волиньтабак» з податку на додану вартість (ККДБ 14010100) проводиться нарахування за ППР (форма 'Р') від 08.10.2024 №540/35-00-04-03-36 в сумі 16 372,4 грн., та в зв?язку з наявною переплатою в сумі 638,81 грн, сума податкового боргу по ПДВ склала 15 733,59 грн.

Таким чином станом на 14.11.2024 сума податкового боргу з урахуванням штрафних

санкції (ККДБ 21080900) та ПДВ складає 95 055,84 грн.

В зв?язку з несплатою нарахованих ПР відповідно до ІКП з ПДВ та податку на прибуток, додатково виник податковий борг на підставі наступних податкових повідомлень-рішень:

- ППР з ПДВ (форма «Р») від 14.11.2024 №574/35-00-04-03-36 на суму 652, 30 грн. за результатами акта камеральної перевірки податкової звітності з ПДВ (про несвоєчасне подання, порушення податкового законодавства) від 16.10.2024 №532/35-00-04-03-14/21736857. Дата відображення в ІКП - 11.12.2024;

- ППР з ПДВ (форма «Р») від 14.11.2024 року №575/35-00-04-03-36 на суму 757, 21 грн. за результатами акта камеральної перевірки податкової звітності з ПДВ (про несвоєчасне подання, порушення податкового законодавства) від 16.10.2024 №533/35-00-04-03-14/21736857. Дата відображення в ІКП - 11.12.2024;

- ППР з податку на прибуток (форма «ПС») від 14.11.2024 року №573/35-00-04-03-36 на суму 337, 19 грн. за результатами акта камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток (про несвоєчасне подання, порушення податкового законодавства) від 16.10.2024 №534/35-00-04-03-14/21736857. Дата відображення в ІКП - 11.12.2024.

Так, 26.11.2024 у зв?язку з надходженням від підприємства заяви щодо оскарження ППР від 24.10.2024 №3 до ДПС України - з ІКП ТзОВ «Волиньтабак» (ККДБ 21080900) виключаються штрафні санкції в сумі 79 322, 25 грн.

Таким чином станом на 29.01.2025 податковий борг ТзОВ «Волиньтабак» складає 23 320,36 грн., в т.ч. по податках: ПДВ (ККДБ 14010100) в сумі 21 873,17 грн., податок на прибуток (ККДБ 11021000) в сумі 1 357,19 грн.

Відповідно до норм ПКУ податкова вимога від 14.11.2024 № 00-3500 на теперішній час є дійсною.

Позивачем в установлені законом строки вживались заходи щодо стягнення заборгованості шляхом надіслання податкової вимоги, однак дані заходи не призвели до погашення податкового боргу відповідачем. У зв`язку із наведеним позивач просить стягнути з рахунків ТзОВ «Волиньтабак» податковий борг в сумі 23 230,36 грн.

Ухвалою судді Волинського окружного адміністративного суду від 20.01.2025 відкрито провадження у даній справі та вирішено розгляд справи проводити за правилами загального позовного провадження (а.с.64).

Копію ухвали про відкриття провадження в адміністративній справі від 20.01.2025 позивач отримав 21.01.2025 у зареєстрований в підсистемі ЄСІТС «Електронний кабінет», що підтверджується довідкою про доставку електронного листа, проте відзиву на позовну заяву у зазначений судом термін не подав (а.с.64).

30.01.2025 на адресу суду від представника позивача надійшла заява про уточнення позовних вимог (а.с.66-150).

Ухвалою Волинського окружного адміністративного суду від 04.02.2025 прийнято до розгляду заяву позивача від 30.01.2025 про збільшення розміру позовних вимог в адміністративній справі за позовом Північного міжрегіонального управління Державної податкової служби по роботі з великими платниками податків до Товариства з обмеженою відповідальністю «Волиньтабак» про стягнення коштів (а.с.152).

Інших заяв по суті справи не надходило.

Враховуючи вимоги статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) судом розглянуто дану справу за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

З Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань встановлено, що ТзОВ «Волиньтабак» 29.09.1995 зареєстроване як юридична особа, та перебуває на обліку в Північному МУ ДПС по роботі з ВПП, має відкриті рахунки у банківських установах (а.с.63).

Судом встановлено, що станом на 29.01.2025 за відповідачем рахується податковий борг в розмірі 23 230,36 гривень за платежем податок на додану вартість у розмірі 21 873,17 грн. та податок на прибуток у розмірі 1 357,19 грн., що витягом з ІКС «Податковий блок» (а.с.110-116).

Як слідує з доданих до позовної заяви документів на підставі податкового повідомлення-рішення №3 від 24.10.2021 у ТзОВ «Волиньтабак» 13.11.2024 виник податковий борг у розмірі 79 322,25 грн.

У зв`язку з несплатою відповідачем узгоджених сум грошового зобов`язання у встановлені законодавство строки Північним МУ ДПС по роботі з ВПП в автоматичному режимі було сформовано податкову вимогу №00-3500 від 14.11.2024 на суму 79 322,25 грн., яку відповідач отримав 27.11.2024, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.

В зв?язку з несплатою нарахованих ПР відповідно до ІКП з ПДВ та податку на прибуток, додатково виник податковий борг на підставі наступних податкових повідомлень-рішень:

- ППР з ПДВ (форма «Р») від 14.11.2024 №574/35-00-04-03-36 на суму 652, 30 грн. за результатами акта камеральної перевірки податкової звітності з ПДВ (про несвоєчасне подання, порушення податкового законодавства) від 16.10.2024 №532/35-00-04-03-14/21736857. Дата відображення в ІКП - 11.12.2024;

- ППР з ПДВ (форма «Р») від 14.11.2024 року №575/35-00-04-03-36 на суму 757, 21 грн. за результатами акта камеральної перевірки податкової звітності з ПДВ (про несвоєчасне подання, порушення податкового законодавства) від 16.10.2024 №533/35-00-04-03-14/21736857. Дата відображення в ІКП - 11.12.2024;

- ППР з податку на прибуток (форма «ПС») від 14.11.2024 року №573/35-00-04-03-36 на суму 337, 19 грн. за результатами акта камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток (про несвоєчасне подання, порушення податкового законодавства) від 16.10.2024 №534/35-00-04-03-14/21736857. Дата відображення в ІКП - 11.12.2024.

Так, 26.11.2024 у зв?язку з надходженням від підприємства заяви щодо оскарження ППР від 24.10.2024 №3 до ДПС України - з ІКП ТзОВ «Волиньтабак» (ККДБ 21080900) виключаються штрафні санкції в сумі 79 322, 25 грн.

Таким чином станом на 29.01.2025 податковий борг ТзОВ «Волиньтабак» складає 23 320,36 грн., в т.ч. по податках: ПДВ (ККДБ 14010100) в сумі 21 873,17 грн., податок на прибуток (ККДБ 11021000) в сумі 1 357,19 грн.

Податкова вимога від 14.11.2024 №00-3500 є дійсною, у судовому порядку не оскаржувалась, не є скасованою, зміненою або відкликаною, податковий борг відповідача не переривався.

Сума заборгованості є узгодженою та обліковується в інтегрованій картці платника податків за відповідним платежем.

За таких підстав відповідач обізнаний про наявність в нього податного боргу, однак у встановлений законом строк його не сплатив, що слугувало підставою для звернення податкового органу з даним позовом до суду.

Вирішуючи спір по суті заявлених позовних вимог, суд виходить з наступних підстав та мотивів.

Згідно з частиною другою статті 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

Згідно п.п.16.1.3 та п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України - платник податків зобов`язаний, зокрема, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до пп.14.1.39 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України грошове зобов`язання платника податків - це сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з пп.14.1.175 цієї статті податковий борг - це сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Пунктом 31.1 ст.31 ПКУ строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

Відповідно до п. 41.4 ст.41 ПКУ органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені п.п. 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Відповідно до п.46.1 ст.46 ПКУ податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання, у тому числі податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску.

Згідно з п. 49.1 ст. 49 ПКУ податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.

Приписами пункту 54.1 ст.54 ПКУ, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п.56.11 ст.56 ПКУ не підлягає оскарженню податкове зобов`язання, самостійно визначене платником податків

Суд зазначає, що у справах про стягнення боргу предметом доказування мають бути обставини, які свідчать про наявність підстав, з якими закон пов`язує можливість стягнення боргу у судовому порядку, встановлення факту його сплати у добровільному порядку або встановлення відсутності такого факту тощо.

Відповідно до пп.57.1 ст.57 ПК України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Аналогічні приписи щодо строку сплати податкового боргу викладені в п.203.2 ст.203 Податкового кодексу України, сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації з ПДВ, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого п. 203.1 ст.203 для подання податкової декларації.

Відповідно до п. 203.1 ст.203 ПКУ податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

У разі коли платник податків не сплачує узгоджені суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення рішення (п.59.1 ст.59 ПКУ).

Як вже зазначалось судом, податковий борг первісно виник на підставі несплати штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування за порушення норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів у розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг на підставі ППР від 24.10.2024 №3.

В подальшому позивачем у зв`язку з несплатою узгоджених сум грошового зобов`язання в установлені законодавством строки сформовано податкову вимогу від 14.11.2024 №00-3500.

У зв`язку з несплатою узгодженої суми податкового зобов`язання та з метою виконання вимог п.59.1 ст.59 ПКУ платнику засобами поштового зв`язку направлено податкову вимогу 14.11.2024 №00-3500 у сумі 79 322,25 грн. яка направлена на адресу відповідача, та вручена йому під особистий підпис уповноваженої особи 27.11.2024.

В зв?язку з несплатою нарахованих ПР відповідно до ІКП з ПДВ та податку на прибуток, додатково виник податковий борг на підставі наступних податкових повідомлень-рішень:

- ППР з ПДВ (форма «Р») від 14.11.2024 №574/35-00-04-03-36 на суму 652, 30 грн. за результатами акта камеральної перевірки податкової звітності з ПДВ (про несвоєчасне подання, порушення податкового законодавства) від 16.10.2024 №532/35-00-04-03-14/21736857. Дата відображення в ІКП - 11.12.2024;

- ППР з ПДВ (форма «Р») від 14.11.2024 року №575/35-00-04-03-36 на суму 757, 21 грн. за результатами акта камеральної перевірки податкової звітності з ПДВ (про несвоєчасне подання, порушення податкового законодавства) від 16.10.2024 №533/35-00-04-03-14/21736857. Дата відображення в ІКП - 11.12.2024;

- ППР з податку на прибуток (форма «ПС») від 14.11.2024 року №573/35-00-04-03-36 на суму 337, 19 грн. за результатами акта камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток (про несвоєчасне подання, порушення податкового законодавства) від 16.10.2024 №534/35-00-04-03-14/21736857. Дата відображення в ІКП - 11.12.2024.

Так, 26.11.2024 у зв?язку з надходженням від підприємства заяви щодо оскарження ППР від 24.10.2024 №3 до ДПС України - з ІКП ТзОВ «Волиньтабак» (ККДБ 21080900) виключаються штрафні санкції в сумі 79 322, 25 грн.

Таким чином станом на 29.01.2025 податковий борг ТзОВ «Волиньтабак» складає 23 320,36 грн., в т.ч. по податках: ПДВ (ККДБ 14010100) в сумі 21 873,17 грн., податок на прибуток (ККДБ 11021000) в сумі 1 357,19 грн.

Податкова вимога від 14.11.2024 №00-3500 є дійсною, у судовому порядку не оскаржувалась, не є скасованою, зміненою або відкликаною, податковий борг відповідача не переривався.

Суд зазначає, що з моменту направлення вимоги борг не переривався та на час розгляду справи у повному обсязі не сплачений, що підтверджується інтегрованою карткою платника податків, яка міститься в матеріалах справи.

За таких підстав відповідач обізнаний про наявність в нього податного боргу.

За приписами пп.19-1.1.22 п. 19-1 ст.19-1 ПКУ погашення податкового боргу, стягнення своєчасно ненарахованих та/або несплачених сум єдиного внеску та інших платежів здійснюють контролюючі органи.

Контроль за своєчасністю подання платниками податків передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків, зборів, платежів покладено на органи податкової служби Водночас, пп.19-1.1.34 п.19-1.1 ст.19-1 ПКУ на контролюючі органи покладено функцію застосування і своєчасного стягнення сум передбачених законом штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за порушення податкового, валютного та іншого законодавства, контроль та дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Відповідно до п.п.20.1.32, п.п.20.1.34 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право звертатися до суду, якщо платник податків перешкоджає виконанню податковим керуючим повноважень, визначених цим Кодексом, щодо зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків шляхом накладення арешту на цінні папери та/або кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку (крім операцій з видачі заробітної плати та сплати податків, зборів, єдиного внеску, а також визначених контролюючим органом грошових зобов`язань платника податків, погашення податкового боргу), та зобов`язання такого платника податків виконати законні вимоги податкового керуючого, передбачені цим Кодексом; звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з п.95.1 та 95.3 ст.95 Податкового кодексу України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Приписи п.87.11 ст.87 ПКУ визначають, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податків - юридичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Дослідивши та проаналізувавши наявні у справі матеріали суд встановив, що сума грошових зобов`язань є узгодженою та набула статусу податкового боргу.

На час розгляду справи вказана сума податкового боргу в загальному розмірі 23 230,36 грн., не сплачена, доказів самостійної сплати зазначеної заборгованості відповідачем до суду не надано.

Враховуючи викладене вище, беручи до уваги той факт, що відповідно до ч.1 ст.77 КАС України, кожна сторона належними і достатніми доказами повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, а відповідач належними доказами не довів факту погашення заборгованості у розмірі 23 230,36 грн., суд вбачає достатньо підстав для задоволення позову повністю.

Витрати зі сплати судового збору розподілу не підлягають, так як позивач звільнений від його сплати на підставі пункту 27 частини 1 статті 5 Закону України "Про судовий збір".

Керуючись статтями 243, 245, 246, 262, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, на підставі Податкового кодексу України, суд

ВИРІШИВ:

Позов Північного міжрегіонального управління Державної податкової служби по роботі з великими платниками податків до Товариства з обмеженою відповідальністю «Волиньтабак» про стягнення коштів, задовольнити повністю.

Стягнути з відкритих розрахункових рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «Волиньтабак» у банках, що обслуговують платника податків, в рахунок погашення податкову боргу з податку на додану вартість в сумі 23 230,36 грн.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Позивач: Північне міжрегіональне управління Державної податкової служби по роботі з великими платниками податків (64052, місто Харків, вулиця Благовіщенська, 30, ).

Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю «Волиньтабак» (43010, Волинська область, місто Луцьк, вулиця Транспортна, 1, ).

Суддя А.Я. Ксензюк