Справа № 620/1109/25
Суддя: Лариса ЖИТНЯК
Дата ухвалення: 2025-03-17 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

17 березня 2025 року Чернігів Справа № 620/1109/25

Чернігівський окружний адміністративний суд під головуванням судді Житняк Л.О., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до Сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю «Колос» про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся до суду з позовом до Сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю «Колос» про стягнення податкового боргу, в якому просить стягнути в дохід бюджету з рахунків відповідача в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти в сумі 398 669,37 грн для погашення податкового боргу з:

податку на додану вартість у сумі 337 101,00 грн;

податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 50 850,55 грн;

орендної плати з юридичних осіб у розмірі 10 717,82 грн.

В обґрунтування позовних вимог посилається на те, що, відповідач є платником податків і зобов`язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановлені законодавством терміни.

Суд ухвалою від 05.02.2025 відкрив провадження у справі та призначив її розгляд за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання, за наявними у справі матеріалами і встановлено відповідачу 15-денний строк з дня вручення ухвали для подання відзиву на позов.

Відповідач належним чином повідомлявся про розгляд справи за адресою реєстрації, вказаною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд зазначає про таке.

Згідно з даними Єдиного Державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, 11.03.2000 зареєстровано юридичну особу Сільськогосподарське товариство з обмеженою відповідальністю «Колос». Як платник податків на податковому обліку перебуває в Головному управлінні ДПС у Чернігівській області, з 20.03.2000.

В силу пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. А згідно з пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 Кодексу податковий борг, це сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відповідно, враховуючи терміни «податкове зобов`язання» та «податкове повідомлення-рішення», визначені пп.14.1.156 та пп.14.1.157 п.14.1 ст.14 Кодексу, суд зазначає, що вчинення платниками податків, їх посадовими особами та посадовими особами контролюючих органів порушень законів з питань оподаткування та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену цим Кодексом та іншими законами України (п.109.2 ст.109 Кодексу).

Виходячи із аналізу правових норм, що регулюють обов`язки платника податків, під час дослідження позовних вимог судом встановлено, що відповідно до розрахунку позивача, відповідач має податковий борг у сумі 398 669,37 грн, а саме по:

податку на додану вартість у розмірі 337 101,00 грн (основний платіж);

податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 50 850,55 грн (50 293,00 грн - основний платіж; 557,55 грн пеня);

орендній платі з юридичних осіб у розмірі 10 717,82 грн (основний платіж).

Податок на додану вартість

Існуюча заборгованість підтверджується наступними документами:

- податковою декларацією з податку на додану вартість за лютий 2024 року від 20.03.2024 №, де відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання з ПДВ на загальну суму 98 984,00 грн, термін сплати 01.04.2024;

- податковою декларацією з податку на додану вартість за березень 2024 року від 19.04.2024 №, де відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання з ПДВ на загальну суму 20 214,00 грн, термін сплати 30.04.2024;

- податковою декларацією з податку на додану вартість за квітень 2024 року від 17.05.2024 №, де відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання з ПДВ на загальну суму 41 856,00 грн, термін сплати 30.05.2024;

- податковою декларацією з податку на додану вартість за травень 2024 року від 06.07.2024 №, де відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання з ПДВ на загальну суму 142 258,00 грн, термін сплати 08.07.2024;

- уточнюючий розрахунок з податку на додану вартість за травень 2024 року від 19.07.2024 №, де відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання з ПДВ на загальну суму 8 205,00 грн, термін сплати 19.07.2024;

- податковою декларацією з податку на додану вартість за червень 2024 року від 18.07.2024 №, де відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання з ПДВ на загальну суму 164,00 грн, термін сплати 30.07.2024;

- податковою декларацією з податку на додану вартість за липень 2024 року від 16.08.2024 №, де відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання з ПДВ на загальну суму 758,00 грн, термін сплати 30.08.2024;

- податковою декларацією з податку на додану вартість за серпень 2024 року від 19.09.2024 №, де відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання з ПДВ на загальну суму 24 662,00 грн, термін сплати 30.09.2024.

Податок на прибуток приватних підприємств

Існуюча заборгованість підтверджується наступними документами:

- податковою декларацією з податку на прибуток приватних підприємств від 28.02.2024 №, за звітний 2023 рік, де відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання з податку на прибуток в загальній сумі 8 003,00 грн, термін сплати 11.03.2024;

- уточнюючою податковою декларацією з податку на прибуток приватних підприємств від 22.04.2024 №, за звітний 2023 рік, де відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання з податку на прибуток в загальній сумі 42 290,00 грн, термін сплати 22.04.2024.

Відповідачем зазначені податкові зобов`язання не виконані, відповідно загальна сума заборгованості зі плати податку на прибуток за вказаними податковими деклараціями становить 50 293,00 грн.

Крім того, у зв?язку з несвоєчасним виконанням відповідачем грошових зобов?язань з податку на прибуток, контролюючим органом відповідно до статті 129 Кодексу нарахована пеня в загальній сумі 557,55 грн.

Орендна плата з юридичних осіб

Існуюча заборгованість підтверджується наступними документами:

Згідно з вимогами пункту 286.2 статті 286 Кодексу відповідачем подана податкова декларація від 21.02.2024 №, за звітний 2024 рік, де ним самостійно визначені податкові зобов`язання по орендній платі з юридичних осіб за листопад 2024 року в загальній сумі 5 358,91 грн, термін сплати 30.12.2024;

- уточнюючою податковою декларацією від 29.04.2024 №, за звітний 2024 рік, де відповідачем самостійно визначені податкові зобов`язання по орендній платі з юридичних осіб за листопад 2024 року в загальній сумі 5 358,91 грн, термін сплати 30.12.2024.

Відповідачем зазначені податкові зобов?язання не виконані, відповідно загальна сума заборгованості з плати за землю за вказаними податковими деклараціями становить 10 717, 82 грн.

Підстави нарахування, а також розмір податкового боргу підтверджуються інтегрованими картками платника, які відповідно до Наказу Міністерства фінансів України від 12.01.2021 №5 «Про затвердження Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загально обов?язкове державне соціальне страхування» (зареєстрований в Міністерстві юстиції 15.03.2021 за №321/35943) ведуться з метою обліку нарахованих і сплачених сум податків та зборів, містять інформацію про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника податків з бюджетами та цільовими фондами за відповідним видом платежу.

3 огляду на викладене, ІКП є належним та допустимим доказом, що підтверджує наявну заборгованість відповідача з податків і зборів.

У строк, встановлений пунктом 57.1 статті 57 Кодексу відповідач узгоджені податкові зобов?язання у повному обсязі не виконав.

Зазначені податкові повідомлення-рішення та Акти перевірки направлялись відповідачу за адресою реєстрації, вказаною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та ним отримані.

Враховуючи положення ст.42.2 ПК України, яким передбачено, що документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Досліджуючи правильність нарахування відповідачу податкового зобов`язання необхідно врахувати норми: пп.14.1.39, 14.1.156, 14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, якими визначено поняття «податкове зобов`язання», «грошове зобов`язання платника податків», «податковий борг»; пп.54.3.3 п.54.3 ст.54 Кодексу, яким встановлено, що згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган; п. 57.3 ст. 57 Кодексу у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 п.54.3 ст.54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Також слід врахувати положення ст.129 ПК України, якою врегульовані порядок та умови нарахування пені.

З матеріалів справи встановлено, що контролюючим органом, відповідно до порядку надіслання податкової вимоги, визначеного п.58.3 ст.58, п.59.1, 59.3, 59.4 ст.59 Податкового кодексу України, на адресу відповідача було направлено податкову вимогу від 17.01.2024 №0-2501 форма «Ю». Вказана вимога, направлялась рекомендованим листом з повідомленням про вручення за адресою реєстрації відповідача, відповідачем не отримана, а отже, враховуючи положення ст.42.2 ПК України, якими передбачено, що документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику), податкові зобов`язання є узгодженими та підлягають сплаті.

Відповідно до п.59.5 ст.59 Кодексу у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Отже, як встановлено судом, передбачені чинним законодавством заходи не привели до погашення податкового боргу. Сума податкового боргу в добровільному порядку відповідачем не сплачена. Тобто, оскільки встановлено порушення відповідачем вищезазначених норм Податкового кодексу України, суд визнає, що податковий борг виник саме внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов`язання.

З огляду на встановлене та враховуючи норми пп.20.1.34 п.20.1 ст.20 та пп.95.3 ст.95, п.95.4 ст.95 Податкового кодексу України, якою встановлено право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини та може бути примусово стягнуто за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини, згідно п.87.1 ст.87 Податкового кодексу України, суд визнав позовні вимоги про стягнення з розрахункових рахунків відповідача податкового боргу в загальній сумі 398 669,37 грн такими, що підтверджені належними та допустимими доказами, а тому їх належить задовольнити.

Судові витрати по справі згідно ст.139 Кодексу адміністративного судочинства України з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст.241-246, 263 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області до Сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю «Колос» про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути в дохід бюджету з рахунків Сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю «Колос» в банках, що обслуговують такого платника податків кошти у сумі 398 669,37 грн (триста дев`яносто вісім тисяч шістсот шістдесят дев`ять гривень 37 коп.) для погашення податкового боргу:

з податку на додану вартість в розмірі 337 101,00 грн (триста тридцять сім тисяч сто одна тисяча 00 коп.) на бюджетний рахунок отримувача UA0025001, отримувач ГУК у Черніг.обл/ Чернігів.обл /14060100, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 50 850,55 грн (п`ятдесят тисяч вісімсот п`ятдесят гривень 55 коп.) на бюджетний рахунок отримувача UA0025693, отримувач ГУК у Черніг.обл/тг м.Городня /11021000, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з орендної плати з юридичних осіб у розмірі 10 717,82 грн (десять тисяч сімсот сімнадцять гривень 82 коп.) на бюджетний рахунок отримувача UA0025693, отримувач ГУК у Черніг.обл/тг м.Городня /18010600, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

Рішення суду набирає законної сили в порядку статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції.

Позивач - Головне управління ДПС у Чернігівській області (вул. Реміснича,11, м. Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП 44094124);

Відповідач - Сільськогосподарське товариство з обмеженою відповідальністю «Колос» (вул. Миру, буд. 115, с .Деревини, Чернігівський р-н, Чернігівська обл., 15110, ).

Повне рішення суду складено 17.03.2025.

Суддя Л.О. Житняк