Справа № 160/6620/21
Суддя: Кучугурна Наталія Вікторівна
Дата ухвалення: 2025-03-17 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УХВАЛА
17 березня 2025 рокуСправа №160/6620/21
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Кучугурної Н.В.
секретаря судового засідання Гасанової А.А.
від позивача: Дорош О.Г., адвокат;
від відповідача: Тітенко Ю.В., представник,
розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні у м. Дніпрі адміністративну справу за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю «Реверс Оіл» до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,
Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 20.09.2021, залишеним без змін постановою Третього апеляційного адміністративного суду від 14.06.2022, адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Реверс Оіл» до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення - задоволено повністю; визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення-рішення від 23.12.2020 №№ форма «в4» та форма «р», видані Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області.

Верховний Суд постановою від 25.07.2024 у справі №160/6620/21 касаційну скаргу Головного управління ДПС у Дніпропетровській області задовольнив частково; рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 20.09.2021 та постанову Третього апеляційного адміністративного суду від 14.06.2022 скасував; справу направив на новий розгляд до суду першої інстанції.

Відповідно до протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 07.08.2024, справу за №160/6620/21 передано на новий розгляд судді Кучугурній Н.В.

Ухвалою суду від 12.08.2024 прийнято до провадження адміністративну справу №160/6620/21 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Реверс Оіл» до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень; постановлено розгляд справи здійснювати за правилами загального позовного провадження; підготовче засідання призначено на 04 вересня 2024 року на 10:00 год.; витребувано у сторін: заяви по суті справи з урахуванням висновків, викладених у постанові Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 25.07.2024 у справі №160/6620/21; встановлено відповідачу строк для подання відзиву на позовну заяву (у разі заперечення проти позовної заяви) протягом п`ятнадцяти днів з дня вручення копії цієї ухвали, разом із доказами, які підтверджують обставини, на яких ґрунтуються заперечення відповідача.

Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 20.09.2021, залишеним без змін постановою Третього апеляційного адміністративного суду від 14.06.2022, адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Реверс Оіл» до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення - задоволено повністю; визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення-рішення від 23.12.2020 №№ форма «в4» та форма «р», видані Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області.

Верховний Суд постановою від 25.07.2024 у справі №160/6620/21 касаційну скаргу Головного управління ДПС у Дніпропетровській області задовольнив частково; рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 20.09.2021 та постанову Третього апеляційного адміністративного суду від 14.06.2022 скасував; справу направив на новий розгляд до суду першої інстанції.

Відповідно до протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 07.08.2024, справу за №160/6620/21 передано на новий розгляд судді Кучугурній Н.В.

Ухвалою суду від 12.08.2024 прийнято до провадження адміністративну справу №160/6620/21 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Реверс Оіл» до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень; постановлено розгляд справи здійснювати за правилами загального позовного провадження; підготовче засідання призначено на 04 вересня 2024 року на 10:00 год.; витребувано у сторін: заяви по суті справи з урахуванням висновків, викладених у постанові Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 25.07.2024 у справі №160/6620/21; встановлено відповідачу строк для подання відзиву на позовну заяву (у разі заперечення проти позовної заяви) протягом п`ятнадцяти днів з дня вручення копії цієї ухвали, разом із доказами, які підтверджують обставини, на яких ґрунтуються заперечення відповідача.

26.08.2024 через систему «Електронний суд» від відповідача надійшов відзив на позовну заяву, згідно з яким, відповідач просить відмовити у задоволенні позовної заяви повністю.

28.08.2024 через систему «Електронний суд» від позивача надійшла відповідь на відзив, в якому позивач просить суд долучити відповідь ТОВ «РЕВЕРС ОІЛ» на відзив до матеріалів справи №160/6620/21, врахувати його при розгляді справи; задовольнити позовні вимоги ТОВ «РЕВЕРС ОІЛ» у справі №160/6620/21 у повному обсязі.

28.08.2024 через систему «Електронний суд» від представника позивача надійшло клопотання про відкладення розгляду справи, яка призначена на 04.09.2024 на 10:00 год.

04.09.2024 розгляд справи не відбувся, у зв`язку з перебуванням судді Кучугурної Н.В. на лікарняному.

Про розгляд справи у судовому засіданні 02.10.2024 об 11:00 год. учасники справи були повідомлені повістками про виклик.

Ухвалою суду від 02.10.2024 допущено участь представника Товариства з обмеженою відповідальністю «Реверс Оіл» - Козаченко Дарії Ігорівни в усіх судових засіданнях, які призначатимуться у цій справі, в режимі відеоконференції поза межами приміщення суду за допомогою програмного забезпечення «EasyСon» (з використанням електронної адреси - ІНФОРМАЦІЯ_1 ).

У судове засідання, призначене на 02.10.2024 з`явились представник позивача Козаченко Д.І. та представник відповідача Тітенко Ю.В.

Ухвалою суду від 02.10.2024 продовжено підготовче провадження на 30 днів, підготовче судове засідання відкладено на 21.10.2024 на 11:00 год.

21.10.2024 через систему «Електронний суд» від позивача надійшли додаткові пояснення по справі.

21.10.2024 справа знята з розгляду у зв`язку з оголошенням повітряної тривоги через можливі ракетні обстріли території Дніпропетровської області, про що в матеріалах справи наявна довідка.

Про розгляд справи 11.11.2024 об 11:00 год. сторони були повідомлені повістками про виклик.

11.11.2024 через систему «Електронний суд» від позивача надійшло клопотання про перенесення розгляду справи на іншу дату у зв`язку з тим, що представник позивача знаходиться у м. Кривому Розі, де станом на 11.11.2024 відсутнє світло та інтернет, і немає можливості підключитися до відеоконференції.

Ухвалою суду від 11.11.2024 продовжено підготовче провадження у справі до 27 листопада 2024 року; відкладено підготовче судове засідання на 27 листопада 2024 року на 14:00 год.

27.11.2024 у судове засідання з`явилися представники позивача та відповідача.

Ухвалою суду від 27.11.2024 продовжено підготовче провадження до 18.12.2024, відкладено судове засідання на 18.12.2024, та витребувано у позивача:

- інформацію стосовно всіх осіб, які брали участь у господарських операціях щодо поставки паливно-мастильних матеріалів Товариству з обмеженою відповідальністю «Реверс Оіл» від Товариства з обмеженою відповідальністю «Елевант Інвест Компані», Товариства з обмеженою відповідальністю «Евіденс Трейд», Товариства з обмеженою відповідальністю «Інвест Петрол»;

- інформацію стосовно всіх осіб, як брали участь у виконанні операцій з транспортування паливно-мастильних матеріалів з місць зберігання Товариства з обмеженою відповідальністю «Нафтасіті» на АЗС позивача, з яких такі паливно-мастильні матеріали придбавались Товариством з обмеженою відповідальністю «Вилкост», Товариством з обмеженою відповідальністю «Спецоілторг», Товариством з обмеженою відповідальністю «Авеснафт», Товариством з обмеженою відповідальністю «Сістемгазтрейдинг»;

- інформацію щодо переліку АЗС позивача, з яких згідно з матеріалами справи паливно-мастильні матеріали придбавались Товариством з обмеженою відповідальністю «Вилкост», Товариством з обмеженою відповідальністю «Спецоілторг», Товариством з обмеженою відповідальністю «Авеснафт», Товариством з обмеженою відповідальністю «Сістемгазтрейдинг»;

- інформацію щодо місцезнаходження місць зберігання паливно-мастильних матеріалів Товариства з обмеженою відповідальністю «Нафтасіті»;

- інформацію з бухгалтерських рахунків позивача щодо руху активів (придбаних та реалізованих паливно-мастильних матеріалів);

- письмові пояснення щодо оформлення договірних відносин з постачання паливно-мастильних матеріалів Товариству з обмеженою відповідальністю «Вилкост», Товариству з обмеженою відповідальністю «Спецоілторг», Товариству з обмеженою відповідальністю «Авеснафт», Товариству з обмеженою відповідальністю «Сістемгазтрейдинг».

18.12.2024 на час, на який було призначено судове засідання, на території Дніпропетровської області було оголошено сигнал повітряної тривоги.

За наведених обставин, 18.12.2024 справа знята з розгляду.

Ухвалою суду від 18.12.2024 продовжено підготовче провадження до 27 січня 2025 року; відкладено підготовче судове засідання у справі на 27 січня 2025 року на 14:00 год.

27.01.2025 судове засідання відбулось за участю представника позивача та представника відповідача.

У цьому судовому засіданні суд постановив ухвалу, якою витребував:

у Товариства з обмеженою відповідальністю «Нафтасіті»:

інформацію щодо місць зберігання паливно-мастильних матеріалів у 2020 році, у тому числі, тих місць зберігання, на яких зберігались нафтопродукти згідно з договором зберігання від 03.02.2020 №836, укладеним між ТОВ «Нафтасіті» та ТОВ «Реверс Оіл»;

інформацію щодо відомих місць знаходження (перебування, реєстрації) осіб, які брали участь у господарських операціях з поставки (відпуску) нафтопродуктів Товариству з обмеженою відповідальністю «Реверс Оіл» у 2020 році, а саме: директора ТОВ «Нафтасіті» ОСОБА_1 ; ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11

у Товариства з обмеженою відповідальністю «Реверс Оіл»:

інформацію щодо адреси проживання (перебування, знаходження) директора товариства ОСОБА_12 ;

інформацію стосовно осіб (працівників вказаного товариства), їх прізвищ імен, по батькові, відомих адрес місць проживання, перебування цих осіб, які приймали нафтопродукти на автозаправних станціях ТОВ «Реверс Оіл», згідно з наявними в матеріалах справи, товарно-транспортними накладними на відпуск нафтопродуктів;

у Товариства з обмеженою відповідальністю «Кременчукнафтопродуктсервіс» інформацію щодо відомих місць знаходження (перебування, реєстрації) осіб, які брали участь у господарських операціях з поставки (відпуску) нафтопродуктів Товариству з обмеженою відповідальністю «Реверс Оіл» у 2020 році, а саме водіїв ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , ОСОБА_27 , ОСОБА_28 , ОСОБА_29 , ОСОБА_30 , ОСОБА_31 , ОСОБА_32 , ОСОБА_33 , ОСОБА_34 , ОСОБА_35 , ОСОБА_36 , ОСОБА_37 , ОСОБА_38 , ОСОБА_39 , ОСОБА_40 , ОСОБА_41 , ОСОБА_42 , ОСОБА_43 , ОСОБА_44 , ОСОБА_45 , ОСОБА_46 , ОСОБА_47 , ОСОБА_48 , ОСОБА_49 , ОСОБА_50 , ОСОБА_51 , ОСОБА_52 , ОСОБА_53 , ОСОБА_54 , ОСОБА_55 , ОСОБА_56 , ОСОБА_57 , ОСОБА_58 , ОСОБА_59 , ОСОБА_60 , ОСОБА_61 , ОСОБА_62 , ОСОБА_63 , ОСОБА_25 , ОСОБА_64 , ОСОБА_65 , ОСОБА_66 , ОСОБА_44 , ОСОБА_67 , ОСОБА_68 , ОСОБА_69 ОСОБА_70 , ОСОБА_71 , ОСОБА_72 , ОСОБА_73 , ОСОБА_74 , ОСОБА_39 , ОСОБА_75 , ОСОБА_76 , ОСОБА_58 , ОСОБА_56 , ОСОБА_77 , ОСОБА_78 , ОСОБА_79 , ОСОБА_80 , ОСОБА_81 , ОСОБА_82 , ОСОБА_83 , ОСОБА_84 , ОСОБА_85 , ОСОБА_86 , ОСОБА_87 , ОСОБА_68 , ОСОБА_88 , ОСОБА_89 , ОСОБА_90 , ОСОБА_91 , ОСОБА_50

у Товариства з обмеженою відповідальністю «Інвест Петрол» інформацію щодо адреси проживання (перебування, знаходження) директора цього товариства Недокус О.Б.

у Товариства з обмеженою відповідальністю «Елевант Інвест Компані» інформацію щодо адреси проживання (перебування, знаходження) директора цього товариства Домшина В.В.

Ухвалою від 27.01.2025 суд продовжив підготовче провадження до 24 лютого 2025 року; відклав підготовче судове засідання у справі на 24 лютого 2025 року на 14:00 год.

Ухвалою від 21.02.2025 суд відмовив адвокату Дорошу Олександру Григоровичу у задоволенні його заяви про участь у судовому засіданні в режимі відеоконференції.

24.02.2025 у судове засідання з`явився представник відповідача. Представник позивача у судове засідання не з`явився. 24.02.2025 до суду через систему «Електронний суд» від позивача надійшло клопотання про продовження підготовче провадження до 24 березня 2025 року та відкладення підготовчого судового засідання у справі №160/6620/21 на іншу дату та час, про що повідомити відповідача, позивача ТОВ «РЕВЕРС ОІЛ» та представника ТОВ «РЕВЕРС ОІЛ» - адвоката Дорош Олександра Григоровича через підсистему «Електронний суд».

Ухвалою від 24.02.2025 суд клопотання Товариства з обмеженою відповідальністю «Реверс Оіл» задовольнив частково; продовжив підготовче провадження до 17 березня 2025 року; відклав підготовче судове засідання у справі на 17 березня 2025 року на 15:00 год.

Ухвалою від 14.03.2025 суд задовольнив клопотання представника Товариства з обмеженою відповідальністю «Реверс Оіл» про проведення судового засідання в режимі відеоконференції у справі №160/6620/21; допустив участь представника Товариства з обмеженою відповідальністю «Реверс Оіл» Дороша Олександра Григоровича в усіх судових засіданнях, які призначатимуться у цій справі, в режимі відеоконференції поза межами приміщення суду (з використанням електронної адреси - ІНФОРМАЦІЯ_2 ).

У підготовчому судовому засіданні, призначеному на 17.03.2025 на 15:00 год., брали участь представник позивача Дорош О.Г. та представник відповідача Тітенко Ю.В.

У цьому судовому засіданні суд повідомив, що на виконання ухвали суду від 27.01.2025 Товариством з обмеженою відповідальністю «Реверс Оіл» надана витребувана судом інформація.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Кременчукнафтопродуктсервіс» повідомило, що особи, зазначені в ухвалі суду від 27.01.2025 не працюють у вказаному товаристві, тому надати запитувану судом інформацію щодо відомих місць знаходження (перебування, реєстрації) осіб, які брали участь у господарських операціях з поставки (відпуску) нафтопродуктів ТОВ «Реверс Оіл» у 2020 році, Товариство з обмеженою відповідальністю «Кременчукнафтопродуктсервіс» надати не може.

Суд повідомив, що рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення, яким ухвала суду від 27.01.2025 була направлена ТОВ «Інвест Петрол», повернуто на адресу суду з відміткою відділення поштового зв`язку за закінченням терміну зберігання».

Крім цього, суд повідомив про те, що в справі відсутні докази отримання ухвали суду від 27.01.2025 про витребування інформації Товариством з обмеженою відповідальністю «Елевант Інвест Компані».

Рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення, яким ухвала суду від 27.01.2025 була направлена ТОВ «Нафтасіті», повернулось до суду з відміткою відділення поштового зв`язку за закінченням терміну зберігання». Суд з`ясував, що на поштовому відправленні була вказана не повна адреса вказаного товариства.

Для отримання доказів вручення ухвали суду від 27.01.2025 про витребування інформації Товариству з обмеженою відповідальністю «Елевант Інвест Компані», а також для повторного направлення ухвали Товариству з обмеженою відповідальністю «Нафтасіті», суд поставив на розгляд представників сторін питання щодо продовження строку підготовчого провадження та відкладення розгляду справи.

Представники сторін не заперечували проти продовження строку підготовчого провадження та відкладення розгляду справи.

Відповідно до ч. 2 ст. 173 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), завданням підготовчого провадження є: 1) остаточне визначення предмета спору та характеру спірних правовідносин, позовних вимог та складу учасників судового процесу; 2) з`ясування заперечень проти позовних вимог; 3) визначення обставин справи, які підлягають встановленню, та зібрання відповідних доказів; 4) вирішення відводів; 5) визначення порядку розгляду справи; 6) вчинення інших дій з метою забезпечення правильного, своєчасного і безперешкодного розгляду справи по суті.

Частиною 4 ст. 173 КАС України передбачено, що підготовче провадження має бути проведене протягом шістдесяти днів з дня відкриття провадження у справі. У виняткових випадках для належної підготовки справи для розгляду по суті цей строк може бути продовжений не більше ніж на тридцять днів за клопотанням однієї із сторін або з ініціативи суду.

За приписами ч. 1 ст. 183 КАС України, у підготовчому засіданні суд постановляє ухвалу (ухвали) про процесуальні дії, що необхідно вчинити до закінчення підготовчого провадження та початку судового розгляду справи по суті.

Відповідно до статті 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод від 04 листопада 1950 року, кожен має право на справедливий і публічний розгляд його справи упродовж розумного строку незалежним і безстороннім судом, встановленим законом.

Розумність строків є одним із основоположних засад (принципів) адміністративного судочинства відповідно до п. 8 ч. 3 ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України.

Поняття розумного строку не має чіткого визначення, проте розумним уважається строк, який необхідний для вирішення справи відповідно до вимог матеріального і процесуального права.

При цьому, завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб`єктів владних повноважень.

З огляду на наведені норми, для забезпечення правильного, своєчасного і безперешкодного розгляду справи по суті, суд дійшов висновку про наявність підстав для продовження строку підготовчого провадження та відкладення розгляду справи.

Керуючись статтями 173, 180-183, 243, 248, 256 КАС України, суд

УХВАЛИВ:

Продовжити підготовче провадження у справі до 14 квітня 2025 року.

Відкласти підготовче судове засідання у справі на 14 квітня 2025 року на 13:00 год.

Засідання відбудеться у приміщенні Дніпропетровського окружного адміністративного суду за адресою: м. Дніпро, вул. Академіка Чекмарьова, 5, зала судових засідань №4.

Учасники справи, які не можуть з поважних причин прибути до суду, зобов`язані завчасно повідомити про це суд, відповідно до частини другої статті 131 КАС України.

Копію ухвали надіслати особам, які беруть участь у справі. Особам, які беруть участь у справі, направити повістки про виклик до суду.

Інформацію щодо цієї адміністративної справи особи, які беруть участь у справі, можуть отримати на офіційному порталі судової влади України у мережі Інтернет (веб-адреса сторінки: http://adm.dp.court.gov.ua/sud0470/gromadyanam/csz/).

Ухвала набирає законної сили 17.03.2025 та не підлягає оскарженню окремо від рішення суду.

Заперечення на ухвалу можуть бути включені до апеляційної скарги на рішення суду.

Повний текст ухвали складено 17.03.2025.

Суддя Н.В. Кучугурна