Справа № 420/5104/25
Суддя: Бездрабко О.І.
Дата ухвалення: 2025-02-19 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Справа № 420/5104/25
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 лютого 2025 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Бездрабка О.І.,

при секретарі - Собчук Є.В.,

за участю:

представника позивача - Уманця В.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "СТРОЙКЕРАМІКА", ОСОБА_1 про встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду за межі території України,

встановив:

Головне управління ДПС в Одеській області (далі - позивач) звернулося з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю "СТРОЙКЕРАМІКА" (далі - відповідач-1), ОСОБА_1 (далі - відповідач-2), в якій просить тимчасово обмежити у праві виїзду за межі України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (рнокпп НОМЕР_1 , яка проживає за адресою: АДРЕСА_1 ) - керівника Товариства з обмеженою відповідальністю "СТРОЙКЕРАМІКА" (), що має податковий борг на загальну суму 2775470 грн. 91 коп.

В обґрунтування позовних вимог зазначає, що ТОВ "СТРОЙКЕРАМІКА" є платником податків і зборів, передбачених ПК України. Згідно з відомостями з ЄДР керівником ТОВ "СТРОЙКЕРАМІКА" є ОСОБА_1 . Станом на 05.02.2025 р., відповідно до розрахунку заборгованості, довідки-розрахунку заборгованості до бюджету та інтегрованої картки платника, податкова заборгованість ТОВ "СТРОЙКЕРАМІКА" перед бюджетом становить 2775470,91 грн. Вказує про відсутність непогашених зобов`язань держави перед ТОВ "СТРОЙКЕРАМІКА" щодо повернення помилково та/або надміру сплачених грошовий зобов`язань та непогашеного зобов`язання держави перед ТОВ "СТРОЙКЕРАМІКА" у вигляді бюджетного відшкодування ПДВ. Головним управлінням ДПС в Одеській області на адресу платника податків рекомендованим листом направлено податкову вимогу від 04.08.2021 р. № 0-1521. Враховуючи, що податковий борг ТОВ "СТРОЙКЕРАМІКА" не погашено протягом 240 календарних днів з моменту вручення податкової вимоги, позивач звернувся з цим позовом до суду.

Ухвалою від 18.02.2025 р. відкрито спрощене провадження у справі, призначено судове засідання на 19.02.2025 р. о 15:00 год., встановлено відповідачам строк до 19.02.2025 р. до 14:00 год. для подання до суду відзиву на позовну заяву.

Вказану ухвалу 18.02.2025 р. направлено відповідачам на електронну пошту ІНФОРМАЦІЯ_2.

Також 18.02.2025 р. судом розміщено оголошення на веб-порталі "Судова влада України" про дату та час розгляду справи.

Станом на 15:00 год. 19.02.2025 р. відповідачі не скористались своїм правом на подання до суду відзиву на позовну заяву.

Згідно ч.6 ст.162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Представник позивача у судовому засіданні підтримав позовні вимоги та просив задовольнити їх з підстав, викладених у позовній заяві.

Відповідачі в судове засідання не з`явились, про причини неявки не повідомили.

Приписами ч.1 ст.289-2 КАС України передбачено, що у разі невиконання у встановлені Податковим кодексом України строки обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань юридичною особою або постійним представництвом нерезидента, що призвело до виникнення податкового боргу (заборгованості) у сумі, що перевищує 1 мільйон гривень, та якщо такий податковий борг не сплачено протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги, податковим органом подається до суду за основним місцем реєстрації юридичної особи або постійного представництва нерезидента позовна заява про застосування судом тимчасового обмеження керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника у праві виїзду за межі території України.

Відповідно до ч.2 ст.289-2 КАС України адміністративна справа, передбачена цією статтею, розглядається судом протягом 48 годин з дня подання відповідної позовної заяви.

Дослідивши наявні у справі докази, суд приходить до висновку про відмову у задоволенні позовних вимог, виходячи з наступного.

Судом встановлено, Товариства з обмеженою відповідальністю "СТРОЙКЕРАМІКА" (ТОВ "СТРОЙКЕРАМІКА") з 29.07.201005 зареєстроване як юридична особа, перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС в Одеській області.

Види діяльності за КВЕД: 08.12 Добування піску, гравію, глин і каоліну; 08.99 Добування інших корисних копалин та розроблення кар`єрів, н.в.і.у.; 23.20 Виробництво вогнетривких виробів; 23.32 Виробництво цегли, черепиці та інших будівельних виробів із випаленої глини (основний); 41.20 Будівництво житлових і нежитлових будівель.

Відповідно до відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, станом на 19.02.2025 р. керівником ТОВ "СТРОЙКЕРАМІКА" є ОСОБА_2 , засновником юридичної особи та її кінцевим беніфеціарним власником є ОСОБА_1 .

Згідно з розрахунком заборгованості, довідки-розрахунку заборгованості до бюджету та інтегрованої картки платника за ТОВ "СТРОЙКЕРАМІКА" рахується податкова заборгованість в сумі 2775470,91 грн., в тому числі: нарахування по податковому розрахунку земельного податку № від 18.02.2021 р. на суму 178848,84 грн. (основний платіж) з терміном сплати з 01.11.2021 р. до 31.01.2022 р.; нарахування по податковому розрахунку земельного податку № від 07.04.2021 р. на суму 162259,59 грн. (основний платіж) з терміном сплати з 01.11.2021 р. до 31.01.2022 р., нарахування по податковому розрахунку земельного податку № 907061874 від 21.02.2022 року на суму 1132261,62 грн. (основний платіж) з терміном сплати з 02.03.2022 р. до 30.01.2023 р.; нарахування по податковому розрахунку земельного податку № 5800433 від 20.02.2023 р. на суму 1302100,86 грн. (основний платіж) з терміном сплати з 02.03.2023 р. до 30.01.2024 р.

Відповідно до ст.59 ПК України контролюючим органом сформовано податкову вимогу від 04.08.2021 р. № 0-1521 та надіслано за податковою адресою ТОВ "СТРОЙКЕРАМІКА" рекомендованим листом з повідомленням про вручення, яка 06.10.2021 р. вручена уповноваженій особі ТОВ "СТРОЙКЕРАМІКА".

Керуючись п.95.5 ст.95 ПК України, керівником контролюючого органу прийнято рішення про стягнення коштів платника податків з рахунків у банках у рахунок погашення податкового боргу від 13.08.2022 р. № 279/15-32-13-02-39, від 28.11.2023 р. № 1732/4-1532, від 21.05.2024 р. № 893/4-1532. Зазначені рішення направлені боржникові за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

У зв`язку з наявністю у ТОВ "СТРОЙКЕРАМІКА" податкового боргу у розмірі 2775470,91 грн. та непогашення заборгованості протягом 240 календарних днів з дати вручення податкової вимоги про сплату податкового боргу, позивач звернувся з цим позовом до суду.

Надаючи оцінку спірним правовідносинам суд виходить з наступних приписів законодавства.

Згідно із ст.67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України до обов`язків платника податків входить сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.

Згідно з п.36.1 ст.36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідно до п.38.1 ст.38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно із пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений ПК України строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному ПК України.

Положеннями статті 2 Протоколу № 4 до Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, який гарантує деякі права і свободи, не передбачені в Конвенції та у Першому протоколі до неї, кожен є вільним залишати будь-яку країну, включно зі своєю власною. На здійснення цих прав не може бути встановлено жодних обмежень, крім тих, що передбачені законом і є необхідними в демократичному суспільстві в інтересах національної чи громадської безпеки, для підтримання публічного порядку, запобігання злочину, для захисту здоров`я чи моралі або з метою захисту прав і свобод інших осіб.

Відповідно до ст.33 Конституції України кожному, хто на законних підставах перебуває на території України, гарантується свобода пересування, вільний вибір місця проживання, право вільно залишати територію України, за винятком обмежень, які встановлюються законом.

Верховною Радою України прийнято Закон України від 30.11.2021 р. № 1914-ІХ "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень", відповідно до якого, з 01 січня 2022 року набрали чинності положення Закону у частині встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду керівника платника податків - боржника за межі України.

Згідно із пп.20.1.35 п.20.1 ст.20 ПК України контролюючому органу надано право звертатися до суду щодо встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду керівників юридичних осіб або постійних представництв нерезидентів-боржників за межі України у разі невиконання податкового обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань, що призвело до виникнення у такої юридичної особи або постійного представництва нерезидента податкового боргу.

Відповідно до ч.1 ст.289-2 КАС України у разі невиконання у встановлені ПК України строки обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань юридичною особою або постійним представництвом нерезидента, що призвело до виникнення податкового боргу (заборгованості) у сумі, що перевищує 1 мільйон гривень, та якщо такий податковий борг не сплачено протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги, податковим органом подається до суду за основним місцем реєстрації юридичної особи або постійного представництва нерезидента позовна заява про застосування судом тимчасового обмеження керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника у праві виїзду за межі території України.

Згідно наявних матеріалів справи, у ТОВ "СТРОЙКЕРАМІКА" наявний податковий борг в загальному розмірі 2775470,91 грн.

Зазначений податковий борг підтверджується, зокрема: витягами з інтегрованої картки платника податків - ТОВ "СТРОЙКЕРАМІКА", розрахунком виникнення боргу по платежах до бюджету.

Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

За приписами п.59.5 ст.59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Як вже зазначалось, контролюючим органом сформовано податкову вимогу від 04.08.2021 р. № 0-1521 та надіслано за податковою адресою ТОВ "СТРОЙКЕРАМІКА" рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

Пунктом 87.13 статті 87 ПК України встановлено, що у разі несплати протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги суми податкового боргу, що перевищує 1 мільйон гривень, контролюючий орган може звернутися до суду за встановленням тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України - до погашення такого податкового боргу. Вимоги абзацу першого цього пункту не застосовується у разі наявності зобов`язання держави щодо повернення юридичній особі або постійному представництву нерезидента-боржника помилково та/або надміру сплачених ним грошових зобов`язань, бюджетного відшкодування податку на додану вартість, якщо загальна сума непогашеної заборгованості держави перед боржником дорівнює або перевищує суму податкового боргу такого боржника.

Тимчасове обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України встановлюється як забезпечувальний захід виконання судового рішення або рішення керівника контролюючого органу про стягнення суми податкового боргу.

Згідно п.87.14 ст.87 ПК України закінчення дії тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника здійснюється у разі погашення суми податкового боргу, зазначеної у рішенні суду, у зв`язку з якою було застосовано таке обмеження, або у разі отримання інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань про зміну керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника, або у разі початку судових процедур у справах про банкрутство стосовно такого боржника.

Порядок здійснення права громадян України на виїзд з України, випадки тимчасового обмеження права громадян на виїзд з України регулює Закон України "Про порядок виїзду з України і в`їзду в Україну громадян України" від 21.01.1994 р. № 3857-XII.

Відповідно до п.10 ч.1 ст.6 Закону України "Про порядок виїзду з України і в`їзду в Україну громадян України" право громадянина України на виїзд з України може бути тимчасово обмежено у випадках, коли він є керівником юридичної особи або постійного представництва нерезидента (згідно з відомостями з Єдиного державного реєстру, наданими відповідно до Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань"), що не виконує встановленого ПК України податкового обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань, що призвело до виникнення у такої юридичної особи або постійного представництва нерезидента податкового боргу в сумі, що перевищує 1 мільйон гривень, та якщо такий податковий борг не сплачено протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги, - до погашення суми такого податкового боргу, у зв`язку з яким таке обмеження встановлюється.

Тимчасове обмеження права громадянина України на виїзд з України у випадках, передбачених частинами першою та шостою цієї статті, запроваджується в порядку, передбаченому законодавством. У разі запровадження такого обмеження орган, що його запровадив, в одноденний строк повідомляє про це громадянина України, стосовно якого запроваджено обмеження, та центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері охорони державного кордону.

Системний аналіз зазначених норм права дає підстави для висновку, що у разі несплати податкового боргу у сумі, що перевищує 1 мільйон гривень протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги, податковим органом подається до суду за основним місцем реєстрації юридичної особи або постійного представництва нерезидента позовна заява про застосування судом тимчасового обмеження керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника у праві виїзду за межі території України.

Як зазначалось судом вище, у ТОВ "СТРОЙКЕРАМІКА" наявний податковий борг в загальному розмірі 2775470,91 грн. На момент звернення контролюючого органу до суду, податковий борг ТОВ "СТРОЙКЕРАМІКА" не сплачено. Докази вчинення будь-яких дій, спрямованих на погашення податкового боргу ТОВ "СТРОЙКЕРАМІКА", в матеріалах справи відсутні. Також матеріали справи не містять відомості про наявність зобов`язання держави щодо повернення юридичній особі ТОВ "СТРОЙКЕРАМІКА" помилково та/або надміру сплачених ним грошових зобов`язань або бюджетного відшкодування.

Поряд з цим, в ході судового розгляду встановлено, що ОСОБА_1 є засновником юридичної особи та її кінцевим беніфеціарним власником, натомість керівником ТОВ "СТРОЙКЕРАМІКА" є ОСОБА_2 .

Враховуючи те, що ОСОБА_1 не є керівником ТОВ "СТРОЙКЕРАМІКА", суд приходить до висновку про відсутність підстав для тимчасового обмеження у праві виїзду за межі України для ОСОБА_1 .

Відповідно до ч.1 ст.9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Приписами ч.1 ст.77 КАС України визначено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Згідно ч.1 ст.90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

З огляду на викладене, позовні вимоги Головного управління ДПС в Одеській області не підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст.9, 14, 73-78, 90, 242-246, 289-2 КАС України, суд -

вирішив:

Відмовити у задоволенні позовної заяви Головного управління ДПС в Одеській області (65044, м.Одеса, вул.Семінарська, буд.5, ) до Товариства з обмеженою відповідальністю "СТРОЙКЕРАМІКА" (67813, Одеська обл., Одеський р-н, с.Калаглія, вул.Чапаєва, буд.55, ), ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , рнокпп НОМЕР_1 ) про встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду за межі території України.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку безпосередньо до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в 10-денний строк з дня його проголошення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя О.І. Бездрабко