Справа № 420/27018/24
Суддя: Токмілова Л.М.
Дата ухвалення: 2025-02-17 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 лютого 2025 року м. Одеса

Суддя Одеського окружного адміністративного суду Токмілова Л.М., розглянувши в письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до Фермерського господарства "ГРОНО" про надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податку,-

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС в Одеській області до Фермерського господарства "ГРОНО", в якій позивач просить надати дозвіл на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна Фермерського господарства "ГРОНО", що перебуває у податковій заставі.

Ухвалою суду від 02.09.2024 відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін (у письмовому провадженні) за наявними у справі матеріалами.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що станом на 29.03.2024, відповідно до розрахунку заборгованості, довідок про суми податкового боргу та інтегрованих карток платника, податкова заборгованість Фермерського господарства "ГРОНО" перед бюджетом становить 362038,60 коп. У зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості податковим органом винесено податкову вимогу форми Ю №0-1532 від 28.03.2023, яку направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення на адресу відповідача, однак сума податкового боргу відповідачем самостійно не сплачена. Враховуючи те, що за відповідачем обліковується податковий борг, а кошти у підприємства, на які можливо було б пред`явити стягнення відсутні, наявні підстави для надання дозволу на погашення заборгованості за рахунок майна відповідача, що перебуває у податковій заставі згідно акту опису майна №54/15-32-13-02-35 від 27.04.2023.

Суд зазначає, що відповідачем до суду не подано відзиву на адміністративний позов.

Відповідно до частини 6 статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Як вбачається з копії рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення та конверту на адресу відповідача, поштове відправлення з копією ухвали суду від 02.09.2024 не була вручена представнику Фермерське господарство "ГРОНО" та була повернута підприємством поштового зв`язку до Одеського окружного адміністративного суду по причині за закінченням терміну зберігання.

Розглянувши матеріали справи, всебічно та повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши надані учасниками судового процесу докази в їх сукупності, суд зазначає наступне.

За даними Головного управління ДПС в Одеській області Фермерське господарство "ГРОНО" перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС в Одеській області, Болградській державній податковій інспекції за №609 від 15.10.2003.

Станом на 29.03.2024, відповідно до розрахунку заборгованості, довідок про суми податкового боргу та інтегрованих карток платника, податковий борг Фермерського господарства "ГРОНО" становить 362038,60 грн, який складається з:

1) заборгованості, що підлягає сплаті по податку на прибуток підприємств, які сплачують інші платники, яка виникла в результаті:

- нарахування по податковій декларації № від 01.03.2023 на загальну суму 93763,00 грн (основний платіж);

- нарахування по уточненій податковій декларації № від 11.04.2024 на загальну суму 83346,00 (основний платіж);

- нарахування по податковому повідомленню-рішенню (форми "ПС") №20802/15-32-04-07-20 від 16.05.2024 на загальну суму 340,00 грн (штрафна санкція);

- платнику податків була нарахована пеня на загальну суму 372,37 грн, відповідно до п.п. 129.1.2 статті 129 Податкового кодексу України;

2) заборгованості, що підлягає сплаті по земельному податку з юридичних осіб, яка виникла в результаті:

- нарахування по податковій декларації №15148379 від 26.04.2022 на загальну суму 362,90 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 362,86 грн (основний платіж);

- ??нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 362,86 грн (основний платіж);

- ??нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 362,86 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 362,86 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 362,86 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 362,86 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 362,86 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 362,86 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 362,86 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 362,86 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 362,86 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 362,90 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №11277068 від 20.02.2024 на загальну суму 362,86 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №11277068 від 20.02.2024 на загальну суму 362,86 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №11277068 від 20.02.2024 на загальну суму 362,86 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №11277068 від 20.02.2024 на загальну суму 362,86 грн (основний платіж);

- платнику податків була нарахована пеня на загальну суму 50,66 грн, відповідно до п.п. 129.1.2 статті 129 Податкового кодексу України.

3) заборгованості, що підлягає сплаті по орендній платі з юридичних осіб, яка виникла в результаті:

- нарахування по податковій декларації №15148395 від 26.04.2022 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №15148395 від 26.04.2022 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №15148395 від 26.04.2022 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №15148395 від 26.04.2022 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №15148395 від 26.04.2022 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №15148395 від 26.04.2022 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №15148395 від 26.04.2022 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №15148395 від 26.04.2022 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №15148395 від 26.04.2022 на загальну суму 7536,30 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації № від 20.02.2023 на загальну суму 7536,30 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №11277651 від 20.02.2024 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по уточнюючій податковій декларації № від 27.02.2024 на загальну суму 384,35 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №11277651 від 20.02.2024 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по уточнюючій податковій декларації № від 27.02.2024 на загальну суму 384,35 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №11277651 від 20.02.2024 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по уточнюючій податковій декларації № від 27.02.2024 на загальну суму 384,35 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №11277651 від 20.02.2024 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по уточнюючій податковій декларації № від 27.02.2024 на загальну суму 384,35 грн (основний платіж);

- нарахування по податковій декларації №11277651 від 20.02.2024 на загальну суму 7536,36 грн (основний платіж);

- нарахування по уточнюючій податковій декларації № від 27.02.2024 на загальну суму 384,35 грн (основний платіж).

У зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ю» №0-1532 від 28.03.2023, яку було направлено платнику податків рекомендованим листом.

Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено відповідачу рішення про стягнення коштів платника податків з рахунків у банках у рахунок погашення податкового боргу №734/4-1532 від 25.08.2024.

Податковий орган звернувся до банків обслуговуючих Фермерське господарство "ГРОНО" щодо списання з розрахункових рахунків відповідача суми податкового боргу, від яких було отримано відповіді:

- платіжна інструкція №822-13-06-1511 від 17.04.2024 на суму 74263,00 грн повідомлення про повернення платіжної інструкції без виконання згідно п.69 розд. IV Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг, в зв`язку з тим, що на рахунку платника коштів немає і протягом попереднього операційного дня кошти на його рахунок не надходили;

- платіжна інструкція №823-13-06-1511 від 17.04.2024 на суму 1314,50 грн повідомлення про повернення платіжної інструкції без виконання у зв`язку з тим, що цільовим призначенням рахунку №2604 є окремим рахунком на якому обліковуються страхові кошти які надійшли від Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, на які згідно з ч.2 ст.48 Закону України "Про загальнообов`язкове державне соціальне страхування" забороняється звернення стягнення;

- платіжна інструкція №824-13-06-1511 від 17.04.2024 на суму 45057,50 грн повідомлення про повернення платіжної інструкції без виконання відповідно до Закону України "Про загальнообов`язкове державне соціальне страхування", абз.4 ч.2 ст.34 страхові кошти, зараховані на окремий рахунок, не можуть бути спрямовані на задоволення вимог кредиторів, на стягнення на підставі виконавчих та інших документів, якими здійснюється стягнення відповідно до закону;

- платіжна інструкція №825-13-06-1511 від 17.04.2024 на суму 45057,50 грн - повідомлення про повернення платіжної інструкції без виконання відповідно до Закону України "Про загальнообов`язкове державне соціальне страхування", абз.4 ч.2 ст.34 страхові кошти, зараховані на окремий рахунок, не можуть бути спрямовані на задоволення вимог кредиторів, на стягнення на підставі виконавчих та інших документів, якими здійснюється стягнення відповідно до закону.

27.04.2023 на підставі рішення №527/15-32-13-06 від 26.04.2023 проведено опис майна Фермерського господарства "ГРОНО" у податкову заставу, про що складено акт опису майна №54/15-32-13-02-35.

Враховуючи, що вказані заходи не призвели до погашення Фермерським господарством "ГРОНО" податкового боргу, Головне управління ДПС в Одеській звернулося до суду з позовною заявою про надання дозволу на погашення податкового боргу відповідача за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності, суд дійшов висновку, що даний позов підлягає задоволенню, з огляду на наступне.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п.п.16.1.4 п.16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 31.1 статті 31 ПК України визначено, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

Відповідно до статті 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Згідно п.38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

У відповідності до п.87.2 статті 87 ПК України джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до п.88.1 статті 88 ПК України з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу.

Положенням п.89.1 статті 89 ПК України визначено право податкової застави, яке виникає у разі: несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку; несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу; у випадку, визначеному в пункті 100.11 статті 100 цього Кодексу, - з дня укладання договору про розстрочення, відстрочення грошових зобов`язань.

Згідно п.89.2 статті 89 ПК України право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому. У разі якщо балансова вартість майна, на яке поширюється податкова застава, є меншою ніж сума податкового боргу платника податків, право податкової застави поширюється на таке майно.

Пунктом 89.3 статті 89 ПК України встановлено, що майно, на яке поширюється право податкової застави, оформляється актом опису. Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, яке пред`являється платнику податків, що має податковий борг.

Відповідно до п.95.1 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

З аналізу даних правових норм слідує, що основними умовами для звернення до суду з позовними вимогами про надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок майна платника податків є наявність податкового боргу, відсутність коштів у платника податків, що перебувають у його власності та перебування майна платника податків у податковій заставі.

Згідно п.95.3 статті 95 ПК України контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення контролюючого органу підписується керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу та скріплюється гербовою печаткою контролюючого органу. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Так, нормами ПК України закріплений порядок застосування заходів, щодо погашення податкового боргу платника податків. Продаж майна платника податків, яке перебуває в податковій заставі, можливий лише тоді, коли коштів для погашення податкового боргу недостатньо або вони відсутні на рахунках платника податків.

Судом встановлено, що станом на день звернення до суду у відповідача наявна податкова заборгованість у загальній сумі 362038,60 грн, яка виникла на підставі податкових зобов`язань за податковими деклараціями та яка добровільно ним не сплачена.

Приписами п.95.5 статті 95 ПК України визначено, що у разі якщо податковий борг виник у результаті несплати грошових зобов`язань та/або пені, визначених платником податків у податкових деклараціях або уточнюючих розрахунках, що подаються контролюючому органу в установлені цим Кодексом строки, стягнення коштів за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, та/або коштів з рахунків/електронних гаманців такого платника у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей здійснюється за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу без звернення до суду, за умови якщо такий податковий борг не сплачується протягом 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку його сплати, та відсутності/наявності у меншій сумі непогашеного зобов`язання держави щодо повернення такому платнику податків помилково та/або надміру сплачених ним грошових зобов`язань, та/або бюджетного відшкодування податку на додану вартість. У разі наявності непогашеного зобов`язання держави перед платником податків у сумі, що є меншою за суму податкового боргу, ця норма застосовується в межах різниці між сумою податкового боргу та сумою зобов`язання держави.

У таких випадках: рішення про стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців такого платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей є вимогою стягувача до боржника, що підлягає негайному та обов`язковому виконанню шляхом ініціювання переказу у платіжній системі за правилами відповідної платіжної системи; рішення про стягнення готівкових коштів вручається такому платнику податків і є підставою для стягнення.

На виконання вимог п.95.5 статті 95 ПК України контролюючим органом прийнято рішення №734/4-1532 від 25.08.2024 про стягнення коштів платника податків з рахунків у банках у рахунок погашення податкового боргу, яке направлено відповідачу супровідним листом від 08.09.2023 № 39149/6/15-32-13-06-06.

Також Головне управління ДПС в Одеській області звернулося до банків, обслуговуючих Фермерське господарство "ГРОНО" щодо списання з розрахункових рахунків відповідача суми податкового боргу, від яких отримано наступні відповіді:

- платіжна інструкція №822-13-06-1511 від 17.04.2024 на суму 74263,00 грн повідомлення про повернення платіжної інструкції без виконання згідно п.69 розд. IV Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг, в зв`язку з тим, що на рахунку платника коштів немає і протягом попереднього операційного дня кошти на його рахунок не надходили;

- платіжна інструкція №823-13-06-1511 від 17.04.2024 на суму 1314,50 грн повідомлення про повернення платіжної інструкції без виконання у зв`язку з тим, що цільовим призначенням рахунку №2604 є окремим рахунком на якому обліковуються страхові кошти які надійшли від Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, на які згідно з ч.2 ст.48 Закону України "Про загальнообов`язкове державне соціальне страхування" забороняється звернення стягнення;

- платіжна інструкція №824-13-06-1511 від 17.04.2024 на суму 45057,50 грн повідомлення про повернення платіжної інструкції без виконання відповідно до Закону України "Про загальнообов`язкове державне соціальне страхування", абз.4 ч.2 ст.34 страхові кошти, зараховані на окремий рахунок, не можуть бути спрямовані на задоволення вимог кредиторів, на стягнення на підставі виконавчих та інших документів, якими здійснюється стягнення відповідно до закону;

- платіжна інструкція №825-13-06-1511 від 17.04.2024 на суму 45057,50 грн - повідомлення про повернення платіжної інструкції без виконання відповідно до Закону України "Про загальнообов`язкове державне соціальне страхування", абз.4 ч.2 ст.34 страхові кошти, зараховані на окремий рахунок, не можуть бути спрямовані на задоволення вимог кредиторів, на стягнення на підставі виконавчих та інших документів, якими здійснюється стягнення відповідно до закону.

Враховуючи те, що кошти у відповідача, на які можливо було б пред`явити стягнення, відсутні, суд дійшов висновку про доцільність застосування заходу погашення заборгованості у вигляді надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Згідно частини 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

За правилами частини 2 статті 77 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Відповідно до статті 90 КАС України, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні. Жодні докази не мають для суду наперед встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності.

Статтею 242 КАС України визначено, що рішення суду повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з`ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні, з наданням оцінки всім аргументам учасників справи. Судове рішення має відповідати завданню адміністративного судочинства, визначеному цим Кодексом.

Враховуючи, що відповідно до частини 2 статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, розподіл судових витрат зі сплати судового збору на користь позивача не здійснюється.

На підставі викладеного, керуючись статтями 9, 12, 139, 242-246, 255, 262, 295, 297 КАС України, суд,-

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5, ) до Фермерського господарства "ГРОНО" (68750, Одеська область, Болградський район, с. Баннівка, вул. Центральна, 65, ) про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків - задовольнити.

Надати Головному управлінню ДПС в Одеській області дозвіл на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна Фермерського господарства "ГРОНО" (68750, Одеська область, Болградський район, с. Баннівка, вул. Центральна, 65, ), що перебуває у податковій заставі.

Рішення набирає законної сили в порядку і строки, встановлені статтею 255 КАС України.

Рішення може бути оскаржено в порядку та строки встановлені статтями 293, 295 КАС України.

Суддя Токмілова Л.М.