Справа № 500/7343/24
Суддя: Юзьків Микола Іванович
Дата ухвалення: 2025-02-17 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 500/7343/24

17 лютого 2025 рокум.Тернопіль
Тернопільський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Юзьківа М.І., розглянувши у порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

Описова частина

Короткий виклад позиції позивача та заперечень відповідача

Головне управління ДПС в Тернопільській області (далі - позивач) звернулося до суду із позовом до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі відповідач), у якому просить ухвалити рішення, яким стягнути з відповідача податковий борг в сумі - 18 702,52 грн., в тому числі:

- по акцизному податку у сумі - 1 702,52 грн.;

- по адміністративних штрафах та штрафних санкціях за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів в сумі - 17 000,00 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що за відповідачем, згідно з довідкою про наявність податкового боргу, обліковується заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів та адміністративний штраф за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів в сумі - 18 702,52 грн., які у добровільному порядку сплачено не було. У зв`язку з цим позивач просить стягнути вказаний податковий борг у судовому порядку.

Відповідач у встановлений судом строк правом на подання відзиву на позов та доказів на його обґрунтування не скористався.

Рух справи у суді

Ухвалою суду від 17.12.2024 відкрито провадження у справі та вирішено розглядати її за правилами спрощеного позовного провадження без проведення судового засідання та виклику учасників адміністративної справи. Встановлено відповідачу 15-денний строк для подання відзиву на позовну заяву.

Копію ухвали про відкриття спрощеного провадження від 17.12.2024 направлено відповідачу 18.12.2024 на адресу зареєстрованого місця проживання фізичної особи-підприємця ( АДРЕСА_1 ), та отримано відповідачем 24.12.2024 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення, що міститься в матеріалах справи.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 241 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), ухвала є різновидом судового рішення.

Відповідно до п. 3. ч. 6 ст. 251 КАС України, днем вручення судового рішення є день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про вручення судового рішення.

Оскільки адреса, за якою надіслана судом ухвала відповідачу є офіційною адресою, суд вважає, що відповідач належним чином повідомлений про розгляд справи.

Враховуючи не подання відзиву відповідачем, а також ціну позову, суд розглядає справу за наявними матеріалами.

Фактичні обставини справи, встановлені судом

ОСОБА_1 зареєстрована органами державної реєстрації 05.06.2023 як фізична особа-підприємець, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

Відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань на час запиту позивачем до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (12.11.2024) її місцезнаходженням було: АДРЕСА_1 .

Матеріали справи містять копії інтегрованої картки платника податків, акту перевірки від 14.03.2024 № 2161/19-00-09-01/ НОМЕР_1 , розрахунку штрафних (фінансових) санкцій, податкового повідомлення-рішення від 28.03.2024 № 1, довідки про наявність податкового боргу у відповідача станом на 11.11.2024, світлокопію декларації акцизного податку № від 05.03.2024 за 2 місяць 2024, світлокопію Додатку 6 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» до декларації акцизного податку № від 05.03.2024, світлокопію декларації акцизного податку № від 15.04.2024 за 3 місяць 2024, світлокопію Додатку 6 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» до декларації акцизного податку № від 15.04.2024, світлокопію декларації акцизного податку № від 13.05.2024 за 4 місяць 2024, світлокопію Додатку 6 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» до декларації акцизного податку № від 13.05.2024; світлокопію декларації акцизного податку № від 18.06.2024 за 5 місяць 2024, світлокопію Додатку 6 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» до декларації акцизного податку № від 18.06.2024, світлокопію декларації акцизного податку № від 18.07.2024 за 6 місяць 2024, світлокопію Додатку 6 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» до декларації акцизного податку № від 18.07.2024, світлокопію декларації акцизного податку № від 17.08.2024 за 7 місяць 2023, світлокопію Додатку 6 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» до декларації акцизного податку № від 17.08.2024, світлокопію декларації акцизного податку № від 17.09.2024 за 8 місяць 2024, світлокопію Додатку 6 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» до декларації акцизного податку № від 17.09.2024, світлокопію декларації акцизного податку № від 16.10.2024 за 9 місяць 2024, світлокопію Додатку 6 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» до декларації акцизного податку № від 16.10.2024, світлокопію податкової вимоги форми "Ф" № 0-1900 від 01.05.2024 року, світлокопію детального розрахунку суми податкового боргу до податкової вимоги Головного Управління ДПС у Тернопільській області № 0-1900 від 01.05.2024 року, розрахунку суми позовних вимог по акцизному податку, розрахунку суми позовних вимог по адміністративних штрафах та штрафних санкціях за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів, докази направлення вказаних документів відповідачу.

Згідно з довідкою про наявність податкового боргу у відповідача станом на 11.11.2024 наявний податковий борг перед бюджетами та державними цільовими фондами по сплаті податків в сумі - 18 702,52 грн., в тому числі:

- по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у сумі - 1 702,52 грн.;

- по адміністративних штрафах та штрафних санкціях за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів в сумі - 17 000,00 грн.

Податковий борг по сплаті акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів виник у зв`язку з несплатою самостійно визначених платником узгоджених грошових зобов`язань нарахованих згідно декларацій акцизного податку:

№ від 05.03.2024 за 2 місяць 2024, якою нараховано платником акцизний податок в сумі - 312,00 грн., однак враховуючи переплату 0,48 грн., заборгованість становить 311,52 грн.;

№ від 15.04.2024 за 3 місяць 2024, якою нараховано платником акцизний податок в сумі 179,00 грн.;

№ від 13.05.2024 за 4 місяць 2024, якою нараховано платником акцизний податок в сумі 124,00 грн.;

№ від 18.06.2024 за 5 місяць 2024, якою нараховано платником акцизний податок в сумі 157,00 грн.;

№ від 18.07.2024 за 6 місяць 2024, якою нараховано платником акцизний податок в сумі 208,00 грн.;

№ від 17.08.2024 за 7 місяць 2023, якою нараховано платником акцизний податок в сумі 222,00 грн.;

№ від 17.09.2024 за 8 місяць 2024, якою нараховано платником акцизний податок в сумі 226,00 грн.;

№ від 16.10.2024 за 9 місяць 2024, якою нараховано платником акцизний податок в сумі 275,00 грн.;

Заборгованість по адміністративних штрафах та штрафних санкціях за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів виникла внаслідок несплати узгодженого грошового зобов`язання, нарахованого згідно податкового повідомлення-рішення № 1 від 28.03.2024, винесеного на підставі акта перевірки від 14.03.2024 № 2161/19-00-09-01/, якими встановлено порушення статті 226 Податкового кодексу України, ст.11 Закону України № 481/95-ВР від 19.12.1995 "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах та пального" та вимог пункту 5 Положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробів і рідин, що використовуються в електронних сигаретах, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 № 1251, а саме: реалізація алкогольних напоїв без марок акцизного податку встановленого зразка та на підставі пп.54.3.3. п.54.3 ст.54 Податкового кодексу України, абз.20 ч.2 ст.17 Закону України №481/95-ВР застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафу) в сумі 17 000,00 грн..

Вказане податкове повідомлення-рішення направлялося відповідачу за адресою зазначеною в матеріалах справи (48663, с. Синьків, вул. Дересів, 19, Чортківський р-н, Тернопільська обл.) та було вручене відповідачу особисто 02.04.2024, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення, яке міститься в матеріалах справи.

Доказів щодо скасування та оскарження вказаного податкового повідомлення-рішення матеріали справи не містять, а тому грошове зобов`язання, визначене в ньому, вважається узгодженим.

Відповідачу виставлялась податкова вимога форми "Ф" від 01.05.2024 № 0-1900, з часу виставлення якої податковий борг відповідача не переривався, яка надсилалась Головним управлінням ДПС у Тернопільській області на місце реєстрації відповідача (48663, с. Синьків, вул. Дересів, 19, Чортківський р-н, Тернопільська обл.) та була вручена відповідачу особисто 09.05.2024, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення, яке міститься в матеріалах справи.

Доказів щодо скасування та оскарження вказаного податкового повідомлення-рішення та податкової вимоги матеріали справи не містять, як і не містять доказів погашення податкового боргу на час вирішення справи судом.

Мотивувальна частина

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений ПК України строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Виконанням податкового обов`язку згідно з п.38.1. ст.38 ПК України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно пункту 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до пункту 56.11. статті 56 ПК України, не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

В пункті 57.3 статті 57 Податкового кодексу України зазначено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Згідно ст.223 ПК України базовий податковий період для сплати акцизного податку відповідає календарному місяцю. Платники акцизного податку, визначені пунктом 212.1 статті 212 цього Кодексу (крім імпортерів підакцизних товарів, зазначених у підпунктах 215.3.4, 215.3.5, 215.3.5 1, 215.3.5 2, 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 пункту 215.3 статгі 215 цього Кодексу), подають щомісяця не пізніше 20 числа наступного звітного (податкового) періоду контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію з акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому статтею 46 цього Кодексу.

Відповідно до ст.222 ПК України сплата акцизного податку при реалізації суб`єктом господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів. Суми акцизного податку перераховуються до бюджету суб`єктом господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації за місячний податковий період. Особа - суб`єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, сплачує податок за місцем здійснення реалізації таких товарів.

Відповідно до статті 17 Закону України № 481/95-ВР від 19.12.1995р. "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах та пального", в редакції, яка діяла на момент вчинення порушення, виробництво та/або зберігання, та/або транспортування, та/або реалізація фальсифікованих алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах; алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, без марок акцизного податку встановленого зразка або з підробленими паперовими марками акцизного податку, - 200 відсотків вартості товару (продукції), але не менше 17000 гривень;

Судом встановлено, що податковий борг по адміністративних штрафах та штрафних санкціях за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів в сумі - 17 000,00 грн., утворився на підставі податкового повідомлення-рішення № 1 від 28.03.2024.

Вказане податкове повідомлення-рішення було направлено відповідачу за адресою офіційної реєстрації місця проживання та було вручено йому особисто.

Згідно п. 59.1 ст. 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податковим органом відповідачу виставлялась та була надіслана на місце проживання відповідача ( АДРЕСА_1 ) податкова вимога про сплату податкового боргу, з часу виставлення якої податковий борг не переривався, який у добровільному порядку сплачений не був.

Згідно з п. 42.2 ст. 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

На момент розгляду справи у суді податкова вимога та податкове повідомлення-рішення не оскаржувалися, а тому вважаються належним чином вручені та є узгодженими.

Пунктом 87.1 ст. 87 ПК України передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти.

Отже, суд встановив, що за відповідачем обліковується заборгованість, яка виникла із податкових зобов`язань по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів та по адміністративних штрафах та штрафних санкціях за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів, яка у добровільному порядку не була сплачена та підлягає стягненню в судовому порядку.

Відповідно до п. 102.4 ст. 102 ПК України, у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу, крім випадків, передбачених абзацом третім пункту 59.1 статті 59 цього Кодексу.

З даним позовом податковий орган звернувся до суду 12.12.2024, а тому, враховуючи вказані норми законодавства, суд вважає що позивачем не пропущено строк давності, визначений статтею 102 ПК України .

Згідно з пунктом 87.11 статті 87 ПК України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.

На підставі вказаного судом встановлено, що за відповідачем рахується податковий борг по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів та по адміністративних штрафах та штрафних санкціях за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів, а тому наявні підстави для задоволення позовних вимог.

Висновки за результатами розгляду справи

Відповідно до ч.1 ст. 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно з ч.1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

З урахуванням встановлених у справі обставин, позивач довів суду правомірність заявлених вимог, а тому позов підлягає задоволенню повністю.

Судові витрати

У відповідності до ч. 2 ст. 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень звільненого від сплати судового збору, а також за відсутності витрат позивача - суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 6, 9, 14, 72, 73, 77, 90, 241, 250, 257 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Тернопільській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 задовольнити повністю.

Стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 заборгованість в загальній сумі 18 702,52 грн. (вісімнадцять тисяч сімсот дві гривні п`ятдесят дві копійки), з яких 1 702,52 грн. ( одна тисяча сімсот дві гривні п`ятдесят дві копійки) по акцизному податку та 17 000,00 грн. (cімнадцять тисяч гривень) по адміністративних штрафах та штрафних санкціях за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Згідно статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У відповідності до статей 293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України рішення суду першої інстанції можуть бути оскаржені в апеляційному порядку повністю або частково. Апеляційна скарга на рішення подається до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.

Повне судове рішення складено 17 лютого 2025 року.

Реквізити учасників справи:

позивач:

- Головне управління ДПС у Тернопільській області (місцезнаходження: вул. Білецька, 1, м. Тернопіль, Тернопільський р-н, Тернопільська обл., 46003 );

відповідач:

- Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 (місце проживання: АДРЕСА_2 РНОКПП НОМЕР_1 ).

Головуючий суддя Юзьків М.І.