Справа № 420/38341/24
Суддя: Бутенко А.В.
Дата ухвалення: 2025-02-13 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 лютого 2025 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі судді Бутенка А.В., розглянувши у письмовому провадженні справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області до комунального підприємства «Білгород-Дністровський водоканал», ОСОБА_1 про тимчасове обмеження у праві виїзду за межі України,-

ВСТАНОВИВ:

Стислий зміст позовних вимог.

Головне управління ДПС в Одеській області звернулося до Одеського окружного адміністративного суду із позовною заявою до комунального підприємства «Білгород-Дністровський водоканал», ОСОБА_1 , в якій просить суд:

- тимчасово обмежити у праві виїзду за межі України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (р.н.о.к.п.п.: НОМЕР_1 . адреса проживання: АДРЕСА_1 ) - керівника комунального підприємства «Білгород-Дністровський водоканал» (Код ), що має податковий борг на загальну суму 9 727 542 гривень 62 копійок.

Виклад позиції позивача та заперечень відповідача.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що станом на 05.11.2024 року, відповідно до розрахунку заборгованості, довідки розрахунку заборгованості до бюджету та інтегрованої картки платника (ІКП), податкова заборгованість приватного підприємства «Південьдортех» перед бюджетом по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та податку на прибуток підприємств, який сплачують інші платники становить 9 727 542,62 грн.

23.12.2024 року та 30.12.2024 року від комунального підприємства «Білгород-Дністровський водоканал», ОСОБА_1 надійшли відзиви на позовну заяву в обґрунтування яких зазначено, що відповідачем № 1 визначено комунальне підприємство «Білгород-Дністровський водоканал» (, місцезнаходження 67700, Одеська область, місто Білгород-Дністровський, провул. Водопровідний, буд. 1), хоча за вказаним кодом ЄДРПОУ у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осібпідприємців та громадських формувань значиться юридична особа з іншою назвою КОМУНАЛЬНЕ ПІДПРИЄМСТВО «БІЛГОРОД-ДНІСТРОВСЬКВОДОКАНАЛ», що підтверджується відповідною Випискою із зазначеного Єдиного державного реєстру. Відповідачем № 2 визначено ОСОБА_1 , який у КП «БДВК» за основним місцем роботи обіймає посаду заступника начальника з 14.02.2020 року, що підтверджується наказом начальника КП «БДВК» від 14.02.2020 року за № -зв9 5-П «Про прийняття на роботу». Наразі в КП «БДВК» посада керівника підприємства є вакантною, ОСОБА_1 лише виконує обов`язки начальника, що підтверджується відповідною Випискою із Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань. На ОСОБА_1 із 21 червня 2023 року покладено виконання обов`язків начальника КП «БДВК» згідно із розпорядженням Білгород-Дністровського міського голови від 21.06.2023 р № 274-к «Про покладення на ОСОБА_1 виконання обов`язків начальника комунального підприємства «Білгород-Дністровськводоканал», отже, ОСОБА_1 не є керівником підприємства в розумінні положень чинного законодавства України. Відповідно до пункту 10) частини першої статті 6 Закону України «Про порядок виїзду з України і в`їзду в Україну громадян України», право громадянина України на виїзд з України може бути тимчасово обмежено у випадках, коли він є керівником юридичної особи або постійного представництва нерезидента (згідно з відомостями з Єдиного державного реєстру, наданими відповідно до Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань"), що не виконує встановленого Податковим кодексом України податкового обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань, що призвело до виникнення у такої юридичної особи або постійного представництва нерезидента податкового боргу в сумі, що перевищує 1 мільйон гривень, та якщо такий податковий борг не сплачено протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги, - до погашення суми такого податкового боргу, у зв`язку з яким таке обмеження встановлюється. Отже, вказаною нормою не зазначено, що тимчасові обмеження у праві виїзду можуть застосовуватися до виконуючого обов`язки керівника юридичної особи. Так само таке застереження не міститься в підпункті 20.1.35-2 пункту 20.1 статті 20, абзацах першому та третьому пункту 87.13 статті 87 Податкового кодексу України, пункті 7 частини першої статті 283, ст. 2892 КАС України, на які посилається та якими керується, звертаючись до суду, позивач у своїй позовній заяві.

Заяв чи клопотань від сторін не надходило.

Процесуальні дії вчинені судом.

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 16.12.2024 року було прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін.

Обставини справи.

Комунальне підприємство «БІЛГОРОД-ДНІСТРОВСЬКВОДОКАНАЛ» зареєстровано Білгород-Дністровською районною державною адміністрацією за №0010485 від 20.05.1993 року та перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС в Одеській області, Білгород-Дністровській державній податковій інспекції за №2083 від 20.05.1993 року.

Відповідно до розрахунку заборгованості, довідки-розрахунку заборгованості до бюджету та інтегрованої картки платника, податкова заборгованість комунального підприємства «Білгород-Дністровськводоканал» перед бюджетом становить 9 727 542,62 грн.

Заборгованість по податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) становить 6 522 251,00 грн.

Заборгованість по земельному податку з юридичних осіб становить 3 205 291,62 грн.

У зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ю» №2/309 від 04.12.2001 року, яку було направлено платнику податків рекомендованим листом.

Рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 14.06.2019 року у справі № 1540/4025/18 стягнуто з усіх рахунків в банках, обслуговуючих Комунальне підприємство «Білгород-Дністровськводоканал» суму податку на додану вартість 1113035,66 грн. (один мільйон сто тринадцять тисяч тридцять п`ять гривень шістдесят шість копійок) на бюджетний рахунок № 5011, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998, код 37914041.

Рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 11.12.2019 року у справі № 420/5321/19 стягнуто з усіх відкритих рахунків у банках, обслуговуючих Комунальне підприємство «Білгород-Дністровськводоканал», , та за рахунок готівки, що належить Комунальному підприємству «Білгород-Дністровськводоканал», кошти за податковим боргом, а саме: по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт послуг) в сумі 3631125,90 грн. на бюджетний рахунок №5011, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банку 899998, код отримувача 37914041, отримувач коштів УК в м. Б.-Дністр./14060100; по земельному податку з юридичних осіб в сумі 650968 грн. на бюджетний рахунок №5011, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банку 899998, код отримувача 37914041, отримувач коштів УК в м. Б.-Дністр./18010500.

Рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 27.03.2023 року у справі № 420/2503/23 стягнуто з Комунального підприємства «Білгород-Дністровськводоканал» (), а саме з усіх відкритих рахунків у банках, обслуговуючих підприємство та за рахунок готівки по податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) 1 721 178,43 грн. (один мільйон сімсот двадцять одна тисяча стосімдесят вісім грн. 43 коп) на бюджетний рахунок - UA0015001, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), , отримувач коштів ГУК в Одеській області/м.Білгород-Дністровський/14060100.

28.10.2024 року Головне управління ДПС в Одеській області прийнято Рішення №41764/6/15-32-13-07-06 про стягнення коштів платника податків з рахунків у банках в рахунок погашення податкового боргу, яке було направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

Виходячи з наявності у комунального підприємства «Білгород-Дністровськводоканал» податкового боргу в сумі 9 727 542,62 грн., який не був погашений протягом 240 календарних днів з дати вручення підприємству податкової вимоги, позивач звернувся до суду з цим позовом.

Джерела права й акти їх застосування.

Відповідно до статті 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно з ст.67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

В силу ч.2 ст.124 Конституції України, юрисдикція судів поширюється на всі правовідносини, що виникають у державі.

Відповідно до ст. 33 Конституції України кожному, хто на законних підставах перебуває на території України, гарантується свобода пересування, вільний вибір місця проживання, право вільно залишати територію України, за винятком обмежень, які встановлюються законом.

Порядок здійснення права громадян України на виїзд з України, випадки тимчасового обмеження права громадян на виїзд з України регулює Закон України «Про порядок виїзду з України і в`їзду в Україну громадян України» від 21 січня 1994 року № 3857-XII.

Відповідно до ст. 6 Закону України «Про порядок виїзду з України і в`їзду в Україну громадян України» право громадянина України на виїзд з України може бути тимчасово обмежено у випадках, коли, зокрема він є керівником юридичної особи або постійного представництва нерезидента (згідно з відомостями з Єдиного державного реєстру, наданими відповідно до Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань"), що не виконує встановленого Податковим кодексом України податкового обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань, що призвело до виникнення у такої юридичної особи або постійного представництва нерезидента податкового боргу в сумі, що перевищує 1 мільйон гривень, та якщо такий податковий борг не сплачено протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги, - до погашення суми такого податкового боргу, у зв`язку з яким таке обмеження встановлюється.

Відповідно до п.14.1.137 ст.14 Податкового кодексу України орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Контролюючий орган має право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджету та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу.

Згідно п.15.1 ст.15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Пунктом 16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

У відповідності до пп.14.1.39 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

У відповідності з п.87.13 ст. 87 ПК України у разі несплати протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги суми податкового боргу, що перевищує 1 мільйон гривень, контролюючий орган може звернутися до суду за встановленням тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України - до погашення такого податкового боргу.

Вимоги абзацу першого цього пункту не застосовується у разі наявності зобов`язання держави щодо повернення юридичній особі або постійному представництву нерезидента-боржника помилково та/або надміру сплачених ним грошових зобов`язань, бюджетного відшкодування податку на додану вартість, якщо загальна сума непогашеної заборгованості держави перед боржником дорівнює або перевищує суму податкового боргу такого боржника.

Тимчасове обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України встановлюється як забезпечувальний захід виконання судового рішення або рішення керівника контролюючого органу про стягнення суми податкового боргу.

У разі запровадження тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України згідно з рішенням суду, яке набрало законної сили, контролюючий орган не пізніше наступного робочого дня з дня отримання рішення суду:

- інформує про це центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері охорони державного кордону, в порядку обміну інформацією, затвердженому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, спільно з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони державного кордону;

- розміщує відповідну інформацію в Реєстрі керівників платників податків - боржників.

Не пізніше наступного робочого дня з дня зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу в сумі, зазначеній у рішенні суду станом на дату прийняття такого рішення суду, або у разі отримання інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань про зміну керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника, або у разі початку судових процедур у справах про банкрутство стосовно такого боржника контролюючий орган:

- інформує про зазначене центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері охорони державного кордону, в порядку обміну інформацією, затвердженому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, спільно з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони державного кордону, що є підставою для скасування встановленого тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України;

- розміщує відповідну інформацію в Реєстрі керівників платників податків - боржників.

Пунктом 87.14 ст. 87 ПКУ встановлено, що закінчення дії тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника здійснюється у разі погашення суми податкового боргу, зазначеної у рішенні суду, у зв`язку з якою було застосовано таке обмеження, або у разі отримання інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань про зміну керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника, або у разі початку судових процедур у справах про банкрутство стосовно такого боржника.

Статтею 283 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що провадження у справах за зверненням податкових та митних органів при здійсненні ними визначених законом повноважень здійснюється на підставі заяви таких органів щодо встановлення тимчасового обмеження керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника у праві виїзду за межі України.

У відповідності до ч. 1 ст. 289-2 Кодексу адміністративного судочинства України у разі невиконання у встановлені Податковим кодексом України строки обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань юридичною особою або постійним представництвом нерезидента, що призвело до виникнення податкового боргу (заборгованості) у сумі, що перевищує 1 мільйон гривень, та якщо такий податковий борг не сплачено протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги, податковим органом подається до суду за основним місцем реєстрації юридичної особи або постійного представництва нерезидента позовна заява про застосування судом тимчасового обмеження керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника у праві виїзду за межі території України.

Висновки суду.

Судом встановлено, що боржником - комунальним підприємством «Білгород-Дністровськводоканал» не виконано своїх грошових зобов`язань, що призвело до виникнення податкового боргу та не виконано рішення Одеського окружного адміністративного суду у справах №1540/4025/18, № 420/5321/19 та №№ 420/2503/23 про стягнення суми податкового боргу.

Таким чином, тимчасове обмеження у праві виїзду за межі України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , (р.н.о.к.п.п.: НОМЕР_1 , адреса проживання: АДРЕСА_1 ) - комунального підприємства «Білгород-Дністровськводоканал» () слугуватиме забезпечувальним заходом виконання судового рішення.

Суд зазначає, що діючим законодавством передбачено юридичні санкції у вигляді тимчасового обмеження у праві виїзду за наявність факту невиконання зобов`язань, при цьому не має значення причини такого невиконання, або це зумовлене об`єктивними причинами, або боржник має свідомий умисел ухилення від виконання грошового зобов`язання. Також законодавство не вимагає доказів того, що відносно такого боржника застосовані усі заходи примусового стягнення, які передбачені Законом України «Про виконавче провадження».

Обмежень для застосування такого заходу, у вигляді зобов`язань держави щодо повернення приватному підприємству «Південьдортех» помилково та/або надміру сплачених ним грошових зобов`язань, бюджетного відшкодування податку на додану вартість на загальну суму, що дорівнює або перевищує суму податкового боргу, судом не встановлено.

Право на звернення до суду щодо тимчасового обмеження керівнику комунального підприємства «Білгород-Дністровськводоканал» ОСОБА_1 у праві виїзду за межі України передбачене п.87.13 ст. 87 ПК України, тому, за наявності податкового боргу у зазначеній сумі суд вбачає обґрунтовані підстави для застосування такого заходу.

Частиною 1 ст.77 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Відповідно до ч.8 ст. 283 КАС України рішення суду у справах, визначених пунктами 1-4, 7 частини першої цієї статті, підлягає негайному виконанню. Апеляційні скарги на судові рішення у справах, визначених цією статтею, можуть бути подані сторонами протягом десяти днів з дня їх проголошення. Подання апеляційної скарги на рішення суду у справах, визначених пунктами 1-4, 7 частини першої цієї статті, не перешкоджає його виконанню.

Принцип обґрунтованості рішення суб`єкта владних повноважень має на увазі, що рішенням повинне бути прийнято з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії), на оцінці усіх фактів та обставин, що мають значення. Європейський Суд з прав людини у рішенні по справі "Суомінен проти Фінляндії" (Suominen v. Finland), N 37801/97, п. 36, від 1 липня 2003 року, вказує, що орган влади зобов`язаний виправдати свої дії, навівши обґрунтування своїх рішень.

Оцінивши кожен доказ, який є у справі щодо його належності, допустимості, достовірності та їх достатності і взаємного зв`язку у сукупності, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні, та враховуючи всі наведені обставини, суд дійшов висновку про задоволення позовних вимог.

Відповідно до ст.242 КАС України, судове рішення повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з`ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні. Судове рішення має відповідати завданню адміністративного судочинства, визначеному цим Кодексом.

Розподіл судових витрат.

Відповідно до ч.2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Керуючись ст.ст.6, 72-73, 77, 132, 139, 143, 241-246, 250-251 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

1. Позов Головного управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, м. Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166) до комунального підприємства «Білгород-Дністровськводоканал» (пров. Водопровідний, буд. 1, м. Білгород-Дністровський, Одеська обл., 67700, ), ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про тимчасове обмеження у праві виїзду за межі України задовольнити.

2. Тимчасово обмежити у праві виїзду за межі України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (р.н.о.к.п.п.: НОМЕР_1 , адреса проживання: АДРЕСА_1 ) - керівника комунального підприємства «Білгород-Дністровськводоканал» (), що має податковий борг на загальну суму 9 727 542 гривень 62 копійок.

Порядок і строки оскарження рішення визначаються ст.ст.293, 295 КАС України.

Рішення набирає законної сили в порядку і строки, встановлені ст.255 КАС України.

Суддя А.В. Бутенко