Справа № 240/13231/24
Суддя: Шуляк Любов Анатоліївна
Дата ухвалення: 2025-01-31 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЖИТОМИРСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

31 січня 2025 року м. Житомир справа № 240/13231/24

категорія 111020300

Житомирський окружний адміністративний суд у складі судді Шуляк Л.А., розглянувши у письмовому провадженні адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Житомирській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкової заборгованості,

встановив:

До Житомирського окружного адміністративного суду звернулось Головне управління ДПС у Житомирській області із позовом, в якому просить: стягнути податкову заборгованість з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в сумі 92 664,08 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначає, що у відповідача наявна заборгованість у розмірі 92 664,08 грн, яка відповідачем у добровільному порядку погашена не була. Вказує, що у зв`язку із пропуском граничних строків сплати, вказане податкове зобов`язання набуло статусу податкового боргу. Наголошує, що у зв`язку із несплатою відповідачем податкового боргу у добровільному порядку, Головне управління ДПС у Житомирській області у відповідності до вимог Податкового кодексу України звертається до суду щодо стягнення податкового боргу в примусовому порядку.

Ухвалою суду від 15.07.2024 відкрито спрощене провадження у справі без повідомлення (виклику) сторін та надано відповідачу строк для подання відзиву протягом п`ятнадцяти днів з дня отримання копії ухвали.

Ухвала суду направлялась відповідачу за адресою місця проживання, зареєстрованою у встановленому законом порядку про що свідчить журнал реєстрації вихідної кореспонденції від 16.07.2024.

Відповідно до ч. 4 ст. 124 КАС України, судовий виклик або судове повідомлення надсилаються фізичним особам, які не мають статусу підприємців, - за адресою їх місця проживання чи місця перебування, зареєстрованою у встановленому законом порядку.

У разі відсутності учасників справи за такою адресою вважається, що судовий виклик або судове повідомлення вручено їм належним чином.

Згідно з ч. 11 ст. 126 КАС України, у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

За наведених вище обставин, суд вважає, що вжив усі залежні від нього заходи для повідомлення відповідача про розгляд справи та реалізації ним права судового захисту своїх прав та інтересів.

Відзив від відповідача на адресу суду в строки, передбачені статтею 162 КАС України, не надходив.

Відповідно до ч. 6 ст. 162 КАС України: у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Указом Президента України від 24.02.2022 №64/2022, затвердженого Законом України №2102-IX, у зв`язку з військовою агресією Російської Федерації проти України, на підставі пропозиції Ради національної безпеки і оборони України, відповідно до пункту 20 частини першої статті 106 Конституції України, Закону України "Про правовий режим воєнного стану", введено в Україні воєнний стан із 05 години 30 хвилин 24 лютого 2022 року. Враховуючи викладене, суд розглядає справу за наявності безпечних умов для життя та здоров`я учасників процесу, суддів та працівників суду.

Відповідно до наказів Житомирського окружного адміністративного суду №01-70В від 12.09.2024 та №01-115В від 27.12.2024 головуючий суддя Шуляк Л.А. перебувала у щорічній відпустці в період з 26.09.2024 по 09.10.2024, з 01.01.2025 по 03.01.2025 та 09.01.2025 по 10.01.2025 включно.

Дану справу розглянуто у порядку ст.263 КАС України із складанням судового рішення відповідно до ч.4 ст.243 та ч.5 ст.250 КАС України.

Дослідивши матеріали справи, суд вважає, що позовні вимоги підлягають задоволенню.

Судом встановлено, що за відповідачем рахується податковий борг на загальну суму 92 664,08 гри. із яких: 35 826.26 грн. - основний платіж, 54 710,00 грн. - штрафна санкція, 2 127,82 грн. - пеня.

Дані зобов`язання не сплачено в строки, а тому вони набули статус податкового боргу.

Оцінюючи обґрунтованість позовних вимог, суд враховує наступне.

Положеннями статті 19 Конституції України проголошено, що правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Статтею 67 Основного Закону закріплено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулюються Податковим кодексом України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин, далі - Податковий кодекс України).

Відповідно до пункту 6.1 статті 6 ПК України податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Відповідно до пункту 162.1 статті 162 ПК України платниками податку на доходи фізичних осіб є: фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; податковий агент.

Пунктом 16.1 статті 16, пунктом 36.1 статті 36, пунктом 38.1 статті 38 ПК України, передбачено, що платники податків зобов`язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом; податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом; виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно пункту 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою (п.54.1 ст.54 Кодексу), не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Відповідно до п.57.3 ст.57 Кодексу у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.6 пункту 54.3 ст.54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Згідно п. 54.3 ст. 54 Кодексу - контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в загальній сумі 14 988,24 грн. -основного платежу.

Відповідачем подано податкові декларації про майновий стан і доходи, сума податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування підлягають сплаті до бюджету, задекларовані платником податків самостійно за результатами звітного (податкового) року в сумі 14 988,24 грн., та не сплачені в строки, визначені Кодексом, тому дане зобов`язання має статус податкового боргу, а саме: податкова декларація про майновий стан і доходи від 27.06.2018 №4627 з терміном сплати 27.06.2018 на суму 6 912,00 грн. - основного платежу; податкова декларація про майновий стан і доходи від 08.04.2019 №2457 з терміном сплати 08.04.2019 на суму 4 317,12 грн. - основного платежу; податкова декларація про майновий стан і доходи від 20.01.2020 №5355261 з терміном сплати 20.02.2020 на суму 2 640,60 грн. - основного платежу; податкова декларація про майновий стан і доходи від 08.02.2021 №8796329 з терміном сплати 19.02.2021 на суму 1 118,52 грн. - основного платежу.

Щодо не сплати відповідачем військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, судом встановлено, що заборгованість у відповідача складає 1 249,02 грн - основного платежу.

Відповідачем подано податкові декларації про майновий стан і доходи, сума податкових зобов`язань з військового збору, що підлягають сплаті до бюджету самостійно задекларовано платником податків за результатами звітного (податкового) року в сумі 1 249,02 грн., та не сплачені в строки, визначені Кодексом, тому дане зобов`язання має статус податкового боргу, а саме: податкова декларація про майновий стан і доходи від 27.06.2018 №4627 з терміном сплати 27.06.2018 на суму 576,00 грн. - основного платежу; податкова декларація про майновий стан і доходи від 08.04.2019 №2457 з терміном сплати 08.04.2019 на суму 359,76 грн. - основного платежу; податкова декларація про майновий стан і доходи від 20.01.2020 №5355261 з терміном сплати 20.02.2020 на суму 220,05 грн. - основного платежу; податкова декларація про майновий стан і доходи від 08.02.2021 №8796329 з терміном сплати 19.02.2021 на суму 93,21 грн. - основного платежу.

Щодо не сплати відповідачем акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами, встановлено, що у відповідача існує податковий борг в загальній сумі 32 256,82 грн., з яких 19 589,00 грн. -основного платежу, 10 540,00 грн. - штрафної санкції, 2 127,82 грн. - пені.

Відповідачем подано податкові декларації акцизного податку, сума податкових зобов`язань з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами в сумі 19 589,00 грн., та не сплачені в строки, визначені Кодексом, тому дане зобов`язання має статус податкового боргу, а саме: декларація акцизного податку від 20.06.2018 №4585 з терміном сплати 29.06.2018 на суму 981,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 20.07.2018 №4953 з терміном сплати 30.07.2018 на суму 913,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 20.08.2018 №5296 з терміном сплати 30.08.2018 на суму 945,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 20.09.2018 №5776 з терміном сплати 28.09.2018 на суму 1 004,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 22.10.2018 №6223 з терміном сплати 30.10.2018 на суму 928,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 20.11.2018 №6680 з терміном сплати 30.11.2018 на суму 822,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 20.12.2018 №6959 з терміном сплати 28.12.2018 на суму 799,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 21.01.2019 №636 з терміном сплати 30.01.2019 на суму 657,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 20.02.2019 №1784 з терміном сплати 02.03.2019 на суму 552,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 20.03.2019 №2254 з терміном сплати 30.03.2019 на суму 635,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 22.04.2019 №2714 з терміном сплати 30.04.2019 на суму 643,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 20.05.2019 №3175 з терміном сплати 30.05.2019 на суму 596,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 20.06.2019 №3369 з терміном сплати 30.06.2019 на суму 634,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 22.07.2019 №3730 з терміном сплати 30.07.2019 на суму 726,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 20.08.2019 №4015 з терміном сплати 30.08.2019 на суму 687,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 18.09.2019 №27244582 з терміном сплати 30.09.2019 на суму 836,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 18.10.2019 №30163771 з терміном сплати 30.10.2019 на суму 830,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 15.11.2019 №33237485 з терміном сплати 30.11.2019 на суму 656,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 19.12.2019 №36332437 з терміном сплати 30.12.2019 на суму 606,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 17.01.2020 №2059771 з терміном сплати 30.01.2020 на суму 700,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 20.02.2020 №12269492 з терміном сплати 01.03.2020 на суму 868,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 20.03.2020 №15689168 з терміном сплати 30.03.2020 на суму 830,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 17.04.2020 №19166383 з терміном сплати 30.04.2020 на суму 1 119,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 20.05.2020 №23171453 з терміном сплати 01.06.2020 на суму 937,00 грн. - основного платежу; декларація акцизного податку від 19.06.2020 №26035569 з терміном сплати 30.06.2020 на суму 685,00 грн. - основного платежу.

На підставі акта перевірки №3887/09-05/ від 28.03.2023 та/або за даними інформаційних баз контролюючого органу (в тому числі Єдиного реєстру податкових накладних) встановлено п.223.2 ст.223, пп.49.18.1, 11.49.18, ст.49 Кодексу. На підставі пт.54.3.3 п.54.3 ст.54 і п. 120.1 ст.120 Кодексу застосовано штрафну санкцію за платежем акцизний податок з реалізації суб`єками господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів на загальну суму 1 360,00 грн, про що свідчить податкове повідомлення - рішення № від 28.04.2023.

Також, на підставі акта перевірки №15126/06-30-09-05/ від 18.09.2023 та/або за даними інформаційних баз контролюючого органу встановлено п.223.2 ст.223, пп.49.18.1, 11.49.18, ст..49 Кодексу. На підставі пп.54.3.3 п.54.3 ст.54 і п.120.1 ст.120 Кодексу застосовано штрафну санкцію за платежем акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів на загальну суму 9 180,00 грн, про що свідчить податкове повідомлення - рішення № від 12.10.2023.

Крім того, відповідачу нараховано пеню за ст. 129 Кодексу в сумі 2 127,82 грн.

Штрафні санкції за порушення законодавства про патентування норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів на загальну суму 170,00 грн. - штрафної санкції.

На підставі акта перевірки №2573/06/05/РРО/ від 17.02.2022 встановлено порушення п.12 ст.3 Закону України від 06.07.1995 року №265/95-ВР "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" (із змінами та доповненнями). На підставі пл.54.3.3 п.54.3 ст.54 Кодексу, ст.20 Закону України від 06.07.1995 року №265/95-ВР "Про застосування реєтраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" (із змінами та доповненнями) застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені, у тому числі за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності за платежем штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєтраторів у сфері торгівлі на суму - 170,00 грн, про що свідчить податкове повідомлення - рішення № від 11.05.2022.

В свою чергу, адміністративні штрафи та штрафні санкції відповідача за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну на загальну суму 44 000,00 грн. - штрафної санкції.

На підставі акта перевірки №2573/06/05/РРО/ від 17.02.2022 встановлено порушення ст. 15 Закону України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального" №481/95-ВР від 19.12.1995. На підставі пп..54.3.3 п.54.3 ст.54 Кодексу, ст.17 Закону України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального" №481/95-ВР від 19.12.1995 застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені, у тому числі за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності на суму - 17 000,00 грн. та надіслано відповідачу податкове повідомлення - рішення № від 11.05.2022.

В подальшому, згідно з актом перевірки №2573/06/05/PPO/ від 17.02.2022 встановлено порушення п.2 Постанови "Про встановлення розміру мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв вітчизняного виробництва" №957 віл 30.10.2008. На підставі пн.54.3.3 п.54.3 ст.54 Кодексу, ст.17 Закону України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту стилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в слектронних сигаретах, та пального» N?481/95-ВР від 19.12.1995 застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені, у тому числі за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності на суму - 10 000,00 грн. та виготовлено податкове повідомлення - рішення № від 11.05.2022.

На підставі акта перевірки №2573/06/05/РРО/ від 17.02.2022 встановлено порушення ст. 15 Закону України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального" №481/95-ВР від 19.12.1995 (із змінами та доповненнями). На підставі пн.54.3.3 п1.54.3 ст.54 Кодексу, ст.17 Закону України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального" №481/95-ВР від 19.12.1995 застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені, у тому числі за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності на суму - 17 000,00 грн., про що свідчить податкове повідомлення - рішення № від 11.05.2022.

Вищезазначені податкові повідомлення-рішення відповідачем не оскаржувались в судовому порядку, тому податковий борг (грошове зобов`язання) відповідача в сумі 92 664,08 грн.

Правовими положеннями п.59.1 статті 59 ПК України встановлено, що у разі, коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі, якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) (п.59.5 ст.59 Кодексу).

Головним управлінням ДПС у Житомирській області було надіслано податкову вимогу форми "Ф" №4263-11 від 20.10.2021.

Відповідно до довідки про причини повернення поштової кореспонденції вказана вимога повернулась з відміткою "за закінченням терміну зберігання".

Положеннями пункту 58.3 статті 58 ПК України передбачено, що податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

З урахуванням викладеного, податкова вимога вважається врученою відповідачу у належний спосіб.

Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Оскільки, у матеріалах справи відсутні докази сплати відповідачем податкової заборгованості в розмірі 92 664,08 грн, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог, а тому позов підлягає задоволенню.

Враховуючи положення до ч.2 ст. 139 КАС України та відсутність судових витрат суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, судові витрати по сплаті судового збору, понесені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись статтями 6-9, 77, 90, 139, 242-246, 255, 257, 262, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

вирішив:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Житомирській області (вул. Юрка Тютюнника, 7, м. Житомир, Житомирська обл., Житомирський р-н, 10003. РНОКПП/) до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 . РНОКПП/ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) про стягнення податкової заборгованості - задовольнити.

Стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 на користь Головного управління ДПС у Житомирській області (вул. Юрка Тютюнника, 7, м. Житомир, 10003, ) податкову заборгованість в сумі 92 664 (дев`яносто дві тисячі шістсот шістдесят чотири) грн 08 коп..

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Рішення суду може бути оскаржене шляхом подання апеляційної скарги безпосередньо до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя Л.А.Шуляк

Повний текст складено: 31 січня 2025 р.

31.01.25