Справа № 620/15749/24
Суддя: Оксана ТИХОНЕНКО
Дата ухвалення: 2025-01-28 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

28 січня 2025 року м. Чернігів Справа № 620/15749/24

Чернігівський окружний адміністративний суд в складі головуючої судді Тихоненко О.М., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

У С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з позовом до ОСОБА_1 , в якому просить: стягнути в дохід бюджету з Фізичної особи ОСОБА_1 (РПОКПП НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) кошти в сумі 25 703 грн 93 коп. (двадцять п`ять тисяч сімсот три грн 93 коп.) для погашення податкового боргу:

в сумі 21 713 грн 15 коп. за платежем єдиний податок з фізичних осіб на бюджетний рахунок отримувача - UA 0025737, отримувач - ГУК у Черніг.обл/гг мЧернігів/18050400. кол отримувача 37972475. банк отримувача Казначейство України (ЕАП);

в сумі 3 990 грн 78 коп. за платежем податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості на бюджетний рахунок отримувача UA0025737, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Прилуки/18010300, код отримувача 37972475, банк отримувача Казначейство України (ЕАП).

Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідач має податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб в розмірі 21 713 грн 15 коп. та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості в розмірі 3 990 грн 78 коп., однак належні платежі до бюджету не сплачує.

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 09.12.2024 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами. Ухвалою суду надано термін для подачі відзиву на позовну заяву, відповіді на відзив та заперечень.

Вказану ухвалу суду відповідач отримав 27.12.2024, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.41), однак правом подання відзиву не скористався.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено таке.

ОСОБА_1 набула статусу фізичної особи-підприємця з 21.02.2017, про що здійснено запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за №0010285.

Як слідує з матеріалів справи 28.12.2023 до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань внесено запис за №001010285 про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 за власним рішенням.

Станом на дату припинення підприємницької діяльності відповідач мала заборгованість зі сплати єдиного податку та податку на нерухоме майно в частині об`єктів нежитлової нерухомості, тому, не зважаючи на припинення підприємницької діяльності, перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Чернігівській області (Прилуцька ДПІ ( м. Прилуки).

Як слідує з матеріалів справи відповідач має податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб в розмірі 21713,15 грн та з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості в розмірі 3990,78 грн (а.с.13-14).

Оскільки податковий борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з відповідним позовом.

Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зважає на таке.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідач у відповідності до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України є платником податку та згідно підпунктів 16.1.3, 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 цього Кодексу зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Положеннями пункту 38.1 статті 38 Податкового кодексу України визначено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

За приписами пункту 54.1 статті 54 ПК України, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання, яку зазначає у податковій декларації, що подається контролюючому органу. Така сума грошового зобов`язання вважається узгодженою.

Позивач відповідно до пункту 296.3 ПК України подав наступну податкову звітність, де самостійно визначив податкові зобов`язання з єдиного податку: податкову декларацію N від 05.11.2022, де нарахована сума податку 5 214 грн. 75 коп. з терміном сплати 12.11.2022. Разом з тим у зв`язку з частковим погашенням боргу, не сплаченою залишилась заборгованість у розмірі 663 грн 40 коп.; податкову декларацію № від 06.02.2023, де нарахована сума податку 5 249 грн. з терміном сплати 20.02.2023 року; податкову декларацію № від 08.05.2023, де нарахована сума податку 5 287 грн. з терміном сплати 22.05.2023; податкову декларацію № від 08.08.2023, де нарахована сума податку складає 5 162 грн. з терміном сплати 21.08.2023; податкову декларацію № від 18.11.2023, де нарахована сума податку 5 351 грн. 75 коп. з терміном сплати 20.11.2023.

Термін сплати єдиного податку визначений згідно з пунктом 57.1 статті 57, пунктом 50.1 статті 50 ПК України.

Загальна сума несплачених узгоджених податкових зобов`язань з єдиного податку становить 21713,15 грн.

Також суд зазначає, що порядок нарахування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, визначений статтею 266 Податкового кодексу України.

Так, підпунктом 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 ПК України встановлено, що платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

При цьому, об`єктом оподаткування є об`єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка (пп.266.2.1 п.266.2 ст.266 ПК України).

Відповідно до пп.266.3.1 п.266.3 ст.266 ПК України базою оподаткування є загальна площа об`єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.

База оподаткування об`єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності (пп.266.3.2 п.266.3 ст.266 ПК України).

Згідно з підпунктом 266.6.1 пункту 266.6 статті 266 ПК України базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.

Підпунктом 266.7.2 п.266.7 ст.266 ПК України встановлено, що податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації).

Податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (пп.266.10.1 п.266.10 ст.266 ПК України).

Відповідно до пп.266.9.1 п.266.9 ст.266 ПК України податок сплачується за місцем розташування об`єкта/об`єктів оподаткування.

Згідно з інформацією з Державного реєстру прав на нерухоме майно (Інформаційна довідка №35325844) відповідач є власником нежитлового приміщення, магазин промислових товарів загальною площею 170.3 кв.м., що розташоване за адресою: АДРЕСА_1 .

Таким чином, у зв`язку з наявністю у власності відповідача об`єктів оподаткування податком на нерухоме майно, контролюючий орган правомірно здійснив нарахування відповідачу податку на нерухоме майно за 2021 рік в сумі 4 087 грн. 20 коп. з терміном сплати 28.02.2023 року за податковим повідомленням-рішенням №0-2524 від 23.08.2022.

Суд враховує, що відповідно до підпункту 266.10.3. пункту 266.10 статті 266 ПК України податкове зобов`язання з цього податку може бути нараховано за податкові (звітні) періоди (роки) в межах строків, визначених пунктом 102.1 статті 102 цього Кодексу.

Разом з тим, у зв`язку з наявною переплатою з податку на нерухоме майно в сумі 96 грн. 42 коп. яка зарахована в погашення боргу, не сплаченим залишився податок в розмірі 3 990 грн. 78 коп.

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлено відповідачу з дотриманням вимог пункту 42.2 статті 42. підпункту 266.7.2 п.266.7 ст.266 ПК України (за податковою адресою, рекомендованим листом з повідомленням про вручення).

Таким чином, зазначене податкове повідомлення-рішення є узгодженим з огляду на положення пунктів 56.17, 56.18 статті 56 ПК України, проте зобов`язання з податку не сплачені у строки, встановлені пп.266.10.1 п.266.10 ст.266 ПК України.

Пунктами 59.1, 59.3, 59.5 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

На виконання вказаних норм відповідачу було надіслано податкову вимогу від 20.04.2023 № 0-2501, однак борг не сплачено (а.с.29).

За таких обставин, суд приходить до висновку, що податковий борг виник внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов`язання, а передбачені чинним законодавством заходи не призвели до погашення вказаного податкового боргу.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (абзац перший пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).

Відповідно до п.п.20.1.34 п.20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків на суму податкового боргу або його частини.

Таким чином, з урахуванням того, що податкова заборгованість відповідачем у встановлені законодавством строки не сплачена, доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору не надано, суд вважає, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Чернігівській області є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути в дохід бюджету з ОСОБА_1 кошти в сумі 25 703 грн 93 коп. (двадцять п`ять тисяч сімсот три грн 93 коп.) для погашення податкового боргу:

в сумі 21 713 грн 15 коп. за платежем єдиний податок з фізичних осіб на бюджетний рахунок отримувача - UA0025737, отримувач - ГУК у Черніг.обл/гг мЧернігів/18050400, код отримувача 37972475, банк отримувача Казначейство України (ЕАП);

в сумі 3 990 грн 78 коп. за платежем податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості на бюджетний рахунок отримувача UA0025737, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Прилуки/18010300, код отримувача 37972475, банк отримувача Казначейство України (ЕАП).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Позивач: Головне управління ДПС у Чернігівській області, вул. Реміснича, 11, Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП 44094124.

Відповідач: ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ).

Повне судове рішення складено 28.01.2025.

Суддя Оксана ТИХОНЕНКО