Справа № 420/35066/24
Суддя: Завальнюк І.В.
Дата ухвалення: 2025-01-20 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

УХВАЛА

16 січня 2025 року Одеський окружний адміністративний суд

у складі головуючого судді Завальнюка І.В.,

при секретарі Гоменюк Р.О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Одесі у підготовчому провадженні справу за адміністративним позовом ОСОБА_1 до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся до суду із вказаним позовом, в якому просить суд визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення від 16.10.2024 № 44753/15-32-24-05 на суму 874139,50 грн, від 16.10.2024 № 44744/15-32-24-05 на суму 1020 грн, від 16.10.2024 №747/15-32-24-05 на суму 7100 грн, від 16.10.2024 №44732/15-32-24-05 на суму 340 грн, від 16.10.2024 №44757/15-32-24-05 на суму 14568,99 грн.

Ухвалою судді від 25.11.2024 позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі; постановлено справу розглядати за правилами загального позовного провадження та призначено підготовче засідання.

14.01.2025 до суду від ГУ ДПС в Одеській області надійшло клопотання про витребування доказів, а саме витребування від банків відомостей щодо переказів по рахункам ОСОБА_1 .

В судовому засідання представник Головного управління ДПС в Одеській області клопотання підтримав та просив задовольнити.

Представник ОСОБА_1 проти витребування доказів заперечувала.

Вислухавши думки представників сторін та дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку про наявність підстав для витребування доказів та зупинення провадження по справі, з огляду на наступне.

До основних засад (принципів) адміністративного судочинства, згідно з пунктами 4, 5, 9 частини третьої статті 2 КАС України, належать, зокрема: змагальність сторін, диспозитивність та офіційне з`ясування всіх обставин у справі; обов`язковість судового рішення; неприпустимість зловживання процесуальними правами.

Відповідно до частин першої, четвертої статті 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості. Суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Згідно із частиною першою, абзацами першим, другим частини другої, частиною четвертою статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Суб`єкт владних повноважень повинен подати суду всі наявні у нього документи та матеріали, які можуть бути використані як докази у справі.

Докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом.

За правилами частин першої, третьої статті 79 КАС України учасники справи подають докази у справі безпосередньо до суду. Відповідач, третя особа, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмета спору, повинні подати суду докази разом із поданням відзиву або письмових пояснень третьої особи.

Відповідно до частини восьмої статті 10 КАС України розгляд справи у закритому судовому засіданні проводиться у випадках, коли відкритий судовий розгляд може мати наслідком розголошення таємної чи іншої інформації, що охороняється законом, необхідності захисту особистого та сімейного життя людини, а також в інших випадках, визначених законом.

Частиною дев`ятою цієї статті передбачено, що про розгляд справи у закритому судовому засіданні постановляється ухвала. Суд ухвалою може оголосити судове засідання закритим повністю або оголосити закритою його частину.

Відповідно до ч. 4 ст. 9 КАС України суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Згідно з ст. 80 КАС України учасник справи, у разі неможливості самостійно надати докази, вправі подати клопотання про витребування доказів судом. Таке клопотання повинно бути подане в строк, зазначений в частинах другій та третій статті 79 цього Кодексу. Якщо таке клопотання заявлено з пропуском встановленого строку, суд залишає його без задоволення, крім випадку, коли особа, яка його подає, обґрунтує неможливість його подання у встановлений строк з причин, що не залежали від неї.

Про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

З огляду на матеріали справи, контролюючим органом отримано податкову інформацію від Національного банку України від 09.08.2024 № 57-0008/60696/БТ до Державної податкової служби України (вх. ДПС № 87431/5 від 20.08.2024) та направлено до Головного управління ДПС в Одеській області 21.08.2024 листом №23858/7/99-00-24-04-03-07 (вх. Головного управління ДПС в Одеській області від 21.08.2024 №3649/8) щодо отримання фізичними особами у 2023 році доходів шляхом проведення значних обсягів переказів між рахунками фізичних осіб із використанням реквізитів ЕПЗ (р2р-платежі) та обсягів видаткових та прибуткових операцій фізичних осіб із зазначенням номерів рахунків і банків, в яких вони відкриті, на банківські рахунки фізичної особи ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , у 2023 році надходили грошові кошти у сумі 3 885 064,43 грн. та здійснювались значні обсяги переказів між рахунками фізичних осіб із використанням реквізитів ЕПЗ (р2рплатежі).

Головним управлінням ДПС в Одеській області поштою надіслано запит від 03.05.2024 №5026/КПР/15-32-24-01-06 фізичній особі платнику податків ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 про надання пояснень та копій первинних документів, щодо походження грошових коштів та інформацію щодо їх оподаткування.

Запит Головного управління ДПС в Одеській області від 03.05.2024 №5026/КПР/15-32- 24-01-06, не отримано. Рекомендоване повідомлення оператора «Укрпошта» про вручення поштового відправлення від 09.05.2024 №575 до ОСОБА_1 , повернено до контролюючого органу 29.05.2024, з позначкою «за закінченням терміну зберігання».

Головним управлінням ДПС в Одеській області під час проведення перевірки, поштою, надіслано запит від 29.08.2024 №11756/КПР/15-32-24-05-06 фізичній особі платнику податків ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , про надання документів, які належать або пов`язані з предметом перевірки.

Запит Головного управління ДПС в Одеській області від 29.08.2024 №11756 / КПР/15-32-24-05-06 надіслано ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , 03.09.2024 №431 за адресою платника: АДРЕСА_1 , засобами поштового оператора «Укрпошта» рекомендованим листом з повідомленням про вручення, в порядку статті 42 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами).

Відповідь на запити не надано, документи до перевірки не надано, про що складені акти про ненадання документів від 16.09.2024 року №5811/15-32-24-05-09, акт про ненадання документів від 25.09.2024 №6080/15-32-24-05-09, акт про ненадання документів від 27.09.2024 №6224/15-32-24-05-09. В обґрунтування позовних вимог платник податків зазначає, що отримав позику від ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_2 ) у розмірі 1 266 00 грн., від ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_3 ) у розмірі 1 385 000 грн. та від ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_4 ) у розмірі 1 235 000 грн.

Позивачем додано відповідні договори позики у додатках до позову, і, як стверджує позивач, нею було отримано позику в загальній сумі 3 886 000 грн від вищезазначених осіб. Однак, жодних квитанцій щодо перерахування зазначених коштів позивачем до позову не надано. Незрозуміло в який спосіб кошти по договору позики були передані позивачу. Більше того, доходи позикодавців неспівмірні з розміром позики, яку відповідні особи надали ОСОБА_1 (відповідно до відомостей з ЦБД ДРФО).

Таким чином, є необхідність у витребуванні доказів по справі (а саме банківських виписок по рахункам позивача), оскільки відповідна інформація відсутня у контролюючого органу, а позивач не надає жодних доказів на підтвердження передачі коштів. При цьому, контролюючим органом не було здійснено заходів щодо розкриття банківської таємниці, оскільки немає законних підстав для отримання від банку інформації, що містить банківську таємницю.

З урахуванням приписів ст. ст. 9, 80 КАС України, суд приходить до висновку про необхідність та доцільність витребування від банків відомостей щодо переказів по рахункам ОСОБА_1 .

Враховуючи відсутність в матеріалах справи доказів, які підтверджують видаткові та прибуткові операції на банківські рахунки фізичної особи ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , у 2023 році на суму в розмірі 3 885 064,43 грн, що унеможливлює подальше проведення підготовчого судового засідання до їх отримання, суд вважає за необхідне відповідно до вимог п. 6 ч. 2 ст. 236 КАС України зупинити провадження по справі.

Керуючись ст. ст. 9, 80 КАС України, суд

УХВАЛИВ:

Клопотання представника Головного управління ДПС в Одеській області про витребування доказів задовольнити.

Витребувати з Акціонерного банку «УКРГАЗБАНК» () відомості щодо переказів по рахункам ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), а саме: наявність переказів на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АБ «УКРГАЗБАНК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; обсяг коштів, які були зараховані на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АБ «УКРГАЗБАНК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; перелік осіб, які здійснювали перекази на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АБ «УКРГАЗБАНК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; здійснення переказів Зайченко Юлії Олексіївни (РНОКПП НОМЕР_5 ) з рахунків АБ «УКРГАЗБАНК» на інші банківські рахунки за період з 01.01.2023 по 31.12.2023.

Витребувати з Акціонерного товариства «ОТП БАНК» () відомості щодо переказів по рахункам ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), а саме: наявність переказів на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АТ «ОТП БАНК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; обсяг коштів, які були зараховані на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АТ «ОТП БАНК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; перелік осіб, які здійснювали перекази на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АТ «ОТП БАНК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; здійснення переказів ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ) з рахунків АТ «ОТП БАНК» на інші банківські рахунки за період з 01.01.2023 по 31.12.2023.

Витребувати з Акціонерного товариства «УНІВЕРСАЛ БАНК» () відомості щодо переказів по рахункам ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), а саме: наявність переказів на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АТ «УНІВЕРСАЛ БАНК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; обсяг коштів, які були зараховані на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АТ «УНІВЕРСАЛ БАНК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; перелік осіб, які здійснювали перекази на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АТ «УНІВЕРСАЛ БАНК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; здійснення переказів ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ) з рахунків АТ «УНІВЕРСАЛ БАНК» на інші банківські рахунки за період з 01.01.2023 по 31.12.2023.

Витребувати з Акціонерного товариства «ТАСКОМБАНК» () відомості щодо переказів по рахункам ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), а саме: наявність переказів на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АТ «ТАСКОМБАНК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; обсяг коштів, які були зараховані на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АТ «ТАСКОМБАНК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; перелік осіб, які здійснювали перекази на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АТ «ТАСКОМБАНК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; здійснення переказів Зайченко Юлії Олексіївни (РНОКПП НОМЕР_5 ) з рахунків АТ «ТАСКОМБАНК» на інші банківські рахунки за період з 01.01.2023 по 31.12.2023.

Витребувати з Публічного акціонерного товариства «БАНК ВОСТОК» () відомості щодо переказів по рахункам ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), а саме: наявність переказів на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у ПАТ «БАНК ВОСТОК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; обсяг коштів, які були зараховані на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у ПАТ «БАНК ВОСТОК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; перелік осіб, які здійснювали перекази на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у ПАТ «БАНК ВОСТОК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; здійснення переказів ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ) з рахунків ПАТ «БАНК ВОСТОК» на інші банківські рахунки за період з 01.01.2023 по 31.12.2023.

Витребувати з Акціонерного товариства «СЕНС БАНК» () відомості щодо переказів по рахункам ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), а саме: наявність переказів на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АТ «СЕНС БАНК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; обсяг коштів, які були зараховані на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АТ «СЕНС БАНК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; перелік осіб, які здійснювали перекази на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АТ «СЕНС БАНК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; здійснення переказів ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ) з рахунків АТ «СЕНС БАНК» на інші банківські рахунки за період з 01.01.2023 по 31.12.2023.

Витребувати з Акціонерного товариства «АКЦЕНТ-БАНК» () відомості щодо переказів по рахункам ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), а саме: наявність переказів на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АТ «АКЦЕНТ-БАНК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; обсяг коштів, які були зараховані на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АТ «АКЦЕНТ-БАНК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; перелік осіб, які здійснювали перекази на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АТ «АКЦЕНТ-БАНК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; здійснення переказів ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ) з рахунків АТ «АКЦЕНТ-БАНК» на інші банківські рахунки за період з 01.01.2023 по 31.12.2023.

Витребувати з Акціонерного товариства комерційного банку «ПРИВАТБАНК» () відомості щодо переказів по рахункам ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), а саме: наявність переказів на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АТ КБ «ПРИВАТБАНК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; обсяг коштів, які були зараховані на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АТ КБ «ПРИВАТБАНК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; перелік осіб, які здійснювали перекази на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АТ КБ «ПРИВАТБАНК» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; здійснення переказів Зайченко Юлії Олексіївни (РНОКПП НОМЕР_5 ) з рахунків АТ КБ «ПРИВАТБАНК» на інші банківські рахунки за період з 01.01.2023 по 31.12.2023.

Витребувати з Акціонерного товариства «Перший Український Міжнародний Банк» () відомості щодо переказів по рахункам ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), а саме: наявність переказів на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АТ «ПУМБ» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; обсяг коштів, які були зараховані на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АТ «ПУМБ» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; перелік осіб, які здійснювали перекази на рахунки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_5 ), які відкриті у АТ «ПУМБ» за період з 01.01.2023 по 31.12.2023; здійснення переказів Зайченко Юлії Олексіївни (РНОКПП НОМЕР_5 ) з рахунків АТ «ПУМБ» на інші банківські рахунки за період з 01.01.2023 по 31.12.2023.

Витребувані докази надати до суду в десятиденний строк з дня отримання копії ухвали.

Зупинити провадження по справі до отримання витребуваних судом доказів.

Ухвала набирає законної сили з моменту її проголошення та може бути оскаржена в частині зупинення провадження по справі шляхом подачі протягом п`ятнадцяти днів з дня її складення апеляційної скарги до П`ятого апеляційного адміністративного суду; в іншій частині ухвала оскарженню не підлягає.

Повний текст ухвали складено 20.01.2025.

Суддя І.В. Завальнюк