Справа № 280/5924/21
Суддя: Бойченко Юлія Петрівна
Дата ухвалення: 2025-01-15 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
УХВАЛА

ПРО CУДОВЕ ДОРУЧЕННЯ

15 січня 2025 року Справа № 280/5924/21 СН/280/36/24
м. Запоріжжя

Запорізький окружний адміністративний суд у складі судді Бойченко Ю.П., розглянувши у порядку письмового провадження питання про судове доручення щодо допиту свідків в адміністративній справі

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «ТЕХНОМАШ» (69083, м. Запоріжжя, вул. Східна, 9; )

до Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, просп. Соборний, 166, код ЄДРПОУ ВП: 44118663)

про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

ВСТАНОВИВ:

У липні 2021 року Товариство з обмеженою відповідальністю «ТЕХНОМАШ» (далі ТОВ «ТЕХНОМАШ»; позивач) звернулося до суду з позовною заявою до Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі ГУ ДПС у Запорізькій області; відповідач) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 18.06.2021 № та від 18.06.2021 № .

Запорізький окружний адміністративний суд рішенням від 09.08.2022 позовну заяву задовольнив.

Третій апеляційний адміністративний суд постановою від 14.03.2023 рішення суду першої інстанції залишив без змін.

Постановою Верховного Суду від 06.09.2024 касаційну скаргу Головного управління ДПС у Запорізькій області задоволено частково. Рішення Запорізького окружного адміністративного суду від 09 серпня 2022 року та постанову Третього апеляційного адміністративного суду від 14 березня 2023 року скасовано, а справу направлено на новий розгляд до суду першої інстанції.

Як зазначено у постанові Верховного Суду від 06.09.2024: «…Реальність, зокрема, потребує з`ясування того факту, чи справді відповідні товарно-матеріальні цінності та роботи отримано від указаних у первинних документах контрагентів. Для цього варто встановити, за яких обставин і в який спосіб налагоджено господарські зв`язки між позивачем та його задекларованими постачальниками, хто персонально брав у цьому участь, допитати відповідних осіб як свідків.

Не досліджено судовими інстанціями і технічну можливість постачальників позивача виконати спірні поставки з урахуванням їхніх фактичних господарських ресурсів, понесення витрат, пов`язаних з реальним здійсненням господарської діяльності (на оренду приміщень, оплату комунальних платежів та електроенергії, виплату заробітної плати тощо), а також наявності кваліфікованого персоналу в достатній кількості.

При цьому не перевірено, якими силами та засобами виконувалися ремонтні і підрядні роботи, хто виступав їх конкретними виконавцями, яким чином позивач здійснював контроль за станом виконання робіт тощо. …».

Судом встановлено, що між ТОВ «ТЕХНОМАШ» та ТОВ «АРЗУТОРГ» () укладено Договір поставки від 01.10.2020. Підписали даний договір директор ТОВ «АРЗУТОРГ» Лисенко Юлія Леонідівна та директор ТОВ «ТЕХНОМАШ» Золотухін Іван Іванович.

Тобто, безпосередню участь в укладенні та виконанні зазначеного договору з боку ТОВ «АРЗУТОРГ» брала Лисенко Ю.Л., яка на даний час не являється директором товариства. Однак, персональні дані колишнього керівника ТОВ «АРЗУТОРГ» суду не відомі, в той же час відома адреса місцезнаходження товариства: 65048, м. Одеса, вул. Успенська, 39/1. Керівником товариства є Гаврилішин Олег Олегович.

Також, між ТОВ «ТЕХНОМАШ» та ТОВ «БЕРГАМО ГРОСПЕК» () укладено Договір від 01.10.2020 № 21. Підписали даний договір директор ТОВ «БЕРГАМО ГРОСПЕК» ОСОБА_1 та директор ТОВ «ТЕХНОМАШ» Золотухін Іван Іванович.

Тобто, безпосередню участь в укладенні та виконанні зазначеного договору з боку ТОВ «БЕРГАМО ГРОСПЕК» брав ОСОБА_1 , який на даний час не являється директором товариства. Однак, персональні дані колишнього керівника ТОВ «БЕРГАМО ГРОСПЕК» суду не відомі, в той же час відома адреса місцезнаходження товариства: 65048, м. Одеса, вул. Успенська, 39/1. Керівником товариства є Гаврилішин Олег Олегович.

Вирішуючи питання щодо доцільності судового доручення Одеському окружному адміністративному суду допитати в якості свідків зазначених вище осіб, суд зазначає наступне.

За змістом статті 83 КАС України, суд, який розглядає справу або заяву про забезпечення доказів, у разі потреби збирання доказів за межами його територіальної юрисдикції доручає відповідному адміністративному суду провести певні процесуальні дії.

В ухвалі про судове доручення коротко викладається зміст справи, що розглядається, зазначаються учасники справи, вказуються обставини, що належить з`ясувати, та докази, які слід зібрати суду, що виконує доручення, зокрема, перелік питань, поставлених свідку учасниками справи та судом. Ухвала про судове доручення надсилається до адміністративного суду, який буде її виконувати, не пізніше наступного дня з дня її постановлення та є обов`язковою для нього.

Частиною 1 статті 84 КАС України визначено, що ухвала про судове доручення невідкладно виконується судом, якому вона адресована, за правилами цього Кодексу, які встановлюють порядок вчинення відповідних процесуальних дій.

Відповідно до частини 3 статті 84 КАС України про виконання або про неможливість виконання з об`єктивних причин судового доручення постановляється ухвала, яка з протоколами про вчинення процесуальних дій і всіма зібраними на виконання судового доручення матеріалами невідкладно надсилається до суду, що розглядає справу.

Враховуючи вищезазначене, суд дійшов висновку про доцільність судового доручення Одеському окружному адміністративному суду допитати в якості свідків:

З метою виконання судового доручення, суд вважає за доцільне затвердити наступний перелік питань для допиту в якості свідків:

ОСОБА_2 , ОСОБА_3 (65048, м. Одеса, вул. Успенська, 39/1):

1. Чи було укладено між ТОВ «ТЕХНОМАШ» (, Покупець) та ТОВ «АРЗУТОРГ» (, Постачальник) Договір поставки від 01.10.2020, предметом якого є постачання товару? Якщо так, повідомити, хто персонально брав участь у виконанні даного договору.

2. Повідомити походження даного товару (вироблявся самостійно чи придбавався у інших господарств, якщо придбавався у кого саме) та якими документами походження товару підтверджено?

3. Яким чином здійснювалося транспортування товару Покупцю та якими документами це підтверджено? Зазначити конкретні адреси пунктів навантаження товару.

4. Які приміщення, складські та виробничі потужності у м. Дніпро мало ТОВ «АРЗУТОРГ» на момент виконання умов Договору поставки від 01.10.2020 та чим це підтверджується?

5. Які основні фонди та інші виробничі ресурси мало ТОВ «АРЗУТОРГ» на момент виконання умов Договору поставки від 01.10.2020 та чим це підтверджується?

6. Чи здійснювалися ТОВ «АРЗУТОРГ» у період виконання Договору поставки від 01.10.2020 витрати на послуги з оренди приміщень, опалення, водо-, тепло- постачання, зв`язку, навантаження-розвантаження товарів тощо?

Череватюка Романа Вадимовича, ОСОБА_3 (65048, м. Одеса, вул. Успенська, 39/1):

1. Чи було укладено між ТОВ «ТЕХНОМАШ» (, Покупець) та ТОВ «БЕРГАМО ГРОСПЕК» (, Постачальник) Договір від 01.10.2020 № 21, предметом якого є постачання товару? Якщо так, повідомити, хто персонально брав участь у виконанні даного договору.

2. Повідомити походження даного товару (вироблявся самостійно чи придбавався у інших господарств, якщо придбавався у кого саме) та якими документами походження товару підтверджено?

3. Яким чином здійснювалося транспортування товару Покупцю та якими документами це підтверджено? Зазначити конкретні адреси пунктів навантаження товару.

4. Які приміщення, складські та виробничі потужності у м. Дніпро мало ТОВ «БЕРГАМО ГРОСПЕК» на момент виконання умов Договору від 01.10.2020 № 21 та чим це підтверджується?

5. Які основні фонди та інші виробничі ресурси мало ТОВ «БЕРГАМО ГРОСПЕК» на момент виконання умов Договору від 01.10.2020 № 21 та чим це підтверджується?

6. Чи здійснювалися ТОВ «БЕРГАМО ГРОСПЕК» у період виконання Договору від 01.10.2020 № 21 витрати на послуги з оренди приміщень, опалення, водо-, тепло- постачання, зв`язку, навантаження-розвантаження товарів тощо?

Керуючись статтями 83, 84, 241, 248 КАС України, суд

УХВАЛИВ:

Доручити Одеському окружному адміністративному суду (65062, м. Одеса, вул. Фонтанська дорога, 14) допитати в якості свідків: ОСОБА_2 , ОСОБА_1 , ОСОБА_3 .

З метою виконання судового доручення, суд вважає за доцільне затвердити наступний перелік питань для допиту в якості свідків:

ОСОБА_2 , ОСОБА_3 (65048, м. Одеса, вул. Успенська, 39/1):

1. Чи було укладено між ТОВ «ТЕХНОМАШ» (, Покупець) та ТОВ «АРЗУТОРГ» (, Постачальник) Договір поставки від 01.10.2020, предметом якого є постачання товару? Якщо так, повідомити, хто персонально брав участь у виконанні даного договору.

2. Повідомити походження даного товару (вироблявся самостійно чи придбавався у інших господарств, якщо придбавався у кого саме) та якими документами походження товару підтверджено?

3. Яким чином здійснювалося транспортування товару Покупцю та якими документами це підтверджено? Зазначити конкретні адреси пунктів навантаження товару.

4. Які приміщення, складські та виробничі потужності у м. Дніпро мало ТОВ «АРЗУТОРГ» на момент виконання умов Договору поставки від 01.10.2020 та чим це підтверджується?

5. Які основні фонди та інші виробничі ресурси мало ТОВ «АРЗУТОРГ» на момент виконання умов Договору поставки від 01.10.2020 та чим це підтверджується?

6. Чи здійснювалися ТОВ «АРЗУТОРГ» у період виконання Договору поставки від 01.10.2020 витрати на послуги з оренди приміщень, опалення, водо-, тепло- постачання, зв`язку, навантаження-розвантаження товарів тощо?

Череватюка Романа Вадимовича, ОСОБА_3 (65048, м. Одеса, вул. Успенська, 39/1):

1. Чи було укладено між ТОВ «ТЕХНОМАШ» (, Покупець) та ТОВ «БЕРГАМО ГРОСПЕК» (, Постачальник) Договір від 01.10.2020 № 21, предметом якого є постачання товару? Якщо так, повідомити, хто персонально брав участь у виконанні даного договору.

2. Повідомити походження даного товару (вироблявся самостійно чи придбавався у інших господарств, якщо придбавався у кого саме) та якими документами походження товару підтверджено?

3. Яким чином здійснювалося транспортування товару Покупцю та якими документами це підтверджено? Зазначити конкретні адреси пунктів навантаження товару.

4. Які приміщення, складські та виробничі потужності у м. Дніпро мало ТОВ «БЕРГАМО ГРОСПЕК» на момент виконання умов Договору від 01.10.2020 № 21 та чим це підтверджується?

5. Які основні фонди та інші виробничі ресурси мало ТОВ «БЕРГАМО ГРОСПЕК» на момент виконання умов Договору від 01.10.2020 № 21 та чим це підтверджується?

6. Чи здійснювалися ТОВ «БЕРГАМО ГРОСПЕК» у період виконання Договору від 01.10.2020 № 21 витрати на послуги з оренди приміщень, опалення, водо-, тепло- постачання, зв`язку, навантаження-розвантаження товарів тощо?

Копію ухвали надіслати Одеському окружному адміністративному суду (65062, м. Одеса, вул. Фонтанська дорога, 14) для виконання.

Ухвала оскарженню не підлягає та набирає законної сили з моменту постановлення. Заперечення на ухвалу може бути включено до апеляційної чи касаційної скарги на рішення суду, прийняте за результатами розгляду справи.

Суддя Ю.П. Бойченко