Справа № 420/32237/24
Суддя: Стефанов С.О.
Дата ухвалення: 2024-12-27 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 грудня 2024 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Стефанова С.О., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17» про надання дозволу на погашення загальної суми податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В :

До Одеського окружного адміністративного суду 16 жовтня 2024 року надійшов позов Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю СПМК-17 в якому позивач просить:

- надати дозвіл на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17» (Код ), що перебуває у податковій заставі.

Адміністративний позов обґрунтовано наступним

Позивач зазначає, що станом на момент подачі позовної заяви, відповідно до довідки про суми податкового богу, що підлягає стягненню та інтегрованих карток платника (ІКП), податкова заборгованість Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17» перед бюджетом становить 2 147 276 грн. 75 коп., а саме по земельному податку з юридичних осіб (288 715 грн. 84 коп.), податку на нерухоме майно, відмінного від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (145 541 грн. 22 коп.), по податку на нерухоме майно, відмінного від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості (42 721 грн. 72 коп.), по орендній платі з юридичних осіб (17823 грн. 26 коп.), по орендній платі з юридичних осіб (3 366 грн. 12 коп.), по орендній платі з юридичних осіб (21 855 грн. 64 коп.), по податку на прибуток підприємств (457 086 грн. 97 коп.), по податку на додану вартість (1047 824 грн. 52 коп.), по екологічному податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення (33 421 грн. 94 коп.), по екологічному податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря двоокису вуглецю стаціонарними джерелами забруднення (12 717 грн. 68 коп.), по рентній платі за спеціальне використання води (181 грн. 84 коп.), по транспортному податку з юридичних осіб (76 020 грн. 00 коп.).

В зв`язку з несплатою Відповідачем заборгованості податковим органом було сформовано податкову вимогу форми «Ю» №24-25 від 12.01.2015 року, яку було направлено платнику податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Головне управління ДПС в Одеській області направило відповідачу Рішення про стягнення коштів платника податків з рахунків у банках у рахунок погашення податкового боргу №1591/4-1532 від 06.09.2024 року. Податковий орган звернувся до банків обслуговуючих Товариство з обмеженою відповідальністю «СПМК-17» щодо списання з розрахункових рахунків відповідача суму податкового боргу, від яких було отримано відповіді про неможливість списання коштів.

Позивач, скористався своїм правом та відповідно до ст. 89 розділу 2 Податкового кодексу України прийняв рішення про опис майна платника у податкову заставу №1115-32-54-08-16 від 16.04.2019 року. На підставі вищезазначеного рішення про опис майна у податкову заставу, були складені акти опису майна товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17» №2/15-32-54-08-16 від 19.04.2019 року, та №27/15-32-13-02-35 від 31 жовтня 2022 року.

Враховуючи те, що за товариством з обмеженою відповідальністю «СПМК-17» обліковується податковий борг у розмірі 2 147 276 грн. 75 коп., а кошти у підприємства на які можливо було б пред`явити стягнення відсутні, у контролюючого органу наявні всі правові підстави для звернення до суду з позовною заявою про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17», що перебуває у податковій заставі згідно актів описів майна №2/15-32-54-08-16 від 19.04.2019 року та №27/15-32-13-02-35 від 31 жовтня 2022 року.

Процесуальні дії у справі та клопотання учасників справи

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 21 жовтня 2024 року прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі. Розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами в порядку ст.262 КАС України.

Копію ухвали Одеського окружного адміністративного суду від 21 жовтня 2024 року року про відкриття провадження по справі направлено відповідачу - товариству з обмеженою відповідальністю «СПМК-17» в його електронний кабінет та доставлено 22.10.2024 року о 03:14 год.

Також, ухвала про відкриття провадження по справі оприлюднена в Єдиному державному реєстрі судових рішень.

Відповідач відзив на позовну заяву, будь-яких пояснень, заяв чи клопотань до суду не надіслав.

27 грудня 2024 року від позивача до суду надійшла заява про долучення доказів до матеріалів справи.

У відповідності до частини 4 статті 159 Кодексу адміністративного судочинства України, подання заяв по суті справи є правом учасників справи.

У разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин, суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Станом на 27 грудня 2024 року, інших заяв по суті справи з боку сторін на адресу суду не надходило.

Вивчивши матеріали справи, а також дослідивши обставини, якими обґрунтовувалися позовні вимоги, перевіривши їх доказами, суд встановив наступні факти та обставини.

Станом на 27 грудня 2024 року, інших заяв по суті справи з боку сторін на адресу суду не надходило.

Вивчивши матеріали справи, дослідивши обставини, якими обґрунтовувалися позовні вимоги, перевіривши їх доказами, суд встановив наступні факти та обставини.

Обставини справи встановлені судом

За даними Головного управління ДПС в Одеській області Товариство з обмеженою відповідальністю «СПМК-17» перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС в Одеській області.

Станом на момент подачі позовної заяви, відповідно до довідки про суми податкового богу, що підлягає стягненню та інтегрованих карток платника (ІКП), податкова заборгованість Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17» перед бюджетом становить 2 147 276 грн. 75 коп., а саме по земельному податку з юридичних осіб (288 715 грн. 84 коп.), податку на нерухоме майно, відмінного від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (145 541 грн. 22 коп.), по податку на нерухоме майно, відмінного від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості (42 721 грн. 72 коп.), по орендній платі з юридичних осіб (17823 грн. 26 коп.), по орендній платі з юридичних осіб (3 366 грн. 12 коп.), по орендній платі з юридичних осіб (21 855 грн. 64 коп.), по податку на прибуток підприємств (457086 грн. 97 коп.), по податку на додану вартість (1047 824 грн. 52 коп.), по екологічному податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення (33 421 грн. 94 коп.), по екологічному податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря двоокису вуглецю стаціонарними джерелами забруднення (12 717 грн. 68 коп.), по рентній платі за спеціальне використання води (181 грн. 84 коп.), по транспортному податку з юридичних осіб (76 020 грн. 00 коп.).

Заборгованість по земельному податку з юридичних осіб (288 715 грн. 84 коп.) виникла в результаті:

- нарахування по податковим деклараціям № від 19.02.2019 року, №902147736 від 18.02.2020 року на загальну суму 288 375 грн. 84 коп.;

- нарахування по податковому повідомленню-рішенню № від 14.11.2019 року на загальну суму 340 грн. 00 коп.

Заборгованість по податку на нерухоме майно, відмінного від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (145 541 грн. 22 коп.) виникла в результаті:

- нарахування по податковим деклараціям № від 19.02.2019 року, № від 01.12.2020 року, № від 19.08.2021 року, № від 19.08.2021 року, № від 19.08.2021 року, №10586835 від 18.04.2023 року, №10019658 від 14.02.2024 року на загальну суму 143 501 грн. 22 коп.;

- нарахування по податковому повідомленню-рішенню № від 14.04.2020 року на загальну суму 2040 грн. 00 коп.

Заборгованість по податку на нерухоме майно, відмінного від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості (42 721 грн. 72 коп.) виникла в результаті: нарахування по податковим деклараціям № від 19.08.2021 року, № від 19.08.2021 року, № від 19.08.2021 року, року на загальну суму 42 721 грн. 72 коп.

Заборгованість по орендній платі з юридичних осіб (17 823 грн. 26 коп.) виникла в результаті: нарахування по податковому повідомленню-рішенню №23343/15-32-04-06 від 14.09.2023 року на загальну суму 17823 грн. 26 коп..

Заборгованість по орендній платі з юридичних осіб (3 366 грн. 12 коп.) виникла в результаті: нарахування по податковим деклараціям № від 19.08.2019 року, № від 18.02.2020 року, № від 12.02.2021 року, року на загальну суму 3 366 грн. 12 коп.

Заборгованість по орендній платі з юридичних осіб (21 855 грн. 64 коп.) виникла в результаті: нарахування по податковим деклараціям № від 19.02.2019 року, № від 18.02.2020 року на загальну суму 21 855 грн. 64 коп.

Заборгованість по податку на прибуток підприємств (457 086 грн. 97 коп.) виникла в результаті:

- нарахування по податковим деклараціям № від 09.08.2018 року, № від 09.11.2018 року, № від 01.03.2019 року, № від 08.05.2019 року, № від 05.08.2019 року, № від 11.11.2019 року, № від 02.03.2020 року, № від 12.05.2020 року, № від 10.08.2020 року на загальну суму 21 855 грн. 64 коп.;

- нарахування по податковому повідомленню-рішенню № від 16.08.2019 року на загальну суму 4 403 грн. 80 коп.;

- нарахування по податковому повідомленню-рішенню №12530/15-32-04-09 від 28.12.2022 року на загальну суму 340 грн. 00 коп.;

- нарахування по податковому повідомленню-рішенню №8116/15-32-04-09 від 03.05.2023 року на загальну суму 1 020 грн. 20 коп.

Заборгованість по податку на додану вартість (1 047 824 грн. 52 коп.) виникла в результаті:

- нарахування по податковому повідомленню-рішенню № від 21.04.2020 року на загальну суму 66 666 грн. 67 коп.;

- нарахування по податковому повідомленню-рішенню № від 21.04.2020 року на загальну суму 17 777 грн. 50 коп.;

- нарахування по податковій декларації № від 20.07.2020 року на загальну суму 579 149 грн. 78 коп.;

- нарахування по податковому повідомленню-рішенню №23375/15-32-18-10 від 21.04.2020 року на загальну суму 384 230 грн. 56 коп.

Заборгованість по екологічному податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення (33 421 грн. 94 коп.) виникла в результаті:

- нарахування по податковим деклараціям № від 08.08.2018 року, № від 09.11.2018 року, № від 08.02.2019 року, № від 03.05.2019 року, № від 06.08.2019 року, № від 11.11.2019 року, № від 10.02.2020 року, № від 12.05.2020 року, № від 09.11.2020 року, № від 09.02.2021 року, № від 11.05.2021 року на загальну суму 33 395 грн. 73 коп.;

- нарахування по податковому повідомленню-рішенню № від 04.04.2019 року на загальну суму 25 грн. 22 коп.;

- нарахування пені, відповідно до ст. 129 ПК України на загальну суму 00 грн. 99 коп.

Заборгованість по екологічному податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря двоокису вуглецю стаціонарними джерелами забруднення (12 717 грн. 68 коп.) виникла в результаті: нарахування по податковим деклараціям № від 09.11.2020 року, № від 09.02.2021 року, № від 11.05.2021 року, на загальну суму 12 717 грн. 68 коп..

Заборгованість по рентній платі за спеціальне використання води (181 грн. 84 коп.) виникла в результаті:

- нарахування по податковому повідомленню-рішенню № від 05.10.2018 року на загальну суму 48 грн. 94 коп.;

- нарахування по податковому повідомленню-рішенню № від 17.12.2018 року на загальну суму 132 грн. 90 коп.

Заборгованість по транспортному податку з юридичних осіб (76 020 грн. 00 коп.) виникла в результаті:

- нарахування по податковим деклараціям № від 07.09.2020 року, № від 07.09.2020 року, № від 07.09.2020 року на загальну суму 75 000 грн. 00 коп.;

- нарахування по податковому повідомленню-рішенню №5885/15-32-18-09 від 16.03.2021 року на загальну суму 1 020 грн. 00 коп.

У зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості податковим органом було винесено податкову вимогу форми форми «Ю» №24-25 від 12.01.2015 року, яку було направлено платнику податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

Податкова вимога №24-25 від 12.01.2015 року, відповідачем не оскаржувалася, не є скасованою, зміненою або відкликаною, а тому - є узгодженою.

Позивач, скористався своїм правом та відповідно до ст. 89 розділу 2 Податкового кодексу України прийняв рішення про опис майна платника у податкову заставу №1115-32-54-08-16 від 16.04.2019 року.

На підставі вищезазначеного рішення про опис майна у податкову заставу, були складені акти опису майна товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17» №2/15-32-54-08-16 від 19.04.2019 року, та №27/15-32-13-02-35 від 31 жовтня 2022 року.

Судом встановлено, що Головне управління ДПС в Одеській області, на підставі п. 95.5 ст. 95 Податкового кодексу України направило відповідачу Рішення про стягнення коштів платника податків з рахунків у банках у рахунок погашення податкового боргу №1591/4-1532 від 06.09.2024 року.

Рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 19.02.2021 року по справі №420/8127/19 адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області - задоволено.

Стягнуто з товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17» (), а саме з усіх відкритих рахунків у банках, обслуговуючих підприємство:

- суму заборгованості з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості 208638,21 грн. на бюджетний рахунок UA3015009, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УДКСУ у м.Одесі Одеської області;

- суму заборгованості по земельному податку з юридичних осіб 597349,89 грн. на бюджетний рахунок UA1015009, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УДКСУ у м.Одесі Одеської області.

Податковий орган звернувся до банків обслуговуючих Товариство з обмеженою відповідальністю «СПМК-17» щодо списання з розрахункових рахунків відповідача суму податкового боргу, від яких було отримано вищезазначені відповіді:

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №537-13-09 від 18.12.2023 року на суму 23 894 грн. 00 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». - повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №532-13-09 від 18.12.2023 року на суму 104 319 грн. 10 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17».. повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №538-13-09 від 18.12.2023 року на суму 23 894 грн. 00 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №536-13-09 від 18.12.2023 року на суму 23 894 грн. 00 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17» - повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №551-13-09 від 18.12.2023 року на суму 23 894 грн. 00 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». - повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №542-13-09 від 18.12.2023 року на суму 605 євро 00 євроцентів з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК- 17». - повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №543-13-09 від 18.12.2023 року на суму 652 долари 00 центів з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №557-13-09 від 18.12.2023 року на суму 23 894 грн. 00 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». - повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №534-13-09 від 18.12.2023 року на суму 23 894 грн. 00 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». - повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №541-13-09 від 18.12.2023 року на суму 59 266 рублів 00 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №535-13-09 від 18.12.2023 року на суму 23 894 грн. 00 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». - повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №540-13-09 від 18.12.2023 року на суму 59 266 рублів 00 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17» повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №533-13-09 від 18.12.2023 року на суму 104 319 грн. 11 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». - повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №2167-13-08-17 від 14.08.2024 року на суму 35 138 грн. 23 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №2179-13-08-17 від 14.08.2024 року на суму 104 319 грн. 10 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». - повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №2173-13-08-17 від 14.08.2024 року на суму 35 138 грн. 23 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». - повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника. платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №2165-13-08-17 від 14.08.2024 року на суму 79 061 рублів 00 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17» повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №2164-13-08-17 від 14.08.2024 року на суму 35 138 грн. 23 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». - повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №2163-13-08-17 від 14.08.2024 року на суму 35 138 грн. 23 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». - повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №2162-13-08-17 від 14.08.2024 року на суму 35 138 грн. 23 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». - повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №547-13-09 від 18.12.2023 року на суму 23 894 грн. 00 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». - повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №550-13-09 від 18.12.2023 року на суму 23 894 грн. 00 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». - повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №558-13-09 від 18.12.2023 року на суму 23 894 грн. 00 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». - повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №548-13-09 від 18.12.2023 року на суму 23 894 грн. 00 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». - повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №545-13-09 від 18.12.2023 року на суму 23 894 грн. 00 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». - повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №545-13-09 від 18.12.2023 року на суму 23 894 грн. 00 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». - повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №556-13-09 від 18.12.2023 року на суму 59 266 рублів 79 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №555-13-09 від 18.12.2023 року на суму 652 долари 00 центів з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №554-13-09 від 18.12.2023 року на суму 23 894 грн. 00 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». - повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №553-13-09 від 18.12.2023 року на суму 23 894 грн. 00 коп. з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». - повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника;

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №552-13-09 від 18.12.2023 року на суму 605 євро 00 євроцентів з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17». - повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пункту 69 Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку платника.

Оскільки, здійснені контролюючим органом заходи, направлені на примусове списання грошових активів, що знаходяться на рахунках відповідача, не призвели до погашення податкового боргу, позивач звернувся до суду з даним адміністративним позовом.

Релевантні джерела права та висновки суду

Стаття 67 Конституції України визначає обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з пунктами 36.1 - 36.3 статті 36 Податкового кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Виконанням податкового обов`язку, згідно з пунктом 38.1 статті 38 Податкового кодексу України, визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

За змістом пункту 54.1. статті 54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до підпунктів 14.1.156. пункту 14.1. статті 14 ПК України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (пункт 57.1 статті 57 ПК України).

Пунктом 59.1. статті 59 Податкового кодексу України встановлено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Відповідно до пункту 59.5. статті 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Згідно з пунктом 14.1.175 статті 14 Податкового кодексу України податковим боргом вважається сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пунктів 87.1, 87.2 статті 87 Податкового кодексу України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

За змістом пунктів 88.1, 88.2 статті 88 Податкового кодексу України, з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу.

Право податкової застави виникає згідно з цим Кодексом та не потребує письмового оформлення.

Згідно з пунктами 89.1, 89.2 статті 89 Податкового кодексу України право податкової застави виникає:

у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку;

у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу;

у випадку, визначеному в пункті 100.11 статті 100 цього Кодексу, - з дня укладання договору про розстрочення, відстрочення грошових зобов`язань.

З урахуванням положень цієї статті право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому.

У разі якщо балансова вартість майна, на яке поширюється податкова застава, є меншою ніж сума податкового боргу платника податків, право податкової застави поширюється на таке майно.

Згідно з пунктом 89.3 статті 89 Податкового кодексу України майно, на яке поширюється право податкової застави, оформлюється актом опису. До акта опису включається ліквідне майно, яке можливо використати як джерело погашення податкового боргу. Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, яке пред`являється платнику податків, що має податковий борг. Акт опису майна, на яке поширюється право податкової застави, складається податковим керуючим у порядку та за формою, що затверджені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Пунктом 89.5 статті 89 Податкового кодексу України передбачено, що у разі якщо на момент складення акта опису майно відсутнє або його балансова вартість менша від суми податкового боргу, право податкової застави поширюється на інше майно, на яке платник податків набуде право власності у майбутньому до погашення податкового боргу в повному обсязі.

Відповідно до пунктів 95.1, 95.2, 95.3, 95.10 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу.

З метою реалізації майна, яке перебуває у податковій заставі, проводиться експертна оцінка вартості такого майна для визначення початкової ціни його продажу. Така оцінка проводиться у порядку, визначеному Законом України «Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні».

Відповідно до пункту 93.4 статті 93 Податкового кодексу України, у разі продажу майна, що перебуває у податковій заставі, відповідно до статті 95 цього Кодексу таке майно звільняється з податкової застави (із внесенням змін до відповідних державних реєстрів) з дня отримання контролюючим органом підтвердження про надходження коштів до бюджету від такого продажу.

Підпунктом 20.1.34-1 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу або його частини за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Системний аналіз наведених норм законодавства дає підстави для висновку про те, що звернення контролюючого органу до суду з позовними вимогами щодо надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків має відбуватись після звернення про погашення податкового боргу шляхом стягнення коштів, які перебувають у власності платника податку, зокрема шляхом стягнення коштів з рахунків у банках, обслуговуючих платника податку, і лише в разі недостатності коштів податковий орган має право звернутися до суду з вимогами про надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок майна платника податку, що перебуває у податковій заставі.

Отже, Податковим кодексом України визначено черговість вжиття контролюючим органом заходів щодо погашення податкового боргу, а саме спочатку приймаються заходи для стягнення коштів з платника податків, та лише у разі їх недостатності погашення податкового боргу здійснюється за рахунок майна платника податку, що перебуває у податковій заставі.

Обов`язковими умовами (обставинами), наявність яких в своїй сукупності зумовлює виникнення у контролюючого органу права на звернення до суду із даним позовом, є: наявність у платника податків боргу зі сплати податків (зборів, обов`язкових платежів); сума заборгованості платника податків на момент звернення контролюючого органу до суду із позовом про надання дозволу на погашення боргу за рахунок майна платника має бути узгодженою у встановленому законодавством порядку; відсутність коштів на рахунках платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків; наявність майна платника податків - боржника у податковій заставі.

Сукупність вказаних обставин наділяє контролюючий орган правом на звернення до суду із позовом про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

До предмету доказування у справі, що розглядається, входять обставини щодо переліку усіх відкритих платником податків банківських рахунків, наявність/відсутність на таких рахунках грошових коштів, необхідних для погашення наявної у відповідача суми податкового боргу, а також вчинення податковим органом дій щодо стягнення коштів з таких рахунків.

Аналогічна позиція висловлена Верховним Судом у постанові від 06.12.2022 у справі №813/4632/16 (№К/9901/41317/18), яка враховується судом в силу вимог частини п`ятої статті 242 КАС України.

В ході судового розгляду встановлено та матеріалами справи підтверджено, що у відповідача станом на момент звернення до суду наявний податковий борг у загальній сумі 2 147 276 грн. 75 коп., який виник на підставі самостійно задекларованих, але не сплачених податкових зобов`язань за податковими деклараціями та нарахованих податкових зобов`язань згідно податкових повідомлень-рішень.

Позивачем вчинялись дії щодо стягнення з відповідача податкового боргу в розмірі 805 988 гривень 10 копійок. шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків.

Так, рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 19.02.2021 року по справі №420/8127/19 стягнуто з Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17» на користь держави суму податкового боргу у загальному розмірі 805 988 гривень 10 копійок.

На виконання рішення Одеського окружного адміністративного суду від 19.02.2021 року по справі №420/8127/19, яке набрало законної сили, позивач вчиняв необхідні дії, спрямовані на погашення боргу за рахунок грошових коштів платника шляхом виставлення банківським установам відповідних платіжних інструкцій та інкасових доручень, які повернуті без виконання у зв`язку з відсутністю коштів на цих рахунках.

Податкова застава підтверджена витягом з Державного реєстру обтяжень нерухомого майна, а перелік такого майна, на яке поширюється право податкової застави, визначені актами опису майна, дослідженими судом під час судового розгляду справи.

З огляду на викладене, суд вважає, що позивачем здійснені належним чином всі необхідні заходи, що передують зверненню контролюючого органу до суду щодо надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі на суму 805 988 грн. 10 коп.

З огляду на викладене суд вважає за можливе надати ГУ ДПС в Одеській області дозвіл на погашення податкового боргу товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17» у розмірі 805 988 грн. 10 коп. за рахунок майна, що перебуває в податковій заставі.

Щодо решти податкового боргу у сумі 1 341 288,65 грн., суд зазначає наступне.

Контролюючим органом на підтвердження наявності податкового боргу в сумі 1 341 288,65 грн. до матеріалів справи долучено копії інтегрованих карток платника податків за платежами: по земельному податку з юридичних осіб, податку на нерухоме майно, відмінного від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, по податку на нерухоме майно, відмінного від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості, по орендній платі з юридичних осіб, по податку на прибуток підприємств, по податку на додану вартість, по екологічному податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, по екологічному податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря двоокису вуглецю стаціонарними джерелами забруднення, по рентній платі за спеціальне використання води, по транспортному податку з юридичних осіб, копії податкових декларацій та розрахунків.

Враховуючи відомості інтегрованих карток стосовно платника податків ТОВ «СПМК-17», податкову звітність, а також те, що Податковим кодексом України встановлений особливий порядок погашення заборгованості платників податків перед бюджетами і визначений перелік заходів, які повинен здійснити орган стягнення на виконання власних повноважень, що застосовуються виключно в порядку черговості (спочатку звернутись до суду з позовом про стягнення коштів з рахунків у банках; описати та вилучити майно боржника, пересвідчитись про відсутність коштів на рахунках боржника в установах банку шляхом виставлення інкасового доручення), і тільки потім звернутись до суду за отриманням дозволу на погашення усієї суми боргу за рахунок майна платника податків у разі недостатності коштів на розрахункових рахунках у банках; прийняти рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Продаж майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі, здійснюється лише у разі недостатності коштів в результаті здійснених заходів щодо стягнення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності.

За таких обставин, суд дійшов висновку, що контролюючим органом порушено таку черговість, заявивши вимоги про надання дозволу на погашення боргу за рахунок майна в сумі 1 341 288,65 грн., не виконавши свій обов`язок спочатку стягнути даний новоутворений борг за рахунок грошових коштів.

Отже, вимога про надання дозволу на погашення боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі, в сумі 1 341 288,65 грн. є передчасною.

За викладених обставин, позовні вимоги Головного управління ДПС в Одеській області в цій частині та надання дозволу на погашення податкового боргу відповідача в сумі 1 341 288,65 грн. за рахунок його майна, що перебуває у податковій заставі, не підлягають задоволенню оскільки наявність відповідних передумов, які згідно статті 95 ПК України є підставою для прийняття судом такого рішення, у даному випадку позивачем не доведено.

Відповідно до статті 90 Кодексу адміністративного судочинства України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Частиною першою статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що суд при вирішенні справи керується принципом змагальності сторін, диспозитивності та офіційного з`ясування всіх обставин у справі, відповідно до якого розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

За змістом положень частин першої, другої статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Враховуючи викладене, на підставі наданих доказів у їх сукупності, системного аналізу положень законодавства України, суд вважає, що позовна заява підлягає частковому задоволенню.

Розподіл судових витрат

Відповідно до частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, не здійснювались, тому підстави для розподілу таких витрат відсутні, а судові витрати на сплату судового збору позивачу - суб`єкту владних повноважень відповідно до приписів статті 139 КАС України не відшкодовуються.

Керуючись ст.ст.2, 6-10, 77, 90, 139, 250, 251, 255, 257, 258, 263, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17» про надання дозволу на погашення загальної суми податкового боргу - задовольнити частково.

Надати Головному управлінню ДПС в Одеській області дозвіл на погашення суми податкового боргу в розмірі 805 988 грн. 10 коп. за рахунок майна товариства з обмеженою відповідальністю «СПМК-17», яке перебуває у податковій заставі.

У задоволенні іншої частини позовних вимог - відмовити.

Рішення набирає законної сили згідно ст.255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими ст.ст.293, 295 та п.15-5 розділу VII Кодексу адміністративного судочинства України.

Рішення може бути оскаржено, згідно ст.295 КАС України, протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частину рішення суду, або розгляд справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Позивач: Головне управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044, ).

Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю «СПМК-17» ( Старокиївське шосе, буд. 30-А, с. Доброслав, Одеська область, 65025, 1).

Суддя С.О. Cтефанов