Справа № 260/6688/24
Суддя: Гебеш С.А.
Дата ухвалення: 2024-12-27 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЗАКАРПАТСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

і м е н е м У к р а ї н и

27 грудня 2024 року м. Ужгород№ 260/6688/24

Закарпатський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Гебеш С.А., розглянувши у порядку письмового провадження за правилами спрощеного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Закарпатській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

Позивач - Головне управління ДПС у Закарпатській області звернулося до Закарпатського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу у розмірі 78677,56 грн, у т.ч. пеня в розмірі 379,32 грн за платежами:

- 010100 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати» в розмірі 1020,00 грн;

- 11010500 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачуєтьсяфізичними особами за результатами річного декларування» в розмірі 29954,25 грн, в т.ч. пеня - 379,32 грн;

- 11011000 «Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» в розмірі 2497,31 грн, у т.ч. пеня в розмірі 30,21 грн;

- 14040200 "Акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів" у розмірі 45206,00 грн.

Позов обґрунтовано тим, що відповідач має податковий борг, проте всупереч вимогам чинного законодавства він є не погашеним.

Ухвалою Закарпатського окружного адміністративного суду від 28.10.2024 року відкрито спрощене позовне провадження без виклику сторін.

Вказана ухвала направлена на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення, однак повернута на адресу суду відповідно до довідки Ф.20 (а.с. 101).

Станом на 27.12.2024 року відповідач відзив на позов не подав.

Частиною 5 ст. 262 КАС України визначено, що суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

З огляду на викладене вище та відсутність клопотань сторін про розгляду справи у судовому засіданні, справа розглядається в порядку спрощеного провадження без проведення судового засідання та виклику осіб, які беруть участь у справі, на підставі наявних у справі матеріалів.

Фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється відповідно до вимог ч. 4 ст. 229 КАС України.

Розглянувши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов наступних висновків.

ОСОБА_1 (далі - Відповідач), ІНФОРМАЦІЯ_1 має реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 , внесена до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та перебуває на обліку у податковому органі як фізична особа-підприємець.

Як вбачається із матеріалів справи, за Відповідачем рахується податковий борг у розмірі 78677,56 гри, в т.ч. пеня у розмірі 379,32грн за наступними платежами:

- 11010100 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачують податковими агентами, із доходів» у розмірі 1020 грн;

- 11010500 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 29954,25 грн, в т.ч. пеня у розмірі 379.32грн;

- 11011000 «Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» в розмірі 2497,31 грн, у т.ч. пеня в розмірі 30,21грн;

- 14040200 «Акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» у розмірі 45206 грн.

Як вбачається із матеріалів справи, працівниками контролюючого органу проведено камеральну перевірку Відповідача щодо неподання/несвоєчасного подання податкової звітності. В результаті вказаної перевірки виявлено порушення, про що складено акт камеральної перевірки від 22.02.2024 року №2325/07-16-24-11-05/ (а.с. 14-15).

На підставі вказаного акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення від 18.03.2024 року №1902/07-16-24-11-05/ про застосування штрафних санкцій за платежем «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачують податковими агентами, із доходів» у розмірі 1020 грн, яке було надіслане засобами поштового зв`язку, однак поштовий конверт повернуто у відповідності до довідки №20 (повідомлення №077) (а.с. 19, 18).

Як встановлено судом, з матеріалів справи, відповідачем не погашено вищевказану суми боргу та податкове повідомлення-рішення не було оскаржене ні в адміністративному, ні в судовому порядку. Доказів зворотнього відповідачем суду не надано.

Відповідно до п. 57.3 ст.57 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відтак, суд вказує на те, податковий борг по податковим повідомленням-рішенням є узгодженим.

Разом з тим, Відповідачем до податкового органу самостійно подано:

- звітну податкову декларацію про майновий стан і доходи № від 08.05.2023 року за звітний податковий період 2022 рік із самостійно задекларованою сумою податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 14 464,80 грн та самостійно задекларованою сумою військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 1205,40 грн (а.с. 31-33);

- звітну податкову декларацію про майновий стан і доходи № від 30.04.202 року за звітний податковий період 2023 рік із самостійно задекларованою сумою податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 15140,34 грн та самостійно задекларованою сумою військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 1261,70 грн (а.с. 34-36).

Так, декларація про майновий стан і доходи подається відповідно до ст. 179 ПКУ.

Відповідно до п. 49.18. ст. 49 ПКУ податкові декларації, крім випадків, передбачених ПКУ, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV ПКУ (пп.49.18.4. п. 49.18. ст. 49).

Відповідно до п. 179.7. ст. 179 фізична особа зобов`язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Згідно із п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно п. 56.11 ст. 56 ПКУ, із змінами та доповненнями, не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

У відповідності до ст. 129 ПКУ, Відповідачу було проведено нарахування пені в загальній сумі 379,32 грн, а саме:

- за платежем «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 349,11 грн;

- за платежем «Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 30,21 грн.

Згідно підпункту 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 ПК України пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені законодавством строки.

Погашення сум нарахованої та несплаченої пені здійснюється у загальному порядку, установленому для погашення податкового боргу.

Відповідачем податкове зобов`язання та нарахована пеня залишаються несплаченими.

Крім цього, на підставі акту камеральної перевірки від 27.10.2023 року №8048/07- 16-09-04/ винесено податкове повідомлення-рішення від 30.11.2023 року №000/5891/0904 про застосування штрафних санкцій за платежем «Акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» у розмірі 680 грн, яке було надіслане засобами поштового зв`язку, однак поштовий конверт повернуто у відповідності до довідки №20 (повідомлення №288) (а.с. 42-47).

Водночас, відповідачем до податкового органу самостійно подано:

- декларацію акцизного податку за жовтень 2023 року № від 20.11.2023 року із самостійно задекларованою сумою акцизного податку, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 6768 грн (а.с. 48-53);

- декларацію з акцизного податку за листопад 2023 року № від 20.12.2023 року із самостійно задекларованою сумою акцизного податку, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 3570 грн (а.с. 54-58);

- декларацію з акцизного податку за грудень 2023 року № від 22.01.2024 року із самостійно задекларованою сумою акцизного податку, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 6237 грн (а.с. 59-63);

- декларацію з акцизного податку за січень 2024 року № від 20.02.2024 року із самостійно задекларованою сумою акцизного податку, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 4455 грн (а.с. 64-68);

- декларацію з акцизного податку за лютий 2024 року № від 19.03.2024 року із самостійно задекларованою сумою акцизного податку, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 4864 грн (а.с. 69-73);

- декларацію з акцизного податку за березень 2024 року № від 22.04.2024 року із самостійно задекларованою сумою акцизного податку, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 7724грн (а.с. 74-48);

- декларацію з акцизного податку за квітень 2024 року № від 20.05.2024 року із самостійно задекларованою сумою акцизного податку, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 8616 грн (а.с. 79-83);

- декларацію з акцизного податку за травень 2024 року № від 19.06.2024 року із самостійно задекларованою сумою акцизного податку, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 2292 грн (а.с. 84-90).

Відповідачем податкові зобов`язання по зазначеному акцизному податку на загальну суму 45206 грн залишаються несплаченими.

Відповідно до п.49.21 ст.49 ПКУ платники, визначені підпунктом 212.1.15 пункту 212.1 статті 212 ПКУ, а також платники, які мають діючі (у тому числі призупинені) ліцензії на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством, зобов`язані за кожний встановлений ПКУ звітний період подавати податкові декларації незалежно від того, чи провадили такі платники господарську діяльність у звітному періоді.

Відповідно до п.223.2. ст.223 ПКУ платники податку, визначені пунктом 212.1 статті 212 ПКУ (крім імпортерів підакцизних товарів, зазначених у підпунктах 215.3.4,215.3.5, 215.3.51,215.3.52,215.3.6,215.3.7,215.3.8 пункту 215.3 статті 215 ПКУ), подають щомісяця не пізніше 20 числа наступного звітного (податкового) періоду контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію з акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому статтею 46 ПКУ.

Відповідно до п.п.222.3.1. п.222.3 ст.222 ПКУ суми податку перераховуються до бюджету суб`єктом господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації за місячний податковий період.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до ст. 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення - рішення. В силу підпункту 14.1.153 пункту 14.1 статті 14 даного Кодексу, податкова вимога - письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.

У зв`язку з несплатою узгоджених сум відповідачу на підставі п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України податковим органом виставлено податкову вимогу від 24.02.2020 року №876-53 про наявність податкового боргу за узгодженими податковими зобов`язаннями та відправлена на адресу відповідача рекомендованим листом, однак повернулася на адресу податкового органу відповідно до довідки Ф. 20 "за закінченням терміну зберігання" (а.с. 91-92).

Відповідно до п. 58.3 ст. 58 ПКУ у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

У відповідності до вимог пп. 20.1.19 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

За загальним правилом, що випливає з принципу змагальності, кожна сторона повинна подати докази на підтвердження обставин, на які вона посилається, або на спростування обставин, про які стверджує інша сторона. Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Згідно ч. 1 ст. 72 КАС України, доказами у справі є будь які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Позивачем доведено та наявними в матеріалах справи підтверджено податковий борг відповідача у сумі 78677,56 грн та правомірність звернення до суду з зазначеним позовом, у зв`язку з чим вимоги позовної заяви є обґрунтованими, підтверджені належними та допустимими доказами, відповідачем не спростовані (відзив проти позову відповідач до суду не надав) та підлягають до задоволення повністю.

Згідно з ч. 2 ст. 139 КАС України, судові витрати з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст. 5, 19, 77, 78, 139, 243, 246, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В :

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Закарпатській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , що має реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , податковий борг у розмірі 78 677,56 грн (сімдесят вісім тисяч шістсот сімдесят сім гривень п`ятдесят шість копійок), в т.ч. пеня у розмірі 379,32 грн (триста сімдесят дев`ять гривень тридцять дві копійок) за наступними платежами:

- 11010100 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачують податковими агентами, із доходів» у розмірі 1020,00 грн (одна тисяча двадцять гривень 00 копійок);

- 11010500 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 29 954,25 грн (двадцять дев`ять тисяч дев`ятсот п`ятдесят чотири гривні двадцять п`ять копійок), в т.ч. пеня у розмірі 379,32грн;

- 11011001 «Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 2 497,31 грн (дві тисячі чотириста дев`яносто сім гривень тридцять одна копійка), в т.ч. пеня у розмірі 30,21грн;

- 14040200 «Акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» у розмірі 45 206,00 грн (сорок п`ять тисяч двісті шість гривень 00 копійок).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Рішення суду може бути оскаржене до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

СуддяС.А. Гебеш