Справа № 300/8010/24
Суддя: Кафарський В.В.
Дата ухвалення: 2024-12-26 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
"26" грудня 2024 р. справа № 300/8010/24
Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі судді Кафарського В.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до товариства з обмеженою відповідальністю деревообробне підприємство «Кедр» про стягнення заборгованості, -
Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (надалі позивач) звернулося до суду з адміністративним позовом до товариства з обмеженою відповідальністю деревообробне підприємство «Кедр» (далі ТОВ ДП «Кедр», відповідач) про стягнення податкового боргу, який утворився внаслідок несплати податкових зобов`язань з орендної плати з юридичних осіб (основне зобов`язання та штрафна санкція), податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (штрафна санкція), а також податку на прибуток приватних підприємств (штрафна санкція) на загальну суму 31 414,52 грн.
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач має податковий борг перед бюджетом у сумі 31 414,52 грн, що виник унаслідок несплати податкових зобов`язань з орендної плати з юридичних осіб, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, а також податку на прибуток приватних підприємств. Враховуючи те, що у встановлений законом строк та ігноруючи податкову вимогу, надіслану відповідачу, сума податкового боргу добровільно не сплачена, позивач просить стягнути дану заборгованість з відповідача.
Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 25.10.2024 відкрито провадження у даній адміністративній справі за правилами спрощеного позовного провадження.
Відповідач копію ухвали Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 25.10.2024 отримав, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с. 49), однак правом на подання відзиву не скористався.
Відповідно до частини 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Суд, розглянувши справу за правилами спрощеного позовного провадження, встановив наступне.
Товариство з обмеженою відповідальністю деревообробне підприємство «Кедр» знаходиться на податковому обліку в органах державної податкової служби.
Відповідно до наявної в матеріалах справи довідки про борг від 19.08.2024 за відповідачем рахується податкова заборгованість перед бюджетом, яка виникла у зв`язку з несплатою орендної плати з юридичних осіб у сумі 20 521,59 грн (з них 12 564,18 грн основне зобов`язання та 7 957,41 грн штрафна санкція), податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у сумі 10 785,97 грн (штрафна санкція), а також податку на прибуток приватних підприємств у сумі 106,96 грн (штрафна санкція) (а.с. 5).
Податкові зобов`язання у встановлений законом строк відповідач не сплатив, у результаті чого виникла податкова заборгованість на зазначену суму.
У зв`язку із добровільною несплатою податкових зобов`язань відповідачем, реалізуючи свої повноваження, позивач звернувся з цим позовом до суду з метою стягнення податкового боргу.
Надаючи правову оцінку встановленим обставинам справи суд керується положеннями Конституції України, Кодексу адміністративного судочинства України, а також застосовує норми Податкового кодексу України, в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин.
Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України (надалі ПК України), який, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Відповідно до пунктів 37.1, 37.2 статті 37 Податкового кодексу України, підстави для виникнення, зміни і припинення податкового обов`язку, порядок і умови його виконання встановлюються цим Кодексом або законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника податку з моменту настання обставин, з якими цей Кодекс та закони з питань митної справи пов`язує сплату ним податку.
Згідно з статтею 38 Податкового кодексу України, виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.
Підпункт 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу встановлює, що грошове зобов`язання платника податків сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкове зобов`язання сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Відповідно до статті 49 пункту 49.1 ПК України, податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.
Згідно із статті 54 ПК України, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.
Так, суд встановив, що відповідачем до контролюючого органу подано 13.06.2024 податкову декларацію №2923 з плати за землю за 2024 рік на суму 12 564,18 грн (до стягнення підлягає нарахування за період січень-червень 2024 року по 2 094,03 грн щомісячно) (а.с. 7).
Згідно пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Суд зазначає, що у відповідності до приписів пункту 56.11 статті 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.
Таким чином, податкові зобов`язання відповідача зі сплати орендної плати з юридичних осіб у сумі 12 564,18 грн згідно вищезазначеної декларації у відповідності до пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України є узгодженими з моменту подання такої декларації.
На підставі висновків вказаного акту позивачем складено:
Також податковим органом проведено камеральну перевірку щодо порушення термінів сплати узгодженої сум податкового зобов`язання з орендної плати за землю з юридичних осіб та податку на нерухоме майно ТОВ ДП «Кедр», за результатами якої складено акт №3685/09-19-04-08-15/41183572 від 21.02.2024 (а.с. 14-17).
Вказаним актом встановлено несвоєчасну сплату платником самостійно визначених сум грошових зобов`язань за платежами:
- орендна плата за землю з юридичних осіб по Пасічнянській ТГ за період з 01.03.2020 по 18.07.2023 в розмірі 60 964,62 грн (у розмірах та термінах, визначених у Таблиці №1 Акту);
- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки по Пасічнянській ТГ за період з 29.07.2019 по 25.08.2023 в розмірі 87 472,55 грн (у розмірах та термінах, визначених у Таблиці №2 Акту).
На підставі висновків вказаного акту позивачем складено:
податкове повідомлення-рішення №00/7418/0408 від 25.03.2024, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 6 096,54 грн за платежем «орендна плата з юридичних осіб» (а.с. 21-22);
податкове повідомлення-рішення №00/7419/0408 від 25.03.2024, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 8 747,25 грн за платежем «податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки» (а.с. 19-20).
Також ГУ ДПС в Івано-Франківській області проведено камеральну перевірку щодо неподання податкової звітності з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки та плати за землю за 2024 рік, за результатами якої складено акт №5728/09-19-04-08-15/41183572 від 25.03.2024 (а.с. 30-31).
На підставі висновків вказаного акту позивачем складено:
податкове повідомлення-рішення №00/9801/0408 від 18.04.2024, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 1 020,00 грн за платежем «орендна плата з юридичних осіб» (а.с. 33);
податкове повідомлення-рішення №00/9797/0408 від 18.04.2024, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 1 020,00 грн за платежем «податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки» (а.с. 34).
Окрім того, позивачем проведено камеральну перевірку щодо порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств ТОВ ДП «Кедр», якою встановлено несвоєчасну сплату платником самостійно визначених сум грошових зобов`язань за платежем «податок на прибуток приватних підприємств» по Пасічнянській ТГ за період з 26.05.2022 по 08.06.2022 в розмірі 2 159,01 грн (у розмірах та термінах, визначених у Таблиці №1 Акту). За результатами проведеної перевірки складено акт №3862/09-19-04-08-15/41183572 від 23.02.2024 (а.с. 24-26).
На підставі вказаного акту перевірки позивачем складено податкове повідомлення-рішення №00/6857/0408 від 18.03.2024, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 107,95 грн за платежем «податок на прибуток приватних підприємств» (а.с. 28-29). При цьому, у зв`язку з наявною переплатою в інтегрованій картці платника сума до стягнення становить 106.96 грн.
Всі вищенаведені податкові повідомлення-рішення направлялись позивачем ТОВ ДП «Кедр» на його податкову адресу, тобто адресу, яка зазначена у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, про що свідчать рекомендовані повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с. 13, 23, зв. ст. а.с. 29, 35), а також були отримані відповідачем.
Згідно із пунктом 42.2 статті 42 ПК України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
Відповідно до вимог частини 57.3 статті 57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У свою чергу, у суду відсутні відомості, що відповідач штрафні (фінансові) санкції з орендної плати з юридичних осіб у сумі 7 957,41 грн, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у сумі 10 785,97 грн, а також податку на прибуток приватних підприємств у сумі 106,96 грн сплатив. Також відсутні відомості, що згадані вище податкові повідомлення-рішення відповідачем оскаржене. Тому такі зобов`язання набули статусу податкового боргу.
Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.
Таким чином, суд зауважує, що згідно із поданими контролюючим органом витягами з ІКПП, відповідачем залишається несплаченим податковий борг з орендної плати з юридичних осіб у загальній сумі 20 521,59 грн, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у сумі 10 785,97 грн, а також податку на прибуток приватних підприємств у сумі 106,96 грн (а.с. 36-38).
Згідно з вимогами підпункту 59.1 статті 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до пункту 59.4 статті 59 ПК України, податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Згідно з пунктом 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі, якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Згідно із пунктом 87.1. статті 87 ПК України, джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.
Пунктом 87.2 статті 87 ПК України передбачено, що джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Докази погашення податкового боргу у матеріалах справи відсутні.
Таким чином, контролюючим органом дотримано процедуру повідомлення відповідача про наявні податкові зобов`язання та набуття податкового зобов`язання статусу податкового боргу.
Згідно підпункту 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 ПК України, контролюючі органи наділені, зокрема, правом застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.
Відповідно до пункту 95.1 статті 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Підпунктом 20.1.34. пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України передбачено право позивача на звернення до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Пунктами 95.3 та 95.4 статті 95 Податкового кодексу України визначено заходи щодо погашення податкового боргу платника податків, відповідно до яких стягнення коштів у рахунок погашення такого боргу здійснюється за рішенням суду з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.
Враховуючи те, що відповідачем не сплачено грошові зобов`язання у терміни, визначені Податковим кодексом України, на переконання суду, звернення податкового органу до суду із позовом про стягнення у спосіб, визначений Податковим кодексом України, є обґрунтованим та правомірним.
За таких обставин, суд вважає, що відповідач зобов`язаний погасити заявлену до стягнення суму податкового боргу. Наявність такого обов`язку у відповідача є визначальною для вирішення такого спору, крім того, даний обов`язок забезпечується Конституцією України, стаття 67 якої передбачає, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до частини другої статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Відтак, враховуючи вимоги статті 139 КАС України, підстави для відшкодування витрат зі сплати судового збору, понесених позивачем, відсутні.
На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
ВИРІШИВ:
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Відповідно до статей 295,297 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення рішення в повному обсязі.

Головному управлінню ДПС в Івано-Франківській області рішення надіслати через підсистему «Електронний суд».

Перебіг процесуальних строків, початок яких пов`язується з моментом вручення процесуального документа учаснику судового процесу в електронній формі, починається з наступного дня після доставлення документів до Електронного кабінету в розділ «Мої справи».

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Суддя /підпис/ Кафарський В.В.