Справа № 280/6812/24
Суддя: Семененко Марина Олександрівна
Дата ухвалення: 2024-12-11 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 грудня 2024 року Справа № 280/6812/24 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Семененко М.О., за участю секретаря судового засідання: Тетерюк Н.В., представника позивача: Сліпець С.С., розглянувши за правилами загального позовного провадження у відкритому судовому засіданні в режимі відеоконференції адміністративну справу за позовною заявою

Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (49005, м. Дніпро, вул. Сімферопольська, 17-а; )

до Товариства з обмеженою відповідальністю «ВАРАТОН» (69000, м. Запоріжжя, вул. Перемоги, буд. 75; )

про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (далі позивач, ГУ ДПС у Дніпропетровській області) до Товариства з обмеженою відповідальністю «ВАРАТОН» (далі відповідач, ТОВ «ВАРАТОН»), в якій позивач просить суд стягнути податковий борг з Товариства з обмеженою відповідальністю «ВАРАТОН» до бюджету у розмірі 13 442 396,64 грн шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.

В обґрунтування заявлених вимог посилається на те, що за обліковими даними відповідач має податковий борг на суму 13 442 396,64 грн, з яких 13 438 316,64 грн з податку на додану вартість, 3 060,00 грн з акцизного податку та 1 020,00 грн з податку на прибуток приватних підприємств. Платнику податків направлено податкову вимогу про сплату боргу, однак сума податкового боргу самостійно не сплачена, у зв`язку з чим позивач набув право на звернення до суду з позовом про стягнення податкового боргу платника податків на виконання повноважень, наданих Податковим кодексом України (далі - ПК України). Просить позов задовольнити.

Ухвалою суду від 29.07.2024 відкрито загальне позовне провадження у справі, призначено підготовче засідання на 25.09.2024.

Протокольною ухвалою суду від 25.09.2024 оголошено перерву в підготовчому засіданні до 14.10.2024.

Ухвалою суду від 14.10.2024 продовжено строк підготовчого провадження у справі на тридцять днів, призначено наступне підготовче засідання на 28.10.2024.

Ухвалою суду від 28.10.2024 відкладено підготовче засідання на 18.11.2024.

Ухвалою суду від 18.11.2024 закрито підготовче провадження у справі, призначено справу до судового розгляду по суті 11.12.2024.

У судовому засіданні 11.12.2024 представник позивача підтримав заявлені позовні вимоги з підстав, викладених у позові, просив позов задовольнити.

Відповідач у судове засідання 11.12.2024 не з`явився, по дату, час і місце судового розгляду повідомлений належним чином, у тому числі, шляхом розміщення оголошень про розгляд справи на офіційному веб-порталі судової влади України протягом усього судового розгляду(електронний ресурс: ://adm.zp.court.gov.ua/sud0870/pres-centr/news2/), у зв`язку з чим, суд визнав за можливе розглянути справу за його відсутності з урахуванням положень статті 205 КАС України.

У судовому засіданні 11.12.2024 судом проголошено скорочене рішення.

Заслухавши вступне слово та пояснення представника позивача, безпосередньо дослідивши надані до матеріалів справи письмові докази, оцінивши їх зв`язок у сукупності, суд встановив такі обставини.

За даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та податкового обліку ТОВ «ВАРАТОН» () зареєстровано як юридична особа з 07.03.2018, основний вид діяльності: 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля.

За даними інтегрованої картки платника податків, станом на 31.12.2020 ТОВ «ВАРАТОН» має податковий борг з податку на додану вартість у розмірі 13 438 316,64 грн, який виник з таких підстав:

- на підставі висновків Акту камеральної перевірки від 29.07.2019 №42216/04-36-53-41/41986515 контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення (Форма ПС) № від 04.12.2019, яким до відповідача застосовано штрафні санкції в розмірі 8 160,00 грн за неподання податкової декларації з податку на додану вартість за серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2018 року та січень, лютий, березень 2019 року. Податкове повідомлення-рішення надіслано на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, повернулось без вручення інші причини, що не дали змоги виконати обов`язки щодо пересилання поштового відправлення (а.с. 35-40);

- на підставі висновків Акту камеральної перевірки від 20.09.2019 №49152/04-36-53-30/41986515 контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення (Форма Р) № від 22.11.2019, яким збільшено суму грошового зобов`язання та застосовано штрафні санкції в розмірі 12 627 403,75 грн. Податкове повідомлення-рішення надіслано на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, повернулось без вручення за закінченням встановленого строку зберігання (а.с.26-33);

- на підставі висновків Акту камеральної перевірки від 25.06.2020 №40054/04-36-53-30/41986515, контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення (Форма ПС) № від 28.09.2020, яким до відповідача застосовано штрафні санкції в сумі 1020,00 грн за неподання податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2020 року. Податкове повідомлення-рішення надіслано на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, повернулось без вручення за закінченням терміну зберігання (а.с.41-46);

- на підставі пп.129.1.2 п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України (далі ПК України) нарахована пеня у зв`язку з порушенням граничного строку сплати грошового зобов`язання в розмірі 801 732,89 грн.

Крім того, за даними інтегрованої картки платника податків станом на 31.12.2020 ТОВ «ВАРАТОН» має податковий борг з акцизного податку в розмірі 3 060,00 грн, який виник з таких підстав:

- на підставі висновків Акту камеральної перевірки від 04.10.2018 №57733/04-36-40-06/41986515, контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення (Форма ПС) № від 11.03.2019, яким до відповідача застосовано штрафні санкції в сумі 1020,00 грн за неподання податкової декларації з акцизного податку за період березень-серпень 2018 року. Податкове повідомлення-рішення надіслано на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, повернулось без вручення з незалежних від позивача причин (а.с.18-21);

- на підставі висновків Акту камеральної перевірки від 21.12.2018 №74424/04-36-40-06/41986515, контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення (Форма ПС) № від 15.03.2019, яким до відповідача застосовано штрафні санкції в сумі 2040,00 грн за неподання податкової декларації з акцизного податку за період вересень-жовтень 2018 року. Податкове повідомлення-рішення надіслано на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, повернулось без вручення за закінченням встановленого строку зберігання (а.с.22-25);

Крім того, за даними інтегрованої картки платника податків станом на 31.12.2020 ТОВ «ВАРАТОН» має податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 1020,00 грн, який виник внаслідок того, що на підставі висновків Акту камеральної перевірки від 18.03.2019 №13264/04-36-53-42/41986515 контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення (Форма ПС) від 23.07.2019 №, яким до відповідача застосовано штрафні санкції в сумі 1020,00 грн за неподання податкової звітності з податку на прибуток за 2018 рік. Податкове повідомлення-рішення надіслано на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, яке повернулось без вручення з відміткою за закінченням встановленого строку зберігання (а.с. 13-17).

Контролюючий орган направляв на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення податкову вимогу від 25.02.2020 №9015-53, відповідно до якої станом на 24.02.2020 сума боргу становить 13 441 376,64 грн. Податкова вимога повернулась до контролюючого органу без вручення із зазначенням причин «адресат відсутній за вказаною адресою» (а.с. 6).

У зв`язку з несплатою відповідачем грошового зобов`язання з податку на додану вартість, акцизного податку та з податку на прибуток приватних підприємств протягом граничних строків, позивач звернувся до суду з даним позовом на виконання наданих ПК України повноважень.

Суд зазначає, що відповідно до ст.67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Пунктом 14.1.39 ПК України (тут і в подальшому в редакції на момент виникнення спірних правовідносин) визначено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Відповідно до пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, вважається податковим боргом.

Тобто виникнення податкового боргу є юридичним фактом, який пов`язаний з несплатою узгодженої суми податкового зобов`язання протягом установленого строку.

Згідно з пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

За приписами ст.31 ПК України строком сплати податку та збору визначається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку і сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

У силу п.36.1 ст.36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом, законами з питань митної справи.

Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (п.38.1 ст.38 ПК України).

Відповідно до пп.47.1.1 п.47.1 ст.47 ПК України відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть: юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи.

Згідно з п.120.1 ст.120 ПК України неподання (крім випадків, якщо податкова декларація не подається відповідно до пункту 49.2 статті 49 цього Кодексу) або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов`язаними нараховувати і сплачувати податки та збори, податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов`язок подання якої до контролюючих органів передбачено цим Кодексом, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 340 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Підпункт 54.3.3 п.54.3 ст.54 ПК України визначає, що контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо: згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Відповідно до п.57.3 ст.57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно з п.58.2 ст.58 ПК України форма та порядок надіслання податкового повідомлення-рішення визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до п.58.3 ст.58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Згідно п.42.2 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Пунктом 42.5 ст.42 ПК України визначено, що у разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику).

У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Як встановлено судом, контролюючий орган виконав обов`язок щодо направлення на адресу відповідача податкових повідомлень-рішень, які вручені платнику належним чином, в порядку, передбаченому ст.42 ПК України, а отже, враховуючи відсутність доказів оскарження податкових повідомлень-рішень в адміністративному або судовому порядку, визначена ними сума грошового зобов`язання є узгодженою та набула статусу податкового боргу.

При цьому, суд відхиляє посиланняі позивача на процедуру судового оскарження податкових повідомлень-рішень, на підставі яких виник податковий борг, в межах адміністративної справи №160/922/19, оскільки за даними Єдиного державного реєстру судових рішень вказана справа стосувалась оскарження Товариством з обмеженою відповідальністю «Варатон» рішення, яке оформлено протоколом № 73 від 16.05.2018 року Комісії ГУ ДФС у Дніпропетровській області, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації, в частині внесення Товариства з обмеженою відповідальністю «Варатон» до переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості. Отже, рішення суду у справі №160/922/19 не впливає на зміст спірних правовідносин та не породжує преюдиційних обставин.

Згідно з п.129.1.1 ст.129 ПК України нарахування пені розпочинається: при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов`язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов`язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.

Підпункт 129.3.1 п.129.3 ст.129 ПК України передбачає, що нарахування пені закінчується (крім пені, передбаченої підпунктами 129.1.2, 129.1.4 пункту 129.1 цієї статті) у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів на відповідний рахунок платника податків та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань.

Відповідно до п.131.1 ст.131 ПК України нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.

За даними інтегрованої картки платника податків відповідачу нарахована пеня в розмірі 801 732,89 грн.

Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з п.59.5 даної статті ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом встановлено, що відповідачу у встановленому порядку було направлено податкову вимогу, яка повернулась без вручення з незалежних від контролюючого органу причин, отже вважається врученою належним чином.

Відповідно до пп.20.1.34 п.20.1 ст.20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з п.95.1 ст.95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктом 95.2 ст.95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п.95.3 ст.95 ПК України стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Таким чином, судом встановлено, що сума узгодженого податкового зобов`язання в розмірі 13 438 316,64 грн з податку на додану вартість, в розмірі 3 060,00 грн з акцизного податку та в розмірі 1 020,00 грн з податку на прибуток приватних підприємств є податковим боргом відповідача, який ним не сплачено, отже відповідач зобов`язаний погасити податковий борг у вищезазначеному розмірі.

Доказів, які б свідчили про погашення заборгованості, що є предметом стягнення, або спростовували наявність податкового боргу, суду не надано.

Враховуючи вищевикладене, суд зазначає, що позивачем доведено наявність у відповідача податкового боргу в сумі 13 442 396,64 грн, у зв`язку з чим позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Згідно з ч.1 ст.9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ч.2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Позивачем не надано доказів понесення витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, у зв`язку з чим розподіл судових витрат не здійснюється.

Керуючись ст.ст.2, 5, 9, 77, 132, 139, 143, 205, 243-246, 255, 295, 297 КАС України, суд -

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «ВАРАТОН» до бюджету податковий борг у розмірі 13 442 396,64 грн (тринадцять мільйонів чотириста сорок дві тисячі триста дев`яносто шість гривень 64 коп.) шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.

Розподіл судових витрат не здійснюється.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення безпосередньо до Третього апеляційного адміністративного суду.

Повне найменування сторін та інших учасників справи:

Позивач Головне управління ДПС у Дніпропетровській області, місцезнаходження: 49005, м. Дніпро, вул. Сімферопольська, 17-а; .

Відповідач Товариство з обмеженою відповідальністю «ВАРАТОН», місцезнаходження: 69000, м. Запоріжжя, вул. Перемоги, буд. 75; .

Повне судове рішення складено 23.12.2024.

Суддя М.О. Семененко